UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

E.P. CIENCIAS CONTABLES

CURSO: CONTABILIDAD DE IMPUESTOS

DIRECTOS

DOCENTE: Dr. CPC Beatriz Choque Huarsaya

Puno, octubre del 2024

 II UNIDAD
RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO

RENTAS DE 2DA CATEGORÍA

 CONTENIDO
Rentas de segunda categoría:
➢ Renta bruta
➢ Renta neta
➢ Declaración y pago
➢ Caso práctico

COMPETENCIA

Comprende el contenido y resuelve casos practicos

INTRODUCCIÓN
 IMPUESTO A LA RENTA
CATEGORIAS DE
RENTAS

RENTAS DE
RENTAS DE CAPITAL RENTA EMPRESARIAL
TRABAJO

RENTAS DE
RENTAS DE PRIMERA SEGUNDA RENTAS DE CUARTA RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA - - TRABAJO – TRABAJO RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA-
ALQUILER DE BIENES DIVIDENDOS, INDEPENDIENTE DEPENDIENTE CATEGORIA
MUEBLES E ACCIONES Y
INMUEBLES GANANCIAS DE
CAPITAL
IMPUESTO A LA
RENTA – NO
DOMICILIADOS
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IMPUTACIÓN DE RENTAS
Momento en que
NACE EL DERECHO
PRIMERA CRITERIO DE LO
al cobro no se
CATEGORIA DEVENGADO
requiere que se
haga efectivo

SEGUNDA
CATEGORIA

Atiende al
momento de la
CUARTA CRITERIO DE LO
PUESTA A
CATEGORIA PERCIBIDO
DISPOSICIÓN de la
renta

QUINTA
CATEGORIA

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RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE 1RA RENTAS DE 2DA
CATEGORIA CATEGORIA

Las rentas de 1ra categoría están

representadas por aquellas provenientes Incluye las provenientes de bienes
de bienes de capital TANGIBLES de capital intangibles

Esta compuesto por:

• los arrendamientos de bienes Esta compuesto por :
inmuebles, • Los obtenidos por intereses
• la sesión de bienes muebles • Regalias
• Las mejoras introducidas por el • Dividendos
arrendatario en inmuebles arrendados, • Otras formas de distribución de
en la parte en que el arrendador no utilidades
este obligado a devolver. • Ganancias de capital

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 5. RETENCIONES POR DIVIDENDOS Y
1. INGRESOS QUE CALIFICAN COMO
CUALQUIER OTRA FORMA DE
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
DISTRIBUCION DE UTILIDADES

2. RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA 6. RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA POR LA
ENAJENACION DE INMUEBLES
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
7. OBLIGACIONES FORMALES
4. RETENCIÓN POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA (CRITERIO GENERAL)

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 Las provenientes por regalías
Contraprestación originada por el uso de patentes,
marcas, diseños o modelos, planos, procesos o
formulas secretas y derechos de autor de trabajos
literarios, artísticos o científicos.

CONCEPTO
Contraprestación por la cesión en uso de los
DE programas de instrucciones para computadoras
REGALIAS (software).

Contraprestación por la información relativa a la

experiencia industrial, comercial o científica.

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 1.1 Las provenientes por pagos de intereses por la
colocación de capitales
CONCEPTO DETALLE
TITULOS Documento jurídico en el que se otorga o se establece una obligación
CEDULAS Documento en el que se reconoce una deuda u otra obligación
DEVENTURES Titulo – valor que representa un crédito de la entidad emisora a favor del tenedor del titulo.
Son valores de renta fija, cuya rentabilidad no esta condicionada al resultado que pueda
obtener el emisor en su gestión empresarial
BONOS Títulos - valores de renta fija, que representan créditos contra la entidad emisora y
reditúan intereses sujetos a una tasa fija, por lo que la rentabilidad que ofrecen no esta
vinculada al resultado del ejercicio económico. Por lo general, son emitidas a mediano y
largo plazo
GARANTIAS Deposito que sirve para asegurar la recuperabilidad de un crédito otorgado. Es un monto
proporcional del contrato en títulos y/o efectivo que se entrega a una entidad acreditada
para asegurar el cumplimiento del mismo
CREDITOS PRIVILEGIADOS Viene a ser aquel que por voluntad del ordenamiento legal goza de preferencia en el pago,
cuando concurre con otros y otros. El fundamento para esta excepción , lo establece el
legislador, atendiendo a una razonable jerarquía de valores , originada principalmente en la
Art 24° actividad económica comercial
TUO LIR
CREDITOS QUIROGRAFARIOS Son aquellos que no tienen garantía especifica sino que el deudor responde ante ellos con
todo su patrimonio.

