UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

EXTENSIÓN LA MANÁ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

Auditoría Financiera de la Empresa Distribuidora ONOMAR en la ciudad de Santo

Domingo en el año 2024

ASIGNATURA:

Auditoría Financiera

INTEGRANTES:

Castro Nivela Jackson Steven

Díaz Puruncaja Sonia Aracely
Molina Vélez Oscar Ramón
Rosero Arias Blanca Mariela
Vera Romero Stefany Lisbeth
Vera Vélez Landy Raquel

DOCENTE:

Ing. Medina Armas Angélica Tamara

CICLO ACADÉMICO:

Sexto Híbrido “A”

 INTRODUCCIÓN

La auditoría financiera nace de la necesidad que se genera por el desarrollo económico, y la

globalización en la que se encuentra el mundo actual. En términos generales lo que busca es la
verificación de la información financiera, administrativa y operacional que se genera en una
organización, la cual debe ser confiable, veraz y oportuna. La misma que desempeña un papel
crucial en el mundo empresarial, asegurando la transparencia y precisión de la información
contable.

En este contexto, la Distribuidora de Mariscos Onomar, ubicada en la ciudad de Santo Domingo,

representa un caso de estudio significativo debido a su destacada participación en el mercado de
productos marinos. La confiabilidad de los estados financieros de esta empresa es fundamental no
solo para sus directivos y accionistas, sino también para todos los actores involucrados en la
cadena de suministro y comercialización.

El propósito de este ensayo es analizar y evaluar los procesos y procedimientos de auditoría

financiera aplicados en la Distribuidora de Mariscos Onomar. A través de esta evaluación, se
busca identificar fortalezas y áreas de mejora, asegurando que la información financiera
presentada por la empresa refleje de manera precisa su situación económica y sus resultados
operativos.

Este estudio abordará los conceptos y fundamentos de la auditoría financiera, su importancia en la

gestión empresarial y las normas y estándares que rigen esta práctica. Además, se examinarán los
métodos y técnicas utilizados por los auditores en el contexto específico de la Distribuidora de
Mariscos Onomar, proporcionando una visión integral del estado actual de sus finanzas y los
controles internos implementados.

La relevancia de este trabajo radica en la necesidad de fomentar una cultura de transparencia y

responsabilidad dentro de las empresas. Al garantizar la exactitud de los estados financieros, no
solo se protegen los intereses de los inversionistas y demás partes interesadas, sino que también se
fortalece la confianza en la gestión de la empresa, contribuyendo a su sostenibilidad y crecimiento
a largo plazo.
 RESUMEN

En este ensayo, exploramos el tema crucial de la Auditoría Financiera aplicada a la Distribuidora

de Mariscos Onomar en Santo Domingo. La Auditoría Financiera se enfoca en la verificación de
los estados financieros de una organización, guiándose por normativas establecidas para emitir un
dictamen sobre la precisión, integridad y justificación de la información presentada.

Los auditores internos en Onomar juegan un papel vital al asegurar la implementación efectiva de
los controles internos de la empresa, aunque no tienen la facultad de certificar los informes
financieros. Por otro lado, los auditores externos, pertenecientes a firmas contables y de auditoría
independientes, supervisan los estados financieros para evaluar la exactitud de la información
presentada y emitir un informe que documente cualquier discrepancia encontrada entre los
registros reales y los presentados.

La planificación meticulosa es esencial en la auditoría para garantizar una evaluación ordenada y

eficiente que permita identificar y rectificar errores de manera oportuna. Los auditores deben
poseer conocimientos sólidos adquiridos a través de estudios y experiencia práctica, asegurando
que su ética profesional guíe todas sus decisiones y dictámenes en beneficio de la integridad
financiera de Onomar.
 ABSTRACT

In this essay, we explore the crucial topic of Financial Audit applied to the Onomar Seafood
Distributor in Santo Domingo. The Financial Audit focuses on the verification of the financial
statements of an organization, guided by established regulations to issue an opinion on the
accuracy, integrity and justification of the information presented.

Internal auditors at Onomar play a vital role in ensuring the effective implementation of the
company's internal controls, although they do not have the power to certify financial reports. On
the other hand, external auditors, belonging to independent accounting and auditing firms, monitor
the financial statements to evaluate the accuracy of the information presented and issue a report
that documents any discrepancies found between the actual records and those presented.

Meticulous planning is essential in the audit to ensure an orderly and efficient evaluation that
allows errors to be identified and rectified in a timely manner. Auditors must possess solid
knowledge acquired through studies and practical experience, ensuring that their professional
ethics guide all their decisions and opinions for the benefit of Onomar's financial integrity.
 OBJETIVOS

Objetivo General

Evaluar la auditoría financiera en Distribuidora de Mariscos Onomar en Santo Domingo de los

Tsáchilas para asegurar la precisión, transparencia y cumplimiento normativo de sus estados
financieros.

Objetivos Específicos

 Analizar los procedimientos actuales de auditoría financiera en la Distribuidora de

Mariscos Onomar con el objetivo de identificar áreas específicas donde se pueda mejorar
la eficiencia y la efectividad de las prácticas de auditoría.

 Evaluar la efectividad de los controles internos implementados en Onomar y su impacto en

la integridad de los estados financieros, asegurando el cumplimiento integral de las
normativas contables y legales vigentes.

 Investigar las recomendaciones emitidas por los auditores externos respecto a los informes
financieros de Onomar, proponiendo medidas correctivas para abordar discrepancias
identificadas y fortalecer la transparencia en la presentación de la información financiera
de la empre
 MARCO TEORICO

Empresa refiere a una organización o institución, que se dedica a la producción o prestación de

bienes o servicios que son demandados por los consumidores; obteniendo de esta actividad un
rédito económico, es decir, una ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se
basan en planificaciones previamente definidas, estrategias determinadas por el equipo de trabajo.
El éxito de una empresa requerirá de objetivos claros y bien establecidos, además de
una misión preestablecida.

Sectores de una empresa:

1. Sector primario. Su área de acción es el sector primario si utiliza como materia prima
todo elemento obtenido directamente de la naturaleza. Un ejemplo en este caso seria las
empresas productoras de cereales, o de cualquier otro producto de cosecha.

2. Sector secundario. Si en cambio abarcara el sector secundario, su tarea estará basada en

la conversión de materia prima obtenida por medio de terceros, en un producto final y total
capaz de ser vendido en el mercado.

3. Sector terciario. Pero existe aún un tercer sector encargado tanto sea de la
comercialización de productos fabricados por completo por otras empresas (proveedoras),
como de la oferta de servicios para la satisfacción de deseos y necesidades.

Estructura de una empresa

La estructura de una empresa puede ser constituida de diferentes formas existiendo relaciones
tanto jerárquicas (presidente, vicepresidente, directores, gerentes, etc.), como lineales. En estas
últimas, no existirán cargos de mayor importancia que otros, por lo que todos los empleados
gozaran de los mismos beneficios y serán instados a cubrir las mismas obligaciones.
Actualmente son muy comunes las llamadas PYMES. La sigla corresponde a Pequeñas Y
Medianas Empresas, lo cual nos indica que se trata de aquellas que si bien comparten la mayoría
de las características con el resto de las empresas, tienen fundamentalmente una capacidad de
producción y presupuesto limitado.

Pero además, una de las limitaciones más importantes es la ocupacional, es decir, su capacidad de
contratar personal; y es de suma importancia dado que para el crecimiento de una
empresa siempre será el capital humano un factor fundamental.

Empresas según procedencia del capital

Las acciones de una empresa privada se pueden vender en bolsa.

1. Empresas públicas. Las empresas públicas son aquellas que pertenecen al sector público
de cada Estado, administración central o local. Estas pueden llegar a vender sus acciones
en bolsa a individuos particulares, pero se las seguirá considerando públicas siempre y
cuando el 51% de sus acciones siga en posesión del sector público. Este tipo de empresas
tiene como principal objetivo generar el interés general de la colectividad determinada de
la que forma parte. El Estado toma la decisión de iniciar con la empresa y debe establecer
sus objetivos para luego controlar su actividad.

2. Empresas privadas. Las empresas privadas, en cambio, son aquellas que están a cargo de
individuos particulares. Además, las acciones de estas empresas se pueden vender en
bolsa. Su principal objetivo es el de maximizar sus beneficios y ventas, así como también
sus cuotas de mercado.

3. Empresas mixtas. Debido a que la división entre empresas privadas y públicas no es tan
simple, en la mayoría de los casos existe una tercera calificación en la que se describe una
empresa, donde tanto el sector público como el privado tienen participación en la misma.
Además, el sector privado puede tomar la decisión de nacionalizar una empresa privada;
así como también ocurre de forma contraria, cuando el sector privado decide privatizar
alguna empresa pública.

Empresas según su tamaño

Existen diversas maneras de clasificar a las empresas de acuerdo a sus distintas características.
Por ejemplo, según su tamaño:

1. Empresas grandes. Se determinará que una empresa es grande cuando posea grandes
capacidades tecnológicas, potencial humano y cuando su capital sea de gran cantidad. Al
ser una empresa grande, sus obligaciones, sus necesidades de planeamiento y organización
serán mayores que en las demás.

2. Empresas medianas. Requerirán capacidades tecnológicas, pero en menor medida que las
empresas grandes. También será necesario el potencial humano y una cantidad importante
de capital.

3. Empresas pequeñas. Serán aquellas que, para llevar a cabo sus actividades económicas
no necesitan de una gran cantidad de capital, ni potencial humano, así como tampoco una
gran capacidad en cuanto a su tecnología. (Equipo editorial, Etecé, 2021)

La auditoría.- Es un examen y análisis sobre la gestión y movimientos de la empresa, la cual se

realiza por una persona profesional y experta en contabilidad o una entidad auditora (ajena a la
organización), con el fin de que de una opinión o un dictamen de manera parcial. Los requisitos
básicos que se deben tener al momento de realizar una auditoria son:

 Un estado mental libre, de tal manera que aquel que realice la auditoria no se deje llevar
por sus emociones y de tal forma no sea influenciable si no que al contrario, tenga un
criterio profesional justo para que actué íntegramente.

 Verificar que toda la información sea entregada y que no se le esté omitiendo algún dato
por parte de la organización, para dar un dictamen justo, de tal manera que no sea
cuestionado el trabajo realizado por el profesional.

Objetivo de la Auditoria.

El objetivo de una auditoría financiera es verificar la confiabilidad de la información contenida en

los estados financieros, para la toma de decisiones confiables por parte del órgano de gobierno, de
la alta dirección y de terceras partes que se relacionan con la empresa.
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeación y el control.

 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos,

estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.

 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Tipos de Auditoria.

La auditoría se especializa en diferentes ramas o ejercicios, las cuales se clasifican por diferentes
factores:

Por aquellos que la realizan

1. Interna: Las personas que pertenecen a la organización hacen un diagnóstico sobre los
movimientos y operaciones que realiza la empresa, se enfocarán principalmente hacia la
efectividad de la administración así como los grados de contribución y bienestar para la
organización. (Sandoval, 2012)

2. Externa: En donde el Auditor es ajeno a la organización y empieza su labor a partir de los

resultados finales, siempre revisando las actividades básicas con miras a futuro, al final
este dará su opinión sobre la racionabilidad de la situación organizacional.

Por su área de ejecución

1. Auditoría Financiera o Contable: Es el examen de las operaciones y cifras de una

entidad económica efectuada por un profesional en contaduría Pública, Administrador de
Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y procedimientos que se denominan normas
de Auditoria, con el fin de expresar un dictamen e informe profesional.

2. Auditoria Operacional: Encargada de evaluar la eficiencia y eficacia de cualquier parte

de los procedimientos y métodos de operación de una organización. Al haber completado
este tipo de auditoria, la administración espera que se realice alguna recomendación para
que sus operaciones mejoren

3. Auditoria Administrativa: Examen crítico de la estructura orgánica de la empresa, de sus

métodos de operación y del empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. Su
objetivo será el describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas
a dar posibles soluciones ayudando así a la dirección a lograr una administración más
eficiente.

4. Auditoria Operativa: Se presenta cuando el Auditor profesional conjuntamente con el

examen de estados financieros revisa las áreas de operación de la empresa, emite un
dictamen y hace recomendaciones sobre la manera de operar mayor eficiencia y eficacia
 para obtener mejores beneficios (De la Peña Gutierrez Alberto, 2007)

La Auditoría Financiera.

La auditoría financiera, busca examinar toda la información que se encuentra en los balances y
libros financieros de una empresa con el fin de dar fe de que todo lo que está plasmado en ellos
sea real, fiable y verificable. El contador público participa al momento de realizar una auditoría,
por tanto su opinión se fundamenta en lo siguiente:

 Que el balance presente de manera razonable la situación financiera de la empresa en la

fecha del examen y el resultado de las operaciones en el momento determinado.

 Que los estados básicos estén presentados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas legales vigentes.

 Que tales principios han sido aplicados conscientemente en la empresa de un periodo a

otro.

Objetivo de la Auditoria Financiera.

Su objetivo principal es el de asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de

emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos. También el servir
como guía para la toma de decisiones futuras de la administración respecto a asuntos tales como
control, pronostico, análisis e información

Importancia de la Auditoría Financiera.

La auditoría financiera es importante en una empresa o organización ya que cuando esta se realiza
de manera correcta se pueden obtener datos verdaderos y confiables sobre los registros realizados
en los libros o en el sistema que utiliza la empresa para el registro de sus operaciones contables.

Características.

La auditoría financiera puede ser:

 CARACTERISTICA DEFINICION

Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de

comprobarse.
Objetiva

Sistemática Porque su ejecución es adecuadamente planeada.

Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel

universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
Profesional,
conocimientos en el área de auditoría financiera.

Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones
Específica

Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,

veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del
Normativa control interno

Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el

dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en
los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre
Decisoria los hallazgos detectados en el transcurso del examen

Ilustración 1. Tabla Características Auditoria Financiera

La auditoría financiera tiene como finalidad:

 Detección de Necesidades: Donde se debe comprender las prioridades y necesidades del

negocio.

 Auditoria del negocio: Revisar la situación financiera de la empresa para identificar

oportunidades y establecer los objetivos de mejora.

 Auditoria de procesos: Analizar los procesos para eliminar cualquier tipo de actividades que
generen algún inconveniente y así mismo poder rediseñar las actividades que den buenos
resultados.

 Plan de eficiencia en costos y procesos: Establecer una estrategia para la optimización de

costos y así reducir los costos directos e indirectos.

 Métricas de desempeño: Establecer unas normas o reglas de tal manera que el desempeño y
los resultados sean constantes y ayuden a que la empresa mejore de manera continua

La auditoría financiera está dividida en Interna y Externa

Interna.

Es el examen crítico y sistemático de los controles de una organización, realizada por un

profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.

Su objetivo principal es el ayudar a dirigir a la gerencia para que esta cumpla con las funciones y
responsabilidades establecidas en la empresa, así mismo con la preparación del informe de auditoría
se analizan las irregularidades que pueden presentarse y así mismo vigilar por el cumplimiento de
las recomendaciones emitidas por el auditor en su dictamen.

Los interesados en que se realice esta clase de auditoria son:

 La junta Directiva.

 La Gerencia General.

