Universidad “Santa María “

Facultad de Derecho .

Núcleo Barinas.

DERECHO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

Profesor:
Alumnas:

Janner Bastidas.
Camila Quero

Ireimar
Vela

Barinas, Diciembre del 2024

 INTRODUCCIÓN

El derecho internacional tributario se erige como una disciplina

fundamental en el contexto de la globalización y el comercio
internacional, ya que regula las relaciones fiscales entre los Estados y
sus contribuyentes en un mundo cada vez más interconectado. En el
caso de Venezuela, la complejidad del sistema tributario nacional se
ve intensificada por la necesidad de adaptarse a las normativas
internacionales, especialmente en lo que respecta a la doble
tributación. Este fenómeno, que se produce cuando una misma renta
es gravada por más de un Estado, puede desincentivar la inversión
extranjera y obstaculizar el desarrollo económico del país.

La doble tributación no solo afecta a las personas físicas y jurídicas,

sino que también tiene repercusiones significativas en el comercio
internacional, donde las empresas buscan maximizar sus beneficios y
minimizar sus cargas fiscales. Por ende, es crucial explorar las
estrategias que Venezuela podría adoptar para evitar esta
problemática, tales como la celebración de convenios de doble
imposición y la implementación de políticas fiscales más favorables.

Asimismo, la intervención aduanera juega un papel esencial en este

contexto, ya que regula el flujo de mercancías y asegura el
cumplimiento de las normativas fiscales en las fronteras. A través de
un análisis detallado de las fuentes del derecho internacional
tributario, se busca comprender cómo estas normas pueden ser
aplicadas en el marco venezolano para fomentar un entorno más
propicio para el comercio y la inversión.

¿QUÉ ES EL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO?

El derecho internacional tributario es una rama del derecho que

regula las relaciones fiscales entre diferentes Estados y entre estos y
los contribuyentes, así como las normas que determinan la tributación
de ingresos, bienes y transacciones que cruzan fronteras. Su objetivo
principal es evitar la doble imposición, facilitar el intercambio de
información fiscal y promover la cooperación entre países en materia
tributaria.

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

Artículo 153 C.R.B.V. La República promoverá y favorecerá la

integración latinoamericana y caribeña, en aras de avanzar hacia la
creación de una comunidad de naciones, defendiendo los intereses
económicos, sociales, culturales, políticos y ambientales de la región.
La República podrá suscribir tratados internacionales que conjuguen y
coordinen esfuerzos para promover el desarrollo común de nuestras
naciones, y que garanticen el bienestar de los pueblos y la seguridad
colectiva de sus habitantes. Para estos fines, la República podrá
atribuir a organizaciones supranacionales, mediante tratados, el
ejercicio de las competencias necesarias para llevar a cabo estos
procesos de integración. Dentro de las políticas de integración y unión
con Latinoamérica y el Caribe, la República privilegiará relaciones con
Iberoamérica, procurando sea una política común de toda nuestra
América Latina. Las normas que se adopten en el marco de los
acuerdos de integración serán consideradas parte integrante del
ordenamiento legal vigente y de aplicación directa y preferente a la
legislación interna.

DOBLE IMPOSICIÓN:

Uno de los problemas más comunes en el ámbito internacional es la

doble imposición, que ocurre cuando un mismo ingreso o patrimonio
es gravado por más de un país.

Dos Estados tienen una misma pretensión. Existe doble imposición

internacional, cuando el mismo destinatario legal tributario es
gravado 2 o más veces por el mismo hecho imponible, en el mismo
período de tiempo y por parte de 2 sujetos tributarios distintos.

POTESTAD y COMPETENCIA:

La Potestad Tributaria es la facultad para crear y cobrar impuestos. No

puede trasladarse, nace con el ente público.

La Competencia por su parte, es la posibilidad de hacer

efectivamente cobrado lo legalmente creado y, es susceptible de
traslación.

CRITERIOS PARA LA ATRIBUCIÓN DE LA POTESTAD

TRIBUTARIA.

1. La Nacionalidad: De acuerdo a este criterio, corresponde

gravar al Estado del cual el contribuyente sea nacional
(privilegia el criterio de la nacionalidad del contribuyente)
2. El Domicilio: De acuerdo a este criterio, corresponde gravar al
Estado donde en forma estable y permanente reside el
contribuyente.
3. La Fuente: Corresponde gravar al país donde esta la fuente
generadora de riqueza.

MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

INTERNACIONAL:

Tratándose de relaciones entre Estados, el mecanismo mas

importante para evitar la doble tributación, lo constituye la
SUSCRIPCION entre Estados de Tratados (Mecanismo por
antonomasia) Internacionales que regulen la materia. Son acuerdos
bilaterales entre dos países que establecen reglas para determinar
qué país tiene derecho a gravar ciertos ingresos. Estos convenios
suelen incluir cláusulas que limitan la tributación en uno de los países
o permiten un crédito fiscal por los impuestos pagados en el otro país.

EXISTEN OTROS MECANISMOS QUE SON:

✓La exención de rentas obtenidas en el exterior: De acuerdo a

este mecanismo los países gravan las rentas que se producen en su
interior y exoneran total o parcialmente las que se producen en el
extranjero.

✓El Tax-Credi: Es el crédito por impuesto pagado en el extranjero.

De acuerdo a este mecanismo que constituye una atenuación al
principio del domicilio; cada país grava la totalidad de las rentas tanto
las de adentro como las de afuera, pero acepta que los impuestos
pagados en el extranjero por rentas allá producidas se deduzcan de
los impuestos totales.

