FASE 3

AJUSTES DE CIERRE Y ESTADOS

FINANCIEROS
Introducción A Los Estados Financieros / Asientos De Ajuste Y Cierre
 CONTENIDO

• Introduccion a los estados financieros

• Ajustes
• Estado de situacion financiera
• Estado de resultados
INTRODUCCION A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo de la Información Financiera

Utilidad al usuario general en la toma

de decisiones económicas
¿Qué son los Estados
Financieros?

Son la manifestación fundamental

de la información financiera, son la
representación estructurada de la
situación y desarrollo financiero de
una entidad a una fecha
determinada o por un periodo
definido.
 • Balance general o estado
de situación financiera

• Estado de resultados para

entidades lucrativas, o en su
caso, estado de actividades
para entidades con propósitos
no lucrativos.

ESTADOS FINANCIEROS • Estado de variaciones en el

capital contable, en el caso de
BÁSICOS entidades lucrativas

• Estado de flujos de efectivo, o en

su caso, estado de cambios en
la situación financiera

• Las notas a los estados

financieros
 BALANCE GENERAL
O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Los recursos y sus fuentes a una fecha determinada se registran en este

documento que permite conocer los recursos económicos que utilizó la
entidad para alcanzar sus objetivos, clasificados en orden a su
disponibilidad, y las fuentes de donde provienen, ya sean externas: que
son las obligaciones con los acreedores y proveedores de bienes y
servicios, clasificadas por su exigibilidad, o internas: que son la aportación
de socios, dueños o propietarios de la empresa, todos ellos, a una fecha
 ESTADO DE RESULTADOS

El resultado de sus operaciones en un periodo dado, el cual se

presenta en este documento, mediante el que se pueden juzgar
los resultados de operación generados por la actividad de la
empresa, pues permite analizar el desarrollo de la empresa en
un periodo, medido normalmente por la utilidad o pérdida neta
resultante
 Este documento muestra el incremento o la
disminución de los flujos de efectivo, que permiten
analizar la forma en que la empresa obtiene y
Estado Flujo de aplica flujos de efectivo, y los factores que pueden
Efectivo afectar su solvencia o liquidez, clasificados en
actividades de operación, inversión y
financiamiento

Estado Variaciones
en el Capital Muestra los cambios en el capital contable,.
Contable
PARTES INTEGRANTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Encabezado Cuerpo Pie

• Nombre, razón social o • Debe presentar todos los • Firmas de las personas
denominación conceptos y las cuentas que lo elaboraron,
• Incorporar el contenido revisaron, autorizaron, etc.
• Nombre del Estado de
informativo correctamente • Las notas y demás material
que se trate • Valuación y presentación explicativo pueden
• Fecha o periodo conforme a las normas de presentarse en el cuerpo
contable por el que se información financiera del estado, al pie o en hoja
formulan (Reglas de valuación, por separado, pero
presentación y revelación) siempre debe relacionarse
la nota con el renglón del
estado a que corresponde

De conformidad con la característica cualitativa secundaria de información suficiente, la información

de los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar la información financiera
AJUSTES
¿Qué son los asientos de ajuste?

Asientos previos a la presentación del Estado de

Situación Financiera (Balance General), se hacen
al terminar el ejercicio y tienen por objeto precisar
el saldo de las cuentas
 Omisión en algún registro
¿Por qué hay que
hacer ajustes? Depreciaciones

