Consolidacion Fiscal
Consolidacion Fiscal
Consolidacion Fiscal
FISCAL
Consolidación fiscal
DEFINICIÓN
La consolidación es un régimen de tributación fiscal en
el que un grupo de empresas, que separadas
legalmente, responden a un mismo interés común y
determinan conjuntamente un solo resultado fiscal y, en
consecuencia, un solo impuesto.
Consolidación fiscal
CARACTERÍSTICAS
El régimen de consolidación fiscal está constituido por
una sociedad controladora y una o más sociedades
controladas, y entre sus principales características se
encuentran:
Es un régimen opcional.
Se necesita la aprobación del Servicio de Administración
Tributaria (SAT) para poder tributar en este régimen.
Consolidación fiscal
VENTAJAS
Aplicación inmediata de las pérdidas fiscales en el ejercicio
que se generen tanto de la sociedad controladora como de
las controladas contra las utilidades fiscales de las demás
compañías del grupo.
Ejemplo:
Supongamos el caso de la
sociedad “A” que es
controladora de la sociedad
“B” ya que es propietaria de
70% de sus acciones con
derecho a voto. A su vez, la
sociedad “B” es propietaria
de 56% de las acciones con
derecho a voto de la
sociedad “C” y, por último, la
sociedad “C” es propietaria
de 75% de las acciones con
derecho a voto de la
sociedad “D”.
Consolidación fiscal
Presentación de avisos de
nuevas sociedades controladas
(Art. 70 LISR)
Consolidación fiscal
Supuestos de la
desincorporación y
desconsolidación. Art 71 LISR
Casos en que se considera que hay
desincorporación
Consolidación en el Impuesto
Empresarial a Tasa Única
Conforme al artículo 12 de la LIETU, las
sociedades controladas y la controladora que
determinen su resultado fiscal consolidado
determinarán de forma individual dicho
impuesto debido a que éste no se consolida.
Consolidación fiscal
REFERENCIAS CONSULTADAS
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única.
Resolución Miscelánea Fiscal 2013.