UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD SEDE - RIOJA

ASIGNATURA : Contabilidad Bancaria y de Seguros

DOCENTE : Romero Tello Manuel Humberto

TEMA : Cuentas del Activo del Plan Contable del Sistema

Financiero

INTEGRANTES : Merino Granda karen Judith.

Vega Valladares Fernando Manuel.

Vilchez Colonia Arnold Franz.

Villalobos Chavez Edmand.

Herrera Lozano Patrick Marcelo.

RIOJA – PERU
2023
CLASE : 1 ACTIVO

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que
se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos

interbancario, créditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, inversiones
permanentes,mobiliario y equipo, y otros activos.
RUBRO : 11 DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las

tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco
Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del país y del
exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. También
comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como
el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se
posea con fines distintos a mantener una disponibilidad
inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de
la cuenta 1107 Disponible Restringido.
CUENTA: 1101 CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes
y monedas extranjeras y divisas autorizados por el BCRP, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como
disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en tránsito

No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje
u 1106 Efectos de cobro inmediato.El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá
registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente.
DINÁMICA DE LA CUENTA 1101 CAJA

DÉBITOS CRÉDITOS

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o
y/o extranjera, por las adquisiciones de oro o plata extranjera, por los retiros de oro o plata acuñados y en
acuñados y en barras, por las transferencias barras, por las transferencias internas de efectivo
internas de efectivo recibidas, Por la asignación de efectuadas, por los faltantes de caja, por la disminución
fondos fijos, por los sobrantes de caja, por el en la actualización de los saldos en moneda extranjera
aumento en la actualización de los saldos en y de oro y plata.
moneda extranjera y de oro y plata.
 CASO PRÁCTICO

La Sucursal de Barranca del Banco Continental recibe el importe de S/. 600.00 en efectivo para ser depositado
en la cuenta corriente del cliente.
 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos,
cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal, etc., los
depósitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el (BCR
P)

SUBCUENTAS:

1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal

1102.04 Depósitos overnight

1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP

11102.09 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor. Los
saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por
aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del Perú
 CASO PRÁCTICO

La Oficina Principal del Banco de Crédito, durante el mes de septiembre de 2007, deposita en efectivo S/.
20,000.00 Nuevos Soles en la cuenta corriente ordinaria del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP).
 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la
empresa en las empresas del sistema financiero del país, así como las operaciones propias de corresponsalía.

SUBCUENTAS:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

1103.09 Otras empresas del sistema financiero

Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizará el código y denominación
establecidos en el Capítulo I del presente Manual.
CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en
bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos .

SUBCUENTAS:

1104.01 De primera categoría

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09 Otras instituciones financieras

Se aplica a las cuentas 1102, 1103, 1104 lo siguiente:

Los depósitos a plazo representados por valores, deberán registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones
Negociables y a Vencimiento, su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrará en el activo. Los saldos acreedores que
pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarán en el Pasivo del Balance General.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 1102, 1103, 1104

DÉBITOS CRÉDITOS

Por los depósitos efectuados en efectivo o su Por los cheques girados, por la emisión de giros y/o
equivalente, por las transferencias de fondos transferencias al exterior, por los retiros efectuados en
recibidas, por las notas de abono recibidas, por la efectivo o su equivalente, por las notas de cargo
capitalización de intereses en los depósitos de recibidas, por las transferencias de fondos efectuadas,
ahorro, por el aumento en la actualización de los por la disminución en la actualización de los saldos en
saldos en moneda extranjera. moneda extranjera.
 CUENTA: 1105 Canje SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS

1105.01 Local
DESCRIPCIÓN: Registra los cheques a cargo de otras 1105.01.01 Obligaciones inmediatas
empresas recibidos por las empresas autorizadas y los 1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo
cheques a su cargo provenientes de aquéllas. 1105.01.03 Créditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Créditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Créditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
DINÁMICA DE LA CUENTA 1105