Amortizaciones

Ajuste a cuentas de pagos anticipados

Cantidad a nuestro favor

Pago que no hemos liquidado

 EJEMPLOS DE AJUSTE
Depreciación
Tasa de Porcentaje anual de activo no circulante
depreciación de      
activos no Edificio 5%
Equipo de
circulantes Transporte 25%
Equipo de Oficina 10%
Un camión para el Equipo de Computo 30%
reparto de mercancías
se compro por $
ACTIVO IMPORTE TASA DEPRECIACION
500,000 por uso de
deteriora y pierde valor. CAMION 500,000 25% 125,000
No lo podemos seguir
valuando en $ 500,000. ------------------- ------------------- AJX ------- ----------- -------------
Por lo que hay que
GASTOS DE 125,000
ajustar el valor de la
VENTA
depreciación. Este seria
el asiento de ajuste, DEPRECIACION ACUM DE
suponiendo que la EQUIPO DE TRANSPORTE 125,000
depreciación es por
todo el año.
 EJEMPLOS DE AJUSTE
Porcentaje anual a amortizar de
Tasa de otros activos
     
amortización de Gastos de
otros de activos Organización 5%  
Gastos de
Instalación 5%  

ACTIVO IMPORTE TASA AMORTIZACION

Se realización diversos
GASTOS DE
gastos de instalación
INSTALACION 100,000 5% 5,000
por $ 100,000.
Determine la ------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
amortización si fuera
GASTOS DE VENTA 5,000
por todo el año. Y/O
Amortización es el ADMINISTRACION
desgaste o deterioro AMORTIZACION ACUMULDA 5,000
de los Otros Activos DE GASTOS DE
INSTALACION
 EJEMPLOS DE AJUSTE
Se ajustan los importes devengados de
cuentas como:

• Papelería y Útiles
Pagos anticipados • Rentas pagadas y/o cobradas por
anticipado
• Primas de seguros
• Intereses pagados y/o cobrados por
anticipado
• Etc.

Se compra papeleria ACTIVO IMPORTE DEVENGO SALDO

por $ 40,000 al final el PAPELERIA Y
ejercicio se determina UTILES 40,000 25,000 15,000
que queda de
papelería $ 15,000 ---------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
El resto se devengó GASTOS DE VENTA 12,500
por partes iguales en
GASTOS DE
el área de ventas y de ADMINISTRACION
administracion 12,500
PAPELERIA Y UTILRS 25,000
 EJEMPLOS DE AJUSTE
Se ajusta el importe a la
Cobros dudosos o cuenta de clientes, según
cuentas incobrables política de la organización en
cuanto a incobrabilidad.

La cuenta de clientes ACTIVO IMPORTE ESTIMACION ESTIMACION DE

% COBROS
tiene un saldo al final DUDOSOS
el ejercicio $ 300,000
La administración tiene CLIENTES 300,000 2% 6,000
como política por
estimación de
incobrabilidad de ---------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
cuentas del 2% GASTOS DE VENTA 6,000
ESTIMACION POR COBROS
DUDOSOS O CUENTAS
6,000
INCOBRABLES
 AJUSTE DEL IVA

Iva acreditable > Iva Causado Iva acreditable < Iva Causado

IVA A FAVOR IVA POR PAGAR

---------------- ----------- AJX---- -------- ------- ---------------- ----------- AJX---- -------- -------
IVA CAUSADO 20,000 IVA CAUSADO 50,000

IVA A FAVOR 10,000 IVA ACREDITABLE 25,000

IVA ACREDITABLE 30,000 IVA POR PAGAR 25,000

PRINCIPALES AJUSTES DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
PRINCIPALES AJUSTES (OTROS CONCEPTOS)
 AJUSTE DE CIERRE DE RESULTADOS
PÉRDIDAS Y GANANCIAS Sirve como puente
puente para para
saldar las cuentas
de resultados, luego
Se carga por el saldo Se abona por el saldo esta se salda para
traspasar a cuenta
de todas las cuentas de todas las cuentas de Blance , Utilidad
de resultados de resultados o perdida del
ejercicio según sea
acreedoras deudoras el caso

Saldo deudor Saldo Acreedor

Representa la Perdida neta o del Representa la Utilidad neta o del
Ejercicio, la cual se debe de traspasar Ejercicio, la cual se debe de traspasar
al capital ganado, del capital contable al capital ganado, del capital contable
utilizando la cuenta de Balance, utilizando la cuenta de Balance,
Perdida Neta o Perdida del Ejercicio. Utilidad Neta o Utilidad del Ejercicio
AJUSTE DE CIERRE DE RESULTADOS
PERDIDA NETA O DEL EJERCICIO

