INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

“REPÚBLICA FEDERAL DE ALEMANIA”

PROGRAMA DE ESTUDIOS: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

LECTURA 04
PRESUPUESTO MAESTRO: PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción es el cálculo que te permite saber cuánto invertirás

para producir o adquirir los productos o servicios que planeas vender durante un
periodo determinado de tiempo. Con él, tendrás claro si serás capaz de tener
todas las unidades que requieres —tanto para arrancar, como para cerrar el
periodo de venta—, cuánto costará lograrlo y el egreso que implica para que
puedas medirlo contra tus ingresos.

Esta herramienta te permite tener un panorama claro de cada elemento

involucrado durante la producción, esto con la finalidad de conocer cada engrane,
su participación y costo. Al igual que el presupuesto de ventas —y muy de la
mano con él— forma parte de los presupuestos financieros que requieres para
conocer la rentabilidad y viabilidad de tu negocio.

Dicho con otras palabras: mientras el presupuesto de ventas te indica cuánto

ganarás al vender lo que vas a producir, el presupuesto de producción te indica
cuánto tendrás que invertir para generar lo que quieres vender, además de
satisfacer tu demanda de inventario.

FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Para calcular el presupuesto de producción es necesario tener en cuenta los

siguientes factores:

● Inventario inicial.
● Inventario final.
● Ventas previstas.
● Producción prevista.

Utilizando cada factor nos quedaría la siguiente fórmula

Si bien el único factor que sabemos con exactitud es el relacionado con las
existencias iniciales, los demás son previsiones fruto de los objetivos y metas que
se proponga la empresa. Por otra parte, salvo las unidades de producción las
cuales son previsiones segundas de la ecuación, y el factor que mayor
importancia cobra en el presupuesto.

VENTAJAS DE CREAR UN BUEN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Un presupuesto de producción hecho de manera correcta es capaz de

proporcionar innumerables beneficios a una organización, sobre todo si se tienen
en cuenta los factores que forman parte de todo el proceso de manufactura de
productos.
Algunos de los más importantes son:

1. Ayuda a cumplir los objetivos generales

Si bien ya lo hemos resaltado a lo largo de este artículo, un buen presupuesto de
producción actúa como el mapa que guiará las acciones que se ejecutarán en la
planta de producción y que tendrá un impacto directo en las actividades de otros
departamentos como Ventas o Marketing.
Por ello, crear esta herramienta siguiendo las mejores prácticas —que
abordaremos más adelante— es la única forma de garantizar que los objetivos
propuestos sean alcanzados en el tiempo establecido y a través de métodos que
permitan medir y cuantificar los resultados.

2. Reduce los gastos innecesarios

Tener una proyección de los recursos necesarios para echar a andar toda la
maquinaria de producción, le brinda a los operarios y administradores de la
empresa una visión clara de los costos asociados a sus actividades
empresariales.

En ese sentido, queda muy poco espacio —o nulo— para la improvisación,

exceptuando quizá aquellos costos sorpresas que surgen a raíz de eventos
fortuitos y que escapan de las manos de los gerentes.

El beneficio que trae consigo el presupuesto de producción en este sentido es

prepararse financieramente para todo el peso de las operaciones y conocer con
exactitud el monto de capital y de recursos esenciales para generar la rentabilidad
pronosticada.
Por ello, el elaborar un presupuesto en tu empresa te ayudará a evitar gastos
innecesarios dado que cada uno de los costos estará contemplado desde el inicio
y nada vendrá por sorpresa.

3. Aprovecha la capacidad operativa y el talento humano

Al conocer a detalle cada elemento que forma parte de la actividad productiva, un
gerente será capaz de crear las estrategias de generación de valor necesarias
para sacarle el máximo provecho a cada máquina, tarea y colaborador de la
organización.

Esto quiere decir que poseer un presupuesto de producción brinda una gran
ventaja en términos operativos al estar al tanto de los recursos disponibles, lo que
da pie a la elaboración de un plan de trabajo que se alinee con los objetivos
generales y específicos.
Además, al cuantificar el valor de cada trabajador y su experiencia se podrán
implementar planes de dirección que los posicione en puestos y funciones que se
equiparen a sus capacidades.