DÉBITOS CRÉDITOS

● Por los cheques enviados a la Cámara de ● Por los cheques a cargo del banco recibidos
Compensación. de la Cámara de Compensación.
● Por los cheques rechazados. ● Por la nota de cargo de recepción de
● Por los cheques enviados a/o dentro de cheques por parte de las oficinas.
Provincias. ● Por los cheques enviados a la Cámara de
● Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser
Compensación provenientes de operaciones conformes.
interbancarias. ● Por los cheques recibidos de la Cámara de
● Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación provenientes de operaciones
Compensación. interbancarias.
● Por el aumento en la actualización de los ● Por el saldo a favor en la Cámara de
saldos en moneda extranjera. Compensación.
● Por la disminución en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
CASO PRÁCTICO
 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los cheques,
giros, órdenes de pago u otros valores de cobro 1106.01 Cheques
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados 1106.02 Órdenes de pago
contra empresas del sistema financiero del país o
instituciones financieras del exterior, cuya conversión a 1106.03 Documentos sobre el exterior
efectivo se produce a su sola presentación.
1106.09 Otros efectos de cobro
Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no
accedan a la Cámara de Compensación.
DINÁMICA DE LA CUENTA 1106

DÉBITOS CRÉDITOS

● Por los cheques y giros recibidos para ● Por la efectivización de los cheques y
su efectivización. giros.
● Por las órdenes de pago recibidas ● Por la efectivización de las órdenes de
para su efectivización. pago.
● Por los cheques depositados en bancos.
● Por los documentos sobre el exterior
● Por el cobro de los documentos sobre el
recibidos para su efectivización.
exterior.
● Por el aumento en la actualización de ● Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera. los saldos en moneda extranjera.
CASO PRÁCTICO
 CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

SUBCUENTAS

1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1309.04 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1309.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO
DINÁMICA DE LA CUENTA 1309

DÉBITOS CRÉDITOS

● Por la reversión de las provisiones ● Por la constitución de la provisión

determinada debido al menor valor de
excesivas o indebidas. las inversiones con respecto a los
● Por el saldo de las provisiones criterios establecidos sobre la materia.
acumuladas constituidas a la fecha de ● Por el aumento en la actualización de
venta. los saldos en moneda extranjera,
● Por la disminución en la actualización cuando corresponda.
de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA

DESCRIPCIÓN: SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
En esta cuenta, se registran los valores
1304.01.01 Representativos de deuda país
representativos de deuda, según lo dispuesto por
1304.01.01.01 Perú
esta Superintendencia, que no se encuentren en las
1304.01.01.02 Países con grado de inversión
cuentas Inversiones para Intermediación Financiera
1304.01.01.19 Otros
(Trading) en Valores Representativos de Deuda
1304.01.02 Bonos D.S. N° 114-98- EF
(cuenta 1302) o Inversiones Financieras a
1304.01.03 Bonos D.S. N° 099-99- EF
Vencimiento (cuenta 1305).
1304.01.04 Bonos D.U. N° 108-2000
La inversión en préstamos de valores asignados a 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
esta categoría deberán ser registrados en la 1304.01.09.01 Perú
subcuenta 1304.12 Préstamos de valores, 1304.01.09.02 Países con grado de inversión
manteniendo la categoría de inversión del valor. 1304.01.09.19 Otros
CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS :
DESCRIPCIÓN:
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos.

La cuenta Inversiones Financieras a Vencimiento 1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos
Centrales.
comprende los valores mobiliarios representativos de
1305.03 Valores y títulos emitidos por
deuda adquiridos por la empresa con la intención de Organismos Financieros
mantenerlos a vencimiento. Las inversiones que la 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales.
empresa planifique mantener por un período
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas
indeterminado no podrán ser incluidas en esta del sistema financiero

cuenta. 1305.05.06 Bonos hipotecario: préstamos

hipotecarios.
Para que un valor mobiliario representativo de deuda 1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros.
pueda ser clasificado dentro de esta categoría,
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras
deberá cumplir con los requisitos que establezca sociedades
esta Superintendencia.
CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DINAMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DINAMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
 CUENTA : 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS :
DESCRIPCIÓN:
1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
En esta cuenta se registran los rendimientos EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
devengados de las inversiones negociables en CAPITAL.
valores y títulos que mantiene la empresa
conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y 1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL.
a Vencimiento. 1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero.

