Ley Iigg + Res 4003

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Texto Ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97), Anexo I, con las modificaciones
posteriores.
Ver Antecedentes Normativos
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
Artículo 1° - Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás sujetos
indicados en esta ley, quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.
Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la
totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a
cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos análogos,
sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo
previsto en el Título V y normas complementarias de esta ley.
(Artículo sustituido por art. 1° de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al
de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada
uno de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
Art. 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en
cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la

permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del
apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que
deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, excepto que, no
tratándose de los contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y éstas no se complementaran con una explotación
comercial, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, cualquiera sea

el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados

de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas
digitales, Títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos

sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
Art. 3º - A los fines indicados en esta ley se entenderá por enajenación la venta, permuta,
cambio, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso.
Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la enajenación o adquisición, según

corresponda, cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se
diere u obtuviere —según el caso— la posesión o, en su defecto, en el momento en que este
acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio. (Párrafo
sustituido por art. 3° de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de
los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
Art. 4º - A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por
herencia, legado o donación, se considerará como valor de adquisición el valor impositivo que
tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aquéllos y como
fecha de adquisición esta última.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de adquisición, el

valor de plaza del bien a la fecha de esta última transmisión en la forma que determine la
reglamentación. (Párrafo sustituido por art. 4° de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia:
el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo
previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
(*)
(Nota: - Respecto de las alusiones hechas por la ley, acerca de la actualización de diversos
conceptos, deberá estarse a lo establecido sobre el particular por la Ley de Convertibilidad N°
23.928 y sus normas reglamentarias y complementarias.)
FUENTE
Art. 5º - En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artículos siguientes,
son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio de la Nación de
cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del
límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
Art. 6º - Las ganancias provenientes de créditos garantizados con derechos reales constituidos
sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarán ganancias de fuente argentina.
Cuando la garantía se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior, será de aplicación
lo dispuesto en el artículo anterior.
Art. 7º - Con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente, las ganancias provenientes de la

tenencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de
fondos Comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos,
bonos y demás valores, se considerarán íntegramente de fuente argentina cuando el emisor se
encuentre domiciliado, establecido o radicado en la República Argentina. Los valores
representativos o certificados de depósito de acciones y de demás valores, se considerarán de
fuente argentina cuando el emisor de las acciones y de los demás valores se encuentre
domiciliado, constituido o radicado en la República Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora
de los certificados, el lugar de emisión de estos últimos o el de depósito de tales acciones y
demás valores.
Art. ... - Se considerarán ganancias de fuente argentina los resultados originados por derechos y
obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se
encuentre localizado en el territorio de la República Argentina, localización que debe
considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el país o
un establecimiento permanente comprendido en el inciso b) del artículo 69. (Expresión
“establecimiento estable” sustituida por “establecimiento permanente”, por art. 79 de la Ley N°
27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver
art. 86 de la Ley de referencia)
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un
conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de
instrumentos no expresan la real intención económica de las partes, la determinación de la
ubicación de la fuente se efectuará de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la
fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad
económica, en cuyo caso se aplicarán los tratamientos previstos por esta ley para los resultados
originados por la misma.
(Artículo incorporado a continuación del art. 7°, por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso a). -
Vigencia: A partir del 31/12/98.)
Art. 8º - Las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados,

tratados o comprados en el país, son totalmente de fuente argentina quedando comprendida la
remisión de los mismos realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de
compras u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero.
La ganancia neta se establecerá deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los
gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisión y gastos de venta y los
gastos incurridos en la República Argentina, en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia
gravada.
Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introducción de sus productos en la República Argentina son de fuente extranjera.
Cuando las operaciones a que se refiere el presente artículo fueran realizadas con personas o
entidades vinculadas y sus precios y condiciones no se ajusten a las prácticas del mercado entre
partes independientes, las mismas deberán ajustarse de conformidad a lo previsto por el artículo
15 de la presente ley.
Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado

entre partes independientes, las operaciones comprendidas en este artículo que se realicen con
personas humanas, jurídicas, patrimonios de afectación y demás entidades, domiciliados,
constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, supuesto
en el que deberán aplicarse las normas del citado artículo 15. (Párrafo sustituido por art. 6° de
la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la
componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de
importación o exportación de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional
—de público y notorio conocimiento— a través de mercados transparentes, bolsas de comercio o
similares, corresponderá, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los fines de la
determinación de la ganancia neta de fuente argentina.
Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el párrafo anterior, celebradas entre
partes independientes, el contribuyente —exportador o importador— deberá suministrar a la
Administración Federal de Ingresos Públicos la información que la misma disponga a efectos de
establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la
asignación de costos, márgenes de utilidad y demás datos que dicho organismo considere
necesarios para la fiscalización de dichas operaciones, siempre que el monto anual de las
exportaciones y/o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que con
carácter general fijará el Poder Ejecutivo nacional.
(Artículo sustituido por art. 1° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del día
de su publicación en B.O.)
Art. 9º - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compañías no constituidas en el
país que se ocupan en el negocio de transporte entre la República y países extranjeros, obtienen
por esa actividad ganancias netas de fuente argentina, iguales al DIEZ POR CIENTO (10 %) del
importe bruto de los fletes por pasajes y cargas correspondientes a esos transportes.
Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10 %) de las
sumas pagadas por empresas radicadas o constituidas en el país a armadores extranjeros por
fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen ganancias netas de fuente argentina.
Las presunciones mencionadas en los párrafos precedentes no se aplicarán cuando se trate de
empresas constituidas en países con los cuales, en virtud de convenios o tratados
internacionales, se hubiese establecido o se establezca la exención impositiva.
En el caso de compañías no constituidas en el país que se ocupan en el negocio de contenedores

para el transporte en la República o desde ella a países extranjeros, se presume, sin admitir
prueba en contrario, que obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales
al VEINTE POR CIENTO (20 %) de los ingresos brutos originados por tal concepto.
Los agentes o representantes en la República, de las compañías mencionadas en este artículo,

serán solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto.
Las ganancias obtenidas por compañías constituidas o radicadas en el país que se ocupan de los
negocios a que se refieren los párrafos precedentes, se consideran íntegramente de fuente
argentina, con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollan su actividad.
Art. 10 - Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una
retribución, las proporcionan a personas o entidades residentes en el país, obtienen por esa
actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al DIEZ POR CIENTO (10 %) de la
retribución bruta, tengan o no agencia o sucursal en la República.
Facúltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carácter general porcentajes inferiores al establecido
en el párrafo anterior cuando la aplicación de aquél pudiere dar lugar a resultados no acordes
con la realidad.
Art. 11 - Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o

reaseguros que cubran riesgos en la República o que se refieran a personas que al tiempo de la
celebración del contrato hubiesen residido en el país.
En el caso de cesiones a compañías del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se presume,

sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10 %) del importe de las primas
cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina.
Art. 12 - Serán consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de

miembros de directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o
domiciliadas en el país- que actúen en el extranjero.
Asimismo, serán considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones

originados por asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado desde el exterior.
Art. 13 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia neta de fuente
argentina el cincuenta por ciento (50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o
intermediarios por la explotación en el país de películas extranjeras, transmisiones de radio y
televisión emitidas desde el exterior y toda otra operación que implique la proyección,
reproducción, transmisión o difusión de imágenes y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera
el medio utilizado.
Lo dispuesto precedentemente también resultará de aplicación cuando el precio se abone en,

forma de regalía o concepto análogo.
Art. ... - Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Se consideran

ganancias de fuente argentina las obtenidas por sujetos no residentes en el país provenientes de
la enajenación de acciones, cuotas, participaciones sociales, Títulos convertibles en acciones o
derechos sociales, o cualquier otro derecho representativo del capital o patrimonio de una
persona jurídica, fondo, fideicomiso o figura equivalente, establecimiento permanente,
patrimonio de afectación o cualquier otra entidad, que se encuentre constituida, domiciliada o
ubicada en el exterior, cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos que dicho
enajenante posee en la entidad constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, al momento de
la venta o en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenación, provenga al menos
en un treinta por ciento (30%) del valor de uno (1) o más de los siguientes bienes de los que
sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros Títulos de participación en la propiedad, control o

utilidades de una sociedad, fondo, fideicomiso u otra entidad constituida en la República
Argentina;
(ii) establecimientos permanentes en la República Argentina pertenecientes a una persona o

entidad no residente en el país; u
(iii) otros bienes de cualquier naturaleza situados en la República Argentina o derechos sobre
ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del país deberán ser valuados conforme su valor corriente
en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos enajenados —por sí o conjuntamente

con entidades sobre las que posea control o vinculación, con el cónyuge, con el conviviente o
con otros contribuyentes unidos por vínculos de parentesco, en línea ascendente, descendente o
colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado inclusive- representen, al
momento de la venta o en cualquiera de los doce (12) meses anteriores al de la enajenación, al
menos el diez por ciento (10%) del patrimonio de la entidad del exterior que directa o
indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso precedente.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mención el presente artículo es aquella

determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acápite del cuarto párrafo del cuarto
artículo sin número agregado a continuación del artículo 90 pero únicamente en la proporción a
la participación de los bienes en el país en el valor de las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artículo no resultará de aplicación cuando se demuestre fehacientemente

que se trata de transferencias realizadas dentro de un mismo conjunto económico y se cumplan
los requisitos que a tal efecto determine la reglamentación.
(Artículo s/n incorporado a continuación del artículo 13 por art. 8° de la Ley N° 27.430 B.O.
29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto
de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley
de referencia)
Art. 14 - Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o entidades

del extranjero, deberán efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas
matrices y restantes sucursales y demás establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de
éstas, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para determinar su resultado
impositivo de fuente argentina.
A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de

fuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica
en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podrá considerar
que los entes del país y del exterior a que se refiere el párrafo anterior forman una unidad
económica y determinar la respectiva ganancia neta sujeta al gravamen.
Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el artículo sin número
agregado a continuación del artículo 16, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los
incisos a), b), c) y d) del artículo 49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas
constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior serán considerados, a todos los efectos,
como celebrados entre partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten
a las prácticas normales del mercado entre entes independientes, excepto en los casos previstos
en el inciso m) del artículo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las
prácticas del mercado entre entes independientes, serán ajustadas conforme a las previsiones
del artículo 15. (Tercer párrafo sustituido por art. 9° de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de
conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de
referencia)
En la medida que el establecimiento permanente en el país lleve a cabo actividades que

permitan directa o indirectamente a la casa matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la
obtención de ingresos, deberá asignarse a aquél la parte que corresponda conforme su
contribución y de acuerdo con los métodos establecidos en dicho artículo 15. (Párrafo
incorporado por art. 9° de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
En el caso de entidades financieras que operen en el país serán de aplicación las disposiciones
previstas en el artículo 15 por las cantidades pagadas o acreditadas a su casa matriz, cofilial o
cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el
exterior, en concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago o acreditación originado en
transacciones realizadas con las mismas, cuando los montos no se ajusten a los que hubieran
convenido entidades independientes de acuerdo con las prácticas normales del mercado. La
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos podrá, en su caso, requerir la información
del Banco Central de la República Argentina que considere necesaria a estos fines.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso b). - Vigencia: A partir del
31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.)
Art. 15 - Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de organización de las
empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la
Administración Federal de Ingresos Públicos podrá determinar la ganancia neta sujeta al
impuesto a través de promedios, índices o coeficientes que a tal fin establezca con base en
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares
características.
Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o ubicados en el país o

sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del primer párrafo del artículo 49, realicen con
personas humanas o jurídicas, patrimonios de afectación, establecimientos, fideicomisos y
figuras equivalentes, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de
baja o nula tributación, no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales
de mercado entre partes independientes.
A los fines de la determinación de los precios de las transacciones a que alude el artículo anterior
serán utilizados los métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de transacción
realizada. La restricción establecida en el artículo 101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, no será aplicable respecto de la información referida a terceros que resulte
necesaria para la determinación de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en
causas que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer párrafo del artículo 69, los
establecimientos permanentes comprendidos en el primer artículo incorporado a continuación del
artículo 16 y los demás sujetos previstos en los incisos b), c) y d) del primer párrafo del artículo
49, distintos a los mencionados en el tercer párrafo del artículo anterior, quedan sujetos a las
mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras,
sucursales, establecimientos permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a
ellas.
A los efectos previstos en el tercer párrafo, serán de aplicación los métodos de precios
comparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados entre partes
independientes, de costo más beneficios, de división de ganancias y de margen neto de la
transacción. La reglamentación será la encargada de fijar la forma de aplicación de los métodos
mencionados, como así también de establecer otros que, con idénticos fines y por la naturaleza
y las circunstancias particulares de las transacciones, así lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importación o exportación de mercaderías en las que

intervenga un intermediario internacional que no sea, respectivamente, el exportador en origen
o el importador en destino de la mercadería, se deberá acreditar —de acuerdo con lo que
establezca la reglamentación— que la remuneración que éste obtiene guarda relación con los
riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los activos involucrados en la operación, siempre que
se verifique alguna de las siguientes condiciones:
a) que el intermediario internacional se encuentre vinculado con el sujeto local en los términos
del artículo incorporado a continuación del artículo 15;
b) que el intermediario internacional no esté comprendido en el inciso anterior, pero el

exportador en origen o el importador en destino se encuentre vinculado con el sujeto local
respectivo en los términos del artículo incorporado a continuación del artículo 15.
Para el caso de operaciones de exportación de bienes con cotización en las que intervenga un
intermediario internacional que cumplimente alguna de las condiciones a que hace referencia el
sexto párrafo de este artículo, o se encuentre ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una
jurisdicción no cooperante o de baja o nula tributación, los contribuyentes deberán, sin perjuicio
de lo requerido en el párrafo anterior, realizar el registro de los contratos celebrados con motivo
de dichas operaciones ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, de acuerdo con las
disposiciones que a tal fin determine la reglamentación, el cual deberá incluir las características
relevantes de los contratos como así también, y de corresponder, las diferencias de
comparabilidad que generen divergencias con la cotización de mercado relevante para la fecha
de entrega de los bienes, o los elementos considerados para la formación de las primas o los
descuentos pactados por sobre la cotización. De no efectuarse el registro correspondiente en los
términos que al respecto establezca la reglamentación o de efectuarse pero no cumplimentarse
lo requerido, se determinará la renta de fuente argentina de la exportación considerando el valor
de cotización del bien del día de la carga de la mercadería —cualquiera sea el medio de
transporte—, incluyendo los ajustes de comparabilidad que pudieran corresponder, sin considerar
el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario internacional. La Administración
Federal de Ingresos Públicos podrá extender la obligación de registro a otras operaciones de
exportación de bienes con cotización.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artículo deberán presentar declaraciones
juradas anuales especiales, de conformidad con lo que al respecto disponga la reglamentación,
las cuales contendrán aquella información necesaria para analizar, seleccionar y proceder a la
verificación de los precios convenidos, así como también información de naturaleza internacional
sin perjuicio de la realización, en su caso, por parte de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, de inspecciones simultáneas o conjuntas con las autoridades tributarias designadas por
los Estados con los que se haya suscripto un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de
información entre fiscos.
La reglamentación también deberá establecer el límite mínimo de ingresos facturados en el

período fiscal y el importe mínimo de las operaciones sometidas al análisis de precios de
transferencia, para resultar alcanzados por la obligación del párrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importación o exportación de mercaderías en las que

intervenga un intermediario internacional, los contribuyentes deberán acompañar la
documentación que contribuya a establecer si resultan de aplicación las disposiciones
comprendidas en los párrafos sexto a octavo del presente artículo.
Asimismo, la reglamentación establecerá la información que deberán suministrar los

contribuyentes respecto de las operaciones comprendidas en los párrafos sexto a octavo del
presente artículo.
(Artículo sustituido por art. 10 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente
al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada
Art. ... - A los fines previstos en esta ley, la vinculación quedará configurada cuando un sujeto y
personas u otro tipo de entidades o establecimientos, fideicomisos o figuras equivalentes, con
quien aquél realice transacciones, estén sujetos de manera directa o indirecta a la dirección o
control de las mismas personas humanas o jurídicas o éstas, sea por su participación en el
capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra índole,
contractuales o no, tengan poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de las
mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.
La reglamentación podrá establecer los supuestos de vinculación a los que alude el párrafo
precedente.
(Artículo s/n incorporado a continuación del art. 15, sustituido por art. 11 de la Ley N° 27.430
B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán
efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 86
de la Ley de referencia)
(Nota Infoleg: por art. 7° del Decreto N° 279/2018 B.O. 9/4/2018 se establece que hasta
tanto se reglamente el segundo artículo sin número agregado a continuación del artículo 15 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para determinar
si una jurisdicción es “cooperante” se verificará si está incluida en el listado vigente publicado
por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS en el marco del Decreto N° 589 del
27 de mayo de 2013. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)
Art. ... - Jurisdicciones no cooperantes. A todos los efectos previstos en esta ley, cualquier
referencia efectuada a “jurisdicciones no cooperantes”, deberá entenderse referida a aquellos
países o jurisdicciones que no tengan vigente con la República Argentina un acuerdo de
intercambio de información en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposición
internacional con cláusula amplia de intercambio de información.
Asimismo, se considerarán como no cooperantes aquellos países que, teniendo vigente un

acuerdo con los alcances definidos en el párrafo anterior, no cumplan efectivamente con el
intercambio de información.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artículo deberán cumplir con los estándares
internacionales de transparencia e intercambio de información en materia fiscal a los que se
haya comprometido la República Argentina.
El Poder Ejecutivo nacional elaborará un listado de las jurisdicciones no cooperantes con base en
el criterio contenido en este artículo.
(Artículo s/n incorporado a continuación del artículo sin número agregado a continuación del
artículo 15, por art. 12 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
Art. ... - Jurisdicciones de baja o nula tributación. A todos los efectos previstos en esta ley,
cualquier referencia efectuada a “jurisdicciones de baja o nula tributación”, deberá entenderse
referida a aquellos países, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes
tributarios especiales que establezcan una tributación máxima a la renta empresaria inferior al
sesenta por ciento (60%) de la alícuota contemplada en el inciso a) del artículo 69 de esta ley.
(Artículo s/n incorporado a continuación del artículo sin número agregado a continuación del
artículo 15, por art. 12 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
Art. 16 - Además de lo dispuesto por el artículo 5º, las ganancias provenientes del trabajo
personal se consideran también de fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras
remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras
personas a quienes encomienda la realización de funciones fuera del país.
Art. ... - Establecimiento permanente. A los efectos de esta ley el término “establecimiento
permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior realiza
toda o parte de su actividad.
Asimismo, el término “establecimiento permanente” comprende en especial:
a) una sede de dirección o de administración;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fábrica;
e) un taller;
f) una mina, un pozo de petróleo o de gas, una cantera o cualquier otro lugar relacionado con la
exploración, explotación o extracción de recursos naturales incluida la actividad pesquera.
El término “establecimiento permanente” también comprende:
a) una obra, una construcción, un proyecto de montaje o de instalación o actividades de

supervisión relacionados con ellos, cuando dichas obras, proyectos o actividades se desarrollen
en el territorio de la Nación durante un período superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas vinculadas las actividades
mencionadas en el párrafo anterior, los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de
estas actividades se adicionarán, en su caso, para el cómputo del plazo mencionado.
b) la prestación de servicios por parte de un sujeto del exterior, incluidos los servicios de
consultores, en forma directa o por intermedio de sus empleados o de personal contratado por la
empresa para ese fin, pero solo en el caso de que tales actividades prosigan en el territorio de la
Nación durante un período o períodos que en total excedan de seis (6) meses, dentro de un
período cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del cómputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b) del tercer párrafo, las
actividades realizadas por sujetos con los que exista algún tipo de vinculación en los términos
del primer artículo sin número agregado a continuación del 15 de esta ley deberán ser
consideradas en forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas sean idénticas
o similares.
El término “establecimiento permanente” no incluye las siguientes actividades en la medida en

que posean carácter auxiliar o preparatorio:
a) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar o exponer bienes o mercancías

pertenecientes a la empresa;
b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el

único fin de almacenarlas o exponerlas;
c) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el

único fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar bienes o

mercancías o de recoger información para la empresa;
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar para la empresa
cualquier otra actividad con tal carácter;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier

combinación de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condición de que el
conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinación conserve su
carácter auxiliar o preparatorio.
No obstante las disposiciones de los párrafos precedentes, se considera que existe

establecimiento permanente cuando un sujeto actúe en el territorio nacional por cuenta de una
persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior y dicho sujeto:
a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para concluir contratos en nombre de la
referida persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior, o desempeñe un rol de
significación que lleve a la conclusión de dichos contratos;
b) mantenga en el país un depósito de bienes o mercancías desde el cual regularmente entrega

bienes o mercancías por cuenta del sujeto del exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;
d) actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del sujeto del exterior;
e) ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus

propias actividades; o
f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.
No se considerará que un sujeto tiene un establecimiento permanente por la mera realización de

negocios en el país por medio de corredores, comisionistas o cualquier otro intermediario que
goce de una situación independiente, siempre que éstos actúen en el curso habitual de sus
propios negocios y en sus relaciones comerciales o financieras con la empresa, las condiciones
no difieran de aquellas generalmente acordadas por agentes independientes. No obstante,
cuando un sujeto actúa total o principalmente por cuenta de una persona humana o jurídica,
entidad o patrimonio del exterior, o de varios de éstos vinculados entre sí, ese sujeto no se
considerará un agente independiente en el sentido de este párrafo con respecto a esas
empresas.
(Artículo s/n incorporado a continuación del art. 16, por art. 13 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

Art. 17 - Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios
para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley,
en la forma que la misma disponga.
Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán del conjunto de las ganancias
netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categorías las deducciones que autoriza el
artículo 23.
En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas
en este impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido
conforme con las disposiciones de esta ley, acuse pérdida, no se computará a los efectos del
impuesto.
AÑO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS
Art. 18 - El año fiscal comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre.
Los contribuyentes imputarán sus ganancias al año fiscal, de acuerdo con las siguientes normas:
a) Las ganancias obtenidas como dueño de empresas civiles, comerciales, industriales,

agropecuarias o mineras o como socios de las mismas, se imputarán al año fiscal en que termine
el ejercicio anual correspondiente.
Las ganancias indicadas en el artículo 49 se consideran del año fiscal en que termine el ejercicio
anual en el cual se han devengado.
Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidirá con el año fiscal, salvo otras
disposiciones de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda facultada para fijar fechas
de cierre del ejercicio en atención a la naturaleza de la explotación u otras situaciones
especiales.
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en éste. No obstante, podrá optarse por
imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las
ganancias se originen en la venta de mercaderías realizadas con plazos de financiación
superiores a diez (10) meses, en cuyo caso la opción deberá mantenerse por el término de cinco
(5) años y su ejercicio se exteriorizará mediante el procedimiento que determine la
reglamentación. El criterio de imputación autorizado precedentemente, podrá también aplicarse
en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario. Los dividendos de
acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del artículo 69 y los intereses o rendimientos de
Títulos, bonos, cuotapartes de fondos comunes de inversión y demás valores se imputarán en el
ejercicio en que hayan sido: (i) puestos a disposición o pagados, lo que ocurra primero; o (ii)
capitalizados, siempre que los valores prevean pagos de intereses o rendimientos en plazos de
hasta un año. (Cuarto párrafo sustituido por art. 14 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a un año, la imputación se realizará
de acuerdo con su devengamiento en función del tiempo. (Párrafo incorporado por art. 14 de la
Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín
En el caso de emisión o adquisición de tales valores a precios por debajo o por encima del valor
nominal residual, en el caso de personas humanas y sucesiones indivisas, las diferencias de
precio se imputarán conforme los procedimientos contemplados en los incisos c) y d) del
segundo artículo sin número agregado a continuación del artículo 90. (Párrafo incorporado por
art. 14 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en
el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que
la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
b) Las demás ganancias se imputarán al año fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las
correspondientes a la primera categoría que se imputarán por el método de lo devengado.
Las ganancias a que se refieren los artículos sin número agregados en primer, cuarto y quinto
orden a continuación del artículo 90 se imputarán al año fiscal en que hubiesen sido percibidas.
En el caso de las comprendidas en los artículos sin número agregados en cuarto y quinto orden a
continuación del artículo 90, cuando las operaciones sean pagaderas en cuotas con vencimiento
en más de un año fiscal, las ganancias se imputarán en cada año en la proporción de las cuotas
percibidas en éste. (Segundo párrafo incorporado por art. 15 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
Los honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a

los socios administradores serán imputados por dichos sujetos al año fiscal en que la asamblea o
reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación.
Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas de jubilaciones y
las derivadas del desempeño de cargos públicos o del trabajo personal ejecutado en relación de
dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas de convenios colectivos de
trabajo o estatutos o escalafones, sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolución de
recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran
sido devengadas en ejercicios anteriores, podrán ser imputadas por sus beneficiarios a los
ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opción implicará la renuncia a la
prescripción ganada por parte del contribuyente.
Cuando corresponda la imputación de acuerdo con su devengamiento, la misma deberá

efectuarse en función del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o presuntos -
excepto los producidos por los valores mobiliarios-, alquileres y otros de características
similares.
Las disposiciones precedentes sobre imputación de la ganancia se aplicarán correlativamente

para la imputación de los gastos salvo disposición en contrario. Los gastos no imputables a una
determinada fuente de ganancia se deducirán en el ejercicio en que se paguen.
Las diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses, se computarán

en el balance impositivo del ejercicio en el que los mismos resulten exigibles por parte del Fisco
o en el que se paguen, según fuese el método que corresponda utilizar para la imputación de los
gastos. (Párrafo sustituido por art. 1° pto. 10 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a
partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios fiscales en curso a
la fecha de entrada en vigencia de la Ley de referencia).
Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepción, se considerarán

percibidas y los gastos se considerarán pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en
especie y, además, en los casos en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del
titular o, con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se han reinvertido,
acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortización o de seguro,
cualquiera sea su denominación, o dispuesto de ellos en otra forma.
Con relación a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control
de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarán percibidos únicamente cuando se cobren:
a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan, y, b) los rescates por el
retiro del asegurado del plan por cualquier causa.
Tratándose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias de fuente
argentina para personas o entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren
vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, la imputación al balance impositivo
sólo podrá efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto
párrafo de este artículo o, en su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se
configura dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada en la que se
haya devengado la respectiva erogación. (Último párrafo sustituido por art. 16 de la Ley N°
COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS

Art. 19 - Para establecer el conjunto de las ganancias netas de fuente argentina de las personas
humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, se compensarán los resultados netos
obtenidos en el año fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categorías.
En primer término, dicha compensación se realizará respecto de los resultados netos obtenidos
dentro de cada categoría, con excepción de las ganancias provenientes de las inversiones —
incluidas las monedas digitales— y operaciones a las que hace referencia el Capítulo II del Título
IV de esta ley. Asimismo, de generarse quebranto por ese tipo de inversiones y operaciones,
este resultará de naturaleza específica debiendo, por lo tanto, compensarse exclusivamente con
ganancias futuras de su misma fuente y clase. Se entiende por clase, al conjunto de ganancias
comprendidas en cada uno de los artículos del citado Capítulo II.
Si por aplicación de la compensación indicada en el párrafo precedente resultaran quebrantos en

una o más categorías, la suma de estos se compensará con las ganancias netas de las categorías
segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente.
A los efectos de este artículo no se considerarán pérdidas los importes que la ley autoriza a
deducir por los conceptos indicados en el artículo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artículo 49, incisos a), b), c), d), e) y en su último
párrafo, se considerarán como de naturaleza específica los quebrantos provenientes de:
a) La enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y

demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho
sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
b) La realización de las actividades a las que alude el segundo párrafo del artículo 69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente, serán considerados como de
naturaleza específica los quebrantos generados por derechos y obligaciones emergentes de
instrumentos o contratos derivados, a excepción de las operaciones de cobertura. A estos
efectos, una transacción o contrato derivado se considerará como operación de cobertura si tiene
por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los
bienes, deudas y resultados de la o las actividades económicas principales.
Los quebrantos experimentados a raíz de actividades vinculadas con la exploración y explotación

de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma continental y en la zona
económica exclusiva de la República Argentina incluidas las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en dicha zona, sólo podrán compensarse con ganancias netas de fuente
argentina.
No serán compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el
impuesto con carácter único y definitivo ni con aquellas comprendidas en el Capítulo II del Título
IV.
El quebranto impositivo sufrido en un período fiscal que no pueda absorberse con ganancias
gravadas del mismo período podrá deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los
años inmediatos siguientes. Transcurridos cinco (5) años —computados de acuerdo con lo
dispuesto por el Código Civil y Comercial de la Nación— después de aquél en que se produjo la
pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del quebranto que aún reste, en ejercicios
sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza específica sólo podrán computarse contra las
utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de operaciones en el año
fiscal en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años inmediatos siguientes —
computados de acuerdo a lo dispuesto por el Código Civil y Comercial de la Nación—.
Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación del Índice de Precios Internos al
por Mayor (IPIM), publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, operada entre el
mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que
se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se consideren de fuente extranjera,

sólo podrán compensarse con ganancias de esa misma fuente y se regirán por las disposiciones
del artículo 134 de esta ley.
EXENCIONES
Art. 20 - Están exentos del gravamen:
a) Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones
pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artículo
1º de la Ley Nº 22.016.
b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exención
que éstas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven
directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades.
c) Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos,

agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República; las
ganancias derivadas de edificios de propiedad de países extranjeros destinados para oficina o
casa habitación de su representante y los intereses provenientes de depósitos fiscales de los
mismos, todo a condición de reciprocidad.
d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier
denominación (retorno, interés accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre
sus socios.
e) Las ganancias de las instituciones religiosas.
(Nota: Decreto N° 1.092/97 (B.O. 27/10/97) establece que los Institutos de Vida Consagrada y
las Sociedades de Vida Apostólica pertenecientes a la Iglesia Católica Apostólica Romana serán
beneficiarias del tratamiento dispensado por el presente inciso sin necesidad de tramitación
adicional alguna, bastando la certificación que a tal efecto expida la Secretaría de Culto del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.)
f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia
social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias,
artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, siempre que tales ganancias y el
patrimonio social se destinen a los fines de su creación, y en ningún caso se distribuyan, directa
o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exención aquellas entidades que
obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de
azar, carreras de caballos y actividades similares, así como actividades de crédito o financieras —
excepto las inversiones financieras que pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio
social, entre las que quedan comprendidas aquellas realizadas por los Colegios y Consejos
Profesionales y las Cajas de Previsión Social, creadas o reconocidas por normas legales
nacionales y provinciales.
La exención a que se refiere el primer párrafo no será de aplicación en el caso de fundaciones y

asociaciones o entidades civiles de carácter gremial que desarrollen actividades industriales o
comerciales, excepto cuando las actividades industriales o comerciales tengan relación con el
objeto de tales entes y los ingresos que generen no superen el porcentaje que determine la
reglamentación sobre los ingresos totales. En caso de superar el porcentaje establecido, la
exención no será aplicable a los resultados provenientes de esas actividades. (Inciso sustituido
por art. 18 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos
que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
(Nota: Decreto N° 1.092/97 (B.O. 27/10/97) establece que los Institutos de Vida Consagrada y
las Sociedades de Vida Apostólica pertenecientes a la Iglesia Católica Apostólica Romana serán
beneficiarias del tratamiento dispensado por el presente inciso sin necesidad de tramitación
adicional alguna, bastando la certificación que a tal efecto expida la Secretaría de Culto del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.)
g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales
y reglamentarias pertinentes y los beneficios que éstas proporcionen a sus asociados.
h) los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y cuentas especiales de ahorro,
efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras normado por la ley
21.526 y sus modificaciones. (Inciso sustituido por art. 19 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
(Nota: El Decreto N° 1.472/97, art. 1° (B.O. 5/1/98) prorroga hasta el día 31 de diciembre de
1998 la vigencia de la exención establecida en este inciso.)
(inciso). ( Inciso eliminado por Ley N° 25.402, Art. 3°, inciso a), B.O. 12/1/2001.- Vigencia: A
partir del 12/1/2001 y surtirá efecto para los intereses percibidos a partir del 1° de enero de
2001, inclusive.
i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos

laborales.
Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de
capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya
sea que los pagos se efectúen en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de
previsión social o como consecuencia de un contrato de seguro.
No están exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se
continúen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por
falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles,
derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control
de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto los originados en la muerte o incapacidad del
asegurado.
j) Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por período fiscal, las ganancias provenientes
de la explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos
amparados por la Ley Nº 11.723, siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los
autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la
DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el beneficio proceda de la publicación,
ejecución, representación, exposición, enajenación, traducción u otra forma de reproducción y
no derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen en una locación de obra o
de servicios formalizada o no contractualmente. Esta exención no será de aplicación para
beneficiarios del exterior.
k) (Inciso derogado por art. 80 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente
(Nota: La Ley N° 23.871, artículo 16 (B.O. 30/10/90) dispuso: Estarán exentas de todo tributo
la transferencia de títulos públicos originadas en conversiones obligatorias de activos financieros
dispuestos por el Poder Ejecutivo, alcanzando a la primera enajenación que realicen
voluntariamente quienes fueran tenedores por la causa antedicha y tendrán efecto desde el
28/12/89, inclusive.)
l) Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas según los términos del artículo 1° de la ley 25.300 y sus normas
complementarias, correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo
en concepto de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o indirectamente
sobre determinados productos y/o sus materias primas y/o servicios. (Inciso incorporado por
m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, siempre que las mismas no
persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero
carácter social priven sobre las deportivas, conforme a la reglamentación que dicte el PODER
EJECUTIVO.
La exención establecida precedentemente se extenderá a las asociaciones del exterior, mediante

reciprocidad.
n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los
títulos o bonos de capitalización y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS.
o) El valor locativo y el resultado derivado de la enajenación, de la casa-habitación. (Inciso

sustituido por art. 21 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
p) Las primas de emisión de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la parte
correspondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripción y/o integración de cuotas
y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas.
q) (Inciso eliminado por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso g). - Vigencia: A partir del
r) Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería jurídica,
con sede central establecida en la República Argentina.
Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las instituciones sin fines
de lucro a que se refiere el párrafo anterior, que hayan sido declaradas de interés nacional, aun
cuando no acrediten personería jurídica otorgada en el país ni sede central en la República
Argentina.
s) Los intereses de los préstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o

instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que determine la reglamentación.
t) Los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional,
provinciales, municipales o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por el Banco Central de la
República Argentina. (Inciso sustituido por Ley N° 25.063, Título, art.4°, inciso h). - Vigencia: A
partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que cierren con
posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en curso a dicha
fecha.)
u) Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los
Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos. (Inciso sustituido por Ley N° 25.239,
Título I, art.1°, inciso h). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que
se inicien a partir de dicha fecha.)
v) Los montos provenientes de actualizaciones de créditos de cualquier origen o naturaleza. En

el caso de actualizaciones correspondientes a créditos configurados por ganancias que deban ser
imputadas por el sistema de lo percibido, sólo procederá la exención por las actualizaciones
posteriores a la fecha en que corresponda su imputación. A los fines precedentes, las diferencias
de cambio se considerarán incluidas en este inciso.
Las actualizaciones a que se refiere este inciso -con exclusión de las diferencias de cambio y las
actualizaciones fijadas por ley o judicialmente- deberán provenir de un acuerdo expreso entre
las partes.
Las disposiciones de este inciso no serán de aplicación por los pagos que se efectúen en el
supuesto previsto en el cuarto párrafo del artículo 14, ni alcanzarán a las actualizaciones cuya
exención de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o que constituyen
ganancias de fuente extranjera.
(Nota: El Decreto N° 1.472/97, art. 1° (B.O. 5/1/98) prorroga hasta el día 31 de diciembre de
1998 la vigencia de la exención establecida en este inciso.)
w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición

de acciones, valores representativos de acciones y certificados de depósito de acciones,
obtenidos por personas humanas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el país, siempre
que esas operaciones no resulten atribuibles a sujetos comprendidos en los incisos d) y e) y en
el último párrafo del artículo 49 de la ley. La exención será también aplicable para esos sujetos a
las operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del
artículo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones, en tanto el fondo se integre, como mínimo, en un
porcentaje que determine la reglamentación, por dichos valores, siempre que cumplan las
condiciones que se mencionan en el párrafo siguiente.
El beneficio previsto en el párrafo precedente sólo resultará de aplicación en la medida en que

(a) se trate de una colocación por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de
Valores; y/o (b) las operaciones hubieren sido efectuadas en mercados autorizados por ese
organismo bajo segmentos que aseguren la prioridad precio tiempo y por interferencia de
ofertas; y/o (c) sean efectuadas a través de una oferta pública de adquisición y/o canje
autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
La exención a la que se refiere el primer párrafo de este inciso procederá también para las
sociedades de inversión, fiduciarios y otros entes que posean el carácter de sujetos del impuesto
o de la obligación tributaria, constituidos como producto de procesos de privatización, de
conformidad con las previsiones del Capítulo II de la ley 23.696 y normas concordantes, en
tanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad participada,
implementadas en el marco del Capítulo III de la misma ley.
La exención prevista en este inciso también será de aplicación para los beneficiarios del exterior
en la medida en que tales beneficiarios no residan en jurisdicciones no cooperantes o los fondos
invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes. Asimismo, estarán exentos del
impuesto los intereses o rendimientos y los resultados provenientes de la compraventa, cambio,
permuta o disposición, de los siguientes valores obtenidos por los beneficiarios del exterior antes
mencionados: (i) títulos públicos —títulos, bonos, letras y demás obligaciones emitidos por los
Estados Nacional, Provinciales, Municipales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires—; (ii)
obligaciones negociables a que se refiere el artículo 36 de la ley 23.576 y sus modificaciones,
títulos de deuda de fideicomisos financieros constituidos en el país conforme a las disposiciones
del Código Civil y Comercial de la Nación, colocados por oferta pública, y cuotapartes de renta
de fondos comunes de inversión constituidos en el país, comprendidos en el artículo 1° de la ley
24.083 y sus modificaciones, colocados por oferta pública; y (iii) valores representativos o
certificados de depósitos de acciones emitidos en el exterior, cuando tales acciones fueran
emitidas por entidades domiciliadas, establecidas o radicadas en la República Argentina y
cuenten con autorización de oferta pública por la Comisión Nacional de Valores.
Lo dispuesto en el párrafo precedente no resultará de aplicación cuando se trate de Letras del

Banco Central de la República Argentina (LEBAC).
La Comisión Nacional de Valores está facultada a reglamentar y fiscalizar, en el ámbito de su

competencia, las condiciones establecidas en este artículo, de conformidad con lo dispuesto en la
ley 26.831. (Inciso w) sustituido por art. 22 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo
y) Las ganancias derivadas de la disposición de residuos, y en general todo tipo de actividades

vinculadas al saneamiento y preservación del medio ambiente, -incluido el asesoramiento-
obtenidas por las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la ley 22.016 a
condición de su reinversión en dichas finalidades. (Inciso incorporado por Ley N° 25.063, Título,
art.4°, inciso i). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para
los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso,
año fiscal en curso a dicha fecha. Nota: Inciso observado por el Poder Ejecutivo mediante
Decreto N° 1.517/98. Insistencia de la sanción por parte de las Cámaras de Diputados y
Senadores, PE – 242/99 (B.O. 2/8/99).).
z) La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que perciban los
trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y
durante los fines de semana, calculadas conforme la legislación laboral correspondiente. (Inciso
incorporado por art. 1° pto. 1 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su
publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que

se refiere el inciso v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el artículo 81, inciso
a), la exención estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de los mismos.
(Párrafo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso i). - Vigencia: A partir del 31/12/99
y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.
La exención prevista en los incisos f), g) y m) no será de aplicación para aquellas instituciones
comprendidas en los mismos que durante el período fiscal abonen a cualquiera de las personas
que formen parte de los elencos directivos, ejecutivos y de contralor de las mismas (directores,
consejeros, síndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera fuere su denominación, un importe
por todo concepto, incluido los gastos de representación y similares, superior en un CINCUENTA
POR CIENTO (50 %) al promedio anual de las TRES (3) mejores remuneraciones del personal
administrativo. Tampoco serán de aplicación las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de
la retribución, para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas
que rijan su constitución y funcionamiento.
(Último párrafo del artículo 20 eliminado por Ley N° 25.063, Capítulo III, art.4°, inciso j). -
Vigencia: A partir del 1/1/99.)
(Nota: Vigencia de las exenciones establecidas en los incisos h), q) y v) (incisos h), t) y z) del
texto ordenado en 1986) prorrogadas hasta el 31/12/87, 31/12/88, 31/12/89, 31/12/90,
31/12/91, 31/12/92, 31/12/93, 31/12/94, 31/12/95, 31/12/96, 31/12/97 y 31/12/98 por
Decretos Nos. 2.380/86, 2.073/87, 1.936/88, 1.620/89, 2.649/90, 2.743/91, 2.416/92, 182/94,
2.207/94, 11/96, 1.477/96 y 1.472/97; respectivamente.)
Art. 20 bis.- Además de lo establecido en el artículo 20, están exentos del gravamen:
- Las remuneraciones percibidas en concepto de guardias obligatorias, ya sean activas o pasivas,

por los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud pública,
cuando la prestación del servicio se realice en un centro público de salud ubicado en zonas
sanitarias desfavorables así declaradas por la autoridad sanitaria nacional, a propuestas de las
autoridades sanitarias provinciales.
(Artículo incorporado por art. 6° de la Ley N° 27.480 B.O. 21/12/2018. Vigencia: a partir del día
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación para los ejercicios
fiscales 2019 y siguientes)
Art. 21 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de esta
ley, incluidas o no en ella, no producirán efectos en la medida en que de ello pudiera resultar
una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no será de
aplicación respecto de las exenciones dispuestas en los incisos t) y w) del artículo anterior y de
los artículos primero y cuarto incorporados sin número a continuación del artículo 90 ni cuando
afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nación en materia de doble imposición. La
medida de la transferencia se determinará de acuerdo con las constancias que al respecto
deberán aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se presumirá
la total transferencia de las exenciones o desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes
respectivos el tratamiento que esta ley establece según el tipo de ganancias de que se trate.
(Párrafo sustituido por art. 23 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al
A tales efectos se considerarán constancias suficientes las certificaciones extendidas en el país

extranjero por los correspondientes organismos de aplicación o por los profesionales habilitados
para ello en dicho país. En todos los casos será indispensable la pertinente legalización por
autoridad consular argentina.
GASTOS DE SEPELIO
Art. 22 - De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las limitaciones
contenidas en esta ley y a condición de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la
reglamentación, se podrán deducir los gastos de sepelio incurridos en el país, hasta la suma de
CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) originados por el fallecimiento del contribuyente y por
cada una de las personas que deban considerarse a su cargo de acuerdo al artículo 23.
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA
Art. 23 – Las personas humanas tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas: (Expresión
“de existencia visible” sustituida por “humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de pesos cincuenta y un mil novecientos

sesenta y siete ($ 51.967), siempre que las personas que se indican sean residentes en el país.
b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en
el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a pesos
cincuenta y un mil novecientos sesenta y siete ($ 51.967), cualquiera sea su origen y estén o no
sujetas al impuesto:
1. Pesos cuarenta y ocho mil cuatrocientos cuarenta y siete ($ 48.447) por el cónyuge.
2. Pesos veinticuatro mil cuatrocientos treinta y dos ($ 24.432) por cada hijo, hija, hijastro o
hijastra menor de dieciocho (18) años o incapacitado para el trabajo.
La deducción de este inciso sólo podrá efectuarla el pariente más cercano que tenga ganancias
imponibles.
c) En en concepto de deducción especial, hasta una suma equivalente al importe que resulte de
incrementar el monto a que hace referencia el inciso a) del presente artículo en:
1. Una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que
trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo
79, excepto que queden incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el incremento
será de una coma cinco (1,5) veces, en lugar de una (1) vez, cuando se trate de “nuevos
profesionales” o “nuevos emprendedores”, en los términos que establezca la reglamentación.
Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere este apartado, en

relación con las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que, como trabajadores
autónomos, deban realizar obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o
a la caja de jubilaciones sustitutiva que corresponda.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en los incisos
a), b) y c) del artículo 79 citado. (Párrafo sustituido por art. 24 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan ganancias

comprendidas en ambos apartados. (Párrafo sustituido por art. 24 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
La deducción prevista en el segundo apartado del primer párrafo de este inciso no será de
aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artículo 79,
originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo desempeñado por el
beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las
prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio
jubilatorio. Exclúyese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los
regímenes correspondientes a las actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de
las fuerzas armadas y de seguridad. (Párrafo sustituido por art. 24 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de

Hacienda y Finanzas Públicas, determinará el modo del cálculo de las deducciones previstas en el
presente artículo respecto de los ingresos establecidos en los incisos a), b) y c) del artículo 79, a
los fines de que los agentes de retención dividan el Sueldo Anual
Complementario por doce (12) y añadan la doceava parte de dicho emolumento a la

remuneración de cada mes del año.
Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en
las provincias y, en su caso, partido, a que hace mención el artículo 1° de la ley 23.272 y sus
modificaciones, las deducciones personales computables se incrementarán en un veintidós por
ciento (22%).
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artículo 79 de la presente, las

deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artículo, serán reemplazadas por una
deducción especifica equivalente a seis (6) veces la suma de los haberes mínimos garantizados,
definidos en el artículo 125 de la ley 24.241 y sus modificatorias y complementarias, siempre
que esta última suma resulte superior a la suma de las deducciones antedichas.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación respecto de aquellos sujetos que

perciban y/u obtengan ingresos de distinta naturaleza a los allí previstos. Tampoco
corresponderá esa deducción para quienes se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre
los bienes personales, siempre y cuando esta obligación no surja exclusivamente de la tenencia
de un inmueble para vivienda única.
Los montos previstos en este artículo se ajustarán anualmente, a partir del año fiscal 2018,
inclusive, por el coeficiente que surja de la variación anual de la Remuneración Imponible
Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de octubre del año
anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior.
(Artículo sustituido por art. 1° pto. 2 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de
su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
(Nota Infoleg: por art. 1° del Decreto N° 1253/2016 B.O. 14/12/2016 se establece que a los
fines de la determinación del impuesto a las ganancias correspondiente a la segunda cuota del
Sueldo Anual Complementario del año 2016, increméntase en PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) el
importe de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso
c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones. Tendrá efectos exclusivamente para aquellos sujetos que obtengan rentas
mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de la referida norma, cuando la mayor
remuneración y/o haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre del año
2016, no supere la suma de PESOS CINCUENTA Y CINCO MIL ($ 55.000). Vigencia: a partir del
día de su publicación en el Boletín Oficial).
Art. ...: – (Artículo derogado por art. 1º de la Ley Nº 26.477 B.O. 24/12/2008. Vigencia: a partir
del día de su publicación en el Boletín Oficial. De aplicación a partir del 1° de enero de 2009)
Art. 24 - Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b), se harán efectivas por períodos
mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su
cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.).
En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artículo 23 se harán efectivas por

períodos mensuales, computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la
sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las deducciones a que hubiera tenido
derecho el causante.
Los importes mensuales a computar, serán los que se determinen aplicando el procedimiento a
que se refiere el tercer párrafo del artículo 25.
Art. 25 - Los importes a que se refieren los artículos 22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala
prevista en el artículo 90, serán actualizados anualmente mediante la aplicación del coeficiente
que fije la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deberá suministrar
el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS.
El coeficiente de actualización a aplicar se calculará teniendo en cuenta la variación producida en

los índices de precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los índices
mensuales correspondientes al respectivo año fiscal con el promedio de los índices mensuales
correspondientes al año fiscal inmediato anterior.
Los importes a que se refiere el artículo 23 serán fijados anualmente considerando la suma de
los respectivos importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrán
actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el
mes de enero sobre la base del mes de diciembre del año fiscal anterior, de acuerdo con la
variación ocurrida en el índice de precios al por mayor, nivel general, elaborado por el
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS.
Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las
ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 79, deberá efectuar, con
carácter provisorio, las actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el
procedimiento que en cada caso dispone el presente artículo. No obstante, los agentes de
retención podrán optar por practicar los ajustes correspondientes en forma trimestral.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá redondear hacia arriba en múltiplos de DOCE (12)
los importes que se actualicen en virtud de lo dispuesto en este artículo.
CONCEPTO DE RESIDENCIA
Art. 26 - A los efectos de las deducciones previstas en el artículo 23, se consideran residentes
en la República a las personas humanas que vivan más de SEIS (6) meses en el país en el
transcurso del año fiscal. (Expresión “de existencia visible” sustituida por “humanas”, por art. 79
de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la
A todos los efectos de esta ley, también se consideran residentes en el país las personas
humanas que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias, Ciudad
Autónoma de Buenos Aires o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que
actúen en organismos internacionales de los cuales la República Argentina sea Estado miembro.
(Párrafo sustituido por art. 25 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al
CONVERSION
Art. 27 - Todos los bienes introducidos en el país o dados o recibidos en pago, sin que exista un
precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepción en
pago, salvo disposición especial de esta ley.
A tal efecto se aplicarán, cuando sea del caso, las disposiciones del artículo 68.
GANANCIA DE LOS COMPONENTES DE SOCIEDAD CONYUGAL
Art. 28 - (Artículo derogado por art. 80 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo
Art. 29 - Corresponde atribuir a cada cónyuge, cualquiera sea el régimen patrimonial al que se
someta a la sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio o industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por el
cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere imposibilidad de determinarla.
GANANCIAS DE MENORES DE EDAD
SOCIEDADES ENTRE CONYUGES
SUCESIONES INDIVISAS
Art. 33 - Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la
fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado válido el testamento que
cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cómputo de las
deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en el artículo
23 y con las limitaciones impuestas por el mismo.
Art. 34 - Dictada la declaratoria de herederos o declarado válido el testamento y por el período

que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o
extrajudicial, el cónyuge supérstite y los herederos sumarán a sus propias ganancias la parte
proporcional que, conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda en las ganancias
de la sucesión. Los legatarios sumarán a sus propias ganancias las producidas por los bienes
legados.
A partir de la fecha de aprobación de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes

incluirá en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se le han
adjudicado.
Art. 35 - El quebranto definitivo sufrido por el causante podrá ser compensado con las
ganancias obtenidas por la sucesión hasta la fecha de la declaratoria de herederos o hasta que
se haya declarado válido el testamento, en la forma establecida por el artículo 19.
Si aún quedare un saldo, el cónyuge supérstite y los herederos procederán del mismo modo a
partir del primer ejercicio en que incluyan en la declaración individual ganancias producidas por
bienes de la sucesión o heredados. La compensación de los quebrantos a que se alude
precedentemente podrá efectuarse con ganancias gravadas obtenidas por la sucesión y por los
herederos hasta el quinto año, inclusive, después de aquel en que tuvo su origen el quebranto.
Análogo temperamento adoptarán el cónyuge supérstite y los herederos respecto a los

quebrantos definitivos sufridos por la sucesión.
La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesión que cada uno de los herederos y
el cónyuge supérstite podrán compensar en sus declaraciones juradas será la que surja de
prorratear los quebrantos en proporción al porcentaje que cada uno de los derechohabientes
tenga en el haber hereditario.
Art. 36 - Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a los efectos de la

liquidación del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la
fecha de su fallecimiento serán consideradas, a opción de los interesados, en alguna de las
siguientes formas:
a) Incluyéndolas en la última declaración jurada del causante.
b) Incluyéndolas en la declaración jurada de la sucesión, cónyuge supérstite, herederos y/o

legatarios, en el año en que las perciban.
SALIDAS NO DOCUMENTADAS
Art. 37 - Cuando una erogación carezca de documentación o ésta encuadre como apócrifa, y no
se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada para obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitirá su deducción en el balance impositivo
y además estará sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento (35%) que se
considerará definitivo en sustitución del impuesto que corresponda al beneficiario desconocido u
oculto. A los efectos de la determinación de ese impuesto, el hecho imponible se considerará
perfeccionado en la fecha en que se realice la erogación.
Art. 38 - No se exigirá el ingreso indicado en el artículo anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos han sido efectuados
para adquirir bienes.
b) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos -por su monto, etc.- no
llegan a ser ganancias gravables en manos del beneficiario.
RETENCIONES
Art. 39 - La percepción del impuesto se realizará mediante la retención en la fuente, en los

casos y en la forma que disponga la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 40 - Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligación de retener el

impuesto de conformidad con las normas vigentes, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá,
a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por éste.
TITULO II
CATEGORIA DE GANANCIAS
CAPITULO I
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA
RENTA DEL SUELO
Art. 41 - En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias

de la primera categoría, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes raíces
respectivos:
a) El producido en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y rurales.
b) Cualquier especie de contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros de

derechos de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales. (Inciso
c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no esté obligado a indemnizar.
d) La contribución directa o territorial y otros gravámenes que el inquilino o arrendatario haya

tomado a su cargo.
e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios
o servicios que suministre el propietario.
f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo,
veraneo u otros fines semejantes.
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio

no determinado.
Se consideran también de primera categoría las ganancias que los locatarios obtienen por el
producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en sublocación.
Art. 42 - Se presume, salvo prueba en contrario, que el valor locativo de todo inmueble no es
inferior al valor locativo de mercado que rige en la zona donde el bien esté ubicado, conforme
las pautas que fije la reglamentación.
Cuando se cedan inmuebles en locación o se constituyan sobre éstos derechos reales de

usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros, por un precio inferior al de mercado que
rige en la zona en que los bienes están ubicados, la Administración Federal de Ingresos Públicos
podrá estimar de oficio la ganancia correspondiente.
Art. 43 - Los que perciban arrendamientos en especie declararán como ganancia el valor de los
productos recibidos, entendiéndose por tal el de su realización en el año fiscal o, en su defecto,
el precio de plaza al final del mismo. En este último caso, la diferencia entre el precio de venta y
el precio de plaza citado se computará como ganancia o quebranto del año en que se realizó la
venta.
Art. 44 - Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del inmueble,
conservando para sí el derecho a los frutos -de cualquier clase que sean-, uso o habitación,
deben declarar la ganancia que les produzca la explotación o el valor locativo, según
corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos, aun
cuando se hubiere estipulado su pago.
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA
RENTA DE CAPITALES
Art. 45 - En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias

de la segunda categoría:
a) La renta de títulos, cédulas, bonos, letras de tesorería, debentures, cauciones o créditos en

dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pública, y toda suma
que sea el producto de la colocación del capital, cualquiera sea su denominación o forma de
pago.
b) Los beneficios de la locación de cosas muebles y derechos, las regalías y los subsidios
periódicos.
c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida.
d) Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del cumplimiento de los

requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de LA SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no tengan su origen en el trabajo
personal.
e) Los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los planes de seguro de
retiro a que alude el inciso anterior, excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101.
f) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de

una actividad. Sin embargo, estas ganancias serán consideradas como de la tercera o cuarta
categoría, según el caso, cuando la obligación sea de no ejercer un comercio, industria,
profesión, oficio o empleo.
g) El interés accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando se
trate de las cooperativas denominadas de trabajo, resultará de aplicación lo dispuesto en el
artículo 79, inciso e).
h) Los ingresos que en forma de uno o más pagos se perciban por la transferencia definitiva de
derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías y similares, aun cuando no se
efectúen habitualmente esta clase de operaciones.
i) Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que distribuyan a sus accionistas o socios
las sociedades comprendidas en el inciso a) del artículo 69.
j) Los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o

contratos derivados.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea
equivalente a otra transacción u operación financiera con un tratamiento establecido en esta ley,
a tal conjunto se le aplicarán las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte
equivalente. (Inciso incorporado por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso l). - Vigencia: A
fecha.)
k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenación de acciones, valores

representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones
sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación
de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas
digitales, Títulos, bonos y demás valores, así como por la enajenación de inmuebles o
transferencias de derechos sobre inmuebles. (Inciso sustituido por art. 30 de la Ley N° 27.430
Art. 46 - Los dividendos, en dinero o en especie, serán considerados como ganancia gravada
por sus beneficiarios, cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su pago,
incluyendo las reservas anteriores con independencia de la fecha de su constitución y las
ganancias exentas de acuerdo con lo establecido por esta ley y provenientes de primas de
emisión. Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados
2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artículo 69, distribuyan a sus socios o integrantes.
Los dividendos en especie se computarán a su valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a

disposición.
Las distribuciones en acciones liberadas provenientes de revalúos o ajustes contables y de la

capitalización de utilidades líquidas y realizadas, no serán computables por los beneficiarios a los
fines de la determinación de su ganancia gravada ni para el cálculo a que hace referencia el
artículo 80 de la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará dividendo de distribución a la

diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratándose de
acciones liberadas, se considerará que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe
total del rescate constituye un dividendo gravado.
El costo computable de cada, acción se obtendrá considerando como numerador el importe

atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del último ejercicio cerrado por la
entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades líquidas y realizadas
que lo integren y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condición,
y como denominador las acciones en circulación.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a otros accionistas, se entenderá
que el rescate implica una enajenación de esas acciones. Para determinar el resultado de esa
operación se considerará como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo
con lo dispuesto en el párrafo precedente y como costo de adquisición el que se obtenga de la
aplicación del artículo 61 de la ley.
Art. ... - Se presumirá que se ha configurado la puesta a disposición de los dividendos o

utilidades asimilables, en los términos del artículo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el
quinto párrafo de su inciso a), cuando se verifique alguna de las situaciones que se enumeran a
continuación, en la magnitud que se prevé para cada una de ellas:
a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de

los sujetos comprendidos en el artículo 69 realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el
importe de tales retiros.
b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de

los sujetos comprendidos en el artículo 69 tengan el uso o goce, por cualquier Título, de bienes
del activo de la entidad, fondo o fideicomiso. En este caso se presumirá, admitiendo prueba en
contrario, que el valor de los dividendos o utilidades puestos a disposición es el ocho por ciento
(8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del veinte por ciento (20%)
anual del valor corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si se realizaran pagos en el
mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán ser
descontados a los efectos del cálculo del dividendo o utilidad.
c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, esté afectado a la garantía de obligaciones

directas o indirectas de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes
o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 y se ejecute dicha garantía. De
verificarse esta situación, el dividendo o utilidad se calculará respecto del valor corriente en
plaza de los bienes ejecutados, hasta el límite del importe garantizado.
d) Cualquier bien que los- sujetos comprendidos en el artículo 69 vendan o compren a sus
titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los
sujetos, por debajo o por encima, según corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el
dividendo o utilidad se calculará por la diferencia entre el valor declarado y dicho valor de plaza.
e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artículo 69, realicen a favor de sus
titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que no
respondan a operaciones realizadas en interés de la empresa, por el importe de tales
erogaciones, excepto que los importes fueran reintegrados, en cuyo caso resultará de aplicación
el artículo 73 de la ley.
f) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los

sujetos comprendidos en el artículo 69 perciban sueldos, honorarios u otras remuneraciones, en
tanto no pueda probarse la efectiva prestación del servicio o que la retribución pactada resulte
adecuada a la naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagaría a terceros
por servicios similares.
En todos los casos, con relación a los importes que se determinen por aplicación de las
situaciones previstas en los incisos del primer párrafo de este artículo, la presunción establecida
en él tendrá como límite el importe de las utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio
anterior a la fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas en los apartados
anteriores por la proporción que posea cada titular, propietario, socio, accionista, cuotapartista,
fiduciante o beneficiario. Sobre los importes excedentes resultará aplicable la presunción
contenida en las disposiciones del artículo 73.
También se considerará que existe la puesta a disposición de dividendos o utilidades asimilables

cuando se verifiquen los supuestos referidos respecto del cónyuge o conviviente de los titulares,
propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artículo 69 o sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado
de consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones serán de aplicación cuando las sociedades y fideicomisos comprendidos
en los incisos b) y c) del artículo 49 opten por tributar como sociedades de capital conforme las
disposiciones del cuarto párrafo de artículo 50, así como también respecto de los
establecimientos permanentes a los que se hace referencia en el segundo párrafo del inciso b)
del artículo 69.
(Artículo s/n incorporado a continuación del artículo 46, por art. 32 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
Art. 47 - Se considera regalía, a los efectos de esta ley, toda contraprestación que se reciba, en
dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesión de
derechos, cuyo monto se determine en relación a una unidad de producción, de venta, de
explotación, etcétera, cualquiera que sea la denominación asignada.
Art. 48 - Cuando no se determine en forma expresa el tipo de interés, a los efectos del
impuesto se presume, salvo prueba en contrario, que toda deuda, sea ésta la consecuencia de
un préstamo, de venta de inmuebles, etcétera, devenga un tipo de interés no menor al fijado por
el BANCO DE LA NACION ARGENTINA para descuentos comerciales, excepto el que corresponda
a deudas con actualización legal, pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso serán de
aplicación los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de operaciones, de acuerdo con lo
que establezca la reglamentación.
Si la deuda proviene de ventas de inmuebles a plazo, la presunción establecida en el párrafo

anterior rige sin admitir prueba en contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta
se realiza sin computar intereses.
Art. ... - (Artículo s/n incorporado a continuación del artículo 48, derogado por art. 80 de la Ley
N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
BENEFICIOS EMPRESARIALES
(Denominación del Capítulo sustituida por art. 33 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
Art. 49 - Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la tercera categoría:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artículo 69.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país.
c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el país en los que el fiduciante posea la calidad
de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-
beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el país.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de

comercio, no incluidos expresamente en la cuarta categoría.
f) Las derivadas de loteos con fines de urbanización, las provenientes de la edificación y

enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad horizontal del Código Civil y Comercial
de la Nación y del desarrollo y enajenación de inmuebles bajo el régimen de conjuntos
inmobiliarios previsto en el mencionado código.
g) Las demás ganancias no comprendidas en otras categorías.
También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en

especie, los viáticos, etcétera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en
este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la Administración Federal de Ingresos
Públicos juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artículo 79 se complemente con una
explotación comercial o viceversa (sanatorios, etcétera), el resultado total que se obtenga del
conjunto de esas actividades se considerará como ganancia de la tercera categoría.
Art. 50 - El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales comprendidas en el

inciso d) del artículo 49 y de las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49, se
considerará, en su caso, íntegramente asignado al dueño o distribuido entre los socios aun
cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares.
También será atribuido a los fiduciantes al cierre del año fiscal los resultados obtenidos por los
fideicomisos comprendidos en el inciso c) del artículo 49, en la proporción que les corresponda.
Las disposiciones contenidas en los párrafos precedentes no resultarán de aplicación respecto de

los quebrantos que, conforme a las disposiciones del artículo 19 se consideren de naturaleza
específica para los sujetos
Las disposiciones contenidas en los párrafos precedentes no resultarán de aplicación respecto de

los quebrantos que, conforme a las disposiciones del artículo 19 se consideren de naturaleza
específica para los sujetos comprendidos en los incisos b), c) y d) del artículo 49, los que
deberán ser compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la forma prevista por el
primero de los artículos mencionados, en función del origen del quebranto.
Tampoco se aplicarán las disposiciones contenidas en los dos primeros párrafos de este artículo
en tanto las mencionadas sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del
artículo 49 hayan ejercido la opción a que se refiere el punto 8 del inciso a) del artículo 69 de la
ley.
Art. 51 - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes de cambio, se entenderá

por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicación
de los artículos siguientes.
Se considerará ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones,
bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza.
Art. 52 - Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio -excepto

inmuebles- deberá computarse utilizando para su determinación los siguientes métodos:
a) Mercaderías de reventa, materias primas y materiales: Al costo de la última compra efectuada

en los DOS (2) meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado
compras en dicho período, se tomará el costo de la última compra efectuada en el ejercicio,
actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio.
Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomará el valor impositivo de los bienes en el
inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre del ejercicio.
b) Productos elaborados:
1. El valor a considerar se calculará en base al precio de la última venta realizada en los DOS (2)
meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de venta y el
margen de utilidad neta contenido en dicho precio.
Si no existieran ventas en el precitado lapso, para el cálculo se considerará el precio de la última

venta realizada menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en el precio,
actualizándose el importe resultante entre la fecha de venta y la de cierre del ejercicio.
Cuando no se hubieran efectuado ventas deberá considerarse el precio de venta para el

contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta y el margen de utilidad
neta contenido en dicho precio.
2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinación del costo de producción de cada
partida de productos elaborados, se utilizará igual método que el establecido para la valuación
de existencias de mercaderías de reventa, considerando como fecha de compra el momento de
finalización de la elaboración de los bienes.
En estos casos la asignación de las materias primas y materiales a proceso se realizará teniendo
en cuenta el método fijado para la valuación de las existencias de dichos bienes.
c) Productos en curso de elaboración: Al valor de los productos terminados, establecido

conforme el inciso anterior, se le aplicará el porcentaje de acabado a la fecha de cierre del
ejercicio.
d) Hacienda:
1. Las existencias de establecimientos de cría: al costo estimativo por revaluación anual.
2. Las existencias de establecimientos de invernada: al precio de plaza para el contribuyente a la

fecha de cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbre operar, menos los gastos de venta,
determinado para cada categoría de hacienda.
e) Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones
forestales:
1. Con cotización conocida: al precio de plaza menos gastos de venta, a la fecha de cierre del
ejercicio.
2. Sin cotización conocida: al precio de venta fijado por el contribuyente menos gastos de venta,
a la fecha de cierre del ejercicio.
f) Sementeras: Al importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha
en que fueron efectuadas hasta la fecha de cierre del ejercicio o al probable valor de realización
a esta última fecha cuando se dé cumplimiento a los requisitos previstos en el artículo 56.
Los inventarios deberán consignar en forma detallada la existencia de cada artículo con su
respectivo precio unitario.
En la valuación de los inventarios no se permitirán deducciones en forma global, por reservas

generales constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro
orden.
A efectos de la actualización prevista en el presente artículo, los índices a aplicar serán los
mencionados en el artículo 89.
A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás
valores, no serán considerados como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirán por las
normas específicas que dispone esta ley para dichos bienes. (Último párrafo sustituido por art.
36 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el
Art. 53 - A efectos de la aplicación del sistema de costo estimativo por revaluación anual, se
procederá de la siguiente forma:
a) Hacienda bovina, ovina y porcina, con excepción de las indicadas en el apartado c): se tomará
como valor base de cada especie el valor de la categoría más vendida durante los últimos TRES
(3) meses del ejercicio, el que será igual al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio
ponderado obtenido por las ventas de dicha categoría en el citado lapso.
Si en el aludido término no se hubieran efectuado ventas de animales de propia producción o

éstas no fueran representativas, el valor a tomar como base será el de la categoría de hacienda
adquirida en mayor cantidad durante su transcurso, el que estará dado por el SESENTA POR
CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado abonado por las compras de dichas categorías en
el citado período.
De no resultar aplicables las previsiones de los párrafos precedentes, se tomará como valor base
el SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado que en el mencionado lapso se
hubiera registrado para la categoría de hacienda más vendida en el mercado en el que el
ganadero acostumbra operar.
En todos los casos el valor de las restantes categorías se establecerá aplicando al valor base
determinado, los índices de relación contenidos en las tablas anexas a la Ley Nº 23.079.
b) Otras haciendas, con excepción de las consideradas en el apartado c): el valor para practicar
el avalúo -por cabeza y sin distinción de categorías- será igual en cada especie al SESENTA POR
CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado que en los TRES (3) últimos meses del ejercicio
surja de sus ventas o compras o, a falta de ambas, de las operaciones registradas para la
especie en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar.
c) Vientres, entendiéndose por tales los que están destinados a cumplir dicha finalidad: se
tomará como valor de avalúo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la
categoría a la que el vientre pertenece a su finalización, el mismo coeficiente utilizado para el
cálculo del ajuste por inflación impositivo.
d) El sistema de avalúo aplicado para los vientres, podrá ser empleado por los ganaderos
criadores para la totalidad de la hacienda de propia producción, cuando la totalidad del ciclo
productivo se realice en establecimientos ubicados fuera de la zona central ganadera definida
por las resoluciones J-478/62 y J-315/68 de la ex-JUNTA NACIONAL DE CARNES.
Las existencias finales del ejercicio de iniciación de la actividad se valuarán de acuerdo al

procedimiento que establezca la reglamentación en función de las compras del mismo.
Art. 54 - A los fines de este impuesto se considera mercadería toda la hacienda -cualquiera sea
su categoría-de un establecimiento agropecuario.
Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artículo 84, se otorgará el tratamiento de
activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de
pedigree o puros por cruza.
Art. 55 - Para practicar el balance impositivo, las existencias de inmuebles y obras en

construcción que tengan el carácter de bienes de cambio deberán computarse por los importes
que se determinen conforme las siguientes normas:
a) Inmuebles adquiridos:
Al valor de adquisición -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operación- actualizado
desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio.
b) Inmuebles construidos:
Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior, se le adicionará el costo de

construcción actualizado desde la fecha de finalización de la construcción hasta la fecha de cierre
del ejercicio. El costo de construcción se establecerá actualizando los importes invertidos en la
construcción, desde la fecha en que se hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la
fecha de finalización de la construcción.
c) Obras en construcción:
Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionará el importe que resulte
de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en que se efectuó la inversión hasta la fecha de
cierre del ejercicio.
d) Mejoras:
El valor de las mejoras se determinará actualizando cada una de las sumas invertidas, desde la
fecha en que se realizó la inversión hasta la fecha de finalización de las mejoras y el monto
obtenido se actualizará desde esta última fecha hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando se
trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarán desde la fecha en que se efectuaron
hasta la fecha de cierre del ejercicio.
En los casos en que se enajenen algunos de los bienes comprendidos en el presente artículo, el
costo a imputar será igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial
correspondiente al ejercicio en que se realice la venta. Si se hubieran realizado inversiones
desde el inicio del ejercicio hasta la fecha de venta, su importe se adicionará, sin actualizar, al
precitado costo.
A los fines de la actualización prevista en el presente artículo, los índices a aplicar serán los
Art. 56 - A los fines de la valuación de las existencias de bienes de cambio, cuando pueda
probarse en forma fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de cierre del
ejercicio, es inferior al importe determinado de conformidad con lo establecido en los artículos
52 y 55, podrá asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base del valor que surja de la
documentación probatoria. Para hacer uso de la presente opción, deberá informarse a la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA la metodología empleada para la determinación del costo en
plaza, en oportunidad de la presentación de la declaración jurada correspondiente al ejercicio
fiscal en el cual se hubiera empleado dicho costo para la valuación de las referidas existencias.
Art. 57 - Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine
mercaderías de su negocio a actividades cuyos resultados no están alcanzados por el impuesto
(recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etcétera), a los efectos del
presente gravamen se considerará que tales actos se realizan al precio que se obtiene en
operaciones onerosas con terceros.
Igual tratamiento corresponderá dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por
cuenta de y a sus socios.
Art. 58 - Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinará

deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de
este artículo:
a) Bienes adquiridos:
Al costo de adquisición, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenación, se

le restará el importe de las amortizaciones ordinarias, calculadas sobre el valor actualizado, de
conformidad con lo dispuesto en el punto 1 del artículo 84, relativas a los períodos de vida útil
transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas en virtud de normas especiales.
b) Bienes elaborados, fabricados o construidos:
El costo de elaboración, fabricación o construcción se determinará actualizando cada una de las

sumas invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha de finalización de la elaboración,
fabricación o construcción. Al importe así obtenido, actualizado desde esta última fecha hasta la
de enajenación, se le restarán las amortizaciones calculadas en la forma prevista en el inciso
anterior.
c) Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso:
Se empleará igual procedimiento que el establecido en el inciso a), considerando como valor de
adquisición el valor impositivo que se le hubiere asignado al bien de cambio en el inventario
inicial correspondiente al período en que se realizó la afectación y como fecha de compra la del
inicio del ejercicio. Cuando se afecten bienes no comprendidos en el inventario inicial, se tomará
como valor de adquisición el costo de los primeros comprados en el ejercicio, en cuyo caso la
actualización se aplicará desde la fecha de la referida compra.
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflación establecido en el Título VI, para
determinar el costo computable, actualizarán los costos de adquisición, elaboración, inversión o
afectación hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquél en que se realice la enajenación.
Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que
corresponda la fecha de enajenación, a los efectos de la determinación del costo computable, no
deberán actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. Estas disposiciones resultarán
aplicables en caso de verificarse las condiciones previstas en los dos últimos párrafos del artículo
95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales condiciones resultarán aplicables las previsiones
dispuestas en el párrafo precedente. (Anteúltimo párrafo sustituido por art. 37 de la Ley N°
A los fines de la actualización a que se refiere el presente artículo, se aplicarán los índices
Art. 59 - Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio, la

ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte
por aplicación de las normas del presente artículo:
a) Inmuebles adquiridos:
El costo de adquisición -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operación- actualizado
desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenación.
b) Inmuebles construidos:
El costo de construcción se establecerá actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha
en que se realizó la inversión hasta la fecha de finalización de la construcción.
Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionará el costo de

construcción actualizado desde la fecha de finalización de la construcción hasta la fecha de
enajenación.
c) Obras en construcción:
El valor del terreno determinado conforme al inciso a), más el importe que resulte de actualizar
cada una de las inversiones desde la fecha en que se realizaron hasta la fecha de enajenación.
Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se
establecerá actualizando las sumas invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha de
finalización de las mejoras, computándose como costo dicho valor, actualizado desde la fecha de
finalización hasta la fecha de enajenación. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se
establecerá actualizando las inversiones desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de
enajenación del bien.
En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado afectados a actividades o inversiones
que originen resultados alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo
establecido en los párrafos anteriores se les restará el importe que resulte de aplicar las
amortizaciones a que se refiere el artículo 83, por los períodos en que los bienes hubieran estado
afectados a dichas actividades.
Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste por inflación establecido en el
Título VI, será de aplicación lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 58.
La actualización prevista en el presente artículo se efectuará aplicando los índices mencionados

en el artículo 89.
Art. 60 - Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos
similares, la ganancia bruta se establecerá deduciendo del precio de venta el costo de
adquisición actualizado mediante la aplicación de los índices mencionados en el artículo 89,
desde la fecha de compra hasta la fecha de venta. El monto así obtenido se disminuirá en las
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar, calculadas sobre el valor actualizado.
En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflación
establecido en el Título VI, será de aplicación lo previsto en el penúltimo párrafo del artículo 58.
Art. 61 - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas
partes de fondos comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio
de transferencia el costo de adquisición actualizado, mediante la aplicación de los índices
mencionados en el artículo 89, desde la fecha de adquisición hasta la fecha de transferencia.
Tratándose de acciones liberadas se tomará como costo de adquisición su valor nominal
actualizado. A tales fines se considerará, sin admitir prueba en contrario, que los bienes
enajenados corresponden a las adquisiciones más antiguas de su misma especie y calidad.
En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como
dividendos exentos o no considerados beneficios a los efectos del gravamen, no se computará
costo alguno.
Lo dispuesto en este artículo también será de aplicación respecto de los valores representativos
y certificados de depósito de acciones y demás valores, certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares.
(Anteúltimo párrafo incorporado por art. 38 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflación establecido en el
Título VI, será de aplicación lo previsto en el penúltimo párrafo del artículo 58.
Art. 62 - Cuando se hubieran entregado señas o anticipos a cuenta que congelen precio, con
anterioridad a la fecha de adquisición de los bienes a que se refieren los artículos 58 a 61, a los
fines de la determinación del costo de adquisición se adicionará el importe de las actualizaciones
de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicación de los índices mencionados en el artículo
89, desde la fecha en que se hubieran hecho efectivos hasta la fecha de adquisición.
Art. 63 - Cuando se enajenen monedas digitales, Títulos públicos, bonos y demás valores, el
costo a imputar será igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial
correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenación. Si se tratara de adquisiciones
efectuadas en el ejercicio, el costo computable será el precio de compra. (Párrafo sustituido por
En su caso, se considerará sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados
corresponden a las adquisiciones más antiguas de su misma especie y calidad.
Art. 64 - Los dividendos, así como las distribuciones en acciones provenientes de revalúos o
ajustes contables no serán computables por sus beneficiarios para la determinación de su
ganancia neta.
A los efectos de la determinación de la misma se deducirán -con las limitaciones establecidas en

esta ley- todos los gastos necesarios para obtención del beneficio, a condición de que no
hubiesen sido ya considerados en la liquidación de este gravamen.
Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7
y 8 del inciso a) del artículo 69, distribuyan a sus socios, integrantes, fiduciantes, beneficiarios o
cuotapartistas. (Último párrafo sustituido por art. 40 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
(Artículo sustituido por Ley N° 25.063, Título, art.4°, inciso ñ). - Vigencia: A partir de su
publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a
la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.)
Art. 65 - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes que no sean bienes de
cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, acciones, valores
representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones
de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—,
monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, el resultado se establecerá deduciendo del
valor de enajenación el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de las mejoras
efectuadas.
Art. 66 - Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso
(desuso), el contribuyente podrá optar entre seguir amortizándolo anualmente hasta la total
extinción del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe aún no
amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del año en que ésta se realice.
En lo pertinente, serán de aplicación las normas sobre ajuste de la amortización y del valor de
los bienes contenidas en los artículos 58 y 84.
Art. 67 - En el supuesto de reemplazo y enajenación de un bien mueble amortizable, podrá

optarse por imputar la ganancia de la enajenación al balance impositivo o, en su defecto, afectar
la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortización prevista en el artículo 84
deberá practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia
afectada.
Dicha opción será también aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la
explotación como bien de uso o afectado a locación o arrendamiento o a cesiones onerosas de
usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales, siempre que tal destino
tuviera, como mínimo, una antigüedad de dos (2) años al momento de la enajenación y en la
medida en que el importe obtenido en la enajenación se reinvierta en el bien de reemplazo o en
otros bienes de uso afectados a cualquiera de los destinos mencionados precedentemente,
incluso si se tratara de terrenos o campos. (Párrafo sustituido por art. 42 de la Ley N° 27.430
La opción para afectar el beneficio al costo del nuevo bien sólo procederá cuando ambas
operaciones (venta y reemplazo) se efectúen dentro del término de UN (1) año.
Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda
imputar al ejercicio utilidades oportunamente afectadas a la adquisición o construcción del bien o
bienes de reemplazo, los importes respectivos deberán actualizarse aplicando el índice de
actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se
determinó la utilidad afectada, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la ganancia.
Art. 68 - Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deberá seguirse un sistema
uniforme y los tipos de cambio a emplear serán los que fije la reglamentación para cada clase de
operaciones. Las diferencias de cambio se determinarán por revaluación anual de los saldos
impagos y por las que se produzcan entre la última valuación y el importe del pago total o
parcial de los saldos, y se imputarán al balance impositivo anual.
SOCIEDADES DE CAPITAL
TASAS
OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS
Art. 69 - Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las
siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades anónimas —incluidas las sociedades anónimas unipersonales—, las sociedades
en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, y las
sociedades por acciones simplificadas del Título III de la ley 27.349, constituidas en el país.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte

correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en
todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el país.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y mutualistas, constituidas en

el país, en cuanto no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1° de la ley 22.016, no comprendidos

en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo en virtud
de lo establecido por el artículo 6° de dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones del Código Civil y
Comercial de la Nación, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario.
La excepción dispuesta en el presente párrafo no será de aplicación en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V.
7. Los fondos comunes de inversión constituidos en el país, no comprendidos en el primer

párrafo del artículo 1° de la ley 24.083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49 y los fideicomisos comprendidos en el

inciso c) del mismo artículo que opten por tributar conforme a las disposiciones del presente
artículo. Dicha opción podrá ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven registraciones
contables que les permitan confeccionar balances comerciales y deberá mantenerse por el lapso
de cinco (5) períodos fiscales contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la opción.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan comprendidos en este

inciso desde la fecha del acta fundacional o de celebración del respectivo contrato, según
corresponda, y para los sujetos mencionados en el apartado 8, desde el primer día del ejercicio
fiscal siguiente al del ejercicio de la opción.
b) Al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en el artículo sin número agregado a

continuación del artículo 16.
Dichos establecimientos deberán ingresar la tasa adicional del trece por ciento (13%) al
momento de remesar las utilidades a su casa matriz. (Primer párrafo del artículo sustituido por
Sin embargo, las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta, punto
y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realización de apuestas a
través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (de
resolución inmediata o no) y/o a través de plataformas digitales tributarán al cuarenta y uno
coma cincuenta por ciento (41,50%). La alícuota mencionada será aplicable tanto para las
personas humanas como para las jurídicas. (Párrafo incorporado por art. 1° pto. 3 de la Ley N°
27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto
para los ejercicios fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia de la Ley de referencia).

Hacienda y Finanzas Públicas, establecerá las condiciones operativas para la aplicación de esta
alícuota y para la apropiación de gastos efectuados con el objeto de obtener, mantener y
conservar ganancias gravadas a que hace mención el párrafo anterior, en concordancia a lo
dispuesto en el primer párrafo del artículo 80 de la presente ley. (Párrafo incorporado por art. 1°
pto. 3 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín
Oficial y surtirá efecto para los ejercicios fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia de la
Ley de referencia).
(Artículo sustituido por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso o). - Vigencia: A partir de su
publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a
la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.)
Art. ... - Cuando los sujetos comprendidos en los apartados 1,2,3,6 y 7 del inciso a) del artículo
69, así como también los indicados en el inciso b) del mismo artículo, efectúen pagos de
dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie, que superen las
ganancias determinadas en base a la aplicación de las normas generales de esta ley, acumuladas
al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribución, deberán retener
con carácter de pago único y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) sobre el referido
excedente.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la ganancia a considerar en cada ejercicio será la

que resulte de detraer a la ganancia determinada en base a la aplicación de las normas
generales de esta ley, el impuesto pagado por el o los períodos fiscales de origen de la ganancia
que se distribuye o la parte proporcional correspondiente y sumarle los dividendos o utilidades
provenientes de otras sociedades de capital no computados en la determinación de dicha
ganancia en el o los mismos períodos fiscales.
Si se tratara de dividendos o utilidades en especie, el ingreso de la retención indicada será

efectuado por el sujeto que realiza la distribución o el agente pagador, sin perjuicio de su
derecho a exigir el reintegro por parte de los beneficiarios y de diferir la entrega de los bienes
hasta que se haga efectivo el régimen.
Las disposiciones de este artículo no serán de aplicación a los fideicomisos financieros cuyos
certificados de participación sean colocados por oferta pública, en los casos y condiciones que al
respecto establezca la reglamentación.
(Artículo incorporado a continuación del art. 69 por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso p). -
Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que
cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en curso a
dicha fecha.)
(Nota Infoleg: por art. 83 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017 se establece que las
disposiciones previstas en el primer artículo sin número agregado a continuación del artículo 69
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, no
resultarán de aplicación para los dividendos o utilidades atribuibles a ganancias devengadas en
los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018. Vigencia: el día siguiente al
RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES
Art. 72 - Cuando la puesta a disposición de dividendos o la distribución de utilidades, en

especie, origine una diferencia entre el valor corriente en plaza a esa fecha y su costo
impositivo, relativo a todos los bienes distribuidos en esas condiciones, la misma se considerará
resultado alcanzado por este impuesto y deberá incluirse en el balance impositivo de la entidad
correspondiente al ejercicio en que la puesta a disposición o distribución tenga lugar.
Art. 73 - Toda disposición de fondos o bienes efectuada a favor de terceros por parte de los
sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 49, que no responda a operaciones realizadas
en interés de la empresa, hará presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada
que será determinada conforme los siguientes parámetros:
a) En el caso de disposición de fondos, se presumirá un interés anual equivalente al que

establezca la reglamentación, de acuerdo a cada tipo, de moneda.
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumirá una ganancia equivalente al ocho por
ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y al veinte por ciento
(20%) anual del valor corriente en plaza respecto del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los
importes pagados podrán ser descontados a los efectos de esta presunción.
Las disposiciones precedentes no se aplicarán en los casos en donde tales sujetos efectúen
disposiciones de bienes a terceros en condiciones de mercado, conforme lo disponga la
reglamentación.
Tampoco serán de aplicación cuando proceda el tratamiento previsto en los párrafos tercero y
cuarto del artículo 14 o en el primer artículo agregado a continuación del artículo 46.
EMPRESAS DE CONSTRUCCION
Art. 74 - En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier naturaleza

para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a más de un período
fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá ser declarado de acuerdo con alguno de los
siguientes métodos, a opción del contribuyente:
a) Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes
cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra.
Dicho coeficiente podrá ser modificado -para la parte correspondiente a ejercicios aún no
declarados- en caso de evidente alteración de lo previsto al contratar.
Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobación

de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
b) Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe a cobrar
por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y demás elementos determinantes del
costo de tales trabajos.
Cuando la determinación del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare

dificultosa, podrá calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un
procedimiento análogo al indicado en el inciso a).
En el caso de obras que afecten a DOS (2) períodos fiscales, pero su duración total no exceda de
UN (1) año, el resultado podrá declararse en el ejercicio en que se termine la obra.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera justificado, podrá autorizar igual

tratamiento para aquellas obras que demoren más de UN (1) año, cuando tal demora sea
motivada por circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.).
En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en más o en menos que se obtenga en definitiva,
resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno
de los procedimientos indicados en dichos incisos, deberá incidir en el año en que la obra se
concluya.
Elegido un método, el mismo deberá ser aplicado a todas las obras, trabajos, etcétera, que
efectúe el contribuyente y no podrá ser cambiado sin previa autorización expresa de la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que determinará a partir de qué período fiscal podrá
cambiarse el método.
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES
Art. 75 - El valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes análogos estará dado por
la parte del costo atribuible a los mismos, más, en su caso, los gastos incurridos para obtener la
concesión.
Cuando se proceda a la explotación de tales bienes en forma que implique un consumo de la

sustancia productora de la renta, se admitirá la deducción proporcionalmente al agotamiento de
dicha sustancia, calculada en función de las unidades extraídas. La reglamentación podrá
disponer, tomando en consideración las características y naturaleza de las actividades a que se
refiere el presente artículo, índices de actualización aplicables a dicha deducción.
Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes análogos a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, los costos tendientes a satisfacer los requerimientos
técnicos y ambientales a cargo del concesionario y/o permisionario, exigidos por la normativa
aplicable dictada por la autoridad de aplicación competente. Dichos costos deberán ser incluidos
desde el momento en que se originen las referidas obligaciones técnicas y ambientales conforme
a la normativa vigente, con independencia del período en que se efectúen las erogaciones.
(Tercer párrafo incorporado por art. 45 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá autorizar otros sistemas destinados a considerar

dicho agotamiento siempre que sean técnicamente justificados.
Art. 76 - Cuando con los elementos del contribuyente no fuera factible determinar la ganancia
bruta en la explotación de bosques naturales, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA fijará los
coeficientes de ganancia bruta aplicables.
REORGANIZACION DE SOCIEDADES
Art. 77 - Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general empresas y/o

explotaciones de cualquier naturaleza en los términos de este artículo, los resultados que
pudieran surgir como consecuencia de la reorganización no estarán alcanzados por el impuesto
de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan, durante un lapso no inferior
a DOS (2) años desde la fecha de la reorganización, la actividad de la o las empresas
reestructuradas u otra vinculada con las mismas.
En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artículo siguiente,

correspondientes a los sujetos que se reorganizan, serán trasladados a la o las entidades
continuadoras.
El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso señalado tendrá efecto de condición

resolutoria. La reorganización deberá ser comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en
los plazos y condiciones que la misma establezca.
En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su decreto reglamentario para
que la reorganización tenga los efectos impositivos previstos, deberán presentarse o rectificarse
las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieran
correspondido si la operación se hubiera realizado al margen del presente régimen e ingresarse
el impuesto con más la actualización que establece la Ley Nº 11.683, sin perjuicio de los
intereses y demás accesorios que correspondan.
Cuando por el tipo de reorganización no se produzca la transferencia total de la o las empresas

reorganizadas, excepto en el caso de escisión, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales
quedará supeditado a la aprobación previa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Se entiende por reorganización:
a) La fusión de empresas preexistentes a través de una tercera que se forme o por absorción de
una de ellas.
b) La escisión o división de una empresa en otra u otras que continúen en conjunto las
operaciones de la primera.
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente
independientes, constituyan un mismo conjunto económico.
En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarán los derechos y obligaciones

fiscales establecidos en el artículo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea
superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente
será dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento que da esta ley al
rubro llave.
Para que la reorganización tenga los efectos impositivos previstos en este artículo, el o los
titulares de la o las empresas antecesoras deberán mantener durante un lapso no inferior a dos
(2) años contados desde la fecha de la reorganización, un importe de participación no menor al
que debían poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo
que, para cada caso, establezca la reglamentación. (Párrafo incorporado por Ley N° 25.063,
Título III, art.4°, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá
efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en
su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.)
El requisito previsto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la o las empresas

continuadoras coticen sus acciones en mercados autorregulados bursátiles, debiendo mantener
esa cotización por un lapso no inferior a dos (2) años contados desde la fecha de la
reorganización. (Párrafo incorporado por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso r). - Vigencia: A
fecha.)
No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, los quebrantos impositivos acumulados no

prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilización, originadas en el acogimiento a
regímenes especiales de promoción, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del
artículo 78 sólo serán trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o
las empresas antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a dos (2) años
anteriores a la fecha de la reorganización o, en su caso, desde su constitución si dicha
circunstancia abarcare un período menor, por lo menos el ochenta por ciento (80%) de su
participación en el capital de esas empresas, excepto cuando éstas últimas coticen sus acciones
en mercados autorregulados bursátiles. (Párrafo incorporado por Ley N° 25.063, Título III,
art.4°, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para
año fiscal en curso a dicha fecha.)
Las limitaciones a que se refieren los párrafos anteriores no serán de aplicación
cuando se trate de reorganizaciones producidas en el marco de un proceso concursal
y/o la reorganización la autorice la Administración Federal de Ingresos Públicos, como
forma de asegurar la continuidad de la explotación empresaria. (Párrafo incorporado por
Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso r). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín
Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia
de esta ley o, en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha. Nota: Párrafo observado por el Poder
Ejecutivo mediante Decreto N° 1.517/98.)
Art. 78 - Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en

los casos previstos en el artículo anterior, son:
1) Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados.
2) Los saldos pendientes de imputación originados en ajustes por inflación positivos.
3) Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de

limitaciones al monto computable en cada período fiscal y que fueran trasladables a ejercicios
futuros.
4) Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos.
5) Las franquicias impositivas pendientes de utilización a que hubieran tenido derecho la o las
empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regímenes especiales de promoción, en tanto
se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones básicas tenidas en cuenta para
conceder el beneficio.
A estos efectos deberá expedirse el organismo de aplicación designado en la disposición

respectiva.
6) La valuación impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor
asignado a los fines de la transferencia.
7) Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o disminución

de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalúo impositivo
de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que así lo prevean las respectivas
leyes.
8) Los sistemas de amortización de bienes de uso e inmateriales.
9) Los métodos de imputación de utilidades y gastos al año fiscal.
10) El cómputo de los términos a que se refiere el artículo 67, cuando de ello depende el
tratamiento fiscal.
11) Los sistemas de imputación de las previsiones cuya deducción autoriza la ley.
Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8), 9) y 11) del presente artículo
produjera la utilización de criterios o métodos diferentes para similares situaciones en la nueva
empresa, ésta deberá optar en el primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las
empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto de los cuales puedan aplicarse, en
una misma empresa o explotación, tratamientos diferentes.
Para utilizar criterios o métodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva
empresa deberá solicitar autorización previa a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre
que las disposiciones legales o reglamentarias lo exijan.
CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS.

(Denominación sustituida por art. 1° pto. 4 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a
partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017,
inclusive).
Art. 79 - Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes
Ejecutivos y Legislativos.
En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las
provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a
partir del año 2017, inclusive. (Inciso sustituido por art. 1° pto. 5 de la Ley N° 27.346 B.O.
27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del
año fiscal 2017, inclusive).
b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su

origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de
los consejeros de las sociedades cooperativas. (Inciso sustituido por art. 1° pto. 5 de la Ley N°
27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto
a partir del año fiscal 2017, inclusive).
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos
de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en la
explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario,

gestor de negocios, director de sociedades anónimas y fiduciario. (Párrafo sustituido por art. 46
También se consideran ganancias de esta categoría las sumas asignadas, conforme lo previsto
en el inciso
j) del artículo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita simple y en comandita por acciones.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.
Sin perjuicio de las demás disposiciones de esta ley, para quienes se desempeñen en cargos
directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas, según lo establezca la reglamentación
quedan incluidas en este artículo las sumas que se generen exclusivamente con motivo de su
desvinculación laboral, cualquiera fuere su denominación, que excedan los montos
indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral aplicable. Cuando esas sumas tengan
su origen en un acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro voluntario, entre
otros) estarán alcanzadas en cuanto superen los montos indemnizatorios mínimos previstos en
la normativa laboral aplicable para el supuesto de despido sin causa. (Segundo párrafo
incorporado por art. 47 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie

y los viáticos que se abonen como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio
realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las
actividades incluidas en este artículo. (Párrafo sustituido por art. 1° pto. 6 de la Ley N° 27.346
B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir
del año fiscal 2017, inclusive).
No obstante, será de aplicación la deducción prevista en el artículo 82 inciso e) de esta ley, en el
importe que fije la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, sobre la base de, entre otros parámetros, la
actividad desarrollada, la zona geográfica y las modalidades de la prestación de los servicios, el
que no podrá superar el equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la ganancia no imponible
establecida en el inciso a) del artículo 23 de la presente ley. (Párrafo incorporado en virtud de la
sustitución dispuesta por art. 1° pto. 6 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir
de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
Respecto de las actividades de transporte de larga distancia la deducción indicada en el párrafo

anterior no podrá superar el importe de la ganancia no imponible establecida en el inciso a) del
artículo 23 de la presente ley. (Párrafo incorporado en virtud de la sustitución dispuesta por art.
1° pto. 6 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín
Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
También se considerarán ganancias de esta categoría las sumas abonadas al personal docente
en concepto de adicional por material didáctico que excedan al cuarenta por ciento (40%) de la
ganancia no imponible establecida en el inciso a) del artículo 23 de la presente ley. (Párrafo
incorporado en virtud de la sustitución dispuesta por art. 1° pto. 6 de la Ley N° 27.346 B.O.
A tales fines la Administración Federal de Ingresos Públicos establecerá las condiciones bajo las
cuales se hará efectivo el cómputo de esta deducción. (Párrafo incorporado en virtud de la
sustitución dispuesta por art. 1° pto. 6 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir
de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
TITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
Art. 80 - Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas
en ella, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este
impuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los
gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, exentas
y/o no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las
ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva. Cuando
medien razones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se
admitirá que el total de uno o más gastos se deduzca de una de las fuentes productoras.
Art. ... - Los gastos realizados en la República Argentina se presumen vinculados con ganancias
de fuente argentina. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del artículo 87 de la ley, los
gastos realizados en el extranjero se presumen vinculados con ganancias de fuente extranjera.
No obstante, podrá admitirse su deducción de las ganancias de fuente argentina si se demuestra
debidamente que están destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de este origen.
de referencia)
Art. 81 - De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las
limitaciones contenidas en esta ley, se podrá deducir:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la
constitución, renovación y cancelación de las mismas.
En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la relación de causalidad que dispone el

artículo 80 se establecerá de acuerdo con el principio de afectación patrimonial. En tal virtud
sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el párrafo anterior, cuando pueda
demostrarse que los mismos se originen en deudas contraídas por la adquisición de bienes o
servicios que se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas.
No procederá deducción alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las
disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por vía de retención con carácter de pago único y
definitivo.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrán deducir
el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieren sido
otorgados por la compra o la construcción de inmuebles destinados a casa habitación del
contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte
mil ($ 20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por
cada condómino no podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación
sobre el límite establecido precedentemente.
En el caso de los sujetos comprendidos en el artículo 49, los intereses de deudas de carácter
financiero —excluyéndose, en consecuencia, las deudas generadas por adquisiciones de bienes,
locaciones y prestaciones de servicios relacionados con el giro del negocio— contraídos con
sujetos, residentes o no en la República Argentina, vinculados en los términos del artículo
incorporado a continuación del artículo 15 de esta ley, serán deducibles del balance impositivo al
que corresponda su imputación, no pudiendo superar tal deducción el monto anual que al
respecto establezca el Poder Ejecutivo nacional o el equivalente al treinta por ciento (30%) de la
ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir tanto los intereses a los que alude este
párrafo como las amortizaciones previstas en esta ley, el que resulte mayor. (Párrafo sustituido
Al límite aplicable a que se refiere el párrafo anterior se le podrá adicionar el excedente que se
haya acumulado en los tres (3) ejercicios fiscales inmediatos anteriores, por resultar inferior —
en cualquiera de dichos períodos— el monto de los intereses efectivamente deducidos respecto
del límite aplicable, en la medida que dicho excedente no hubiera sido aplicado con anterioridad
conforme el procedimiento dispuesto en este párrafo. (Párrafo sustituido por art. 50 de la Ley N°
Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos precedentes, no hubieran podido
deducirse, podrán adicionarse a aquellos correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales
inmediatos siguientes, quedando sujetos al mecanismo de limitación allí previsto. Lo dispuesto
en el cuarto párrafo del presente inciso no será de aplicación en los siguientes supuestos:
1. Para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus modificaciones.
2. Para los fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de los artículos
1.690 a 1.692 del Código Civil y Comercial de la Nación.
3. Para las empresas que tengan por objeto principal la celebración de contratos de leasing en
los términos, condiciones y requisitos establecidos por los artículos 1.227 y siguientes del Código
Civil y Comercial de la Nación y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras.
4. Por el monto de los intereses que no exceda el importe de los intereses activos.
5. Cuando se demuestre fehacientemente que, para un ejercicio fiscal, la relación entre los
intereses sujetos a la limitación del cuarto párrafo de este inciso y la ganancia neta a la que allí
se alude, resulta inferior o igual al ratio que, en ese ejercicio fiscal, el grupo económico al cual el
sujeto en cuestión pertenece posee por pasivos contraídos con acreedores independientes y su
ganancia neta, determinada de manera análoga a lo allí dispuesto, según los requisitos que
establezca la reglamentación; o
6. Cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo disponga la reglamentación, que el

beneficiario de los intereses a los que alude dicho cuarto párrafo hubiera tributado efectivamente
el impuesto respecto de tales rentas, con arreglo a lo dispuesto en esta ley. (Párrafo sustituido
Los intereses quedarán sujetos, en el momento del pago, a las normas de retención vigentes
dictadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, con independencia de que resulten o
no deducibles. (Párrafo sustituido por art. 50 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
A los fines previstos en los párrafos cuarto a séptimo de este inciso, el término “intereses”
comprende, asimismo, las diferencias de cambio y, en su caso, actualizaciones, generadas por
los pasivos que los originan, en la medida en que no resulte de aplicación el procedimiento
previsto en el artículo 95 de esta ley, conforme lo dispuesto en su segundo párrafo. La
reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad de la limitación prevista en el cuarto párrafo
cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto así lo justifique. (Párrafo incorporado por art.
(Inciso a) sustituido por art. 4° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del
día de su publicación en B.O.)
b) Las sumas que pagan los tomadores y asegurados por:
(i) seguros para casos de muerte; y
(ii) seguros mixtos —excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación—, en los cuales
serán deducibles tanto las primas que cubran el riesgo de muerte como las primas de ahorro.
Asimismo, serán deducibles las sumas que se destinen a la adquisición de cuotapartes de fondos
comunes de inversión que se constituyan con fines de retiro en los términos de la
reglamentación que a tales efectos dicte la Comisión Nacional de Valores y en los límites que
sean aplicables para las deducciones previstas en los puntos (i) y (ii) de este inciso b). (Primer
párrafo sustituido por art. 51 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al
Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de
CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima única.
Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente serán deducibles en los años
de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el
asegurado, teniendo en cuenta, para cada período fiscal, el referido límite máximo.
Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados aplicando el índice de
actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre del período fiscal en
que se realizó el gasto, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para
el mes de diciembre del período fiscal en el cual corresponda practicar la deducción.
c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario

Permanente, a los partidos políticos reconocidos incluso para el caso de campañas electorales y
a las instituciones, comprendidas en el inciso e) del artículo 20, realizadas en las condiciones
que determine la reglamentación y hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta
del ejercicio. (Primer Párrafo sustituido por art. 68 de la Ley N° 26.215 B.O. 17/1/2007).
Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación para las instituciones comprendidas

en el inciso f) del citado artículo 20 cuyo objetivo principal sea:
1. La realización de actividad de asistencia social u obra médica asistencial de beneficencia, sin

fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía
y discapacidad. (Apartado 1 sustituido por art. 52 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad

académica o docente, y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas
de investigación, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los
correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA
dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.
3. La investigación científica sobre cuestiones económicas, políticas y sociales orientadas al
desarrollo de los planes de partidos políticos.
4. La actividad educativa sistemática y de grado para el otorgamiento de títulos reconocidos

oficialmente por el MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como asimismo la promoción de
valores culturales, mediante el auspicio, subvención, dictado o mantenimiento de cursos
gratuitos prestados en establecimientos educacionales públicos o privados reconocidos por los
Ministerios de Educación o similares, de las respectivas jurisdicciones.
d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios,

siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
e) (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N° 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a partir de la
fecha de su publicación en el Boletín Oficial.)
f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características tengan un plazo de
duración limitado, como patentes, concesiones y activos similares.
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al
contribuyente y a las personas que revistan para éste el carácter de cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a

instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las
personas que revistan para éste el carácter de cargas de familia. Esta deducción no podrá
superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. (Inciso sustituido por art. 53
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica

del contribuyente y de las personas que revistan para éste el carácter de cargas de familia: a)
de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones
accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus
especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etcétera; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f)
todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y
enfermos en ambulancias o vehículos especiales.
La deducción se admitirá siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo

prestador del servicio y hasta un máximo del cuarenta por ciento (40%) del total de la
facturación del período fiscal de que se trate, siempre y en la medida en que los importes no se
encuentren alcanzados por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura médica. Esta
deducción no podrá superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. (Inciso
i) El cuarenta por ciento (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el
caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa
habitación, y hasta el límite de la suma prevista en el inciso a) del artículo 23 de esta ley,
siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble,
cualquiera sea la proporción.

