Unidad I

CONTABILIDAD DE
GESTION II
UNIDAD 1
LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO
MAESTRO
 En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso consiste en

determinar los escenarios y fijar objetivos, mientras que el contenido está formado por el plan de mercados,
plan de insumos y el plan financiero. Todas las organizaciones hacen planes. En todas ellas los ejecutivos
planean el futuro de la organización; es decir, determinan sus objetivos y el mejor método para lograrlos.
Una empresa que no trabaje sujeta a planes constituye simplemente una masa amorfa, incoherente, sin
dirección alguna. Aunque la mayoría de los directivos elaboran planes, hay diferencias considerables en la
forma de planificar. Algunos formulan planes sin que trasciendan la esfera intelectual, otros hacen apuntes y
borradores de estimaciones, sin aplicar técnicas científicas, otros expresan sus planes en términos
cuantitativos y los trasladan a hechos en forma ordenada y sistemática. Esta manera de planificar se conoce
como presupuesto. Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la administración por
objetivos, estableciéndole a la administración metas a lograr, expresados en términos monetarios, tales como
valor económico agregado, tasa de rendimiento sobre inversión, tasa de rendimiento sobre capital, nivel de
endeudamiento, determinada posición de liquidez. Etc. cuantitativos y los trasladan a hechos en forma
ordenada y sistemática.
PLANEACION ESTRATEGICA
 La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que permite establecer el quehacer y el camino que deben
recorrer las organizaciones para alcanzar las metas previstas, teniendo en cuenta los cambios y demandas que impone
su entorno. En este sentido, es una herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de cualquier
organización.
Lo que no es la planeación estratégica
La Planeación Estratégica no es una herramienta de predicción o de pronóstico sobre las tendencias o eventos que
sucederán en su organización. Si bien es cierto que para preparar la planeación estratégica, usualmente se tienen en
cuenta pronósticos financieros, de producción, etc.
La Planeación Estratégica no solo involucra decisiones futuras sino la toma de
decisiones actuales y diarias que afectan el futuro.
La Planeación Estratégica no elimina riesgos, solo los identifica y proporciona herramientas para una mejor toma de
decisiones en cada caso.
EL PAPEL DE LOS PRESUPUESTOS EN LA
PLANEACION
 En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso consiste en

determinar los escenarios y fijar objetivos, mientras que el contenido está formado por el plan de mercados,
plan de insumos y plan financiero. Hasta hace una década era relativamente fácil llevar a cabo ambas partes:
se conocía bien cada empresa, se conocía a la competencia, a los clientes, a los proveedores, se sabían los
posibles efectos que generaría un incremento en el precio; en fin, era fácil diseñar las estrategias. Sin embargo,
ahora y en lo que resta del presente siglo, ante la globalización de México, el mundo real demostrará que no
es tan fácil diseñar las estrategias, suponiendo determinadas variables conocidas, porque ahora la competencia
actuará de diferente manera atendiendo su cultura y su moral: el mundo político y económico repercutirá en
las empresas y sus estrategias. Ahora que México se ha decidido a competir con los países industrializados y
entrar en sus mercados, es necesario estar más que atentos a los fenómenos económicos, sociales y políticos
que ocurran en dichas naciones. Hoy México es más sensible a cualquier cambio o circunstancia que ocurra en
los países desarrollados, como lo es el Mercomun Europeo, Estados Unidos, Canadá, Japón, etc. En fin, cada
día los negocios serán más afectados por las señales indirectas, que las directas; es decir, si al planear no se
toman en cuenta las variables no estructurales, se estaría diseñando una planeación muy pobre y endeble ante
cualquier circunstancia externa; de ahí la importancia de aprovechar el pensamiento reflexivo de los
ejecutivos para simular y fijar planes de acción ante las diferentes circunstancias que puedan acontecer.
ESTANDARES Y PRESUPUESTOS
 Para desarrollar un presupuesto-especialmente el de producción-es necesario mantener en la empresa costos

estándar actualizados, con el propósito de que faciliten la elaboración del presupuesto de requisicione de
materia prima, mano de obra y gastos de fabricación indirecto, ya que de otra forma se determinarían en
forma muy imprecisa. De ello se desprende que el uso de los estándares es vital para el plan presupuestal, ya
que son un subconjunto del conjunto llamada presupuesto.
PROCESO DEL PRESUPUESTO
 La elaboración del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque contable o administrativo. La

diferencia entre uno y otro es igual a la que existe entre la contabilidad financiera y la contabilidad
administrativa. Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, el producto final del proceso del
presupuesto son los estados financieros que ella genera. La única diferencia es que en la contabilidad
administrativa los estados financieros presupuestaos son estimaciones de lo que ocurrirá y no daos históricos
de lo ocurrido en el pasado.
ELECCION DE PERIODOS
 El periodo conveniente para un presupuesto es un año. La mayoría de las compañías preparan presupuestos
anuales mientras que otras lo hacen en forma semestral o trimestral. Al término de cada periodo se revisan
los presupuestos y se analiza el comportamiento real con respecto a lo planeado. Es necesario recordar que la
función fundamental de los presupuestos es su utilización como instrumento de control
MANUAL DE PRESUPUESTO
Es necesario que se elaboren por escrito las políticas, los métodos y los procedimientos que regirán el
presupuesto, lo que se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado. Dicho manual
debe contener los siguientes requisitos.
 a) Los objetivos, finalidades y funcionalidad de

 c) Toda la organización que se pondrá en
todo el plan presupuestal, así como la
funcionamiento para su perfecto desarrollo y
responsabilidad que tendrá cada uno de los
administración.
ejecutivos o miembros del personal que tiene
asignada un área de responsabilidad presupuestal.  d) Las instrucciones para el desarrollo de todos
 b) El período que incluirá el presupuesto, como la los anexos y formas que configurarán el
presupuesto.
periodicidad con que se generaron los informes de
actuación.
¿QUE ES UN PRESUPUESTO?
 Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta gerencia.
VENTAJAS QUE BRINDAN LOS
PRESUPUESTOS
Las ventajas que a continuación ayudan a lograr una adecuada planeación y con control en las:
 1. Motiva a la alta gerencia para que defina

adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa.  4. Obliga a mantener un archivo de datos
 2. Propicia que se defina una estructura adecuada, históricos controlables.
determinando la responsabilidad y autoridad de  5. Facilita a la administración la utilización
cada una de las partes que integran la óptima de los diferentes insumos.
organización.  6. Facilita un control administrativo.
 3. Cuando existe la motivación adecuada
 7. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en
incrementa la participación de los diferentes
las operaciones.
niveles de la organización.
PRINCIPALES INDICADORES DEL
PRESUPUESTO
La siguiente es una lista de indicadores que deben presupuestarse y a su vez monitorearse a nivel de grupo
directivo de una empresa, mensualmente, para que el presupuesto logres su misión:
 9. Días de inversión es capital de trabajo.

 1. Ingresos
 10. Valor económico agregado 11. Inversiones
 2. Utilidad de operación. aprobadas.
 3. Activos promedios de operación.  12. Flujo de efectivo de operación
 4. Margen de ventas.  13. Compromisos con bancos, acreedores,
 5. Rotación de inventarios. proveedores.
 6. Tasa de rendimiento sobre la inversión.  14. Principales estrategias para el año.
 7. Porcentaje de capacidad utilizada.  15. Oportunidades y amenazas de la empresa.
 8. Porcentaje de crecimiento de volumen.  16. Programas específicos del año.

PREMISAS ESPECÍFICAS O VARIABLES
MICROECONOMICAS
En este apartado se analizan las variables que se relacionan en forma específica con el negocio o empresa y
que requieren una estrategia determinada, de acuerdo con el medio competitivo en que se encuentra la
empresa.
Estas premisas representan las acciones que habrán de ponerse en práctica durante un año determinado.
Entre las variables y objetivos que se incluyen se encuentran:
 a) Estrategias de precios.
 b) Inflación de los precios y de cada uno de los  f) Políticas de capital de trabajo.
principales insumos esperados.  g) Estrategias sobre el aprovechamiento de la
 c) Crecimiento del mercado capacidad instalada.
 h) Estrategias de productividad
 d) Objetivo a lograr medido en rentabilidad
 i) Políticas de exportación de ventas
 e) Diagnóstico de la liquidez.
 j) Carga financiera esperada.
o Todas estas variables se deben evaluar para el diseño o
desarrollo del presupuesto maestro.  Todas estas variables se deben evaluar para el
diseño o desarrollo del presupuesto maestro.
EL ASPECTO HUMANO Y LOS PRESUPUESTOS
 Es necesario recalcar que está en manos del personal el éxito o el fracaso de todas las herramientas
administrativas. Los criterios que aseguran el éxito de los presupuestos son los siguientes:
 * LOS PRESUPUESTOS DEBEN DE SER PARA AYUDAR, MÁS QUE PARA VERIFICAR FALLAS O
ÉXITOS: se pretende que los presupuestos sean instrumentos de vigilancia para detectar errores, y solo se
calculan variaciones comprobando lo real con lo presupuestado. De esta manera comprobara la utilidad del
instrumento u su carácter no represivo.
 * EL PRESUPUESTO DEBE DE SER FRUTO DE TODOS LOS INTEGRANTES DE LA
ORGANIZACIÓN: este conocimiento posibilita la inversión y la elaboración del presupuesto maestro o anual.
 * EL PRESUPUESTO NO DEBE DE GENERAR CONFLICTOS EN LAORGANIZACIÓN: se debe
visualizar el objetivo global de la organización y no solo de los objetivos particulares de cada una de las áreas
de la empresa.
 * VISIÓN ERRÓNEA DE LOS PRESUPUESTOS: el presupuesto de gastos establece limites en los niveles
de costo en los que la empresa va a incurrir, y los administradores no deberán exceder este rango establecido.
Si los administradores visualizan a losrangos del presupuesto como límites estrictos para gastar, pudiera darse
el caso de que gastaran muy poco o que, por el contrario, se excedieran en los gatos.
Gracias
POR SU ATENCION

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 En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso consiste en

 En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso consiste en

 Para desarrollar un presupuesto-especialmente el de producción-es necesario mantener en la empresa costos

 La elaboración del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque contable o administrativo. La

 a) Los objetivos, finalidades y funcionalidad de

 1. Motiva a la alta gerencia para que defina

 9. Días de inversión es capital de trabajo.

 7. Porcentaje de capacidad utilizada.  15. Oportunidades y amenazas de la empresa.

 8. Porcentaje de crecimiento de volumen.  16. Programas específicos del año.

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