INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO

PBLICO ARGENTINA

INTEGRANTES

DOMINGUEZ SOTO, MIRKO

ESPINOZA CASTAEDA, JUAN
VILCARANI HUAMANI, DIEGO
RAMIREZ PRUDENCIO, LUIS

DOCENTE: RUIZ CANO, AUGUSTO

VI-B-20- 308

Cuenta 5105 ingresos de cuentas por

cobrar
FUNCION: EN ESTA CUENTA SE REGISTRAN LOS INGRESOS FINANCIEROS DEVENGADOS
EN EL PERIODO POR CONCEPTO DE INTERESES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR , AS
COMO LOS INGRESOS POR COMISIONES POR LOS SERVICIOS PRESTADOS A CLIENTES.

DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR

CON ABONO A:

a) Por el saldo de las cuentas al

cierre del ejercicio

a) 6101 resultado de operacin

SE ACREDITA POR :

CON CARGO A:

a) Por los intereses , comisiones y

a)1508 rendimientos devengados de
otros rendimientos financieros
cuentas por cobrar
devengados, cobrados y ganados por
cuentas por cobrar

APRECIACIONES

A) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y

la fecha de cobro

b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS
(moneda extranjera)

C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

APLICACIONES
CASO 1
Entidad financiera tiene por cobrar alquiler de equipos por U$$880 mas 5% de
inters y 19% de IGV. A la fecha de la transaccin el tipo de cambio
proporcionado por la SBS es S/. 3.40 POR DLAR (supuesto)
U$$
ALQUILER DE EQUIPO
INTERESES
IGV REDONDEO

880
44
924
176
1100

POR EL INGRESO DEL DEVENGADO:

1504

5105

DEBE

HABE
R

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISOS

S/.

S/.

1524.03 cuentas por cobrar por alquileres de bienes

(U$$ 1.090 X T.C . S/. 3.40)

3740

INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05intereses de cuentas por cobrar por venta de
bienes y servicios (U$$ 44 X T.C . S/.3.40 )

5203

150

INGRESOS POR ARENDAMIENTOS

5223.01 bienes propios (U$$ 880 X T.C S/. 3.40)

2104

2992

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE

TRIBUTOS
2104.01.02 IGV p. cuenta propia (U$$ 166 x T.C. S/3.40

598
3740

3740

CASO 2
institucin bancaria tiene por poltica cobrar intereses por las
transacciones al crdito relacionado con la venta de bienes
realizables y bienes del activo fijo fuera de uso .
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los
conceptos siguientes:
s/.
Intereses de venta no realizables

180

Intereses de venta en mobiliarios

220
400

1508

51.05

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CUENTAS POR COBRAR

DEBE

HABER

S/.

S/.

1518.04 rendimientos devengados de

cuentas por c . De venta de bienes y
servicios y fideicomisos

180

1518.07 rendimientos devengados de

cuentas por cobrar diversas

220

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 intereses de cuentas por cobrar
por venta de bienes o servicios

400
400

400

Cuenta 5106 participaciones ganadas por inversiones

permanentes

FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos devengados en el periodo por

concepto de participaciones originados por las inversiones permanentes

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR :

CON ABONO A:

a) Por el saldo de las cuentas al

cierre del ejercicio

a) 6101 resultado de
operacin

SE ACREDITA A

CON CARGO A

a) Los dividendos declarados y

otros ingresos financieros
devengados o cobrados por
inversiones en valores y
participaciones

a) 1708 rendimientos
devengados

APRECIACIONES

a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha
de cobro

b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y

DOS (moneda extranjera)

C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

APLICACIONES
CASO 1
Al cierre del ejercicio del ao 1 en la empresa GAMA , genero utilidades netas
de S/ 500.000, firma de la cual BETA tiene el 40 % de dominio econmico
En el mes de abril del ao 2 GAMA declara y paga el 80 % de dicho resultado
Por participaciones en la utilidad (dic AO 1)
(40% DE S/ 500,000 = 200.000)

1701

5106

DEBE

HABER

INVERSIONES POR PARTICIPACIONES PATRI EN

PERSONAS JURIDICAS EN EL PAIS

S/.

S/.

1711.01 subsidiarias en el pas

200,000

PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES

PERMANENTES
5116.01 participaciones de inversin en personas
jurdicas del pas ( reconocimiento del 40% a
favor de BETA)

CALCULO DE PARTICIPACION EN UTILIDADES PAGADAS

S/.
Utilidad del ao 1 en GAMA

500,000

PAGADO EN ABRIL AO 2 80%

400,000

PARTICIPACION DE BETA 40%

160,000

200,000

RECEPCION DE CHEQUE POR UTILIDADES (ABRIL AO 2)

1103

1701

DEBE

HABER

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

SIST FINAN DEL PAIS

S/.

S/.

1113.01 bancos

160,000

INVERSIONES POR PARTICIPACIONES

PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS
DEL PAIS
1711.01 subsidiarias del
pas( inversin en GAMA)

160,00
0

CASO 2
Estando prxima a la fecha del cierre del ejercicio econmico para formular los
estados financieros de la empresa bancaria , se reviso loa rendimientos devengados
y pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente

S/.
Inversiones de inversin patrimonial y en personas jurdicas del
pas

2,400

inversiones permanentes de inversin restringida

1,200

Por el reconocimiento de los ingresos

1708

5106

3,600

deb
e

hab
er

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES

S/.

S/.

1718.01 rendimientos devengados de inversiones permanentes por

participaciones patrimonial en personas jurdicas del pas

2,400

1718.07rendimientos devengados de inversiones permanentes de

disponibilidad restringida

1,200

PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES

5116.01participaciones p inversiones en personas jurdicas del
pas

2,400

5116.075116.01participaciones p inversiones por responsabilidad

restringida

1,200

Cuenta 5107 por crditos y otras operaciones

financieras

FUNCION : en esta cuenta se registran los ingresos devengados en el periodo por

concepto de comisiones , originados por las operaciones interbancarias , crditos
contingentes, y otras operaciones de intermediacin.

DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR

CON ABONO A

a) Por el saldo de las cuentas al a) 6101 resultado de operacin

cierre del ejercicio
SE ACREDITA POR

CON CARGO A

a) Por comisiones y otros

ingresos financieros diversos
devengados o cobrados

a)1101 caja
1103 bancos
1105canje
2101obliga de depsitos a la
vista (2101.01)

APRECIACIONES

a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha
de cobro

b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS (moneda
extranjera)

C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

APLICACIONES
CASO1
Cliente del banco solicita en la oficina principal prstamo de 5000 con abono a
su cuenta corriente para financiar capital de trabajo . Crdito que es
formalizado con la aceptacin pagare cancelable en 2 cuotas mensuales
La liquidacin por los 60 das siguientes
es:
S/.
IMPORTE DEL PRESTAMO
INTERESES (60DIAS)
COMISION
PORTES

5,000
750.
24
6
780
4,220

A la aprobacin del crdito

1401
2101

DEBE

HABE
R

CREDITOS VIGENTES

S/.

S/.

1411.01 CREDITOS COMERCIALES

5,000

OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE

Por el costo del servicio

2101

HABE
R

S/.

S/.

30

COMISIONES POR CREDITO

5117.04 crditos

5202

DEB
E
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 depsitos en cuenta corriente
5107

5,000

24

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.69 otros ingresos por servicios

Caso 2 :
cliente cancela en efectivo pagare por prstamo comercial s/.
500,000 que se encontraba en cobranza judicial segn la
informacin contable siguiente

Cuent concepto
a
(1416.
01

Pagare protestado

(1515.
09

Pagos notariales efectuados

S/.
500,000
600
500,600

8114.0
2

Intereses en suspenso

81140
2

Comisiones en suspenso

10,000
1,400
11,400

Cliente
cancela
efectivo
de sus deuda
Pagare
en cobranza
8112.0
1

500,000

1101

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 OFICINA PRINCIPAL

2908

DEBE

512,000

OPERACIONES EN TRAMITE

Liquidacin del pagare

1415.01.06PRESTAMOS (DINERO ENTREGADO EN

CAJA )

