M.J.B.P.

Guía Derecho Aduanero

Parcial I

AGENTE ADUANAL
1. CONCEPTO
Persona física autorizada en términos del artículo 159 de esta Ley
mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho
aduanero de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros
previstos en esta Ley.
*Artículo 2, fracción XXI, Ley Aduanera
El agente aduanal es el encargado de hacer el pedimento
correspondiente.

*Artículo 42, Ley Aduanera (previo)

*Dependiente autorizado = tramitador
*Recinto fiscalizado = terminal portuaria, dentro del puerto
*Desconsolidación: tiene como finalidad desagrupar aquellas
mercancías que se encontraban agrupadas bajo un solo documento de
transporte, y destinado a diversos consignatarios, para así separar cada
mercancía y otorgarle su correspondiente documento de transporte

RECINTO FISCALIZADO
1. CONCEPTO
Persona moral consecionada o autorizada para la carga, descarga,
almacenaje y manejo de mercancías.

En caso de que sea consecionada, se deberá entender que el

recinto fiscalizado se encuentra dentro del área federal de aduanas, sin
embargo, en caso de que sea autorizado, se entenderá de que el recinto
fiscalizado será en un área de terreno colindante con el áre federal de
aduana.

ARTICULO 14. El manejo, almacenaje y custodia de las mercancías de

comercio exterior compete a las aduanas.

Los recintos fiscales son aquellos lugares en donde las autoridades aduaneras
realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y
descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el
despacho aduanero de las mismas.

El Servicio de Administración Tributaria podrá otorgar concesión para que los

particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de
 M.J.B.P.

mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso

se denominarán recintos fiscalizados concesionados. La concesión se otorgará
mediante licitación conforme a lo establecido en el Reglamento e incluirá el uso,
goce o aprovechamiento del inmueble donde se prestarán los servicios.

RESUMEN
 Recinto fiscalizado consecionado: dentro del área federal de
aduanas (puerto)
 Recinto fiscalizado autorizado: en área de terreno colindante
con el área federal de aduanas.
 Lugares donde las autoridades aduaneras realizan funciones de:
o Manejo
o Almacenaje
o Custodia
o Carga
o Descarga

2. FUNCIÓN DE LOS RECINTOS FISCALIZADOS

Una vez que las mercancías se encuentran en el territorio

nacional, es necesario tener un punto en específico para comenzar con
la desconsolidación de las mismas, por lo que es entonces cuando
entran al pánorama los recintos fiscalizados.

ARTICULO 23. Las mercancías quedarán en depósito ante la aduana en los

recintos fiscales o fiscalizados destinados a este objeto, con el propósito de
destinarlas a un régimen aduanero.
Las mercancías explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes,
radiactivas o radioactivas sólo podrán descargarse o quedar en depósito
ante la aduana a su ingreso al territorio nacional o para extraerse del
mismo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
I. Que las mercancías cuenten con la autorización de las autoridades
competentes.
II. Que el recinto cuente con lugares apropiados para su almacenaje,
por sus condiciones de seguridad.
Tratándose de mercancías radiactivas o radioactivas y explosivas que
queden en depósito ante la aduana en recintos fiscales, las autoridades
aduaneras las entregarán de inmediato a las autoridades y organismos
competentes en la materia, bajo cuya custodia y supervisión quedarán
almacenadas, siendo responsable ante aquellas, en los términos del artículo
26 de esta Ley.

REGÍMENES ADUANEROS
Siempre que se vayan a introducir de forma legal mercancías al
territorio nacional deberan de entrar bajo un regímen aduanero
específico, que dependerá del destino de las mercancías.
 M.J.B.P.

ARTICULO 90. Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se

extraigan del mismo, podrán ser destinadas a alguno de los regímenes aduaneros
siguientes:

1. Definitivos.
I. De importación.
II. De exportación.
2. Temporales.
I. De importación.
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación en programas
de maquila o de exportación.
II. De exportación.
a) Para retornar al país en el mismo estado.
b) Para elaboración, transformación o reparación.
3. Depósito Fiscal.
4. Tránsito de mercancías.
I. Interno.
II. Internacional.
5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
6. Recinto fiscalizado estratégico.

1. DEFINITIVOS
1.1. De importación

Ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o

consumo definitivo en el territorio aduanero.

*Normalmente es con fines de comercio

1.2. De exportación

Salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o

nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior.