1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos

Representativos de Deuda

1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1309.05 Inversiones a Vencimiento

1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

CUENTA : 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO
CUENTA : 14 CREDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los préstamos concedidos a los asociados en sus diversas formas, cuyos pagos
están al corriente, de acuerdo a lo acordado.La transferencia del importe completo de los préstamos no
abonados a las cuentas detalladas correspondientes de la cuenta 1405 de Préstamos vencidos, deberá
llevarse a cabo conforme al siguiente proceso:

Préstamos a cooperativas y a empresas del sector financiero, corporativos, grandes empresas y medianas
empresas (préstamos de deudores no minoristas): Después de quince (15) días naturales desde su
vencimiento.Préstamos a pequeñas empresas y microempresas: Después de treinta (30) días naturales
desde su vencimiento.

Préstamos de consumo (revolventes y no revolventes), y préstamos

hipotecarios para vivienda: Se seguirá un enfoque escalonado para
considerar el préstamo vencido: después de treinta (30) días naturales
de no haber realizado el pago en la fecha establecida, se considerará
vencida únicamente la porción no abonada; mientras que después de
noventa (90) días naturales de incumplimiento en cualquiera de los
pagos acordados, se considerará vencida la totalidad de la deuda
SUB CUENTAS
1401.02 Créditos a microempresas 1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda

1401.02.05 Descuentos Créditos a cooperativas y

1401.09
empresas del sistema financiero
1401.02.06 Préstamos
1401.10 Préstamos
1401.02.21 Créditos por liquidar
1401.02.21 Créditos corporativos
1401.02.27 Créditos Inmobiliarios
Financiación estructurada de
1401.10.31
1401.02.99 Otros créditos activos móviles

1401.03 Créditos de consumo Financiación estructurada de

1401.10.32
commodities
1401.03.13 Pignoraticios
Financiación estructurada de
1401.03.99 Otros créditos 1401.10.33 inmuebles comerciales y
residenciales
SUB CUENTAS
Financiación estructurada de
1401.10.34
inmuebles para alquiler

1401.10.99 Otros créditos

1401.11 Créditos a grandes empresas

1401.12 Créditos a medianas empresas

Créditos a pequeñas
1401.13
empresas

1401.02.99 Otros créditos

 Esta cuenta registra los créditos o financiamientos directos, sin importar su tipo, que
están sujetos a cambios en los pagos según aprobaciones en procesos de
reestructuración, concurso ordinario o preventivo, según la Ley Nº 27809 del Sistema
Concursal. Los deudores con créditos reestructurados deben ser categorizados
siguiendo las directrices de la Superintendencia, establecidas en el Reglamento para
la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

1403 CRÉDITOS Los montos de créditos reestructurados impagos, después de 15 días desde su
REESTRUCTURADOS
vencimiento para créditos corporativos, grandes empresas y medianas empresas, y
30 días para pequeñas empresas y microempresas, deben trasladarse a la
subcuenta 1405 "Créditos vencidos", por el monto total adeudado. Se requiere
calcular el valor presente de los flujos futuros del nuevo plan de pago. Si este valor
presente es menor que el valor contable de la deuda neto de provisiones, es
necesario reconocer provisiones adicionales por la diferencia.
Los intereses y comisiones que se acumulen
como resultado de la reestructuración deben
ser registrados en la subcuenta analítica
2901.01.03. Antes de esto, los intereses y
comisiones previamente registrados en los
SUB CUENTAS
resultados financieros o en cuentas de orden
deben ser corregidos, según corresponda. Si
los créditos reestructurados vuelven a ser 1403.02 Créditos a microempresas
clasificados como créditos vigentes, de acuerdo
con el Reglamento para la Evaluación y 1403.10 Créditos corporativos
Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, los saldos de los créditos en la 1403.11 Créditos a grandes empresas
subcuenta 1403 serán reclasificados a la
subcuenta 1401, conforme a los criterios 1403.12 Créditos a medianas empresas
contables del Manual para créditos vigentes.
Simultáneamente, el saldo de la subcuenta
1403.13 Créditos a pequeñas empresas
analítica 2901.01.03 por estos créditos será
reclasificado a la subcuenta analítica
2901.01.01.
 1404 CRÉDITOS
REFINANCIADOS