Cuando el saldo
es deudor
Representa la Perdida
neta o del Ejercicio, la
cual se debe de
traspasar al capital
ganado, del capital
contable utilizando la
cuenta de Balance,
Perdida Neta o Perdida
del Ejercicio
AJUSTE DE CIERRE DE RESULTADOS
UTILIDAD NETA O DEL EJERCICIO

Cuando es saldo
acreedor
Representa la Utilidad
neta o del Ejercicio, la
cual se debe de
traspasar al capital
ganado, del capital
contable utilizando la
cuenta de Balance,
Utilidad Neta o Utilidad
del Ejercicio
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
 La palabra balance es una derivación de
balanza, la cual proviene del latín bilancis,
que se compone de bis, que significa dos
veces, y lancis, que quiere decir platos o
platillos; es decir, la palabra “balance”
representa siempre la igualdad de dos
cosas o grupos de cosas que se colocan en
dichos platos. En contabilidad, la igualdad
se da entre la suma del activo y del pasivo
mas capital

A=P+C FORMULA
DE BALANCE
 BALANCE GENERAL
O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El balance general se puede definir en los
siguientes términos: Balance general o
Con base en lo normado
estado de situación financiera es un estado
por el CINIF en las NIF financiero que muestra información relativa
A-1, A-2 y A-5 a los recursos y sus fuentes a una fecha
determinada.
LOS ELEMENTOS BÁSICOS DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
CAPITAL
ACTIVO PASIVO
CONTABLE
• Recurso controlado por • Obligación presente de la • Valor residual de los
una entidad, identificado, entidad, virtualmente activos de la entidad, una
cuantificado en términos ineludible, identificada, vez deducidos todos sus
monetarios, del que se cuantificada en términos pasivo
esperan fundadamente monetarios y que
beneficios económicos representa una
futuros, derivado de disminución futura de
operaciones ocurridas en recursos económicos,
el pasado, que han derivada de operaciones
afectado ocurridas en el pasado,
económicamente a dicha que han afectado
entidad. económicamente a dicha
entidad.

CONFORME A LA NIF
A=P+C A-5
CLASIFICACIÓN DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
NIF B-6

CAPITAL
ACTIVO PASIVO
CONTABLE
• Circulante o • Circulante o • Contribuido
corto plazo corto plazo • Ganado
• No Circulante o • No Circulante o
Largo Plazo Largo Plazo
• Otros Activos

A=P+C
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE ACUERDO A LA NIF
B-6 ESTÁ CONFORMADO POR:

Rubros También llamados categorías, y niveles (totales

y subtotales)

Definen los distintos tipos de activos, pasivos o

elementos de capital contable que integran cada
Clases uno de sus rubros, cuya clasificación depende
del tipo o giro de la entidad.

Son las unidades individuales de cada clase de

Partidas activos, pasivos o elementos de capital contable

Que son las partes con características distintas

del resto de las otras partes que componen una
Componentes partida
 FORMAS DE PRESENTACIÓN
DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

CUENTA U REPORTE O
HORIZONTAL VERTICAL
A=P+C A-P=C
 PRESENTACIÓN EN FORMA DE REPORTE
DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

A Esta forma de presentar el balance

corresponde a lo que se conoce
- como fórmula del capital A – P = C,
donde se presentarán las cuentas
P de manera vertical en una sola hoja,
de tal forma que se resten el importe
REPORTE O
VERTICAL = del pasivo al importe del activo y
obtener por diferencia el capital

C
contable.
 EJEMPLO DE BALANCE
PRESENTACIÓN EN FORMA DE REPORTE

A
-

=
C
La figura 6.9 muestra un ejemplo esquemático de esta forma de presentación.
 PRESENTACIÓN EN FORMA DE CUENTA
DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL

Este tipo de presentación nos permite

apreciar de una manera más objetiva la
dualidad económica de la empresa, ya que
en la parte izquierda aparecerán las
aplicaciones de los recursos de que
dispone la entidad (activo), y en la parte
CUENTA U derecha las fuentes tanto externas como
HORIZONTAL internas de dichos recursos (pasivo y
capital contable), cuya suma es igual a la
A=P+C suma del activo.
 EJEMPLO DE
BALANCE
PRESENTACIÓN
EN FORMA DE
CUENTA

A =P + C
Figura 6.6 Balance general y notas.
ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS

El párrafo 5, de la
NIF B-3, de la El estado de resultados es un estado financiero básico
sección de que presenta información relevante acerca de las
operaciones desarrolladas por la entidad durante un
normas generales periodo
de presentación
dentro de sus
aspectos
generales define.
El estado de resultados debe mostrar la
información relativa a las operaciones de una
entidad lucrativa, mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y
gastos relativos, para así determinar la utilidad o
pérdida neta del periodo, la cual forma parte del
capital ganado de dichas entidades.
LOS ELEMENTOS BÁSICOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
NIF A-5
RESULTADO INTEGRAL
DE FINANCIAMIENTO UTILIDAD O PERDIDA
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
NETA
RIF
• Son el incremento de • Son los decrementos • Se conforma por • Es el valor
los activos o el de los activos o
decremento de los ingresos y gastos residual de los
incrementos de los
pasivos de una pasivos de una relacionados con ingresos de una
entidad, durante un entidad, durante un actividades de tipo entidad lucrativa
periodo contable, con periodo contable, con financiero, después de haber
un impacto favorable la intención de siempre que éstas disminuido sus
en la utilidad o generar ingresos y sean accesorias costos y gastos
pérdida neta o, en su con un impacto
caso, en el cambio para la entidad; es relativos
desfavorable en la
neto en el patrimonio utilidad o pérdida neta
decir, cuando el reconocidos en el
contable y, o, en su caso en el RIF no constituye estado de
consecuentemente, cambio neto en el una actividad resultados
en el capital ganado o patrimonio contable y, principal en la
patrimonio contable, consecuentemente, operación de la
respectivamente en su capital ganado entidad.
o patrimonio contable,
respectivamente. .
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES CONCEPTOS
DEL ESTADO DE RESULTADOS
RESULTADO
INGRESOS COSTOS GASTOS
INTEGRAL DE
• Ingresos ordinarios. • Costo; Disminución FINANCIAMIENTO
Gasto Disminución
Son los que se acumulada de los acumulada de los a)Gastos por intereses
derivan de benefiicios a)Ingresos por
beneficios económicos
transacciones, económicos futuros intereses;
transformaciones futuros esperados
esperados durante un b)Fluctuaciones
internas y otros periodo contable. durante un periodo
contable que provoca cambiarias;
eventos usuales, es
decir, que son propios un efecto desfavorable c)Cambios en el valor
del giro de la entidad, en su utilidad neta razonable de activos
ya sean frecuentes o y pasivos financieros;
no. d)Ganancias o
• Ingresos no pérdidas, a la fecha
ordinarios. Son los de la reclasificación o
que se derivan de baja, por la valuación
transacciones, a valor razonable de
transformaciones un activo financiero
internas y de otros que estaba valuado a
eventos inusuales, es costo amortizado
decir, que no son e)Resultado por
propios del giro de la posición monetaria
entidad, ya sean
frecuentes o no.
NIF B-3
EJEMPLO DE
ESTADO DE
RESULTADOS
 ACTIVIDAD
INTERACTIVA
• Https://es.Educaplay.Com/recursos-educativos/6344
525-estados_financieros.Html
• Https://es.Educaplay.Com/recursos-educativos/6344
870-estados_financieros.Html

VIDEO

• Https://www.Powtoon.Com/online-presentation/eze9l
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EJERCICIOS