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1.2 Las provenientes por pago de intereses y excedente que
perciban los socios de las cooperativas
COOPERATIVA: Es una asociación autónoma de personas que se han unido
voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas,
sociales y culturales comunes. Para estos efectos, cada cooperativista debe efectuar
aportes a la formación de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente
controlada.
Cooperativa de consumidores y usuarios
Cooperativa agraria o agrícola
Cooperativa de ahorro y crédito
Cooperativa de servicios
Cooperativa de viviendas
Cooperativa de transportes
Cooperativa de turismo
COOPERATIVA DE TRABAJO-NO
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 1.3 Las provenientes por regalías
a) El uso o privilegio de usar intangibles
CONCEPTO DETALLE
PATENTES Título que otorga el Estado a una persona natural o jurídica (inventor) para explotar de manera exclusiva una
determinada invención
MARCAS Es todo signo que sirve para identificar en el mercado los productos o servicios, diferenciándolos de los productos
y servicios con los cuales compite. Una marca puede estar conformada por una palabra, combinaciones de
palabras, imágenes, figuras, símbolos, letras, cifras o, incluso formas determinadas de envases, envolturas o de
formas de presentación de los productos.

DISEÑOS O Concepción original de un objeto o obra destinados a la producción en serie

MODELOS
PLANOS Representación esquemática, en dos dimensiones y a determinada escala, de un terreno, una población, una
maquina, una construcción, otros
PROCESOS Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación artificial.

FORMULAS Composición de una mezcla e instrucciones para su elaboración

SECRETAS
DERECHOS DE Se refieren a la tituridad concedida al creador (por el Estado) sobre sus obras intelectuales, de tal manera que
AUTOR éste goce en forma exclusiva de la propiedad de las mismas por un periodo. Esto incluye el derecho a recibir una
remuneración justa y equitativa por el uso de sus obras por terceros.

Art 24° TUO LIR

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 1.3 Las provenientes por regalías
b) Cesión en uso de software
Modalidades contractuales:
• Licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el
programa
• Cesión parcial de los derechos patrimoniales sobre el
programa para la explotación del mismo por parte del
cesionario.

CESION DEFINITIVA, ILIMITADA Y EXCLUSIVA DE

LOS DERECHOS PATRIMONIALES SOBRE EL
PROGRAMA= VENTA-NO

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 Las provenientes por regalías
c) Información relativa a la experiencia industrial,
comercial o científica

Experiencia Experiencia Experiencia

industrial comercial científica

Transmisión de conocimientos, secretos o no, de carácter técnico,

económico, financiero o de otra índole referidos a actividades
comerciales o industriales prescindencia de la relación que los
conocimientos transmitidos tengan como la generación de rentas
de quienes los reciben y del uso que estos hagan de ellos.
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 1.4 Las producidas por derechos de llave,
marcas, patentes o similares
También se consideran rentas de 2da categoría, el producto
de la cesión definitiva o temporal de :
CONCEPTO DETALLE
DERECHOS DE Es el precio pagado a consecuencia de las ganancias futuras de un negocio,
es decir, el precio o valor actual que se paga por las utilidades futuras más
LLAVE
probables y no por el valor real que tiene. Según doctrina francesa, se le
puede identificar con la clientela, derecho al local, nombre.

MARCAS Es todo signo que sirve para identificar en el mercado los productos o servicios,
diferenciándolos de los productos y servicios con los cuales compite. Una marca
puede estar conformada por una palabra, combinaciones de palabras, imágenes,
figuras, símbolos, letras, cifras o, incluso formas determinadas de envases, envolturas
o de formas de presentación de los productos.
PATENTES Título que otorga el Estado a una persona natural o jurídica (inventor) para explotar
de manera exclusiva una determinada invención

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 Rentas de segunda categoría
1.5 Las provenientes de rentas vitalicias

1.6 Las producidas en cumplimiento de obligaciones

de no hacer

1.7 Las producidas por los importes entregados en

virtud a contratos de seguro de vida

1.8 Las producidas por la atribución de utilidades,

rentas o ganancias de capital de inversiones

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 1.9 Los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades
Para efectos del impuesto a la renta, este tipo de rentas comprende:
Utilidades de personas jurídicas, socios, asociados,
titulares

Distribución del mayor valor atribuido por

revaluación de activos

Reduccion de capital hasta por le importe

equivalente a utilidades

Diferencia entre el valor nominal de los títulos

representativo del capital mas las primas
suplementarias

Participación de utilidades que provengan de parte

del fundador

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 1.10 Las producidas por las ganancias de capital

• Personas naturales
• Sociedades conyugales
• Sucesiones indivisas

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Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición
por el que se transmita el dominio a título oneroso. (artículo 5° Ley del
Impuesto a la Renta)

La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o
rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros
valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del
Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, será considerada renta de segunda categoría.

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-segunda-categoria
 Renta bruta xxxx
Deducción 20%
Renta neta xxxx

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❑ Tasa 6.25% de la RN

❑ 5% DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA

DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

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 Todos los sujetos que paguen o acrediten rentas de
segunda categoría son considerados agentes de
retención del IR.

TASA= 6.25% SOBRE LA RENTA NETA

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 PERSONA
JURIDICA QUE
DISTRIBUYE
UTILIDADES
EN EFECTIVO
O EN ESPECIE

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 OPORTUNIDAD
DE
RETENCIÓN
LA FECHA DE CUANDO SE PONGAN
ADOPCIÓN DEL A DISPOSICIÓN EN
ACUERDO DE EFECTIVO O EN
DISTRIBUCIÓN ESPECIE

ART 89 RTUO LIR

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 NO HABITUAL RENTA DE 2da
Categoría
Enajenación
de inmuebles
por PN
RENTA DE 3ra
HABITUAL
Categoría
ART 4 LIR

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 ENAJENACION
ENAJENACIONDE
DE33OOMAS
MÁS
HABITUAL
INMUEBLES
INMUEBLESEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO

ENAJENACION
ENAJENACIONHASTA
HASTA22
NO HABITUAL
INMUEBLES
INMUEBLESEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO

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 6.2 Enajenación de Inmueble que no califica
como ganancia de capital

ENAJENACIÓN NO GRAVADA:
CASA HABITACION DEL ENAJENANTE

ART 2 LIR
ART 1 A RLIR

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6.3 Inmueble adquirido con anterioridad al
01.01.2004
INMUEBLES GRAVADOS
Y NO GRAVADOS CON
EL IMPUESTO

INMUEBLES
INMUEBLES ADQUIRIDOS
ADQUIRIDOS ANTES
ANTES NO
NO SE
SE ENCUENTRAN
ENCUENTRAN
DEL
DEL 01-01-2004
01-01-2004 Y
Y VENDIDOS
VENDIDOS CON
CON GRAVADOS
GRAVADOS CON
CON EL
EL IR
IR
POSTERIORIDAD
POSTERIORIDAD A A DICHA
DICHA FECHA
FECHA 2da
2da CATEGORIA
CATEGORIA

INMUEBLES ADQUIRIDOS Y SI SE ENCUENTRAN

GRAVADOS CON EL IR
VENDIDOS A PARTIR DEL 2004
2da CATEGORIA
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 6.4 Renta bruta y Renta neta en el caso
enajenación de inmuebles

INGRESO NETO PROVENIENTE DE LA

ENAJENACION

(-) COSTO COMPUTABLE DE LOS BIENES

DETERMINACION DE LA
ENAJADOS
RENTA NETA DE 2DA
CATEGORIA EN EL CASO DE
ENAJENACION DE INMUBLES
== RENTA
RENTA BRUTA
BRUTA DE SEGUNDA CATEGORIA
CATEGORIA