En esta cuenta se anotan los créditos o financiamientos directos, en sus diferentes formas, que experimentan cambios
en plazo o monto debido a problemas en la capacidad de pago del deudor. También se considera como refinanciamiento
cuando se cumplen las condiciones de modificación de contrato, según el Reglamento para Evaluación y Clasificación
del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

No se consideran como refinanciados los créditos originales otorgados como líneas de crédito revolvente aprobadas por
los órganos pertinentes, a menos que estas líneas impliquen nuevos financiamientos en términos de amortizaciones y
pagos.

Los deudores con créditos refinanciados deben ser categorizados siguiendo las directrices de la Superintendencia,
establecidas en el Reglamento mencionado.
Los montos de créditos refinanciados impagos, después de 15 días desde su vencimiento para créditos
a cooperativas, empresas del sistema financiero, corporativos, grandes empresas y medianas empresas
(deudores no minoristas), y 30 días para créditos a pequeñas empresas y microempresas, deben ser
trasladados a la subcuenta 1405 "Créditos vencidos".

En el caso de créditos de consumo e hipotecarios para vivienda, la porción no amortizada se considera

vencida después de 30 días de no pago en la fecha acordada, y la totalidad del crédito se considera
vencida después de 90 días de incumplimiento.

Se debe calcular el valor presente de los flujos futuros del nuevo plan de pago. Si este valor es menor
que el valor contable de la deuda neto de provisiones, se deben añadir provisiones adicionales.

Los intereses y comisiones capitalizados debido a la refinanciación deben ser registrados en la

subcuenta analítica 2901.01.04. Antes de eso, los intereses y comisiones previamente registrados en
resultados financieros o cuentas de orden deben ser ajustados, según corresponda.
SUB CUENTAS
1404.02 Créditos a microempresas

1404.03 Créditos de consumo

1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda

Créditos a cooperativas y empresas del sistema

1404.09
financiero

1404.10 Créditos corporativos

1404.11 Créditos a grandes empresas

1404.12 Créditos a medianas empresas

1404.13 Créditos a pequeñas empresas

1405 CRÉDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por los
obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por
la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido es después de transcurrido quince (15)
días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos comerciales y de treinta
(30) días calendario para créditos a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerará como crédito vencido a partir del trigésimo
primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de
tarjetas de crédito, se considerará como crédito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crédito.
En el caso de créditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento
financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideración de crédito vencido: después de los
treinta (30) días calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerará vencida sólo la
porción no pagada; mientras que después de los noventa (90) días calendario de vencido, se considerará
la totalidad de la deuda insoluta.
 Sub cuentas

Créditos comerciales 1405.01.10 Factoring

1405.01
1405.02 Créditos a microempresas
1405.01.
Tarjetas de crédito contratadas
02 Créditos revolventes en líneas de
1405.02.02
tarjetas de crédito
1405.01
Sobregiros en cuenta corriente
.04 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01 1405.02.05 Descuentos
Descuentos
.05
1405.02.06 Préstamos
1405.01
Préstamos
.06
1405.02.19. Créditos refinanciados
1405.01
Capitalización inmobiliaria
.07
1405.03 Créditos de consumo 1405.03.11 Arrendamiento financiero

Créditos hipotecarios para

1405.04
1405.03. Créditos revolventes en líneas de vivienda
02 tarjetas de crédito
1405.04.06 Préstamos
1405.03 Préstamos revolventes
.03
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria
1405.03
Sobregiros en cuenta corriente Préstamos con letras
.04 1405.04.08
hipotecarias

1405.03 Préstamos con cédulas

Préstamos no revolventes 1405.04.09
.06 hipotecarias

1405.03 Créditos no revolventes en líneas

.08 de tarjetas de crédito 1405.04.19 Créditos refinanciados
 ¡MUCHAS
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN!