DERECHO TRIBUTARIO

Se constituye por un conjunto de normas, principios y

requisitos a través de los cuales el Estado ejerce su
poder tributario, con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
público en aras de la consecución del bien común.

Las normas del Código Tributario son de derecho

público y regirán las relaciones jurídicas que se originen
de los tributos establecidos por el Estado, con excepción
de las relaciones tributarias aduaneras y Municipales, a
las que se aplicarán en forma supletoria.
EL DERECHO TRIBUTARIO COMPRENDE
DOS PARTES:
 a) Parte General: donde están comprendidas las normas
aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte
teóricamente más importante porque en ella están
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede
prescindir en los Estados de Derecho para lograr que la
coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que
imposibilite su arbitrariedad. (Ej.: normas constitucionales
sobre Derecho Tributario y Código Tributario).
 b) Parte Especial: donde están comprendidas las
disposiciones específicas sobre los distintos tributos que
integran el sistema tributario. (Ej.: Ley de Actualización
Tributaria (Libro I regula ISR,
 etc.)
 b) Parte Especial:
 donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos
tributos que integran el sistema tributario. Ejs.:
 Ley de Actualización Tributaria, Libro I regula Impuesto sobre la renta
 Ley del Impuesto al Valor Agregado
 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y papel sellado especial para protocolo
 Ley del Impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y
aéreos
 Ley del Impuesto sobre productos financieros
 Ley del Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles
derivados del petróleo
 Ley del Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas,
cervezas y otras bebidas fermentadas
 Ley del impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas,
bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones
concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural
envasada
 Ley de Tabacos y sus Productos
 Ley del Impuesto específico a la distribución del Cemento
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Artículo 239 Constitución. PRINCIPIO DE LEGALIDAD.

Corresponde con exclusividad al Congreso de la República,
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado
y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como
determinar las bases de recaudación, especialmente las siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria; b) las exenciones;
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria; d) La
base imponible y el tipo impositivo; e) Las deducciones, los
descuentos, reducciones y recargos; y f) Las infracciones y
sanciones tributarias. Son nulas ipso jure las disposiciones,
jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen
las normas legales reguladoras de las bases de recaudación del
tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE RESERVA DE LEY. No
existe tributo si no lo establece la ley. Para ser aplicado un tributo
legalmente, debe ser establecido en una ley que adicionalmente
debe determinar sus bases de recaudación, asimismo, le
corresponde a la ley establecer requisitos y otros elementos
necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto en la ley.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD POR PREFERENCIA DE
LEY. Se refiere a que, para su aplicación, la ley debe prevalecer
sobre cualquier reglamento, circular, memorando u otra
disposición de inferior jerarquía y por ese motivo, dichas
disposiciones no pueden cambiar su contenido, limitándose estas
normas estrictamente a desarrollar lo dispuesto en la ley, a efecto
de agilizar su aplicación y evitar el detalle en materia legislativa.
 El rol de las disposiciones inferiores a la norma ordinaria, se
concreta a desarrollar la aplicación del tributo establecido en la ley
ordinaria, debe dar mayores explicaciones para facilitar el
cumplimiento y aspectos de aplicación administrativa.
 PRINCIPIOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD. Este principio se basa en
que todas las personas tienen la obligación de contribuir al sostenimiento
del Estado, en proporción a su capacidad económica, es decir, en base a
sus ingresos, por lo que los impuestos tienen que ser justos, entendiendo
por justicia dar a cada quien lo suyo y equitativos, en forma proporcional.
 Artículo 135 Constitución. Deberes y derechos cívicos. Son derechos y
deberes de los guatemaltecos, además de los consignados en otras normas
de la Constitución y leyes de la República, los siguientes: … d) Contribuir
a los gastos públicos, en la forma prescrita por la ley;
 PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO. PRINCIPIO DE
CAPACIDAD ECONÓMICA, CONTRIBUTIVA O DE PAGO. El
tributo que se establezca, está ligado con los rendimientos que perciba el
contribuyente, evitando con ello que se grave la mayor parte de las rentas
del contribuyente, perjudicándoles de esa forma al reducir
significativamente su utilidad.

