LOS SISTEMAS DE

RECAUDACIN DEL IGV

CPC. LEONEL M.
VALENTN ELAS

R.PERCEPCION
ES

Son 3:

R.RETENCIONE
S

R.DETRACCION
ES

REGIMEN DE RETENCIONES

REGIMEN DE RETENCIONES:
Es un sistema por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin, debern retener parte del
IGV que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento
de
sus
obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

Su objetivo es :
Intentar que el Proveedor pague de
manera adelantada (a travs de la
retencin que le efectan), el IGV que le
corresponder
abonar
posteriormente,
para lo cual el mecanismo permite que
pueda deducir los montos que le hubieran
retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.

OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE RETENCIONES

MBITO DE APLICACIN DEL RGIMEN

El mbito de aplicacin del Rgimen
de Retenciones del IGV aplicable a los
Proveedores est circunscrito a las
siguientes operaciones gravadas con
el IGV:
La venta de bienes,
La primera venta de bienes
inmuebles,
La prestacin de servicios y
Los contratos de construccin.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

Realizadas con Buenos
Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
Cuando se entreguen Documentos Autorizados
Se emitan Comprobantes sin efecto tributario
Operaciones en que no se emitan Comprobantes de
Pago
Operaciones sujetas al SPOT
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Pblico
Realizadas con Agentes de Percepcin

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE
RETENER
Se excepta de la obligacin de retener
cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y
la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
(a) Para efecto del cuadro,

se entiende que se ha
dado ms de una
operacin con estas
caractersticas y cuya
suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos
Soles).

Caso Prctico

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto de la factura
supera el lmite, por lo que correspondiendo
efectuar la retencin por cada pago.

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

Tasa de la
Retencin
El monto de la
retencin ser
el 3% del
importe de la
operacin.

Oportunidad
de la
Retencin

Operaciones
en Moneda
Extranjera

La retencin se
efectuara en el
momento
que
se
realice
el
pago,
con
prescindencia
de la fecha en
que se efectu
la
operacin
gravada con el
IGV.

Para las
operaciones en
moneda
extranjera se
aplicara el tipo
de cambio
promedio
ponderado
venta,
publicado por la
SBS en la fecha
de pago.

COMROBANTE DE RETENCIN
Destino del original y copias
En el original
: "Cliente".
En la primera copia :
"Emisor- Agente de
Percepcin".
En la segunda copia :
"SUNAT".
La segunda copia
permanecer en poder del
agente de retencin, el cual
deber mantenerla en un
archivo clasificado por

El agente de retencin
efectuar la retencin y
entregar
el
comprobante
de
retencin
en
el
momento en que se
realice el pago, con
prescindencia
de
la
fecha de la operacin

DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES

Declaracin a cargo del Agente

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

PDT N 626 Agentes de

Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento
segn cronograma.
El Agente no podr compensar el
slado contra el pago de las
retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an
cuando no se hayan efectuado
retenciones.

DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES

Declaracin a cargo del proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
Si el monto de las retenciones es menor que el IGV,
deber pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV
por pagar, el exceso se arrastra para los meses
siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede se compensado con otra deuda
tributaria.

El proveedor podr deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado
pero... Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de retenciones, se puede solicitar
su devolucin.

DEVOLUCIN DE
RETENCIONES

1.Haber presentado todas

las declaraciones
(PDT621) por el periodo
por el que solicita la
devolucin en su
condicin de proveedor.

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de

retencin no aplicado
(Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores
impuesto a pagar.)

2.Si el contribuyente slo

tiene la condicin
de proveedor, deber tener
un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma
consecutiva.

4.Solicitar la devolucin del

saldo acumulado no aplicado
que conste en la ltima
declaracin mediante el form.
N 4949, siempre que se haya
cumplido con los plazos
sealados en los puntos
anteriores

3.Si el contribuyente tiene la

condicin de proveedor
sealado en el punto
anterior, y cliente a la vez, es
decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y
percibido por sus compras

El plazo mximo para

atender la solicitud de
devolucin es de 45 das
hbiles de acuerdo al art. 32
del D.S. 126-94-EF

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

b) El proveedor
a) El Agente de
Retencin
El Agente de Retencin abrir en su
contabilidad una cuenta denominada
"IGV - Retenciones por Pagar". En dicha
cuenta se controlar mensualmente las
retenciones
efectuadas
a
los
Proveedores y se contabilizarn los
pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el Agente de Retencin
deber llevar un "Registro del Rgimen
de Retenciones" en el cual controlar
los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por pagar por cada Proveedor.

El Proveedor abrir una

subcuenta
denominada
"IGV Retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a
las
Ventas".
En
dicha
subcuenta se controlar las
retenciones que le hubieren
efectuado los Agentes de
Retencin, as como las
aplicaciones
de
dichas
retenciones al IGV por
pagar.

COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES

COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN DE RETENCIONES
Los
comprobantes
de
pago que se emitan por
operaciones gravadas con
el IGV que se encuentran
comprendidas
en
el
Rgimen de Retenciones
no
podrn
incluir
operaciones no gravadas
con el impuesto.

FORMALIDADES PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS

RETENCIONES
PODR

El Agente
DEBER

El Proveedor

DEBER

Abrir una columna en el Registro de

Compras, para el control de la
retenciones efectuadas as como de las
NdD y NdC.
Abrir una cuenta denominada IGV
Retenciones por pagar de control
mensual reflejando totales.
Llevar un Registro del Rgimen de
Retenciones para el control de las
cuentas de cada proveedor, el cual no
podr tener ms de 10 das de atraso.
Emitir los comprobantes de retencin
al momento del pago.
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de
comprobantes de retencin.

Abrir una subcuenta denominada IGV

Retenido dentro de la cuenta IGV
para control de las retenciones
efectuadas y la aplicacin de dichos
montos mes a mes.

RGIMEN DE
PERCEPCIONES

DEFINICIONES:
Agente de Percepcin: vendedor de
bienes, designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un
agente de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la
operacin.

Qu es el Rgimen de Percepcin
del IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de
bienes gravadas con IGV y a
las importaciones, por el cual
el agente de percepcin,
designado por SUNAT percibir
del cliente un monto adicional
por concepto de IGV. No es
aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

Quines son los agentes de

percepcin?
Son
aquellos
sujetos
designados
por
SUNAT
mediante
Resolucin
de
Superintendencia
Efectuaran la percepcin por
los pagos que le hagan sus
clientes a partir de la fecha en
que deban operar como tales.

OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

PROCEDIMIENTO GENERAL
Agente de percepcin:
Vende un bien gravado
con IGV y cobra al
cliente
un
importe
adicional.

Factura por la venta

Pago de la
operacin

Cliente: cuando paga,

se le percibe el IGV
que debera pagar por
la venta futura del bien
adquirido.

Comprobante de
Percepcin

PDT 697

SUNAT
Cruces informticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

PDT
621

CUNDO SE REALIZA LA
PERCEPCIN?
El Agente de Percepcin realiza
el cobro total o parcial de la
venta efectuada. Tratndose de
pagos parciales, el porcentaje
de percepcin que corresponda
se aplicar sobre el importe de
cada pago.

CULES SON LOS BIENES

SUJETOS A PERCEPCIN?

QUE ESTAN

Regmenes de Percepcin
Art. 4 Res.
Sup. 1282002/SUNAT
1%
Aplicable a
la
adquisicin
de
combustible

Art. 4 Res. Sup.

2032003/SUNAT
10%;5%;3.5%

Aplicable a
la
importacin
de bienes

Aplicable a
la venta de
bienes.

Art. 5 Res.
Sup.
0582006/SUNAT
0.5%;2%

Cules son las exclusiones del rgimen de percepcin?