2908

660

INTERESES POR CREDITOS

5114.06 intereses por crditos en cobranza judicial

5107

500,000

CUENTACOBRAR PORPAGOS EFECTUADOS POR CUENTA

DETERCEROS
1515.09 otras cuentas pagadas por cuentas de
terceros

5104

512,000

CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.01.06 prestamos

1505

512,000
HABER

OPERACIONES EN TRAMITE
2918.07 operaciones por liquidar

1406

DEBE

Comisiones por crditos

10,000

Cuenta 5108 diferencia de cambio

FUNCION: en esta cuenta se registrarlos ingresos netos devengados en el periodo

por operaciones spot de moneda extranjera , operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio
de los saldos de moneda extranjera

DINAMICA CONTABLE
SE DEBITA POR

CON ABONO A

a) Por el saldo de las cuentas al cierre del

ejercicio

a) Resultado de operacin 6101

SE ACREDITA POR

CON CARGO A

a)Por la ganancia de cambio habida en las

operaciones spot de moneda extranjera

a) 1101 caja
1103 bancos
2101 oblig a la vista (2101,01)

b)Por la guanacia de cambio proveniente de la

nivelacin de saldos de las cuentas en moneda
extranjera

b)A la correspondiente cuenta monetaria segn su

naturaleza

C)por las ganancias en las posiciones de los

instrumentos financieros derivados como resultado
de las curtaciones en el tipo de cambio

c)1502 cuentas por cobrar por diferencial de

instrumentos financieros derivados especulativos
1503 cuentas por cobrar diferencial de instrumento
financiero . Derivados de cobertura
2502 cuentas por cobrar por diferencial de
instrumentos financieros derivados especulativos

APRECIACIONES

A) Son aplicables a resultados en las oportunidades que se

efecta la actualizacin o reconocimiento por variacin el tipo de
cambio sin considerar la forma y fecha de cobro

B) las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos

financieros derivados de producto de las variaciones del tipo de
cambio se registraran en cuentas del balance en el momento en
que se produzcan 1502 y 1503,2502 y 2503 segn corresponda,
y se afectaran en esta cuenta cuando se trata de una ganancia
por diferencial cambiario

C) son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03 en lo que

concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en
la descripcin del rubro 15
respecto a los instrumentos
financieros derivados

D) asimismo se deber tener en cuenta lo dispuesto en el

capitulo 1 de disposiciones generales , literal 1 numerales 6 y 7

E) la diferencia por nivelacin de cambio , no se ajusta con

correccin monetaria

APLICACIONES

CASO 1

CUMPLIDO el plazo convenido banco limeo reembolso al banco

patria el fondo interbancario de 350,000 mas intereses pactados de
1,850

DEBE
1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.00 cuenta corriente )NOTA DE ABONO BCRP

1201

351,8
50

FONDOS INTERBANCARIOS
1211,01,00BANCOS( BANCO LIMEO)

1208

HABE
R

350,0
00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDO

INTERBANCARIO
1218.01.00 BANCOS (BANCO LIMEO)

1850

CASO 2
las inversiones en conmodities por u$$2 ,500 son vendidas en el tercer
da , en razn de haber descendido en 8% de su valor original no obstante
que el tipo de cambio de la sbs subio de S/. 3.40 A 3.45
POR LA VARIACION DE TIPO DE CAMBIO
)S/.3.45-3.40 X U$$2,500

DEBE
1306

INVERSIONES EN CONMODITIES
1326.03VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN ORGANISMOS
FINACIEROS(U$$2,500X S/. 0,05)

5108

HABE
R

125

DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04 NIVELACION DE CAMBIO

125

POR LA DISMINUCION EN EL VALOR DE MERCADO (8% DE U$$ 2500=U$$200

DEBE
4109

CARGAS FINACIERAS DIVERSAS

4129.15 VALORIZACION EN INVERSIONES CONMODITIES (U$
$200XTC F S/. 3.45

13.06

HABE
R

690

INVERSIONES EN COONMODITIES
1326.03 VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN ORGANISMOS
FINACIEROS

690

POR LA VENTA DE CONMODITIES

DEBE HABER
1105

CANJE
1125.01 CANJE LOCAL (U$$2300

13.06

7935

INVERSIONES EN CONMODITIES
1326.03 VALORES Y TITULOS EMITIDOS EN
ORGANISMOS FINACIEROS($2300XTC S/. 3.45)

7935

CUENTA 5109 INGRESOS FINACIEROS DIVERSOS

FUNCION: en esta cuenta se registran los ingresos productos de reajustes por

indexacin , las operaciones en moneda extranjera y moneda nacional ,
respectivamente , resultados en compra y venta de valores , opciones de compra en
arrendamiento financiero , ganancias por valorizacin de inversiones temporales
para intermediacin financiera
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR

CON ABONO DE

a) Por el saldo de las cuentas al cierre del

ejercicio

a) Resultado de operacin 6101

SE ACREDITA POR

CON CARGO A

A) Por ganancias por valorizacin de

inversiones

A( 1301inversiones negocios por

intermediacin en valores representativos de
capital

b)Por amortizacin del descuento del capital

de las inversiones negociables disponibles

1302inversiones negocios por intermediacin

en valores representativos de deuda

c) Las ganancias por desvalorizacin de

inversiones en comodities

b)1304 inversiones neg disp. de venta de

valores y representativos de deuda
1305 inversiones financieras a vencimiento
c)13.06inversiones en conmodities

SE ACREDITA POR

CON CARGO A

d por las ganancias en las

posiciones de los
instrumentos financieros

d)1502 cuentas por cobrara

con dif instrumentos
financieros derivados
especulativos

e)Por el devengo en
ganancias en contratos
relacionados con inversiones
financieras

15.03cuentas por cobrara con

dif instrumentos financieros
derivados en cobertura

f)Por las ganancias debidas a

la disminucin de las
obligaciones relacionadas

f)2105 obligaciones
relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento

G ) por los ingresos

financieros interoficinas

g)1909 oficina principal

sucursales y agencias

APRECIACIONES
a) son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha de cobro
b) el saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) moneda nacional y DOS (moneda
extranjera)
C) el saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

APLICACIONES

Caso 1

Se adquieres en la bolsa de valores 10,000 acciones de la empresa de seguros a s/. 1.25

cada una con carcter de inversin temporal , girando el cheque correspondiente

Al cierre del da cada accin tiene la cotizacin burstil de s/. 1.40

Por la adquisicin de las acciones

DEBE
1301

INVERSIONES NEGOC PARA INTERMENDIACION FINANCIERA

TRADING EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1311.06 VALORES Y TITUOS EMITIDOS POR LA EMPRESA DE
SEGUROS ( 10,000 ACS X TC 1.25 )

1103

HABER

12500

BANCOS Y OTRAS EMPRES DEL SIST FINAN DEL PAIS

1113.01 BANCOS ( AL COSTO DE ADQUISICON )

12500

CUENTA 5103:
INGRESOS POR INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
FUNCION
EN ESTA CUENTA SE REGISTRAN LOS INGRESOS
FINANCIEROS DEVENGADOS EN EL PERIODO POR
CONCEPTO DE INTERESES Y OTROS RENDIMIENTOS
ORIGINADOS POR LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO.

CUENTA 5104:
INTERESES POR CREDITOS

FUNCION:

En esta cuenta se registran los ingresos

financieros devengados en el periodo por
concepto de intereses , originados por los
crditos.

Dinmica contable
SE DEBITA POR

a) POR EL SALDO DE LAS

CUENTAS AL CIERRE DEL
EJERCICIO
SE ACREDITA POR

CON ABONO A
a) 6101 resultado de operacin

CON CARGO A

a) Por los intereses , comisiones a) 1408 : RENDIMIENTOS

y otros rendimientos financieros
DEVENGADOS DE CREDITOS
devengados , cobrados y
VIGEMTES Y
ganados por crdito.
b) 2901: INGRESOS DIFERIDOS
(2901.01)

CASO PRACTICO 1
HABIENDO VENCIDO EL PLAZO DE CRDITO OTORGADO POR LA
MODALIDAD DE LETRA ACEPTADA POR S/. 100,000 CLIENTE SOLICITA
REFINANCIAMIENTO.
LA ENTIDAD CREDITICIA PLANTEA AMORTIZAR LA DEUDA EN S/.
40,000
Y POR EL SALDO ACEPTA NUEVA LETRA A 60 DAS MAS INTERESES DE
S/. 1,280. CLIENTE ENTREGO CHEQUE DE GERENCIA DE OTRO BANCO.
EL CRDITO ORIGINAL ESTUVO REGISTRADO EN LA CUENTA
1411.01.06 PRESTAMOS , Y LA LETRA EN LA CUENTA 8112.01.