 Artículo 243 Constitución. El sistema tributario debe ser justo y

equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas
conforme al principio de capacidad de pago. Se prohíben los tributos
confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna.
 Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho
generador atribuido al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o
más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el
mismo evento o período de imposición. Los casos de doble o
múltiple tributación al ser promulgada la presente
Constitución, deberán eliminarse progresivamente, para no
dañar al Fisco.

 PRINCIPIO DE IGUALDAD Y GENERALIDAD. El

principio de igualdad es un valor supremo de todo el
ordenamiento jurídico y que, por lo tanto, resulta de
aplicación en materia tributaria.
 Este principio ordena el tratamiento igual entre iguales y
faculta el tratamiento desigual entre desiguales, siempre y
cuando las diferencias establecidas estén debidamente
fundamentadas. Ello impide que se puedan instaurar
situaciones de privilegio o discriminación en materia fiscal.
 PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN. Este principio
prohíbe que se establezcan tributos que absorban la mayor
parte o la totalidad de los ingresos de los contribuyentes, o
bien, afecten al mínimo necesario o vital que cada sujeto
pasivo necesita para afrontar sus necesidades básicas.
 Artículo 41 Constitución. Protección al derecho de
propiedad. Por causa de actividad o delito político no
puede limitarse el derecho de propiedad en forma alguna.
Se prohíbe la confiscación de bienes y la imposición de
multas confiscatorias. Las multas en ningún caso podrán
exceder del valor del impuesto omitido.
 PRINCIPIO DE LA NO DOBLE O MÚLTIPLE
TRIBUTACIÓN. El mismo se fundamenta que dentro de
un Estado no puede permitirse que un mismo hecho
generador sea gravado dos o más veces por un mismo, por
dos o más sujetos activos de la relación tributaria.
 PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD DE LA LEY
TRIBUTARIA. La ley tributaria no tiene efecto retroactivo, es
decir, que la misma no se puede aplicar hacia el pasado, a hechos o
supuestos no establecidos por una ley anterior.
 Artículo 15 Constitución. Irretroactividad de la ley. La ley no tiene
efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo.
 ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN RELACIONADOS
CON LA TRIBUTACIÓN:
 Artículo 12. Derecho de Defensa
 Artículo 15. Retroactividad
 Artículo 28. Derecho de Petición
 Artículo 30. Publicidad de los actos de administración pública y de
la administración tributaria
 Artículo 41. Garantía a la propiedad privada
 Artículo 46. Nulidad de las disposiciones contrarias a la Constitución
 Artículo 73. Exención a establecimientos educativos
 Artículo 135. Deberes y derechos cívicos
 Artículo 171. Sólo el Congreso puede establecer impuestos
 CARACTERÍSTICAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
 Es autónomo: El derecho tributario como rama del derecho
público, ha llegado a tener autonomía, en virtud que tiene
sus propios principios, además de que se fundamenta en
normas de rango constitucional.
 Normado a través de la ley: El objeto de la prestación
surge como consecuencia de la potestad tributaria del
Estado, que a su vez deriva de su poder imperio, esta
característica se encuentra regulada en el Artículo 239 de la
Constitución Política de la República de Guatemala, el cual
contiene el principio de legalidad, que indica que es
potestad exclusiva del Congreso de la República de
Guatemala, decretar impuestos.
 CARACTERÍSTICAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
En función de la capacidad contributiva: El
gravamen que imponga el Estado hacia el sujeto
pasivo debe respetar la capacidad contributiva que
éste tenga, para no dejar a un lado el principio de
capacidad económica o de pago, y evitar que se
afecte la economía del contribuyente.
Coacción: Su exigibilidad responde al imperio de
la ley, y por esa razón el sujeto pasivo; es decir, el
contribuyente, realiza el pago tomando en cuenta
que el cobro puede ser forzado.
 HECHO GENERADOR
 Es el presupuesto establecido por la ley y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Es el acto o conjunto de actos emanados de la administración tributaria, de los
particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y
el alcance de la obligación.
 La ley establece, en forma objetiva y general, las circunstancias o presupuestos de
hecho (hechos generadores) de cuya producción deriva la sujeción al tributo. Al
verificarse el hecho generador debe efectuarse una operación posterior, mediante la
cual la norma de la ley se particulariza, es decir, se adapta a la situación de cada
sujeto pasivo.
 Dicho de otra manera, la situación objetiva contemplada por la ley se concreta y
exterioriza en cada caso particular. En materia tributaria, esta operación se
denomina determinación de la obligación tributaria. En algunos casos suele
emplearse la palabra liquidación o pago del tributo.
 Artículo 103 del Código Tributario . Determinación. La determinación de la
obligación tributaria es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la
Administración Tributaria, según corresponda conforme a la ley, o ambos
coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la base
imponible y su cuantía, o bien declaran la inexistencia, exención o inexigibilidad
de la misma.
 TRIBUTOS
 De conformidad con la legislación tributaria guatemalteca, en el
artículo 10 del Código Tributario se reconocen tres tipos de tributos:
los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones
por mejoras.
 Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por la
Administración Pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible
vinculación a otros fines.
 Artículo 9 Código Tributario. Concepto. Tributos son las prestaciones
comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.
 Artículo 10 Código Tributario. Clases de tributos. Son tributos los
impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.
 Artículo 11 Código Tributario. IMPUESTO. Impuesto es el
tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente.
 En los impuestos, el hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del contribuyente.
 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO:
 Un impuesto reúne las características siguientes:
 a. Es una obligación basada en ley, para que pueda ser exigible.
 b. Obligación exigida por el Estado.
 c. No hay una contraprestación directa por parte del Estado, sino
más bien sirve para que este cumpla sus fines.
 d. Los ingresos obtenidos pertenecen al fondo común del Estado.
 e. En ningún momento pueden ser confiscatorios, por lo que
deben tener como base la capacidad de contribución del sujeto
pasivo o contribuyente.
 Ej. ISR, IUSI, IVA
 Artículo 12 Código Tributario. ARBITRIO. Arbitrio es el impuesto
decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
 El arbitrio es un aporte de carácter obligatorio, que mediante una ley
es creado a favor del municipio, de acuerdo a los principios de
equidad y justicia tributaria para la realización de los fines del
municipio y la satisfacción de las necesidades públicas de la
comunidad.
 Se contempla que es de carácter obligatorio porque se hace efectivo,
independientemente de la voluntad de las personas obligadas a su
pago; y que debe imponerse de acuerdo con la capacidad de pago de
los contribuyentes, debido a que los ciudadanos que tienen menos
capacidad económica pagan una menor cantidad en relación con las
personas que poseen capacidad económica mayor.
 De la misma forma se dice que un arbitrio se recauda para la
realización de los fines del municipio y la satisfacción de las
necesidades públicas de la comunidad, ya que con los fondos
obtenidos del mismo se persigue el mejoramiento de los servicios
públicos locales y la creación de nuevos servicios.
 Ej. Boleto de Ornato.
CARACTERISTICAS DEL ARBITRIO:

Decretado por ley, como potestad exclusiva del

Congreso de la República de Guatemala.
Artículo 239 de la Constitución Política de la
República.
Su destino es exclusivamente para las
municipalidades, quienes tienen competencia
tributaria para su recaudación.
Es un pago pecuniario, en dinero.
Es un pago obligatorio para todos los vecinos
del municipio.
 DIFERENCIA ENTRE TASA Y ARBITRIO
 La tasa es una obligación que tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado en el contribuyente, y
es la municipalidad quien la crea, la modifica o la
deroga de acuerdo a los gastos operativos de la
prestación de los servicios públicos. Es decir que la
diferencia sustancial radica primero en que ambas son
creadas por órganos estatales distintos (Congreso de la
República y Municipalidad), la segunda diferencia es
la prestación de un servicio público a cambio del
cobro en cuanto a la Tasa, mientras que el Arbitrio no
requiere a cambio un servicio específico.
 Ej. Tasa de alumbrado público
 Artículo 13 Código Tributario. Contribución
especial y contribución por mejoras.
 Contribución especial es el tributo que tiene como
determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la
realización de obras públicas o de servicios
estatales.

 Contribución especial por mejoras, es la

establecida para costear la obra pública que produce
una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para
su recaudación, el gasto total realizado y como
límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.
DERECHO TRIBUTARIO

PARTE ESPECIAL

Impuestos Directos
Impuestos Indirectos

Licda. Maria Liz Molina

IMPUESTOS DIRECTOS
Gravan de manera directa el patrimonio, los
ingresos o las rentas de los contribuyentes.
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos
Terrestres, Marítimos y Aéreos.
Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto Único Sobre Inmuebles.
Impuesto Sobre Herencias, Legados y
Donaciones.
 IMPUESTOS INDIRECTOS:
 Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan
indirectos porque los mismos son trasladados en cada eslabón de
la cadena productiva (de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico
contribuyente)
 IVA
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y
Combustibles Derivados del Petróleo: Decreto 38-92 del
Congreso. Surge en el momento del despacho de petróleo crudo
y combustibles.
 Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio
de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura
vial, tanto urbana como rural. Las tasas del impuesto son las
siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular Q4.60;
Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina
Q0.50; Kerosina para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.

IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES:
 Se rige por la Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles que establece un impuesto
único anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio de la
República. Los dueños de inmuebles. El pago se realiza trimestral o anualmente.

 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que
los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
 La base del impuesto estará constituida por los valores de los distintos inmuebles
que pertenezcan a un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto.
Al efecto se considerará:
 1. El valor del terreno;
 2. El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas
permanentemente a los mismos y sus mejoras;
 3. El valor de los cultivos permanentes;
 4. El incremento o decremento determinado por factores hidrológicos, topográficos,
geográficos y ambientales;
 5. La naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros
 IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES
 Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas
siguientes:
 Valor Inscrito Impuesto
 Valor Inscrito Impuesto Hasta Q. 2,000.00 Exento
 De Q. 2,000.01 a Q. 20,000.00 2 por millar
 De Q. 20,000.01 a Q. 70,000.00 6 por millar
 De Q 70,000.01 En Adelante 9 por millar
 La Dirección o las municipalidades, según sea el caso, emitirán los requerimientos de pago
del impuesto, los que podrán fraccionarse en cuatro cuotas trimestrales iguales, que el
contribuyente pagará en las cajas receptoras del Ministerio, Administraciones
Departamentales de Rentas Internas, Receptorias Fiscales, Tesorerías Municipales, Banco
de Guatemala o en los Bancos del Sistema. Los pagos trimestrales deberán enterarse de la
siguiente forma:
 Primera cuota En el mes de abril;
 Segunda cuota En el mes de julio;
 Tercera cuota En el mes de octubre; y
 Cuarta cuota En el mes de enero.
 Los contribuyentes pueden pagar uno o más trimestres anticipadamente, hasta un máximo
de 4 trimestres; en este caso cualquier modificación al valor del inmueble registrado en la
matrícula se aplicar a partir del trimestre posterior al último pago.
 IMPUESTO SOBRE HERENCIAS,
LEGADOS Y DONACIONES
 Sujeto Activo: El Estado
 Sujeto Pasivo: Personas Individuales o Jurídicas que
sean beneficiarias de un enriquecimiento patrimonial a
título gratuito, por herencia, legados o donación por
causa de muerte.
 Hecho Generador: El impuesto sobre herencias,
legados y donaciones es un tributo que grava la renta
que se produce por la aceptación de una herencia o de
una donación por causa de muerte. Estos actos
jurídicos funcionan como el hecho generador del
impuesto
 Para el pago del impuesto se toma como base el
valor de los bienes que se transmiten por herencia,
legado o donación por causa de muerte.
 La cuota dependerá de la relación y el parentesco
con el causante, entre más estrecha, la cuota es
más baja.
 La misma atenderá al monto de la porción de cada
heredero, legatario o donatario los cuales deberán
de justificar su parentesco con los certificados del
Registro Nacional de las Personas.
 IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES, MARÍTIMOS Y AÉREOS:

 La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas

nacionales genera un impuesto que debe pagar los propietarios de
los mismos. El impuesto se establece mediante la Ley del
Impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y
aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y
espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado. El
período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.

 El 50% se destina a las municipalidades para ser distribuido

como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al
mantenimiento, mejoramiento y construcción de calles, puentes y
bordillos, adquisición de semáforos, señales de tránsito y demás
equipo para controlar el tránsito.
 IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS TERRESTRES, MARÍTIMOS Y
AÉREOS:
 La base imponible aplicable para los vehículos de la Serie Particular se establece sobre el
valor de los mismos, en la siguiente forma:
 AÑOS DE USO................................................... TASA SOBRE EL VALOR
 1. Hasta un año (modelo del año)............................... 1.0%
 2. De un año un día a dos años.................................. 0.9%
 3. De dos años un día a tres años............................. 0.8%
 4. De tres años un día a cuatro años......................... 0.7%
 5. De cuatro años un día a cinco años....................... 0.6%
 6. De cinco años un día a seis años........................... 0.5%
 7. De seis años un día a siete años............................ 0.4%
 8. De siete años un día a ocho años............................ 0.3%
 9. De ocho años un día a nueve años.......................... 0.2%
 10. De nueve años un día y más años......................... 0.1%
 El valor del vehículo, salvando los efectos de su depreciación legal, para el sólo efecto de la
aplicación del impuesto sobre circulación, se determinará en tablas de valores imponibles,
elaboradas anualmente por el Ministerio de Finanzas Públicas, con base en investigación de
los precios que se efectuará conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes,
la tabla de valores imponibles se aprobará por Acuerdo Gubernativo y se publicará en el
Diario Oficial a más tardar, el 30 de noviembre de cada año y regirán para el año inmediato
 IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Es el impuesto que recae sobre las rentas o
ganancias que obtengan las personas y
empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país. Se
genera cada vez que se producen rentas
gravadas.
Se determinan según su procedencia: a.
Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo
y c. Rentas de Capital.
 IMPUESTO SOBRE LA
 RENTA
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional,
según procedan de lo siguiente:

 Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la

prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

 El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

 El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de
autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.
 IMPUESTOS INDIRECTOS
 Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos
son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de
este a distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente)
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras
bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras,
bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas
fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-2004.
 La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.
 Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo,
tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus
productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina,
nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El monto del} impuesto
recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud. Esta normado por el
Decreto 61-77.
 Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
 Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio
nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera al
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o
bien al internarse al país. Esta normado por el Decreto 79-2000.
 La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien
 CULTURA TRIBUTARIA

 Es una conducta manifestada en el cumplimiento

permanente de los deberes tributarios con base en la razón,
la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social.

 La cultura tributaria busca que los contribuyentes sean

responsables en el pago de sus impuestos, combatiendo así
la evasión fiscal, con la finalidad de fortalecer el sistema
tributario del estado, para recaudar impuestos de manera
equitativa, justa y progresiva; para que el Estado cuente con
recursos para cubrir el gasto público y lograr satisfacer las
necesidades sociales y fortalecer el desarrollo de la sociedad.