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    Sesion3 - Alex Vega Franco

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    Este documento resume las principales facultades de la Administración Tributaria según el Código Tributario peruano, incluyendo la facultad de recaudación, determinación, fiscalización y sus procedimientos. Define cada facultad y los mecanismos legales para su ejercicio de acuerdo a artículos específicos del Código Tributario.

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    CDIGO TRIBUTARIO

    FACULTADES DE LA ADMINISTRACION

    ESCUELA DE CAPACITACION EMPRESARIAL


    01

    TITULO II : FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

    BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

    FACULTAD DE
    RECAUDACION

    FACULTAD DE RECAUDACIN
    Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda
    tributaria.
    Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la
    deuda tributaria.
    Contratar los servicios de entidades del Sistema
    Bancario y Financiero as como de otras entidades
    para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede
    incluirse la autorizacin para recibir y procesar
    declaraciones y otras comunicaciones)
    De ser el caso, interponer MEDIDAS CAUTELARES
    PREVIAS al inicio del Procedimiento de Cobranza
    Coactiva (art. 56 C.T).
    Dar inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva
    ante la falta de pago del deudor tributario.
    Artculo 114 al 123 del CT
    Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva,
    RS 216-2004/SUNAT, vigente desde el 26.09.2004.

    BASE LEGAL: Artculo 55 del


    Cdigo Tributario

    MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS : SUPUESTOS


    Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que
    reduzcan total o parcialmente la base imponible;
    Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos,
    gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente
    falsos;
    Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de
    contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolucin de
    Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e informacin contenida en
    soportes magnticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como: alteracin,
    raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, as como la
    inscripcin o consignacin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos;
    Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o
    registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por ley,
    reglamento o Resolucin de Superintendencia o los documentos o informacin contenida en
    soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, relacionados con la
    tributacin.

    MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS : SUPUESTOS


    No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad,
    y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias
    que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administracin Tributaria
    No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que
    se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
    pertinentes; Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de
    cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que
    permitan gozar de tales beneficios;
    Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de
    pagar todo o parte de la deuda tributaria;
    Pasar a la condicin de no habido;
    Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago;
    Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
    No estar inscrito ante la administracin tributaria.

    FACULTAD DE RECAUDACIN
    MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
    Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
    de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

    PDT

    FORMULARIOS
    FSICOS

    (PROGRAMA DE
    DECLARACIN TELEMTICA)

    PAGO FCIL

    FACULTAD DE
    DETERMINACION

    FACULTAD DE DETERMINACIN

    Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda


    verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
    as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
    DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
    Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
    gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
    la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
    exigible.

    FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


    AUTODETERMINACIN

    REALIZADA POR
    EL DEUDOR
    TRIBUTARIO

    1) VERIFICA REALIZACIN DEL


    HECHO GENERADOR.
    2) SEALA BASE IMPONIBLE.
    3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.

    S U N A T

    1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA


    AUTODETERMINACIN.
    2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
    REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
    TRIBUTARIO.

    DETERMINACIN POR LA
    ADMINISTRACIN
    TRIBUTARIA

    BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

    FACULTAD DE
    FISCALIZACION

    FACULTAD DE FISCALIZACIN
    Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
    y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
    atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

    CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE:


    Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

    FACULTAD DE FISCALIZACIN

    Por fiscalizacin habr que entender toda una amplia gama de actos llevados
    a cabo por los rganos de la administracin y tiene por finalidad constatar el
    cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

    FACULTAD DE FISCALIZACIN
    Normas relativas a la fiscalizacin rigen
    para todas las Administraciones Tributarias
    Para efectos de la SUNAT se ha promulgado el Decreto
    Supremo N 085-2007-EF, Reglamento del Procedimiento
    de Fiscalizacin de la SUNAT
    El mencionado Reglamento define que debe entenderse
    por Procedimiento de Fiscalizacin

    PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

    La SUNAT comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria


    incluyendo la obligacin tributaria aduanera as como el cumplimiento de las
    obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificacin
    de la Resolucin de Determinacin y de ser el caso, de las Resoluciones de
    Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido
    procedimiento.
    No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas
    nicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
    inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al Sujeto
    Fiscalizado, los cruces de informacin, las actuaciones a que se refiere el
    artculo 78 del Cdigo Tributario y el control que se realiza antes y durante el
    despacho de mercancas.

