Derecho Tributario

FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

EXPERIENCIA CURRICULAR DE
DERECHO TRIBUTARIO l

INFORME

EL PROCESO CONTENCIOSO Y NO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
AUTORES

ALONZO YUPANQUI, JAKELINE BRICELY
CENTENO MALQUI, CHRIS ANYHONY
ORE VELASQUEZ, RICARDO MANUEL
CAPCHA CISNEROS, JEAN CARLOS
MAMANI RIOS, ALEXANDER
PARI HUAYLLANI, JANET

DOCENTE
HUARCAYA LOVON, CARLOS JESUS
LIMA - PERÚ

2021-I
"esencialmente radica en el hecho de que mientras
que el primero se lleva ante las propias autoridades de
la administración, esto es, en sede administrativa; el
PROCEDIMIENTO segundo se conduce ante los órganos de la función

ADMINISTRATIVO judicial, competentes para conocer y resolver los
Y PROCESO recursos interpuestos, y tramitar la demanda que
ADMINISTRATIVO
contiene la acción y ejercer la tutela jurídica en
atención a las pretensiones procesales de los
recurrentes y las que pudieren asistir a la
administración (Velázquez Baquerizo, p.153)
PRINCIPIOS:
Principio de integración.
Principio de igualdad procesal.
Principio de favorecimiento del proceso.
Principio de suplencia de oficio.

Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución podrá impugnarse
mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regirá por las normas contenidas en el
presente Código y, supletoriamente, por la Ley N° 27584, Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo.
La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente, dentro
del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la
resolución debiendo contener peticiones concretas.
La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la

Administración Tributaria.
La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo excepcional, la

Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal que agota la vía
administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del
Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N °
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Base Legal:
Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo, Ley
N° 27584 (07/12/01)
Acto Impugnable:
Resolución del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa:
El deudor tributario. Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los casos que la RTF incurra en
causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG
Plazo para interponer el recurso :

3 meses
Proceso Contencioso Administrativo
Tributario
Carácter Carácter
General Especifico
Dra. Lourdes Chau: “actos y diligencias
Proceso Contencioso administrativo – cuestionar la decisión de la AP y/o
de carácter ordinario – Control de la Tribunal Fiscal – si se practica ante
actuación de los entes públicos entidades tributarias toma el carácter
de contencioso administrativo
tributario”.
Art. 148 de la Constitución – Control
del Poder Judicial frente a
actuaciones de la AP
Principios del Procedimiento Tributario
P. del Debido Proceso.

P. De Impulso de Oficio.
Ronald Dworkin: “son mandatos P. De Imparcialidad..
de optimización que buscan que P. de Informalismo.
una acción sea realizada con
P. De Presunción de Veracidad.
mayor precisión posible, dentro
de las posibilidades jurídicas”. P. De Conducta Procedimental.
P. De Celeridad.
P. De Participación.
P. de Simplicidad.
P. De Control Posterior.
Etapas del Procedimiento Contencioso Administrativo
Tributario
Art. 124 del Código
Tributario
Etapa de Reclamación Etapa de Apelación
Actos Reclamables Presentación del recurso de

(determinación, orden de apelación contra la resolución
pago, resolución de multa, que resuelve la Reclamación –
resolución ficta, resolución de Actos apelables (los que
perdida de fraccionamiento. resuelven el recurso de
reclamación)
Proceso Contencioso no Administrativo
Tributario
• El proceso no contencioso se originó • Procedimiento administrativo
a través del derecho de petición, cual
podemos ubicarlo en el artículo 2
• Art 107 – el derecho a solicitar el
inciso 20 de nuestro Constitución interés ante la administración
Política Peruana que nos da el
derecho de solicitar a las
instituciones competentes y que este
brinde una respuesta dentro del
plazo legal. Ley 27444 Procedimiento
Administrativo General regula los
artículos mencionados.
Características del Proceso No
Contencioso
a. No hay Discusión sobre un acto
administrativo.
b. La administración está obligada a dar

respuesta a los solicitados en un plazo
determinado por ley.
c. No existe conflicto de interés entre el

contribuyente y la administración.
Solicitudes Plazos
• Solicitud de devolución a. Declaración jurada 4 años
• Solicitud de
b. No presentaron declaración jurada 6 años
Prescripción
adquisitiva o extintiva c. No pagaron tributos retenidos o percibidos 10
• Solicitud de años
Compensación d. Solicitar efectuar compensación 4 años
e. Solicitar devolución 4 años.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N.º 10710-1-2008 JOO
• El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la legalidad de los
requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o verificación iniciada a
consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución, en tanto no se haya notificado la
resolución que resuelve el pedido de devolución, o de ser el caso, las resoluciones de determinación o
multa u órdenes de pago que correspondan.
Derecho Comparado
Guatemala:
Un sistema Republicano; Democrático y

Representativo
Poseen un Tribunal de lo Contencioso Administrativo
En Guatemala los recursos administrativos en general

están regulados en la Ley de lo Contencioso
Administrativo; sin embargo, excluye la materia
tributaria que está regulada específicamente en el
Código Tributario. Art. 161
Proceso Contencioso no Administrativo
Tributario
• El proceso no contencioso se originó • Procedimiento administrativo
a través del derecho de petición, cual
podemos ubicarlo en el artículo 2
• Art 107 – el derecho a solicitar el
inciso 20 de nuestro Constitución interés ante la administración
Política Peruana que nos da el
derecho de solicitar a las
instituciones competentes y que este
brinde una respuesta dentro del
plazo legal. Ley 27444 Procedimiento
Administrativo General regula los
artículos mencionados.
ANALISIS CASO PRACTICO PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999
Edelmira Requena Delgado interpone un recurso de apelación contra la Resolución
Jefatural N° 13-4-000337 de fecha 2 de febrero de 1998, la cual es expedida por el
servicio de administración tributaria de la municipalidad de Lima que declaro
improcedente la reclamación formulada contra los recibos 0446744, 0446745,
0446746 y 0446747 emitidos por concepto de arbitrios de limpieza pública, de
parques, jardines públicos y serenazgo del primer trimestre del año 1997.
Esta señala que la aplicación y cobranza de los arbitrios del año 1997 efectuados en
base al informe técnico de la ordenanza N° 108 la cual establece que al 31 de
diciembre de 1996 la cantidad de predios existentes en Lima cercado es de 90,923
no se ajusta al número de predios existentes en la actualidad en toda vez que
tributariamente la cantidad de predios existentes afectos al pago de los arbitrios es
mucho mayor a la referida cifra.
Argumentos de la administración
Manifiesta que los referidos recibos fueron emitidos por concepto de arbitrios
municipales del primer y cuarto trimestre de 1997, correspondientes al predio
ubicado en Calle Las Dalias N°282 - Cercado de Lima, tal como se puede
observar del reporte de la declaración jurada del impuesto predial de 1997
emitido por el sistema de cómputo de la administración.
Señala que el autoevaluó para 1997 según la declaración jurada de la
recurrente asciende a S/. 52,023.44 siendo el predio destinado a casa
habitación.
Habiendo tenido en cuenta el valor de autoevaluó y el uso del predio de
acuerdo a lo previsto por el artículo 9 de la ordenanza N° 108 el monto
mensual de limpieza pública según lo dispuesto por el artículo 12 de la citada
norma resulto de aplicar la base imponible resultando un arbitrio mensual de
19.15 soles y una cuota trimestral de S/. 57.42.

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Principio de igualdad procesal.

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Principio de suplencia de oficio.

La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la

La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo excepcional, la

Plazo para interponer el recurso :

P. del Debido Proceso.

Actos Reclamables Presentación del recurso de

b. La administración está obligada a dar

c. No existe conflicto de interés entre el

e. Solicitar devolución 4 años.

Un sistema Republicano; Democrático y

En Guatemala los recursos administrativos en general

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