Presupuesto Maestro

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
PRESUPUESTO MAESTRO
INTEGRANTES:
ALEJANDRA ZAMORA
LESLIE MOLINA
RICARDO ROCHA
LIZBETH LOPEZ
PRESUPUESTO MAESTRO
Unpresupuesto maestroes el principal presupuesto de tu
empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de
planeacin.
Por lo tanto, comprende todas las
reas de tu negocio, como son
ventas, produccin, compras, etc., y
por eso, se llama maestro.
El presupuesto maestro esta compuesto por otros dos

presupuestos que son el Presupuesto Operativo y el Presupuesto
Financiero.
PRESUPUEST
O
OPERATIVO
PRESUPUEST
O MAESTRO
PRESUPUEST
O
FINANCIERO
PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
DE MATERIALES DIRECTOS
Son estimados que en forma

directa tiene que ver con la
parte
neurolgica
de
la
empresa, desde la produccin
misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o
servicio.
PRESUPUESTO DE
GASTOS DE
ADMINISTRACIN Y
VENTAS
PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
PRESUPUESTO DE GIF
PRESUPUESTO DE
COSTO DE VENTAS
ESTADO DE RESULTADO
(UTILIDAD DE
OPERACIN)
PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa.
PRESUPUESTO DE
CAPITAL
PRESUPUEST
O
FINANCIERO
PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
BALANCE GENERAL
PRESUPUESTO DE VENTAS
Constituye
el
ncleo
fundamental
del
proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los dems
presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio
de venta por unid.
EJEMPLO
Accesorios Vista, S.A
Para el Ao Terminar en Diciembre 31,2008
PRODUCTO Y
REGION
VOLUMEN EN
UNIDADES
PRECIO DE
VENTA
UNITARIO
VENTAS
TOTALES
CARTERA
este
287,000
$12.00
$3,444,000
oeste
241,000
$12.00
$2,892,000
TOTAL
528,000
$6,336,000
BOLSA DE MANO
este
156,400
$25.00
$3,910,000
oeste
123,600
$25.00
$3,090,000
TOTAL
280,000
TOTAL
INGRESOS
POR VENTAS
$7,000,000
$13,336,000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin debe ir coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las
ventas guarden cierto balance durante el periodo.
El volumen de produccin presupuestado se determina de la
Accesorios Vista, S.A.
siguiente manera:
Presupuesto de Produccin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31 de 2015
UNIDADES
Carter
as
NOTA:
Unidades esperadas a vender
Bolsas de mano
+ Unidades deseadas para inventario
- Unidades estimadas en inventario in
280,000
Total de unidades a ser producida
Ventas (presupuesto de
ventas)
528,00
0
Inventario Final deseado
80,000
60,000
TOTAL
608,0
00
340,000
Inventario Inicial
estimado
88,000
48,000
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECT

El presupuesto de produccin es el punto de partida para
determinar las cantidades estimadas de materiales directos que
se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio
unitario de compra esperado determina el costo total de los
materiales directos a ser comprados.
NOTA:
Materiales necesitados para
produccin
+ Inventario final de materiales
deseado
- Inventario inicial de materiales
estimado
EJEMPLO
NOTA:
Materiales necesitados para
produccin
+ Inventario final de materiales
deseado
- Inventario inicial de materiales
estimado
Materiales directos a ser
comprados
ACCESORIOS VISTA S.A

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE 31,2008
MATERIALES DIRECTOS
PIEL
LINO
CARTERA
156,000
52,000
BOLSA DE MANO
365,000
146,00
0
20,000
12,000
541,000
210,00
0
18,000
15,000
523,000
195,00
0
X $4.50
X $1.20
Yardas cuadradas necesitadas para

produccin
Mas inventario final deseado al

31/dic/2008
TOTAL
Menos inventario inicial estimado
al 1/ene/2008
Total de yardas cuadradas a
ser compradas
Precio unitario (por yarda
TOTAL
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones
especficas de la produccin.
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo

regln del costo de produccin, el cual muestra las estimaciones
hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la
manufactura de los productos; en funcin de las personas, as
como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto
debe cubrir las exigencias de tal esfuerzo humano, para producir
las clases y cantidades de productos presupuestados.
EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Para la empresa Accesorios Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para
cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:
Cartera:
Depto. de Corte: 0.10 hora por

unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por
unidad
Bolsa de Mano:
FORMULA:
Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
PP MOD = PP PROD X CER DE
Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
PRODUCTO
CONCEPTO
DE COSER
DONDE:
PP MOD = PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
PP PROD= PRESUSPUESTO DE PRODUCCION
CER DE MOD= CANTIDAD ESTANDAR REQUERIDA
DE MOD
CE DE MO= COSTO ESTANDAR DE MANO DE
OBRA
MOD X CE DE MO
DEPTO. DE CORTE
DEPTO
TOTAL
CARTERA
52,000
130,000
BOLSA DE MANO
43,800
116,800
TOTAL H MOD
95,800
246,800
COSTO POR HORA
$12.00
$15.00
342,600
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA

La estimacin de gastos de indirectos necesarios para la produccin es
lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin. Este
presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categora
de los gastos indirectos de fabricacin, como se muestra en la
siguiente tabla:
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE
31, 2008
Sueldos indirectos
$732,800
Salarios de supervisores
$360,000
Electricidad
$306,00
Depreciacin de planta y
equipo
$288,000
Materiales indirectos
$182,800
Mantenimiento
$140,280
Seguros e impuestos
TOTAL DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICA
$79,200
$2,089,080
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y

ADMINISTRATIVOS
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. se le
considera como estimados proyectados que se origina durante
todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin
y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.
EJEMPLO
ACCESORIOS VISTA S.A.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS:
Salarios personal de ventas
$715,00
0
Publicidad
360,000
Viajes
115,000
Total de gastos de ventas
$1,190,0
00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Salario personal administrativo
$618,00
0
Renta de oficina
34,500
Artculos de oficina
17,500
Miscelaneos
25,000
Total de gastos administrativos
$695,000
TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y

ADMINISTRATIVOS
$1,885,0
00
ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADOS
El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de
todas las fases de las operaciones. Esto permite a la
administracin asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad neta
presupuestada es muy baja, la administracin puede revisar los
planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.
EJEMPLO

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Presupuesto de ingresos
por ventas
$13,336,000
Presupuestos de costo de
ventas
9,047,780
Utilidad bruta
$4,288,200
PRESUPUESTO DE
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y DE
VENTA
Gastos de ventas
$1,190,000
Gastos administrativos
695,000
Total de gastos
administrativos y de
ventas
$1,885,000
Ingreso de operaciones
$2,403,220
Otros ingresos
Ingresos por intereses
$98,000
Otros gastos
Gastos por intereses
90,000
8,000
PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
Es uno de los elementos mas importantes en la hoja de balance

presupuestada. El presupuesto de efectivo presenta los recibos de
dinero esperados y los pagos o desembolsos de efectivo para un
periodo de tiempo.
BALANCE
GENERAL
La hoja de balance presupuestada estima la condicin financiera
al final del periodo presupuestado. asume que todos los
presupuestos operativos y planes de financiamiento son logrados.
PRESUPUESTO DE
CAPITAL
de gastos de capitalincluye
Elpresupuesto
los planes de
adquisiciones de activos fijos. Estos gastos son necesarios
cuando los activos fijos terminan de usarse, se vuelven obsoletos,
o por otras razones necesitan ser reemplazados.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL
PARA CINCO AOS, TERMINANDO EN DICIEMBRE 31, 2008
ARTICULO
2000
Maquinaria- departamento
de corte
$400,0
00
Maquinaria departamento de
coser
$274,0 $260,0
00
00
Equipo de oficina
TOTAL
2001
2002
$560,0
00
2003
2004
$280,0
00
$360,000
$200,0
00
$90,00
0
$674,
000
$350,
000
$60,000
$560,
000
$480,
000
$420,000

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El presupuesto maestro esta compuesto por otros dos

Son estimados que en forma

Inventario Final deseado

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECT

ACCESORIOS VISTA S.A

Yardas cuadradas necesitadas para

Mas inventario final deseado al

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Depto. de Corte: 0.10 hora por

COSTO POR HORA

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y

ACCESORIOS VISTA S.A.

Total de gastos de ventas

Total de gastos administrativos

TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y

ACCESORIOS VISTA S.A

Es uno de los elementos mas importantes en la hoja de balance

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