DEBE HABE
R
1105 CANJE
1115.01 CAJA LOCAL ( CHEQUE D EOTRO
BANCO)

40,00
0

1401 CREDITOS VIGENTES

1411.01.06 PRESTAMOS(LETRA ANTERIOR)

100,0
00

1404 CREDITOS REFINANCIADOS

1414.01.06 PRESTAMOS(LETRA NUEVA)

61,28
0

2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 CREDITOS
REFINANCIADOS(INTERESES POR DEVENGAR
A 60 DIAS)

1,280

101,2
80

101,2
80

- INTERESES DEVENGADOS A LOS 30 DIAS

DEB HAB
E
ER
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 CREDITOS
REFINANCIADOS
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 INTERESES
CREDITOS
COMERCIALES( INTERESES
GANADOS)

640

640

CASO PARACTICO 2

EN LA FECHA HAN DEVENGADO INTERESES DE $

850 POR LOS CREDITOS DE CONSUMOS
OTORGADO EN DOLARES . EL TIPODE CAMBIO
SEALADO POR LA SBS ES DE S/. 3.40 POR DOLAR
DEB
E
1408

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS

VIGENTES
1428.01RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CREDITOS COMERCIALES($850 X T.C.O S/.
3.40)

5104

HABE
R

2.89
0

INTERESES POR CREDITOS

5124.01.03 INTERESES POR CREDITOS
VIGENTES
(CREDITOS DE CONSUMO)

2,890

CUENTA: 5201 INGRESOS POR OPERACIONES

CONTIGENTES
FUNCION: Se registran los ingresos devengados en
el periodo por servicios de operaciones
contingentes prestados por la empresa favor de sus
clientes.
DINAMICA CONTABLE
Se Debita por:
Con Abono a:
a) Por el saldo de las
a) 6101 Resultado de
cuentas al cierre del
Operacin
ejercicio
Se acredita por:
a) Por las comisiones
ganadas por servicios
contingentes cuando
se devengan o se
cobran

Con cargo a :
a) 1506 Comisiones por cobrar
(1506.01) (1506.04)

Ejemplo:
1. Entidad financiera cobrara comisin dl 3% ms 19%
de IGV por otorgamiento de Cartas de Crdito por US$
80,000.00 a 30 das.
A la fecha de la operacin el tipo de cambio se S/. 3.45
(supuesto)

CUENTA 5202: INGRESOS POR SERVICIOS

DIVERSOS
FUNCION: Se registran los ingresos devengados
en el periodo por servicios financieros diversos,
prestados por la empresa a favor de sus
clientes.
DINAMICA CONTABLE

EJEMPLO:
Entidad Bancaria, de acuerdo a Contrato suscrito con
empresa de telecomunicacin por cable recibos por US$
5,000 presentados por los usuarios.
Por el servicio percibe comisin de 1% ms 19% de IGV.
A la fecha de la liquidacin del tipo de cambio es de S/. 3.40
por Dlar.

La cobranza efectuada por tesorera est registrada en la cuenta

2918.07 Operaciones por liquidar

Por liquidacin de cobranza

CUENTA: 5203 INGRESOS POR

ARRENDAMIENTOS
FUNCION: Se registran los ingresos devengados
en el periodo por arrendamiento de bienes.
DINAMICA CONTABLE

Ejemplo:
Empresa Financiera tiene por cobrar el alquiler de
camioneta por importe mensual de
S/. 6,00 ms IGV 19%

CLASE :

RUBRO:

57

INGRESOS
VENTAS

1. CUENTA : 5701 BIENES

2.
En esta cuenta se registran las
FUNCION : ventas de bienes
3. DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR:
a) Por el saldo de las cuentas al
cierre del periodo o ejercicio
SE ACREDITA POR :

a) Por el monto bruto de las facturas

por ventas de bienes

CON ABONO A :
a) 6101 Resultados de
Operacin
CON CARGO A :
a)
1504 Cuentas Por
cobrar por de venta
de bienes y Servicios.

b) 2901 Ingresos
b) Por las transferencias de porciones Diferidos (2901.08)
de crditos aplicables al ejercicio en el
caso de ventas a plazo de bienes

4. APRECIACIONES
a) Son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y fecha de
cobro
b) El saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda
Extranjera
c) El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

CASO PRACTICO 1

La
financiera :vende bienes realizables por el importe de US$ 2,000 mas 19% de IGV A
5. Entidad
APLICACIONES
la fecha de operacin el tipo de cambio es S/. 3.45 Por dlar (supuesto)

----------------------------------------x-----------------------------------------------

DEBE
S/.