Con ello, cada empleado de la planta contribuirá con una parte fundamental del
trabajo que se verá reflejado en los resultados diarios y semanales de la planta.

4. Mejora la gestión de inventarios

La gestión de inventarios es una tarea sustancialmente importante en empresas
que poseen una rotación constante de mercancías.

Sin embargo, cuando no se establece un presupuesto de producción que

pronostique la salida y la entrada de productos y materiales a los almacenes,
regularmente se incurre en el desabastecimiento o sobreabastecimiento,
generando problemas a la empresa.
Una previsión clara de los recursos de la empresa y, por supuesto, estimaciones
detalladas de la demanda y la oferta del mercado en que se encuentra la
compañía, proporcionarán una perspectiva clara de los recursos necesarios para
satisfacer las necesidades de los compradores y proveedores, así como una
gestión inteligente del inventario para cumplir con los clientes y, a su vez,
mantener la operatividad a tope.

Asimismo, la identificación de productos de alta rotación le deja la oportunidad

latente en sus manos a las organizaciones para incrementar la generación y
manufactura de artículos que puedan traer mayor rentabilidad a las arcas.

En ese sentido, existen múltiples herramientas que facilitan este trabajo como los
sistemas automatizados de inventarios que optimizan los recursos disponibles y
los alinean con los presupuestos establecidos para generar la mayor rentabilidad
posible.

5. Fomenta la estabilidad operativa

Por último, dentro de los beneficios que un presupuesto de producción es
capaz de proveer a la empresa está la estabilidad operativa, lo cual representa un
elemento esencial para romper la incertidumbre y permanecer dentro de los
mercados en tiempos donde la competitividad y la demanda son retos a los que
las empresas deben enfrentarse cada día.
Una organización que está preparada para las operaciones durante un periodo
extenso de tiempo es capaz de proporcionar a sus colaboradores, socios,
accionistas y dueños la certeza de que se mantendrá activa y eficiente sin
importar las contingencias o incidencias que se presenten, dado que poseen
seguridad financiera gracias a la elaboración de un presupuesto de
producción preciso.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción es importante debido a que es una parte

fundamental para el control de la actividad de la empresa debido a que, sin
su elaboración, la empresa iniciará sus periodos sin bases.

Es importante porque gracias al conocimiento que tenemos del presupuesto de

producción que es útil para reducir gastos innecesarios, se mejora la gestión de
inventarios, hay mayor eficiencia en el proceso productivo y por supuesto habrá
una administración óptima del capital de la empresa y conocimiento de
sus ingresos y costo.

La finalidad del presupuesto de producción es ayudar a establecer un equilibrio

entre las cantidades que se producen y las que se venden.

Entendiendo esta importante parte de la contabilidad de una empresa se hace

evidente la preparación necesaria que se requiere y, por eso, ¡si quieres
desarrollarte en administración profesionalmente no dudes en formar parte de
nosotros!

BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción es clave de cara al control de la actividad de la

empresa, ya que determina en parte otros presupuestos, tales como el de
ventas, ingresos y gastos.

El uso de este presupuesto puede suponer las siguientes ventajas en el negocio:

● Reducir gastos superfluos.

● Mejora la gestión de inventarios.
● Mayor eficiencia en el proceso productivo.
● Administración óptima del capital de la empresa.

Aunque estas son las ventajas principales y que se suelen dar de forma general,
dependiendo de las características intrínsecas de la empresa se podrán dar más
ventajas. Ejemplo es la eficacia en la rotación de inventario en empresas de
venta de productos perecederos (alimentos, etc).
¿QUÉ SE NECESITA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN?

Para elaborar un presupuesto de producción necesitas información básica

relacionada con el proceso mediante el cual produces o generas el inventario que
venderás. Aunque para arrancar con esta tarea siempre necesitas los mismos
elementos base, entre más información de esta lista tengas, más completo y
complejo será el presupuesto que elabores:

● Inventario
● Materiales
● Fabricación
● Costos de personal
● Ventas y pronósticos
Repasemos cada elemento para que entiendas su función dentro de este tipo de

📦
presupuesto y en dónde encontrarás la información que buscas.
Inventario

Se trata de la relación de bienes que tiene en existencia tu empresa y que

pretendes comercializar. Para realizar el presupuesto de producción, es
importante contar con dos datos en concreto:

Inventario inicial 👍
Es el conteo de los bienes que tienes disponibles antes de adquirir inventario
adicional y durante el arranque de las ventas de un periodo determinado. Más
sencillo: es el inventario que ya tienes listo antes de iniciar la venta y antes de
producir o comprar más productos.

Inventario final 🖐
Es el conteo de los bienes que tendrás al terminar el periodo de ventas en
cuestión. En él, se contemplan los bienes adicionales que producirás para sumar
al inventario inicial. Además, es importante porque también calcula la cantidad de
producto que tendrás disponible para arrancar el siguiente periodo inventariado.

💡 Así es: el inventario final de un periodo, se convertirá en el inventario inicial del

siguiente. La producción empieza y cierra con este bello momento de planeación.

Materiales 🧱
En este apartado contemplas las materias primas que requieres para la
fabricación de los bienes que producirás. ¿Vendes galletas? La masa, chocolate,
leche. ¿Tu negocio está en la ropa? Las telas, botones, hilos, accesorios. Cada
elemento base necesario para que el producto final esté listo, entra aquí.

¿Y qué pasa si vendes bienes producidos por alguien más? Se vale y también
cuentan. Debes considerar la disponibilidad de modelos, cantidades y
presentaciones por parte del productor original. Tus materiales, en este caso,
serán los productos que adquieres directo de tu proveedor.

Fabricación 🔨
¿Cuánto te cuesta hacer cada unidad de producto que venderás? ¿Cómo y en
qué momento cubres esos costos para producir tus bienes? Si produces lo que
vendes, o te involucras en alguna parte de la fabricación de ese bien, debes tener
claro el costo de hacerlo para contemplarlo en tu presupuesto.

Cuenta aquí cada parte del proceso que genere un costo. De nuevo, si son
galletas, entran los hornos, gas, agua, electricidad, batidoras, etc. Si es ropa, las
máquinas que utilizas para coser, planchar y crear tus prendas. Cada producto de
tu catálogo puede tener un costo de fabricación distinto, pero siempre debes
tenerlo visible.

Cada paso necesario para transformar tu materia prima en un producto terminado,

debe ser contemplado para este apartado.

Costos de personal 👩🏽👨🏽

Aquí entran todos los miembros de tu equipo que forman parte de la elaboración
del producto. La regla es simple: todas las personas involucradas desde que
comienza la transformación de la materia prima hasta que el producto está
terminado, cuentan.

Además de la mano de obra para crear los bienes, también debes contemplar la
gestión del proceso de fabricación, es decir, gerentes o supervisores que
mantengan saludable tu línea de producción. Cada trabajador involucrado, suma
a tu costo de personal.

Ventas y pronósticos 📈
Esta parte está formada por toda la información complementaria que te permita
anticipar o preparar mejor tu proceso de producción. ¿Cuántas piezas deseas
vender este año y cómo esto se compara contra lo que hiciste el año anterior?
¿Hay algún producto que tuvo un retraso por culpa de una materia prima escasa?
¿Tuviste algún bien que saturó o se agotó pronto en tu inventario?
Estos datos pueden ayudarte —además de detectar posibles retos o
imprevistos— a planear de mejor manera tu siguiente periodo de producción y
ubicar áreas en donde necesitas inyectar más recursos o atención. Mucha de esta
información viene directo de tu presupuesto de ventas y te ayudará para
complementar tu plan de ventas.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

En este punto ya estás completamente listo para crear tu presupuesto de

producción, y para que puedas hacerlo siguiendo las mejores prácticas, se
deben ejecutar tres etapas fundamentales para asegurar la eficiencia.
1. Presupuesto de materia prima
El presupuesto de materia prima es un segmento del presupuesto de
producción que es infaltable si se quiere contar con una herramienta de gestión y
proyección verdaderamente eficiente.
Este permite calcular la cantidad de materiales que se necesitan para cada
período de producción y dan una clara guía de los recursos necesarios para
satisfacer las necesidades del mercado y, por supuesto, los requerimientos de
abastecimiento de la empresa para permanecer operativa y funcional durante ese
segmento de tiempo.

Cabe aclarar que esta sección solo incluye aquellos materiales que son
imprescindibles para la generación de productos o el proceso de manufactura. Por
lo que aquellas materias que tienen un papel indirecto no entran en esa
determinación.

Un ejemplo claro sería el caso de una empresa que manufactura comida para
mascotas, que incluirá en su presupuesto de producción aquellos materiales
esenciales para el producto final como harina de trigo, carnes, maíz, entre otras.
Sin embargo, el combustible usado para la flota de camiones encargados de la
distribución no entra en esta categoría.
La fórmula para calcular el presupuesto de materia prima es el siguiente:

Materia prima esencial para la producción + materia prima estimada en el

inventario = total de materia prima requerida.
2. Presupuesto de mano de obra
Por otra parte, el presupuesto de mano obra contempla todos los recursos
asociados a la contratación y obtención de trabajadores que dediquen su tiempo
en manufacturar las unidades que sean necesarias para satisfacer las
proyecciones de la empresa.
En similitud con el presupuesto de materia prima, el presupuesto de mano de obra
solo se incluyen aquellas tareas directamente relacionadas con las personas que
ejecutan labores de producción.

Es decir, siguiendo el mismo caso anterior, la empresa productora de comida para

mascotas solo tomará en cuenta para su presupuesto de mano de obra a los
trabajadores que se encargan de trasladar la materia prima, elaborar el producto y
empaquetarlo. Aquellos colaboradores que se dedican al marketing de la marca,
por ejemplo, no entran en esta categoría.

3. Presupuesto general
Por último, el presupuesto de producción debe tomar en cuenta las demás
estimaciones realizadas en el presupuesto general con el objetivo de establecer
proyecciones reales, medibles y alcanzables en términos de productividad en la
creación de productos.
En base al presupuesto maestro el área de manufactura de una organización
tendrá las condiciones en las que se generará las bases de la producción general
y, de acuerdo a ello, se elaborarán las diferentes tareas para satisfacer las
expectativas de la dirección.

Cuando se poseen todas estas informaciones el proceso de creación de

un presupuesto de producción solamente se resume en la determinación de la
fórmula:
Unidades de producción = unidades vendidas + unidades de inventario final
- unidades del inventario inicial
Y, si bien el único factor que podemos conocer a ciencia cierta es el de unidades
de inventario inicial o las existencias iniciales, las demás son previsiones futuras
que se han analizado con detalle a través de las proyecciones, los objetivos y las
metas que posea la empresa.

¿CÓMO HACER UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN? EJEMPLO DE CADA

UNO
Ahora que ya conoces la clasificación del presupuesto de producción, necesitas
saber cuál ocupar para cada ocasión. Realizarlo no es distinto a calcular otro
presupuesto que hayas hecho, siempre y cuando tengas bien claros todos los
egresos, variables y elementos que forman parte de tu producción.

Ejemplo de presupuesto por unidades presupuestadas

Datos que necesitarás: presupuesto de ventas, costo por fabricación (por unidad
de producto o servicio), inventario inicial, inventario final, periodo a presupuestar

Es justo como el que vimos como parte de la fórmula para el presupuesto de

producción, y puede ser tan sencillo o complejo como lo requiera tu negocio. En
este ejemplo, extendimos el uso de la fórmula (Presupuesto de ventas +
Inventario final – Inventario inicial = Presupuesto de producción) para calcular
cuánto costará el total de galletas requeridas para un periodo determinado,
partiendo del costo de fabricación por unidad. ¡Así sabrás exactamente cuánto
costará cumplir con tu presupuesto de ventas!