 Los Trabajadores.
La frecuencia con la que se realizan estas auditorías es de acuerdo al plan realizado por la empresa,
pueden ser semanales, mensuales o anuales, y estos se realizan bajos los principios de
administración y las normas internacionales de contabilidad (NIC, NIIF).

Externa.

También conocida como Independiente, es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de la organización, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mimo y formular sugerencia para su
mejoramiento.

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produces bajo la figura de la fe pública, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada

Los objetivos de esta son:

 Ayudar a los propietarios a direccionar de manera correcta la economía de la empresa

analizando de manera imparcial e independiente los estados financieros.

 Asesorar a los gerentes y a los responsables de los distintos departamentos de la empresa.

 Dar una opinión objetiva para que la información sea confiable ante las entidades
financieras.

 Reducir el riesgo en cuanto a posibles fraudes.

 Libera a la gerencia de la responsabilidad del dictamen que se otorgue sobre la información

analizada.

La auditoría debe hacerla una persona o una firma independiente de capacidad profesional
reconocida. Esta persona o firma deber ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basándose en el hecho de que su
opinión ha de acompañar el informe, presentado al termino del examen y concediendo que puede
expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estado financieros y en
que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. (Vallejo Bonilla &
Montes Salazar, 2021)
Diferencia Entre Auditoria Interna y Externa.

Las principales diferencias entre la auditoria interna y la auditoria externa son:

ELEMENTOS AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

Se hará en forma voluntaria por Se hará de manera voluntaria por
Origen del Nombramiento parte de la administración de la parte de la Junta Directiva o Asamblea
empresa General de Accionistas.

Los objetivos están determinado por Los objetivos se establecen con base
normas profesionales, por el consejo en la ley y su cliente principal en
directivo y la gerencia de la donde se audita los estados
Objetivos organización para ejercer control y financieros, de acuerdo a los
realizar una función de asesoramiento. principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Evaluar el sistema de control Entregar una opinión sobre la

Funciones interno y detectar hechos generados razonabilidad de los
de riesgos. estados
financieros.
*Limitada por su vínculo laboral.
Independencia *Inhabilitado para dar fe pública. Independencia Absoluta.

Responsabilidad Con la admón. de la empresa Civil

Depende de la magnitud de la empresa La cobertura depende

Alcance de Trabajo y del órgano de de lo establecido en el
dependencia. contrato.

Destino del Informe Dirigido a la empresa. Dirigido a terceras personas.

Cualquier persona que labore en la Contador público con el

empresa con algún conocimiento en acompañamiento de profesiones
Profesional que la Ejecuta contabilidad y control. afines.

Forma de Contratación Contrato Laboral. Por Prestación de Servicios.

Ilustración 2. Tabla Diferencias entre Auditoria Interna y Externa

Principios Generales de la Auditoria Financiera.

Los principios de auditoría financiera suelen resumirse en:

1. Exposición: Los estados financieros deben ser completos y claros expresando siempre la
realidad de la empresa.

2. Uniformidad: No debe existir ninguna variación en cuanto a la preparación de los estados.

3. Importancia: Cualquier documento o registro son de vital importancia para que el auditor
realice su trabajo de manera correcta.

4. Moderación: Siempre se debe analizar y validar tanto lo positivo como lo negativo del
análisis. Para dos respuestas positivas deben existir dos negativas.

Normas Contables.

La auditoría financiera se rige bajo las siguientes normas:

Las normas de contabilidad (NIC-NIIF).

Estas normas establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e

información a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos que son importantes para los
estados financieros con propósito general. Se basan en el Marco Conceptual para la información
financiera, que se refiere a los conceptos subyacentes en la información presentada dentro de los
estados financieros con propósito general

Las normas de auditoria (NAGA).

Son las normas de Auditoría Generalmente aceptadas y cada país las regula por sus leyes y
normas. Las normas de auditoría constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor
en el desempeño de su función. Si el auditor sigue estas normas, se estará garantizando los
requisitos mínimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a características personales
del autor, realización del trabajo e Informe que emite.
Las Normas Internacionales de auditoria (NIA)

Las NIA son ordenamientos internacionales las cuales deben ser aplicadas, en forma obligatoria,
en la auditoria de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoria de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo
de una auditoria. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la
desviación.

Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB “Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento”. El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de
aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas
nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del
mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría. (Rosero, 2012)

Fases o Etapas de la Auditoria Financiera.

La práctica de la auditoría financiera se divide en cuatro fases:

PLANEACIÓN

EJECUCIÓN

PRESENTACIÓN DEL
INFORME

SEGUIMIENTO

Ilustración 3. Fases o Etapas de la Auditoria Financiera

Planeación

El planteamiento de la auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada a las condiciones de

cada entidad, tomando como base la información recopilada en la etapa de exploración previa. En
este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar
por cada uno, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar, entre otros.

La planeación cuenta con una serie de elementos que ayudaran en la auditoria:

1. Conocimiento y
• Realizar visitas al lugar, entrevistas y encuestas, análisis
Comprensión de la comparativos de Estados Financieros, y análisis DOFA.
Entidad

• Indican el propósito por lo que es contratada la

2. Objetivo de la Auditoria. firma de auditoría, que se persigue con el examen,
para que y porque.

• Tiene que ver por un lado, con la extensión del

3. Alcance de la Auditoria examen, es decir, si se va a examinar todo o solo
una parte.

4. Analisis Preliminar • Comprenderá la naturaleza y extensión del plan de

del Control Interno auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.

5. Analisis de los Riesgos y la

• Representa la posibilidad de que el auditor
Materialidad. exprese una opinión errada.

• Donde cada auditor debe tener un plan, y este

6. Planeación Específica de debe ser técnico y administrativo (Contemplara
la Auditoria. los cálculos monetarios a cobrar, personal del
equipo de auditoria, horas hombre, etc.)

• Los miembros del equipo de auditoria deben tener

7. Elaboración de Programas en sus manos el programa completo para cumplir
de Auditoria los objetivos de este y los procedimientos
establecidos.

Ilustración 4. Planeación en la Auditoria Financiera

Ejecución

El auditor debe asegurarse del cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas y
del conocimiento y dominio de los manuales de procedimientos del área a auditar.

Los principales elementos de la Ejecución son:

• Presentacion del equipo auditor

• Comunicacion de la auditoria
Fases de Reunión de
Inicio • Confirmacion de los canales de comunicacion
• Presentacion de los cronogramas.

• Obtencion de informacion para la auditoria.

Recopilacion de • Obtencio de documentos claves.
Datos e Información • Aplicacion del procedimientos de auditoria de acuerdo al
programa.

Analisis y • Analisis de resultado de hallazgos de la auditoria.

Evaluacion de Datos • Analisis de las recomendaciones basadas en los resultados.
e Información • Determinar recomendaciones finales.

• Comunicar los principales resultados.

Reunión de Cierre. • Formalizar acuerdos, si corresponde.
• Relevar importancia de tomas de medidas

Ilustración 5. Elementos en la Ejecución de la Auditoria Financiera

Presentación del Informe

Una vez que se ha elaborado la auditoria, la persona encargada de esta debe presentar un informe
final el cual debe estar conformado por:

Primera Parte:

Carta de la gerencia.

Segunda Parte:

Base legal

Indica que se realizó ( Evaluación o Auditoria )

Base legal para ejecutar la auditoria.

Datos sobre la unidad auditada

Breve descripción de la unidad ( Creación, funciones, organización)

Alcance y metodología

Declaración de cumplimiento con normas.

Periodo Auditado.

Comentarios Generales

Situaciones significativas para las operaciones de la empresa.( Se incluye solo si lo amerita)

Recomendaciones

Solución para corregir las situaciones señaladas, dirigidas tanto al funcionario responsable de la
acción como a la causa del hallazgo.

Anexos

Gráficas, análisis, lista de tablas y entre otra.

Seguimiento

Para este punto en particular se establece tanto la responsabilidad del auditado como del auditor
después de que se ha emitido el informe final:

 Responsabilidad del Auditado: Este debe desarrollar actividades para implementar las
acciones provenientes del informe de auditoría. Debe establecer fechas para la
implantación y verificación de la eficacia de las acciones correctivas y preventivas antes de
la auditoria de seguimiento.

 Responsabilidad del Auditor: Debe realizar la auditoria de seguimientos y presentar e

informar los resultados de esta a fin de evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

El Control Interno

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de tipo táctico y
está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el
sistema de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los
activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y
lograr la comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas
últimas.

Objetivos del Control Interno

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar

perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control
Interno. En otras palabras toda acción, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que
tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Los objetivos son los siguientes:

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera: La contabilidad capta las

operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria para que los usuarios
tomen decisiones. Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la organización
cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se
cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor protección a
los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que puedan
amenazarlos.

 Efectividad y eficiencia de las operaciones: Se debe tener la seguridad de que las

actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y
un máximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
administración.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: Toda acción que se emprenda por
parte de la dirección de la organización, debe estar enmarcada dentro las disposiciones
legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea
aplicable al ente.
Principios del control interno.

Los principios establecidos para el buen control interno dentro de una organización son:

 Responsabilidad.

 Transparencia.

 Moralidad.

 Igualdad.

 Imparcialidad.

 Eficiencia.

 Eficacia.

 Preservación del medio ambiente

Clases de Controles Internos

Dentro de una organización se puede identificar dos clases de controles internos que son:

 Control Interno Administrativo: Se relaciona con la eficiencia en las operaciones

establecidas por la entidad. No está limitado a él plan de la organización y procedimientos
que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.

 Control Interno Contable: Influye en la confiabilidad de los registros contables y la

veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las
finalidades asignadas a este tipo de control son:

 La custodia de los activos o elementos patrimoniales.

 Salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o estados
financieros se elaboren a partir de los mismos y estos representen la realidad económica-
financiera de la empresa.
Componentes del Control Interno

El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre sí:

1. Entorno de control: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie

las actividades del personal con respecto al control de sus actividades.

2. Evaluación de riesgos: Involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el

logro de los objetivos. La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo debe ser
una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de
objetivos.

3. Actividades de control: Las actividades de control son aquellas que realizan la Gerencia y
demás personal de la Organización para cumplir diariamente con actividades asignadas.
Estas actividades están relacionadas (contenidas) con las políticas, sistemas y
procedimientos principalmente.

4. Información y comunicación: Es innegable que para poder controlar una Empresa y tomar
decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario
disponer de información adecuada y oportuna.

5. Supervisión: Los niveles de supervisión y gerencia juegan un papel importante al respecto,

ya que ellos son quienes deben concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de
serlo tomando las acciones de corrección o mejoramiento que el caso exige.

Importancia del Control Interno

El alcance y la magnitud de las empresas han llegado a un punto donde su organización estructural
se ha vuelto compleja y extensa. La administración necesita de la precisión de numerosos informes
y análisis, para controlar eficazmente sus operaciones. La administración tiene la responsabilidad
de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene
manteniendo un sistema de control interno adecuado.
El Auditor

Se le llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y
financiera de una dependencia o entidad con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar eficacia y eficiencia en
su desempeño

Perfil del Auditor

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de

realizar una auditoria dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y
lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de
la organización. La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del
profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a
revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.

Habilidades y Destrezas

Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con
naturalidad frente a los obstáculos que puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas
habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes:

 Actitud positiva.

 Saber escuchar.

 Mente analítica.

 Capacidad de negociación.

 Iniciativa.

 Facilidad de trabajar en equipo.

Valores del Auditor

 El auditor debe contar con una serie de valores para que pueda realizar su trabajo de modo
correcto y transparente

 Independencia: Los auditores deben ejercer su gestión en forma independiente y autónoma.

