Universidad Particular de Chiclayo

Formando Profesionales Creativos Competitivos y Humanos

Contabilidad Pública

Marco Teórico

CPC. Marco A. Porro Valverde

 INTRODUCCION

El Estado concebido como el gran promotor y gestor del desarrollo

económico y social del país, para la toma de sus decisiones requiere de
información confiable y oportuna que le permita conocer, analizar y
proyectar las situaciones relativas a su accionar. A estos objetivos se
dirige la Contabilidad Pública, que es el medio para ordenar todas las
transacciones económicas ejecutadas, por los entes públicos, teniendo
como meta la exposición analíticas y global de la situación financiera del
estado.
Las Entidades públicas, integrante del estado cumplen cada una de ellas
determinadas funcione, lo cual es necesario que lo demuestre y las explique,
utilizando la contabilidad publica, de allí que sin el auxilio de esta disciplina
no se podría conseguir el orden necesario para la conducción de la gestión
pública.
Es fundamental el rol que cumple la Contabilidad Pública en los destinos del
país, de los que nos preguntamos :
¿ Qué es la Contabilidad Pública ?
 ¿ Qué entendemos por Contabilidad Pública,
llamada también Contabilidad Gubernamental Integrada. ?

Como al conjunto de principios, normas y procedimientos para registrar, resumir,

analizar e interpretar las transacciones económicas realizadas por los entes
públicos con la finalidad de preparar los estados financieros y presupuestarios
que faciliten el análisis de los mismos y la obtención de indicadores que permiten
una racional evaluación de los ingresos y gastos así como la situación
financiera de la hacienda pública, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
•Marco Legal :
La Contabilidad Pública, legalmente se setentas en las normas legales
siguientes :
Resolución Directoral No. 03-EF/ 73 del 29.12.1970: Aprueba las Normas
Técnicas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de
los Ministerios y sus Dependencias Regionales,
Resolución Directoral CNC No.011 – 2008 EF./93.01 del 15 de Diciembre
del 2008.-Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
Ley No. 28411 del 25.11.04 Púb.:08.12.04 Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto.
Ley No. 28704 del 10.04l.06 : Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad.
• Objetivos :
Los Objetivos de la Contabilidad Pública, se puede resumir en :
 Proporcionar información en forma sistemática y estructurada de carácter
financiera de manera general y especifica.
 Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público,
registrando, controlando e informando la captación de los recursos y la
ejecución de los gastos.
 Efectuando el control de los Bienes del Estado, que representa el patrimonio
de la nación. usuarios
 Provee información gerencial cualitativa, comparativa y confiable a los
usarías
•Importancia :
Es importante la Contabilidad Pública, por la razones siguientes :

 El Sistema de Contabilidad esta diseñado, para convertirse en un

instrumento administrativo y funcional útil para la toma de decisiones, la
definición de políticas, así mismo contribuye a facilitar las funciones de
auditoria y control interno.
 No podría administrase adecuadamente al país, sí se desconoce el valor
del patrimonio público, el monto real de los recursos , de los gastos, de la
inversiones, así como el detalle de las transacciones financieras, todo
esta información la provee la contabilidad pública e ahí su giran
importancia.
•Aplicación :
La Contabilidad Pública ,es de aplicación a todas la entidades del Sector
Público (excepción de empresas públicas) encargadas en la Captación de
Recursos y de la Ejecución del Gasto o del Servicio de la Deuda,
constituyéndose en dos (2) grupos, siendo:
•Entidades Captadoras de Recursos Financieros
Las entidades comprendidas son: Sunat, Sunad, Consulados de
la República, Registros Públicos,
•Entidades de la Ejecución del Gasto o Inversión :
Las entidades comprendidas son : Gob. Central, Gob. Regional
Gob. Local, Universidades Nacionales, Sociedades de
Beneficencia y Otras entidades.
•Fundamentos Básicos :
Para expresar el contenido y funcionabilidad de la Contabilidad Pública, es
necesario precisar los fundamentos básicos establecidos, siendo estos :
 Unidad de Caja,
 Unidad de Almacén
 Simultaneidad y Paralelismo Contable,
 Obligatoriedad del Compromiso Presupuestario y Control de Cuentas
por Pagar.
 Control Interno y Auditoria Posterior.
Estos fundamentos se definen de la siguiente forma:
Unidad de Caja :

Este principio establece que los recursos financieros deben

reunirse bajo la administración de una sola persona , en un
fondo común para financiar los gasto, cuya finalidad es de
obtener una información uniforme sobre el flujo de los
fondos públicos.

Unidad de Almacén:

Este principio consiste en determinar que todos los bienes que

ingresen a la Entidad por cualquier concepto y sin excepción
alguna se registren desde el punto de vista contable como
entrada de Almacén, aunque en muchas ocasiones el ingreso se
produzca en forma simbólica.
Paralelismo y Simultaneidad Contable:

Las operaciones económicas que son realizadas en los entes

públicos son registradas en la Contabilidad Financiera y en le
Contabilidad Presupuestaria, es decir que bajo este principio se
establece “ que a toda operación real registrada en el proceso
contable financiero, le corresponde paralela y simultáneamente
un registro en el proceso contable presupuestario.”

De tal manera que en el mismo momento y con los mismos

documentos fuentes, pero en distintas áreas contables se procesa
información especializada, con el fin de obtener un Balance de
Comprobación integrado que nuestra las operaciones de Bienes,
Fondos, Presupuesto, Tributación, Endeudamiento y Operaciones
Complementarias, según corresponda.
Obligatoriedad del Compromiso Presupuestario y Control
de las Cuentas por Pagar.

A efecto de fortalecer el control interno que debe ejercerse en

las entidades públicas, es de vital importancia el registro
contable de las Cuentas por Pagar y los Compromisos
Presupuestarios, previo al pago y a la ejecución presupuestaria
correspondiente. .

Control Interno y Auditoria Posterior :

Fundamentalmente el Sistema de Contabilidad Gubernamental

Integrada, ha sido estructurado para permitir a los órganos de
Control Interno y Externo de la institución, tener las fuentes
de información necesarias para llevar a cabo sus funciones y
poder realizar la auditoria financiera y operativa así como ,
control de sus resultados.
•Normas del Sistema :

En el proceso de la Contabilidad Pública, es de aplicación las

normas administrativas del sistema de contabilidad siguientes :

 Metodología Contable,

 Uso de Formularios Pre - Numerados,

 Documentos Sustenta torios,

 Verificación Interna

 Valuación y Depreciación,

 Conciliación de Saldos.

Estas normas se definen de la siguiente forma:

Metodología Contable

Concepto:
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades
usuarias de los sistemas de contabilidad, en la aplicación de
sus normas, acorde con las peculiaridades de su funcionamiento,
para producir información expresada en unidades monetarias
de las operaciones financieras ejecutadas.

 Uso de Formularios Pre-Numerados:

Concepto:
La Prenumeración consiste en asignar al formulario una nueva
numeración correlativa en original y copias, en forma simultanea
a su impresión.
Documentos Sustentatorios:

Concepto:
Documento sustentatorios es un elemento de evidencia que
permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultado
de la operación o transacción con los datos suficientes para su
análisis.

Verificación Interna:

Concepto:
Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las
operaciones antes de su autorización y que se ejerce como una
función inherente al proceso de dirección y gerencia.
Valuación y Depreciación del Activo Fijo:

Concepto:
Se consideran como Activos Fijos al conjunto de bienes duraderos
que posee unas entidad, para su uso.

La Valuación es una operación administrativa contable, referida a

la determinación del valor monetario correspondiente a los bienes
materiales que no cuentan con documentos sustentatorios . Se
valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para
realizar posteriormente , operaciones contables. El Valor de los
bienes, además, sirve como elemento de juicio para incluirlos o
no como parte del Activo Fijo.

La Depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor

monetario del bien respectivo debido al uso, a la acción del
tiempo, a l a obsolescencia y otros , y su registro tiene el propósito
de mantener una provisión para sustituir o retemplar el bien.
Conciliación de Saldos:

Concepto
La Conciliación de Saldos consiste en la realización de acciones
relacionadas entre sí y dispuestas en forma permanente o en
periodos determinados, para establecer la coordinación de las
cifras mostradas en los registros contables con lo realmente
disponible o existente.
•Niveles Funcionales :
El Sistema de Contabilidad para contabilizar las transacciones de la
nación, está en función de tres (3) niveles operativos dentro de los cuales se
registran las operaciones económicas de los distintos niveles de gobierno
existentes en nuestro país , estos niveles son :

1º Nivel : Nacional o Nivel Contable Nacional

2º Nivel : Central o Nivel Contable Central o Institucional
3º Nivel : Regional o Nivel Contable Regional.
Estos niveles, cumplen los roles siguientes:
1º Nivel Nacional:

Se refiere a las operaciones de consolidación que realiza la

Contaduría Pública de la Nación para la elaboración de la
Cuenta General de la República sobre la base de la
información financiera y presupuestaria de los organismos
representativos del Gobierno Nacional, Regional y Local.

La Contaduría Publica de la Nación es el ente rector de la

contabilidad del país.

La Cuenta General de la República, resume en cada ejercicio

la información referente a metas, Estados Financieros y de
Resultados de la gestión pública dentro de una óptica
nacional de las actividades del Estado.
2ºNivel : Central

Cubre las operaciones que realizan las Oficinas Administrativas

de la Sede Central de los Organismos Públicos del Gobierno
Central, Regional y Local, así como de las operaciones realizadas
por sus dependencias descentralizadas

La Información que a este nivel se produce, es mediante la

consolidación de la información y de los Estados Contables
elaborados por las dependencias descentralizadas luego
adicionado las transacciones efectuadas por la administración
de la Sede Central del Organismo.
 3º Nivel Regional:

Alude al movimiento contable de todo índole que se efectúa

en las Oficinas de Administración de las dependencias
descentralizadas de cada uno de los organismos del Gobierno
Central, Regional o Local tiene establecido en las diversas
zonas o localidades del territorio nacional.

La Información a este nivel es producida para cada

dependencia descentralizada al efectuar las transacciones
necesarias para la consecución de las metas de los
programas a su cargo.

El Sistema describe las relaciones de dichos niveles entre sí, pero con
el criterio de que para el control de las transacciones deberá
establecerse un conducto regular de la comunicación que fluya de la
cúpula hacia la base y viceversa.
•Áreas de Actividad Contable :
Con la finalidad de racionalizar el tratamiento contable de las operaciones que
realizan las entidades públicas, el Sistema de Contabilidad Pública, ha
contemplado el agrupamiento de operaciones homogéneas con el propósito de
facilitar su registro, control e informe ;

Las Áreas Contables son:

*Área de Bienes * Área de Fondos

*Área de Presupuesto *,Área de Tributación

*Área de Endeudamiento * Área de Operaciones

Complementa.

Estas áreas, en su origen nacieron como áreas especializadas ,pero con el

transcurrir de los años han ido evolucionado y se han convertido en Sistemas
Nacionales. Estas áreas se definen como sigue:
*Área de Bienes:

Compre las operaciones relacionadas a la adquisición u obtención,

almacenaje y distribución de los bienes muebles realizados en las
entidades públicas para alcanzar sus metas y objetivos.

Incluye también la adquisición y registro de las propiedades

inmuebles del Estado.

*Área de Fondos:

Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de

fondos en los diversos niveles de la administración pública.

Se refiere a cualquiera de las fuentes de financiamiento del erario

nacional y a los diversos conceptos de pago requeridos para el
funcionamiento gubernamental.
* Área de Tributación:

Comprende la operaciones de acotación, auto acotación,

percepción de tributos, reclamos interpuestos por los
contribuyentes: así como las devoluciones tributarias
respectivas.

* Área de Endeudamiento:

Se refiere alas operaciones de endeudamiento interno y externo

realizado por el gobierno o avalados por éste para garantizar
créditos obtenidos por otros entes nacionales de derecho
público así como el pago del servicio de la deuda pública.
* Área de Presupuesto

Incluye las operaciones que se derivan del presupuesto de cada

ejercicio presupuestario fiscal en sus etapas de :
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación
por los ingresos y gastos en los diversos niveles

*Área de Operaciones Complementarias:

Esta referido a todas aquellas operaciones que no han sido

mencionadas en las áreas anteriores, como es el caso del Asiento
de Apertura, de Reapertura, de Regularizaciones, de
Centralizaciones, de Ajustes Contables ,de las Cuentas de Control
o de los Asientos de Cierre del ejercicio contable que tienen la
característica de completar el circuito contable

-La Nota de Contabilidad, es el documento que resume o

consolidad y vincula el movimiento económico de cada unas de
las ares contables, periódicamente con la Integración Contable.
•Tipos de Contabilidad :
El Sistema de Contabilidad Pública, registra todas las transacciones
Financieras, 0presupuestrias y de Control en un sistema único de registro
efectuando las anotaciones según la naturaleza de cada operación a sus
componentes, en forma separada, para lo cual ha definido tres (3) tipos
de contabilidad.
Los tres (3) de Contabilidad, son
 Contabilidad Financiera,
 Contabilidad Presupuestaria,
 Contabilidad de Cuentas de Orden

Estos tipos de contabilidad, se definen como sigue:

Contabilidad Financiera

Llamada también Contabilidad Patrimonial , es parte de la

contabilidad pública y comprende normas, procedimientos,
cuentas, libros, registros, comprobantes y estados financieros,
relacionados con la registración e información de los valores,
bienes y derechos que conforman el patrimonio de la entidad
pública .

En el Plan Contable Gubernamental, esta contenido en las

Elemento : 1 Activos al Elemento: 6 : Resultados.
Contabilidad Presupuestaria :

Es una parte de la Contabilidad Pública, campo que abarca las normas,

procedimientos, cuentas, libros, registros, comprobantes y estados
presupuestarios, para anotar el comportamiento de las distintas fases del
ciclo presupuestal e informar el resultado, de cada presupuesto fiscal,
regulando así las incidencias del proceso presupuestario.

En el Plan Contable Gubernamental, esta contenido en el Elemento 8 :

Cuentas de Presupuesto.
Contabilidad de Cuentas de Orden

Es otra parte de la Contabilidad Pública ,que abarca, las normas,

procedimientos, cuentas, libros registros ,comprobantes e informes
contables con la finalidad de que la entidad, dé información exacta
sobre Contratos, Valores y Garantías , Bienes en Préstamos y

Custodia, Obligaciones Previsionales y Contingencias.

En el Plan Contable Gubernamental, está contenida en el Elemento 9:

Cuentas de Orden
•Proceso Contable :

El Sistema de Contabilidad Pública, en la anotación de sus operaciones

económicas , a efecto de robustecer el control interno ha establecido un
modo de registro aplicando :

= Documentos,

= Libros y Registros Contables ,

= Informes Contables,

= Estados Contables,

Estos instrumentos contables, se definen como sigue:

=Documentos :
Son los documentos que los genera cada una de las áreas
contables, de acuerdo a su especialidad y que han de
sustentar ingresos y egreso de fondos, entrada y salidas de
bienes de almacén, acotaciones, percepciones,
recaudaciones o devoluciones de tributos o de las
afectaciones o inafectaciones presupuestarias y de
otros actos que complementan el proceso contable
Estos documentos han sido agrupados por cada uno de las
área contables.
Estos documentos a la vez se clasifican en :
 Documentos Fuentes y
 Documentos Mixtos.
Estos documentos tienen la definición siguiente:
Documentos Fuentes:

Son los documentos que los genera cada área de acuerdo a su

especialidad y que han de sustentar ingresos y egresos de fondo,
entradas y salidas de almacén acotaciones, percepciones y
recaudación de tributo, del manejo de la ejecución presupuestaria
y de otros actos que complementan la sustentación de las
registraciones.

Documentos Mixtos:

Son los mismos documentos fuentes, que al ser usados en otras

áreas distintas a su origen toman el nombre de documentos mixtos.
=Libros y Registro Contables :
Para el registro de las operaciones económicas que se realizan en
las entidades públicas, el sistema de contabilidad ha establecido el
uso de Libros y Registros Contables.

El Sistema Contable, a estos libros los ha clasificado en :

 Libros Contables Principales y

 Libros Contables Auxiliares

 Libros Contables Principales :
Son aquellos en que se centralizan en forma sistemática,
unitaria, común y continua las operaciones contables de cada área
en la fecha en la que se producen, integrando las operaciones
del proceso contable financiero, presupuestales de cuentas de
orden y de aquellas operaciones adicionales que completan el
circuito contable
Los Libros Contables usar son :
* Libro de Inventarios y Balances,
* Libro Diario
* Libro Mayor.
Estos libros en la contabilidad pública, cumplen el rol siguiente:
*Libro de Inventarios y Balance

-Definición :

Es un libro principal de carácter obligatorio que tiene por finalidad

que la entidad pública, registre en forma detallada sus inventarios y
balance al inicio y al término de cada ejercicio económico.

-Formato:

El Libro de Inventarios y balances es de foliación simple y su diseño

en forma de columna

-Legalización:

Antes de su uso este libro principal se procede a su registración en la

Dirección General de Administración u Oficina que haga sus veces en
el Nivel Central o Regional y posteriormente a su legalización ante el
Notario Público de la respectividad localidad.

Ver Formulario.
*Libro Diario:

- Definición:

En este libro principal se anotan día por día los asientos contables
consignados en las Notas de Contabilidad que provienen por cada
una de las áreas contable, así como los que vienen de las
operaciones complementarias, según el orden en que se elaboren o
aprueben

- Formato:

El Libro Diario, es de foliación simple de formato columna do y

registra en cada folio el movimiento del Debe y haber

- Legalización:

Antes de su uso, este libro principal se procederá a si registración

en la Dirección General de Administración u Oficina que haga sus
veces en el nivel Central o Regional y posteriormente a su
legalización ante el Notario Público de la localidad.
Ver Formulario.
* Libro Mayor:

- Definición

Este libro principal se abrirán las cuentas asentadas en el Libro

Diario, y a cada una de éstas se trasladarán de cargo y abono
las cantidades de los asientos del Libro Diario.

- Formato:

Tiene un diseño especial de tres (3) Columnas

- Legalización:

Antes de su uso, este libro principal se procederá a su registro en

la Dirección General de Administración u Oficina que hago sus
veces en el nivel Central y Regional y posteriormente su
legalización ante el Notario Público de la localidad.

Ver Formulario.
 Libros Contables Auxiliares :
Son aquellos en los que se hace las anotaciones de los datos en forma
detallada y analítica, extraídos de los documentos fuentes , sirviendo de
sustento y análisis de cada una de las cuentas del Libro Mayor Principal.
El Sistema de Contabilidad Pública, ha establecido los libros auxiliares
siguientes:
*El Auxiliar Estándar.
*El Kardex:
- Existencias Valoradas de Almacén
- Control Visible de Almacén
*Registro de Compras
*Registro de Ventas.
Estos dos (2) últimos registros las entidades públicas, los aplicaran cuando

desarrollen actividades económicas ,que las califiquen como contribuyentes

del IGV, según el Art. 37 de la Ley del IGV.
*El Libro Auxiliar Estándar:

-Definición:

Tiene por finalidad registrar el movimiento de cago y abono de

todas la Subcuentas en que se desagrega los Cuentas del Balance
y sirve para determinar los saldos respectivos.
Se recomienda utilizar una Hoja o Formato por cada Subcuenta
del Libro Mayor.

- Aplicación:

Se lleva en forma de Registro o Tarjetas Movibles , es de uso

exclusivo de las entidades públicas que están obligadas a
llevan la Contabilidad Gubernamental Integrad.

- Legalización:

Este Libro no es objeto de legalización, pero sí de registro en la

Dirección General de Administración u Oficina que haga sus
veces en el nivel Central o Regional.
- Formato:

Encabezamiento:

Membrete
Nombre del libro :Auxiliar Estándar
Cuenta del Mayor :Código de la Cuenta Principal de
acuerdo al P C G. .
Subcuenta :Denominación de la Subcuenta de
 acuerdo al PCG.
Código :Código de la Subcuenta de
acuerdo al PCG.
Cuerpo
Fecha
Comprobante
Detalle
Movimiento :Debe , Haber y Saldo

.
-Mecánica Operativa:

El Libro Auxiliar Estándar esta destinado al registro de las

operaciones de cargo y abono de cada una de las Subcuentas del
Balance, en base a los documentos fuentes que sustentan las
operaciones de cada áreas contable y complementaria, con
excepción del área de presupuesto que tiene sus propios registros
auxiliares con diseños especiales.

El Libro Auxiliar Estándar, auxiliar al Libro Mayor Principal y

sustenta a las Cuentas Principales del Balance.

Ver Formato
*El Kardex:

- Definición:

Es un libro auxiliar, que tiene por finalidad el control permanente

de las existencias que se encuentran en Almacén, proveyendo
información y facilitando el control de los bienes en unidades
físicas como en valores.

-Clases:

El Kardex, en el Sistema de Contabilidad Gubernamental

Integrada, son de dos formas:

 Tarjeta de Existencia Valorada de Almacén ( TEVA)

Tarjeta de Control Visible de Almacén.

Estos registros contables, se definen de la manera siguiente:

-Tarjeta de Existencia Valorada de Almacén

-Definición:

Tiene por finalidad establecer el registro permanente de los

inventarios, suministros, información de movimiento de entradas
y salidas de los artículos en almacén así como determinar las
existencias en cantidades totales y unitarias debidamente
valorizadas.

-Formato:

Tiene un diseño especial donde se puede apreciar el control de

las unidades físicas como el valor de cada una de ellas de forma
peramente facilitando conocer en un momento determinado la
existencias reales.

-Legalización:

Por ser un libro auxiliar de uso interno, no es necesario su

legalización.

VER FORMATO.
-Tarjeta Control Visible de Almacén:

-Definición:

Tiene por finalidad la localización y control en unidades físicas

de los artículos almacenados reflejando el, movimiento de
entradas y salidas de cada articulo.

-Formato:

Es un formato móvil con un diseño especial en el cual se puede

apreciar las entradas y salidas de los artículos por unidades
físicas, dando a conocer en un momento determinado el saldo.

-Legalización:

Por ser un registro contable interno y auxiliar no es necesario su

legalización pero su control

VER FORMATO.
* Registro de Compras:

-Definición:

Este libro se utiliza para registrar toda clase de compras, bien sea de mercaderías ,
abarcando incluso la adquisición de servicios personales y los aprovechamientos
de todas clases como por ejemplo, el alquiler de un edificio.

- Formato:
El Registro de Compras, al ser un registro vinculado a asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán emplear el
Formato 8.1.-REGISTRO DE COMPRAS.

- Legalización:
El Registro de Compras, al ser vinculados a asuntos tributarios tiene la obligación
de ser legalizados, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en que se encuentra ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.
*Registro de Ventas

- Definición:

El Registro de Ventas, es un libro auxiliar en el que se anotan en orden

cronológico y correlativo los comprobantes de pago emitidos por las
empresa . Este registro surge como una necesidad para registrar y
consolidar en un solo libro las ventas que efectúa la empresa .

- Formato:

El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos

tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar ,
deberán emplear EL FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.

- Legalización:

El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculados a asuntos

tributarios tiene la obligación de ser legalizados por un notario o, a falta de
éstos por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda de la
provincia en la que se encuentre ubicada el domicilio fiscal del deudor
tributario
.Informes Contables :
De la registración contable efectuada en los Libros Contables, se puede concluir,
que en la acumulación de datos a través de los documentos fuentes y mixtos
anotados en los registros en cada área, los datos trasladados mediante Nota de
Contabilidad, para su anotación en el Libro Diario, y de este al Libro Mayor,
obteniendo mensualmente el Balance de Comprobación y al termin0o de cada
ejercicio fiscal el Balance Constructivo, documento intermedio para la formulación
de los Estados Financieros y Presupuestarios
La Información Cantable que genera la Contabilidad Gubernamental Integrada son:
= Balance de Comprobación (HT)
Se confeccionan mensualmente
= Balance Constructivo ( HT)
Se confecciona una vez al año.
=Balance de Comprobación:

•Definición:

Cuadro Contable que tiene por finalidad resumir por cuentas del Libro
Mayor, la información sobre el movimiento económico del mes en que
se formula el Balance, las sumas acumuladas de cada rubro y los
respectivos saldos acumulados.

•Finalidad:

Demostrar la exactitud del movimiento contable y la situación

económica de la entidad, en el mes que se formula el Balance de
Comprobación.

•Objetivo:

Mantener el movimiento contable al día , proveer información

actualizada y facilitar obtención posterior del Balance Constructiv9o.
• Importancia:

Se puede señalar las razones siguientes:

a).-Conocer en detalle la situación económica- financiera de la

entidad, en forma mensual.
b).-Permitir efectuar correcciones económicas y administrativas
en caso que se requieran para alcanzar los objetivos de la
entidad durante el desarrollo del ejercicio fiscal.
c).-Hace posible establecer nuevas metas y objetivos.

•Fecha de elaboración:

El Balance de Comprobación, debe ser elaborado y presentado

dentro de los cinco (5) días siguientes, al haber concluido el mes
anterior.

•Aplicación:

Este formato es de uso exclusivo de las entidades del Sector

Público, obligados a llevar Contabilidad Gubernamental Integrada.
•Formato:

El diseño es como sigue:

 Encabezamiento:
- Membrete
- Nombre del Formulario
- Fecha

 Cuerpo:

- Cuentas
- Movimiento del Mes: Debe y Haber
- Sumas Acumulados: Debe y Haber
- Saldos Acumulados: Deudor y Acreedor.

Ver Formulario.
= Balance Constructivo:

•Definición:

Es un cuadro de información, que anualmente consolidad el

movimiento de las cuentas del Libro mayor, que han sido utilizadas
durante todo el ejercicio económico, bridando a la vez datos para
obtención de información financiera y presupuestaria de la gestión
gubernamental.

•Finalidad;

Mostar el Asientos de Apertura o Reapertura en forma referencial,

el Movimiento Acumulado de la Cuentas del Libro Mayor, los
Asientos de Ajustes, los Asientos de Regularización Patrimonial, los
Saldos Ajustados , la Distribución de los Saldos de las Cuentas
Patrimoniales, de Gestión y Resultados, así como las Cuentas
Presupuestarias , con la finalidad de obtener información para la
formulación de los Estados Financieros y Estados Presupuestarios.
•Objetivo:

Obtener información contable consolidada de todo un ejercicio

haciendo posible la confección de los Estados Financieros y los
Estados Presupuestarios de la entidad.

•Importancia:

•Es importante por las razones siguientes:

a).-Resume y consolidad el movimiento económico de todo un

ejercicio contable anual.

b).-Permite conocer en detalle la situación financiera,

administrativa y presupuestal de la entidad pública al concluir el
ejercicio contable.

c).-Hace posible la confección de los Estados Financieros y Estados

Presupuestarios.
• Fecha de Elaboración:

El Balance Constructivo, debe ser confeccionado tan pronto como

se halla concluido el ejercicio económico , el que debe ser
presentado juntamente con la información financiera y
presupuestal hasta el 31 de Marzo de cada año, en la Oficina de
la Contaduría Pública de la Nación.

•Aplicación:

El Balance Constructivo, es aplicado en todas las entidades

públicas, obligadas a llevar la Contabilidad Gubernamental
Integrada.
•Formato:
El diseño del Balance Constructivo ( H-1 )es como sigue:

Encabezamiento:

.Membrete de la Entidad.
.Nombre del Formulario,
.Periodo

Cuerpo:

.Código de las Cuentas de acuerdo al PCG.

.Denominación de la Cuentas del Libro Mayor de acuerdo al PCG
.Asiento de Referencia de Apertura: Debe y Haber.
.Movimiento Acumulado: Al 31 de Diciembre del xxx: Debe y
Haber.
.Saldos: Deudor y Acreedor
.Ajustes de Regularizaciones Patrimoniales: Debe y Haber
.Saldos Ajustados : Debe y Haber.
.Distribución de Saldos de las Cuentas Patrimoniales, Gastón y
Resultados y Presupuestarios.
Ver Formulario.
=Estados Contables :

Las Entidades Públicas, que aplican el Sistema de Contabilidad Pública,

están en la obligación de generar y presentar al concluir el ejercicio
económico , sus estados contables. , los mismos que se agrupan en :

* Estados Financieros y

* Estados Presupuestarios.
= Estados Financieros :

Se elaboran de acuerdo a las normas y técnicas contables al concluir el

ejercicio fiscal , reflejando la posición económica y financiera de la entidad
pública,

Los Estados Financieros , son :

* Balance General,
* Estado de Gestión,
* Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
* Nota a los Estados Financieros, forma parte de la
información financiera a presentar.
. Estados Presupuestarios :
Se elaboran de acuerdo a las normas y técnicas contables y al
cumplimiento a las disposiciones legales de la materia, cuando ha
termino del proceso contable para demostrar el resultado de la
ejecución presupuestario , realizada durante el ejercicio fiscal.
Los Estados Presupuestarios, forman parte de la información
financiera que se presenta a la Contaduría Pública de la Nación .
Los Estados Presupuestaros ;son:
* Balance de Ingresos y Gastos Presupuestarios AP - 1
* Estado de Fuente y Uso de Fondos AP - 2
* Programación del Presupuesto de Ingresos PP - 1
* Programación del Presupuesto de Gastos PP - 2
.Formalización de los Libros Contables :

Los Libros Contables Principales, afín de que adquieran su valor legal deben
de ser legalizados, lo cual se lleva acabo, ante el Notario Público del lugar
donde se encuentra ubicada la entidad pública y se realizará de acuerdo a
las formalidades y normas legales vigentes.