Ejemplo de presupuesto por materiales requeridos para la producción

Datos que necesitarás: costo y cantidad de elementos para la elaboración de tu
producto o servicio, proporción de materiales base para la producción por unidad.

Para este caso de Choko-Latozas™, necesitamos conocer el costo para un

pedido especial de 3,500 galletas de arándano. Partimos de los costos y
materiales que requiere una producción tradicional de 1,000 galletas. Pero, al ser
un pedido tan grande, el volumen hace posible una reducción en la inversión de
algunos materiales a granel, por lo que es posible detectar el costo final de
materiales por unidad y así, calcular el nuevo costo total del pedido. ¡Una
inversión grande que dará una ganancia mayor!

Ejemplo de presupuesto por personal involucrado para la producción

Datos que necesitarás: sueldos de los miembros involucrados en la producción
(directa o indirectamente) o bien, la inversión de nómina por área o centro de
costos (en caso de empresas muy numerosas); índices de producción por unidad
o periodo.

En este caso, para conocer cuál es nuestro costo de mano de obra directa sobre
las galletas de arándano que se producen en la misma sucursal de
Choko-Latozas™ —y después sumarlo al costo de producción total— partimos del
sueldo mensual que perciben los involucrados y cuántas galletas producen
durante esos 30 días. Así tenemos el cálculo de lo que nos cuesta la mano de
obra en cada galleta de arándano ($4.50 MXN) que sale del horno.

Ejemplo de presupuesto por costos de fabricación

Datos que necesitarás: costos directos e indirectos durante la producción del bien
o servicio.

La dueña de Choko-Latozas™ necesita conocer el total de costos directos e

indirectos ligados a la fabricación de galletas en una de sus sucursales. Aquí
divide todos esos gastos directos que forman parte de la producción de aquellos
egresos que son importantes para la producción, pero que también forman parte
de otras áreas, como la venta y la administración de la sucursal. Como extra, ella
puede conocer, tomando como base la cantidad de unidades que produce al mes,
cuál es el costo proporcional de esos gastos que va para cada galleta.
💡 Es posible combinar estos cuatro tipos de presupuestos de producción para
generar justo el que requieres para tu negocio. Practica calculando cuál es el
costo de producción total por unidad de cada galleta de arándano en
Choko-Latozas™. O mejor aún, ¡define la estrategia de precio para tu negocio!

EN RESUMEN
Ahora sabes que el presupuesto de producción es ese cálculo que te permite
conocer cuánto te va a costar producir eso que quieres vender. Al tener un
conocimiento puntual de tu inventario, elementos de fabricación, costo de
personal y materiales, es posible calcular con total exactitud la inversión que
necesitas hacer para que tu negocio funcione.

Aprendiste la fórmula para generar el presupuesto de producción, con la cual

sabrás cuánto necesitas producir para mantener un balance sano de inventarios y
cumplir con las expectativas señaladas en tu presupuesto de ventas. No es
necesario regresar, la traemos de vuelta para ti:

Presupuesto de ventas + Inventario final – Inventario inicial = Presupuesto de

producción

También conoces la clasificación y sabes cómo hacer los cuatro tipos de

presupuestos de venta principales, de acuerdo al cálculo que quieres realizar, ya
sea de unidades a producir, materiales utilizados, así como el personal y costos
de fabricación involucrados en el proceso de producción.

Un estudio realizado por la firma de asesoría financiera Clutch, señaló que el

número de pequeñas empresas que genera presupuestos para guiar sus
decisiones aumentó durante el 2021, alcanzando un 54% de emprendimientos
que consideraron relevante esta herramienta.

El presupuesto de producción es justo esa herramienta que te ayudará a asignar

estratégicamente tus recursos y detectar el costo de vender lo que vendes. Así,
es posible fijar el precio de tus productos mediante un cálculo mucho más preciso
que tome en cuenta la producción real necesaria.

REFERENCIA:
https://www.tiendanube.com/blog/mx/presupuesto-de-produccion/#:~:text=El%20p
resupuesto%20de%20producci%C3%B3n%20es,un%20periodo%20determinado
%20de%20tiempo.