HABER
S/.

1504

CTAS. POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERV. Y DIDEICOMISO

1524.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
(US$ 2,360 X S/. 3.45)
8,211

5701

VENTA DE BIENES
6,900

2104

5721.01 venta de bienes (US$ 2,000 X S/. 3.45)

OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2124 01.02 I.G.V Por cuenta propia (US$ 360 X S/. 3.45)

1,311

8,211
8,211
NOTA: Adems, se efectuara el registro por el costo de venta correspondiente, con
cargo a la cuenta 4901 y abono a la cuenta 1601.

CASO PRACTICO 2
LA Empresa bancaria efectu venta por los prximos cuatro aos de bienes
realizables por S/. 60,000, el referido ingreso por poltica de la institucin fue
diferido y registrado en la cuenta 2911.08 ingreso por venta de bienes.
Al cierre del mes, para fines del balance, se transfiere el ingreso devengado
correspondiente
-------------------------------X---------------------------------------

2901

5701

INGRESOS DIFERIDOS
2911 08. 01 Ingresos por venta de bienes
realizables (cuenta sugerida)

DEBE
S/.

HABER
S/.

1,250

BIENES
5701.01 Venta de bienes (S/. 60, 000. 48
MESES)

1,250

1,250

1,250

Nota: Se efectuara adicionalmente el traslado del costo de venta

diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901
costo de ventas de bienes y abono a la cuenta 2901. 09 costos de
ventas diferidos

1. CUENTA :

5702 SERVICIOS

2. FUNCION :

En esta cuenta se registran las ventas de

servicios

3. DINAMICA CONTABLE :

SE DEBITA POR:
a) Por el saldo de las cuentas al
cierre del periodo o ejercicio
SE ACREDITA POR :

a) Por el monto bruto de las facturas

por ventas de servicios. Miso
(1504.02)

CON ABONO A :
a) 6101 Resultados de Operacin
CON CARGO A :
a) 1504 Cuentas Por cobrar por de venta
de bienes y Servicios y fideicomisos

b) 2901 Ingresos Diferidos (2901.07. 05 venta

b) Por las transferencias de porciones
de servicios)
de crditos aplicables al ejercicio en el
caso de ventas a plazo de servicios.

4. APRECIACIONES
a) Son aplicados a resultados a medida que vencen sin considerar la forma y
fecha de cobro
b) El saldo se identifica por el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2)
Moneda Extranjera
c) El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflacin

CASO PRACTICO 1

5.
APLICACIONES
:
como
complemento
a la venta de bienes realizables, se celebro contrato con un

cliente a fin de brindar servicios de mantenimiento y reparacin por US$ 300

mensual mas 19% de IGV.
El tipo de cambio es de S/. 3.40 (supuesto)

---------------------------x---------------------------

DEBE
S/.

1504

CTAS. POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERV. Y DIDEICOMISO

1524.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes (US$ 357 X
S/. 3.40)
1,214

5701

VENTA DE SERVICIOS
5721.01 venta de bienes (US$ 300 X S/. 3.40)

2104

HABER
S/.

1,020

OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2124 01.02 I.G.V Por cuenta propia (US$ 57 X S/. 3.40)

194

CASO PRACTICO 2
Con ocasin de la venta de maquinarias que fueron recibidas en adjudicacin por fallo de
judicial, se logro vender servicios de mantenimiento por S/. 13,200 importe que fue
cancelado por adelantado y comprende tres aos de servicios. A la fecha se encuentra
registrado
en
la
cuenta
2911.07
ingresos
por
venta
de
servicios
.
Esta previsto elaborar el Balance de fin de mes, por lo que se efectuara la trasferencia el ingreso
devengado respectivo
venta de servicios devengado
(S/.13,200 :23 meses = S/. 550 )
-----------------------x---------------------------2901

DEBE
S/.

