C O N TA B IL IDA D

NIF A-1

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el

registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información
financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos
 C O N TAB I L I D A D

Transacciones

Valuación
Registro-
Reconocimiento
contable Presentación

Revelación
Info.
financiera
Transform. Otros
internas eventos
El objetivo fundamental de la contabilidad es obtener
información financiera, que sirva para:

Observar y evaluar el comportamiento de las

entidades económicas.
Comparar sus resultados con otros periodos y
otras entidades.
Evaluar sus resultados a la luz de los objetivos
establecidos. Planear sus operaciones.
Estimar su futuro dentro del entorno socioeconómico
que la rodea.
 TIPOS D E CO NTABI LI D AD

En función de las actividades que realiza la entidad: Si bien la

contabilidad es única y se aplica en todas las entidades
económicas, pueden reconocerse diversas especialidades, según sea
la actividad o giro de la entidad que la aplica
CO ME RCI AL
Es utilizado por las empresas que compran y
venden mercancías.

INDUSTRIAL Se establece para entidades que adquieren materia prima

y
la transforman obteniendo productos terminados
GUBERNAMEN_
TAL Es empleada por entidades de gobierno Federal, estatal
y municipal.

ENTIDADES N O
LUCRATIVAS Sirve a entidades que persiguen un beneficio social y
que por lo mismo no obtienen utilidades.
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Los Estados Financieros Básicos son el producto final del

sistema contable y están preparados con base en los
principios de la contabilidad.

Cada uno constituye un reporte especializado sobre

ciertos aspectos de la empresa.

1. Balance General o Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados o de Rendimientos Económicos.
3. Estado de Flujos de Efectivo.
4. Estado de Cambios al Patrimonio.
 BALANCE GENERAL

Es un Informe contable que presenta, en forma ordenada

la situación financiera de una empresa en un momento en
el tiempo (estático).

 Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes

y derechos de la empresa (activos).

 Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y

obligaciones que gravan esos activos y los derechos de
los acreedores (pasivos).
 BALANCE GENERAL
 Muestra el valor y la naturaleza de los
aportes y derechos de los accionistas o
propietarios.

 Muestra el valor excedente o deficiente de

la empresa en sus operaciones (utilidad).

 Su presentación se basa en el principio

contable:

A C T I V O TOTAL= PASIVOS +
PATRIMONIO
 ACTIVO

Los Activos representan los

recursos económicos con los que
cuenta la entidad.

La esencia de un activo o recursos

es su capacidad para generar
beneficios económicos para la
entidad.

Son los con que

entidades
recursos han
actividades de
de las
negocio. realizar
sus
 ACTIVO
El activo esta constituido por las cosas de valor que
se poseen.

Por que pueden emplearse como medio de

compra (DINERO)

Por que esta constituido por derechos

provenientes de créditos exigibles (CLIENTES,
DOCTOS X COBRAR)

Por que pueden venderse y convertirse en flujo

de efectivo (MERCANCIAS)

Por que representa potenciales,

derechos o servicios derivados de su uso
beneficios
(EDIFICIOS, MAQUINARIA)
 ACTIVO
Los recursos de una entidad provienen de dos
fuentes:

PROPIOS AJENOS
(CAPITAL) (PASIVO)
• Los recursos • Son los
aporta que que
recursos
miembros
n de los personas
aportan ajenas a
entidad la la entidad.
• Dinero • Proveedores
• Mercancías • Acreedores
• Mobiliario • Bancos
 PASIVO
El pasivo esta constituido por las sumas que el
negocio adeuda a los acreedores. Un negocio puede
tener deudas en forma de:

 Cuentas por  Documentos por

Pagar pagar
 Impuestos
Hipotecas pendientesde
Salarios Acumulados o
pago.

El pasivo representa Por los cuales surge la

los recursos de que obligación con los
dispone cualquier acreedores de
entidad que han sido efectuar un pago, ya
aportados por una sea en efectivo, en
fuente externa. especie, en bienes o
en servicios.
 PASIVO

C A R A C T E R I S T I C A S DEL
PASIVO
• Deben representar deudas
y obligaciones
presentes.
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en
el futuro mediante entregas de efectivo,
bienes o servicios
• Son virtualmenteineludibles, pues hay
muchas
posibilidades de pagarlos.