 Objetividad: El Auditor debe emitir juicios veraces y objetivos sobre asuntos inherentes a
sus funciones, evitando la influencia de criterios subjetivos o de terceros.

 Confidencialidad: Los auditores deben respetar el valor y la propiedad de la información

que reciben y no pueden divulgar información sin la debida autorización a menos que
exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

 Iniciativa: Los auditores están en la capacidad de proponer las acciones preventivas y

correctivas que sean necesarias para colaborar con la Administración.

 Responsabilidad: El auditor es responsable de las acciones u omisiones relativas al

ejercicio de su función.

 Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo como un medio eficaz para realizar valores.

 Superación personal El auditor debe promover la autoestima, reconociendo su valor como

ser humano y procurando la superación personal y profesional.

 Transparencia: El auditor debe actuar en forma abierta y clara, permitiendo el control y el

rendimiento de cuentas.

 Sinceridad: En el ejercicio de la función de auditoría debe prevalecer el criterio sincero y

honesto de sus profesionales.

 Liderazgo: Una actitud esperada en la gestión de auditoría es el liderazgo profesional

Experiencia

El auditor deber tener conocimiento en:

 Áreas sustantivas de la organización: Experiencia por el contacto día a día con iniciativas o
programas orientados a la producción de resultados.

 Áreas adjetivas de la organización: Aplicación continúa de las medidas de orden

administrativo.

 Esfuerzos Anteriores: Procedo de auditorías anteriores como producto de conocimientos

adquiridos.

 Casos Prácticos: Captación o formación obtenida a través de talleres.

 Basados en elementos diversos: Como liderazgo formal o informal, inteligencia, sentido

común e interés en aprender.

Responsabilidad Profesional

El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditoría, para evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes. También es necesario que se mantenga libre
de impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el valor necesario
a su participación. Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:

 Los personales: Se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar
su desempeño como vínculos personales profesionales, financieros u oficiales con la
organización que se va a auditar, Relación con instituciones que interactúan con la
organización o ventajas previas obtenidas en forma ilegal.

 Los Externos: Están relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a
cabo su función de manera precisa y objetiva como dificultades con los encargados de
cuentas del cliente, presión injustificada para propiciar errores inducidos. En estos casos el
auditor tiene la obligación de informar a las personas correspondientes para que tomen
cartas en el asunto.
Funciones del Auditor

Las funciones principales del auditor son:

 Determinar la exactitud de los estados financieros de la empresa.

 Analizar la aplicación por parte de la sociedad de los principios generalmente aceptados de

contabilidad.

 Determinar si existe fraude en la empresa

 Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales.

 Comprobar la actuación responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y

sociales.

La Ética Profesional

Puede definirse como el conjunto de principios asumidos voluntariamente por quienes profesan
una determinada Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad social.
Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes,
estado y sus colegas Está relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del
profesional.

Características de la Ética

La ética profesional cuenta con tres características fundamentales:

1. Es absoluta Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el

contrario, es ella la que determina.

2. Es Universal: Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de

circunstancias.

3. Es inviolable: Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.

Principios Fundamentales del Auditor.

El auditor debe contar con:

 Integridad: Este debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales.
Debe ser intachable en todos sus actos. No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra información que contengan un material falso.

 Objetividad: No debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia

indebida de otros afecten sus juicios profesionales. Debe actuar siempre con independencia
en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de
terceros.

 Competencia Profesional y debido cuidad: El auditor tiene el deber de mantener sus

habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe
estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes. Debe actuar
diligentemente. Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio
sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales.

 Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida

como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios. No debe revelar esta
información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un
derecho o deber legal o profesional para revelarla. Debe mantener la confidencialidad
incluso en el ambiente social o familiar.

 Comportamiento Profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes

relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. (Rodriguez
Tellez Jennifer, 2019)
RESULTADO
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS