Contabilidad

Gerencial
 Son unidades de producción,
comercialización y/o servicios que
con el concurso de tres
elemento: Capital, Trabajo y
La empresa Bienes, tienen como objetivo
obtener ganancias o lucro
mediante la satisfacción de
necesidades.

Es la actividad humana
encaminada a la lucha contra la
Actividad escasez, es decir a la
consecución de los medios –
económica bienes y servicios- escasos con
los que el hombre puede
satisfacer sus necesidades
 • Industriales
• Comerciales
Clases de • Extractivas
• Servicios personales
• Financieras
empresas • Pública
Fundamentos de la contabilidad

Es la ciencia que se rige en los principios de

contabilidad, leyes, proyectos, políticas y normas
contables

Obtiene, ordena, registra, clasifica, controla, analiza e

interpreta las operaciones realizadas por la empresa
o negocio en un tiempo determinado

Informa acerca de la situación económica y financiera

pudiendose así tomar decisiones administrativas,
económicas, financiera y contables.
Proceso contable de la empresa

Para alcanzar este fin dispondremos de un

instrumento contable que permita captar
las variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad económica.

Es un instrumento de representación
de la situación de un elemento
LA CUENTA patrimonial con independencia de
los demás, y que clasifica los
hechos contables.
 Proceso contable de la empresa
Actividad económica Compra de mercaderías
Venta de un inmueble
Contratación de un empleado
Hechos económicos Pago de salarios
Presupuesto reparacion
maquinaria

Hechos económicos que afectan al

Hechos contables patrimonio de la empresa.

Captación contable

Contabilidad Identificar, valorar, procesar y comunicar.

 El Debe y Haber

1. Corresponde al Debe, Cargo

En todo asiento se
consideran dos términos
o Débito.
2. El Haber, Abono, Crédito

Se estima que cada una de

1. Con signo deudor respecto
las anotaciones que deben
figurar en las cuentas
de la empresa
habrá de hacerse 2. Con signo acreedor frente a
ella
 El Debe y Haber
Así por ejemplo:
Si la empresa ordena el pago de 10,000 soles por la compra de
una mercancía que ingresa en el almacén: este último debe a la
empresa 10,000 soles y la Caja es acreedora de ella por idéntica
cantidad, siendo el asiento de:

10,000 Almacén a Caja 10,000

Y si se vende el 60% de la mercancía al precio unitario de costo,

quedando a deber a los clientes por espacio de noventa días, se
extenderá el apunte de:

6,000 Clientes a Almacén 6,000

 Reglas de débito y crédito
BALANCE

A=P+P

CUENTAS POR CUENTAS POR

COBRAR PAGAR
+ – + –
Aumentos en el Disminuciones Disminuciones Aumentos en el
lado de los en el lado de los en el lado de los lado de los
cargos. abonos cargos. abonos

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

+ Balance –

A=P+P

+ CAPITA –
L
Disminuciones Aumentos en el
en el lado de los lado de los
cargos. abonos

SALDO ACREEDOR
 Sistema de cuentas

+ BALANCE –
ACTIVO PASIV
O
Caja/Banco Alquileres Préstamos
C/P
+ – + – – + – +

Inventario Act. Fijo Capital Result. acum

+ – + – – + – +
 Sistema de cuentas

+ GANANCIAS Y PERDIDAS –
EGRESOS
INGRESOS
Costo de vta. Alquileres Ventas Otros
ing.
+ – + – – + –
+

Sueldos y salarios Depreciación

+ – + –
 Transacciones que
ilustran las reglas de
débito y crédito

Las siguientes transacciones de la

Inmobiliaria Owen serán utilizadas para
ilustrar cómo se registran
transacciones en las cuentas.
1. Larry Oven invierte S/. 6. Se vendió una casa y
5,000 en una inmobiliaria. se cobraron S/. 850 en
2. Se adquieren muebles de concepto de comisión.
oficina al crédito por S/. 7. Se pagó una factura
350. de teléfono de S/. 20.
3. Se vendieron muebles de 8. Larry Owen retiró S/.
oficina, que no son 200
utilizados, a Dale Hall por para uso personal.
S/. 100 en efectivo y por
S/. 50 a pagar en una El paso inicial para registrar cualquier
fecha posterior. transacción es analizarla en función
de sus elementos de débito y crédito.
4. Se cobraron los S/. 50 de
Dale Hall. Este proceso de análisis consiste en
5. Se pagó S/. 175 de los S/. 1) Determinar qué item del activo,
350 adeudados por los pasivo o patrimonio neto va
aumentado o disminuído, y luego 2)
muebles de oficina.
aplicar las reglas de débito y crédito.
Las transacciones mencionadas se
registran como sigue:
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
NETO
Caja Cuentas por pagar L. Owen capital
(1) 5,000 (5) 175 (5) (2)
175 350 (1) 5,000
(3) 100 (7) 20
175 5,000
(4) 50 (8) 200 Saldo Saldo acreedor
(6) 850 acree
5,605 dor
Saldo deudor
Comisiones cobradas

Equipos de oficina (6) 850

(2) (3) 150 850

350
Saldo acreedor
200
Saldo deudor

Equipos de oficina Larry Owen Cta. Cte. Gastos por teléfono

(3) 50 4) 50 (8) 200 (7) 20

0 Sin saldo 200 20
Saldo deudor Saldo deudor
 El ciclo contable

- Analizar las transacciones

- Registrar las transacciones en el diario
-Trasladar las transacciones al mayor
general
-Preparar el balance de comprobación (u
Pasos a hoja de trabajo)
seguir -Ajustar las cuentas y conciliar el extracto
bancario
- Preparar los estados financieros
- Prepara y trasladar los asientos de
cierre
- Preparar el balance de comprobación
después del cierre
 El ciclo contable

OPERACIONES

REGISTRE

DIARIO

PAS
MAYO 1
E
R
 El ciclo contable

1 PREPAR
E

BALANCE DE
COMPROBACION
ESTADO DE
PERDIDAS Y

GANANCIAS

PREPAR
E BALANCE

GENERAL
 El ciclo contable
DIARIOS:
Registros de primera entrada donde se
resumen
cronológicamente las operaciones.
a) General: registro de todo
Tipos de DIARIOS tipo de operación
b) Auxiliar: registro de
operaciones de un mismo
tipo
Ejemplos de diarios auxiliares:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Registro de Caja
(ingresos/egresos)
• Registro de Bancos, etc
 El ciclo contable
4
2 Registro en el 5
diario 3 Balance de ajuste
Diarios
Traslad comprobación s
o Diario
Mayor
general
Análisis general

1
Eventos cierre 7
Hoja de
Diario trabajo
general
6
8
Estados
Hoja de
trabajo financieros
 •Ente contable
•Equidad
Principios de •Medición de recursos
contabilidad •Período de tiempo

generalmente •Esencia sobre la forma

•Juicio y criterio
aceptados •Uniformidad
•Acumulación
 •Determinación de
resultados
•Ingresos y realización
•Realización
Principios •Reconocimiento de costos
y gastos
•Asociación de causa
esenciales efecto
•Reconocimiento
inmediato
•Conservatismo
 La ecuación contable

Es una igualdad que en forma simple y sencilla

registra todo tipo de operaciones de una
empresa

A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL NETO
Ejemplo de una ecuación contable

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto

Cuentas Raúl García

Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 1,500 + S/. 2,500 S/. 1,000 + S/. 10,000

S/. 11,000 S/. 11,000

Registro de transacciones
por medio de la ecuación
contable

Las siguientes transacciones del

Centro de Servicios EIRL, propiedad
del Sr.
Raúl García, serán utilizadas para
ilustrar cómo se registran las
diferentes operaciones de una
empresa de tipo individual como esta
desde su inicio.
 Operaciones de activo
Inicio de operaciones

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 1: El Sr. Raúl García 1.El activo aumenta en S/.
funda la empresa “Centro 14,000 puesto que la
de Servicios EIRL” empresa posee ahora
aportando lo siguiente: dinero, muebles y equipo.
Dinero en efectivo S/. 7,000 2.El pasivo aumenta por las
Muebles de oficina S/. 3,000 deudas pendientes.
Eq. de computo S/. 4,000 3.El capital neto aumenta
Deudas pend.(*) S/. 2,000 por el neto.
* Relacionadas con
los activos apartados
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 3,000 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000

S/. 14,000 S/. 14,000

 Operaciones de activo
Compra de activo al contado

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 1: El Centro de 1.El activo muebles
Servicios compra a aumenta en S/. 1,500 puesto
Equipos de Oficina y Cía. que la empresa posee
Muebles con un valor de ahora más muebles.
S/. 1,500 y paga con 2.El activo caja disminuye
cheque. en S/. 1,500, puesto que
ahora la empresa tiene
menos dinero.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,000 + S/. 3,000 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000
1,500 1,500
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 4,000 S/. 2,000 S/. 12,000

S/. 14,000 S/. 14,000

 Operaciones de activo
Compra de activo al credito

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 2: El Centro de 1.El activo equipo de
Servicios compra a oficina aumenta en S/.
Industrias Rex equipo de 6,000, porque el negocio
oficina con valor de S/. 6,000 posee ahora más
con un plazo de 60 días equipo.
para pagarlo. 2.El pasivo cuentas por
pagar aumenta en S/. 6,000
puesto que la compañía
debe ahora más dinero a
sus acreedores.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 4,000 S/. 2,000 + S/. 12,000
6,000 6,000
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 10,000 S/. 8,000 S/. 12,000

S/. 20,000 S/. 20,000

 Operaciones de activo
Devolución de activo adquirido al crédito
(con rebaja de deuda)
OPERACION: ANALISIS:
Octubre 3: El Centro de 1.El activo equipo de
Servicios devuelve a oficina disminuye en S/.
Industrias Rex S/. 1,000 1,000, puesto que la
equipo de oficina porque empresa ahora posee
fue entregado en mal menos equipo.
estado. 2.El pasivo cuentas por
pagar disminuye en S/.
1,000 puesto que la
empresa debe ahora menos
dinero.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. S/. 8,000 + S/. 12,000

10,000 1,000
S/. 5,500 (1,000) S/. 7,000 S/. 12,000
S/. 4,500 S/. 9,000
S/. 19,000 S/. 19,000
 Operaciones de activo
Devolución de activo adquirido al crédito
(sin rebaja de deuda)
OPERACION: ANALISIS:
Octubre 3: El Centro de 1.El activo equipo de oficina
Servicios devuelve a disminuye en S/. 1,000, puesto
Industrias Rex S/. 1,000 que la empresa ahora posee
menos equipo.
equipo de oficina porque fue
2.El pasivo cuentas por pagar
entregado en mal estado.
no disminuye, en su lugar el
En este caso se entiende proveedor emite una NOTA DE
que la deuda fue pactada CREDITO que la empresa usará
con una letra de cambio como efectivo para nuevas
que ha sido descontada en compras o pago de otras
el banco por el proveedor. deudas con el proveedor.
 Operaciones de activo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas por Cuentas por Raúl García
Caja cobrar Muebles Equipos pagar Capital

S/. 5,500 + + S/. 4,500 + S/. 10,000 S/. 8,000 + S/. 12,000
S/. 1,000 (1,000)
S/. 5,500 S/. 1,000 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 8,000 S/. 12,000

S/. 20,000 S/. 20,000

 Operaciones de pasivo
Pago de deuda pre-registrada

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 4: El Centro de 1.El activo caja disminuye
Servicios extiende un en S/. 4,000, puesto que la
cheque a favor de Industrias empresa tiene ahora
Rex por S/. 4,000 como menos dinero.
pago a cuenta o sea, que 2.El pasivo cuentas por
esta cantidad es una parte pagar disminuye en S/.
de lo que el Centro de 4,000 puesto que la
Servicios debe a esta empresa debe ahora menos
industria. dinero.
 Operaciones de pasivo

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. S/. 7,000 + S/. 12,000

(4,000) 10,000 (4,000)
S/. 1,500 S/. 3,000 S/. 12,000
S/. 4,500 S/. 9,000
S/. 15,000
S/. 15,000
 Operaciones de capital neto
Aumento de capital

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 3: El Sr. Raúl García 1.El activo caja aumenta en
decide que el Centro de S/. 6,000, puesto que la
Servicios necesita más empresa dispone ahora de
efectivo en caja para pagar más dinero.
nuevo equipo y muebles que 2.La cuenta Raúl García
desea adquirir, por lo que Capital aumenta en S/.
retira S/. 6,000 de su cuenta 6,000 puesto que el dueño
personal y los deposita en la aumentó su inversión en
cuenta del negocio. el negocio.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 1,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 12,000
6,000 6,000
S/. 7,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 18,000

S/. 21,000 S/. 21,000

 Operaciones de capital neto
Retiro de inversión

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 6: El Sr. Raúl García 1.El activo caja disminuye
retira S/. 2,000 de la en S/. 2,000, puesto que el
INVERSION hecha en el negocio tiene ahora menos
Centro de Servicios para dinero.
depositarlos en su cuenta 2.La cuenta Raúl García
personal. Capital disminuye en S/.
2,000 puesto que la
inversión del propietario
disminuyó.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 7,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 18,000
(2,000) (2,000)
S/. 5,500 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000

S/. 19,000 S/. 19,000

 Operaciones de capital neto
Retiro de efectivo o bienes para uso personal

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 6: El Sr. Raúl García 1.El activo caja disminuye
retira S/. 200 de la CAJA del en S/. 200, puesto que el
Centro de Servicios para negocio tiene ahora menos
usarlo en compras dinero.
personales. 2.El activo cuentas por
cobrar AUMENTA en S/. 200
puesto que el Sr. García le
debe a la empresa dicho
monto.
 Operaciones de capital neto

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas por Cuentas por Raúl García
Caja cobrar Muebles Equipos pagar Capital

S/. 7,500 + + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 18,000
(200) S/. 200
S/. 7,300 S/. 200 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 18,000

S/. 21,000 S/. 21,000

Operaciones de ingresos y gastos
Ingreso por ventas al contado

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 6: El Centro de 1.El activo caja aumenta en
Servicios recibió S/. 1,400 S/. 1,400, puesto que el
en efectivo por la venta negocio tiene ahora mas
servicios durante el mes de dinero.
octubre 2.El capital neto AUMENTA
en S/. 1,400 pues la empresa
ha recibido ahora un
ingreso.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto
Cuentas Raúl García Resultado
Caja Muebles Equipos por pagar Capital

S/. 5,500 + S/. 4,500 + S/. 9,000 S/. 3,000 + S/. 16,000
1,400 S/. 1,400
S/. 6,900 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,400

S/. 20,400 S/. 20,400

Operaciones de ingresos y gastos
Ingreso por ventas al credito

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 6: El Centro de 1.El activo cuentas por
Servicios vende a credito cobrar aumenta en S/. 800,
servicios a Comercial puesto que sus deudores
Lomas por S/. 500 y Alfredo han prometido pagar en
Largo por S/. 300. fecha posterior a la venta.
2.El capital neto AUMENTA
en S/. 800, puesto que la
empresa ha percibido un
ingreso.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto

Cuentas por Equipos Cuentas Raúl García

Caja cobrar Muebles de oficina por pagar Capital Resultado

S/. 6,900 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,400
S/. 800 800

S/. 6,900 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 2,200

S/. 21,200 S/. 21,200

Operaciones de ingresos y gastos
Pago de gastos en efectivo

OPERACION: ANALISIS:
Octubre 31: El centro de 1. El activo Caja disminuye
Servicios paga los gastos en S/. 700 puesto que
de servicios públicos se cancela gastos en
(agua, luz, teléfono) por S/. efectivo.
700 2. El capital neto disminuye
en S/. 700 puesto que
la empresa ha pagado
gastos por dicho monto.
 Operaciones de ingresos y gastos

ACTIVO = PASIVO + Capital

Neto

Cuentas por Equipos Cuentas Raúl García

Caja cobrar Muebles de oficina por pagar Capital Resultado

S/. 6,900 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 2,200
(700) (700)
S/. 6,200 S/. 800 S/. 4,500 S/. 9,000 S/. 3,000 S/. 16,000 S/. 1,500

S/. 20,500 S/. 20,500

 CENTRO DE SERVICIOS EIRL
Balance general al 31 de octubre de 2005
(expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO
CAJA S/. 6,200 Cuentas por
Cuentas por pagar: Bco. S/. 2,000
cobrar: Com. S/. 500 Continental Ind. 1,000 S/. 3,000
Lomas Alfredo 300 800 Rex
Largo Total Pasivo 3,000
Muebles 4,500
CAPITAL NETO
Equipos de oficina 9,000
Capital Raúl García S/.
16,000 Utilidad Neta
1,500
Total Capital neto 17,500

TOTAL PASIVO Y 17,500

TOTAL ACTIVO 20,500 CAPITAL LIQUIDO 20,500