• Provienen de operaciones o eventos

económicos ocurridos en el pasado
 CAPITAL

Representa todos los recursos de que

dispone una entidad para realizar sus
fines, que han sido aportados por
fuentes internas ( Propietarios , Socios,
Accionistas, etc.)

Por lo cual tiene la obligación de

retribuir a sus propietarios un pago en
efectivo, bienes, derechos.

Mediante un reembolso o
distribución por el pago de dividendos
 CAPITAL

Salvo al de Ya que en
operaciones,
inicio también
el se el
capital
importe las mostrar
deben los resultados
aportaciones
de los de las operaciones
socios,
de será al que arrojaran
periodo
igual utilidades o perdidas,
contable. las cuales lo
incrementaran o
disminuirán.
 CAPITAL
CARACTERISTICAS DEL CAPITAL
CONTABLE

• Establece la relación que guarda la entidad con

los propietarios como dueños, distinguiéndola de
otras relaciones de la entidad.
• Determina la proporción den activo total
(recursos) financiados por los propietarios de la
entidad.
• Se refiere a la naturaleza residual del capital
contable, representado por la diferencia entre el
activo y el pasivo.

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

 EMPRESA X S.A. D E C.V.

ACTIVO PASIVO
Deudas u obligaciones
Recursos que tiene una contraídas por la empresa por:
 Compras de mercancías u
empresa para realizar sus
otros bienes
operaciones y los que tiene  Prestamos obtenidos
derecho a recibir tales  Servicios Percibidos aun no
como: pagados, Etc.

 Dinero en Caja CAPITAL

 Dinero en Bancos Aportaciones de los propietarios
 Cuentas por Cobrar o Socios
 Mercancías
 Edificios Capital
Capital
 Mobiliario y Equipo
Mas Menos
Utilidades
Pérdidas
 B A L A N C E GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

ACTIVO PASIVO CAPITAL

$90.000.00 $30,000.00 $60,000.00

PASIVO ACTIVO CAPITAL

$30,000.00 $90.000.00 $60,000.00

CAPITAL ACTIVO PASIVO

$60,000.00 $90.000.00 $30,000.00

 B A L A N C E GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

ACTIVO $90,000.00

PASIVO $30,000.00

CAPITAL $60,000.00
 EJEMPLOS

Nuestra empresa se constituyo con $400,000.00 que aportaron los socios

y
se deposito en bancos
EMPRESA X, S.A

Activo PASIVO

BANCOS: $400,000.00
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL: $400,000.00

TOTAL: $400,000.00 TOTAL: $400,000.00

 EJEMPLOS
La Empresa X, se constituyo con Dinero en efectivo : $10,000.00, Dinero
en Bancos $90,000.00, Mercancías $200,000.00 Equipo de Oficina $60,000.00,
Equipo de Reparto $120,000.00 de los cuales los $300,000.00 que aportaron
los socios y los acreedores aportaron $180,000.00
EMPRESA X, S.A

CAJA $10,000.00
ACREEDORES $180,000.00

B A N C O S $90,000.00

MERCANCIAS $200,000.00
CAPITAL SOCIAL $300,000.00

EPO DE OFICINA $60,000.00

EPO DE REPARTO $120,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS

 Presenta los resultados económicos del ejercicio en un

lapso de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos
(utilidad o pérdida).

 Da una visión más real sobre la operación y acción de

la empresa en su objeto social a través del tiempo.

 Complemento al Balance General.

 El resultado se obtiene al comparar los valores de

ventas, ingresos con costos y gastos, es decir, las cuentas de
resultado.
 Producidos a Surgidos en
lo Largo del el curso de
periodo las
contable actividades
ordinarias de
una empresa

Siempre que
Es la
dan como
entrada
resultado
bruta de INGRESOS aumentos del
beneficios patrimonio
económicos. neto
 Venta de Mercancías
 Intereses ganados por
inversiones.
 Representan un
efecto
desfavorable
O prometen sobre la
utilidad neta Tambien
entregar para
representan
la realización
una disminución
de
de activos o un
actividades que
incremento de
generan un
pasivos
ingreso

Son una
Es un egreso que C O S TO disminución
representa el del capital
valor de los o
recursos que se patrimonio
entregan contable.
 Provocan un efecto
desfavorable en su
Coadyuvan a utilidad neta,
la generación representan disminución
del ingreso de activos o incremento
de pasivos

Es un egreso Siempre que

que no se dan como
identifica de resultado
manera directa G A S TO
disminuciones
con un del patrimonio
ingreso neto
 FLUJOS DE COSTOS DE ACTIVOS ATRAVES
DEL BALANCE Y EL ESTADO DE
RESULTADOS
B A L A N C E GENERAL E STA D O RESULTADOS
Costo de Adquisición
o Producción de bienes Activo
Circulante
Almacén
Ventas
Conforme los Costo de
Bienes se venden Ventas Utilidad
Bruta
Costo de Adquisición Activo
o Producción de Circulante Pagos
pagos anticipados Anticipados
Gastos
Conforme los pagos de
anticipados se Operació
devengan n
 C U E N TA S
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordena y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de
las transacciones celebradas por la entidad, transformaciones
internas y eventos de todo tipo que la afectan.

El nombre que se le asigne a la cuenta debe se claro, de tal

manera que permita identificar el valor o concepto que se
registra.

Nombre de la Cuenta

Izquierda Derecha
 HAB ER
DEBE

Es el lado derecho de
Es el lado izquierdade la cuenta
la
cuenta Haber:
Acreedor
Debe:
Pasivos o
Deudor
deudas
Activos

ABON
CA O
RG
Registrar una cantidad en
O el Haber de la cuenta.
 MOVIMIENTOS
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma
de los abonos. Por su naturaleza pueden ser :
 Movimiento deudor: suma de los cargos de una cuenta o
suma
del debe
 Movimiento acreedor: suma de los abonos de la cuenta o
suma del haber

C U ENTA
Izquierda Derecha

Debe Haber
$10,000.00 $3,000.00
Cargos $15,000.00 $5,000.00 Abonos
$35,000.00 $12,000.00

Movimiento $60,000.00 $20,000.00 Movimiento

 SALDOS

Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y

acreedor,, existen dos clases de saldos:
 Saldo Deudor: Cuanto el importe del movimiento deudor sea mayor
al importe del movimiento acreedor, o cuando solo haya recibido
cargos.
 Saldo Acreedor: Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor
al importe del movimiento deudor o cuando la cuenta solo haya
recibido abonos.
Izquierda C U ENTA Derecha
Debe Haber
$10,000.00 $3,000.00
$15,000.00 $5,000.00
Cargos $35,000.00 $12,000.00 Abonos

Movimiento $60,000.00 $20,000.00 Movimiento

Deudor Acreedor

Saldo Deudor $40,000.00

 REGLAS DEL C A R G O Y DEL A B O N O

Cada transacción debe registrarse considerando

tanto la causa como el efecto de la misma

Cualquier operación involucra al menos dos

cuentas, las cuales originaran una anotación en
el debe(CARGO) y otra en el haber(ABONO)
 La dualidad Económica, también llamada formula
del balance señala que:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Izquierda Derecha
Debe Haber
Cargo o Cargar Abono o Abonar
ACTIVO PASIVO + CAPITAL
$100,000.00 $40,000.00 +
$60,000.00

ACTIVO PASIVO CAPITAL

Izquierda Derecha Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

$100,000.00 $40,000.00 $60,000.00

 ACTIVO PASIVO CAPITAL

BANCOS PROVEEDORES CAPITAL

Izquierda Derecha Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

$70,000.00 $30,000.00 $60,000.00

ALMACEN ACREEDORES
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$30,000.00 $10,000.00
Las cuentas de activo empiezan
con un cargo, es decir con una
anotación en el debe.

Las cuentas de pasivo

empiezan con un abono, es
decir, con una anotación en el
haber.

