Universidad de Occidente

Extensión: MONTESQUIEU
Curso: Proceso Económico IA
Semana de Clase: OCHO. “IMPUESTOS”
Catedrático: Lic. Orlando Balcárcel.
“No dejes que el miedo de perder sea mayor que la
excitación de ganar"
IMPUESTOS

Conversatorio.
 01 Solución de dudas.
Agenda El estudiante presenta cuestionamientos que le surgen por la lectura.

02 Conversatorio.
El estudiante toma nota de lo importante surgidos en clase.

03 Prueba corta #6.

Comprobación de lectura.
 Las aportaciones forzosas.
 Los gobiernos no crean riqueza.
 De la riqueza creada por la sociedad los gobiernos extraen los
recursos que necesitan para sus gastos.
 El régimen tributario de cada país, que regula la naturaleza de los
impuestos y sus montos, determina qué fracción de la riqueza de la
sociedad (los contribuyentes) es transferida forzosamente al Estado.
 Toda transferencia forzosa de riqueza de la sociedad al gobierno es
un impuesto.
 Las cuotas del seguro social son un impuesto porque es obligatorio
pagarlas.
 La inflación es un impuesto porque transfiere riqueza de la
sociedad al gobierno.
 El gasto público
 Un gobierno prudente procura que sus gastos no excedan
sus ingresos.
 La recaudación fiscal, o los ingresos del gobierno, son los
impuestos pagados por los contribuyentes.
 Cuando el gasto público excede la recaudación fiscal, el
gobierno se endeuda para cubrir el déficit.
 Una parte de la recaudación de cada año se utiliza para
pagar las deudas suscritas en el pasado con entidades
financieras ajenas al gobierno.
 Las deudas que el gobierno contrae consigo mismo - el
crédito del banco central - son renovadas a perpetuidad.
 El banco central

 El crédito del banco central pone dinero nuevo a disposición del

gobierno. Al modificarse la relación entre la oferta de dinero y la
producción, los precios suben (inflación).
 El poder adquisitivo de las nuevas unidades monetarias se origina en
la pérdida de poder adquisitivo de las unidades monetarias anteriores.
 La inflación - aumento generalizado y sostenido de los precios
causado por un aumento de la oferta de dinero - transfiere poder
adquisitivo (riqueza) de las personas al gobierno.
 la sociedad paga la totalidad del gasto público, sea éste financiado
con la recaudación fiscal presente, con deuda pública que hipoteca la
recaudación fiscal futura, o con dinero nuevo.
 el costo que la sociedad paga para tener gobierno, se obtiene
dividiendo el gasto público entre la producción nacional.
 El presupuesto balanceado
 La fórmula del presupuesto balanceado establece que todo
aumento del gasto público G debe ser compensado por un aumento
de los impuestos.
 Esta fórmula impone a la sociedad un doble constreñimiento.
1. Obliga al gobierno a equilibrar sus gastos y sus ingresos.
2. Obliga a los ciudadanos a ser mesurados en lo que exigen del
gobierno.
 La década de 1930, los gobiernos concentraban sus esfuerzos en el
cumplimiento de sus funciones legítimas. El gasto público se
mantenía en niveles inferiores a 10% de la producción nacional,
salvo cuando la protección de la vida, la seguridad y los derechos
de los gobernados imponían gastos extraordinarios, como en el
caso de las guerras y los desastres naturales.
 Keynes.
 Keynes afirmaba que, cuando la producción privada se
contrae y el desempleo aumenta, el gobierno debe
aumentar la oferta de dinero para estimular la economía.
 Después de la Segunda Guerra Mundial, se consolidó el
Estado paternalista, invadiendo la esfera de la
responsabilidad individual y, de paso, cercenando la
libertad individual.
 Al ampliarse las funciones del gobierno, el gasto público
aumentó.
 Nuevos impuestos fueron creados y, poco a poco, la
política fiscal se fue alejando de sus objetivos legítimos.
 Principios de teoría fiscal
 Los buenos impuestos son los que recaudan la mayor
cantidad posible, al menor costo posible, sin estrangular la
creación de riqueza, que es la fuente de todos los
impuestos.
 La finalidad de los buenos impuestos es fiscal y no
económica. Su función es recaudar ingresos para el
gobierno, no modificar la asignación de los recursos.
 Las crisis fiscales, que muchos países confrontan en la
actualidad, en los cuales la finalidad de modificar la
asignación de los recursos y la conducta de los
consumidores, pesa tanto como la finalidad de recaudar
ingresos para el gobierno.
 Una política fiscal sana.
 La riqueza de las naciones. Adam Smith.
 Son los individuos, y no los negocios, los que pagan
impuestos, y que todos los impuestos recaen en última
instancia en el consumidor, aunque la intención del
legislador sea hacerlos recaer en el terrateniente, el
industrial o el importador.
 Los impuestos, deben estorbar en la menor medida posible
las iniciativas individuales (o la asignación de los recursos),
que es la fuente de toda la riqueza de la sociedad y la fuente
de todos los impuestos.
 Esta condición se conoce hoy como el principio de
neutralidad fiscal.
 Impuestos neutros
 Universalidad. Todos deben contribuir al sostenimiento del
Estado. La contribución de cada uno debe ser proporcional a
su renta.
 La renta, no la actividad que la genera, debe determinar el
monto del tributo. ninguna renta debe ser exenta del tributo.
 Certeza. El monto de los tributos no debe ser arbitrario.
Tanto el recaudador como el contribuyente deben saber con
precisión a cuánto ascienden los tributos, cuándo, en dónde y
por qué se deben pagar.
 Eficiencia. Los tributos deben ser fáciles de cobrar y difíciles
de evadir. La gestión del recaudador no debe causar gastos
elevados al Estado ni molestias innecesarias al contribuyente.
 Terminología fiscal
 El hecho gravado es el resultado de la actividad sujeta al
impuesto. Ejemplo, el impuesto sobre las utilidades de las
empresas grava el resultado de la actividad empresarial.
 La incidencia de los impuestos determina en quien recaen
éstos en última instancia.
 Los impuestos directos afectan los ingresos. Las cuotas del
seguro social, que constituyen un impuesto sobre los salarios,
y el impuesto sobre la renta son impuestos directos.
 Los impuestos indirectos afectan el gasto u otras actividades.
Los impuestos sobre la circulación de vehículos, la
importación o el consumo son impuestos indirectos.
 Los impuestos

