Contabilidad Capitulo3

CONTABILIDAD
Capitulo 3:
El Proceso de Ajuste
Objetivos:
Distinguir la contabilidad por devengado y

contabilidad sobre base en efectivo
Definir y aplicar el concepto de periodo contable, los
ingresos y los principios del periodo de realizacin
Explicar por qu son necesarios los asientos de
ajuste
Registrar y traspasar al mayor los asientos de ajuste.
Explicar el propsito de la balanza de comprobacin
Page 2
Qu son los ajustes?
Existen dos formas de

hacer la contabilidad:
Contabilidad por devengado: registra las
transacciones conforme ocurren, es decir: los ingresos
se registran cuando se ganan y los gastos cuando se
incurren en ellos. La mayora de las empresas usan el
mtodo del devengado.
Contabilidad sobre base de efectivo: registra tan slo

las recepciones de efectivo y los pagos en efectivo, no
toma en cuenta las cuentas por cobrar, por pagar y la
depreciacin.
Page 3
Ejemplo 1:
Se adquirieron equipos de computacin por $2.000,00

el 18 de junio del 2011. Y se pagaron el 2 de julio del
mismo ao.
Fecha Detalle Debe Haber

-1-
-2-
Page 4
A diferencia la contabilidad sobre la base en
efectivo, no registra la transaccin del 18 de junio,
por que no existi ninguna transaccin en la cuenta
de efectivo. En trminos de base de efectivo se
registran tan solo las recepciones de efectivo y
los pagos en efectivo; en funcin de la base de
efectivo,
Las recepciones de efectivo se tratan como
ingresos.
Los pagos en efectivo se tratan como gastos.
Page 5
Mtodo: Contabilidad sobre bases de efectivo.

-1-
02-julio Equipos de computacin 2.000,00
Bancos 2.000,00
P/r: Compra de equipo de

computacin
Page 6
Ejemplo 2:
La empresa Notrix s.a; presto servicios y obtuvo

ingresos por $3.200 el 8 de enero del 2001; y cobro el
15 de febrero.
-1-
-2-
Page 7
Mtodo: Contabilidad sobre bases de efectivo.

-1-
15-febrero bancos 3.200,00
Ingreso por servicios 3.200,00
P/r: Compra de equipo de
computacin
Page 8
El principio de los ingresos
Indica a los contadores:

Cundo registrar un ingreso, es decir, cundo
hacer un asiento de diario para un ingreso.
La cantidad de los ingresos que hay que registrar.
Registrar= es hacer un asiento en le diario.
Page 9
Cundo se registra un ingreso?
Se debe registrar cuando la compaa entrega un

bien o un servicio al cliente. NO ANTES.
El monto a registrar del ingreso es el valor del

artculo o servicio transferido al cliente. NO MS.
Page 10
El principio de realizacin
1. Mide todos los gastos en que se incurren durante

un periodo.
2. Compara los gastos contra los ingresos de un
periodo.
Los gastos como salarios, renta, servicios

generales y publicidad son activos consumidos y
pasivos en que se ha incurrido para ganar un
ingreso.
Comprara los gastos contra los ingresos significa
que se deben restar de los ingresos obtenidos
durante un periodo todos los gastos incurridos.
Page 11
INGRESOS
GASTOS
- = UTILIDAD
NETA
Page 12
GASTOS
INGRESOS
- = PERDIDA
NETA
Page 13
Cmo actualizan las empresas las cuentas de los
Estados Financieros?
El concepto de periodo asegura que la informacin

se reporta con frecuencia, para actualizar sus
cuentas al final del periodo.
Page 14
Ejemplo: gasto devengado
La empresa ITRON S.A., registr un gasto por salario

de $900 por el mes de mayo.