Las cuentas de Capital

Empiezan con un abono, esto
es una anotación en el haber.
 REGLAS DEL C A R G O Y DEL
ABONO

DEBE HABER

AUMENTOS DE ACTIVO DISMINUCIONES DE

ACTIVO

DISMINUCIONES DE
PASIVO AUMENTOS DE PASIVO

MOVIMIENTOS EN MOVIMIENTOS EN
COSTOS Y GASTOS INGRESOS
 Reglas del Cargo y el
Abono

REGLA DEL C A R G O
REGLA DEL A B O N O

Aumenta Disminu
el ye el
Activo Activo
+A -A
Se Se
tiene tiene
que que
Disminu cargar Disminu Aumenta Abonar
ye el cuando ye el el
Capital Pasivo Capital Aumenta
-C -P +C el
Pasivo
El capital contable de la entidad experimenta
aumentos o disminuciones derivadas de los
resultados de operación.

Por lo que se obtendrán utilidades que

incrementarán el capital o pérdidas que lo
disminuirán

Estos aumentos o disminuciones se registran

mediante
cuentas de utilidado perdida neta del ejercicio.

La Utilidad o Perdida Neta representan el resumen

del enfrentamiento de los ingresos con los costos y
C U E N TA S DE
RESULTADOS Son las que registran COSTOS, GASTOS Y PERDIDAS;
DEUDORAS por tanto aumentaran cargando, y disminuirán
abonando y su saldo será DEUDOR.

Por ejemplo: Compras, Gastos de Compra, Gastos

de Venta, Gastos de Administración, Otros Gastos,
Etc.

C U E N TA S DE
RESULTADOS Son las que registran INGRESOS, PRODUCTOS,
ACREE DORAS GANANCIAS Y UTILIDADES, por tanto aumentaran
abonando, disminuirán cargando y su saldo será
ACREEDOR.
Por Ejemplo: Ventas, Devoluciones sobre compras,
Descuentos sobre compras, Productos Financieros,
Otros Productos
 EJEMPLOS
Compra de Mercancía de Contado por
$100,000.00 Análisis de la Operación:

( + ) Activo en la cuenta de $10,000.0

Mercancías ( - ) Activo en 0
la Cuenta de Bancos $10,000.00
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Los Aumento de Activo se Cargan

 Las diminuciones de Activo se Abonan

ALMACEN BANCOS
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$10,000.00 $10,000.00
 EJEMPLOS
Compra de Mercancía a Crédito por
$35,000.00 Análisis de la Operación:

( + ) Activo en la cuenta de Mercancías $35,000.00

( + ) Pasivo en la Cuenta de $35,000.00
Proveedores
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Los Aumento de Activo se Cargan

 Los Aumentos de Pasivo se Abonan

ALMACEN PROVEEDORES
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$35,000.00 $35,000.00
 EJEMPLOS
Aportación del Señor Pérez al negocio de su propiedad por $8,000.00
en efectivo

Análisis de la Operación:

( + ) Activo en la cuenta de Caja $8,000.0

( + ) Capital en la Cuenta de 0
Capital $8,000.00
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Los Aumento de Activo se Cargan

 Los Aumentos de Capital se
CAJA CAPITAL
Abonan
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$8,000.00 $8,000.00
 EJEMPLOS
Pago a proveedores en efectivo por
$12,000.00

Análisis de la Operación:
( - ) Pasivo en la cuenta de $12,000.00
Proveedores ( - ) Activo en la $12,000.00
Cuenta de Activo
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Las Disminuciones de Pasivo se

Cargan
 Las Diminuciones de Activo se
PASIVO ACTIVO
Abonan
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$12,000.00 $12,000.00
 EJEMPLOS
Pago de gastos de venta en efectivo por
$11,000.00

Análisis de la Operación:
( - ) Capital en la cuenta de Gastos de $11,000.00
venta ( - ) Activo en la Cuenta de $11,000.0
Bancos 0
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Lao Disminuciones de Capital se

Cargan
 Las Diminuciones de Activo se Abonan
G A S TO S D E VENTA BANCOS
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$11,000.00 $11,000.00
 EJEMPLOS
Los gastos de Administración del periodo se quedaron pendientes de
pago por $18,000.00

Análisis de la Operación:

( - ) Capital en la cuenta de Gastos de $18,000.00

venta ( + ) Pasivo en la Cuenta de $18,000.00
Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:

 Las Disminuciones de Capital se

Cargan
G A S TOde
S DPasivo
E ADM ACREEDORES
 Los Aumentos seOAbonan
N
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

$18,000.00 $18,000.00