HABER
S/.

INGRESOS DIFERIDOS
2911 08. 01 Ingresos por venta de servicios
550

5702

SERVICIOS
5702.01 Venta de servicios
550

550

550

CLASE :

5 INGRESOS

RUBRO:

59 CARGAS IMPUTABLES

1. CUENTA :

5901 CARGAS IMPUTABLES

En esta cuenta se registran los saldos acumulados de las
cuentas
de gastos para su transferencia a las cuentas de la clase 9 de
costos
y/o Presupuestos.

2. FUNCION :

3. DINAMICA CONTABLE :
SE DEBITA POR:

a) Por el saldo acumulado al cierre del

ejercicio con la con la contrapartida
correspondiente de la clase 9
SE ACREDITA POR :

a) Por los importes correspondientes

imputables a
las cuentas de la clase 9.

CON ABONO A :

a) Clase 9 diseada para los

costos
y/o presupuesto.
CON CARGO A :

a) Clase 9 diseada para los

costos
y/o presupuesto.

4.
APRECIACION
ES
a) La cuenta es de saldo acreedor, no representa ingresos y
por siguiente, no tiene
incidencia en los resultados.
b) Su saldo puede ser diferenciado por tipo de moneda con
el tercer digito, UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda
Extranjera.
c) las cuenta de la clase de la 9 pueden ser diseadas
teniendo como referencia las
cuentas integrantes del Rubro 4 gastos e incluso del Rubro
5.
5 Ingresos
APLICACIONE
d) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por
S
inflacin
CASO PRACTICO 1
Asumamos que la entidad financiera cuenta con la organizacin
funcional y codificacin siguientes
CODIGO
9101
9201
9301

AREA FUNCIONAL
Alta Direccin
Divisin de crditos
Oficina de administracin

De otro lado , los gastos operativo fueron obtenidos de las

cuentas siguientes
CUENTA
4401
4501
4502
4503
4504

CONCEPTO
Depreciacin de inmueble. Maquinaria y Equipo
Gastos de Personal
Gastos de Directorio
Gastos por Servicio de terceros
Tributos

S/.
1,600
8,900
3,400
4300
1,800
20,000

As mismo, es poltica de la empresa que los gastos de directorio sean aplicados

ntegramente a la " Alta direccin y que aquella asuma el 20% de los otros gastos.
En tanto que la divisin de crditos y la oficina de administracin compartieran el saldo de
los otros gastos en la proporcin de 45% y 55% respectivamente.

Distribucin de Gastos Operativos

CUENTA

TOTAL CONCEPTO

TOTAL
GASTO

4401

Depreciacin de inmueble.
Maquinaria y Equipo

1,600

4501

Gastos de Personal

8,900

4502

Gastos de Directorio

3,400

4503
4504

Gastos por Servicio de

terceros
Tributos

4300
1,800

OFICINA
DIVISION
DE
ADMI
DIRECC. CREDITO NIST.
S
320

576

1,780

3,204

704
3,91
6

1,548
648

1,89
2
792

3,400
860
360

Trasferencia de Gastos
DEBE
S/.

-------------------------1---------------------------9101

9201

9301

ALTA DIRECCION

6,720

9101.01 Depreciacin

320

9101.02 Gastos d personal

1,780

9101.03 Gastos de directorio

3,400

9101.04 Servicios de Terceros

860

9101.05 Tributos

360

DIVISION DE CREDITOS

5,976

9211.01 Depreciacin

576

9211.02 Gastos d personal

3,204

9211.04 Servicios de Terceros

1,548

9211.05 Tributos

648

OFICINA DE ADMINISTRACION

7,304

HABER
S/.

Cancelacin de saldos al cierre del

ejercicio
---------------------------------1---------------------------5901 CARGAS IMPUTABLES

DEBE
S/.

HABER
S/.

20,000

9101 ALTA DIRECCION

6,720

9201 DIVISION DE CREDITOS

5,976

9301 OFICINA DE ADMINISTRACION

7,304
20,000

20,000