Actualizacion de Isr

FACTORES DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
Cómo calcular los recargos y la actualización de los impuestos federales por

hacer pagos extemporáneos
Quiénes deben pagar recargos y actualizar contribuciones.
Las personas físicas y morales que no paguen las contribuciones o los aprovechamientos en el
plazo establecido en las disposiciones fiscales.
Cómo se actualizan las contribuciones
Las contribuciones se actualizan mediante el Índice Nacional de Precios al consumidor

(INPC).
INCP: Índice Nacional de Precios al Consumidor: Es un indicador económico que mide las
variaciones en los precios de manera mensual. Con la entrada en vigor de la Ley del Sistema
Nacional de Información y Estadística y Geográfica, publicada en el Diario Oficial de la Federación
el 16 de abril de 2008, en su artículo 59, fracción III, se faculta al Instituto Nacional de Estadística
y Geografía (INEGI) para publicar el INPC.
Asimismo, el Artículo Primero Transitorio de dicha Ley establece que el artículo 59, fracción III,
entrará en vigor el 15 de julio de 2011. Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al más
reciente del periodo, se aplicará el último INPC publicado.
Concepto
Con fundamento en el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), cuando se
prevea que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país
han variado los valores de bienes u operaciones deberán ser actualizados o ajustados. Sin
embargo la determinación de la actualización y del ajuste es diferente.
FACTOR DE AJUSTE
El factor de ajuste es utilizado para el cálculo del ajuste anual por inflación regulado en el artículo 46
de LISR y su finalidad es solo obtener la apreciación o depreciación de una cuenta por cobrar o por
pagar a una fecha determinada, la cual se determinara de la siguiente forma:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado índice del mes inmediato
anterior.
(INPC del mes a ajustar ÷ INPC del mes anterior)

b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando la
unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
INPC del mes más reciente ÷ INPC del mes más antiguo
El factor de actualización se utilizará para traer a valor presente los importes o precios antiguos; el
factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
Qué se necesita para actualizar los impuestos.
1. Los Valores a modificar
2. El factor de actualización (INPC)
3. Recargos por mora

RECARGOS POR MORA
Recargo es un concepto que se emplea para nombrar al incremento de

una carga o a la aplicación o el desarrollo de un nuevo cargo. ... Es
frecuente que la noción de recargo se utilice para nombrar al cargo
adicional que se añade a una cierta deuda cuando la persona se atrasa en
el pago.
El pago de recargos y actualizaciones por concepto de pago

extemporáneo de contribuciones fiscales son comunes si el pago de la
obligación se da después de la fecha límite. Existen otros conceptos
aparte de los recargos y actualizaciones, tales como son los gastos de
ejecución y las multas.
TASA DE RECARGOS
Las tasas de recargos son publicadas en la Ley de Ingresos de la Federación,
año con año, en esta ocasión para 2020, se publicó en el Diario Oficial de la
Federación, el día 25 de noviembre de 2019.
La tasa de recargos para el caso de prórroga para el pago de créditos
fiscales. Esto implica que la tasa de recargos por mora que aplicará a partir
de 2020 seguirá siendo equivalente a 1.47% mensual, en los términos del
artículo del CFF.
Límite máximo de años por los que se deben pagar recargos.
Los recargos se calculan y se pagan por un plazo máximo de cinco años; sin embargo, el
plazo será de 10 años cuando el contribuyente:
◗ No esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.

◗ No lleve contabilidad, o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal de la
Federación.
◗ No presente declaraciones anuales estando obligado a ello.
◗ No reporte la información del IVA o del IEPS que se solicita en la declaración del ISR.
EJEMPLO DE FACTOR DE ACTUALIZACION

Para calcular la actualización de las contribuciones se debe aplicar el factor de
actualización a las cantidades pendientes de pago; dicho factor se obtiene de dividir
el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al más
reciente del periodo entre el INPC correspondiente al mes anterior al más antiguo
de dicho periodo (art. 17-A, CFF).
CONCEPTO
INPC del mes anterior a aquel en el que se va a efectuar el pago
ENTRE INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago
IGUAL Factor de actualización

EJEMPLO:
El 17 de noviembre de 2019 se debió haber cubierto al SAT el pago provisional del ISR Correspondiente a octubre
de 2019 por la cantidad de 15,750 pesos; sin embargo, el pago se realizó hasta el 14 de septiembre de 2020.

Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la siguiente manera:
CONCEPTO CANTIDADES
INPC agosto 2020 107.867
Entre INPC octubre 2019 104.503
Igual Factor de actualización 1.0322
Para actualizar la contribución que adeuda, se multiplica por el factor de actualización determinado:
CONCEPTO CANTIDADES
ISR que debió pagarse el 17 de noviembre 2019 15,750.00
Por Factor de actualización 1.0322
Igual Contribución actualizada 16,257.15
Para saber cuál es el importe de la parte actualizada, se resta a la contribución actualizada la contribución
sin actualizar:
CONCEPTO CANTIDADES
Contribución actualizada 16,257.15
Menos: ISR que debió pagarse el 17 de noviembre 2019 15,750.00
Igual Parte actualizada 507.15 ***
***Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (507.15, queda

redondeada en 507.00)
Cálculo de la cantidad que debe pagarse por concepto de recargos

1.- Se multiplica la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora
acumulados en el periodo. Para obtener este porcentaje se suman las tasas de
recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que debió pagar hasta el mes
en el que haga el pago.
Mes Nov 19 Dic 19 Ene 20 Feb 20 Mzo 20 Abr 20 Mayo 20 Jun 20 Jul 20 Ago 20 Total
Tasa Mensual
1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 1.47 14.7
2.- Se multiplica la cantidad actualizada que se determinó anteriormente por el

porcentaje de recargos acumulado.
CONCEPTO CANTIDADES
Contribución actualizada 16,257.15
Por: Porcentaje de recargos (noviembre de 2019 a agosto de 2020) .147
Igual Cantidad para pagar por concepto de recargos 2,389.80
Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (2,389.80, queda

redondeada en 2,390.00).
Cantidad total que debe pagarse por concepto de actualización de impuestos.

Se suma a la contribución adeudada la parte actualizada y la cantidad que debe
pagarse por concepto de recargos.
Para determinar la cantidad total que debe pagarse, se toman las cantidades ya
redondeadas.
1.- Tomando desde el ISR que se adeuda:
CONCEPTO CANTIDADES
ISR que se adeuda $ 15,750.00
Más: Parte actualizada 507.00
Más: Monto de recargos 2,390.00
Igual: Cantidad total a pagar de ISR $ 18,647.00
2.- Desde la parte del ISR actualizado.
CONCEPTO CANTIDADES
Contribución actualizada $ 16,257.00
Más: Monto de recargos 2,390.00
Igual Cantidad total a pagar de ISR $ 18,647.00

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Las contribuciones se actualizan mediante el Índice Nacional de Precios al consumidor

(INPC del mes a ajustar ÷ INPC del mes anterior)

Qué se necesita para actualizar los impuestos.

1. Los Valores a modificar

2. El factor de actualización (INPC)

3. Recargos por mora

Recargo es un concepto que se emplea para nombrar al incremento de

El pago de recargos y actualizaciones por concepto de pago

◗ No esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.

INPC del mes anterior a aquel en el que se va a efectuar el pago

IGUAL Factor de actualización

***Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (507.15, queda

2.- Se multiplica la cantidad actualizada que se determinó anteriormente por el

Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (2,389.80, queda

2.- Desde la parte del ISR actualizado.

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