 Los impuestos son progresivos, regresivos o proporcionales, según sea la

tasa aplicable a las diferentes magnitudes del hecho gravado.
 El impuesto sobre la renta suele ser progresivo. La tasa del impuesto es
cero para a las rentas bajas y aumenta a medida que aumenta la renta.
 La tasa del impuesto es un porcentaje del hecho gravado. La tasa es
constante en el caso de los impuestos proporcionales, creciente en el caso de
los progresivos y decreciente en el caso de los regresivos.
 La base del impuesto indica la proporción de la sociedad que debe pagarlo.
Un impuesto de base amplia recae sobre un gran número de personas, de
manera que, con una tasa baja, se obtiene una recaudación considerable.
 Mientras más diluida sea la carga fiscal, es decir, mientras más amplia sea la
base de los impuestos, el incentivo de evadirlos es menor.
 El impuesto sobre la renta
 Los tres tipos: proporcional, progresivo y regresivo.
 Tasa igual para todos los niveles de renta (impuesto
proporcional) y, por otra, tasas crecientes a medida
que aumenta la renta (impuesto progresivo),
un impuesto regresivo es aquel en el que se capta un
porcentaje menor en la medida en que el ingreso
aumenta.
 La modalidad progresiva ha sido utilizada
ampliamente como mecanismo de redistribución, se
fundamenta en el mal llamado "principio de equidad
tributaria".
 ¿Cuál sería el destino de los ingresos si el impuesto sobre la renta no existiera?

 El consumo aumenta a medida que aumenta la renta.

 A partir de cierto nivel de renta, el consumo empieza a crecer más
lentamente que la renta y el ahorro adquiere valores positivos.
 En los niveles más altos de renta, el ahorro alcanza valores más
altos que el consumo.
 El impuesto progresivo sobre la renta transfiere recursos de la
inversión al consumo o, lo que viene a ser lo mismo, del consumo
futuro al consumo presente.
 El impuesto progresivo sobre la renta no es neutral, ni certero, ni
universal ni eficiente. Más que contribuir al bienestar de los más
pobres, este impuesto ha propiciado la instalación de costosas
burocracias, la corrupción.
 Universalidad del impuesto.
 El impuesto proporcional sobre la renta grava todas las
rentas con la misma tasa. Los ricos pagan más que los
pobres porque la tasa uniforme, aplicada a diferentes
niveles de renta, arroja cantidades diferentes.
 El principio de universalidad está implícito en la
aplicación de una sola tasa. Además, en comparación
con el impuesto progresivo, el impuesto proporcional
sobre la renta distorsiona menos la asignación de los
recursos (principio de neutralidad), no es arbitrario ni
confuso (principio de certeza), es más fácil de recaudar,
más difícil de evadir y no inhibe la actividad que lo
genera (principio de eficiencia).
Fin