Casinos y Tragamonedas

EMPRESAS DE
CASINOS Y
MAQUINAS
TRAGAMONEDAS
POR: Iván David YARANGA CARDENAS
INTRODUCCION
Los Juegos de Casino y En efecto, a través de la Ley Nº 27153

Máquinas Tragamonedas de fecha 09.07.1999 se le ha
son considerados juegos otorgado un marco regulatorio propio,
estableciéndose por ejemplo, las
de azar, los cuales
condiciones que deben cumplir las
dependen absolutamente
empresas que se dedican a esta
de la suerte y no de la actividad. Asimismo, en la citada ley,
habilidad y destreza del también se dispuso la aplicación de
jugador. En ese sentido, un impuesto, denominado Impuesto a
al ser una actividad los Juegos de Casino y Máquinas
especial y compleja, tragamonedas, el cual es equivalente
al 12% sobre la Base imponible.
la legislación le ha
otorgado un tratamiento
igualmente particular.
NATURALEZA
son considerados juegos de azar
no implica sustancialmente la
prestación de un servicio, sino que
por el contrario, implica una
transferencia de fondos, en la
medida en que se transfiere una
bolsa de dinero generada por las
apuestas efectuadas, hacia el
ganador del juego.
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Todo juego de mesa en el que se

a) Juegos de Casino utilice naipes, dados o ruletas que
admita apuestas del público, cuyo
resultado dependa del azar, así como
otros juegos a los que se les otorgue
esta calificación de conformidad con
Ámbito de aplicación
la Ley antes citada.
Tal como lo señala la Ley

Nº 27153, el Impuesto a
los Juegos de Casino y Todas las máquinas de juego,
Máquinas Tragamonedas
b) Máquinas Tragamonedas electrónicas
es un tributo de o electromecánicas, cualquiera
periodicidad mensual sea su denominación, que
que grava la explotación permitan al jugador un tiempo de
de estos juegos. uso a cambio del pago del precio
de la jugada en función del azar
y, eventualmente, la obtención de
un premio de acuerdo con el
programa de juego.
SUJETOS DE IMPUESTO
 El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica,

que realiza la explotación de los juegos de casino o de
máquinas tragamonedas.
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia

entre el monto total recibido por las apuestas1 o por el Monto total recibido por
dinero destinado al juego y el monto total entregado por apuestas
los premios otorgados2 en el mismo mes.
Monto total entregado por

premios
Los gastos por mantenimiento de las máquinas

tragamonedas y medios de juego de casinos serán de Ingreso neto mensual
manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del ingreso
neto mensual. Para este efecto, el contribuyente
constituirá una reserva por este monto.
Gastos Mantenimiento 2%
ingreso neto mensual
Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del

impuesto forman parte de la base imponible Base imponible
SITUACIONES IMPORTANTES DE
CONSIDERAR
a) Premios otorgados mayores a los b) Explotación conjunta de los Juegos de
ingresos percibidos Casino y Máquinas Tragamonedas
No habrá ingreso neto mensual cuando Cuando en un establecimiento se exploten
el monto total recibido por las apuestas o conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas
dinero destinado al juego en el mes fuera Tragamonedas, la determinación de la base
menor al monto total entregado por los imponible y el pago del Impuesto se harán de
premios otorgados en el mismo mes. En ese manera independiente por cada una de estas
caso, se generará un saldo pendiente que, actividades. Asimismo, de contar la empresa
para efectos de determinar la base imponible con varios establecimientos,
del mes siguiente, se deducirá del monto total la determinación del impuesto se hará por
recibido por las apuestas o dinero destinado cada uno de ellos.
al juego y así sucesivamente por los meses
siguientes hasta su total extinción.
DEDUCCIÓN DEL I.R.
 El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas

constituye un concepto deducible para efectos de determinar
la Renta Neta de Tercera Categoría. Es decir, para efectos de
la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto constituye un
“gasto” inherente a la actividad.
MEDIOS PARA DECLARAR
 Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-

2003/SUNAT, de fecha 17.01 .2003, se estableció que el
Sujeto del Impuesto debe presentar la Declaración Jurada
mediante el Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los Juegos
de Casinos y Máquinas Tragamonedas, en el cual deberá
consignar la totalidad de la información que le sea solicitada.
Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga
varios establecimientos, deberá declarar en un solo
Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y
los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas que se
realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de
las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual
mencionado en el párrafo anterior.
PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO
De acuerdo al cronograma establecido por
la SUNAT para el pago de las obligaciones
tributarias, de periodicidad mensual, según
el último dígito de RUC.
Gozará de las facultades establecidas

en el Texto Único Ordenado del Código
Tributario
Resolverá los procedimientos de
devolución aplicable a los pagos
Aplicará las infracciones y sanciones indebidos o en exceso que se
tributarias aplicables a la explotación de hayan realizado referente a este
juegos de casino y máquinas tragamonedas, impuesto
establecida en el Código Tributario
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Régimen tributario
 L a s ent id ad e s q u e s e an
t itu la re s d e ne goc io s d e
ca s ino s y má qu ina s
t ra gamon e da s deben
t ri but a r ba jo l a s re gla s
d e l R é gim en Ge n e r al d e l
Impue s to a la Re n ta. E l lo
e s a s í , pu e s e l a r t ículo
118º d e la L ey d e l
Impue s to a l a Re n ta, a s í
como e l a r t ícu lo 3 º d e l
D e c reto L e gi sl at ivo Nº
9 37, L ey d e l Nu evo RUS ,
l a exc lu ye n expre s am en te
de la po s i bi l id ad de
aco ge r s e al R é gim e n
E sp ec ia l o a l Nu evo RUS ,
re s p e c t i vame n te .
PORCENTAJE MÁXIMO DE DEDUCCIÓN DE
GASTOS
Para efectos de lo dispuesto en la Décima Disposición
Transitoria de la Ley N° 27796, a fin de determinar la renta
neta de tercera categoría del Impuesto a la Renta, se deducirá
los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que
de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los
clientes en las salas de Juegos de Casino y/o Máquinas
Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de
tercera categoría, con un límite máximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN DE LAS MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
Las máquinas tragamonedas que tengan las características de

ordenadores o computadores, califican como equipos de
procesamiento de datos, por lo que le serán aplicables las normas
respecto de estos activos. Así lo ha reconocido la propia
Administración Tributaria, la cual en su Oficio Nº 004-2004-
2E0000 de la SUNAT, ha tomado como criterio que “Cuando la
norma reglamentaria del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
alude a “equipos de procesamiento de datos” se refiere a
máquinas que califiquen como ordenadores o computadores ya
que por definición, aquellos son los únicos que procesan datos. En
ese sentido, a efectos de distinguir la tasa de depreciación
aplicable a las máquinas tragamonedas, los contribuyentes
deberán evaluar si las referidas máquinas califican como
ordenadores o computadoras, atendiendo a las definiciones
transcritas”. En ese sentido, en tanto califiquen como equipos de
procesamiento de datos, la tasa de depreciación máxima que le
corresponderá a estos bienes será del veinticinco (25%) por año.
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Las actividades de casino y Esta actividad no implica

máquinas tragamonedas son sustancialmente la prestación de un
actividades que no están servicio, la venta de bienes o la de
una operación gravada con el IGV,
gravadas con el IGV. Esto es
sino que por el contrario, implica una
así, pues se tratan de
transferencia de fondos, en la medida
actividades que están fuera en que se transfiere una bolsa de
del ámbito de aplicación de dinero generada por las apuestas
este impuesto. efectuadas hacia el ganador del
juego.

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Los Juegos de Casino y En efecto, a través de la Ley Nº 27153

son considerados juegos de azar

Todo juego de mesa en el que se

Tal como lo señala la Ley

 El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica,

El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia

Monto total entregado por

Los gastos por mantenimiento de las máquinas

Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del

 El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas

 Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-

Gozará de las facultades establecidas

Las máquinas tragamonedas que tengan las características de

Las actividades de casino y Esta actividad no implica

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