Ley Fatca G5

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO
MAESTRIA CONTABILIDAD TRIBUTARIA

MÓDULO: FISCALIZACION INTERNACIONAL
Ley FACTA
Carmela Alcántara Feliú

Felipe Santana
Lennycasta Santana
Claribel Núñez
Escarlin Núñez
Ley FATCA
 Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero (FATCA por sus siglas

en inglés), aprobada por el Congreso de los Estados Unidos el 18 de marzo del
2010. Creada para identificar a los ciudadanos y residentes norteamericanos
que tienen dinero fuera de su país en Instituciones Financieras Extranjeras,
con el propósito de determinar si están declarando lo justo.
 Esta ley entró en vigencia el 1 de julio 2014 y aplicara exclusivamente tanto

a las personas física o jurídica de procedencia estadounidense.
Objetivos
 Identificar y reportar las inversiones que los contribuyentes estadounidenses

tienen fuera de su país.
 Prevenir que los contribuyentes estadounidenses utilicen cuentas financieras
fuera de los Estados Unidos con el fin de evadir impuestos.
 Obtener información de cuentas correspondientes a personas físicas o
jurídicas estadounidenses en el extranjero.
Instituciones financieras y FaTCA
 Todas las instituciones financieras que cuenten con un Acuerdo

Intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés) se les requerirán cumplir
con las regulaciones locales que de este acuerdo se derive. Por otro lado, una
Institución que no cumpla con las regulaciones de FATCA, estará expuesta a
una retención del 30% aplicable sobre diversos pagos que tengan origen en los
Estados Unidos.
Las responsabilidades de las instituciones
financieras frente a la Ley FATCA
 Identificar el origen y/o residencia de los clientes nuevos a fin de determinar si puede ser
clasificado como una cuenta estadounidenses (cualquier cuenta financiera cuyo titular sea
una persona estadounidense).
 Debida diligencia para identificar el origen y/o residencia de los clientes preexistentes
(revisión de todas sus cuentas, con el propósito de determinar cuáles califican como
cuentas estadounidenses.
 Reportar: una vez identificadas las cuenta estadounidenses, la entidad se compromete a

enviar un reporte anual al IRS acerca de los movimientos de dichas cuentas.
 Retenciones: la entidad se compromete a retener impuestos por pagos a entidades o

personas físicas que con cumplan con FATCA (si aplica).
Cuentas personales como persona estadounidense
 En el caso de cuentas personales, el término “Persona Estadounidense” se

refiere a: o Personas nacidas en los Estados Unidos, incluyendo aquellos que
residen en otro país y que no hayan renunciado a su ciudadanía
estadounidense. o Personas que residen en los Estados Unidos, incluyendo los
no nacidos y quienes poseen permiso de residencia (Green Card) o Personas
que pasan más de un cierto tiempo en Estados Unidos cada año.
Cuentas empresariales como persona
estadounidense
 En el caso de cuentas de empresas, el término “Persona Estadounidense” se
refiere a: o Empresas con capital mayoritariamente estadounidense o que uno
o parte de sus dueños posea el 10% o más del capital de la empresa.
El FATCA no afecta a las personas no estadounidenses
siempre y cuando no posee algunos de los siguientes indicios:
 • Indicación de que el titular de la cuenta sea un ciudadano o residente de los Estados Unidos.
 • Tenga asociada a la cuenta una dirección postal en EEUU (bien una dirección de residencia o de
correspondencia).
 • Figure EEUU como lugar de nacimiento del titular de cuenta.
 • Una dirección postal en EEUU o una dirección postal a la que re direccionar la correspondencia en
EEUU asociada a la cuenta.
 • Un poder o autoridad de firma otorgada a una persona con dirección física en los Estados Unidos.
 • Instrucciones para enviar los pagos a una cuenta en los Estados Unidos o cualquier instrucción recibida
de los Estados Unidos.
 • Un número de teléfono en EEU.
Una vez pasado este proceso y se compruebe que no es ciudadano o residente
estadounidense esta ley no le afecta sólo de ser necesario se le requerirá
información o documentación adicional que sustente su estatus.
 Para el ciudadano o residente estadounidense siempre y cuando cumplan con

su deber de reportar sus cuentas financieras en el extranjero ante el IRS. Si
fuere necesario, se le solicitará que provea información o documentación
adicional que sustente su estatus de ciudadano o residente de los Estados
Unidos, estos no tendrán inconveniente, que cada ciudadano que requiera un
producto con el banco tiene el deber Proporcionar la nueva información que
se le requiera o cualquier documentación adicional, si es el caso, como parte
de la apertura de cuentas o actualización de sus datos, a fin de definir si sus
cuentas son sujetas a reporte a los fines fiscales.
Cliente recalcitrante
 Son clientes que no proporcionan la información necesaria, que no dan
permiso para reportar su cuenta o se niegan a firmar alguno de los
formularios.
Formulario W-8BEN
 Es el formulario que deben rellenar y firmar las personas físicas a fin de
certificar la NO residencia o ciudadanía de los Estados Unidos.
Formulario W-8BEN-E
 Es el formulario que se utiliza para las personas jurídicas a fin de determinar
si estas tienen responsabilidades fiscales con los Estados Unidos.
Formulario W-9
 Es el formulario que aplica para las personas físicas o jurídicas que son
ciudadanos o residentes de los Estados Unidos.
Tiempo para suministrar información de
persona estadounidense
 Para las entidades financieras no tiene un tiempo definido para decir cada X
tiempo esos ciudadanos pueden proporcionar información en principio es un
proceso continuo, ante cualquier modificación o cambio de la situación legal,
le estará contactando para la suministración de la misma.
 En caso de que la institución financiera sea contactado los clientes deberán

en la brevedad proveer la información necesaria requerida por la institución a
fin de dar apertura a los productos o actualizar los documentos existentes.
Información a compartir por las instituciones
financieras con IRS de los estados unidos
 En principio se reportará la siguiente información: nombre y dirección del

titular de la cuenta; número de identificación fiscal de la persona de los
Estados Unidos; número de cuenta; saldo o valor mensual promedio de la
cuenta a final de año.
 Las cuentas sujetas a ser reportadas son cuentas, tanto personales como
comerciales, cuyos titulares o cuentahabientes son una o más personas de
EE.UU.; o ciertas entidades en las cuales una o más personas de EE.UU. sean
propietarios, o mantengan una participación considerable de control. Existen
diversos criterios que se evaluarán al momento de determinar si una cuenta
es sujeta a ser reportada o no.
 Si en caso el ciudadano no quiere ofrecer Ni ninguna mediante el llenado de
los formularios W-8BEN, W-8BEN-E o el W-9 la Institución le considerará según
la legislación como un cliente recalcitrante. En ese sentido, no otorgarle el
producto solicitado.
La penalidad por el no cumplimiento con
Ley FATCA
 Este convenio de aplicación de la Ley FATCA también tiene sus consecuencias
en caso de incumplimiento. Se establece que las entidades financieras
dominicanas que no remitan las informaciones requeridas serían consideradas
“instituciones no cooperantes”, y sufrirán una retención de un 30% sobre las
transferencias que reciban desde Estados Unidos, tanto directas como
indirectas.
 Esa posible penalidad pone a las entidades de intermediación financiera en

una situación de obligatoriedad de cumplimiento del acuerdo, ya que existe
una amplia dependencia económica y de negocios entre República
Dominicana y Estados Unidos, por lo que siempre se producen transferencias
que correrían el riesgo de la retención del 30%.
 Solo basta con observar algunas cifras como el hecho de que el 48% de las
exportaciones de República Dominicana, nacionales y de zonas francas, tienen
como destino a Estados Unidos, a lo cual se agrega el gran volumen de
importaciones locales desde esa nación.
 también está el hecho de que poco más del 35% de los turistas que visitan
República Dominicana son ciudadanos de Estados Unidos, mientras que
aproximadamente el 78% de las remesas que recibe este país proviene de
dominicanos que viven en esa nación del norte.
Herramientas tecnológicas para
intercambiar la información
 La DGII tiene un portal para que las entidades financieras y no financieras que
mantienen cuentas reportables a los Estados Unidos envíen las informaciones
recopiladas a la DGII para su posterior remisión al IRS.
 Las entidades financieras y no financieras que mantienen cuentas reportables
a los Estados Unidos deberán registrarse y autenticarse, para obtener acceso
al portal. Una vez registrada, podrán ingresar directamente al portal para
cargar las informaciones.
 El sistema incluye una sección en la cual las entidades registradas podrán
validar el estatus de la información cargada.
 La DGII consolidará, verificará y validará la información cargada, para luego
remitirla al IRS.
Conclusión
 Actualmente, FATCA se encuentra vigente en más de 110 países, tales como

Canadá, España, Francia, Alemania, Inglaterra, México, Panamá, Islas
Caimán, entre otros.
Gracias

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 Esta ley entró en vigencia el 1 de julio 2014 y aplicara exclusivamente tanto

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 Retenciones: la entidad se compromete a retener impuestos por pagos a entidades o

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