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    Alan Renta20220618 PPT Aiep

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    El documento presenta un cuadro sinóptico de la Ley sobre Impuesto a la Renta en Chile. Describe las diferentes categorías de renta, incluyendo la Primera Categoría para empresas y profesionales independientes, con tasas que van del 10% al 27%. También cubre conceptos como gastos rechazados, esquemas para calcular la renta líquida imponible y regímenes especiales como el de las Pymes.

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    Ppt Alan Renta20220618 Ppt Aiep

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    Renta

    Presentado por Alan García Q.


    CUADRO SINOPTICO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

    PRIMERA Percibidas o Dev engadas Percibidas SEGUNDA


    RENTAS
    CATEGORIA CATEGORIA

    DEL CAPITAL
    Art. 20

    SOC. EMPRESAS UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE:


    DEL TRABAJO
    ANONIMAS Y INDIVIDUALES PEQUEÑOS Art. 17 N°8 letras:
    COMANDITA Y SOC. DE CONTRIBUYENTES a. Acciones de S.A. (I. Gobal) Art. 42
    POR ACCIONES PERSONAS b. Enajenación Bienes Raíces
    d. Derechos de Agua (No Habitual)
    e. Propiedad Intelectual/Industrial
    PRIMERA PRIMERA IMPUESTO UNICO h. Acc./Derechos Soc. Mineras TRABAJADORES PROFESIONALES
    CATEGORIA CATEGORIA DE CATEGORIA DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
    TASA 27% (*) TASA 25% (**) SUSTITUTIVO (Sueldos y Pensiones) (Honorarios)
    Art. 22 y sigtes:
    1. Mineros Artesanales IMPUESTO UNICO DE PRIMERA Art. 42 N°1 Art. 42 N°2
    IMPUESTO % sobre precio Internac. cobre CATEGORIA
    UNICO 40% 2. Comercio Vía Pública TASA 10% IMPUESTO UNICO
    1/2 U.T. M. DE SEGUNDA
    Art. 21 Inc. 1° o 3° 3. Suplementeros CATEGORIA
    Gastos Rechaz. 0,5% sobre v entas periódicos y otros Tasas progresiv as
    y otras partidas 4. Talleres Artesanales 4% al 40%
    2 U.T. M. ó 1,5% ó 3%
    sobre ingresos brutos
    5. Pescadores Artesanales
    1/2 a 2 U.T. M. según toneladas
    Retiros Rentas Percibidas

    Cantidades Distribuidas

    Crédito: 25% sobre Rentas (*) GLOBAL COMPLEMENTARIO Personas Naturales con Domicilio
    afectas a Primera Categoría Tasas progresiv as 4% al 40% o Residencia en Chile

    Crédito: 25% sobre Rentas (*) ADICIONAL Personas sin Domicilio ni Residencia
    afectas a Primera Categoría Tasas diferenciadas: 2% al 35% en Chile (Naturales o Jurídicas)
    Arts. 58 al 61
    (*) Tasa aplicada para Sistema Semi Integrado
    (**) Tasa aplicada para Sistema Propy me
    Conceptos
    Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o
    actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
    perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

    Gastos Rechazados: corresponden a gastos que no se permite que sean


    restados en la determinación de la utilidad para efectos del pago de los
    impuestos. Se dice también que los gastos rechazados son aquellas operaciones
    que no cumplen con los requisitos o condiciones establecidos en el artículo 31
    de la Ley sobre Impuesto a la Renta para poder ser deducidas de los ingresos
    brutos del ejercicio comercial, en concordancia con el artículo 33 de la norma
    señalada. Art. 21
    Esquema Renta Liquida Imponible

    Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de Renta Artículo 29 (+)


    Menos: Costo de Ventas o Servicios Artículo 30 (-)
    Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta Artículo 31 (-)
    Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas Artículo 41 Artículo 32 (+/-)
    Ajustes por Agregados y Deducciones Artículo 33 (+/-)
    Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (=)
    Esquema Renta Liquida Imponible

    Art.20: Numerales 1, 3, 4 y 5 rentas de primera categoría.

    Art.29: Constituyen ingresos Brutos todos los ingresos derivados de la


    explotación de bienes y actividades incluidas en la presente categoría, excepto
    los ingresos que no constituyan renta a los que se refiere el art.17.
    Art.17: Ingresos no constitutivos de Renta
    Obs: Operaciones N° 2 Art. 20 y N° 25 y 28 del art.17

    Art.30: Costos Directos.