Las operaciones que se emita un comprobante de pago que
otorgue derecho a crdito fiscal.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin
de consumidores finales.
Las ventas de combustible lquido derivado del petrleo y/o
gas licuado de petrleo, despachado, en grifos.
En el retiro de bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de
Productos de Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones).

SISTEMA DE DETRACCIONES

 EN QUE CONSISTE?

En que el adquiriente de los

bienes o servicios sujetos al
sistema, debe detraer un
porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una
cuenta especial, habilitada
por el Banco de la Nacin,
a nombre del proveedor o
quien le preste el servicio.

FINALIDAD:
Generar fondos para el pago
de deudas tributarias:

Tributos o multas
Anticipos y pagos en cuenta
Intereses
Aportaciones: ESSALUD y ONP

OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE DETRACCIONES

Costos y gastos ( Art.115, inciso) del cdigo tributario

Procedimientos de cobranza coactiva

Aplicacin de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas.

Venta de bienes y
presentacin de
servicios
gravados con IGV.

OPERACIONES
SUJETAS AL
SISTEMA
Retiro gravados
con el IGV.

El
traslado
de
bienes fuera del
centro
de
produccin,
as
como
desde
cualquier
zona
geogrfica
con
beneficio tributario
hacia el resto del
pas, cuando no se
origine
en
operaciones
de
venta.

Anexo 1:
Anexo 2:
Anexo 3:
Bienes a ser
Bienes a ser
Servicios
controlados en controlados por controlados por
el traslado
el uso del
el uso del
crdito fiscal
crdito fiscal

1. Venta gravada
con IGV.
2. Retiro
considerado
venta
3. Traslado no
originado en
una operacin
de venta.

4. Venta gravada 6. Servicio

con IGV.
gravamen con
5. Retiro
IGV
considerando la
venta

Sujetos obligados a pagar la detraccin:

ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3

1. VENTA:
1. VENTA:
En la prestacin
El adquiriente. El adquiriente. de servicios:
El proveedor. El proveedor.
El usuario
El prestador
2. RETIRO: el
2. RETIRO: el
sujeto del IGV.
sujeto del IGV. del servicio
cuando reciba el
3. TRASLADO:
ntegro del
el propietario
importe de la
de los bienes
operacin.
que realice el
traslado.

NO ESTN SUJETOS AL SISTEMA LOS

TRASLADOS:

Dentro de
zonas
geogrficas
que gozan
de
beneficios
tributarios.

Entre centros
de
produccin
en una
provincia.

Desde zona
primaria
hacia el
centro de
produccin.

Dentro de la
zona primaria

Operaciones exceptuadas del

sistema:
ANEXO 1:
1) Importes
1)
menores
o
iguales a UIT
por unidad de
transporte.
2)

ANEXO 2:
ANEXO 3:
El importe de la 1) Operaciones
operacin
sea
sujetas al
igual o menor a
sistema por
S/. 700.00.
importes
Se
emita
menores o
comprobante de
iguales a S/.
pago que no se
700.00 .
permita
2) Operaciones
de
sustentar crdito 2) Se emite un CP
ventas gravadas
fiscal.
que no permita
con el IGV:
3) Emita
los
sustentar crdito
documentos del
fiscal.
a.
Liquidacin de
artculo 4 del
compra
de
registro
de 3) El usuario del
acuerdo
al
comprobantes de
servicio tenga la
registro
de
pago.
condicin de no
comprobante de 4) Se
emite
domiciliado.
pago.
liquidacin
de
compra.

OBLIGADO A EFECTUAR LA MEDIDA

Adquirente.
Excepcionalmente el
proveedor

SUJETO DE LA
MEDIDA
Proveedor

Oportunidad:
Antes del traslado de
los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo despus
de la anotacin del
CDP en el registro.

Comprobante sustentatorio
Constancia de
Depsito en el
Banco de la
Nacin.