✓El Tax-Sparing: De acuerdo a este mecanismo que es

generalmente solicitado por países en vías de desarrollo y consiste en
que no sólo se deduzcan los impuestos efectivamente pagados en los
países en vías de desarrollo, sino también aquellos que debieron
pagarse y no se pago por la existencia de un beneficio tributario; una
exoneración impositiva o de una reducción.

✓Los Descuentos por inversiones en el exterior: Consiste este

mecanismo en deducir de los impuestos a pagar en el país capitalista
o desarrollado, un porcentaje de las inversiones que éste haga en un
país en vías de desarrollo que busque el crecimiento económico de
ese país.

Existe otro mecanismo denominado PRINCIPIO DE LA RENTA

UNIVERSAL; que quiere decir que donde quiera que sea que usted
produzca la renta, el Estado tiene derecho de irlo a buscar y cobrar el
tributo respectivo (propio del Estado Americano).

Principio de Territorialidad: Artículo 11 LOT: Las normas

tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la
potestad del órgano competente para crearlas.

Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total

o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente
tenga nacionalidad venezolana, esté residenciado o domiciliado en
Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija en el país.

La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación

internacional.

Artículo 316 Constitución: El sistema tributario procurará la justa

distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del
o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como
la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida
de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para
la recaudación de los tributos.
Describe el sistema tributario, no nos habla explícitamente de la
territorialidad impositiva, es decir que el principio de la renta
universal esta latente. Por lo tanto se puede aplicar el Principio de la
Renta Universal.

¿CÓMO SE GENERA EL COMERCIO INTERNACIONAL?

El comercio internacional se basa en la teoría de las ventajas

comparativas, que sugiere que los países deben especializarse en la
producción de bienes y servicios en los que tienen una ventaja
relativa, lo que les permite comerciar con otros países para obtener
productos que no producen de manera eficiente.

Los acuerdos bilaterales y multilaterales entre países, como tratados

de libre comercio (TLC), eliminan o reducen aranceles y otras barreras
comerciales, promoviendo así el intercambio de bienes y servicios.

INTERVENCIÓN ADUANERA

La intervención aduanera se refiere a la regulación y control de las

mercancías que cruzan las fronteras de un país. Las aduanas
desempeñan un papel crucial en el comercio internacional por varias
razones:

1. Control de Importaciones y Exportaciones: Las aduanas

supervisan y regulan el flujo de mercancías hacia y desde un
país, asegurándose de que se cumplan las leyes y regulaciones
nacionales e internacionales.

2. Recaudación de Aranceles: Las aduanas recaudan impuestos

sobre las importaciones (aranceles) que son una fuente
importante de ingresos para los gobiernos. Estos aranceles
pueden ser utilizados para proteger industrias locales al hacer
que los productos importados sean más caros.

3. Seguridad Nacional: Las aduanas desempeñan un papel

fundamental en la seguridad nacional al prevenir la entrada de
mercancías ilegales, como drogas, armas o productos
falsificados. También ayudan a garantizar que los productos
importados cumplan con los estándares de seguridad y salud.
 4. Facilitación del Comercio: Aunque las aduanas son responsables
del control, también buscan facilitar el comercio mediante
procedimientos eficientes y transparentes. Esto incluye la
implementación de tecnologías que agilicen el despacho
aduanero.

5. Cumplimiento Normativo: Las aduanas aseguran que las

mercancías cumplan con todas las regulaciones pertinentes,
incluidas las normas sobre salud, seguridad y medio ambiente.
Esto ayuda a proteger a los consumidores y al medio ambiente.

FUENTES DEL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO:

Según el esquema de clasificación de fuentes que se encuentra en el articulo

38 de la Carta de la Corte Internacional de Justicia, que fue incorporada a la
Carta de las Naciones Unidas el 26 de junio de 1945. De acuerdo a esta Carta,
constituyen fuentes del Derecho Internacional Tributario:
1. Los Convenios Internacionales

2. La Costumbre Internacional, como prueba de una práctica general

reconocida como Derecho.

3. Los Principios Generales del Derecho

4. Las Decisiones Judiciales y La Doctrina.

CONCLUSIÓN

El derecho internacional tributario es un componente crucial en el

contexto globalizado actual, y su relevancia se acentúa en el caso de
Venezuela, donde la complejidad de la economía, los desafíos fiscales
y la necesidad de atraer inversión extranjera hacen indispensable una
adecuada regulación en esta materia. A lo largo de este trabajo,
hemos examinado cómo las normas y tratados internacionales
influyen en la política tributaria venezolana, así como los mecanismos
que el país ha implementado para evitar la doble imposición y
fomentar la cooperación fiscal internacional.

Venezuela enfrenta retos significativos, tales como la evasión y

elusión fiscal, la fuga de capitales y la necesidad de diversificar su
economía. En este sentido, el fortalecimiento del marco del derecho
internacional tributario puede contribuir a mejorar la transparencia y
la eficiencia del sistema fiscal, permitiendo al país beneficiarse de
inversiones extranjeras y mejorar su recaudación tributaria.

Además, es fundamental que Venezuela participe activamente en

foros y negociaciones internacionales para establecer acuerdos que
protejan sus intereses, al tiempo que se alineen con las mejores
prácticas globales. La implementación de políticas tributarias
coherentes con los estándares internacionales no solo ayudará a
combatir la evasión fiscal, sino que también promoverá un entorno
más atractivo para los inversores.

En conclusión, el derecho internacional tributario representa una

herramienta esencial para Venezuela en su búsqueda de una mayor
estabilidad económica y desarrollo sostenible. La adaptación y mejora
de su marco tributario, en consonancia con los compromisos
internacionales, será clave para enfrentar los desafíos actuales y
construir un futuro más próspero y equitativo para todos los
venezolanos.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

•Libro de Derecho Tributario Internacional ,Ester Borderas.

Vol I