*Únicamente paga el derecho de trámite aduanero (DTA)

2. TEMPORALES
Por un tiempo.
*Muchas veces no paga impuestos.
2.1. De importación

a) Para retornar al extranjero en el mismo estado: Permite

ingresar al territorio aduanero por un plazo determinado, con
suspensión de derechos e impuestos a la importación, mercancías
con un fin específico, las que serán reexportadas dentro de ese
plazo, sin haber sufrido otra modificación que la normal
depreciación como consecuencia de su uso.
 M.J.B.P.

b) Para elaboración, transformación o reparación en

programas de maquila o de exportación: Las maquiladoras y
las empresas con programas de exportación autorizados por la
Secretaría de Economía, podrán efectuar la importación temporal
de mercancías para retornar al extranjero después de haberse
destinado a un proceso de elaboración, transformación o
reparación, así como las mercancías para retornar en el mismo
estado, en los términos del programa autorizado, siempre que
cumplan con los requisitos de control que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas.

La importación temporal de las mercancías a que se refiere la

fracción I, incisos a), b) y c) siguientes, se sujetará al pago del
impuesto general de importación en los casos previstos en el
artículo 63-A de la Ley Aduanera y, en su caso, de las cuotas
compensatorias aplicables.

2.2. De exportación

a) Para retornar al país en el mismo estado: Con suspensión del

pago de derechos e impuestos a la exportación en su caso, se
permite la salida temporal del territorio aduanero, de mercancías
nacionales o nacionalizadas, con un fin específico y por un tiempo
determinado, con la condición que sean reimportadas sin que
hayan sufrido en el exterior ninguna transformación, elaboración o
reparación.
b) Para elaboración, transformación o reparación: Se autoriza
la salida del territorio nacional de mercancías para someterse a un
proceso de transformación, elaboración o reparación hasta por dos
años. Este plazo podrá ampliarse hasta por un lapso igual,
mediante rectificación al pedimento que presente el exportador, o
por conducto de agente aduanal cuando el despacho se haga por
su conducto, o previa autorización cuando se requiera de un plazo
mayor, de conformidad con los requisitos que establezca el
Reglamento de la Ley Aduanera.

Al retorno de las mercancías se pagará el impuesto general de

importación que correspondan al valor de las materias primas o
mercancías extranjeras incorporadas, así como el precio de los
servicios prestados en el extranjero para su transformación,
elaboración o reparación, de conformidad con la clasificación
arancelaria de la mercancía retornada; podrá efectuarse el retorno
libre del pago de impuestos al comercio exterior de las mercancías
que se hayan exportado temporalmente a un país Parte del
tratado que corresponda, para someterse a algún proceso de
reparación o alteración, siempre que al efectuarse dicho retorno al
 M.J.B.P.

territorio nacional se acredite que dichas mercancías no se hayan

sometido a alguna operación o proceso que destruya sus
características esenciales o la conviertan en un bien nuevo o
comercialmente diferente.

3. DEPÓSITO FISCAL
Es un almacén autorizado por las autoridades aduaneras (almacén
general de depósito) para guardar las mercancías en régimen de
suspensión de impuestos.
Las operaciones que se pueden realizar en un depósito fiscal son:
manejar, custodiar, cargar y descargar las mercancías.
El servicio de depósito fiscal es independiente del pago de
impuestos. Por lo tanto, además de pagar por el almacenaje, se deben
pagar los impuesto y aranceles correspondientes al momento de
nacionalizar o exportar la mercancía.
Las mercancías pueden permanecer en un depósito fiscal por un
plazo no mayor a 3 años. Al término de este plazo, deben ser destruidas,
retornadas al extranjero o importadas de forma definitiva.
https://anam.gob.mx/definicion-deposito-fiscal/

4. TRÁNSITO DE MERCANCÍAS
El tránsito de mercancías es el traslado de mercancías de una
aduana a otra, bajo control fiscal y puede ser interno o internacional.

Las mercancías sujetas a control aduanero son transportadas de una

aduana a otra por cualquier vía, con suspensión total de los derechos e
impuestos respectivos.

4.1.Características
 Puede ser de modalidad interna o internacional.
 No se inspecciona la mercancía en la aduana de entrada.
 La autoridad aduanera determina el tiempo del régimen de
tránsito de mercacías, a partir de la distancia entre la aduana de
partida y la de destino.
 Termina cuando se realiza la entrega.
 Su objetivo es facilitar la transacción comercial entre el punto de
embarque y el de destino.

5. ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN

RECINTO FISCALIZADO
Introducción de mercancías extranjeras o nacionales a recintos
para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas al
extranjero o para ser exportadas, respectivamente.
 M.J.B.P.

La introducción de mercancías bajo este régimen se sujetará al

pago del impuesto general de importación en los casos previstos por el
artículo 63-A de la Ley Aduanera y de las cuotas compensatorias
aplicables a este régimen.
En ningún caso podrán retirarse del recinto fiscalizado las
mercancías destinadas a este régimen si no es para su retorno al
extranjero o exportación.
6. RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO
Un recinto fiscalizado estratégico es un inmueble ubicado dentro
de la circunscripción de cualquier aduana, propiedad de un particular, el
cual se habilita para la introducción de mercancías bajo el régimen
aduanero denominado recinto fiscalizado estratégico.
Este régimen permite introducir mercnacía extranjera, nacional o
nacionalizada por tiempo limitado para ser objeto de manejo,
almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración,
transforrmación o reparación y mensajería.
*NOM – Regulación técnica de observacia obligatoria

FACULTADES DE COMPROBACIÓN
EN MATERIA ADUANERA

En materia aduanera se cuenta con las siguientes facultades de

comprobación:

 Reconocimiento Aduanero: se activa Mecanismo de Selección

Automatizado, lo que da como resultado un reconomiento
aduanero.
o Instrumento que se levanta: Acta circunstanciada de
hechos
o ¿Quién firma por parte del interesado?: Dependiente
autorizado del Agente Aduanal.
 Verificación de mercancía en transporte
o Instrumento que se levanta: Acta circunstanciada de
hechos.
o ¿Quién firma por parte del interesado?: El chofer del
camión.
 Visitas domiciliarias
o Instrumento que se levanta: Acta circunstanciada de
hechos
o ¿Quién firma por parte del interesado?: Quien atienda
la diligencia.
 Revisión de gabinete o escritorio: autoridad emite oficio y le
dice al Agente Aduanal que tiene cierto plazo para que le lleve o
suba a buzón tributario la documentación que le solicite.
 M.J.B.P.

 Glosa: una vez efectudo el pedimento por parte del AA, la

autoridad aduanera manda el pedimento a unas oficinas en CDMX
en donde se revisa el pedimento campo por campo para efectos
de detectar una irregularidad.
o Instrumento que se levanta: Se levanta un escrito de
hechos u omisiones
o ¿Quién firma por parte del interesado?: Nadie

*El fundamento legal de las facultades de comprobación en materia aduanera

se encuentra en el artículo 144 de la Ley Aduanera y el artículo 42 del Código
Fiscal de la Federación

Ejemplo preguntas de examen:

¿De qué va a depender el instrumento que se va a levantar? De la

facultad de comprobación

De la parte interesada ¿Quién va a firmar? Depende de la facultad de

comprobación que se ejerza, ejemplo: de un reconomiento aduanero se
levanta un acta circunstanciada de hechos y firma por parte del
interesado el dependiende autorizado.

ARTÍCULO 46
Ley Aduanera

ARTICULO 46. Cuando las autoridades aduaneras con motivo de la revisión de las
declaraciones electrónicas efectuadas y de los documentos electrónicos o digitales
transmitidos, y presentados ante las mismas; del reconocimiento aduanero; de la
inspección o de la verificación de mercancías en transporte, tengan conocimiento
de cualquier irregularidad, la misma se hará constar en documento que para el
efecto se levante, de conformidad con el procedimiento que corresponda, en los
términos de los artículos 150 a 153 de esta Ley.

Puntos clave del artículo:

1. Revisión de documentos: Las autoridades aduaneras pueden

revisar las declaraciones electrónicas, así como documentos
electrónicos o digitales transmitidos.
2. Reconocimiento aduanero e inspección: Las irregularidades
también pueden ser detectadas durante el reconocimiento
aduanero, la inspección, o la verificación de mercancías en
transporte.
3. Detección de irregularidades: Si durante estas revisiones se
encuentra alguna irregularidad, las autoridades deben levantar un
documento oficial donde quede constancia de dicha situación.
 M.J.B.P.

4. Procedimiento: El levantamiento de este documento debe seguir

el procedimiento establecido en los artículos 150 a 153 de la Ley
Aduanera, que regulan los procedimientos administrativos en caso
de infracciones.

PROCEDIMIENTOS EN CASO DE
INFRACCIÓN
Artículos 150 – 158 de la Ley Aduanera

PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO 150:

1. Acta de inicio del procedimiento: Las autoridades aduaneras

levantarán un acta cuando embarguen mercancías de manera
precautoria durante el reconocimiento aduanero, la verificación de
mercancías en transporte, o en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
2. Contenido del acta: El acta debe incluir:
o Identificación de la autoridad que realiza la diligencia.
o Descripción de los hechos que motivan el procedimiento.
o Descripción y características de las mercancías.
o Toma de muestras o pruebas, si es necesario.
o El plazo con el que cuenta el interesado para presentar
pruebas y formular alegatos.
3. Testigos y notificaciones:
o Se le pedirá al interesado que designe 2 testigos y un
domicilio para notificaciones.
o Si el interesado no designa testigos o domicilio, la autoridad
lo hará.
o Si no se señala domicilio o se cambia sin notificación, las
notificaciones se harán por estrados.
4. Plazo para defenderse: El interesado tiene 10 días
hábiles desde que recibe la notificación para presentar pruebas y
formular alegatos.
5. Junta técnica consultiva: Si el embargo fue por una clasificación
arancelaria incorrecta, el interesado puede solicitar una junta
técnica consultiva para resolver el tema en un plazo de 3 días
hábiles.
6. Levantamiento del embargo: Si se confirma que la clasificación
arancelaria era correcta, la autoridad levantará el embargo y
devolverá las mercancías. Si no, el procedimiento seguirá su curso
legal.
7. Notificación al interesado: Se entregará una copia del acta al
interesado, lo que se considerará como la notificación formal del
inicio del procedimiento.
 M.J.B.P.

PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO 152:

El artículo 152 establece que, cuando se detectan irregularidades

(como omisión de impuestos) pero no se requiere embargo de
mercancías, las autoridades aduaneras pueden actuar directamente
para determinar las contribuciones o imponer sanciones.

1. Determinación de contribuciones y sanciones:

o Si se detectan omisiones en el pago de impuestos
(contribuciones) o si se imponen sanciones, las autoridades
aduaneras pueden hacerlo directamente, sin necesidad de
seguir el procedimiento formal de embargo (Artículo
150).
2. Mercancías de difícil identificación:
o Si la mercancía es complicada de identificar (por su
composición o características), se toman muestras para su
análisis. Los resultados de ese análisis se informan al
interesado en un plazo de 6 meses.
3. Notificación de hechos u omisiones:
o Si no se necesitan muestras, la autoridad notificará los
hechos o errores detectados (como la omisión de impuestos)
mediante un escrito o acta circunstanciada.
4. Plazo para defensa:
o Una vez notificado, el interesado tiene 10 días hábiles para
presentar pruebas y defender su caso.
5. Resolución del procedimiento:
o La autoridad debe emitir una resolución en un plazo de 4
meses desde que el expediente esté completo. Si no se
emite en ese tiempo, las mercancías deben ser devueltas al
interesado.
6. Notificaciones:
o El interesado debe señalar un domicilio para recibir
notificaciones. Si no lo hace, se realizarán por estrados.
7. Sanciones sin determinación de contribuciones:
o Si solo se imponen sanciones, pero no se determinan
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, la
autoridad puede proceder sin seguir el procedimiento
detallado en este artículo.

PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO 153:

El Artículo 153 establece el procedimiento que debe seguir un

interesado cuando sus mercancías han sido embargadas
precautoriamente.
 M.J.B.P.

1. Presentación de pruebas:
o El interesado tiene 10 días hábiles para presentar por
escrito las pruebas y argumentos que considere
convenientes, después de recibir la notificación del acta de
embargo.
o Las pruebas se valorarán conforme a lo establecido en
el Código Fiscal de la Federación.

2. Valor probatorio de la información transmitida:

o Si los documentos que acreditan la legal estancia o tenencia
de las mercancías han sido transmitidos por el sistema
electrónico aduanero, tendrán pleno valor probatorio.

3. Resolución inmediata:
o Si el interesado presenta pruebas que acrediten la legalidad
de las mercancías o demuestran que el valor declarado es
correcto, la autoridad deberá dictar resolución
inmediata y devolver las mercancías sin imponer
sanciones.

4. Resolución definitiva:
o Si las pruebas no son presentadas o no desvirtúan los
motivos del embargo, la autoridad tiene un plazo de cuatro
meses para emitir una resolución definitiva. Si no lo hace en
este tiempo, el procedimiento se anula y el embargo queda
sin efecto.

5. Maquiladoras y empresas exportadoras:

o En casos de mercancías embargadas a maquiladoras o
empresas exportadoras, si aceptan el contenido del acta
dentro de 10 días, se puede emitir una resolución
provisional.
o Si en los 5 días siguientes a la notificación de esa
resolución provisional se pagan las contribuciones y multas
correspondientes, se ordena la devolución de las
mercancías.

6. Mercancías no declaradas o excedentes:

o Cuando se detecta mercancía no declarada o excedente en
más del 10% del valor declarado, el interesado puede
aceptar el contenido del acta y seguir el mismo proceso para
pagar y recuperar las mercancías.
 M.J.B.P.

PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO 153-A:

El Artículo 153-A se refiere al levantamiento de actas circunstanciadas

cuando se detecten irregularidades durante el reconocimiento aduanero
o la verificación de mercancías en transporte.

1. Levantamiento de actas:
o Las autoridades aduaneras pueden levantar actas
parciales y una acta final si el proceso de comprobación
de las mercancías no se completa el mismo día que
comenzó.

2. Plazos para concluir el acto de comprobación:

o El proceso de comprobación y las actas deben concluirse en
un plazo máximo de 5 días, contados a partir del inicio del
acto de comprobación.

3. Extensión del plazo:

o El plazo de 5 días puede extenderse únicamente si
existen causas justificadas.

4. Consecuencias por no cumplir los plazos:

o Si no se cumplen los plazos señalados sin justificación, las
actuaciones de la autoridad aduanera quedan sin efecto.

PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO 154:

El Artículo 154 habla sobre la posibilidad de sustituir el embargo

precautorio de mercancías mediante la presentación de garantías.

1. Sustitución del embargo precautorio:

o El embargo precautorio puede ser reemplazado por
garantías establecidas en el Código Fiscal de la
Federación.
o Sin embargo, hay excepciones para los casos mencionados
en el artículo 183-A de la Ley Aduanera.

2. Casos específicos del artículo 151, fracción VII:

o Para los casos de valor declarado inferior (artículo 151,
fracción VII), el embargo solo puede ser sustituido mediante
un depósito en las cuentas aduaneras de garantía.

3. Valor de las mercancías:

o Si las mercancías embargadas no están sujetas a precios
estimados, el depósito debe ser por un monto igual a
las contribuciones y cuotas compensatorias basadas en
 M.J.B.P.

la diferencia entre el valor declarado y el valor de

transacción de mercancías idénticas o similares.

4. Cumplimiento de regulaciones y restricciones:

o Si el infractor cumple con las regulaciones y restricciones
no arancelarias dentro de los 30 días posteriores a la
notificación del inicio del procedimiento, puede autorizarse
la sustitución del embargo por las garantías mencionadas.

ARTÍCULO 155: EMBARGO PRECAUTORIO DURANTE UNA

VISITA DOMICILIARIA

1. Embargo en visita domiciliaria:

o Si, durante una visita domiciliaria, se
encuentran mercancías extranjeras cuya legal
estancia en el país no pueda acreditarse, se procederá
al embargo precautorio siguiendo las reglas del artículo
151 y cumpliendo con las formalidades del artículo 150.

2. Acta de embargo:
o El acta de embargo en estos casos también servirá como
acta final respecto a los impuestos al comercio
exterior y cuotas compensatorias.

3. Plazo para acreditar la legal estancia:

o El interesado tiene 10 días después de la notificación del
acta de embargo para presentar pruebas que acrediten
la legal estancia de las mercancías en el país.

4. Proceso de pruebas:
o Las pruebas serán desahogadas y valoradas conforme a
los artículos 123 y 130 del Código Fiscal de la
Federación.

5. Plazo para resolución:

o La autoridad tiene un plazo de 4 meses para emitir
una resolución sobre las contribuciones y sanciones
después de desahogar las pruebas. Si no se cumple este
plazo, las actuaciones iniciales de la autoridad quedarán sin
efectos.

ARTÍCULO 156: ENTREGA DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS

1. Mercancías prohibidas o ilícitas:

 M.J.B.P.

o Las mercancías cuya importación esté prohibida o que

estén relacionadas con ilícitos contemplados por otras leyes
serán entregadas a las autoridades correspondientes.

2. Exclusiones durante visitas domiciliarias:

o Durante las visitas domiciliarias, no se aplicarán los
procedimientos descritos en los artículos 152 y 153 de la
Ley Aduanera.

RESUMEN:

 En una visita domiciliaria, si no se prueba la legal estancia de

mercancías extranjeras, se aplica un embargo precautorio.
 El interesado tiene 10 días para presentar pruebas que justifiquen
la estancia legal de las mercancías.
 La resolución sobre las contribuciones y sanciones debe emitirse
en un plazo de 4 meses, o las acciones quedarán sin efecto.
 Las mercancías prohibidas se entregarán a las autoridades
competentes.
 En visitas domiciliarias, no se aplican los procedimientos de los
artículos 152 y 153.

ARTÍCULO 157: TRATAMIENTO DE MERCANCÍAS

PERECEDERAS, PELIGROSAS O ESPECIALES
EMBARGADAS

1. Mercancías perecederas o peligrosas:

o Si las mercancías perecederas (fáciles de descomponer o
deteriorar), animales vivos, explosivos, inflamables,
corrosivos, contaminantes, radiactivas o similares son
embargadas y en 10 días no se acredita su legal estancia
en el país, el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) podrá proceder a su destrucción, donación o
asignación.

2. Vehículos, aeronaves y embarcaciones:

o En el caso de vehículos automotores, aeronaves y
embarcaciones, serán transferidos al Servicio de
Administración y Enajenación de Bienes para su venta,
siempre que no se acredite su legal estancia en el país
después del embargo.

3. Destrucción, donación o venta de mercancías embargadas:

o Para mercancías embargadas según el artículo 151,
fracciones VI y VII, si en 10 días no se comprueba que el
 M.J.B.P.

valor declarado fue el correcto o no se desvirtúan los

motivos del embargo, se procederá a su destrucción,
donación, asignación o venta.