(-) DEDUCCION DEL 20% DE LA RENTA

BRUTA
ART 21 LIR

= RENTA NETA DE 2DA CATEGORIA

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 6.4 Renta bruta y Renta neta en el caso
enajenación de inmuebles
INGRESO NETO En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se
PROVENIENTE DE LA considera como “fecha de adquisición” en caso de una
ENAJENACION sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de
herederos, y si es una sucesión testamentaria, en la fecha de
DETERMINACION DE inscripción del testamento en registros públicos,
LA RENTA NETA DE (-) COSTO COMPUTABLE
DE LOS BIENES Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de
2DA CATEGORIA EN 2012, el costo computable será el valor del autoevaluó
EL CASO DE ENAJADOS ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica
ENAJENACION DE el Ministerio de Economía y Finanzas mensualmente.
INMUBLES = RENTA BRUTA DE Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01
SEGUNDA CATEGORIA de agosto de 2012, el costo computable será cero pero se
podrá considerar como costo computable al que
correspondía al transferente antes de la
(-) DEDUCCION DEL 20% transferencia, siempre que se acredite de manera
DE LA RENTA BRUTA fehaciente.

Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del

Decreto Supremo Nº 86-2004-EF, artículo 3 y Primera Disposición Complementaria
= RENTA NETA DE 2DA Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artículo 21 de la Ley
ART 21 LIR CATEGORIA del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N°
1120, vigente a partir del 01.08.2012

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 6.5 Impuesto a pagar en la enajenación de
inmuebles
Tasa = 6.25% RENTA NETA

ART 84-A LIR

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Formulario Virtual 1665 - Rentas de Segunda Categoría
Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría relacionada con venta de inmuebles sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Ingrese a Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la
sección Nueva Plataforma e ingresar con su Usuario y Clave SOL.
Paso 2: Ubique y seleccione el Formulario: Renta 2da. categoría - 1665 y completar la
declaración.

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 ART 84-A LIR
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 6.9 Presentacion de documentación al Notario
Público
a) El enajenante deberá presentar ante el notario
SUPUESTOS DETALLE

TRATANDOSE DE FORMULARIO VIRTUAL N° 1665

ENAJENACIONES
SUJETAS AL PAGO
DE IR
TRATANDOSE DE - UNA COMUNICACIÓN CON CARÁCTER DE DECLARACION JURADA:
ENAJENACIONES NO RENTA DE 3RA CAT O NO EXISTE IMPUESTO
SUJETAS AL PAGO - DEL INMUEBLELA ULTIMA DECLARACION JURADA DE AUTOAVALUO
DE IR - EL TITULO DE PROPIEDAD QUE ACREDITE SU CONDICION DE
PROPIETARIO POR UN PERIODO > A 2 AÑOS
TRATANDOSE DE EL DOCUMENTO DE FECHA CIERTA EN QUE CONSTE LA ADQUISICION DEL
ENAJENACIONES DE INMUEBLE , EL DOCUMENTO DONDE CONSTE LA SUCESION INTESTADA O
INMUEBLES LA CONSTANCIA DE INSCRIPCION EN LOS RP DEL TESTAMENTO O EL
ADQUIRIDOS ANTES FORMULARIO REGISTRAL RESPECTIVOS.
DEL 01-01-2004

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 6.9 Presentacion de documentación al Notario
Público
b) En estos casos, el Notario deberá:

Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago de IR, corresponda al numero del RUC
del enajenante.
Insertar los documentos que correspondan según lo señalado
en el literal a) anterior, en la Escritura Publica respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos que

correspondan según el literal a) anterior.

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 LIBRO DE INGRESOS SI EXCEDE 20 UIT RB.

Los agentes de retención de rentas de segunda categoría,

deberán entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1 de
marzo de cada año, un CERTIFICADO DE RENTAS Y
RETENCIONES.

ART 65 LIR

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 RESUMEN
CATEGORÍA DE Costo /deducción TASA
RENTA
Realización inmediata Fija de 20% sobre renta 6.25% sobre renta neta
bruta
Enajenación de Costo computables y 5% Sobre la ganancia
inmuebles 20% sobre renta bruta obtenida
Realizacion inmediata 6.25% sobre renta neta

Enajenacion de Costo computables y 6.25% sobre renta neta

acciones 20% sobre renta bruta
Realizacion inmediata
Solo dividendos No aplica
Realización inmediata
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Rentas de Segunda Categoría
Rentas de Segunda Categoría
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás valores
mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate
de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores
cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la
Ley:
•Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y
que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país.
•Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración
suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de
Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado
Latinoamericano.

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