CONTABILIDAD FINANCIERA IV

NRC 3273
Sección 7
Estado de Flujos de Efectivo
Alcance de esta sección

 Esta sección  El estado de flujos de efectivo

establece la proporciona información sobre los
cambios en el efectivo y
información a
equivalentes al efectivo de una
incluir en un estado entidad durante el periodo sobre el
de flujos de que se informa, mostrando por
efectivo y cómo separado los cambios según
presentarla. procedan de actividades de
operación, actividades de inversión
y actividades de financiación.
Equivalentes al efectivo
 son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son
fácilmente convertibles en importes conocidos de
efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante
de cambios en su valor.

 Se mantienen para cumplir los compromisos de

efectivo a corto plazo en lugar de para inversión u otros
propósitos. Por consiguiente, una inversión será un
equivalente al efectivo cuando tenga un vencimiento
próximo,
Equivalentes al efectivo

Los sobregiros bancarios se consideran normalmente

actividades de financiación similares a los préstamos.
Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra
parte y forman una parte integral de la gestión de
efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son
componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Información a presentar en el
estado de flujos de efectivo
Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo
que muestre los flujos de efectivo habidos durante el
periodo sobre el que se informa, clasificados por
actividades de operación, actividades de inversión y
actividades de financiación.
Actividades de operación
Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades
ordinarias de la entidad.

 cobros procedentes de las  pagos o devoluciones del

ventas de bienes y prestación impuesto a las ganancias, a
de servicios; menos que puedan ser
específicamente identificados
 cobros procedentes de dentro de las actividades de
regalías, cuotas, comisiones inversión y financiación; y
y otros ingresos de  cobros y pagos procedentes de
actividades ordinarias; inversiones, préstamos y otros
 pagos a proveedores por el contratos mantenidos con
suministro de bienes y propósito de intermediación o
servicios; para negociar que sean
similares a los inventarios
 pagos a y por cuenta de los
adquiridos específicamente
empleados; para revender.
Actividades de inversión
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

 pagos por la adquisición de  cobros por la venta de instrumentos

propiedades, planta y equipo, activos de patrimonio o de deuda emitidos
intangibles y otros activos a largo por otras entidades y participaciones
plazo; en negocios conjuntos
 cobros por ventas de propiedades,  anticipos de efectivo y préstamos a
planta y equipo, activos intangibles y terceros;
otros activos a largo plazo;  cobros procedentes del reembolso de
 pagos por la adquisición de anticipos y préstamos a terceros;
instrumentos de patrimonio o de  pagos procedentes de contratos de
deuda emitidos por otras entidades y futuros, a término, de opción y de
participaciones en negocios permuta financiera,
conjuntos  cobros procedentes de contratos de
 cobros por la venta de instrumentos futuros, a término, de opción y de
de patrimonio o de deuda emitidos permuta financiera, excepto cuando
por otras entidades y participaciones los contratos se mantengan por
en negocios conjuntos intermediación o para negociar, o
cuando los cobros se clasifiquen
como actividades de financiación.
Actividades de financiación
Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.

 cobros procedentes de la emisión de acciones u otros

instrumentos de capital;
 pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones
de la entidad;
 cobros procedentes de la emisión de obligaciones,
préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a
corto o largo plazo;
 reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo; y
 pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda
pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
Información sobre flujos de efectivo
procedentes de actividades de operación

Método Método
directo indirecto

según el cual la ganancia o pérdida se

según el cual se revelan
ajusta por los efectos de las
las principales categorías
transacciones no monetarias, por
de cobros y pagos en
todo tipo de partidas de pago diferido
términos brutos.
o acumulaciones (o devengo) de
cobros o pagos en efectivo pasados o
futuros y de las partidas de ingreso o
gasto asociadas con flujos de efectivo
de inversión o financiación
Método indirecto

 Los cambios habidos durante el periodo en los

inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operación;
 las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como
depreciación, provisiones, impuestos diferidos,
ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no
recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y
ganancias de cambio no realizadas, participación en
ganancias no distribuidas de asociadas, y
participaciones no controladoras;
 cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se
relacionen con inversión o financiación.
Método directo

 de los registros contables de la entidad;

 ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras
partidas en el estado del resultado integral (o el estado
de resultados, si se presenta) por:
 los cambios habidos durante el periodo en los
inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operación;
 otras partidas sin reflejo en el efectivo;
 otras partidas cuyos efectos en el efectivo se consideran
flujos de efectivo de inversión o financiación.
Información sobre flujos de efectivo de las
actividades de inversión y financiación
Una entidad presentará por separado las principales
categorías de cobros y pagos brutos procedentes de
actividades de inversión y financiación. Los flujos de
efectivo agregados procedentes de adquisiciones y
ventas y disposición de subsidiarias o de otras
unidades de negocio deberán presentarse por
separado, y clasificarse como actividades de
inversión.
Impuesto a las ganancias
Una entidad presentará por separado los flujos de
efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los
clasificará como flujos de efectivo procedentes de
actividades de operación, a menos que puedan ser
específicamente identificados con actividades de
inversión y de financiación. Cuando los flujos de
efectivo por impuestos se distribuyan entre más de un
tipo de actividad, la entidad revelará el importe total
de impuestos pagados.
Transacciones no monetarias

La adquisición de activos, ya sea asumiendo

directamente los pasivos por su financiación o
mediante operaciones de arrendamiento financiero.

La adquisición de una entidad mediante una

aplicación de capital

La conversión de deuda en patrimonio

Componentes de la partida
efectivo y equivalentes al efectivo
no se requiere que una
entidad presente esta
 Una entidad presentará los conciliación si el importe del
efectivo y equivalentes al
componentes del efectivo y efectivo presentado en el
estado de flujos de efectivo es
equivalentes al efectivo, así como idéntico al importe que se
una conciliación de los importes describe de forma similar en
el estado de situación
presentados en el estado de flujos financiera.

de efectivo con las partidas

equivalentes presentadas en el
estado de situación financiera.
Otra información a revelar

Una entidad revelará, junto con un comentario de la

gerencia, el importe de los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo significativos mantenidos por
la entidad que no están disponibles para ser utilizados
por ésta.