Julio Enmanuel Martinez Medina.

Facultad de contabilidad.
Portafolio estudiantil.
Asignatura de contabilidad III.

Periodo académico Septiembre –

Diciembre 2021
Fecha de elaboración 14 de
diciembre del 2021
 Tabla de Carta de
contenido presentación del
Presentación de la materia. estudiante.
Unidad I:
Descripcion del Curso 01 Patrimonio de los Accionistas

Unidad II:
Objetivos del Curso 02 Consignaciones

Unidad III:
Programa de Clase 03 Ventas a Plazo

Unidad IV:
04 Inversiones
Normas de Operacion y
Participacion Unidad V:
05 Combinación de Negocios
 La carrera de
Contabilidad está
creada para capacitar
profesionales que

Descripción puedan
establecer,
diseñar,
aplicar,

del curso
controlar, evaluar
sistemas de
formación contable,
administración
financiera y fiscal,
además de organizar
 Objetivos del curso
Conocer los aspectos fundamentales tales como procedimientos y
requisitos para la constitución de una compañía, las distintas alternativas
existentes para la

Objetivos
Organización de los negocios, así como los derechos que tienen los
inversionistas dependiendo del tipo de acciones que posean.

del Curso
Comprender el significado de las mercaderías en consignación y cuál es su
beneficio para la empresa.

Determinar la importancia, naturaleza y tratamiento integral del contrato

de ventas a plazos, facilitando los elementos necesarios para evaluación y
control

Identificar y describir las características generales de las inversiones

financieras más comunes en el seno empresarial y su rentabilidad.
 Resultados esperados
Identificar los procedimientos y requisitos para la constitución
de una compañía, las distintas alternativas existentes para la
organización de los negocios, la composición del capital social,
suscrito y pagado, así como los derechos que tienen los
inversionistas dependiendo del tipo de acciones que posean.

Objetivos Interpreta la diferencia entre consignación y venta, las razones

de su uso, los deberes y derechos entre consignatario y
consignador, los controles internos de los inventarios de

del Curso mercancías, así como su liquidación y registró contable.

Reconocer los procedimientos utilizados para el registro
especial de las Ventas a Plazo, las cuentas incobrables y las
pérdidas por incumplimiento de contrato así como su
presentación en los Estados Financieros.
Diferenciar los tipos de Inversiones a Corto y Largo Plazo, los
métodos de registros contables y su presentación en los
Estados Financieros.
 Unidad I: 01 Patrimonio de los Accionistas.
CASO 1 READQUISICIÓN Y VENTA EN EFECTIVO.

La empresa Las Orquídeas, SRL cuenta con un capital RD$35,000,000.00 distribuidos de la siguiente manera:
Juan Marco Sanchez 12,500,000 5,000 cuotas sociales
Jonathan Sanchez 11,500,000 3,000 cuotas sociales
Marco Sánchez 11,000,000 2,000 cuotas sociales
Total 35,000,000 10,000 cuotas sociales

El sr. Marco Sanchez por convenir a sus intereses readquiere 250 acciones ordinarias, vendiéndolas posteriormente.

Por readquisición de acciones propias

Pda. 2------------------------------X------------------------------------
Caja y Bancos RD$1,250,000.00
A Acciones Readquiridas o en tesorería RD$1,250,000.00
Venta de acciones readquiridas a su valor nominal. RD$1,250,000.00 RD$1,250,000.00

a) Se venden con ganancia

Pda. 3------------------------------X-----------------------------------
Caja y Bancos RD$1,555,000.00
A Acciones Readquiridas o en tesorería RD$1,250,000.00
Superavit y/o Prima en acciones RD$305,000.00 b
Venta de acciones readquiridas con ganancia. RD$1,555,000.00 RD$1,555,000.00

b) Se venden con descuento

Pda. 4 ------------------------------X----------------------------------
Caja y Bancos RD$,950,000.00
Descuento en venta de acciones RD$300,000.00
A Acciones Readquiridas o en Tesorería RD$2,250,000.00
Venta de acciones con descuento. RD$2,250,000.00 RD$2,250,000.00
 DE ACUERDO A ESTO SE REQUIERE:

Realizar los asientos contables de acuerdo a:

1) Vender 3000 acciones a un valor de RD$700 c/u

2) Vender acciones con un superávit de 30% del valor nominal de las acciones.
3) Vender acciones con un descuento de un 10% del valor nominal de las acciones.
4) Vender acciones con el 60% del valor nominal pagados con un Montacargas marca Daihatsu y el 25% a pagar en 45 días y el restante 15% pagado en Efectivo.

CASO 2 RESERVA LEGAL

La empresa Carrión SA tiene un capital RD$50,000,000.00, iniciando operaciones para el año 2010 estableciendo 30% para la Reserva Legal en su asamblea constitutiva.
Para el primer año hubo pérdidas por valor de RD$1,740,000.00. Las ganancias del año 2011 ascendieron a RD$2,500,000. Las del 2012 a RD$3,500,000.00, en el 2013
hubo resultados positivos por valor de RD$6,860,000.00, pero en el 2014 la ganancia ascendió a RD$7,000,000.

Se requiere:

Realizar los asientos contables para la reserva legal para cada año fiscal, teniendo en cuenta que los accionistas aprobaron un 20% de las ganancias.

CASO 3 DIVIDENDOS

La empresa Silcoat SRL obtuvo ganancias por valor de RD$15,890,234.00 de los cuales tuvo que repartir a sus accionistas de la siguiente manera:

Juan Marco Sanchez 2,900,000 5,000 cuotas sociales

Jonathan Sanchez 1,700,000 3,000 cuotas sociales
Marco Sanchez 1,550,000 2,000 cuotas sociales
Total 6,150,000 10,000 cuotas sociales

Se requiere realizar los asientos correspondientes para la distribución de las ganancias según corresponda en cada caso.
Unidad II: 02 Consignaciones
Unidad III: 03 Ventas a Plazo
CASO 1 VENTAS A PLAZOS.
La mueblería M y L, SRL., el 23 de Octubre
de 2016, compro RD$2,000,000. De
mercancías a Crédito a Plaza Lama, y vendió DATOS  
una Nevera por RD$70,000.00, una estufa por
RD$50,000.00 y unos muebles por
RD$150,000.00, a Isidro Veloz, con un inicial
de RD81,000., Y el resto en 18 pagos iguales y
consecutivos 18 de RD$10,500.00c/u. El costo
representa el 65% de las ventas. MERCANCIA 2,000,000.00
DE ACUERDO A ESTO SE REQUIERE:
Realizar los cálculos correspondientes y
preparar los asientos contables, para cada caso.
Calcular la utilidad bruta diferida y la utilidad
bruta realizada y realizar los asientos
correspondientes NEVERA 70,000.00

ESTUFA 50,000.00
MUEBLES 150,000.00

INICIAL 81,000.00

DESCRIPCION AUXILIAR DEBITO CREDITO

INVENTARIO   2,000,000.00  

@      
CUENTAS POR PAGAR     2,000,000.00

M Y L, SRL 2,000,000.00    
P/R COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO      
       
  AUXILIAR DEBITO CREDITO
CUENTAS POR COBRAR A PLAZO   175,500.00  
COSTO DE VENTA A PLAZO   175,000.00  
UTILIDAD BRUTA DIFERIDO   94,500.00  
@      
INVENTARIO     175,000.00
VENTA A PLAZOS     270,000.00
P/R UTILIDAD BRUTA,CERRAR LAS VENTAS Y C.      

       
  AUXILIAR DEBITO CREDITO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO   81,000.00  
@      
CUENTAS POR COBRAR A PLAZO     81,000.00
ISIDRO VELOZ 81,000.00    
P/R PAGO INICIAL      
       
       
     

81,000.00 10,500.00 91,500.00

91,500.00 0.35 32,025.00

CALCULOS        

150,000.00 50,000.00 70,000.00 270,000.00  

270,000.00 0.65   175,500.00 (COSTO DE VENTA)

270,000.00 0.35   94,500.00 (UTILIDAD BRUTA)

     

UTILIDAD BRUTA REALIZADA 32,025.00  

@    

UTILIDAD BRUTA DIFERIDA   32,025.00

CASO 2 CUENTAS INCOBRABLES
 MESES Ventas Netas a Crédito
ENERO 8,000,000,00

FEBRERO 21,100,000,00

MARZO 1,750,000,00

•La compañía HP Incar al ABRIL 32,100,000,00

31/07/2016 presenta la
siguiente información que MAYO 6,000,000,00
corresponde a los 5
últimos ejercicios JUNIO 7,185,000,00
económicos trascurridos:
JULIO 13,230,000,00

Totales 15,950,000.00
 ENERO RD$ 4%
8,000,000.00
  RD$ 320,000.00  

DESCRIPCION    
CXC RD$  
8,000,000.00
PROVICION PARA CUOSTAS RD$ 320,000.00  
La empresa estableció como política; INCONTABLES
que todas las cuentas por cobrar que CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$  
pasen de los 60 días en el análisis de 7,680,000.00
antigüedad de saldos se tomasen el
4% del monto para realizar la      
provisión mensual.      
FEBRERO RD$ 4%
Se requiere 21,100,000.00

•Realizar los calculos   RD$ 844,000.00  

correspondientes para cada mes.
•Realizar los asientos de acuerdo al DESCRIPCION    
análisis de antigüedad de saldo para la CXC RD$  
nueva política de la empresa. 21,100,000.00
PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 844,000.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 20,256,000.00  