-1-
31 Mayo Gasto salario 900,00
Salario por pagar 900,00
P/r: gasto por salarios
Page 15
Por qu ajustamos las cuentas?
La contabilidad por devengado necesita de asientos

de ajuste al final de cada periodo, para tener saldos
correctos, actualizados en los estados financieros.
Los asientos de ajustes asignan los ingresos al

periodo en el que se ganaron y los gastos al periodo
en el que se incurren.
Los asientos de ajustes actualizan las cuentas de

activos y de pasivos.
Page 16
Por qu ajustamos las cuentas?
Los asientos de ajustes ayudan a medir de forma

adecuada:
1. La utilidad o perdida neta sobre el estado de
resultados.
2. Los activos y pasivos en el balance general.
Las caractersticas de los asientos de ajuste son:
1. Los asientos de ajuste nunca implican

efectivo
2. Incrementan los ingresos obtenidos e
incrementa el pasivo.
Page 17
Categoras de ajustes
Los asientos de ajustes son de seis tipos:
1. Gastos pagados por anticipados

2. Depreciacin
3. Gastos devengados
4. Ingresos devengados
5. Ingresos no devengados
Gastos pagados por anticipados:
Los gastos pagados por anticipados, son activos

ms que gastos.
Cuando se consume, la proporcin usada del activo
se convierte en gasto, mediante un ajuste en el
diario.
Supongamos:
Que se paga por anticipado la renta del local comercial

$3.000 por tres meses el 1 de abril del 2011:
Ejemplo2: Suministros
Depreciacin:
Segn la NIC 16: Depreciacin es la distribucin

sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til
La depreciacin es la reduccin sistemtica o perdida

de un activo por su uso o cada en desuso o por su
obsolescencia ocasionada por los avances
tecnolgicos
Mtodo legal:
La ley de Rgimen Tributario Interno, establece los

porcentajes reglamentarios para el clculo de la
depreciacin de los activos fijos:
Activos fijos: Porcentaje de Aos de vida til:

depreciacin anual:
Inmuebles: naves,
aeronaves, barcazas 5% 20 aos
Instalaciones,
maquinarias, equipos y 10% 10 aos
muebles
Vehculos 20% 5 aos
Equipos de computo y
software 33% 3 aos
Ejemplo 1: Depreciacin:
Ejemplo 2: Depreciacin:
La cuenta de depreciacin acumulada
La cuenta depreciacin acumulada mantiene la suma

de toda la depreciacin registrada del activo.
La cuenta depreciacin acumulada es la contra

cuenta de un activo por ejemplo:
Valor en libros:
Valor en libros:
Valor de compra del mobiliarios

Menos: Depreciacin acumulada
Valor en libros:
Gastos devengados o acumulados
Es cuando la empresa incurri en gastos y no los a

pagado.
Ejemplo:
Gasto inters (el inters de devenga y se acumula
conforma pasa el tiempo).
Gasto sueldo (el gasto aumenta a medida que el
colaborador trabaja)
Un gasto devengado siempre crea un pasivo.
Gastos pagados por anticipados es opuesto a los
gastos devengados.
Las empresas no realizan asientos diarios o
semanales para registrar estos gastos, los hacen al
final de mes.
Recuerde:
Un gasto por adelantado se paga primero y se

reconoce como gasto despus.
Un gasto devengado se reconoce como gasto
primero y se paga despus.
Ejemplo.
La empresa Norman S.A. paga a su trabajador en
el mes de junio un sueldo de $1.000,00; la primera
quincena el 15 y la otra mitad el primer da del
siguiente mes

-1-
P/r gasto por pago de la primera

quincena mes de abril
Page 30
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
-1-
30-junio
P/r gasto salarios segunda

quincena de junio
Acumulacin devengada de gastos por intereses
La empresa Dotrix S.A.; firma un pagar el 1 de

junio por USD $20.000,00; de un prstamo a un
ao.

-1-
01-junio
P/r ingreso de dinero por

prstamo bancario.
Supongamos que los intereses se pagarn al
final del ao a una tasa del 12% anual.

-1-
30-junio
P/r acumulacin de gastos

intereses mes de junio
Ingresos devengados:
As como se incurre en gastos, antes de que la

compaa haga un pago en efectivo por ellos, lo
cual crea un gasto devengado. Asimismo, es
posible que las empresas obtengan un ingreso
antes de que reciban el efectivo.
Es decir el ingreso devengado, es un ingreso que

ya se gan pero an no se cobra en efectivo.
Ejemplo: La empresa Dotrix S.A.; por el mes de
agosto brinda servicios de asesora contable,
percibiendo mensualmente $1.500,00.

-1-
31- agosto Cuentas por cobrar 1.500,00
Ingreso por servicios 1.500,00
P/r acumulacin de ingresos por
servicios del mes de agosto
Cobro de la cuenta

-1-
15- junio
P/r cobro de servicios prestados

mes de agosto
Ingresos NO devengados:
Algunas empresa reciben efectivo de sus clientes

en forma anticipada a la realizacin del trabajo.
La recepcin de efectivo antes de ganarlo crea

un pasivo, por la prestacin de un trabajo en el
futuro.
Al terminar el trabajo, la compaa habr ganado
el ingreso.
A este ingreso no devengado tambin se
denomina ingreso diferido.
Ejemplo: El 1 de marzo la empresa Prins S.A. contrata
y paga a Dotrix S.A.; para que le proporcione
servicios de limpieza de sus instalaciones por
$1,500,00 mensuales.

-1-
01-marzo Bancos 1.500,00
Ing. Por servicios NO 1.500,00
devengados
P/r cobro de ingresos en forma
anticipada
-1-
31-marzo
P/r los ingresos por servicios de

anticipo a clientes
Balanza de comprobacin ajustada
Esta balanza nace despus de los ajustes

Ejercicio.
Page 40
Ejercicios: Pag 164 EC3-1 a EC3-9

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Distinguir la contabilidad por devengado y

Existen dos formas de

Contabilidad sobre base de efectivo: registra tan slo

Se adquirieron equipos de computacin por $2.000,00

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

P/r: Compra de equipo de

La empresa Notrix s.a; presto servicios y obtuvo

Fecha Detalle Debe Haber

Indica a los contadores:

Registrar= es hacer un asiento en le diario.

Se debe registrar cuando la compaa entrega un

El monto a registrar del ingreso es el valor del

1. Mide todos los gastos en que se incurren durante

Los gastos como salarios, renta, servicios

El concepto de periodo asegura que la informacin

La empresa ITRON S.A., registr un gasto por salario

Fecha Detalle Debe Haber

La contabilidad por devengado necesita de asientos

Los asientos de ajustes asignan los ingresos al

Los asientos de ajustes actualizan las cuentas de

Los asientos de ajustes ayudan a medir de forma

Las caractersticas de los asientos de ajuste son:

1. Los asientos de ajuste nunca implican

Los asientos de ajustes son de seis tipos:

1. Gastos pagados por anticipados

Los gastos pagados por anticipados, son activos

Que se paga por anticipado la renta del local comercial

Segn la NIC 16: Depreciacin es la distribucin

La depreciacin es la reduccin sistemtica o perdida

La ley de Rgimen Tributario Interno, establece los

Activos fijos: Porcentaje de Aos de vida til:

La cuenta depreciacin acumulada mantiene la suma

La cuenta depreciacin acumulada es la contra

Valor de compra del mobiliarios

Es cuando la empresa incurri en gastos y no los a

Un gasto por adelantado se paga primero y se

Fecha Detalle Debe Haber

P/r gasto por pago de la primera

P/r gasto salarios segunda

La empresa Dotrix S.A.; firma un pagar el 1 de

Fecha Detalle Debe Haber

P/r ingreso de dinero por

Fecha Detalle Debe Haber

P/r acumulacin de gastos

As como se incurre en gastos, antes de que la

Es decir el ingreso devengado, es un ingreso que

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

P/r cobro de servicios prestados

Algunas empresa reciben efectivo de sus clientes

La recepcin de efectivo antes de ganarlo crea

Fecha Detalle Debe Haber

P/r los ingresos por servicios de

Esta balanza nace despus de los ajustes

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