4. Imposibilidad de devolver mercancías:

o Si una resolución final ordena la devolución de mercancías y
estas ya no pueden ser devueltas, el particular puede optar
por solicitar un bien sustituto de valor similar o el valor
monetario actualizado. Esto no aplica a mercancías
perecederas, peligrosas o animales vivos.

5. Cálculo del valor de las mercancías destruidas o vendidas:

o Si el SAT o el Servicio de Administración y Enajenación
de Bienes ya procedieron a la destrucción, donación o
venta de las mercancías, la resolución que ordena la
devolución considerará el valor según la clasificación
arancelaria y el valor en aduana, actualizado conforme
al artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. Si
las mercancías fueron vendidas, el valor será el obtenido por
la venta.

6. Solicitud de devolución o pago:

o El particular que obtenga una resolución administrativa o
judicial firme que ordene la devolución o el pago del valor
de las mercancías, podrá solicitarlo al SAT dentro de un
plazo de dos años desde que la resolución sea definitiva.

7. Solicitud conjunta de resarcimiento:

o Si la resolución firme es obtenida por una persona distinta a
quien tenga el derecho legítimo sobre las mercancías,
ambas deben solicitar el resarcimiento en conjunto y
designar a una de ellas como titular del derecho.

8. Valor declarado:
o En casos de mercancías embargadas según el artículo 151,
fracciones VI y VII, la resolución considerará el valor
declarado en el pedimento, sumado al coeficiente de
utilidad que corresponda según la actividad del interesado,
conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la
Federación.

PUNTOS CLAVE:

 Mercancías perecederas o peligrosas embargadas pueden ser

destruidas, donadas o asignadas si no se acredita su legalidad
en 10 días.
 M.J.B.P.

 Vehículos, aeronaves y embarcaciones se transferirán

para venta si no se prueba su legal estancia.
 Si no se pueden devolver las mercancías embargadas, se puede
solicitar un bien sustituto o el valor monetario.
 Plazo de 2 años para solicitar devolución o pago del valor de
mercancías mediante resolución firme.

ARTÍCULO 158: RETENCIÓN DE MERCANCÍAS O MEDIOS

DE TRANSPORTE POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS

1. Causas de retención de mercancías: Las autoridades

aduaneras pueden retener mercancías o medios de transporte en
dos casos principales:
o No presentar el documento que acredite el depósito en
la cuenta aduanera de garantía, si el valor declarado de
las mercancías es inferior al precio estimado (en el
reconocimiento aduanero o verificación en transporte).
o No cumplir con las normas oficiales mexicanas de
información comercial durante el reconocimiento
aduanero.

2. Retención de medios de transporte:

o Si los medios de transporte causan daños en recintos
fiscales, se procederá a su retención, pero no se retendrán
las mercancías que transporten.

3. Acta de retención:
o En el acta de retención que se levante, la autoridad debe
justificar la retención y avisar al interesado sobre las
siguientes opciones:
 Tiene 15 días para presentar la garantía del artículo
36-A, fracción I, inciso e).
 Tiene 30 días para cumplir con las normas oficiales
mexicanas o pagar/garantizar los daños al recinto
fiscal causados por el medio de transporte.

4. Consecuencias si no se cumple:
o Si no se cumplen las condiciones dentro de los plazos, la
mercancía o el medio de transporte pasarán a ser propiedad
del Fisco Federal, sin necesidad de notificación adicional.

5. Plazos:
o Los plazos de 15 o 30 días comienzan a contar a partir del
día siguiente de la notificación del acta de retención.
 M.J.B.P.

PUNTOS CLAVE:

 Las mercancías se retienen si no se presenta el documento de

garantía o si no se cumple con las normas de información
comercial.
 Los medios de transporte se retienen si causan daños en los
recintos fiscales.
 El interesado tiene 15 o 30 días para resolver la situación,
dependiendo del caso.
 Si no se cumple en los plazos, la mercancía o el transporte
pasarán a propiedad del Fisco Federal automáticamente.

PAMA
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

Cuando derivado de alguna de las facultades de comprobación la

autoridad aduanera se percate de que se haya cometido alguna
incidencia grave, comenzará un Procedimiento Administrativo en
Materia Aduanera (PAMA).

Dichas incidencias graves se encuentran contempladas en el

artículo 151 de la Ley Aduanera y conforme al mismo numeral siempre
tarerán consigo el embargo precautorio de las mercancías o de los
medios que las transporten.

ARTICULO 151. Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio

de las mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos:

l. Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar no

autorizado o cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se
desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los
autorizados tratándose de tránsito interno.

II. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida o

sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la
fracción II, del artículo 176 de esta Ley y no se acredite su cumplimiento o,
en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratándose de las
normas oficiales mexicanas de información comercial, sólo procederá el
embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas
domiciliarias o verificación de mercancías en transporte.

III. Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente,

que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en esta Ley para
su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o
región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o
tenencia, o se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas.
En el caso de pasajeros, el embargo precautorio procederá sólo respecto de
 M.J.B.P.

las mercancías no declaradas, así como del medio de transporte, siempre

que se trate de vehículo de servicio particular, o si se trata de servicio
público, cuando esté destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el
servicio normal de ruta.

IV. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, o de la verificación de

mercancías en transporte, se detecte mercancía no declarada o excedente
en más de un 10% del valor total declarado en la documentación aduanera
que ampare las mercancías.

V. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga que

transporten mercancías de importación sin el pedimento que corresponda
para realizar el despacho de las mismas.

VI. Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del

proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado en el
pedimento, o bien, en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado a
que se refieren los artículos 36-A, 37-A, fracción I y 59-A de esta Ley,
considerando, en su caso, el acuse correspondiente declarado, sean falsos o
inexistentes o cuando en el domicilio señalado, no se pueda localizar al
proveedor en el extranjero.

V. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más

al valor de transacción de mercancías idénticas o similares determinado
conforme a los artículos 72 y 73 de esta Ley, salvo que se haya otorgado la
garantía a que se refiere el artículo 86-A de esta Ley.

En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerirá una orden emitida
por la autoridad aduanera competente en términos del Reglamento Interior del
Servicio de Administración Tributaria, para que proceda el embargo precautorio
durante el reconocimiento aduanero, o verificación de mercancías en transporte.

En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el medio de
transporte quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se cumpla con los
requisitos y las condiciones que establezca el Reglamento.

Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedará como
garantía del interés fiscal, salvo que se trate de maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, en este
caso, sólo se procederá al embargo de la totalidad del excedente, permitiéndose
inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto de la mercancía
correctamente declarada.

PACO
Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas

El Proceso Administrativo por Contribuciones Omitidas (PACO) es

aquel en que no procede el embargo precautorio de las
mercancías, sino la determinación de las contribuciones
 M.J.B.P.

mediante el análisis del inventario. La autoridad aduanera podrá

resolver la imposición de un crédito fiscal si se detecta la omisión.

1. ¿CUÁNDO APLICA EL PACO?

Cuando procede la determinación de contribuciones

omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de
sanciones, y no sea aplicable el Artículo 151 de la Ley Aduanera
(embargo precautorio).

2. ACTA DE INICIO DEL PACO

El ejercicio se inicia con alguna de estas facultades:

1. Reconocimiento aduanero.
2. Segundo reconocimiento.
3. Verificación de mercancías en transporte.
4. Revisión de documentos durante el despacho.
5. Ejercicio de facultades de comprobación.
Posteriormente, la autoridad aduanera dará a conocer los
hechos que impliquen la omisión de contribuciones, cuotas
compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones. De
igual manera, le hará saber al interesado que cuenta con un plazo de
10 días hábiles para ofrecer las pruebas y formular los alegatos que
le convenga.

3. ¿CUÁNDO SE LLEVA A CABO EL PACO?

 Cuando no se declare con exactitud la descripción o

clasificación arancelaria de las mercancías y se omita el
pago de las contribuciones y cuotas compensatorias.
 Cuando se invaliden los certificados de origen anexos a los
pedimentos de importación.
 Cuando la mercancía sea de difícil identificación y/ o requiera
toma de muestras.

4. DIFERENCIAS CON EL PAMA

A diferencia del PACO, el Procedimiento Administrativo en Materia

Aduanera (PAMA), es aquel que se inicia cuando las autoridades
 M.J.B.P.

embargan precautoriamente mercancías en los términos

previstos por la Ley Aduanera.

A través del reconocimiento aduanero, la verificación de

mercancías en transporte o una comprobación, se pueden
determinar las causas de embargo previstas por la misma Ley.

ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SE DEBAN

DE NOTIFICAR
Siempre que un acto administrativo genere una molestia al gobernado
este deberá de notificarse y dicha notificación deberá de cumplir con
ciertos requisitos establecidos por la ley. En el caso de la materia
aduanera, estas notificaciones deberán de cumplir con los requisitos
establecidos por el artículo 150 de la Ley Aduanera y por el artículo 38
del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 38 (CFF).- Los actos administrativos que se deban notificar deberán

tener, por lo menos, los siguientes requisitos:

I. Constar por escrito en documento impreso o digital.

 M.J.B.P.

Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y

deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario,
deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que
se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán
los datos suficientes que permitan su identificación.

Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los

funcionarios pertenecientes al Servicio de Administración Tributaria, serán
aplicables las disposiciones previstas en el Capítulo Segundo, del Título I
denominado "De los Medios Electrónicos" de este ordenamiento.

En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos,

el funcionario competente podrá expresar su voluntad para emitir la resolución
plasmando en el documento impreso un sello expresado en caracteres, generado
mediante el uso de su firma electrónica avanzada y amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolución.

Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado

del acto de firmar con la firma electrónica avanzada amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolución, que se encuentre contenida en el documento
impreso, producirá los mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos con
firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.

Asimismo, la integridad y autoría del documento que contenga el sello

resultado de la firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a
la fecha de la resolución, podrá ser comprobada a través de los medios que el
Servicio de Administración Tributaria establezca.

Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad

solidaria se señalará, además, la causa legal de la responsabilidad.

Adicionalmente, los funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

y del Servicio de Administración Tributaria, podrán utilizar su firma electrónica
avanzada en cualquier documento que emitan en ejercicio de sus atribuciones,
además de las resoluciones administrativas que se deban notificar, siendo
aplicable para tal efecto lo dispuesto en los párrafos segundo a sexto del presente
artículo.

FECHA DE CAUSACIÓN
 M.J.B.P.

1. CONCEPTO
Fecha en la que comienza a generarse la obligación.

Conocer la fecha de causación en una operación de despacho

aduanero es indispensable en virtud de que esta nos dará la pauta para
poder calcular distintos valores de la operación aduanera, así como
támbien será la que nos de la pauta para conocer que regulaciones y
restricciones arancelarias podrán ser aplicables o no aplicables a la
mercancías que arribaron a territorio nacional.

ARTÍCULO 56. Las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda,

cuotas compensatorias, demás regulaciones y restricciones no arancelarias,
precios estimados y prohibiciones aplicables, serán los que rijan en las
siguientes fechas:
I. En importación temporal o definitiva; depósito fiscal; y elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado:
a. La de fondeo, y cuando éste no se realice, la de amarre o atraque
de la embarcación que transporte las mercancías al puerto al que
vengan destinadas.
b. En la que las mercancías crucen la línea divisoria internacional.
c. La de arribo de la aeronave que las transporte, al primer
aeropuerto nacional.
d. En vía postal, en las señaladas en los incisos anteriores, según
que las mercancías hayan entrado al país por los litorales,
fronteras o por aire.
e. En la que las mercancías pasen a ser propiedad del Fisco Federal,
en los casos de abandono.
Cuando el Servicio de Administración Tributaria autorice instalaciones
especiales para llevar a cabo operaciones adicionales al manejo,
almacenaje y custodia de mercancías de comercio exterior en
recintos fiscalizados, la fecha a que se refiere esta fracción será en la
que las mercancías se presenten ante las autoridades aduaneras
para su despacho, excepto tratándose de las regulaciones y
restricciones no arancelarias expedidas en materia de sanidad animal
y vegetal, salud pública, medio ambiente y seguridad nacional, en
cuyo caso serán aplicables las que rijan en la fecha que corresponda
conforme a los incisos anteriores.
II. En exportación, la de presentación de las mercancías ante las
autoridades aduaneras.
III. En la que las mercancías entren o salgan del país por medio de tuberías
o cables, o en la que se practique la lectura de los medidores si éstos no
cuentan con indicador de fecha.
IV. En los casos de infracción:
a. En la de comisión de la infracción.
b. En la del embargo precautorio de las mercancías, cuando no
pueda determinarse la de comisión.
c. En la que sea descubierta, cuando las mercancías no sean
embargadas precautoriamente ni se pueda determinar la de
comisión.
 M.J.B.P.

DESPACHO ADUANERO
(Artículo 35 de la Ley Aduanera)

ARTICULO 35. Para efectos de esta Ley, se entiende por despacho

aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de
mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo
con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el
presente ordenamiento, deben realizar ante la aduana, las autoridades
aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio
nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, así como los agentes aduanales o agencias aduanales,
empleando el sistema electrónico aduanero. El Servicio de
Administración Tributaria establecerá mediante reglas, lo procedente en
los casos de contingencias en el sistema electrónico aduanero derivadas
de caso fortuito o fuerza mayor.

1. CONCEPTO
Es el conjunto de actos y formalidades para la entrada o salida de
mercancías del territorio nacional.

2. PARTICIPANTES EN UN DESPACHO ADUANERO

Autoridades aduaneras, personas que introducen o extraen
mercancías (consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores,
tenedores en importaciones, remitentes en exportaciones) y agentes o
agencias aduanales.

3. SISTEMA
Uso del sistema electrónico aduanero.

4. CONTINGENCIAS
El SAT establecerá reglas para casos de contingencias en el
sistema electrónico aduanero debido a fuerza mayor o caso fortuito.

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS

1. COMERCIO EXTERIOR
Intercambio comercial a nivel internacional; hacer negocios
internacionales
Ejemplo: Compro en China para que llegue a México o le pago a
una empresa en Estados Unidos para que me traiga cosas de
China a México.
 M.J.B.P.

2. ADUANAS
Tiene que ver con los requisitos a cumplir para que el producto
entre o salga de México