     

     

MARZO RD$ 1,750,000.00 4%

  RD$ 70,000.00  

DESCRIPCION    

CXC RD$ 1,750,000.00  

PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 70,000.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 1,680,000.00  

     

     

ABRIL RD$ 32,100,000.00 4%

  RD$ 1,284,000.00  

DESCRIPCION    

CXC RD$ 32,100,000.00  

PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 1,284,000.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 30,816,000.00  

     

     

MAYO RD$ 6,000,000.00 4%

  RD$ 240,000.00  

DESCRIPCION    

CXC RD$ 6,000,000.00  

PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 240,000.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 5,760,000.00  

     

     

JUNIO RD$ 7,185,000.00 4%

  RD$ 287,400.00  

DESCRIPCION    

CXC RD$ 7,185,000.00  

PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 287,400.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 6,897,600.00  

     

     

JULIO RD$ 13,230,000.00 4%

  RD$ 529,200.00  

DESCRIPCION    

CXC RD$ 13,230,000.00  

PROVICION PARA CUOSTAS INCONTABLES RD$ 529,200.00  

CUENTAS POR COBRAR NETAS RD$ 12,700,800.00  

Unidad IV: 04 Inversiones
 •CASO 1

•El 1 de abril del 2015 la empresa Emporium, adquiere para

inversión a través de un comisionista de bolsa 14.000 acciones de
la empresa Capaz International a un costo unitario de RD$3,450.
Al finalizar el mes de abril las acciones se cotizaron en Bolsa a $
2.900.00 y a mediados de Mayo subieron a RD$4,500.00

$ $ $ 48,300,000.00
14,000.00 3,450.00
$ $ $ 40,600,000.00
14,000.00 2,900.00
$ $ $ 63,000,000.00
14,000.00 4,500.00
DESCRIPCION DEBITO CREDITO

INVERSIONES $ 48,300,000.00  

@    

EFECTIVOS   $ 48,300,000.00
  REGISTRO DE DETERIORO    

  ACCIONES COTIZACION TOTAL

30 DE ABRIL $ 14,000.00 $ 2,900.00 $ 40,600,000.00

EN FECHA DE ADQUISICION $ 14,000.00 $ 3,450.00 $ 48,300,000.00

DETERIORO EN VALOR      
DESCRIPCION DEBITO CREDITO

DETERIORO DE INVERSIONES $ 7,700.00  

@    

DETERIORO EN ACCIONES COMPAÑÍA MANUFACTURA   $ 7,700.00

REGISTRO DE VALORICACION      

A MEDIADOS DE MAYO ACCIONES COTIZACION TOTAL

EN FECHA DE ADQUISICION $ 14,000.00 $ 4,500.00 $ 63,000,000.00

  $ 14,000.00 $ 3,450.00 $ 48,300,000.00

      $ 14,700,000.00
DESCRIPCION DEBITO CREDITO

REVALORIZACION ACCIONES $ 14,700,000.00  

@    

REVALORIZACION ACCIONES   $ 14,700,000.00

CASO 2
La entidad RCRCR, en
2015, compra a través de la A 31 de diciembre de 2016 el valor
Sociedad de Valores de su razonable de las acciones es de
entidad financiera 10000 RD$2,300.00 pesos/acción por lo
acciones de "Pelotazo, SA", que la empresa decide mantener la
con ánimo de especular con inversión hasta que se recupere el
ellas en el mercado a corto valor de la misma (aun cuando su
plazo. La compra se carácter era especulativo).
formaliza con fecha 10 de A 2 de Marzo de 2017 vende
Octubre de 2015 y el las acciones por importe de
importe de la operación ha RD$2,700.00 pesos/acción, los
sido de RD$2,500.00 gastos de la venta importan
pesos/acción con unos RD$25,000.00.
DE ACUERDO A ESTO SE
FECHA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

10/10/2015 EFECTIVO $ 25,000,000.00  

  @    

  ACTIVOS FIJOS    

  P\R DE ADQUISICION RECIBIDOS   $ 25,000,000.00

       

       

10/10/2015 GASTOS ORDINARIOS $ 62,500.00  

  @    

  DETERIORO DE INVERSIONES   $ 62,500.00

       

       

31/12/2016 ACCIONES COTIZACION TOTAL

  $ 10,000.00 $ 3,000.00 $ 30,000.00

       

       

31/12/2016 ACCIONES COTIZACION TOTAL

  $ 10,000.00 $ 2,300.00 $ 23,000,000.00

       

       

  ACCIONES COTIZACION TOTAL

2/3/2017 $ 10,000.00 $ 2,700.00 $ 27,000,000.00