Los Libros Auxiliares ,su función, registro, foliación ,rubricación y autorización

le corresponde la Dirección General de Administración o Oficina que haga
sus veces en las entidades públicas, (excepto empresas públicas) para tal
efecto se establece un Registro donde se anotarán los libros que son
autorizados. consignándoles un numero y su denominación de uso.
.Forma de Llevar los Libros y Registro Contables:
La Contabilidad Pública; será llevada en lengua española , en moneda
nacional (nuevo sol),bajo los principios de contabilidad generalmente
aceptados, registrando en los libros contables las operaciones
económicas debidamente sustentada con documentos legalmente
reconocidos, pudiendo ser llevada por cualquiera de los medios: Manual o
Mecánico, siempre que la información que se obtenga por dichos medios,
contenga todos los datos y referencias que el sistema contable lo requiera.

En la actualidad la contabilidad pública, en la mayoría de las entidades

se vienen aplicándose, utilizándose sistemas computarizados, como el
software del SICON, SIGA, SISGUB o SIAF. SP., por lo tanto estos
sistemas consolidan toda la información en forma automatizada y en
tiempo real.
.Integración Contable:

Definición:

Se da el nombre de Integración Contable, en Contabilidad Pública, al

proceso mediante el cual se consolidad o reúnen todas las
operaciones realizadas y registradas en las áreas de Bienes, Fondos y
Presupuesto, además de las Operaciones Complementarias ,que se
elaboran mediante Notas de Contabilidad.
Objetivo De La Integración Contable:

El Objetivo de esta integración es para completar el circulo contable,

enlazando las operaciones de cada una de las áreas, obteniendo el Balance
de Comprobación en forma mensual y en forma anual el Balance
Constructivo y luego los Estados Financieros y Presupuestarios a fin de
demostrar la situación real en que se encuentra la entidad pública a una
fecha determinada.
.Importancia de la Integración Contable:

La Integración Contable es importante por las razones siguientes:

a).-Permite iniciar las operaciones económicas, de un nuevo

ejercicio económico presupuesta, sean estos mensual o anual,

b).-Hace posible conocer en su integridad las distintas operaciones

que se han realizado y su situación en que se encuentran,

c).-Se obtiene información consolidada,

d).-Permite establecer nuevas políticas administrativas y

e).-Permite establecer medidas correctivas , si fuera necesario.

.Etapas de la Integración Contable:

El Proceso de la Integración de la operaciones económicas, consta

de tres (3) etapas y son :

a).-Elaboración de las Notas de Contabilidad por las Áreas Cantables,

b).-Preparación de los Asientos de las Operaciones Complementarias,

c).-Registro en los Libros Contables, principales y auxiliares.

El Proceso en concreto para la referida integración, es el que se describe

a continuación:
a).-Elaboración de las Notas de Contabilidad por Áreas Contables:

Con las modificaciones y perfecciones que ha tenido la contabilidad

gubernamental integrada las Notas de Contabilidad, se han constituido
en el fundamento para la centralización de las operaciones de cada una
de las aéreas contables en todos sus niveles.

b).-Preparación de los Asientos de las Operaciones Complementaria:

Consiste en la preparación de los asientos por las operaciones que se

adicionan a las efectuadas en cada área, sustentadas en
documentos fuente, diferentes a los utilizados en las áreas contables.
c).-Registro en los Libros Principales y Auxiliares:

Todas las operaciones económicas de las áreas contables

centralizadas por medio de las Notas de Contabilidad, así como de
los asientos de las Operaciones Complementarias , deberán ser
registradas en los Libros Contables Principales afín de obtener el
Balance de Comprobación o Constructivo según sea el caso., y obtener
posteriormente los Estados Financieros y Estados Presupuestarios.
Las registraciones en los Libros Auxiliares, deben hacerse en base a
cada uno de los documentos fuentes que sustentan las operaciones en
cada una de las áreas y las operaciones complementarias..
.Fecha del Cierre Contable:

En nuestro país el ejercicio fiscal termina el 31 de Diciembre de cada año y

la fecha de presentar la información financiera y presupuestaria vence el 31

de Marzo del año siguiente y se presenta ante la Contaduría Pública de la

Nación, que se encuentra ubicada en la ciudad de Lima, en versión magnética

,así como en documentos y formatos establecidos por las normas del

sistema de contabilidad pública.

Muchas Gracias