    Art.31: Gastos Necesarios para producir la renta.
    Art.32: Ajustes a la RLI
    Art. 41: Corrección Monetaria

    Art.33: Agregados y Deducciones a la RLI incluye art 21.


    Régimen de Primera
    Categoría

    PRO PYMES
    REGIMEN GENERAL
    GENERAL TRANSPARENTE
    IDPC 27% 25% REBAJADO A 10% EXENTO
    1.535.000.000 <50.000 UF >50.000 UF <50.000 UF >50.000 UF
    PPM PRIMER AÑO 1%
    PPM NORMAL CALCULAR 0,25% 0,50% 0,20% 0,50%
    PPM ESPECIAL 0,125% 0,250% 0,10% 0,25%
    Primera Categoría
    No 14 (Ej. Fundaciones,
    Resumen 14 A) Semi integrado 14 D N° 3 Pro- Pyme general 14 D N° 8 Pro-Pyme Transparente Art 34.Renta presunta
    corporaciones u
    Contabilidad completa o Contabilidad simplifica (Libro de
    Registro de transacciones Contabilidad completa Liberado Contabilidad completa
    simplificada caja)
    Contabilidad completa +/-
    Contabilidad completa +/- ajustes
    Ingresos - Egresos Ingresos - Egresos efectivamente ajustes (Art. 29 al 33)
    Base Imponible (Art. 29 al 33) Base presunta
    efectivamente Pagados Pagados RLI = Renta liquida
    RLI = Renta liquida imponible
    imponible
    25% (por 3 años 10% AT 2021,
    Tasa IDPC 27% Liberados del IDPC 25% 25%
    2022,2023)
    Tasa según Art.84 (basado
    Tasa según Art.84 (basado en el pago
    PPM (Pago provisional mensual) 0,25% (0,13%) 0,2% (0,13%) 1,0% en el pago de impuesto del
    de impuesto del año anterior)
    año anterior)
    Atribución de la renta
    Tribución de Socios Base Retiro / Dividendo Base Retiro / Dividendo Atribución
    presunta
    Asignar PPM pagados a
    Crédito IDPC Efecto de restitución del 35% 100% IDPC 100% IDPC
    disposición de los dueños

    Registros empresariales RAI - DDAN - REX - SAC Liberado Liberado Liberado

    1948 - Retiro / diviedendo


    1947 - Base imponible / asignación 1943 - Base imponible
    DDJJ por regimen 1936 - Base imponible 1948 - Retiro / diviedendo
    de PPM) presunta
    1847- Balance
    1835 - Arriendo / 1887 Sueldos / 1879 1835 - Arriendo / 1887 1835 - Arriendo / 1887 Sueldos / 1835 - Arriendo / 1887
    DDJJ tradicioanales
    Honorarios Sueldos / 1879 Honorarios 1879 Honorarios Sueldos / 1879 Honorarios
    Registros Empresariales
    Tributación de retiros, remesas o distribución de dividendos
    Orden de
    Registro Percibidos por contribuyentes de Primera
    imputación Percibidos por contribuyentes de impuestos finales
    Categoría (14 A)
    1° REX RAP No afectos al IGC o IA Se incorporan al registro REX (columna INR)
    Se incorporan a la RLI, conforme a las normas del
    2° DDAN Afectos al IGC o IA
    N° 5, del artículo 33 de la LIR.
    Deberán ser considerados en la B.I. del IGC para efectos
    Rentas de la progresividad del N° 3, del artículo 54 de la LIR.
    Se incorporan al registro REX (Columnas Rentas
    exentas de
    Exentas de IGC y/o IA)
    IGC y/o IA Afectas a IA, cuando sean percibidas por contribuyentes
    afectos a dicho tributo.
    3° REX
    Ingresos No
    Se incorporan al registro REX (columna INR)
    Renta
    Rentas con No afectos a IGC o IA.
    Se incorporan al registro REX (columna Rentas con
    tributación
    tributación cumplida)
    cumplida (*)
    4 RAI
    5 SAC
    Registros Empresariales

    REX SAC
    A contar del 01.01.2017 Hasta al 31.12.2016
    Crédito por IDPC Crédito por IDPC
    Factor Factor
    Detalle Control RAI DDAN Rentas Ingresos no
    RAP ISFUT No sujeto a Sujeto a STUT
    Exentas Renta
    restitución restitución Sin Con
    Con Con devolución devolución
    devolución devolución
    Caso Practico

    Antecedentes:

    • Pdf planteamiento

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