    FISCALIZACION DE LA DETERMINACION DEL DEUDOR


    Sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que
    podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin
    proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o
    Resolucin de Multa.
    La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y
    Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial.
    La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
    elementos de la obligacin tributaria.
    En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
    a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carcter
    parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin.
    b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo de seis (6)
    meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere el numeral 2 del
    citadoLEGAL:
    artculo.
    BASE
    Artculo 61 del Cdigo Tributario Modificado por el D Leg. 1113 (05-07-12)

    FISCALIZACION DE LA DETERMINACION DEL DEUDOR


    Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT
    podr ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la
    comunicacin inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo
    anterior, previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el
    plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalizacin
    definitiva.
    En este ltimo supuesto se aplicar el plazo de un (1) ao
    establecido en el numeral 1 del artculo 62-A, el cual ser
    computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue
    la totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera
    solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin
    definitiva.
    BASE LEGAL: Artculo 61 del Cdigo Tributario

    FACULTAD DE FISCALIZACIN
    Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
    ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

    En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar


    del Cdigo Tributario
    La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin
    de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho

    BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario p49

    FACULTADES DISCRECIONALES
    Deben estar taxativamente sealadas en la norma
    PRINCIPALES FACULTADES:
    Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.
    Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.
    Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
    Efectuar toma de inventarios.
    Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
    Requerir auxilio de la fuerza publica.
    Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
    Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

    BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

    PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA


    Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:

    1 ao: Plazo ordinario

    No aplica para
    Precios de Transferencia

    Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:


    a) Complejidad de la fiscalizacin
    b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
    c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin
    empresarial u otra forma asociativa
    BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

    SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN


    El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
    La tramitacin de pericias.
    El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
    autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
    El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
    sus actividades.
    El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
    por la Administracin Tributaria.
    El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
    El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
    indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
    El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen
    informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
    Tributaria.
    BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario

    DETERMINACIN SOBRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA

    CIERTA

    BASES

    TOMANDO
    EN CUENTA
    LOS ELEMENTOS
    EXISTENTES QUE
    PERMITAN CONOCER
    EN FORMA DIRECTA
    EL HECHO
    GENERADOR
    DE LA OBLIGACIN
    TRIBUTARIA Y SU
    CUANTA

    BASE LEGAL: Artculo 63 del Cdigo Tributario

    PRESUNTA

    EN MRITO
    A LOS HECHOS
    Y CIRCUNSTANCIAS
    QUE, POR RELACIN
    NORMAL CON EL
    HECHO GENERADOR
    DE LAS OBLIGACIONES
    TRIBUTARIAS
    PERMITEN
    ESTABLECER SU
    EXISTENCIA
    Y CUANTA

    PRESUNCIONES E INDICIOS
    Los indicios son pruebas de uno o ms hechos que permiten
    fijar, por medio de un razonamiento lgico, la existencia probable
    de otro hecho.
    Las presunciones son juicios (no son pruebas) que permiten
    inferir la realizacin de un hecho presunto, a partir de la
    comprobacin de un hecho distinto.
    En este sentido, podra decirse que los medios probatorios del
    hecho cierto constituyen indicios para demostrar el hecho
    presunto, que se descubre a travs de la aplicacin del juicio
    presuntivo.

    SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES

    Transporte terrestre sin


    manifiesto de pasajeros
    No exhibe libros, registros
    y documentos dentro del
    plazo

    BASE LEGAL: Artculo 64 del Cdigo Tributario

    Normas
    tributarias
    lo
    establezcan de forma expresa

    OTRAS CAUSALES DE PRESUNCIN

    APLICABLE A LOS JUEGOS DE MQUINAS TRAGAMONEDAS:


    Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas
    utiliza un numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa
    modalidades, modelos, programas no autorizados o registrados

    DECLARACIN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORA:


    El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los
    tributos vinculados a contribuciones sociales o quinta categora

    BASE LEGAL: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981

    PRESUNCIONES E INDICIOS
    RTF N 10256-4-2007. La SUNAT sobre base cierta consider
    que el deudor haba omitido el IGV a su cargo, proveniente de la
    venta de productos hidrobiolgicos para uso industrial. El reparo
    se sustent en los siguientes medios de prueba:
    El certificado de matrcula de una embarcacin de propiedad del deudor.
    Las declaraciones Juradas presentadas ante el Ministerio de Pesquera
    por concepto de pagos de derecho de pesca en los que figuraba que la
    embarcacin del deudor extrajo 3,350.93 TM de productos
    hidrobiolgicos de uso industrial.
    Un escrito presentado por el deudor en el que seala que el precio por
    TM de anchoveta era de US $ 65.00

    PRESUNCIONES E INDICIOS
    El TF dejo sin efecto el reparo al considerar que:
    1. Los elementos de prueba integrados al procedimiento nicamente
    acreditan: i) la propiedad de la embarcacin, ii) el permiso para
    operar la embarcacin en la extraccin de recursos
    hidrobiolgicos, y iii) la propiedad y cantidad de los recursos
    capturados. En este sentido, no se ha podido acreditar, sobre
    base cierta, la existencia del hecho generador de la obligacin
    tributaria, esto es la venta de pescado, pues no se ha acreditado
    que tales bienes hayan sido entregados en propiedad a un tercero.
    2. Se trata de un procedimiento de determinacin sobre base
    presunta, no regulado en norma alguna.

    ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN


    TRIBUTARIA PERUANA
    SUPUESTO O CAUSAL

    HECHO CIERTO

    PROCEDIMIENTO
    PRESUNTIVO

    OBLIGACIN PRESUNTA
    BASE LEGAL: Artculo 64 al 72B del Cdigo Tributario

    FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

    VENTAS por omisin en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en


    DDJJ (cuando no presente libro)
    VENTAS por omisin en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no
    presente libro)

    Presunciones

    VENTAS a travs de Punto Fijo


    VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico
    contable)
    INGRESOS por patrimonio no declarado
    VENTAS por diferencias en cuenta corriente
    VENTAS por Insumo producto

    BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

    FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

    VENTAS en el caso de omisos


    VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o
    cuentas bancarias

    Presunciones

    RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicacin de coeficientes


    econmicos tributarios
    INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
    REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o
    ms trabajadores
    Otras previstas por Leyes especiales

    BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario

    CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
    Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los
    correspondientes valores (de ser el caso):
    Resolucin de Determinacin
    Resolucin de Multa
    Orden de Pago

    La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,


    indicando:
    Observaciones formuladas
    Infracciones que se imputan

    FACULTAD
    SANCIONADORA

    FACULTAD SANCIONADORA

    Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional


    de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

    Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario


    Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones)
    Infracciones aduaneras

    BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

    INFRACCIONES Y SANCIONES
    CONCEPTO

    Accin u omisin que importe la violacin


    de normas tributarias

    Base legal: Artculo 164 del Cdigo Tributario

    ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

    Elemento sustancial o antijuricidad:


    Incumplimiento de una obligacin legalmente establecida
    a travs de una accin u omisin.

    Elemento formal o tipicidad:


    Infraccin tributaria debe encontrarse expresamente
    tipificada en una norma legal.

    Elemento objetivo:
    No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir
    con la obligacin tributaria.

    FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

    ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
    TIENE FACULTAD DISCRECIONAL

    Determinar y sancionar las infracciones


    tributarias administrativamente
    Aplicar gradualmente las sanciones

    Base legal: Artculo 166 del Cdigo Tributario

    REGIMEN DE GRADUALIDAD
    Resolucin de Superintendencia N 1802012-/SUNAT se modific el rgimen de gradualidad
    Se ha modificado el Rgimen de Gradualidad aprobado
    mediante Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT incorporndose la gradualidad respecto
    de las sanciones aplicables a las infracciones previstas
    en los numeras 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo
    Tributario.

    TIPOS DE INFRACCIN

    De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin


    De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
    documentos
    De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
    documentos
    De presentar declaraciones y comunicaciones
    De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar
    y comparecer ante la misma
    Otras obligaciones tributarias

    Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario

    SANCIN TRIBUTARIA
    CONCEPTO
    Pena administrativa que se impone al
    responsable de la comisin de una
    infraccin administrativa

    TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS


    Patrimoniales
    Limitativas de derechos

    CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

    Naturaleza personal
    No transmisible a los herederos ni a los
    legatarios

    IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS


    Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn ni
    reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

    Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

    TIPOS DE SANCIN

    Multa
    Comiso de bienes
    Internamiento temporal de vehculos
    Cierre temporal de establecimiento u oficina de
    profesionales independientes
    Suspensin de licencias, permisos, concesiones o
    autorizaciones
    Colocacin de carteles (sancin moral)

    Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

    MULTA
    Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los
    siguientes parmetros:
    UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.
    IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
    no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
    gravable.
    I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
    mensuales del Nuevo RUS.

    MULTA

    El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.


    indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
    El monto no entregado.
    El valor de los bienes materia de comiso.
    El importe de los ingresos netos mensuales.

    TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES


    TABLA I
    Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora
    TABLA II

    Personas

    naturales, que perciban renta de cuarta categora, personas


    acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas
    en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

    TABLA III

    Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

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