Hacienda y Finanzas Públicas, establecerá las condiciones bajo las cuales se hará efectivo el
cómputo de esta deducción. (Inciso incorporado por art. 1° pto. 7 de la Ley N° 27.346 B.O.
j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación. (Inciso incorporado
En el caso de donaciones al Fondo Partidario Permanente o a los partidos políticos reconocidos,
incluyendo las que se hagan para campañas electorales, el límite establecido para su deducción
deberá calcularse de forma autónoma respecto del resto de las donaciones. (Párrafo incorporado
por art. 41 de la Ley N° 27.504 B.O. 31/5/2019. Vigencia: el día siguiente de su publicación en
el Boletín Oficial)
A los fines de la determinación de los límites establecidos en el primer párrafo del inciso c) y en
el segundo párrafo de los incisos g) y h), los referidos porcentajes se aplicarán sobre las
ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de los conceptos
comprendidos en las citadas normas, el de los quebrantos de años anteriores y, cuando
corresponda, las sumas a que se refiere el artículo 23 de la ley. (Párrafo incorporado por art. 55
El Poder Ejecutivo nacional establecerá los montos máximos deducibles por los conceptos a que
se refieren los incisos b) y j). (Párrafo incorporado por art. 55 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS
PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA
Art. 82 - De las ganancias de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta, y con las
limitaciones de esta ley, también se podrán deducir:
a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
c) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que
producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no
fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
d) Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA,

originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por
empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
e) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
f) Las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las pérdidas por desuso, de
acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l)
del artículo 88. (Inciso sustituido por art. 56 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
En los casos de los inciso c) y d), el decreto reglamentario fijará la incidencia que en el costo del
bien tendrán las deducciones efectuadas.
Art. 83 - En concepto de amortización de edificios y demás construcciones sobre inmuebles

afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto,
excepto bienes de cambio, se admitirá deducir el DOS POR CIENTO (2 %) anual sobre el costo
del edificio o construcción, o sobre la parte del valor de adquisición atribuible a los mismos,
teniendo en cuenta la relación existente en el avalúo fiscal o, en su defecto, según el justiprecio
que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor.
A los fines del cálculo de la amortización a que se refiere el párrafo anterior, la misma deberá
practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera
producido la afectación del bien, hasta el trimestre en que se agote el valor de los bienes o hasta
el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la
actividad o inversión.
El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artículo
84.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá admitir la aplicación de porcentajes anuales

superiores al DOS POR CIENTO (2 %), cuando se pruebe fehacientemente que la vida útil de los
inmuebles es inferior a CINCUENTA (50) años y a condición de que se comunique a dicho
Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la presentación de la declaración jurada
correspondiente al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen.
Art. 84 - En concepto de amortización impositiva anual para compensar el desgaste de los

bienes -excepto inmuebles- empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas,
se admitirá deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas:
1) Se dividirá el costo o valor de adquisición de los bienes por un número igual a los años de
vida útil probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá admitir un
procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etcétera) cuando razones de
orden técnico lo justifiquen.
2) A la cuota de amortización ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado

anterior, o a la cuota de amortización efectuada por el contribuyente con arreglo a normas
especiales, se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido a la
fecha de adquisición o construcción que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
El importe así obtenido será la amortización anual deducible.
Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la suma a deducir se determinará aplicando

las normas establecidas en el párrafo anterior.
A los efectos de la determinación del valor original de los bienes amortizables, no se computarán
las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto económico,
intermediarias en la operación de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestación de
servicios a tales fines. (Párrafo tercero y cuarto sustituidos por el actual tercer párrafo por art.
5° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del día de su publicación en B.O.)
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA
Art. 85 - De los beneficios incluidos en la primera categoría se podrán deducir también los
gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes deberán optar -para los
inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos:
a) Deducción de gastos reales a base de comprobantes.
b) Deducción de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del CINCO POR
CIENTO (5 %) sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de
mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administración, primas de seguro,
etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que posea el
contribuyente y no podrá ser variado por el término de CINCO (5) años, contados desde el
período, inclusive, en que se hubiere hecho la opción.
La opción a que se refiere este artículo no podrá ser efectuada por aquellas personas que por su
naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su
gestión. En tales casos deberán deducirse los gastos reales a base de comprobantes.
Para los inmuebles rurales la deducción se hará, en todos los casos, por el procedimiento de
gastos reales comprobados.
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA
Art. 86 - Los beneficiarios de regalías residentes en el país podrán efectuar las siguientes
deducciones, según el caso:
a) Cuando las regalías se originen en la transferencia definitiva de bienes -cualquiera sea su
naturaleza- el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta
la recuperación del capital invertido, resultando a este fin de aplicación las disposiciones de los
artículos 58 a 63, 65 y 75, según la naturaleza del bien transferido.
b) Cuando las regalías se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste
o agotamiento, se admitirá la deducción del importe que resulte de aplicar las disposiciones de
los artículos 75, 83 u 84, según la naturaleza de los bienes.
Las deducciones antedichas serán procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en
el país. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitirá como
única deducción por todo concepto (recuperación o amortización del costo, gastos para la
percepción del beneficio, mantenimiento, etc.) el CUARENTA POR CIENTO (40 %) de las regalías
percibidas.
Las normas precedentes no serán de aplicación cuando se trate de beneficiarios residentes en el

país que desarrollen habitualmente actividades de investigación, experimentación, etc.,
destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalías, quienes determinarán la ganancia
por aplicación de las normas que rigen para la tercera categoría.
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA
Art. 87 - De las ganancias de la tercera categoría y con las limitaciones de esta ley también se
podrá deducir:
a) Los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio.
b) Los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con
los usos y costumbres del ramo. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá establecer normas
respecto de la forma de efectuar esos castigos.
c) Los gastos de organización. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA admitirá su afectación al

primer ejercicio o su amortización en un plazo no mayor de CINCO (5) años, a opción del
contribuyente.
d) Las sumas que las compañías de seguro, de capitalización y similares destinen a integrar las
previsiones por reservas matemáticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con
las normas impuestas sobre el particular por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS u otra
dependencia oficial.
En todos los casos, las previsiones por reservas técnicas correspondientes al ejercicio anterior,
que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, serán consideradas como ganancia y
deberán incluirse en la ganancia neta imponible del año.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el artículo 8º, en cuanto sean
justos y razonables.
f) (Inciso eliminado por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso t). - Vigencia: A partir del
31/12/98 y surtirá efecto para el año fiscal 1998.)
g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda
escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor
de los empleados, dependientes u obreros. También se deducirán las gratificaciones, aguinaldos,
etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, según la reglamentación, se debe
presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá impugnar la parte de las habilitaciones,

gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios,
teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y demás
factores que puedan influir en el monto de la retribución.
h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS y a los
planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el
INSTITUTO NACIONAL DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL, hasta la suma de QUINCE
CENTAVOS DE PESO ($ 0,15) anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en
el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado anualmente por la DIRECCION

GENERAL IMPOSITIVA, aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 89,
referido al mes de diciembre de 1987, según lo que indique la tabla elaborada por dicho
Organismo para cada mes de cierre del período fiscal en el cual corresponda practicar la
deducción.
Quedan incluidos en este inciso los aportes a planes de seguro de vida que contemplen cuentas
de ahorro administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de
la Nación y a fondos comunes de inversión que se constituyan con fines de retiro, en los
términos del segundo párrafo del inciso b del artículo 81 de esta ley. (Último párrafo incorporado
i) Los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una

suma equivalente al UNO CON CINCUENTA (1,50%) del monto total de las remuneraciones
pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia.
(Inciso sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso n). - Vigencia: A partir del 31/12/99
y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.)
j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o miembros de

consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se
establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a)
del artículo 69.
Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de

vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeño como tales, no
podrán exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o
hasta la que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los
perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo
previsto para la presentación de la declaración jurada anual del año fiscal por el cual se paguen.
En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de
acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el ejercicio en que se asigne.
Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario el tratamiento de no
computables para la determinación del gravamen, siempre que el balance impositivo de la
sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones.
(Tercer párrafo sustituido por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso u). - Vigencia: A partir del
31/12/98 y surtirá efecto para el año fiscal 1998.)
Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas
al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubrían (reserva para despidos,
etc.).
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Art. 88 - No serán deducibles, sin distinción de categorías:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo dispuesto en

los artículos 22 y 23.
b) Los intereses de los capitales invertidos por el dueño o socio de las empresas incluidas en el
artículo 49, inciso b), como las sumas retiradas a cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo
y todo otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades.
A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos
incluidos en el párrafo anterior, deberán adicionarse a la participación del dueño o socio a quien
corresponda.
c) La remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre
una efectiva prestación de servicios, se admitirá deducir la remuneración abonada en la parte
que no exceda a la retribución que usualmente se pague a terceros por la prestación de tales
servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente- de mayor categoría,
salvo disposición en contrario de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no se
exploten.
e) Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros

organismos que actúen en el extranjero, y los honorarios y otras remuneraciones pagadas por
asesoramiento técnico-financiero o de otra índole prestado desde el exterior, en los montos que
excedan de los límites que al respecto fije la reglamentación.
f) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente y

demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisión
gratuita de bienes. Tales gastos integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley.
g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la

empresa cuya deducción no se admite expresamente en esta ley.
h) La amortización de llave, marcas y activos similares.
i) Las donaciones no comprendidas en el artículo 81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni
cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie.
j) Las pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas, comprendiendo las
erogaciones vinculadas con la comisión del delito de cohecho, incluso en el caso de funcionarios
públicos extranjeros en transacciones económicas internacionales. (Inciso sustituido por art. 58
k) Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal.
l) Las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo 82,
correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos
de leasing), en la medida que excedan lo que correspondería deducir con relación a automóviles
cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados
con opción de compra, sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) -neto del
impuesto al valor agregado-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o
suscripción del respectivo contrato según corresponda.
Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes, seguros,

reparaciones ordinarias y en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de
automóviles que no sean bienes de cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada
unidad, fije anualmente la Dirección General Impositiva.
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación
constituya el objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de
comercio y similares). (Inciso sustituido por Ley N° 24.885, Capítulo I, art. 1°.- Vigencia: a
partir del 7/12/97.)
(Nota: La Ley N° 24.917, art. 1°, prorroga la entrada en vigencia de la sustitución de este
inciso, la cual regirá a partir del 1° de enero de 1998. )
m) Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del

exterior, en los montos que excedan los límites que al respecto fije la reglamentación. (Inciso
incorporado por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso v). - Vigencia: A partir del 31/12/98.)
INDICE DE ACTUALIZACION
Art. 89 - Las actualizaciones previstas en esta ley se practicarán conforme lo establecido en el

artículo 39 de la ley 24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, las actualizaciones previstas en los
artículos 58 a 62, 67, 75, 83 y 84, y en los artículos 4° y 5° agregados a continuación del
artículo 90, respecto de las adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que
se inicien a partir del 1° de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las variaciones
porcentuales del índice de precios al consumidor nivel general (IPC) que suministre el Instituto
Nacional de Estadística y Censos, conforme las tablas que a esos fines elabore la Administración
Federal de Ingresos Públicos. (Expresión “índice de precios internos al por mayor (IPIM)”
sustituida por la expresión “índice de precios al consumidor nivel general (IPC)”, por art. 1° de la
Ley N° 27.468 B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá
efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018,
inclusive)
TITULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y

OTRAS DISPOSICIONES
(Denominación del Título sustituida por art. 60 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia:
CAPÍTULO I - IMPUESTO PROGRESIVO.
(Título del Capítulo incorporado por art. 61 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
Art. 90 - Las personas humanas y las sucesiones indivisas —mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad— abonarán sobre las
ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
(Expresión “de existencia visible” sustituida por “humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
Ganancia neta imponible acumulada Pagarán $ Más el % Sobre el Excedente de $

Más de $ A$
0 20.000 0 5 0
20.000 40.000 1.000 9 20.000
40.000 60.000 2.800 12 40.000
60.000 80.000 5.200 15 60.000
80.000 120.000 8.200 19 80.000
120.000 160.000 15.800 23 120.000
160.000 240.000 25.000 27 160.000
240.000 320.000 46.600 31 240.000
320.000 en adelante 71.400 35 320.000
(Primer párrafo sustituido por art. 1° pto. 8 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a
inclusive).
Los montos previstos en este artículo se ajustarán anualmente, a partir del año fiscal 2018,
inclusive, por el coeficiente que surja de la variación anual de la Remuneración Imponible
Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de octubre del año
anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior. (Párrafo incorporado en virtud de
la sustitución dispuesta por art. 1° pto. 8 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a
inclusive).
Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos a que hace referencia el primer
párrafo de este artículo, incluya resultados comprendidos en el Título IX de esta ley,
provenientes de operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados
de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos y
bonos y demás valores, así como por la enajenación de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles, estos quedarán alcanzados por el impuesto a la alícuota del quince por ciento
(15%). (Párrafos tercero a sexto sustituidos por art. 62 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
Cuando la determinación del ingreso neto corresponda a horas extras obtenidas por trabajadores
en relación de dependencia, las sumas resultantes de tal concepto, sin incluir las indicadas en el
inciso z) del artículo 20, no se computarán a los fines de modificar la escala establecida en el
primer párrafo, por lo que tales emolumentos tributarán aplicando la alícuota marginal
correspondiente, previo a incorporar las horas extras. (Párrafo incorporado por art. 1° pto. 9 de
la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
La Administración Federal de Ingresos Públicos determinará las modalidades de liquidación

correspondientes a lo indicado en el párrafo precedente. (Párrafo incorporado por art. 1° pto. 9
de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirá efecto a partir del año fiscal 2017, inclusive).
(Nota Infoleg: por art. 84 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017 se establece que las
disposiciones previstas en el quinto párrafo del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, introducidas por el artículo 4° de la ley
26.893, resultarán de aplicación hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la
medida en que, con relación a la obligación a que allí se hace referencia, se hubiera ingresado el
impuesto en ese lapso. De no haberse ingresado el impuesto, también resultarán de, aplicación
excepto en el caso en que, tratándose de valores con cotización autorizada en bolsas y mercados
de valores y/o que tengan autorización de oferta pública, los agentes intervinientes no lo
hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de normativa reglamentaria que los
obligara a hacerlo al momento de realizarse las operaciones. Vigencia: el día siguiente al de su
CAPÍTULO II - IMPUESTO CEDULAR
(Capítulo incorporado por art. 63 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día
ARTÍCULO ...- Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. La ganancia neta de

fuente argentina de las personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de resultados
en concepto de intereses o la denominación que tuviere el rendimiento producto de la colocación
de capital en los casos respectivos de valores a que se refiere el cuarto artículo sin número
alegado a continuación del artículo 90 —que forma parte de este Capítulo—, o de intereses
originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades
financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones, quedará alcanzada por el impuesto a la
alícuota que se detalla a continuación dependiendo de la inversión de que se trate:
a) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos

comunes de inversión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos
y demás valores, en moneda nacional sin cláusula de ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar la alícuota dispuesta en el párrafo precedente de

este inciso, no pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien
informes técnicos fundados, basados en variables económicas, que así lo justifiquen.
b) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos

comunes de inversión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos
y demás valores, en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera: quince
por ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversión del

primer párrafo del artículo 1° de la ley 24.083, integrado por inversiones comprendidas en el
primer párrafo del presente artículo en distintas monedas, la reglamentación podrá establecer
procedimientos que prevean la forma de aplicación de las tasas, en forma proporcional a los
activos subyacentes respectivos.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación cuando el sujeto enajenante

revista la condición de beneficiario del exterior, que no resida en jurisdicciones no .cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes. En tales casos la ganancia,
en la medida que no, se encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto párrafo del
inciso w) del artículo 20, quedará alcanzada por las disposiciones contenidas en el artículo 93, a
las alícuotas establecidas en el primer párrafo de este artículo.
ARTÍCULO … - Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión. A efectos de la

determinación de la ganancia proveniente de valores que devenguen intereses o rendimientos,
que encuadren en el presente Capítulo II o en el Título IX de esta ley, deberán aplicarse los
siguientes procedimientos:
a) Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual, el interés que se devengue se

imputará al año fiscal en que se verifique el pago, la fecha de puesta a disposición o su
capitalización, lo que ocurra primero, siempre que dicho valor prevea pagos de interés en plazos
de hasta un año. Respecto de plazos de pago superiores a un año, el interés se imputará de
acuerdo a su devengamiento en función del tiempo. En caso de enajenación del valor, se
considerará el precio de suscripción o adquisición como su costo computable. Si al momento de
la enajenación existieran intereses devengados desde la fecha de pago de la última cuota de
interés (intereses corridos) que no se hubieren gravado a ese momento, esos intereses, a opción
del contribuyente, podrán discriminarse del precio de enajenación.
b) Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o mercados, que contenga intereses
corridos desde la emisión o desde la fecha del pago de la última cuota de interés, el
contribuyente podrá optar entre (i) considerar el precio de adquisición como costo computable
del valor adquirido, o (ii) discriminar del precio de adquisición el interés corrido. De optar por la
segunda alternativa, en la medida en que los intereses se paguen, se pongan a disposición o se
capitalicen, lo que ocurra antes, el interés sujeto a impuesto será la diferencia entre el importe
puesto a disposición o capitalizado y la parte del precio de adquisición atribuible al interés
corrido a la fecha de adquisición.
c) Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido bajo la par, pagando un precio
neto de intereses corridos, menor al nominal residual, el descuento recibirá el tratamiento
aplicable a los intereses, debiendo imputarse en función a su devengamiento en cada año fiscal,
a partir del mes de suscripción o adquisición hasta el mes en que se produzca la amortización
parcial y/o total o hasta su enajenación, lo que ocurra con anterioridad. La reglamentación
establecerá los casos en donde ese procedimiento no resulte aplicable, así como el mecanismo
de imputación en caso de amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que devengue
el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la determinación del
resultado por enajenación, al precio de suscripción o adquisición se le sumará el descuento que
se hubiera gravado cada año entre la fecha de suscripción o adquisición y la de enajenación.
d) Si se suscribe o adquiere un valor pagando un precio neto de intereses corridos, superior al

nominal residual, a los fines de determinar la porción gravable de los intereses pagados, puestos
a disposición o capitalizados, el contribuyente podrá optar por deducir esa diferencia en función
a su devengamiento en cada año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta el
mes en que se produzca la amortización parcial y/o total o hasta su enajenación, lo que ocurra
con anterioridad.
La reglamentación establecerá el mecanismo de imputación en caso de amortizaciones parciales.

Con respecto a los intereses que devengue el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a)
precedente. A efectos de la determinación del resultado por enajenación, al costo de suscripción
o adquisición se le restará, en su caso, el costo a que se refiere la primera parte del presente
inciso d) que se hubiera deducido cada año entre la fecha de suscripción o adquisición y la de
enajenación.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d) precedentes, deberán ser ejercidas sobre la
totalidad de las inversiones respectivas y mantenerse durante cinco (5) años.
La imputación de acuerdo a su devengamiento en función del tiempo a que se refiere el inciso a)

del primer párrafo del presente artículo, así como el devengamiento en forma proporcional que
mencionan sus incisos c) y d), implican que, en los casos de valores en moneda extranjera la
conversión a pesos de los respectivos conceptos se hará al tipo de cambio comprador conforme
al último valor de cotización del Banco de la Nación Argentina al 31 de diciembre de cada año.
Tratándose de valores con cláusula de ajuste, tales conceptos se calcularán sobre el valor del
capital actualizado a esa fecha.
ARTÍCULO ... - Dividendos y utilidades asimilables. La ganancia neta de las personas humanas y
sucesiones indivisas, derivada de los dividendos y utilidades a que se refiere el artículo 46 y el
primer artículo agregado a continuación de este último, tributará a la alícuota del trece por
ciento (13%), no resultando de aplicación para los sujetos que tributen las rentas a que hace
referencia el segundo párrafo del artículo 69.
El impuesto a que hace referencia el párrafo precedente deberá ser retenido por parte de las
entidades pagadoras de los referidos dividendos y utilidades. Dicha retención tendrá el carácter
de pago único y definitivo para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en la
República Argentina que no estuvieran inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del
artículo 1° de la ley 24.083 y sus modificaciones, la reglamentación podrá establecer regímenes
de retención de la alícuota a que se refiere el primer párrafo, sobre los dividendos y utilidades
allí mencionados, que distribuyan a sus inversores en caso de rescate y/o pago o distribución de
utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer párrafo de este artículo se paguen a
beneficiarios del exterior, corresponderá que quien los pague efectúe la pertinente retención e
ingrese a la Administración Federal de Ingresos Públicos dicho porcentaje, con carácter de pago
único y definitivo.
ARTÍCULO... - Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de

depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes
de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y
bonos y demás valores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y
sucesiones indivisas derivada de resultados provenientes de operaciones de enajenación de
acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones
de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—,
monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, quedará alcanzada por el impuesto a la
alícuota que se detalla a continuación dependiendo del valor de que se trate:
a) Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes

de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, así como cualquier otra clase de Título o
bono y demás valores, en todos los casos en moneda nacional sin cláusula de ajuste: cinco por
ciento (5%).
El Poder Ejecutivo nacional podrá incrementar la alícuota dispuesta en el párrafo precedente, no

pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien informes técnicos
fundados, basados en variables económicas, que así lo justifiquen.
b) Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes

de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales, así como cualquier
otra clase de Título o bono y demás valores, en todos los casos en moneda nacional con cláusula
de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (15%).
c) Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores,

certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión
a que se refiere el segundo párrafo del artículo 1° de la ley 24.083 y sus modificaciones, que (i)
cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no
cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del artículo 20 de esta ley, o que (ii) no
cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer

párrafo del artículo 1° de la ley 24.083 y/o de certificados de participación de los fideicomisos
financieros, cuyo activo subyacente principal esté constituido por: (i) acciones y/o valores
representativos o certificados de participación en acciones y demás valores, que cumplen las
condiciones a que alude el inciso w) del artículo 20 de la ley, así como (ii) valores a que se
refiere el cuarto párrafo de ese inciso, la ganancia por rescate derivada de aquéllos tendrá el
tratamiento correspondiente a dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversión del

primer párrafo del artículo 1 de la ley 24.083 y/o de certificados de participación de fideicomisos
financieros, integrado por valores comprendidos en el primer párrafo del presente artículo en
distintas monedas, la reglamentación podrá establecer procedimientos que prevean la forma de
aplicación de las alícuotas a que se refieren los incisos del primer párrafo, en forma proporcional
a los activos subyacentes respectivos, así como la aplicación de exenciones en los casos que
tales activos principales sean los comprendidos en el cuarto párrafo del inciso w) del artículo 20
de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenación se determinará con base en las siguientes pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y b) del primer párrafo de este
artículo, deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición. De tratarse de valores
en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera, las actualizaciones y
diferencias de cambio no serán consideradas como integrantes de la ganancia bruta.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del primer párrafo de este artículo,
deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición actualizado, mediante la aplicación
del índice mencionado en el segundo párrafo del artículo 89, desde la fecha de adquisición hasta
la fecha de transferencia. Tratándose de acciones liberadas se tomará como costo de adquisición
aquél al que se refiere el cuarto párrafo del artículo 46. A tales fines se considerará, sin admitir
prueba en contrario, que los valores enajenados corresponden a las adquisiciones más antiguas
de su misma especie y calidad.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación cuando el sujeto enajenante

revista la condición de beneficiario del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes. En dicho caso la ganancia
—incluida aquella a que hace referencia el artículo agregado sin número a continuación del
artículo 13 de esta ley— quedará alcanzada por las disposiciones contenidas en el inciso h) y en
el segundo párrafo del artículo 93, a la alícuota de que se trate establecida en el primer párrafo
de este artículo.
En los supuestos, incluido el caso comprendido en el artículo agregado sin número a

continuación del artículo 13 de esta ley, en que el sujeto adquirente no sea residente en el país,
el impuesto deberá ser ingresado por el beneficiario del exterior a través de su representante
legal domiciliado en el país. A tales efectos, resultará de aplicación la alícuota de que se trate,
establecida en el primer párrafo de este artículo sobre la ganancia determinada de conformidad
con lo dispuesto en esta ley.
(Nota Infoleg: Ver Tabla establecida por art. 2° del Decreto N° 279/2018 B.O. 9/4/2018 en
relación con los ítems previstos en el cuarto artículo incorporado sin número a continuación del
artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)
ARTÍCULO ...- Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles. La ganancia de las

personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de la enajenación de o de la
transferencia de derechos sobre, inmuebles situados en la República Argentina, tributará a la
alícuota del quince por ciento (15%).
La ganancia bruta se determinará en base a las siguientes pautas:
a) Deduciendo del precio de enajenación o transferencia el costo de adquisición, actualizado

mediante la aplicación del índice mencionado en el segundo párrafo del artículo 89, desde la
fecha de adquisición hasta la fecha de enajenación o transferencia. En caso de que el inmueble
hubiera estado afectado a la obtención de resultados alcanzados por el impuesto, al monto
obtenido de acuerdo a lo establecido precedentemente, se le restará el importe de las
amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran computado y las que resulten
procedentes hasta el trimestre inmediato anterior a aquél en que proceda su enajenación.
b) En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada con motivo del diferimiento y/o
financiación tendrá el tratamiento respectivo conforme las disposiciones aplicables de esta ley.
Podrán computarse los gastos (comisiones, honorarios, impuestos, tasas, etcétera) directa o
indirectamente relacionados con las operaciones a que se refiere el presente artículo.
ARTICULO ...- Deducción Especial. Cuando las personas humanas y las sucesiones indivisas
residentes en el país, obtengan las ganancias a que se refieren el primer artículo agregado sin
número a continuación del artículo 90 y los incisos a) y b) del primer párrafo del cuarto artículo
agregado sin número a continuación del artículo 90, en tanto se trate de ganancias de fuente
argentina, podrá efectuarse una deducción especial por un monto equivalente a la suma a la que
alude el inciso a) del artículo 23, por período fiscal y que se proporcionará de acuerdo a la renta
atribuible a cada uno de esos conceptos.
El cómputo del importe a que hace referencia el párrafo precedente no podrá dar lugar a
quebranto y tampoco podrá considerarse en períodos fiscales posteriores, de existir, el
remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo, sólo podrán computarse
contra las ganancias mencionadas en este Capítulo, los costos de adquisición y gastos directa o
indirectamente relacionados con ellas, no pudiendo deducirse los conceptos previstos en los
artículos 22, 23 y 81 de la ley y todos aquellos que no correspondan a una determinada
categoría de ganancias.
ARTÍCULO ...- A efectos de la determinación de las ganancias a que se refiere el presente

Capítulo II, en todo aquello no específicamente regulado por éste, se aplicarán supletoriamente,
las disposiciones de los Títulos I y II de la ley.
TITULO V
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Art. 91 - Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categoría a sociedades, empresas o

cualquier otro beneficiario del exterior -con excepción de los dividendos, las utilidades de los
sujetos a que se refieren los apartados 2, 3, 6 y 7, del inciso a) del artículo 69 y las utilidades de
los establecimientos comprendidos en el inciso b) de dicho artículo- corresponde que quien los
pague retenga e ingrese a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con carácter de pago único y
definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) de tales beneficios. (Párrafo sustituido por Ley N°
25.063, Título III, art. 4°, inciso y). - Vigencia: A partir del 31/12/98.)
Se considera que existe pago cuando se den algunas de las situaciones previstas en el último
párrafo del artículo 18, salvo que se tratara de la participación en los beneficios de sociedades
comprendidas en el inciso b) del artículo 49, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el
artículo 50.
En estos supuestos corresponderá practicar la retención a la fecha de vencimiento para la

presentación del balance impositivo, aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO
(35 %) sobre la totalidad de las ganancias que, de acuerdo con lo que establece el artículo 50,
deban considerarse distribuidas a los socios que revisten el carácter de beneficiarios del exterior.
Si entre la fecha de cierre del ejercicio y la antes indicada se hubiera configurado -total o
parcialmente- el pago en los términos del artículo 18, la retención indicada se practicará a la
fecha del pago. (Tasa sustituida por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso x). - Vigencia: A
partir del 31/12/98.)
Se considerará beneficiario del exterior aquel que perciba sus ganancias en el extranjero
directamente o a través de apoderados, agentes, representantes o cualquier otro mandatario en
el país y a quien, percibiéndolos en el país, no acreditara residencia estable en el mismo. En los
casos en que exista imposibilidad de retener, los ingresos indicados estarán a cargo de la entidad
pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios.
Art. 92 - Salvo en el caso considerado en el tercer párrafo del artículo 91, la retención prevista
en el mismo se establecerá aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %)
sobre la ganancia neta presumida por esta ley para el tipo de ganancia de que se trate. (Tasa
sustituida por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso x). - Vigencia: A partir del 31/12/98.)
Art. 93 - Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a
continuación se indican, se presumirá ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario:
a) Tratándose de contratos que cumplimentan debidamente los requisitos de la Ley de

Transferencia de Tecnología al momento de efectuarse los pagos:
1. El SESENTA POR CIENTO (60 %) de los importes pagados por prestaciones derivadas de
servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría que no fueran obtenibles en el país a
juicio de la autoridad competente en materia de transferencia de tecnología, siempre que
estuviesen debidamente registrados y hubieran sido efectivamente prestados.
2. El OCHENTA POR CIENTO (80 %) de los importes pagados por prestaciones derivadas en
cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención y demás objetos no
contemplados en el punto 1 de este inciso.
3. (Punto eliminado por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso z). - Vigencia: A partir del
31/12/98.)
En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se efectúen pagos a los que correspondan
distintos porcentajes, de conformidad con los puntos 1 y 2 precedentes, se aplicará el porcentaje
que sea mayor.
b) El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35 %) de los importes pagados cuando se trate de la
explotación en el país de derechos de autor, siempre que las respectivas obras sean
debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR y que los
beneficios se originen en los supuestos previstos por el inciso j) del artículo 20 y se
cumplimenten los requisitos previstos en el mismo; igual presunción regirá en el caso de las
sumas pagadas a artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado Nacional,
provincial o municipal, o por las instituciones comprendidas en los incisos e), f) y g) del citado
artículo 20 para actuar en el país por un período de hasta DOS (2) meses en el año fiscal.
c) En el caso de intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o colocaciones de

fondos de cualquier origen o naturaleza, obtenidos en el extranjero:
1. El cuarenta y tres por ciento (43%) cuando el tomador del crédito, préstamo o de los fondos
sea una entidad regida por la Ley 21.526 o se trate de operaciones de financiación de
importaciones de bienes muebles amortizables —excepto automóviles — otorgadas por los
proveedores.
También será de aplicación la presunción establecida en este apartado cuando el tomador sea
alguno de los restantes sujetos comprendidos en el artículo 49 de la presente ley, una persona
humana o una sucesión indivisa, en estos casos siempre que el acreedor sea una entidad
bancaria o financiera radicada en jurisdicciones no consideradas de nula o baja tributación de
acuerdo con las normas de la presente ley y su reglamentación o se trate de jurisdicciones que
hayan suscripto con la República Argentina convenios de intercambio de información y además
que por aplicación de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, bursátil o de otro
tipo, ante el pedido de información del respectivo fisco. Las entidades financieras comprendidas
en este párrafo son las que están bajo supervisión del respectivo banco central u organismo
equivalente. (Expresión “persona física” sustituida por “persona humana”, por art. 79 de la Ley
N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y
Idéntico tratamiento se aplicará cuando los intereses o retribuciones correspondan a bonos de

deuda presentados en países con los cuales exista convenio de reciprocidad para protección de
inversiones, siempre que su registración en la República Argentina conforme a las disposiciones
de la Ley 23.576 y sus modificaciones, se realice dentro de los dos (2) años posteriores a su
emisión.
2. El cien por ciento (100%) cuando el tomador del crédito, préstamo o fondos sea un sujeto
comprendido en el artículo 49 de la presente ley, excluidas las entidades regidas por la Ley
21.526 y sus modificaciones, una persona humana o una sucesión indivisa y el acreedor no
reúna la condición y el requisito indicados en el segundo párrafo del apartado anterior.
(Expresión “persona física” sustituida por “persona humana”, por art. 79 de la Ley N° 27.430
(Inciso sustituido por art. 6° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del día
de su publicación en B.O.)
... El cuarenta y tres por ciento (43%) de los intereses originados en los siguientes depósitos,
efectuados en las entidades regidas por la ley 21.526:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del público conforme lo
determine el Banco Central de la República Argentina en virtud de lo que establece la legislación
respectiva.
(Inciso incorporado a continuación del inciso c) por Ley N° 25.063, Capítulo III, art.4°, inciso z)
b’). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios
que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en
curso a dicha fecha.)
d) El SETENTA POR CIENTO (70 %) de las sumas pagadas por sueldos, honorarios y otras
retribuciones a personas que actúen transitoriamente en el país, como intelectuales, técnicos,
profesionales, artistas no comprendidos en el inciso b), deportistas y otras actividades
personales, cuando para cumplir sus funciones no permanezcan en el país por un período
superior a SEIS (6) meses en el año fiscal.
e) El CUARENTA POR CIENTO (40 %) de las sumas pagadas por la locación de cosas muebles
efectuada por locadores residentes en el extranjero.
f) El SESENTA POR CIENTO (60 %) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o

arrendamientos de inmuebles ubicados en el país.
g) El CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de las sumas pagadas por la transferencia a título oneroso
de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país, pertenecientes a
empresas o sociedades constituidas, radicadas o ubicadas en el exterior.
h) El NOVENTA POR CIENTO (90 %) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los
incisos anteriores.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos f) y g), los beneficiarios de dichos conceptos podrán
optar, para la determinación de la ganancia neta sujeta a retención, entre la presunción
dispuesta en dichos incisos o la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o
acreditado, los gastos realizados en el país necesarios para su obtención, mantenimiento y
conservación, como así también las deducciones que esta ley admite, según el tipo de ganancia
de que se trate y que hayan sido reconocidas expresamente por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA.
Las disposiciones de este artículo no se aplicarán en el caso de ganancias a cuyo respecto esta
ley prevé expresamente una forma distinta de determinación de la ganancia presunta.
TITULO VI
AJUSTE POR INFLACION
Art. 94 - Sin perjuicio de la aplicación de las restantes disposiciones que no resulten

modificadas por el presente Título, los sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del artículo
49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, deberán deducir o incorporar al
resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflación que se obtenga por la
aplicación de las normas de los artículos siguientes.
Art. 95 - A los fines de practicar el ajuste por inflación a que se refiere el artículo anterior, se
deberá seguir el siguiente procedimiento:
a) Al total del activo según el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraerán los
importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a
continuación:
1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto los que tengan el carácter de bienes de
cambio.
2. Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior.
3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores amortizables- a los efectos de esta ley.
4. Bienes muebles en curso de elaboración con destino al activo fijo.
5. Bienes inmateriales.
6. En las explotaciones forestales, las existencias de madera cortada o en pie.
7. Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de los fondos comunes
de inversión.
8. Inversiones en el exterior -incluidas las colocaciones financieras- que no originen resultados

de fuente argentina o que no se encuentren afectadas a actividades que generen resultados de
fuente argentina.
9. Bienes muebles no amortizables, excepto títulos valores y bienes de cambio.
10. Créditos que representen señas o anticipos que congelen precios, efectuados con
anterioridad a la adquisición de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 9.
11. Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan
compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripción de acciones,
con excepción de aquellos que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a
las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prácticas
normales del mercado.
12. Saldos pendientes de integración de los accionistas.
13. Saldos deudores del titular, dueño o socios, que provengan de integraciones pendientes o de
operaciones efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes
independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.
14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de persona o grupo de
personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o
dirección, cuando tales saldos tengan origen en actos jurídicos que no puedan reputarse como
celebrados entre partes independientes, en razón de que sus prestaciones y condiciones no se
ajustan a las prácticas normales del mercado entre entes independientes.
15. Gastos de constitución, organización y/o reorganización de la empresa y los gastos de

desarrollo, estudio o investigación, en la medida en que fueron deducidos impositivamente.
16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos y gastos, no deducibles a los fines del
presente gravamen, que figuren registrados en el activo.
Cuando durante el transcurso del ejercicio que se liquida se hubieran enajenado bienes de los
comprendidos en los puntos 1 a 7, el valor que los mismos hubieran tenido al inicio del ejercicio
que se liquida no formará parte de los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponderá si
dichos bienes se hubieran entregado por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1
a 4 del primer párrafo del inciso d).
En los casos en que durante el ejercicio se hubieran afectado bienes de cambio como bienes de
uso, el valor impositivo que se les hubiera asignado al inicio del ejercicio a tales bienes de
cambio, formará parte de los conceptos a detraer del activo.
b) Al importe que se obtenga por aplicación del inciso a) se le restará el pasivo.
I. A estos fines se entenderá por pasivo:
1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar, serán las admitidas por esta ley, las
que se computarán por los importes que ella autoriza).
2. Las utilidades percibidas por adelantado y las que representen beneficios a percibir en
ejercicios futuros.
3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artículo 87,
se hayan deducido en el ejercicio por el cual se pagaren.
II. A los mismos fines no se considerarán pasivos:
1. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital cuando existan
compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripción de acciones,
que en ningún caso devenguen intereses o actualizaciones en favor del aportante.
2. Los saldos acreedores del titular, dueño o socios, que provengan de operaciones de cualquier
origen o naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes
independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.
3. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de
personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o
dirección, cuando tales saldos tengan origen en actos jurídicos que no puedan reputarse como
celebrados entre partes independientes, en razón de que sus prestaciones y condiciones no se
ajustan a las prácticas normales del mercado entre entes independientes.
c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los incisos a) y b), será actualizado
mediante la aplicación del índice de precios al consumidor nivel general (IPC), suministrado por
el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variación operada
en el mismo entre el mes de cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se
liquida. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de la actualización se
considerará: (Expresión “índice de precios al por mayor, nivel general” sustituida por la
expresión “índice de precios al consumidor nivel general (IPC)”, por art. 1° de la Ley N° 27.468
B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los
ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018, inclusive)
l. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo, determinados
conforme las normas generales de la ley y las especiales de este título.
2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo, determinados
conforme las normas generales de la ley y las especiales de este título.
d) Al ajuste que resulte por aplicación del inciso c) se le sumarán o restarán, según corresponda,
los importes que se indican en los párrafos siguientes:
I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el índice de

precios al consumidor nivel general (IPC), suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variación operada entre el mes del efectivo
retiro, pago, adquisición, incorporación o desafectación, según corresponda, hasta el mes de
cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: (Expresión “índice de precios al por
mayor, nivel general” sustituida por la expresión “índice de precios al consumidor nivel general
(IPC)”, por art. 1° de la Ley N° 27.468 B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el
Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1°
de enero de 2018, inclusive)
1. Los retiros de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas
particulares-efectuados durante el ejercicio por el titular, dueño o socios, o de los fondos o
bienes dispuestos en favor de terceros, salvo que se trate de sumas que devenguen intereses o
actualizaciones o de importes que tengan su origen en operaciones realizadas en iguales
condiciones a las que pudieran pactarse entre partes independientes, de acuerdo con las
prácticas normales del mercado.
2. Los dividendos distribuidos, excepto en acciones liberadas, durante el ejercicio.
3. Los correspondientes a efectivas reducciones de capital realizadas durante el ejercicio.
4. La porción de los honorarios pagados en el ejercicio que supere los límites establecidos en el
artículo 87.
5. Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se liquida, de los

bienes comprendidos en los puntos l a l0 del inciso a) afectados o no a actividades que generen
resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo.
Igual tratamiento se dispensará cuando la sociedad adquiera sus propias acciones.
6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se
conviertan en inversiones a que se refiere el punto 8 de dicho inciso, o se destinen a las mismas.
II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones calculadas por aplicación del índice
de precios al consumidor nivel general (IPC), suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variación operada entre el mes de aporte,
enajenación o afectación, según corresponda, y el mes de cierre del ejercicio que se liquida,
sobre los importes de: (Expresión “índice de precios al por mayor, nivel general” sustituida por
la expresión “índice de precios al consumidor nivel general (IPC)”, por art. 1° de la Ley N°
27.468 B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto
para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018, inclusive)
1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas
particulares- y de los aumentos de capital realizados durante el ejercicio que se liquida.
2. Las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su
afectación a actividades que generen resultados de fuente argentina, salvo que se trate de
bienes de la naturaleza de los comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a).
3. El costo impositivo computable en los casos de enajenación de los bienes mencionados en el

punto 9 del inciso a), o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los
puntos 1 a 5 del párrafo anterior.
e) El monto determinado de conformidad con el inciso anterior será el ajuste por inflación
correspondiente al ejercicio e incidirá como ajuste positivo, aumentando la ganancia o
disminuyendo la pérdida, o negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la pérdida, en el
resultado del ejercicio de que se trate.
El procedimiento dispuesto en el presente artículo resultará aplicable en el ejercicio fiscal en el

cual se verifique un porcentaje de variación del índice de precios a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 89, acumulado en los treinta y seis (36) meses anteriores al cierre del
ejercicio que se liquida, superior al ciento por ciento (100%). (Párrafo incorporado por art. 65 de
Las disposiciones del párrafo precedente tendrán vigencia para los ejercicios que se inicien a
partir del 1° de enero de 2018. Respecto del primer, segundo y tercer ejercicio a partir de su
vigencia, ese procedimiento será aplicable en caso que la variación de ese índice, calculada
desde el inicio y hasta el cierre de cada uno de esos ejercicios, supere un cincuenta y cinco por
ciento (55%), un treinta por ciento (30%) y en un quince por ciento (15%) para el primer,
segundo y tercer año de aplicación, respectivamente. (Último párrafo sustituido por art. 3° de la
Ley N° 27.468 B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá
efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018,
inclusive)
Art. 96 - Los valores y conceptos a computar a los fines establecidos en los incisos a) y b) del
artículo anterior -excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluidos del activo y
pasivo, respectivamente, que se considerarán a los valores con que figuran en el balance
comercial o, en su caso, impositivo- serán los que se determinen al cierre del ejercicio inmediato
anterior al que se liquida, una vez ajustados por aplicación de las normas generales de la ley y
las especiales de este Título.
Los activos y pasivos que se enumeran a continuación se valuarán a todos los fines de esta ley
aplicando las siguientes normas:
a) Los depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de

acuerdo con el último valor de cotización -tipo comprador o vendedor según corresponda- del
BANCO DE LA NACION ARGENTINA a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el importe de los
intereses que se hubieran devengado a dicha fecha.
b) Los depósitos, créditos y deudas en moneda nacional: por su valor a la fecha de cierre de
cada ejercicio, el que incluirá el importe de los intereses y de las actualizaciones legales,
pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado a dicha fecha.
c) los Títulos públicos, bonos y demás valores —excluidas las acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales,
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares— que se coticen en
bolsas o mercados: al último valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio. Las monedas
digitales al valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio, conforme lo establezca la
reglamentación. (Párrafo sustituido por art. 66 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia:
Los que no se coticen se valuarán por su costo incrementado, de corresponder, con el importe de
los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de
cierre del ejercicio. El mismo procedimiento de valuación se aplicará a los títulos valores
emitidos en moneda extranjera.
d) Cuando sea de aplicación el penúltimo párrafo del inciso a) del artículo anterior, dichos bienes
se valuarán al valor considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la
enajenación de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley.
e) Deudas que representen señas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su
recepción: deberán incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas
calculadas mediante la aplicación del índice de precios al consumidor nivel general (IPC),
suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la
variación operada en el mismo, entre el mes de ingreso de los mencionados conceptos y el mes
de cierre del ejercicio. (Expresión “índice de precios al por mayor, nivel general” sustituida por la
expresión “índice de precios al consumidor nivel general (IPC)”, por art. 1° de la Ley N° 27.468
B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los
ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018, inclusive)
Para confeccionar el balance impositivo del ejercicio inicial, así como también el que
corresponderá efectuar el 31 de diciembre de cada año, por aquellos contribuyentes que no
practiquen balance en forma comercial, se tendrán en cuenta las normas que al respecto
establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 97 - Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Título, deban practicar el
ajuste por inflación quedarán, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones:
a) No les serán de aplicación las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artículo
20. (Inciso sustituido por Ley N° 25.402, Art. 3°, inciso d), B.O. 12/1/2001.- Vigencia: A partir
del 12/1/2001 y surtirá efecto para los depósitos efectuados en entidades regidas por la Ley
21.526 a partir del 1° de enero de 2001, inclusive.
b) Deberán imputar como ganancias o pérdidas, según corresponda, del ejercicio que se liquida,
el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de créditos, deudas y
Títulos valores —excluidas las acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes de
inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho
sobre fideicomisos y contratos similares—, en la parte que corresponda al período que resulte
comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o incorporación de los créditos, deudas o
Títulos valores, si fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal.
Tratándose de Títulos valores cotizables, se considerará su respectiva cotización. Asimismo
deberán imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso e) del
artículo anterior, en la parte que corresponda al mencionado período; (Inciso sustituido por art.
c) Deberán imputar como ganancia o, en su caso, pérdida, la diferencia de valor que resulte de
comparar la cotización de la moneda extranjera al cierre del ejercicio con la correspondiente al
cierre del ejercicio anterior o a la fecha de adquisición, si fuera posterior, relativas a los
depósitos, existencias, créditos y deudas en moneda extranjera.
d) Cuando se enajenen bienes por los cuales se hubieran recibido señas o anticipos, en las
condiciones previstas en el inciso e) del artículo anterior, a los fines de la determinación del
resultado de la operación, se adicionará al precio de enajenación convenido el importe de las
actualizaciones a que se refiere el mencionado inciso, calculadas hasta el mes de cierre del
ejercicio inmediato anterior al que corresponda la fecha de enajenación.
e) En los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o de su decreto reglamentario, se
ejerciera la opción de imputar el resultado de las operaciones de ventas a plazos a los ejercicios
fiscales en que se hagan exigibles las respectivas cuotas, y hubiera correspondido computar
actualizaciones devengadas en el ejercicio respecto de los saldos de cuotas no vencidas al cierre,
podrá optarse por diferir la parte de la actualización que corresponda al saldo de utilidades
diferidas al cierre del ejercicio.
f) En las explotaciones forestales no comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.695, para la

determinación del impuesto que pudiera corresponder por la enajenación del producto de sus
plantaciones, el costo computable podrá actualizarse mediante la aplicación del índice previsto
en el artículo 89, referido a la fecha de la respectiva inversión, de acuerdo con lo que indique la
tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la
fecha de la enajenación.
Si se tratare de plantaciones comprendidas en el régimen del Decreto Nº 465 de fecha 8 de

febrero de 1974, los contribuyentes podrán optar por aplicar las disposiciones del párrafo
precedente, en cuyo caso no podrán computar como costo el importe que resulte de los avalúos
a que se refiere el artículo 4º de dicho decreto.
Art. 98 - Las exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan en el futuro por
leyes especiales respecto de Títulos, letras, bonos, obligaciones y demás valores emitidos por el
Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, no tendrán efecto
en este impuesto para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país ni para
los contribuyentes a que se refiere el artículo 49 de esta ley.
TITULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
Art. 99 - Deróganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales -generales,

especiales o estatutarias, excepto las de la ley del impuesto a las ganancias-, decretos o
cualquier otra norma de inferior jerarquía, mediante las cuales se establezca la exención total o
parcial o la deducción, de la materia imponible del impuesto a las ganancias, del importe
percibido por los contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 79, en
concepto de gastos de representación, viáticos, movilidad, bonificación especial, protocolo,
riesgo profesional, coeficiente técnico, dedicación especial o funcional, responsabilidad jerárquica
o funcional, desarraigo y cualquier otra compensación de similar naturaleza, cualquiera fuere la
denominación asignada.
Art. 100 - Aclárase que los distintos conceptos que bajo la denominación de beneficios sociales
y/o vales de combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de compra y/o crédito,
vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros
conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a través de terceros a favor de sus
dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun
cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones
al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regímenes provinciales o
municipales análogos.
Exclúyese de las disposiciones del párrafo anterior a la provisión de ropa de trabajo o de

cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso
exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de capacitación o
especialización en la medida que los mismos resulten indispensables para el desempeño y
desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa.
Art. 101 - En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades
sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, no estará sujeto a este impuesto el
importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa, en la
medida en que el importe rescatado sea aplicado a la contratación de un nuevo plan con
entidades que actúan en el sistema, dentro de los QUINCE (15) días hábiles siguientes a la fecha
de percepción del rescate.
Art. 102 - En los casos de beneficios o rescates a que se refieren los incisos d) y e) del artículo
45 y el inciso d) del artículo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecerá por
diferencia entre los beneficios o rescates percibidos y los importes que no hubieran sido
deducidos a los efectos de la liquidación de este gravamen, actualizados, aplicando el índice
mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el
gasto, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de
diciembre del período fiscal en el cual se perciban los conceptos citados.
En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta periódica se establecerá una
relación directa entre lo percibido en cada período fiscal respecto del total a percibir y esta
proporción deberá aplicarse al total de importes que no hubieran sido deducidos actualizados
como se indica en el párrafo precedente; la diferencia entre lo percibido en cada período y la
proporción de aportes que no habían sido deducidos será el beneficio neto gravable de ese
período.
Art. 103 - Este gravamen se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683 (t.o. en 1978 y
sus modificaciones), y su aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 104 - (Artículo derogado por art. 6° de la Ley N° 27.432 B.O. 29/12/2017. Vigencia: a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y resultará de aplicación a partir
del 1° de enero de 2018)
Art. 105 - Las disposiciones de la presente ley, que regirá hasta el 31 de diciembre de 1997,
tendrán la vigencia que en cada caso indican las normas que la conforman.
(Nota Infoleg: por art. 2º de la Ley N° 27.432 B.O. 29/12/2017 se prorroga hasta el 31 de
diciembre de 2022, inclusive, la vigencia de la presente norma. Vigencia: a partir del día
siguiente de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto desde esta fecha, inclusive.)
(Nota Infoleg: por art. 3° de la Ley N° 26.545 B.O. 2/12/2009, se prorroga hasta el 31 de
diciembre de 2019 la vigencia de la presente Ley. Vigencia: desde el día de su publicación en el
Boletín Oficial, y surtirá efecto para ejercicios fiscales que cierren a partir del 1º de enero de
2010, inclusive. Prórroga anterior: Ley Nº 26072 B.O. 10/1/2006)
TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 106 - El tributo que se crea por la presente ley sustituye al impuesto a los réditos, al
impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales, en este
último caso en la parte pertinente.
No obstante, las normas de los impuestos sustituidos incidirán en la determinación de los réditos
o ganancias por ellas alcanzados cuando en virtud de éstas se supeditan sus efectos a hechos o
circunstancias que se configuren con posterioridad a su vigencia pero de acuerdo con sus
previsiones.
Asimismo, las normas mencionadas incidirán en la determinación de la materia imponible

alcanzada por el tributo creado por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a
ejercicios futuros, en razón de derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias
configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se verán afectados los derechos a
desgravaciones o a exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de
diciembre de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del
ejercicio anual iniciado en dicho año.
A los fines del proceso de transición de los gravámenes sustituidos al nuevo, quienes hubieran
sido responsables de dichos gravámenes quedarán sujetos a todas las obligaciones, incluso
sustantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad del régimen reemplazado,
siempre que con ello no se lesione el principio de que ninguna materia imponible común a los
tributos sustituidos y sustituto, está alcanzada por más de uno de los gravámenes en cuestión.
El PODER EJECUTIVO dictará las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la

transición a que se refiere este artículo, sobre la base del carácter sustitutivo señalado y de los
restantes principios indicados al efecto.
Art. 107 - Cuando con arreglo a regímenes que tengan por objeto la promoción sectorial o
regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado
tratamientos preferenciales en relación a los gravámenes que se derogan, el PODER EJECUTIVO
dispondrá los alcances que dicho tratamiento tendrá respecto del tributo que se crea por la
presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a través de éstos, la continuidad de los
programas aprobados con anterioridad a la sanción de la presente ley.
Art. 108 - Cuando los regímenes a que hace referencia el artículo anterior hubieran sido
sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO deberá reglamentar
la aplicación automática de tales tratamientos preferenciales en relación al impuesto de la
presente ley.
El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicará al régimen instaurado por la Ley Nº

19.640.
Art. 109 - Cuando corresponda la compensación prevista por el artículo 20, antepenúltimo
párrafo, los intereses y actualizaciones negativos compensados no serán deducibles. Si de tal
compensación surgiera un saldo negativo y procediera a su respecto el prorrateo dispuesto por
el artículo 81, inciso a), se excluirán a ese efecto los bienes que originan los intereses y
actualizaciones activos exentos.
Art. 110 - A los fines de la actualización prevista en el artículo 25, el importe establecido en el
artículo 22 se considerará vigente al 31 de diciembre de 1985.
Art. 111 - En los casos de enajenación de acciones que coticen en bolsas o mercados -excepto
acciones liberadas- adquiridas con anterioridad al primer ejercicio iniciado a partir del 11 de
octubre de 1985 podrá optarse por considerar como valor de adquisición el valor de cotización al
cierre del ejercicio inmediato anterior al precitado, y como fecha de adquisición esta última.
Art. 112 - Los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 49, para la
determinación del ajuste por inflación correspondiente al primer ejercicio iniciado con
posterioridad al 11 de octubre de 1985, deberán computar al inicio del ejercicio que se liquida
los conceptos que establece el Título VI a los valores asignados o que hubiere correspondido
asignar al cierre del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las normas de valuación
utilizadas para la determinación del ajuste por inflación establecido por la Ley Nº 21.894.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a la hacienda considerada bien de

cambio, cualquiera fuera su naturaleza, los que deberán computarse de acuerdo con lo
establecido en el tercer párrafo del punto 9 del artículo 5º de la Ley Nº 23.260, con las
modificaciones introducidas por el artículo 1º de la Ley Nº 23.525.
Art. 113 - En todos los casos y sin excepción los quebrantos deducibles serán los originados en
el período más antiguo, con prescindencia del régimen que resulte aplicable de acuerdo con las
normas vigentes con anterioridad a la reforma dispuesta por la Ley Nº 23.260, las aplicables con
motivo de ésta y las emergentes de los artículos siguientes.
Art. 114 - Los quebrantos acumulados en ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de este artículo no podrán ser deducidos en los DOS (2) primeros
ejercicios fiscales que cierren a partir de la fecha citada.
Art. 115 - El quebranto correspondiente al primer ejercicio fiscal que cierre a partir de la fecha
de vigencia del presente artículo, no será deducible en el ejercicio siguiente y el cómputo del
plazo de CINCO (5) años previsto en el artículo 19, empezará a contarse a partir del segundo
ejercicio cerrado, inclusive, después de aquel en que se produjo la pérdida.
Art. 116 - Los quebrantos mencionados en el artículo 114 que no hubieran podido deducirse
como consecuencia de la suspensión dispuesta por dicha norma o que se difieran con motivo de
la limitación del CINCUENTA POR CIENTO (50 %) prevista en el artículo anterior, podrán
deducirse, sin límite en el tiempo, hasta su agotamiento. Dicha deducción procederá siempre
que, de no haber existido la suspensión o la limitación en el cómputo de los quebrantos, los
mismos hubieran podido ser absorbidos dentro de los plazos previstos en el artículo 19, según
corresponda.
Art. 117 - Los sujetos cuyo cierre de ejercicio se hubiera operado hasta el 27 de enero de 1988,
calcularán los anticipos no vencidos correspondientes al ejercicio siguiente, sobre la base de la
ganancia neta gravada del período anterior sin deducir los quebrantos acumulados, si los
hubiere.
Art. 118 - Las disposiciones de los artículos 114 y 115 no serán de aplicación para los
quebrantos provenientes de las enajenaciones mencionadas en el antepenúltimo párrafo del
artículo 19.
Art. ... - Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 69 y en el tercer artículo
agregado sin número a continuación del artículo 90, resultará de aplicación en la medida en que
la ganancia de los sujetos a que hacen referencia los incisos a) y b) del artículo 69 hubiera
estado sujeta a las alícuotas allí indicadas —siendo aplicables las alícuotas del siete por ciento
(7%) y del treinta por ciento (30%), respectivamente, durante los dos períodos fiscales contados
a partir del que inicia desde el 1° de enero de 2018, cualquiera sea el período fiscal en el que
tales dividendos o utilidades sean puestos a disposición.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado en períodos fiscales respecto de

los cuales la entidad pagadora resultó alcanzada a la alícuota del treinta y cinco por ciento
(35%), no corresponderá el ingreso del impuesto o la retención respecto de los dividendos o
utilidades, según corresponda.
A los fines indicados en los párrafos precedentes se considerará, sin admitir prueba en contrario,
que los dividendos o utilidades puestos a disposición corresponden, en primer término, a las
ganancias o utilidades acumuladas de mayor, antigüedad.
(Artículo s/n incorporado a continuación del artículo 118, sustituido por art. 69 de la Ley N°
Art. ... - El ajuste por inflación positivo o negativo, según sea el caso, a que se refiere el título
VI de esta ley, correspondiente al primer, segundo y tercer ejercicio iniciados a partir del 1° de
enero de 2018 que se deba calcular en virtud de verificarse los supuestos previstos en los dos
(2) últimos párrafos del artículo 95, deberá imputarse un tercio (1/3) en ese período fiscal y los
dos tercios (2/3) restantes, en partes iguales, en los dos (2) períodos fiscales inmediatos
siguientes.
(Segundo artículo s/n a continuación del artículo 118, incorporado por art. 4° de la Ley N°
27.468 B.O. 4/12/2018. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto
para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018, inclusive)
TITULO IX
GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS
POR RESIDENTES EN EL PAÍS
CAPÍTULO I
RESIDENCIA
(Título IX incorporado por Ley N° 25.063, Título III, artículo 4°, inciso z) e’). Vigencia: A partir
de la vigencia fijada a los fines pertinentes por la Ley N° 24.073. No obstante ello, el Poder
Ejecutivo ha observado dicha vigencia mediante el Decreto N° 1.517/98.)
Residentes
Art. 119 - A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 1º, se consideran
residentes en el país:
a) Las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que
hayan perdido la condición de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 120.
de referencia)
b) Las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia

permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con
autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de
migraciones, durante un período de DOCE (12) meses, supuesto en el que las ausencias
temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la
reglamentación, no interrumpirán la continuidad de la permanencia. (Expresión “de existencia
visible” sustituida por “humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, las personas que no hubieran obtenido la

residencia permanente en el país y cuya estadía en el mismo obedezca a causas que no
impliquen una intención de permanencia habitual, podrán acreditar las razones que la motivaron
en el plazo forma y condiciones que establezca la reglamentación.
c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la

condición de residente en el país de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores.
d) Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
e) Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, constituidas o ubicadas en el país,

incluidas en el inciso b) y en el último párrafo del artículo 49, al solo efecto de la atribución de
sus resultados impositivos a los dueños o socios que revistan la condición de residentes en el
país, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos precedentes.
f) Los fideicomisos regidas por la Ley Nº 24.441 y los Fondos Comunes de Inversión
comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y su modificatoria, a
efectos del cumplimiento de las obligaciones impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes,
respectivamente, en su carácter de administradores de patrimonio ajeno y, en el caso de
fideicomisos no financieros regidas por la primera de las leyes mencionadas, a los fines de la
atribución al fiduciante beneficiario, de resultados e impuesto ingresado, cuando así procediera.
En los casos comprendidos en el inciso b) del párrafo anterior, la adquisición de la condición de

residente causará efecto a partir de la iniciación del mes inmediato subsiguiente a aquel en el
que se hubiera obtenido la residencia permanente en el país o en el que se hubiera cumplido el
plazo establecido para que se configure la adquisición de la condición de residente.
Los establecimientos estables comprendidos en el inciso b) del primer párrafo del artículo 69
tienen la condición de residentes a los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan sujetos a las
normas de este Título por sus ganancias de fuente extranjera.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso p). - Vigencia: A partir del
Pérdida de la condición de residente
Art. 120 - Las personas humanas que revistan la condición de residentes en el país, la perderán
cuando adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las
disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habiéndose
producido esa adquisición con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior
durante un período de doce (12) meses, caso en el que las presencias temporales en el país que
se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentación no
interrumpirán la continuidad de la permanencia. (Expresión “de existencia visible” sustituida por
“humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el párrafo anterior, las

personas que se encuentren ausentes del país por causas que no impliquen la intención de
permanecer en el extranjero de manera habitual, podrán acreditar dicha circunstancia en el
plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentación.
La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer día del mes inmediato
subsiguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado
extranjero o se hubiera cumplido el período que determina la pérdida de la condición de
residente en el país, según corresponda.
Art. 121 - No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, no perderán la condición de

residentes por la permanencia continuada en el exterior, las personas humanas residentes en el
país que actúen en el exterior como representantes oficiales del Estado nacional o en
cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por las provincias, municipalidades o
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. (Expresión “de existencia visible” sustituida por
Art. 122 - Cuando la pérdida de la condición de residente se produzca antes que las personas se
ausenten del país, las mismas deberán acreditar ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, la adquisición de la condición de residente en un país extranjero y el cumplimiento de
las obligaciones correspondientes a las ganancias de fuente argentina y extranjera obtenidas en
la fracción del período fiscal transcurrida desde su inicio y la finalización del mes siguiente a
aquel en el que se hubiera adquirido la residencia en el exterior, así como por las ganancias de
esas fuentes imputables a los períodos fiscales no prescriptos que determine el citado
organismo.
En cambio, si la pérdida de la condición de residente se produjera después que las personas se

ausenten del país, la acreditación concerniente a esa pérdida y a las causas que la determinaron,
así como la relativa al cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior,
considerando en este supuesto la fracción del período fiscal transcurrida desde su inicio hasta la
finalización del mes siguiente a aquel en el que se produjo la pérdida de aquella condición,
deberán efectuarse ante el consulado argentino del país en el que dichas personas se
encuentren al producirse esa pérdida, acreditación que deberá ser comunicada por el referido
consulado a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los párrafos precedentes, no liberará a las

personas comprendidas en los mismos de su responsabilidad por las diferencias de impuestos
que pudieran determinarse por períodos anteriores a aquel en el que cause efecto la pérdida de
la condición de residente o por la fracción del año fiscal transcurrida hasta que opere dicho
efecto.
Art. 123 - Las personas humanas que hubieran perdido la condición de residente, revestirán
desde el día en que cause efecto esa pérdida, el carácter de beneficiarios del exterior respecto
de las ganancias de fuente argentina que obtengan a partir de ese día inclusive, quedando
sujetas a las disposiciones del título V, a cuyo efecto deberán comunicar ese cambio de
residencia o, en su caso, la pérdida de la condición de residente en el país, a los
correspondientes agentes de retención. (Expresión “de existencia visible” sustituida por
Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad a la comunicación del cambio de
residencia, deberán practicarse al realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal
circunstancia deberá comunicarse a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Art. 124 - La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos determinará la forma, plazo y condiciones
en las que deberán efectuarse las acreditaciones dispuestas en el artículo 122 y, en su caso, las
comunicaciones a las que se refiere su segundo párrafo.
Asimismo, respecto de lo establecido en el artículo 123, determinará la forma, plazo y

condiciones en las que deberán efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia a los
agentes de retención y, cuando corresponda, la concerniente a la imposibilidad de practicar
retenciones omitidas en oportunidad de futuros pagos.
Doble residencia
Art. 125 - En los casos en que las personas humanas, que habiendo obtenido la residencia
permanente en un Estado extranjero o habiendo perdido la condición de residentes en la
República Argentina fueran considerados residentes por otro país a los efectos tributarios,
continúen residiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al mismo a fin de
permanecer en él, se considerará que tales personas son residentes en el país: (Expresión “de
existencia visible” sustituida por “humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
a) Cuando mantengan su vivienda permanente en la República Argentina;
b) En el supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el país y en el Estado que les

otorgó la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, si su
centro de intereses vitales se ubica en el territorio nacional;
c) De no poder determinarse la ubicación del centro de intereses vitales, si habitan en forma

habitual en la República Argentina, condición que se considerará cumplida si permanecieran en
ella durante más tiempo que en el Estado extranjero que les otorgó la residencia permanente o
que los considera residentes a los efectos tributarios, durante el período que a tal efecto fije la
reglamentación;
d) Si durante el período al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el país y en

el Estado extranjero que les otorgó la residencia o los considera residentes a los efectos
tributarios, cuando sean de nacionalidad argentina.
Cuando por aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, deba considerarse residente en el

país a una persona humanas, se le dispensará el tratamiento establecido en el segundo párrafo
del artículo 1º desde el momento en que causó efecto la pérdida de esa condición o, en su caso,
desde el primer día del mes inmediato siguiente al de su reingreso al país. (Expresión “de
existencia visible” sustituida por “humanas”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiese sido

objeto a partir de la fecha inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previstas en el
título V, tales retenciones podrán computarse como pago a cuenta en la proporción que no
excedan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que las originaron,
determinadas de acuerdo con el régimen aplicable a los residentes en el país. La parte de las
retenciones que no resulten computables, no podrá imputarse al impuesto originado por otras
ganancias ni podrá trasladarse a períodos posteriores o ser objeto de compensación con otros
gravámenes, transferencia a terceros o devolución.
Cuando las personas a las que se atribuya la condición de residentes en el país de acuerdo con
las disposiciones de este artículo, mantengan su condición de residentes en un Estado extranjero
y se operen cambios en su situación que denoten que han trasladado en forma definitiva su
residencia a ese Estado, deberán acreditar dicha circunstancia y su consecuencia ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
No residentes que están presentes en el país en forma permanente
Art. 126 - No revisten la condición de residentes en el país:
a) Los miembros de misiones diplomáticas y consulares de países extranjeros en la REPUBLICA

ARGENTINA y su personal técnico y administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de
su contratación no revistieran la condición de residentes en el país de acuerdo con lo dispuesto
en el inciso b) del artículo 119, así como los familiares que no posean esa condición que los
acompañen.
b) Los representantes y agentes que actúen en Organismos Internacionales de los que la Nación
sea parte y desarrollen sus actividades en el país, cuando sean de nacionalidad extranjera y no
deban considerarse residentes en el país según lo establecido en el inciso b) del artículo 119 al
iniciar dichas actividades, así como los familiares que no revistan la condición de residentes en el
país que los acompañen.
c) Las personas humanas de nacionalidad extranjera cuya presencia en el país resulte

determinada por razones de índole laboral debidamente acreditadas, que requieran su
permanencia en la REPUBLICA ARGENTINA por un período que no supere los CINCO (5) años,
así como los familiares que no revistan la condición de residentes en el país que los acompañen.
de referencia)
d) Las personas humanas de nacionalidad extranjera, que ingresen al país con autorizaciones
temporarias otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la
finalidad de cursar en el país estudios secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado, en
establecimientos oficiales o reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigación
recibiendo como única retribución becas o asignaciones similares, en tanto mantengan la
autorización temporaria otorgada a tales efectos. (Expresión “de existencia visible” sustituida por
No obstante lo dispuesto en este artículo, respecto de sus ganancias de fuente argentina los
sujetos comprendidos en el párrafo anterior se regirán por las disposiciones de esta ley y su
reglamentación que resulten aplicables a los residentes en el país.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso q). - Vigencia: A partir del
Capítulo II
Disposiciones generales
Fuente
Art. 127 - Son ganancias de fuente extranjera las comprendidas en el artículo 2º, que
provengan de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior, de la
realización en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un beneficio o
de hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados expresamente como de
fuente argentina y las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en forma
definitiva del país para ser enajenados en el extranjero, que constituyen ganancias de la última
fuente mencionada.
Art. 128 - Las ganancias atribuibles a establecimientos permanentes instalados en el exterior de

titulares residentes en el país, constituyen, para estos últimos, ganancias de fuente extranjera,
excepto cuando ellas, según las disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente
argentina, en cuyo caso los establecimientos permanentes que las obtengan continuarán
revistiendo el carácter de beneficiarios del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal
establece para éstos.
Los establecimientos comprendidos en el párrafo anterior son los organizados en forma de

empresa estable para el desarrollo de actividades comerciales, industriales, agropecuarias,
extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares residentes en la República
Argentina ganancias de la tercera categoría, conforme la definición establecida en el artículo sin
número incorporado a continuación del artículo 16, entendiéndose que en los casos en que ese
artículo hace referencia a “territorio de la Nación”, “territorio nacional”, “país” o “República
Argentina” se refiere al “exterior”, cuando alude a “sujetos del exterior” hace referencia a
“sujetos del país” y cuando menciona “exterior” debe leerse “país”.
La definición precedente incluye, asimismo, los loteos con fines de urbanización y la edificación y
enajenación de inmuebles bajo regímenes similares al de propiedad horizontal del Código Civil y
Comercial de la Nación, realizados en países extranjeros.
Art. 129 - A fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera de los

establecimientos permanentes a los que se refiere el artículo anterior, deberán efectuarse
registraciones contables en forma separada de las de sus titulares residentes en el país y de las
de otros establecimientos estables en el exterior de los mismos titulares, realizando los ajustes
necesarios para establecer dicho resultado. (Expresión “establecimiento estable” sustituida por
“establecimiento permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el
A los efectos dispuestos en el párrafo precedente, las transacciones realizadas entre el titular del
país y su establecimiento permanente en el exterior, o por este último con otros
establecimientos permanentes del mismo titular, instalados en terceros países, o con personas u
otro tipo de entidades vinculadas, domiciliadas, constituidas o ubicadas en el país o en el
extranjero se considerarán efectuados entre partes independientes, entendiéndose que aquellas
transacciones dan lugar a contraprestaciones que deben ajustarse a las que hubieran convenido
terceros que, revistiendo el carácter indicado, llevan a cabo entre sí iguales o similares
transacciones en las mismas o similares condiciones. (Expresión “establecimiento estable”
sustituida por “establecimiento permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia)
Cuando las contraprestaciones no se ajusten a las que hubieran convenido partes

independientes, las diferencias en exceso y en defecto que se registren respecto de las que
hubieran pactado esas partes, respectivamente, en las a cargo del titular residente o en las a
cargo del establecimiento permanente con el que realizó la transacción, se incluirán en las
ganancias de fuente argentina del titular residente. En el caso de que las diferencias indicadas se
registren en transacciones realizadas entre establecimientos de un mismo titular instalados en
diferentes países extranjeros, los beneficios que comporten las mismas se incluirán en las
ganancias de fuente extranjera del establecimiento permanente que hubiera dejado de
obtenerlas a raíz de las contraprestaciones fijadas. Idéntico criterio deberá aplicarse respecto de
las transacciones que el o los establecimientos realicen con otras personas u otro tipo de
entidades vinculadas. (Expresión “establecimiento estable” sustituida por “establecimiento
permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de
su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno
de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
Si la contabilidad separada no reflejara adecuadamente el resultado impositivo de fuente

extranjera de un establecimiento permanente, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS, podrá determinarlo sobre la base de las restantes registraciones
contables del titular residente en el país o en función de otros índices que resulten adecuados.
(Expresión “establecimiento estable” sustituida por “establecimiento permanente”, por art. 79 de
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso r). - Vigencia: A partir del
Art. 130 - Las transacciones realizadas por residentes en el país o por sus establecimientos
estables instalados en el exterior, con personas u otro tipo de entidades domiciliadas,
constituidas o ubicadas en el extranjero con las que los primeros estén vinculados, se
considerarán a todos los efectos como celebradas entre partes independientes, cuando sus
contraprestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales del mercado entre entes
independientes.
Si no se diera cumplimiento al requisito establecido precedentemente para que las transacciones

se consideren celebrados entre partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto
que, respectivamente, se registren en las contraprestaciones a cargo de las personas
controlantes y en las de sus establecimientos estables instalados en el exterior, o en las a cargo
de la sociedad controlada, respecto de las que hubieran correspondido según las prácticas
normales de mercado entre entes independientes, se incluirán, según proceda, en las ganancias
de fuente argentina de los residentes en el país controlante o en las de fuente extranjera
atribuibles a sus establecimientos estables instalados en el exterior. A los fines de la
determinación de los precios serán de aplicación las normas previstas en el Artículo 15, así como
también las relativas a las transacciones con países de baja o nula tributación establecidas en el
mismo.
A los fines de este artículo, constituyen sociedades controladas constituidas en el exterior,

aquellas en las cuales personas humanas o ideal residentes en el país o, en su caso, sucesiones
indivisas que revistan la misma condición, sean propietarias, directa o indirectamente, de más
del CINCUENTA POR CIENTO (50%) de su capital o cuenten, directa o indirectamente, con la
cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asambleas de accionistas o reuniones de
socios. A esos efectos se tomará también en consideración lo previsto en el artículo incorporado
a continuación del artículo 15. (Expresión “de existencia visible” sustituida por “humanas”, por
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso s). - Vigencia: A partir del
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
Art. 131 - La determinación de la ganancia neta de fuente extranjera se efectuará de acuerdo

con lo dispuesto en el artículo 17 y las restantes disposiciones contenidas en los títulos II y III,
en tanto su alcance permita relacionarlas con las ganancias de esa fuente, con las
modificaciones y adecuaciones previstas en este título. La reglamentación establecerá las
disposiciones legales que no resultan de aplicación para determinar la mencionada ganancia
neta.
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera, las personas físicas y
sucesiones indivisas residentes en el país, restarán de la ganancia neta definida en el párrafo
anterior, las deducciones comprendidas en los incisos a) y b) del artículo 23, en la medida que
excedan a la ganancia neta de fuente argentina correspondiente al mismo año fiscal.
Art. 132 - El resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables

definidos en el artículo 128, se determinará en la moneda del país en el que se encuentren
instalados, aplicando, en su caso, las reglas de conversión que para los mismos se establecen en
este título. Sus titulares residentes en el país, convertirán esos resultados a moneda argentina,
considerando el tipo de cambio previsto en el primer párrafo del artículo 158 correspondiente al
día de cierre del ejercicio anual del establecimiento, computando el tipo de cambio comprador o
vendedor, según que el resultado impositivo expresara un beneficio o una pérdida,
respectivamente.
Tratándose de ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los referidos establecimientos, la

ganancia neta se determinará en moneda argentina. A ese efecto, salvo en los casos
especialmente previstos en este título, las ganancias y deducciones se convertirán considerando
las fechas y tipos de cambio que determine la reglamentación, de acuerdo con las normas de
conversión dispuestas para las ganancias de fuente extranjera comprendidas en la tercera
categoría o con las de imputación que resulten aplicables.
Imputación de ganancias y gastos
Art. 133 - La imputación de ganancias y gastos comprendidos en este Título, se efectuará de

acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 18 que les resulten aplicables, con las
adecuaciones que se establecen a continuación:
a) Para determinar los resultados atribuibles a los establecimientos permanentes definidos en el

artículo 128, ellos se imputarán de acuerdo a lo establecido en el artículo 18, según lo dispuesto
en el cuarto párrafo del inciso a) de su segundo párrafo y en su cuarto párrafo.
b) Los resultados impositivos de los establecimientos permanentes a que se refiere el inciso

anterior se imputarán por sus titulares residentes en el país —comprendidos en los incisos d) y
e) del artículo 119—, al ejercicio en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los
primeros o, cuando sus titulares sean personas humanas o sucesiones indivisas residentes en el
país, al año fiscal en que se produzca dicho hecho.
c) Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes en el país incluidos en los incisos
d), e) y f) del artículo 119, no atribuibles a los establecimientos estables citados
precedentemente, se imputarán al año fiscal en la forma establecida en el artículo 18, en función
de lo dispuesto, según corresponda, en los tres primeros párrafos del inciso a) de su segundo
párrafo, considerándose ganancias del ejercicio anual las que resulten imputables a él según lo
establecido en dicho inciso y en el cuarto párrafo del referido artículo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en el exterior por vía de
retención en la fuente con carácter de pago único y definitivo en el momento de su acreditación
o pago, podrán imputarse considerando ese momento, siempre que no provengan de
operaciones realizadas por los titulares residentes en el país de establecimientos permanentes
comprendidos en el inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios
remesados o acreditados por los últimos a los primeros. Cuando se adopte esta opción, ésta
deberá aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza y deberá
mantenerse como mínimo, durante un período que abarque cinco (5) ejercicios anuales.
d) Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos, fundaciones de interés privado y demás
estructuras análogas constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior, así como todo contrato
o arreglo celebrado en el exterior o bajo un régimen legal extranjero, cuyo objeto principal sea
la administración de activos, se imputarán por el sujeto residente que los controle al ejercicio o
año fiscal en el que finalice el ejercicio anual de tales entes, contratos o arreglos.
Se entenderá que un sujeto posee el control cuando existan evidencias de que los activos
financieros se mantienen en su poder y/o son administrados por dicho sujeto (comprendiendo
entre otros los siguientes casos: (i) cuando se trate de trusts, fideicomisos o fundaciones,
revocables, (ii) cuando el sujeto constituyente es también beneficiario, y (iii) cuando ese sujeto
tiene poder de decisión, en forma directa o indirecta para invertir o desinvertir en los activos,
etcétera.
e) Las ganancias de los residentes en el país obtenidas por su participación en sociedades u

otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o bajo un
régimen legal extranjero, se imputarán por sus accionistas, socios, partícipes, titulares,
controlantes o beneficiarios, residentes en el país, al ejercicio o año fiscal en el que finalice el
ejercicio anual de tales sociedades o entes, en la proporción de su participación, en tanto dichas
rentas no se encuentren comprendidas en las disposiciones de los incisos a) a d) precedentes.
Lo previsto en el párrafo anterior resultará de aplicación en tanto las referidas sociedades o

entes no posean personalidad fiscal en la jurisdicción en que se encuentren constituidas,
domiciliadas o ubicadas, debiendo atribuirse en forma directa las rentas obtenidas a sus
accionistas, socios, partícipes, titulares, controlantes o beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el país obtenidas por su participación directa o indirecta en
sociedades u otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o
bajo un régimen legal extranjero, se imputarán por sus accionistas, socios, partícipes, titulares,
controlantes o beneficiarios residentes en el país al ejercicio o año fiscal en el que finalice el
correspondiente ejercicio anual de los primeros, en tanto se cumplan concurrentemente los
requisitos previstos en los apartados que a continuación se detallan:
1. Que las rentas en cuestión no reciban un tratamiento específico conforme las disposiciones de
los incisos a) a e) precedentes.
2. Que los residentes en el país —por sí o conjuntamente con (i) entidades sobre las que posean
control o vinculación, (ii) con el cónyuge, (iii) con el conviviente o (iv) con otros contribuyentes
unidos por vínculos de parentesco, en línea ascendente, descendente o colateral, por
consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado inclusive— tengan una participación igual o
superior al cincuenta por ciento (50%) en el patrimonio, los resultados o los derechos de voto de
la entidad no residente.
Este requisito se considerará cumplido, cualquiera sea el porcentaje de participación, cuando los
sujetos residentes en el país, respecto de los entes del exterior, cumplan con alguno de los
siguientes requisitos:
(i) Posean bajo cualquier. Título el derecho a disponer de los activos del ente.
(ii) Tengan derecho a la elección de la mayoría de los directores o administradores y/o integren
el directorio o consejo de administración y sus votos sean los que definen las decisiones que se
tomen.
(iii) Posean facultades de remover a la mayoría de los directores o administradores.
(iv) Posean un derecho actual sobre los beneficios del ente.
También se considerará cumplido este requisito, cualquiera sea el porcentaje de participación

que posean los residentes en el país, cuando en cualquier momento del ejercicio anual el valor
total del activo de los entes del exterior provenga al menos en un treinta por ciento (30%) del
valor de inversiones financieras generadoras de rentas pasivas de fuente argentina consideradas
exentas para beneficiarios del exterior, en los términos del inciso w) del artículo 20.
En todos los casos, el resultado será atribuido conforme el porcentaje de participación en el

patrimonio, resultados o derechos.
3. Cuando la entidad del exterior no disponga de la organización de medios materiales y

personales necesarios para realizar su actividad, o cuando sus ingresos se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el cincuenta por ciento (50%) de los ingresos
del año o ejercicio fiscal.
(ii) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma directa o indirecta gastos deducibles
fiscalmente para sujetos vinculados residentes en el país.
En los casos indicados en el párrafo anterior, serán imputados conforme las previsiones de este
inciso únicamente los resultados provenientes de ese tipo de rentas.
4. Que el importe efectivamente ingresado por la entidad no residente, en el país en que se

encuentre constituida, domiciliada o ubicada, imputable a alguna de las rentas comprendidas en
el apartado 3 precedente, correspondiente a impuestos de idéntica o similar naturaleza a este
impuesto, sea inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto societario que hubiera
correspondido de acuerdo con las normas de la ley del impuesto. Se presume, sin admitir prueba
en contrario, que esta condición opera, si la entidad del exterior se encuentra constituida,
domiciliada o radicada en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación.
Idéntico tratamiento deberá observarse respecto de participaciones indirectas en entidades no

residentes que cumplan con las condiciones mencionadas en el párrafo anterior.
Las disposiciones de este apartado no serán de aplicación cuando el sujeto local sea una entidad
financiera regida por la ley 21.526, una compañía de seguros comprendida en la ley 20.091 y
tampoco en los casos de fondos comunes de inversión regidos por la ley 24.083.
g) Los honorarios obtenidos por residentes en el país en su carácter de directores, síndicos o

miembros de consejos de vigilancia o de órganos directivos similares de sociedades constituidas
en el exterior, se imputarán al año fiscal en el que se perciban.
h) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes de seguro de retiro
privado administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos
permanentes instalados en el extranjero de entidades, residentes en el país sujetas al control de
la Superintendencia de Seguros de la Nación, así como los rescates por retiro al asegurado de
esos planes, se imputarán al año fiscal en el que se perciban.
i) La imputación prevista en el último párrafo del artículo 18, se aplicará a las erogaciones
efectuadas por titulares residentes en el país comprendidos en los, incisos d) y e) del artículo
119 de los establecimientos permanentes a que se refiere el inciso a) de este artículo, cuando
tales erogaciones configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los últimos, así como a
las que efectúen residentes en el país y revistan el mismo carácter para sociedades constituidas
en el exterior que dichos residentes controlen directa o indirectamente.
La imputación de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y f) precedentes, será aquella que
hubiera correspondido aplicar por el sujeto residente en el país, conforme la categoría de renta
de que se trate, computándose las operaciones realizadas en el ejercicio de acuerdo con las
normas relativas a la determinación de la renta neta, conversión y alícuotas, que le hubieran
resultado aplicables de haberlas obtenido en forma directa. La reglamentación establecerá el
tratamiento a otorgar a los dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran sido
imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o años fiscales precedentes al que refiera la
distribución de tales dividendos y utilidades.
Compensación de quebrantos con ganancias
Art. 134 - Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera se compensarán los resultados
obtenidos dentro de cada una y entre las distintas categorías, considerando a tal efecto los
resultados provenientes de todas las fuentes ubicadas en el extranjero y los provenientes de los
establecimientos permanentes indicados en el artículo 128.
Cuando la compensación dispuesta precedentemente diera como resultado una pérdida, ésta,
actualizada en la forma establecida en el undécimo párrafo del artículo 19, podrá deducirse de
las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan en los cinco (5) años inmediatos
siguientes, computados de acuerdo con lo previsto en el Código Civil y Comercial de la Nación.
Transcurrido el último de esos años, el quebranto que aún reste no podrá ser objeto de
compensación alguna.
Si de la referida compensación o después de la deducción, previstas en los párrafos anteriores,

surgiera una ganancia neta, se imputarán contra ella las pérdidas de fuente argentina —en su
caso, debidamente actualizadas— que resulten deducibles de acuerdo con el noveno párrafo del
citado artículo 19, cuya imputación a la ganancia neta de fuente argentina del mismo año fiscal
no hubiese resultado posible.
Art. 135 - No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, los quebrantos derivados de la

enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás
valores, cuotas y participaciones sociales —incluyendo fondos comunes de inversión o entidades
con otra denominación que cumplan iguales funciones y fideicomisos o contratos similares—,
monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, cualquiera fuera el sujeto que los
experimente, serán considerados de naturaleza específica y sólo podrán computarse contra las
utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de operaciones, en los
ejercicios o años fiscales que se experimentaron las pérdidas o. en los cinco (5) años inmediatos
siguientes, computados de acuerdo a lo dispuesto en el Código Civil y Comercial de la Nación.
Salvo en el caso de los experimentados por los establecimientos permanentes, a los fines de la
deducción los quebrantos se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto en el undécimo párrafo del
artículo 19.
Los quebrantos de fuente argentina originados por rentas provenientes de las inversiones —
incluidas las monedas digitales— y operaciones a que hace referencia el Capítulo II del Título IV
de esta ley, no podrán imputarse contra ganancias netas de fuente extranjera provenientes de la
enajenación del mismo tipo de inversiones y operaciones ni ser objeto de la deducción prevista
en el tercer párrafo del artículo 134.
Art. 136 - A los fines de la compensación prevista en los artículos anteriores, no se

considerarán pérdidas los importes que autoriza a deducir el segundo párrafo del artículo 131.
Exenciones
Art. 137 - Las exenciones otorgadas por el artículo 20 que, de acuerdo con el alcance dispuesto
en cada caso puedan resultar aplicables a las ganancias de fuente extranjera, regirán respecto
de las mismas con las siguientes exclusiones y adecuaciones:
a) La exención dispuesta por el inciso h) no será aplicable cuando los depósitos que contempla,
sean realizados en o por establecimientos estables instalados en el exterior de las instituciones
residentes en el país a las que se refiere dicho inciso. (Inciso sustituido por Ley N° 25.239, Título
I, art.1°, inciso v). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se
inicien a partir de dicha fecha.)
b) Se considerarán comprendidos en las exclusiones dispuestas en los incisos i), último párrafo y
n), los beneficios y rescates, netos de aportes, derivados de planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables
instalados en el extranjero de instituciones residentes en el país sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y
Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos;
c) La exclusión dispuesta en el último párrafo in fine del inciso v) respecto de las actualizaciones
que constituyen ganancias de fuente extranjera, no comprende a las diferencias de cambio a las
que este Título atribuye la misma fuente. (Inciso sustituido por art. 73 de la Ley N° 27.260 B.O.
22/7/2016. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.)
Salidas no documentadas
Art. 138 - Cuando se configure la situación prevista en el artículo 37 respecto de erogaciones

que se vinculen con la obtención de ganancias de fuente extranjera, se aplicará el tratamiento
previsto en dicha norma, salvo cuando se demuestre fehacientemente la existencia de indicios
suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisición de bienes o que no originaron
ganancias imponibles en manos del beneficiario.
En los casos en que la demostración efectuada dé lugar a las presunciones indicadas en el

párrafo anterior, no se exigirá el ingreso contemplado en el artículo citado en el mismo, sin que
se admita la deducción de las erogaciones, salvo en el supuesto de adquisición de bienes, caso
en el que recibirán el tratamiento que este título les dispensa según la naturaleza de los bienes a
los que se destinaron.
Capítulo III
Ganancias de la primera categoría
Art. 139:- Se encuentran incluidas en el inciso f) del artículo 41, los inmuebles situados en el
exterior que sus propietarios residentes en el país destinen a vivienda permanente,
manteniéndolas habilitadas para brindarles alojamiento en todo tiempo y de manera continuada.
A efectos de la aplicación de los incisos f) y g) del artículo citado en el párrafo anterior, respecto
de inmuebles situados fuera del territorio nacional, se presume, sin admitir prueba en contrario,
que el valor locativo o arrendamiento presunto atribuible a los mismos, no es inferior al alquiler
o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase o arrendase el bien o la parte del
mismo que ocupa o cede gratuitamente o a un precio no determinado.
Capítulo IV
Ganancias de la segunda categoría
Art. 140 - Constituyen ganancias de fuente extranjera incluidas en el artículo 45, las enunciadas
en el mismo que generen fuentes ubicadas en el exterior - excluida la comprendida en el inciso
i)-, con los agregados que se detallan seguidamente:
a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u otros entes de cualquier tipo
constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior, en tanto esas rentas no se encuentren
comprendidas en los incisos siguientes.
A tales efectos resultarán de aplicación las disposiciones del artículo siguiente, como así
también, los supuestos establecidos en el primer artículo incorporado a continuación del artículo
46. (Inciso sustituido por art. 74 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente
b) Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el carácter de beneficiario de un

fideicomiso o figuras jurídicas equivalentes.
A los fines de este inciso, se considerarán ganancias todas las distribuciones que realice el
fideicomiso o figura equivalente, salvo prueba en contrario que demuestre fehacientemente que
los mismos no obtuvieron beneficios y no poseen utilidades acumuladas generadas en períodos
anteriores al último cumplido, incluidas en ambos casos las ganancias de capital y otros
enriquecimientos. Si el contribuyente probase en la forma señalada que la distribución excede
los beneficios antes indicados, sólo se considerará ganancia la proporción de la distribución que
corresponda a estos últimos;
c)Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento de planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables
instalados en el extranjero de entidades residentes en el país sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y
Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos;
d) Los rescates netos de aportes, originados en el desistimiento de los planes de seguro de retiro
privados indicados en el inciso anterior;
e) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversión o figuras equivalentes que
cumplan la misma función constituidas en el exterior;
f) Se consideran incluidas en el inciso b) las ganancias generadas por la locación de bienes

exportados desde el país a raíz de un contrato de locación con opción de compra celebrado con
un locatario del exterior.
Art. 141 - Los dividendos en dinero o en especie - incluidas acciones liberadas- distribuidos por
las sociedades a que se refiere el inciso a) del artículo anterior, quedan íntegramente sujetos al
impuesto cualesquiera sean los fondos empresarios con los que se efectúe el pago. No se
consideran sujetos al impuesto los dividendos en acciones provenientes de revalúos o ajustes
contables, no originados en utilidades líquidas y realizadas.
A los fines establecidos en el párrafo anterior, las acciones liberadas se computarán por su valor
nominal y los restantes dividendos en especie por su valor corriente en la plaza en la que se
encuentren situados los bienes al momento de la puesta a disposición de los dividendos.
Art. 142 - En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará dividendo de

distribución a la diferencia que se registre entre el importe del rescate y el costo computable de
las acciones. Tratándose de acciones liberadas distribuidas antes de la vigencia de este título o
de aquellas cuya distribución no se encuentra sujeta al impuesto de acuerdo con lo establecido
en la parte final del primer párrafo del artículo precedente, se considerará que su costo
computable es igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye dividendo sometido
a imposición.
El costo computable de cada acción se obtendrá considerando como numerador el importe

atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del último ejercicio cerrado por la
entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades líquidas y realizadas
que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condición,
y como denominador las acciones en circulación.
A los fines dispuestos en los párrafos anteriores, el importe del rescate y el del costo computable
de las acciones, se convertirán a la moneda que proceda según lo dispuesto en el artículo 132,
considerando respectivamente, la fecha en que se efectuó el rescate y la del cierre del ejercicio
tomado como base para la determinación del costo computable, salvo cuando el rescate o el
costo computable, o ambos, se encuentren expresados en la misma moneda que considera dicho
artículo a efectos de la conversión.
Cuando las acciones que se rescatan pertenezcan a residentes en el país comprendidos en los
incisos d), e) y f) del artículo 119 o a los establecimientos estables definidos en el artículo 128 y
éstos las hubieran adquirido a otros accionistas, se entenderá que el rescate implica una
enajenación de esas acciones. Para determinar el resultado de esa operación, se considerará
como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el
segundo párrafo y como costo de adquisición el que se obtenga mediante la aplicación del
artículo 152 y, en caso de corresponder, del artículo 154. Si el resultado fuera una pérdida, la
misma podrá compensarse con el importe del dividendo proveniente del rescate que la origina y
en el caso de quedar un remanente de pérdida no compensada, será aplicable a la misma los
tratamientos previstos en el artículo 135.
Art. 143 - Respecto de los beneficios y rescates contemplados por los incisos c) y d) del artículo
140, la ganancia se establecerá en la forma dispuesta en el artículo 102, sin aplicar las
actualizaciones que el mismo contempla.
A los fines de este artículo, los aportes efectuados en moneda extranjera se convertirán a
moneda argentina a la fecha de su pago.
Cuando los países de constitución de las entidades que administran los planes de seguro de
retiro privados o en los que se encuentren instalados establecimientos estables de entidades
sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de la
Subsecretaría de Bancos y Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, que efectúen esa administración, admitan la
actualización de los aportes realizados a los fines de la determinación de los impuestos análogos
que aplican, tales aportes, convertidos a la moneda de dichos países a la fecha de su pago, se
actualizarán en función de la variación experimentada por los índices de precios que los mismos
consideren a ese efecto, o de los coeficientes que establezcan en función de las variaciones,
desde la fecha antes indicada hasta la de su percepción. La diferencia de valor que se obtenga
como consecuencia de esa actualización, convertida a moneda argentina a la última fecha
indicada, se restará de la ganancia establecida en la forma dispuesta en el primer párrafo de
este artículo.
El tratamiento establecido precedentemente, procederá siempre que se acredite el aplicado en

los países considerados en el párrafo anterior que fundamenta su aplicación, así como los índices
o coeficientes que contemplan a ese efecto dichos países.
Art. 144 - Cuando se apliquen capitales en moneda extranjera situados en el exterior a la

obtención de rentas vitalicias, los mismos se convertirán a moneda argentina a la fecha de pago
de las mismas.
Art. 145 - A los fines previstos en el artículo 48, cuando deba entenderse que los créditos
originados por las deudas a las que el mismo se refiere configuran la colocación o utilización
económica de capitales en un país extranjero, el tipo de interés a considerar no podrá ser
inferior al mayor fijado por las instituciones bancarias de dicho país para operaciones del mismo
tipo, al cual, en su caso, deberán sumarse las actualizaciones o reajustes pactados.
Art. ... - .A efectos de la determinación de la ganancia por la enajenación de bienes

comprendidos en esta categoría, los costos o inversiones oportunamente efectuados así como las
actualizaciones que fueran aplicables en virtud de lo establecido por las disposiciones de la
jurisdicción respectiva, expresados en la moneda del país en que se hubiesen encontrado
situados, colocados o utilizados económicamente los bienes, deberán convertirse al tipo de
cambio vendedor que considera el artículo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca
su enajenación.
de referencia)
Capítulo V
Ganancias de la tercera categoría
Rentas comprendidas
Art. 146 - Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables a los que se
refieren los incisos a) a d) del artículo 49, y en el último párrafo del mismo artículo y aquellas
por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el inciso f) del artículo 119,
incluyen, cuando así corresponda:
a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artículo 128.
b) Las que les resulten atribuibles en su carácter de accionistas, socios, partícipes, titulares,
controlantes o beneficiarios de sociedades y otros entes constituidos en el exterior —incluyendo
fondos comunes de inversión o entidades con otra denominación que cumplan iguales funciones
y fideicomisos o contratos similares—, sin que sea aplicable en relación con los dividendos y
utilidades, lo establecido en el artículo 64.
c) Las originadas por el ejercicio de la, opción de compra en el caso de bienes exportados desde
el país a raíz de contratos de locación con opción de compra celebrados con locatarios del
exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, también

constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categoría: (i) las atribuibles a
establecimientos permanentes definidos en el artículo 128 y (ii) las que resulten imputadas
conforme las previsiones de los incisos d), e) y f) del, artículo 133, en tanto no correspondan a
otras categorías de ganancias. La reglamentación establecerá el procedimiento de determinación
de tales rentas, teniendo en cuenta las disposiciones de las leyes de los impuestos análogos que
rijan en los países de constitución o ubicación de las referidas entidades o de las normas
contables aplicables en éstos.
Cuando proceda el cómputo de las compensaciones contempladas por el segundo párrafo del
artículo 49 a raíz de actividades incluidas en él desarrolladas en- el exterior, se considerará
ganancia de la tercera categoría a la totalidad de ellas, sin perjuicio de la deducción de los
gastos necesarios reembolsados a través de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se
encuentren respaldados por documentación fehaciente.
Art. 147 - A fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables definidos
en el artículo 128, deberán excluirse las ganancias de fuente argentina atribuibles a los mismos,
así como los costos, gastos y otras deducciones relacionadas con su obtención.
A efectos de esas exclusiones, se considerará ganancia neta, la ganancia neta presumida por el
artículo 93 -o aquellas disposiciones a las que alude su último párrafo- y como costos, gastos y
deducciones, la proporción de los ingresos no incluida en la misma, procedimiento que se
aplicará aun cuando las ganancias de fuente argentina sean ganancias exentas.
Atribución de resultados
Art. 148 - Los titulares residentes en el país de los establecimientos estables definidos en el
artículo 128, se asignarán los resultados impositivos de fuente extranjera de los mismos, aun
cuando los beneficios no les hubieran sido remesados ni acreditados en sus cuentas. Idéntico
criterio aplicarán los accionistas residentes en el país de sociedades por acciones constituidas o
ubicadas en el exterior.
La asignación dispuesta en el párrafo anterior no regirá respecto de los quebrantos de fuente

extranjera atribuibles a dichos establecimientos y originados por la enajenación de acciones,
cuotas o participaciones sociales —incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversión
o instituciones que cumplan la misma función— los que, expresados en la moneda del país en el
que se encuentran instalados, serán compensados en la forma dispuesta en el artículo 135.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso w). - Vigencia: A partir del
Art. 150 - El resultado impositivo de fuente extranjera de los sujetos comprendidas en los
incisos b) a d) y en último párrafo del artículo 49, se tratará en la forma prevista en el artículo
50, no aplicando a tal efecto las disposiciones de su último párrafo.
El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicará respecto de los quebrantos de fuente

extranjera provenientes de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de
depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes
de fondos comunes de inversión o entidades con otra denominación que cumplan iguales
funciones y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho
sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás, los que
serán Compensados por la sociedad, empresa o explotación unipersonal en la forma establecida
en el artículo 135.
Art. 151 - La existencia de bienes de cambio -excepto inmuebles- de los establecimientos

estables definidos en el artículo 128 y de los adquiridos o elaborados fuera del territorio nacional
por residentes en el país, para su venta en el extranjero, se computarán, según la naturaleza de
los mismos, utilizando los métodos establecidos en el artículo 52, sin considerar, en su caso, las
actualizaciones previstas respecto de los mismos y aplicando: las restantes disposiciones de
dicho artículo con las adecuaciones y agregados que se indican a continuación:
a) El valor de la hacienda de los establecimientos de cría se determinará aplicando el método

establecido en el inciso d), apartado 2, del citado artículo 52;
b) El valor de las existencias de las explotaciones forestales se establecerá considerando el costo

de producción. Cuando los países en los que se encuentren instalados los establecimientos
permanentes que realizan la explotación, en sus impuestos análogos al gravamen de esta ley,
admitan las actualizaciones de dicho costo o apliquen ajustes de carácter global o integral para
contemplar los efectos que produce la inflación en el resultado impositivo, el referido costo se
actualizará tomando en cuenta las distintas inversiones que lo conforman, desde la fecha de
realización de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en función de la variación
experimentada por los índices de precios considerados en dichas medidas entre aquellas fechas
o por aplicación de los coeficientes elaborados por esos países tomando en cuenta aquella
variación, aplicables durante el lapso indicado. La actualización que considera este inciso,
procederá siempre que se acrediten los tratamientos adoptados en los países de instalación de
los establecimientos y los índices o coeficientes que los mismos utilizan a efectos de su
aplicación;
c) El valor de las existencias de productos de minas, canteras y bienes análogos se valuarán de

acuerdo con lo establecido en el inciso b) del artículo 52.
Tratándose de inmuebles y obras en construcción que revistan el carácter de bienes de cambio,

el valor de las existencias se determinará aplicando las normas del artículo 55, sin computar las
actualizaciones que el mismo contempla.
Art. 152 - Cuando se enajenen bienes que forman parte del activo fijo de los establecimientos
estables definidos en el artículo 128, o hubieran sido adquiridos, elaborados o construidos en el
exterior por residentes en el país, para afectarlos a la producción de ganancias de fuente
extranjera, el costo computable, de acuerdo con la naturaleza de los bienes enajenados, se
determinará de acuerdo con las disposiciones de los artículos 58, 59, 60, 61, 63 y 65, sin
considerar las actualizaciones que los mismos puedan contemplar. En los casos en que autoricen
la disminución del costo en el importe de amortizaciones, las mismas serán las determinadas
según las disposiciones de este título. Cuando se enajenen acciones provenientes de revalúos o
ajustes contables o recibidas como dividendo antes de la vigencia de este título y emitidas por la
sociedad que efectuó la distribución, no se computará costo alguno.
Tratándose de títulos públicos, bonos u otros títulos valores emitidos por Estados extranjeros,
sus subdivisiones políticas o entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y subdivisiones, así
como por sociedades o entidades constituidas en el exterior, el costo impositivo considerado por
el artículo 63 será el costo de adquisición.
Art. 153 - Cuando se enajenen en el exterior cosas muebles allí remitidas por residentes en el
país, bajo el régimen de exportación para consumo, para aplicarlas a la producción de rentas de
fuente extranjera, el costo computable estará dado por el valor impositivo atribuible al residente
en el país al inicio del ejercicio en que efectuó la remisión o, si la adquisición o finalización de la
elaboración, fabricación o construcción hubiera tenido lugar con posterioridad a la iniciación del
ejercicio, el costo establecido según las disposiciones de los artículos aplicables que regulan la
determinación del costo computable a efectos de la determinación de las ganancias de fuente
argentina, incrementados, de corresponder, en los gastos de transporte y seguros hasta el país
al que se hubieran remitido y disminuidos en las amortizaciones determinadas según las
disposiciones de este título que resulten computables a raíz de la afectación del bien a la
producción de ganancias de fuente extranjera.
El mismo criterio se aplicará cuando se enajenen bienes que encontrándose utilizados o

colocados económicamente en el país, fueran utilizados o colocados económicamente en el
exterior con el mismo propósito, con las salvedades impuestas por la naturaleza de los bienes
enajenados.
Art. 154 - Cuando los países en los que están situados los bienes a los que se refieren los
artículos 152 y 153, cuya naturaleza responda a la de los comprendidos en los artículos 58, 59,
60, 61 y 63, o aquellos en los que estén instalados los establecimientos estables definidos en el
artículo 128 de cuyo activo formen parte dichos bienes, admitan en sus legislaciones relativas a
los impuestos análogos al de esta ley, la actualización de sus costos a fin de determinar la
ganancia bruta proveniente de su enajenación o adopten ajustes de carácter global o integral
que causen el mismo efecto, los costos contemplados en los dos (2) artículos citados en primer
término, podrán actualizarse desde la fecha en que, de acuerdo con los mismos, deben
determinarse hasta la de enajenación, en función de la variación experimentada en dicho
período por los índices de precios o coeficientes elaborados en función de esa variación que
aquellas medidas consideren, aun cuando en los ajustes antes aludidos se adopten otros
procedimientos para determinar el valor atribuible a todos o algunos de los bienes incluidos en
este párrafo.
Igual tratamiento corresponderá cuando los referidos países apliquen alguna de las medidas
indicadas respecto de las sumas invertidas en la elaboración, construcción o fabricación de
bienes muebles amortizables o en construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles, en
cuyo caso la actualización se efectuará desde la fecha en que se realizaron las inversiones hasta
la fecha de determinación del costo de los primeros bienes citados y de las construcciones o
mejoras efectuadas sobre inmuebles o, en este último supuesto, hasta la de enajenación si se
tratara de obras o mejoras en curso a esa fecha.
Si los países aludidos en el primer párrafo no establecen en sus legislaciones impuestos análogos
al de esta ley, pero admiten la actualización de valores a los efectos de la aplicación de los
tributos globales sobre el patrimonio neto o sobre la tenencia o posesión de bienes, los índices
que se utilicen en forma general a esos fines podrán ser considerados para actualizar los costos
de los bienes indicados en el primer párrafo de este artículo.
A efectos de las actualizaciones previstas en los párrafos precedentes, si los costos o inversiones
actualizables deben computarse en moneda argentina, se convertirán a la moneda del país en el
que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados económicamente los bienes, al tipo
de cambio vendedor que considera el artículo 158, correspondiente a la fecha en que se
produzca la enajenación de los bienes a los que se refieren los artículos 152 y 153. (Párrafo
sustituido por art. 74 de la Ley N° 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir del día siguiente al
de su publicación en el Boletín Oficial.)
La diferencia de valor establecida a raíz de la actualización se sumará a los costos atribuibles a

los bienes, cuando proceda la aplicación de lo establecido en el párrafo anterior, la diferencia de
valor expresada en moneda extranjera se convertirá a moneda argentina, aplicando el tipo de
cambio contemplado en el mismo correspondiente a la fecha de finalización del período abarcado
por la actualización.
Tratándose de bienes respecto de los cuales la determinación del costo computable admite la
deducción de amortizaciones, éstas se calcularán sobre el importe que resulte de adicionar a sus
costos las diferencias de valor provenientes de las actualizaciones autorizadas.
El tratamiento establecido en este artículo, deberá respaldarse con la acreditación fehaciente de

los aplicados en los países extranjeros que los posibilitan, así como con la relativa a la
procedencia de los índices de precios o coeficientes utilizados.
Disposiciones a favor de terceros

Art. 155 - Cuando los residentes incluidos en el inciso d) del artículo 119, dispongan en favor de
terceros de fondos afectados a la generación de ganancias de fuente extranjera o provenientes
de las mismas o de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior, sin
que tales disposiciones respondan a operaciones realizadas en interés de la empresa, se
presumirá, sin admitir prueba en contrario, una ganancia de fuente extranjera gravada
equivalente a un interés con capitalización anual no inferior al mayor fijado para créditos
comerciales por las instituciones del país en el que se encontraban los fondos o en el que los
bienes estaban situados, colocados o utilizados económicamente.
Igual presunción regirá respecto de las disposiciones en favor de terceros que, no respondiendo
a operaciones efectuadas en su interés, efectúen los establecimientos estables definidos en el
artículo 128 de fondos o bienes que formen parte de su activo, en cuyo caso el interés
considerado como referencia para establecer la ganancia presunta, será el mayor fijado al efecto
indicado en el párrafo precedente por las instituciones bancarias de los países en los que se
encuentren instalados.
Este artículo no se aplicará a las entregas que efectúen a sus socios las sociedades
comprendidas en el apartado 2 del inciso a) del artículo 69 ni a las que los referidos
establecimientos estables realicen a sus titulares residentes en el país, así como a las
disposiciones a cuyo respecto sea de aplicación el artículo 130.
Empresas de construcción
Art. 156 - En el caso de establecimientos permanentes definidos en el artículo 128 que realicen
las operaciones contempladas en el artículo 74, a los efectos de la declaración del resultado
bruto se aplicarán las disposiciones contenidas en el último artículo citado, con excepción de las
incluidas en el tercer párrafo del inciso a) de su primer párrafo y en su tercer párrafo. Cuando
las referidas operaciones sean realizadas en el exterior por empresas constructoras residentes
en el país, sin que su realización configure la constitución de un establecimiento permanente
comprendido en la definición indicada en el párrafo precedente, el resultado bruto se declarará
en la forma establecida en el cuarto párrafo del citado artículo 74. (Expresión “establecimiento
estable” sustituida por “establecimiento permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O.
de referencia)
Minas, canteras y bosques
Art. 157 - En el caso de minas, canteras y bosques naturales ubicados en el exterior, serán de
aplicación las disposiciones contenidas en el artículo 75. Cuando a raíz de los principios jurídicos
relativos a la propiedad del subsuelo, no resulte de aplicación el primer párrafo de dicho artículo,
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, autorizará otros sistemas destinados a considerar el
agotamiento de la substancia productiva, fundados en el valor atribuible a la misma antes de
iniciarse la explotación.
Respecto de los bosques naturales, no regirá lo dispuesto en el artículo 76.
Conversión
Art. 158 - Salvo respecto de las ganancias atribuibles a establecimientos estables definidos en
el artículo 128, las operaciones en moneda de otros países computables para determinar las
ganancias de fuente extranjera de residentes en el país, se convertirán a moneda argentina al
tipo de cambio comprador o vendedor, según corresponda, conforme a la cotización del Banco de
la Nación Argentina al cierre del día en el que se concreten las operaciones y de acuerdo con las
disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad.
Cuando las operaciones comprendidas en el párrafo anterior, o los créditos originados para
financiarlas, den lugar a diferencias de cambio, las mismas, establecidas por revaluación anual
de saldos impagos o por diferencia entre la última valuación y el importe del pago total o parcial
de los saldos, se computarán a fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera.
Si las divisas que para el residente en el país originaron las operaciones y créditos a que se
refiere el párrafo anterior, son ingresados al territorio nacional o dispuestas en cualquier forma
en el exterior por los mismos, las diferencias de cambio que originen esos hechos se incluirán en
sus ganancias de fuente extranjera.
Art. 159 - Tratándose de los establecimientos estables comprendidos en el artículo 128, se
convertirán a la moneda del país en el que se encuentren instalados las operaciones
computables para determinar el resultado impositivo que se encuentren expresadas en otras
monedas, aplicando el tipo de cambio comprador o vendedor, según corresponda, conforme a la
cotización de las instituciones bancarias de aquel país al cierre del día en el que se concreten las
operaciones.
Toda operación pagadera en monedas distintas a la del país en el que se encuentre instalado el
establecimiento, será contabilizada al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones
al contado, o al correspondiente al día de entrada, en el caso de compras, o de salida, en el de
ventas, cuando se trate de operaciones de crédito.
Las diferencias de cambio provenientes de las operaciones que consideran los párrafos
precedentes o de créditos en monedas distintas a la del país en el que están instalados,
originados para financiarlas, establecidas en la forma indicada en el segundo párrafo del artículo
anterior, serán computadas a fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos
permanentes. Igual cómputo procederá respecto de las diferencias de cambio que se produzcan
a raíz de la introducción al país antes aludido de las divisas originadas por aquellas operaciones
o créditos o de su disposición en cualquier forma en el exterior. En ningún caso se computarán
las diferencias de cambio provenientes de operaciones o créditos concertados en moneda
argentina. (Expresión “establecimiento estable” sustituida por “establecimiento permanente”,
Cuando los establecimientos a los que se refiere este artículo remesaran utilidades a sus
titulares residentes en el país, incluidos en los incisos d) y e) del artículo 119, éstos, para
establecer su resultado impositivo de fuente extranjera correspondiente al ejercicio en el que se
produzca la respectiva recepción, computarán las diferencias de cambio que resulten de
comparar el importe de las utilidades remitidas, convertidas al tipo de cambio comprador
previsto en el primer párrafo del artículo anterior relativo al día de recepción de las utilidades,
con la proporción que proceda del resultado impositivo del establecimiento permanente al que
aquellas utilidades correspondan, convertido a la misma moneda de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo 132. (Expresión “establecimiento estable” sustituida por “establecimiento
permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de
su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en cada uno
de los Títulos que la componen. Ver art. 86 de la Ley de referencia)
A ese fin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas resultan
imputables a los beneficios obtenidos por el establecimiento en su último ejercicio cerrado antes
de remitirlas o, si tal imputación no resultara posible o diera lugar a un exceso de utilidades
remesadas, que el importe no imputado es atribuible al inmediato anterior o a los inmediatos
anteriores, considerando en primer término a aquel o aquellos cuyo cierre resulte más próximo
al envío de las remesas.
Capítulo VI
Ganancias de la cuarta categoría
Art. 160 - Se encuentran comprendidos en el artículo 79, los beneficios netos de los aportes
efectuados por el asegurado, que deriven de planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el
extranjero de entidades residentes en el país sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la Secretaría de
Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en cuanto tengan su
origen en el trabajo personal, debiendo determinarse la ganancia en la forma dispuesta en el
artículo 143.
Art. 161 - Cuando proceda el cómputo de las compensaciones a que se refiere el último párrafo
del artículo 79, se considerarán ganancias a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la
deducción de los gastos reembolsados a través de ellas, que se encuentren debidamente
documentados y siempre que se acredite en forma fehaciente que aquellas compensaciones, o la
parte pertinente de las mismas, han sido percibidas en concepto de reembolso de dichos gastos.
Capítulo VII
De las deducciones
Art. 162 - Para determinar la ganancia neta de fuente extranjera, se efectuarán las deducciones
admitidas en el título III, con las restricciones, adecuaciones y modificaciones dispuestas en este
capítulo y en la forma que establecen los párrafos siguientes.
Las deducciones admitidas se restarán de las ganancias de fuente extranjera producidas por la
fuente que las origina. Las personas físicas o sucesiones indivisas residentes en el país, así como
los residentes incluidos en los incisos d), e) y f) del artículo 119, computarán las deducciones
originadas en el exterior y en el país, en este último caso, considerando la proporción que
pudiera corresponder, salvo, en su caso, las que resulten atribuibles a los establecimientos
estables definidos en el artículo 128.
Para establecer el resultado impositivo de los establecimientos estables a los que se refiere el
párrafo anterior, se restarán de las ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios por
ellos efectuados, las amortizaciones de los bienes que componen su activo, afectados a la
producción de esas ganancias y los castigos admitidos relacionados con las operaciones que
realizan y con su personal.
La reglamentación establecerá la forma en la que se determinará, en función de las ganancias

brutas, la proporción deducible en el caso de deducciones relacionadas con la obtención de
ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera y de fuente extranjera gravadas y no
gravadas, incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas humanas y sucesiones
indivisas, aquella en la que se computarán las deducciones imputables a ganancias de fuente
extranjera producidas por distintas fuentes. (Expresión “de existencia visible” sustituida por
Art. 163 - Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los
artículos 81, 82, 86 y 87, se aplicarán con las siguientes adecuaciones y sin considerar las
actualizaciones que las mismas puedan contemplar.
a) Respecto del artículo 81, se deberá considerar que:
1. No serán aplicables las deducciones autorizadas por los incisos c), sin que las ganancias de
fuente extranjera resulten computables para establecer el límite que establece su primer párrafo,
e) y g), segundo párrafo.
2. Se considerarán incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de

jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros, sus subdivisiones políticas,
organismos internacionales de los que la Nación sea parte y, siempre que sean obligatorios, los
destinados a instituciones de seguridad social de países extranjeros.
3. Se consideran incluidos en el primer párrafo del inciso g), los descuentos obligatorios
efectuados en el exterior por aplicación de los regímenes de seguridad social de países
extranjeros.
b) Respecto del artículo 82, se deberá considerar que:
1. La reglamentación establecerá la incidencia que en el costo del bien tendrán las deducciones
efectuadas de acuerdo con los incisos c) y d).
2. Los gastos contemplados en el inciso e) sólo podrán computarse cuando se encuentren

debidamente documentados.
c) Respecto del artículo 86, se deberá considerar que:
1. Los beneficiarios residentes en el país de regalías de fuente extranjera provenientes de la

transferencia definitiva o temporal de bienes -excluidos los establecimientos estables definidos
en el artículo 128-, se regirán por las disposiciones de este artículo, con exclusión de lo
dispuesto en su segundo párrafo.
2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer párrafo, se aplicarán las disposiciones
de los artículos 152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos en el inciso b) del
mismo párrafo, se tendrán en cuenta las disposiciones de los artículos 164 y 165, considerando,
en ambos supuestos, las que correspondan a la naturaleza de los bienes.
d) Respecto del artículo 87, se deberá considerar que:
1.Para la determinación de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los

establecimientos estables definidos en el artículo 128, se computarán, en la medida y proporción
que resulten aplicables, las deducciones establecidas en este artículo sin considerar las
actualizaciones que pudieran contemplar, excluidas las previsiones y reservas comprendidas,
respectivamente, en los incisos b) y f), en este último caso cuando las indemnizaciones a que se
refiere deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones laborales vigentes en países
extranjeros, así como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos supuestos cuando
las mismas correspondan a personas que desarrollan su actividad en el extranjero.
2. A efectos de la determinación de los resultados impositivos de los establecimientos estables

definidos en el artículo 128, se computarán, con la limitación dispuesta en el tercer párrafo del
artículo 162, las deducciones autorizadas por este artículo, con exclusión de la establecida en su
inciso j), en tanto que la incluida en el inciso d) se entenderá referida a las reservas que deban
constituir obligatoriamente de acuerdo con las normas vigentes en la materia en los países en
los que se encuentran instalados, a la vez que la deducción de los gastos, contribuciones,
gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se refiere el inciso g),
sólo procederá cuando beneficien a todo el personal del establecimiento.
Art. 164 - Las amortizaciones autorizadas por el inciso f) del artículo 81 y las amortizaciones
por desgaste a que se refiere el inciso f) del artículo 82, relativas a bienes afectados a la
obtención de ganancias de fuente extranjera, se determinarán en la forma dispuesta en los dos
(2) primeros párrafos del artículo 83 y en el inciso l) del primer párrafo del artículo 84, sin
contemplar la actualización que el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los bienes
amortizables.
Tratándose de bienes muebles amortizables importados desde terceros países a aquel en el que
se encuentran situados, cuando su precio de adquisición sea superior al precio mayorista vigente
en el lugar de origen, más los gastos de transporte y seguro hasta el último país, resultará
aplicable lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 84, así como la norma contenida en su
cuarto párrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado comisiones a entidades del mismo
conjunto económico, intermediarias en la operación de compra, cualquiera sea el país donde
estén ubicadas o constituidas.
Art. 165 - Cuando los países en los que se encuentran situados, colocados o utilizados
económicamente los bienes a que se refiere el artículo precedente o, aquellos en los que se
encuentran instalados los establecimientos estables definidos en el artículo 128, en sus leyes de
los impuestos análogos al gravamen de esta ley, autoricen la actualización de las amortizaciones
respectivas o adopten otras medidas de corrección monetaria que causen igual efecto, las cuotas
de amortización establecidas según lo dispuesto en el artículo aludido, podrán actualizarse en
función de la variación de los índices de precios considerados por dichos países para realizar la
actualización o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines
elaboran considerando dicha variación, durante el período transcurrido desde la fecha de
adquisición o finalización de la elaboración, fabricación o construcción, hasta aquella que
contemplan los referidos artículos para su determinación.
En los casos en que los bienes no formen parte del activo de los establecimientos estables
mencionados en el párrafo precedente, a efectos de efectuar la actualización que el mismo
contempla, las cuotas de amortización actualizables se convertirán a la moneda del país en el
que se encuentren situados, colocados o utilizados económicamente los bienes, al tipo de cambio
vendedor establecido en el primer párrafo del artículo 158 correspondiente a la fecha en que
finaliza el período de actualización, en tanto que las actualizadas se convertirán a moneda
argentina al mismo tipo de cambio correspondiente a la fecha antes indicada.
Para los casos contemplados en el tercer párrafo del artículo 154, los índices de precios
utilizados a los efectos de los tributos globales sobre el patrimonio neto o posesión o tenencia de
bienes, podrán utilizarse para actualizar las cuotas de amortización a que se refiere este artículo,
considerando el período indicado en el primer párrafo.
Las disposiciones de este artículo sólo podrán aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente
los tratamientos adoptados por países extranjeros que en él se contemplan, así como los índices
de precios o coeficientes que tales tratamientos consideran.
Deducciones no admitidas
Art. 166 - Respecto de las ganancias de fuente extranjera regirán, en tanto resulten aplicables a
su respecto, las disposiciones del artículo 88.
No obstante lo establecido en el párrafo precedente, el alcance de los incisos de dicho artículo

que a continuación se consideran se establecerá tomando en cuenta las siguientes disposiciones:
a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos por sus titulares residentes en el
país a fin de instalar los establecimientos estables definidos en el artículo 128;
b) El inciso d) incluye los impuestos análogos al gravamen de esta ley aplicados en el exterior a
las ganancias de fuente extranjera;
c) Regirán respecto de los establecimientos estables definidos en el artículo 128, las limitaciones
reglamentarias a las que alude el inciso e), en relación con las remuneraciones a cargo de los
mismos originadas por asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado desde el
exterior.
Capítulo VIII
De la determinación del impuesto
Art. 167 - El impuesto atribuible a la ganancia neta de fuente extranjera se establecerá en la

forma dispuesta en este artículo.
a) Las personas físicas y sucesiones indivisas residentes en el país, determinarán el gravamen

correspondiente a su ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina y el que corresponda
al importe que resulte de sumar a la misma la ganancia neta de fuente extranjera, aplicando la
escala contenida en el artículo 90. La diferencia que surja de restar el primero del segundo, será
el impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera;
b) Los residentes comprendidos en los incisos d) y f) del artículo 119, calcularán el impuesto
correspondiente a su ganancia neta de fuente extranjera aplicando la tasa establecida en el
inciso a) del artículo 69.
Del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera que resulte por aplicación de las
normas contenidas en los incisos a) y b) precedentes, se deducirá, en primer término, el crédito
por impuestos análogos regulado en el capítulo IX.
Capítulo IX
Crédito por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior
Art. 168 - Del impuesto de esta ley correspondiente a las ganancias de fuente extranjera, los
residentes en el país comprendidos en el artículo 119 deducirán, hasta el límite determinado por
el monto de ese impuesto, un crédito por los gravámenes nacionales análogos efectivamente
pagados en los países en los que se obtuvieren tales ganancias, calculado según lo establecido
en este Capítulo.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso x). - Vigencia: A partir del
Art. 169 - Se consideran impuestos análogos al de esta ley, los que impongan las ganancias
comprendidas en el artículo 2º, en tanto graven la renta neta o acuerden deducciones que
permitan la recuperación de los costos y gastos significativos computables para determinarla.
Quedan comprendidas en la expresión impuestos análogos, las retenciones que, con carácter de
pago único y definitivo, practiquen los países de origen de la ganancia en cabeza de los
beneficiarios residentes en el país, siempre que se trate de impuestos que encuadren en la
referida expresión, de acuerdo con lo que al respecto se considera en este artículo.
(Artículo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso y). - Vigencia: A partir del
Art. 170 - Los impuestos a los que se refiere el artículo anterior se reputan efectivamente
pagados cuando hayan sido ingresados a los fiscos de los países extranjeros que los aplican y se
encuentren respaldados por los respectivos comprobantes, comprendido, en su caso, el ingreso
de los anticipos y retenciones que, en relación con esos gravámenes, se apliquen con carácter de
pago a cuenta de los mismos, hasta el importe del impuesto determinado.
Salvo cuando en este capítulo se disponga expresamente un tratamiento distinto, los impuestos
análogos se convertirán a moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la
cotización del Banco de la Nación Argentina, al cierre del día en que se produzca su efectivo
pago, de acuerdo con las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan en su
oportunidad, computándose para determinar el crédito del año fiscal en el que tenga lugar ese
pago.
Art. 171 - Los residentes en el país, titulares de los establecimientos estables definidos en el
artículo 128, computarán los impuestos análogos efectivamente pagados por dichos
establecimientos sobre el resultado impositivo de los mismos, que aquellos hayan incluido en sus
ganancias de fuente extranjera.
Cuando el resultado impositivo de los aludidos establecimientos, determinado en el país de

instalación mediante la aplicación de las normas vigentes en ellos, incluya ganancias tipificadas
por esta ley como de fuente argentina, los impuestos análogos pagados en tal país, deberán
ajustarse excluyendo la parte de los mismos que correspondan a esas ganancias. A tal fin, se
aplicará al impuesto pagado, incrementado en el crédito que se hubiera otorgado por el
impuesto tributado en la República Argentina, la proporción que resulte de relacionar las
ganancias brutas de fuente argentina consideradas para determinar aquel resultado con el total
de las ganancias brutas computadas al mismo efecto.
Si el impuesto determinado de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior fuera superior a

dicho crédito, este último se restará del primero a fin de establecer el impuesto análogo
efectivamente pagado a deducir.
Si los países donde se hallan instalados los establecimientos estables gravaran las ganancias
atribuibles a los mismos, obtenidas en terceros países y otorgaran crédito por los impuestos
efectivamente pagados en tales países, el impuesto compensado por dichos créditos no se
computará para establecer el impuesto pagado en los primeros.
El impuesto análogo computable efectivamente pagado en el país de instalación se convertirá en

la forma indicada en el artículo 170, salvo en el caso de los anticipos y retenciones que este
artículo contempla, los que se convertirán al tipo de cambio indicado en el mismo,
correspondiente al día de finalización del ejercicio del establecimiento al que correspondan. El
ingreso del saldo a pagar que surja de la declaración jurada presentada en el país antes aludido,
se imputará al año fiscal en el que debe incluirse el resultado del establecimiento, siempre que
dicho ingreso se produjera antes del vencimiento fijado para la presentación de la declaración
jurada de sus titulares residentes.
Los impuestos análogos efectivamente pagados por los establecimientos en otros países
extranjeros en los que obtuvieron las rentas que les resulten atribuibles y que hubieran sido
sometidas a imposición en el país en el que se encuentran instalados, se imputarán contra el
impuesto aplicado en el país, correspondiente a las rentas de fuente extranjera, convertidos al
tipo de cambio indicado en el párrafo precedente que corresponda al día considerado por el país
de instalación para convertirlos a la moneda del mismo. Igual tratamiento se dispensará a los
impuestos análogos que los establecimientos estables hubiesen pagado sobre las mismas
ganancias cuando éstas no se encuentran sujetas a impuesto en el referido país de instalación,
caso en el que tales gravámenes se convertirán a moneda argentina al mismo tipo de cambio
correspondiente al día de cierre del ejercicio anual de los establecimientos.
Las disposiciones adicionales que apliquen los países en los que se encuentren instalados los
establecimientos estables sobre utilidades remesadas o acreditadas a sus titulares, se tratarán
de acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 170.
Art. 172 - Si las entidades comprendidas en los incisos d), e) y f) del artículo 133 están
constituidas, domiciliadas o ubicadas en países que someten a imposición sus resultados, sus
accionistas, socios, partícipes, titulares, controlante o beneficiarios, residentes en el país
computarán los impuestos análogos efectivamente pagados por las sociedades y otros entes del
exterior, en la medida que resulte de aplicarles la proporción que deban considerar para atribuir
esos resultados, conforme lo determine la reglamentación. El ingreso del impuesto así
determinado se atribuirá al año fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo originen,
siempre que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentación de la declaración
jurada de los accionistas, socios partícipes, titulares, controlantes o beneficiarios residentes o de
la presentación de la misma, si ésta se efectuara antes de que opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos países sólo graven utilidades distribuidas por las sociedades y otros entes
consideradas en este artículo, los impuestos análogos aplicados sobre ellas se atribuirán al año
fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio procederá respecto de los impuestos análogos
que esos países apliquen sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de dichas
entidades el tratamiento considerado en el párrafo precedente.
Art. 173 - Cuando proceda la aplicación de lo dispuesto en los últimos párrafos de los artículos
171 y 172, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas o
distribuidas resultan imputables al ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la
remesa o distribución. Si tal imputación no resultara posible o produjera un exceso de utilidades
remesadas o distribuidas, el importe no imputado se atribuirá a los ejercicios inmediatos
anteriores, considerando en primer término los más cercanos a aquel en el que tuvo lugar la
remesa o distribución.
Art. 174 - Los residentes en el país que deban liquidar el impuesto análogo que tributan en el
país extranjero mediante declaración jurada en la que deban determinar su renta neta global,
establecerán la parte computable de dicho impuesto aplicándole el porcentaje que resulte de
relacionar las ganancias brutas obtenidas en dicho país y gravables a los efectos de esta ley, con
el total de las ganancias brutas incluidas en la referida declaración
Si el país extranjero grava ganancias obtenidas fuera de su territorio, el impuesto compensado

por los créditos que dicho país otorgue por impuestos similares pagados en el exterior, no se
considerará a efectos de establecer su impuesto análogo. Ello sin perjuicio del cómputo que
proceda respecto de los impuestos análogos pagados en terceros países en los que se
obtuviesen las rentas gravadas por dicho país extranjero.
Art. 175 - Cuando los residentes en el país paguen diferencias de impuestos análogos
originadas por los países que los aplicaron, que impliquen un incremento de créditos computados
en años fiscales anteriores a aquél en el que se efectuó el pago de las mismas, tales diferencias
se imputarán al año fiscal en que se paguen.
Art. 176 - En los casos en que países extranjeros reconozcan, por las vías previstas en sus
legislaciones, excesos de pagos de impuestos análogos ingresados por residentes en el país o
por sus establecimientos estables definidos en el artículo 128 y ese reconocimiento suponga una
disminución de los créditos por impuestos análogos computados por dichos residentes en años
fiscales anteriores o al que resulte aplicable en el año fiscal en el que tuvo lugar, tales excesos,
convertidos a moneda argentina al tipo de cambio considerado al mismo fin en relación con los
impuestos a los que reducen, se restarán del crédito correspondiente al año fiscal en el que se
produjo aquel reconocimiento. Ello sin perjuicio de que la afectación de los excesos reconocidos
al pago de los impuestos análogos de los respectivos países, convertidos a moneda argentina al
mismo tipo de cambio, se computen para establecer el impuesto análogo a cuyo ingreso se
impute.
Art. 177 - Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales a las que se refiere el
artículo 150, atribuirán en la medida que corresponda a sus socios o dueños, los impuestos
análogos efectivamente pagados en el exterior a raíz de la obtención de ganancias de fuente
extranjera, incluidos los pagados por sus establecimientos estables instalados en el exterior, por
su resultado impositivo de la misma fuente.
Art. 178 - Si los impuestos análogos computables no pudieran compensarse en el año fiscal al
que resultan imputables por exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta
de fuente extranjera imputable a ese mismo año, el importe no compensado podrá deducirse del
impuesto atribuible a las ganancias netas de aquella fuente obtenidas en los cinco (5) años
fiscales inmediatos siguientes al anteriormente aludido. Transcurrido el último de esos años, el
saldo no deducido no podrá ser objeto de compensación alguna.
Art. 179 - Los residentes en el país beneficiarios en otros países de medidas especiales o
promocionales que impliquen la recuperación total o parcial del impuesto análogo efectivamente
pagado, deberán reducir el crédito que éste genera o hubiese generado, en la medida de aquella
recuperación.
Capítulo X
Disposiciones transitorias
Art. 180 - En el caso de residentes en el país que perciban de Estados extranjeros, de sus
subdivisiones políticas, de instituciones de seguridad social constituidas en el exterior o de
organismos internacionales de los que la Nación sea parte, jubilaciones, pensiones, rentas o
subsidios que tengan su origen en el trabajo personal y, antes de que causen efecto las
disposiciones de este título, hubieran realizado, total o parcialmente, los aportes a los fondos
destinados a su pago, vía contribuciones o descuentos, podrán deducir el setenta por ciento
(70%) de los importes percibidos, hasta recuperar el monto aportado con anterioridad a los
aludidos efectos.
Cuando antes de que operen los efectos a que se refiere el párrafo anterior, hubieran percibido
ganancias comprendidas en este artículo, la deducción que el mismo autoriza sólo se efectuará
hasta recuperar la proporción del monto aportado que corresponda a las ganancias que se
perciban después del momento indicado precedentemente, la que se determinará en la forma
que al respecto establezca la reglamentación.
A los efectos del cálculo de la deducción, el capital aportado o, en su caso, la proporción

deducible, se convertirá a moneda argentina a la fecha de pago de la ganancia.
Asimismo, a efectos de establecer la proporción a la que se refiere el segundo párrafo de este

artículo, el capital aportado se convertirá a moneda argentina a la fecha en que comiencen a
causar efectos las disposiciones de este título.
Art. 181 - Lo establecido en los párrafos cuarto y quinto del artículo 159 sólo será aplicable a
las diferencias de cambio que se originen en remesas de utilidades efectuadas por
establecimientos estables que sus titulares deban imputar a ejercicios cerrados con posterioridad
al momento en que causen efecto las disposiciones de este título.
Art. 182 - La presunción establecida en el artículo 173, no incluye a las utilidades distribuidas o
remesadas atribuibles a ejercicios cerrados con anterioridad a que causen efecto las
disposiciones de este título.
(Nota Infoleg: Se han sustituido en el presente texto actualizado, la expresión “de existencia
visible” por “humanas”, las expresiones “persona física” por “persona humana”, y
“establecimiento estable” por “establecimiento permanente”, por art. 79 de la Ley N° 27.430
Antecedentes Normativos
- Artículo 95, último párrafo incorporado por art. 65 de la Ley N° 27.430 B.O. 29/12/2017.
referencia;
- Artículo 104, (Nota Infoleg: por art. 9° de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016 se establece
que, el treinta y tres por ciento (33%) de los recursos previstos en el inciso c) del primer párrafo
del artículo 104 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, se distribuirán de forma directa al conjunto de provincias según los índices
previstos en la Ley de Coparticipación Federal de Impuestos, ley 23.548 y sus modificatorias,
con las adecuaciones necesarias producto de la incorporación de la provincia de Tierra del Fuego,
Antártida e Islas del Atlántico Sur y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en el
mismo mes en que se integran, con efectos a partir del 1° de enero de 2017 y hasta el 31 de
diciembre de 2017 inclusive. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial).
- Artículo 90, sexto párrafo derogado por art. 75 de la Ley N° 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia:
a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 23, inciso a) sustituido por art. 1° del Decreto N° 394/2016 B.O. 23/2/2016. Vigencia:
a partir del 1 de enero de 2016, inclusive;
- Artículo 23, inciso b) sustituido por art. 1° del Decreto N° 394/2016 B.O. 23/2/2016. Vigencia:
a partir del 1 de enero de 2016, inclusive;
- Artículo 23, inciso c), párrafo sustituido por art. 1° del Decreto N° 394/2016 B.O. 23/2/2016.
Vigencia: a partir del 1 de enero de 2016, inclusive;
- Artículo 23, (Nota Infoleg: por art. 1° del Decreto N° 152/2015 B.O. 18/12/2015 se
incrementa, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la deducción
especial establecida en el inciso c) del presente artículo, hasta un monto equivalente al importe
neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario correspondiente al año 2015.
A efectos de obtener dicho importe neto, se deberán detraer del importe bruto de la segunda
cuota del Sueldo Anual Complementario los montos de aportes correspondientes al SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO —o, en su caso, los que correspondan a cajas
Provinciales, Municipales u otras—, al INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA
JUBILADOS Y PENSIONADOS, al Régimen Nacional de Obras Sociales y a cuotas sindicales
ordinarias. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial);
incrementa, para el período fiscal 2015, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b)
y c) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, las deducciones previstas en los incisos a), b) y c) del presente artículo, hasta
las sumas establecidas bajo las condiciones y para el universo de contribuyentes,
oportunamente fijados respecto del citado período fiscal, por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA
Y FINANZAS PÚBLICAS, a efectos de la aplicación del régimen de retención del gravamen.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial);
- Artículo 23, (Nota Infoleg: Ver Resolución General N° 3770/2015 de la AFIP B.O. 7/5/2015,
por la cual se establece que los agentes de retención alcanzados por la Resolución General N°
2.437, sus modificatorias y complementarias, a efectos de la aplicación del régimen en ella
previsto deberán observar —respecto de las remuneraciones y/o haberes percibidos a
partir del 1° de enero de 2015, inclusive— lo que se dispone en la norma de referencia.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto desde
el período fiscal 2015, inclusive);
incrementa, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artículo 79 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la deducción
neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario. A efectos de obtener el importe
neto, se deberán detraer del importe bruto de la segunda cuota del Sueldo Anual
Complementario los montos de aportes correspondientes al Sistema Integrado Previsional
Argentino —o, en su caso, los que correspondan a cajas Provinciales, Municipales u otras—, al
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, al Régimen Nacional de
Obras Sociales y a cuotas sindicales ordinarias.
Lo dispuesto en el artículo anterior tendrá efectos exclusivamente para la segunda cuota del
Sueldo Anual Complementario devengado en el año 2014 y para los sujetos cuya mayor
remuneración bruta mensual, devengada entre los meses de julio a diciembre del año 2014, no
supere la suma de PESOS TREINTA Y CINCO MIL ($ 35.000). Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial);
- Artículo 2°, inciso 3) sustituido por art. 1° de la Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a
partir de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la citada vigencia;
- Artículo 45, inciso k) sustituido por art. 3° de la Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a
- Artículo 90, sexto párrafo incorporado en virtud de la sustituición dispuesta por art. 4° de la
Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y serán
de aplicación a los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la citada vigencia;
- Artículo 90, párrafos sustituidos por art. 4° de la Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a
- Artículo 90, párrafos incorporados en virtud de la sustituición dispuesta por art. 4° de la Ley N°
26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y serán de
aplicación a los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la citada vigencia;
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones, la deducción
especial establecida en el inciso c) del presente artículo, hasta un monto equivalente al que surja
de restar a la ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incisos a) y b) del
mencionado artículo 23. Lo dispuesto en el mencionado artículo 1° tendrá efectos
exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado
entre los meses de enero a agosto del año 2013, no supere la suma de PESOS QUINCE MIL
($15.000). Vigencia: de aplicación a partir del 1 de septiembre de 2013, inclusive);
- Artículo 23, (Nota Infoleg: por art. 4° y 5° del Decreto N° 1242/2013 B.O. 28/08/2013 se
establece que las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del presente Artículo, se
incrementarán en un VEINTE POR CIENTO (20%) cuando se trate de las ganancias a que se
refieren los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de dicha Ley. Ello tendrá efectos exclusivamente
para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses
de enero a agosto del año 2013, no supere la suma de VEINTICINCO MIL ($ 25.000). Vigencia:
de aplicación a partir del 1 de septiembre de 2013, inclusive);
establece que las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del presente Artículo, se
incrementarán en un TREINTA POR CIENTO (30%) cuando se trate de las ganancias a que se
refieren los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de dicha Ley, cuyos beneficiarios sean empleados
en relación de dependencia que trabajen y jubilados que viven en las Provincias y, en su caso,
Partido a que hace mención el Artículo 1° de la Ley Nº 23.272 y su modificación. Vigencia: de
aplicación a partir del 1 de septiembre de 2013, inclusive);
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones, la deducción
neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario.
A efectos de obtener el importe neto, se deberán detraer del importe bruto de la primera cuota
del Sueldo Anual Complementario los montos de aportes correspondientes al Sistema Integrado
Previsional Argentino —o, en su caso, los que correspondan a cajas Provinciales, Municipales u
otras—, al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, al Régimen
Nacional de Obras Sociales y a cuotas sindicales ordinarias.
Lo dispuesto en el artículo anterior tendrá efectos exclusivamente para la primera cuota del
Sueldo Anual Complementario devengado en el año 2013 y para los sujetos cuya mayor
remuneración bruta mensual, devengada entre los meses de enero a junio del año 2013, no
supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000). Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial. Ver Incremento anterior: art. 1° del Decreto N° 2191/2012 B.O.
15/11/2012);
- Artículo 23, inciso a) sustituido por art. 1° del Decreto N° 244/2013 B.O. 5/3/2013. Vigencia: a
partir del 1 de marzo de 2013, inclusive;
- Artículo 23, inciso b) sustituido por art. 1° del Decreto N° 244/2013 B.O. 5/3/2013. Vigencia: a
partir del 1 de marzo de 2013, inclusive;
- Artículo 23, inciso c) primer párrafo sustituido por art. 1° del Decreto N° 244/2013 B.O.
5/3/2013. Vigencia: a partir del 1 de marzo de 2013, inclusive;
- Artículo 23, inc. a) monto sustituido por art. 2° inciso a) de la Ley N° 26.731 B.O. 28/12/2011.
Vigencia: de aplicación a partir del período fiscal 2011, inclusive;
- Artículo 23, inc. b) monto sustituido por art. 2° inciso a) de la Ley N° 26.731 B.O. 28/12/2011.
Vigencia: de aplicación a partir del período fiscal 2011, inclusive;
- Artículo 23, inc. b) pto.1 , monto sustituido por art. 2° inciso a) de la Ley N° 26.731 B.O.
28/12/2011. Vigencia: de aplicación a partir del período fiscal 2011, inclusive;
- Artículo 23, inc. c), monto sustituido por art. 2° inciso a) de la Ley N° 26.731 B.O.
- Artículo 23, inciso c), expresión "SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES"

sustituida por la expresión "Sistema Integrado Previsional Argentino" por art. 2° inciso b) de la
Ley N° 26.731 B.O. 28/12/2011. Vigencia: de aplicación a partir del período fiscal 2011,
inclusive;
- Artículo 23, (Nota Infoleg: por art. 1° de la Ley N° 26.731 B.O. 28/12/2011 se consideran
aplicables, para el período fiscal 2010, los importes previstos en el presente artículo, que a
continuación se detallan: inciso a) Diez mil ochocientos pesos ($ 10.800); inciso b) Diez mil
ochocientos pesos ($ 10.800); Punto 1 del inciso b) Doce mil pesos ($ 12.000); Punto 2 del
inciso b) Seis mil pesos ($ 6.000); Punto 3 del inciso b) Cuatro mil quinientos pesos ($ 4.500);
inciso c) Diez mil ochocientos pesos ($ 10.800));
- Artículo 20, inciso l) derogado por art. 2° de la Ley N° 26.545 B.O. 2/12/2009 Vigencia: desde
el día de su publicación en el Boletín Oficial, y surtirá efecto para ejercicios fiscales que cierren a
partir del 1º de enero de 2010, inclusive;
- Artículo 20, inciso l), Nota Infoleg: por art. 1º de la Ley Nº 26.455 B.O. 16/12/2008, se
prorroga hasta el 31 de diciembre de 2009, inclusive, la suspensión de la exención establecida
en el presente inciso — inciso mencionado como 1) en la Ley de referencia —. Vigencia: a partir
del día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos respecto de las solicitudes de
exportación para consumo que se registren en la Dirección General de Aduanas de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, desde el 1º de enero de 2009, inclusive. Prórrogas anteriores: Ley N°
26.347 B.O. 15/1/2008; Ley N° 26.180 B.O. 20/12/2006; Ley N° 26.073 B.O. 10/1/2006; Ley
N° 25.988 B.O. 31/12/2004; Ley N° 25.868 B.O. 8/1/2004;
- Artículo 23, inciso c), Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período
fiscal en curso, inclusive;
- Artículo 23, inciso b), punto 3, Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O.
9/9/2008. Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde
el período fiscal en curso, inclusive;
- Artículo 23, inciso b), Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
- Artículo 23, inciso a), Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
- Artículo 23, inc. b) sustituido por art. 1° de la Ley N° 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicación a
partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1º de enero de 2007;
- Artículo sin número incorporado a continuación del art. 23, sustituido por art. 3° de la Ley N°
26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicación a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1º
de enero de 2007;
- Artículo 23, inciso c), párrafo sustituido por art. 2° de la Ley N° 26.287 B.O. 30/8/2007. De
aplicación a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1º de enero de 2007;
- Artículo 23, inciso a) suma sustituida por art. 1° del Decreto N° 298/2007 B.O. 29/3/2007.
Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y tendrán efectos desde el período fiscal en
curso a dicha fecha;
- Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 23, Valor de los tramos primero y
segundo, sustituido por art. 1° del Decreto N° 298/2007 B.O. 29/3/2007. Vigencia: el día de su
publicación en el Boletín Oficial y tendrán efectos desde el período fiscal en curso a dicha fecha;
- Artículo 23, inciso b), sumas sustituidas por art. 1° del Decreto N° 298/2007 B.O. 29/3/2007.
Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y tendrán efectos desde el período fiscal en
- Artículo 23 sustituido por art. 1° del Decreto N° 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir
del día de su publicación;
- Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 23, sustituido por art. 2° del
Decreto N° 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir del día de su publicación;
-Nota Infoleg: - Por el Art. 76 de la Ley N° 26.078 B.O. 12/1/2006 se dispone lo siguiente: "
Prorrógase durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la sanción de la Ley de
Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la Constitución Nacional, lo que
ocurra primero, la distribución del producido de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977,
25.067 y sus modificatorias, Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias),
24.130, 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.464 — artículo 5° —, 24.699 y
modificatorias, 25.226 y modificatorias y 25.239 — artículo 11 —, modificatoria de la Ley N°
24.625, y prorróganse por cinco años los plazos establecidos en el artículo 17 de la Ley N°
25.239.";
- Artículo 23, último párrafo incorporado por art. 1° de la Ley N° 25.987 B.O. 11/1/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín oficial y surtirán efecto para los períodos
fiscales que finalicen a partir de dicha fecha inclusive;
- Artículo 15, párrafos incorporados por art. 2° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. -
Vigencia: A partir del día de su publicación en B.O.;
- Artículo 18, último párrafo sustituido por art. 3° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. -
Vigencia: A partir del día de su publicación en B.O.;
- Artículo 20, inciso w) sustituido por art. 2° de la Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a
- Artículo 20, inciso l), Nota Infoleg: Por art. 1° de la Ley N° 25.731 B.O. 7/4/2003 se
suspende hasta el 31 de diciembre de 2003, la exención contemplada en el presente inciso —
inciso mencionado como 1) en la Ley de referencia — . La suspensión alcanzará a todos los
reintegros a la exportación, incluidos los reembolsos previstos en la Ley 23.018 y sus
modificatorias, y surtirá efecto respecto de las solicitudes de exportación para consumo que se
registraren en la Administración Nacional de Aduanas a partir de la entrada en vigencia de la ley
de referencia;
- Artículo 81, inciso c), primer párrafo sustituido por art. 65 de la Ley N° 25.600 B.O.
12/6/2002;
- Artículo 105: — La Ley N° 25.558 B.O. 8/1/2002, art. 1º se prorroga hasta el 31 de diciembre
de 2005 la vigencia de la presente Ley. Vigencia: a partir del 1° de enero de 2002, inclusive;
- Artículo 23, apartado b), inciso 3), sustituido por art. 1° del Decreto N° 860/2001 B.O.
2/7/2001. Vigencia: desde el año fiscal en curso a la fecha de publicación del Decreto 860/2001;
- Artículo 23, apartado c), sustituido por art. 1° del Decreto N° 860/2001 B.O. 2/7/2001.
Vigencia: desde el año fiscal en curso a la fecha de publicación del Decreto 860/2001;
- Artículo 81, tercer párrafo del inciso a), sustituido por art. 2° del Decreto N° 860/2001 B.O.
2/7/2001;
- Artículo 90, tercer párrafo incorporado por art. 3° pto. e) del Decreto N° 493/2001 B.O.
30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para el año fiscal en curso a la
fecha de publicación del citado decreto;
- Artículo 90, segundo párrafo incorporado por art. 3° pto. e) del Decreto N° 493/2001 B.O.
30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para las transacciones cuyo pago
se efectúe a partir de la fecha de entrada en vigencia del dto. 493/2001;
- Artículo s/n incorporado a continuación del artículo 48, por art. 3° pto. d) del Decreto N°
493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: para el año fiscal en curso a la fecha de publicación del
citado decreto;
- Artículo 45, inc. k) incorporado por art. 3° pto. c) del Decreto N° 493/2001, B.O. 30/4/2001.
Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para el año fiscal en curso a la fecha de
publicación del citado decreto;
- Artículo 20, inc. w) sustituido por art. 3° pto. b) del Decreto N° 493/2001 B.O. 30/4/2001.
Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para el año fiscal en curso a la fecha de
publicación del citado decreto;
- Artículo 19, párrafo sustituido por art. 3° pto. a) del Decreto N° 493/2001 B.O. 30/4/2001.
Vigencia: para el año fiscal en curso a la fecha de publicación del citado decreto;
- Artículo 2, inciso 3) sustituido por art. 7° de la Ley N° 25.414 B.O. 30/3/2001;
- Artículo 20, primer párrafo, inc. w) primer párrafo, sustituido por art. 7° de la Ley N° 25.414
B.O. 30/3/2001;
- Artículo 81, inciso a), párrafo sustituido por Ley N° 25.402, Art. 3°, inciso c), B.O. 12/1/2001.-
Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtirá efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente
ley;
- Artículo 81, inciso a) tercer párrafo incorporado por Ley N° 25.402 Art. 3°, inciso b), B.O.
12/1/2001.- Vigencia: A partir del 12/1/2001 y surtirá efecto para las deudas contraídas por
créditos hipotecarios otorgados a partir del 1° de enero de 2001, inclusive;
Nota Infoleg: - Por el Art. 3º de la Ley Nº 25.400 B.O. 10/1/2001 se dispone lo siguiente:
"Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2005 o hasta la sanción de la Ley de Coparticipación
Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL, la distribución del
producido de los impuestos prevista en las Leyes Nros. 24.977, 25.067, 24.464, 20.628 (t.o.
1997 y sus modificatorias), 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 24.699, 24.919,
25.063, 25.082 con suspensión de su artículo 3°, 25.226 y 25.239 conforme al artículo 75 inciso
3 de la CONSTITUCION NACIONAL";
- Artículo 23 sustituido por Ley N° 25.239, B.O. 31/12/1999, Título I, art.1°, inciso j). -
Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000;
- Artículo 20, inciso f), segundo párrafo sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso e). -
Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha
fecha;
- Artículo 20, inciso k) sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso f). - Vigencia: A partir
del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha;
- Artículo incorporado a continuación del artículo 23 por Ley N° 25.239, B.O. 31/12/1999, Título
I, art.1°, inciso k). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000;
- Artículo 135 sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso u). - Vigencia: A partir del
31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha;
- Artículo 133 sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso t). - Vigencia: A partir del
- Artículo 81, inciso g) sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso l). - Vigencia: A partir
del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000;
- Artículo 81, inciso h) incorporado por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso m). - Vigencia: A
partir del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000;
- Artículo 90, Escala sustituida por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso o). - Vigencia: A partir
del 31/12/99 y surtía efecto desde el 1/1/2000;
- Artículo 105: La Ley N° 25.239 B.O. 31/12/1999, Título XII, artículo 14, prorroga hasta el 31
de diciembre del año 2001 la vigencia de la presente ley;
- Artículo 8, sustituido por Ley N° 25.239, B.O. 31/12/1999, Título I, art.1°, inciso a). -
Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se inicien a partir de dicha
fecha;
- Artículo 15, sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso c). - Vigencia: A partir del
- Artículo s/n incorporado a continuación del art. 15 sustituido por Ley N° 25.239, Título I,
art.1°, inciso d). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto para los ejercicios que se
inicien a partir de dicha fecha;
- Artículo 20, primer párrafo, inc. w), segundo párrafo incorporado por Ley N° 25.057 B.O.
6/1/1999, art.1°. - Vigencia: A partir del 6/1/99, y surtirá efectos desde la vigencia del Capítulo
III de la ley N° 23.696;
- Artículo s/n incorporado a continuación del art. 118 por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso
z) d’). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los
ejercicios que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año
fiscal en curso a dicha fecha;
- Artículo 90, Escala sustituida por Ley N° 25.063, B.O. 30/12/1998, Título III, art.4°, inciso w);
- Artículo 93, inciso c), sustituido por Ley N° 25.063, B.O. 30/12/1998, Título III, art.4°, inciso
z) a’). - Vigencia: A partir del 31/12/98;
- Artículo 81, inciso a), párrafo incorporado por Ley N° 25.063, B.O. 30/12/1998, Título III,
art.4°, inciso s). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para
año fiscal en curso a dicha fecha;
- Artículo 70, inciso c), Tasa establecida por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso q). -
Vigencia: A partir del 31/12/98;
- Artículo 71, Tasa establecida por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso q). - Vigencia: A partir
del 31/12/98;
- Artículo 49, inciso s/n incorporado a continuación del inciso d) por Ley N° 25.063, Título III,
art.4°, inciso n). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para
- Artículo 46 sustituido por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso m). - Vigencia: A partir del
31/12/98;
- Artículo 37, tasa establecida por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso k). - Vigencia: A partir
de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios que cierren con
fecha;
- Artículo 20, inciso incorporado a continuación del inciso h) por Ley N° 25.063 B.O.
30/12/1998, Título III, art.4°, inciso g). - Vigencia: A partir del 1/1/99;
- Artículo 19, párrafos incorporados por Ley N° 25.063, Título III, art.4°, inciso e). - Vigencia: A
partir del 31/12/98;
- Artículo 97 inciso a) sustituido por Ley N° 25.063 B.O. 30/12/1998, Título III, art.4°, inciso z)
c’). - Vigencia: A partir del 31/12/98;
- Artículo 81, inc.a) último párrafo incorporado por Ley N° 25.063 B.O. 30/12/1998, Título III,
art.4°, inciso s). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para
- Artículo 81, párrafo incorporado por Ley N° 25.063, B.O. 30/12/1998, Título III, art.4°, inciso
s). - Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efecto para los ejercicios
que cierren con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley o, en su caso, año fiscal en
- La Ley N° 24.919 B.O. 31/12/1997, art. 1°, prorroga hasta el día 31 de Marzo del año 2000 la
vigencia de la presente ley;
- Artículo 104, (Expresión "31 de diciembre de 1998" sustituida por "31 de diciembre del año
1999", por Ley N° 24.919, art. 2° (B.O. 31/12/97).- Vigencia: A partir del 1° de enero de 1998,
inclusive;
- Artículo 23, (Nota: Ver R.G. N° 4.166 relativa al Régimen Opcional de Reliquidación del
período fiscal 1995.);
Resolución GENERAL 4003/2017 (/normativa/nacional/resoluci%C3%B3n-4003-2017-272231) /
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

2017-03-03
Administración Federal de Ingresos Públicos
IMPUESTOS
Resolución General 4003-E
Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y
complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
Ciudad de Buenos Aires, 02/03/2017
VISTO la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la citada norma estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las
rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las
sociedades cooperativas-, y e) del Artículo 79 de la ley del citado gravamen.
Que las modificaciones posteriormente introducidas a dicha ley -fundamentalmente con la sanción de
la Ley N° 27.346- motivaron el dictado de diversas normas modificatorias y complementarias del referido
régimen retentivo.
Que asimismo, es un objetivo general y permanente de esta Administración Federal instrumentar los
procedimientos necesarios, a efectos de simplificar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
Que en consecuencia, resulta aconsejable efectuar el ordenamiento, revisión y actualización de las

normas vigentes en la materia y agruparlas en un solo cuerpo normativo.
Que para facilitar la lectura e interpretación, se considera conveniente la utilización de notas aclaratorias
y citas de textos legales, con números de referencia, explicitados en el Anexo I (IF 2017-03031411-APN-
AFIP).
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Recaudación, de
Servicios al Contribuyente y de Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 22 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de
1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:
TÍTULO I
RÉGIMEN DE RETENCIÓN
ALCANCE
ARTÍCULO 1° — Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los
consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e
independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el
carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley-,
quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros
de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de
la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el
Artículo 101 -jubilación- y, en su caso, en el Artículo 106 -pensión- de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones,
derivados de fondos transferidos de las ex-Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones
(AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado
Artículo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento

conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo
establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la
Resolución General Nº 739, su modificatoria y sus complementarias.
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN
ARTÍCULO 2° — Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el Artículo 1º, ya sea en
forma directa o a través de terceros, y
b) quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos últimos fueran personas
físicas o jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior.
ARTÍCULO 3° — Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º las perciban de varios
sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
A los efectos previstos en el párrafo precedente, se deberán considerar:
a) Al inicio de una nueva relación laboral: las rentas que abonen cada uno de los pagadores.
b) Al inicio de cada año fiscal: las sumas abonadas por los respectivos pagadores en el año fiscal anterior.
En tal sentido, debe considerarse como “año fiscal”, el definido en el primer párrafo del Artículo 18 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN

ARTÍCULO 4º — Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el
Artículo 1º.
MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN
ARTÍCULO 5º — Corresponderá practicar la retención:
a) En la oportunidad en que se efectivice cada pago de las ganancias comprendidas en el régimen, o
b) hasta las fechas que se establecen para cada situación en el Artículo 21, según corresponda.
CONCEPTO DE PAGO
ARTÍCULO 6º — A todos los efectos de esta resolución general, el término “pago” deberá entenderse con
el alcance asignado por el antepenúltimo párrafo del Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
ARTÍCULO 7º — El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento que se detalla en

el Anexo II (IF 2017-03031438-APN-AFIP).
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando
resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que resulte de aplicar la alícuota máxima
del gravamen, vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago
de que se trate.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá considerar el

referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación anual o final,
previstas en el Artículo 21, excepto cuando el sujeto pasible de la retención manifieste mediante nota, su
voluntad de que se aplique dicho límite.
La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso,
deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe
correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente,
indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo.
ACRECENTAMIENTO
ARTÍCULO 8º — En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá
practicarse el acrecentamiento dispuesto por el penúltimo párrafo del Artículo 145 del Decreto Nº
1.344/98 y sus modificatorios.
AJUSTES RETROACTIVOS. OPCIÓN DE IMPUTACIÓN
ARTÍCULO 9º — Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en

el Artículo 1º, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
a) Ajustes que correspondan a haberes del período fiscal en curso:
1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado: deberá determinarse la obligación

fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el Artículo 7º, reteniendo el importe obtenido e
ingresándolo en la forma dispuesta en el Artículo 24.
2. Cuando el agente pagador no es el agente de retención: el agente de retención designado deberá
actuar conforme a lo dispuesto en el punto 1. precedente, de acuerdo con la información suministrada
por el beneficiario conforme lo dispuesto por el Artículo 11.
b) Ajustes que correspondan a remuneraciones de períodos fiscales anteriores:
1. Si se optara por imputar el ajuste al período fiscal del devengamiento de las ganancias conforme a lo
normado en el Artículo 18, segundo párrafo, inciso b), tercer párrafo, de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
1.1. En el supuesto en que el pagador hubiera actuado como agente de retención en el período original
de imputación del ajuste, deberá rectificarse la liquidación de las retenciones que le hubiere practicado
al beneficiario en dicho período, acumulando a los sueldos o remuneraciones abonados oportunamente,
el referido ajuste.
1.2. De haber actuado en el correspondiente período fiscal de imputación otro responsable como agente
de retención, el que abone el ajuste deberá practicar la retención del impuesto a las ganancias, teniendo
en cuenta las normas de retención establecidas por este Organismo, aplicables en el período original al
cual se imputará la ganancia.
A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la liquidación serán suministrados mediante certificado
emitido por el agente de retención actuante en el respectivo período original, que deberá ser aportado
por el beneficiario. En su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad
mencionada, los referidos datos serán suministrados mediante la presentación del formulario de
declaración jurada F. 572 o F. 572 Web, o a través del sistema informático implementado por el agente de
retención -según el período fiscal de que se trate-, debiendo aportarse los respectivos comprobantes de
retención.
La no presentación de los elementos mencionados precedentemente imposibilitará el ejercicio de la

opción por este procedimiento.
Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total
abonado -inciso v) del Artículo 20 de la ley del gravamen-, no deberá ser considerado a los efectos de la
determinación del impuesto.
El monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento indicado en

este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo
período fiscal -en el que se hubieran devengado las ganancias-, haya dispuesto este Organismo para la
determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas,
hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
El importe de las actualizaciones referidas en el párrafo anterior, deberá ser retenido del ajuste efectuado
al beneficiario, juntamente con el monto del impuesto resultante.
2. Si no se ejerciera la opción indicada en el punto 1. precedente, se procederá de acuerdo con lo previsto

en el inciso a) anterior.
En este supuesto, el beneficiario de la renta deberá informar dicha situación a través del “Sistema de
Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR” de
acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 11.
PAGOS POR VÍA JUDICIAL
ARTÍCULO 10. — Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones
deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán
al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso
de la retención.
De no efectuarse el depósito correspondiente, el juez interviniente deberá comunicar dicha situación a

esta Administración Federal.
TÍTULO II
OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
SUMINISTRO DE INFORMACIÓN MEDIANTE SiRADIG
ARTÍCULO 11. — Los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º, se encuentran obligados a
informar a este Organismo mediante transferencia electrónica de datos del formulario de declaración
jurada F. 572 Web a través del servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del
Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR”, los siguientes datos:
a) Al inicio de una relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos
datos:
1. Datos personales: Apellido y nombres, y domicilio.
2. Apellido y nombres o denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
de su/s empleador/es, identificando al designado como agente de retención de acuerdo con lo
establecido en el Artículo 3º.
3. El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 23 de la Ley de

Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
b) Mensualmente:
1. Cuando se perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el Artículo 1º de varias personas

o entidades que no actúen como agentes de retención, el importe bruto de las remuneraciones y sus
respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por
separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Apartado B del Anexo
II y las cuotas del Sueldo Anual Complementario.
2. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Apartado D del Anexo II,
con las limitaciones allí establecidas.
3. Los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales que se efectivicen
mediante deducciones.
c) Hasta el 31 de enero, inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara:
1. La información que requiera este Organismo a efectos del cómputo de las deducciones previstas en
los párrafos sexto y séptimo del inciso c) del Artículo 23 de la ley del gravamen.
2. Los pagos a cuenta que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse en el
respectivo impuesto.
3. Las ganancias provenientes de ajustes retroactivos mencionados en el Artículo 9°.
4. El monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente por el socio protector —en
virtud de lo previsto en el inciso l) del Apartado D del Anexo II— en caso que retire los fondos invertidos
con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años, previsto en el Artículo 79 de la Ley Nº
24.467 y sus modificaciones.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia,
quedará obligado a inscribirse en el impuesto -conforme a las disposiciones establecidas por la
Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias-, incorporando el monto de los aportes
deducidos como ganancia gravada del ejercicio.
En tal supuesto, la diferencia de impuesto deberá ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento
para la presentación de la declaración jurada del período fiscal a que deba atribuirse el reintegro.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento
fijada para la presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción
hasta la fecha de vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
A efectos de ingresar al citado servicio, los aludidos contribuyentes deberán contar con “Clave Fiscal” con
nivel de seguridad 2 o superior obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General N°
3.713 y su modificatoria, e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono
particular, a través del servicio “Sistema Registral” menú “Registro Tributario” opción “Administración de
e-mails” y “Administración de teléfonos”.
La transferencia electrónica de los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 572 Web
correspondientes a cada período fiscal se efectuará en los plazos previstos en los incisos a), b) y c)
precedentes y hasta el 31 de enero, inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara.
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el citado

formulario, que se produzcan en el curso del período fiscal de acuerdo con lo dispuesto por el párrafo
anterior, originarán la presentación de declaraciones juradas rectificativas que reemplazarán en su
totalidad a las que fueran presentadas anteriormente, hasta la fecha citada en el párrafo anterior.
Los beneficiarios deberán conservar a disposición de este Organismo la documentación que respalde los
datos informados en el formulario de declaración jurada F. 572 Web.
Las características y demás aspectos técnicos del aludido servicio podrán consultarse en el micrositio
“www.afip.gob.ar/572web”.
ARTÍCULO 12. — Cuando se produzca el cambio de agente de retención dentro del mismo período fiscal,
el empleado deberá presentar al nuevo agente la liquidación informativa a que se refiere el inciso c) del
Artículo 21 de la presente.
INSCRIPCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ARTÍCULO 13. — Los beneficiarios deberán cumplir con las obligaciones de determinación anual e
ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución
General Nº 975, sus modificatorias y complementarias, cuando:
a) El empleador -por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario
de las rentas- no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los
momentos previstos en el Artículo 21, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto
en el inciso a) del Artículo 1° del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones.
b) Existan conceptos no comprendidos en el Apartado D del Anexo II, susceptibles de ser deducidos, que
quieran ser computados en la respectiva liquidación.
c) De las declaraciones juradas realizadas en virtud del régimen de información previsto en el inciso b)
del Artículo 14, resulte un saldo a favor del contribuyente.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta
en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y
complementarias, y Artículo 4° de la Resolución General N° 2.811 y su complementaria.
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS PATRIMONIALES INFORMATIVAS
ARTÍCULO 14. — Los beneficiarios de las rentas aludidas en el Artículo 1°, que hubieran obtenido en el
año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a QUINIENTOS MIL PESOS ($
500.000.-), deberán informar a este Organismo:
a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto
sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
b) El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con
lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 15. — Las obligaciones previstas en el artículo anterior se cumplirán con la presentación de
declaraciones juradas confeccionadas mediante la utilización de la versión vigente al momento de la
presentación, del programa aplicativo unificado denominado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS -
BIENES PERSONALES” o el que lo reemplace en el futuro.
Tratándose de la obligación prevista en el inciso b) del artículo precedente, los beneficiarios de las rentas
podrán optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado “RÉGIMEN
SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS”, siempre que hayan obtenido en el curso del período
fiscal que se declara:
1. Exclusivamente ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los
consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o
2. ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las
sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, y otras rentas por las cuales el beneficiario haya adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), o resulten exentas, no alcanzadas o no computables en
el impuesto a las ganancias.
Dicha opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el
exterior, o de socios protectores de Sociedades de Garantía Recíproca -creadas por la Ley Nº 24.467 y sus
modificaciones- que respecto del período fiscal de que se trate, hubieran computado la deducción a que
se refiere el inciso l) del Apartado D del Anexo II.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A —generados
de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores— se formalizará mediante el procedimiento de
transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, dispuesto por la Resolución General Nº 1.345, sus
modificatorias y complementarias, para lo cual se deberá contar con “Clave Fiscal”, obtenida de acuerdo
con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y su modificatoria.
Las características, funciones y aspectos técnicos del mencionado servicio informático podrán
consultarse en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).
ARTÍCULO 16. — Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas
resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y -en la medida en que los beneficiarios de las rentas
no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos- podrán ser presentadas hasta el día 30 junio,
inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo anterior coincida con día feriado o inhábil, la
misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, será de
aplicación lo que, para cada impuesto, se indica a continuación:
a) Impuesto sobre los Bienes Personales: lo previsto en la Resolución General Nº 2.151, sus modificatorias
y complementarias.
b) Impuesto a las Ganancias: lo dispuesto en el Artículo 13.
La presentación de la información dispuesta en el Artículo 14 deberá ser cumplida, también, por aquellos
sujetos que perciban rentas aludidas en el Artículo 1º, no sujetas a la retención prevista en este régimen
por hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
Asimismo, dicha obligación se considerará cumplida cuando se trate de contribuyentes que se

encuentren inscriptos en los mencionados gravámenes y hayan efectuado la presentación de las
correspondientes declaraciones juradas.
CONSULTA DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS
ARTÍCULO 17. — Los beneficiarios de las rentas mencionadas en el Artículo 1° que hayan sido pasibles de
retenciones en el marco de esta resolución general, podrán acceder a través del sitio “web” institucional
con la respectiva “Clave Fiscal”, al servicio denominado “MIS RETENCIONES” aprobado por la Resolución
General Nº 2.170 y su modificatoria, para consultar la información relativa a las mismas, obrante en los
registros de este Organismo.
SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓN
ARTÍCULO 18. — Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no
comprendidas en el Artículo 1º, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a
practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente
año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de
no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y
complementarias.
TÍTULO III
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

OBLIGACIONES. COMUNICACIÓN A SUS EMPLEADOS
ARTÍCULO 19. — Los empleadores deberán comunicar a sus empleados dentro de los TREINTA (30) días
corridos contados a partir del inicio de la relación laboral, la obligación de cumplir con lo dispuesto por
los Artículos 11 y 14, conservando a disposición de este Organismo la constancia de la comunicación
efectuada, suscripta por los respectivos beneficiarios.
Los empleadores también deberán indicar a sus empleados el día del mes hasta el cual, las novedades
informadas por dichos beneficiarios a través del “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones
del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR” serán tenidas en cuenta en las liquidaciones de
haberes de dicho mes.
CONSULTA DE LOS DATOS SUMINISTRADOS POR LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
ARTÍCULO 20. — Este Organismo pondrá a disposición del agente de retención en el sitio “web”
institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante el servicio “Sistema de Registro y Actualización de
Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - EMPLEADOR” al que se accederá con clave fiscal,
la siguiente información:
a) La suministrada por el beneficiario de la renta, a efectos de que sea tenida en cuenta para la
determinación del importe a retener.
b) La referida a los agentes de retención que fueran sustituidos como tales, por darse alguna de las
situaciones indicadas en el Artículo 3°. A tal efecto se indicarán, respecto de cada beneficiario, los datos
correspondientes al nuevo agente de retención.
El agente de retención deberá, previo a la determinación mensual del importe a retener, realizar la
consulta a través del mencionado servicio, a fin de conocer las últimas novedades ingresadas por los
beneficiarios.
Asimismo, deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la
documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las
causales por las cuales no se practicaron las mismas.
LIQUIDACIONES ANUAL, FINAL E INFORMATIVA
ARTÍCULO 21. — El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que
hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal.
Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año,
excepto que entre el 1º de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en
cuyo caso deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el Artículo 1º percibidas en el período fiscal
que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo
establecido en el Artículo 11, las sumas indicadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 23, de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala
dispuestos en el Artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida.
El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del
período fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación
final prevista en el inciso siguiente.
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se

efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el último día hábil del
mes de marzo próximo siguiente.
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta
liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de
actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de
familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del Artículo 90 de la ley del gravamen,
consignados en las tablas publicadas por este Organismo, correspondientes al mes de diciembre.
El importe determinado en la liquidación final, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se

produzca el pago a que diera origen la liquidación.
De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos

adeudados, se procederá de la siguiente forma:
1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la
desvinculación, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se
practicará en oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas.
2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la
liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta
dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el Artículo 7°. Tales
retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas
se efectúen.
c) Una liquidación informativa del impuesto determinado y retenido hasta el mes en que actuó como
agente de retención, cuando -dentro del período fiscal- cese su función en tal carácter, sin que ello
implique el fin de la relación laboral.
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando la “Liquidación
de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia”, cuyo formato y datos a informar
constan en el Anexo III (IF 2017-03031456-APN-AFIP).
A los efectos de las liquidaciones mencionadas en los incisos a) y b), el agente de retención deducirá del
impuesto determinado:
1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda
computar, de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 2.111, sus modificatorias y
complementarias.
2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período
fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 5º de la Resolución
General Nº 2.281 y sus modificatorias.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la

exención prevista en el inciso a) del Artículo 1° del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones, y siempre
que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el Artículo 13.
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se
liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones
no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 12 de la Resolución
General Nº 2.281 y sus modificatorias.
3. El importe percibido en virtud del régimen de percepción de la Resolución General N° 3.819, su

modificatoria y su complementaria.
ARTÍCULO 22. — Los agentes de retención deberán poner a disposición de los beneficiarios la
“Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia” cuando:
a) Respecto de la liquidación anual: el beneficiario de las rentas se encuentre obligado a suministrar la

información prevista en el inciso b) del Artículo 14, o se efectúe con carácter informativo por tratarse de
beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las
remuneraciones abonadas, o a pedido del interesado. La entrega se realizará dentro de los CINCO (5)
días hábiles de formalizada la solicitud.
b) Con relación a la liquidación final: deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega se
efectuará dentro de los CINCO (5) días hábiles de realizada la liquidación.
c) En lo referente a la liquidación informativa: el empleador haya cesado en tal carácter, en el supuesto

previsto en el inciso c) del Artículo 21. La entrega se efectuará dentro de los CINCO (5) días hábiles de
realizada la liquidación.
En los casos previstos en los incisos b) y c) precedentes, el beneficiario deberá entregar una fotocopia
firmada de dicha liquidación a su nuevo agente de retención, exhibiendo el original para su
autenticación.
Los agentes de retención deberán conservar dichas liquidaciones en archivo a disposición de este
Organismo.
INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES
ARTÍCULO 23. — Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al
período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) -establecido por la
Resolución General Nº 2.233, sus modificatorias y complementarias-, los beneficiarios a los que no les
hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines
deberán consignar dentro de la pantalla “Detalle de Retenciones” del respectivo programa aplicativo:
a) En el título “Datos del Comprobante”: seleccionar “Recibo de Sueldo” en el campo “Tipo”, e indicar “0”
en el campo “Número”.
b) En el título “Datos de la Retención/Percepción”: efectuar una marca en el campo “Imposibilidad de

Retención”.
ARTÍCULO 24. — Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que
para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº 2.233,
sus modificatorias y complementarias (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto por el sistema de control mencionado, los saldos resultantes a
favor de los agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los beneficiarios.
En caso que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a
favor del agente de retención, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la
utilización del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SICORE), el
remanente podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución en los términos de
la Resolución General Nº 2.224 (DGI) y sus modificatorias.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
ARTÍCULO 25. — Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán
sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, o -en su caso- por las Leyes Nº 23.771 o Nº 24.769, según corresponda.
La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas será imputable a los declarantes.
HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA, MÉDICA Y PARAMÉDICA. REINTEGROS

PARCIALES. OBLIGACIÓN DE LA ENTIDAD REINTEGRANTE
ARTÍCULO 26. — Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el
Artículo 1º, importes parciales correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria,
médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Apartado D del Anexo II, se encuentran obligados
a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
a) Lugar y fecha.
b) Número de comprobante.
c) Denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad pagadora
del reintegro.
d) Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del prestatario.
e) Apellido y nombres o denominación del prestador.
f) Número de factura o documento equivalente respaldatorio de la prestación.
g) Fecha, descripción e importe total de la prestación.
h) Importe reintegrado.
i) Firma del responsable autorizado.
DISPOSICIONES VARIAS
ARTÍCULO 27. — En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias
impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos
específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta
Administración Federal.
Con relación a los beneficios instituidos por el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones,
cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de
permanencia de DOS (2) años calendarios, las sociedades de garantía recíproca deberán informar tal
situación a este Organismo, mediante el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.387 y
su modificatoria.
ARTÍCULO 28. — Apruébanse los Anexos I a III (IF 2017-03031411-APN-AFIP; IF 2017-03031438-APN-AFIP; IF

2017-03031456-APN-AFIP, respectivamente) que forman parte de la presente.
ARTÍCULO 29. — Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones
Generales Nros. 2.437, 2.455, 2.490, 2.507, 2.528, 2.529, 2.866, 2.867, 3.008, 3.055, 3.061, 3.073, 3.074, 3.094,
3.413, 3.418, 3.449, 3.525, 3.770, 3.831, 3.839, 3.966 y 3.976, la Nota Externa N° 8/2008 y las Circulares Nros
1/2011, 3/2012 y 4/2016, excepto en lo que se refiere a la Resolución General N° 2.442 y al formulario de
declaración jurada F. 572 web que mantiene su vigencia.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las mencionadas resoluciones generales debe
entenderse referida a la presente.
ARTÍCULO 30. — Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su
publicación en el Boletín oficial y resultarán de aplicación para el período 2017 y siguientes.
ARTÍCULO 31. — Publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R.
Abad.
ANEXO I (Artículo 1°)
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1°.
(1.1.) Ganancias provenientes:
a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.
En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las
provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del
año 2017, inclusive.
b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en
el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de
las sociedades cooperativas.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la
última parte del inciso g) del Artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el
retorno percibido por aquéllos.
IF-2017-03031411-APN-AFIP
ANEXO II (Artículo 7°)
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
1. Ganancia bruta del mes que se liquida (Apartado A) $ ........

2. Retribuciones no habituales de dicho mes (Apartado B) $ ........
3. Ganancia Sueldo Anual Complementario (Apartado C) $ ........
4. Deducciones a computar (Apartado D) $ (........)
5. Deducción Sueldo Anual Complementario (Apartado C) $ (........)
6. Ganancia neta del mes que se liquida $ =====
7. Ganancia neta de meses anteriores (dentro del mismo período fiscal) $ ........
8. Ganancia neta acumulada al mes que se liquida $ =====
9. Deducciones personales acumuladas al mes que se liquida (Apartado E):
Ganancias no imponibles $ (........)
Cargas de familia $ (........)
Deducción especial $ (........)
10. Ganancia neta sujeta a impuesto $ =====
11. Impuesto determinado por aplicación de la escala del Art. 90 de la ley del gravamen para el mes que
se liquida (Apartado F) $ .........
12. Pagos a cuenta (Apartado G) $ (........)
13. Retenciones practicadas en meses anteriores en el respectivo período fiscal (Apartado H) $ (........)
14. Retenciones efectuadas en exceso y reintegradas al beneficiario (Apartado H) $ (........)
15. Importe a retener/reintegrar en dicho mes $ =====
A - GANANCIA BRUTA
Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de
importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.
No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo los pagos por los siguientes conceptos:
a) Asignaciones familiares.
b) Intereses por préstamos al empleador.
c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o

enfermedad.
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubieren correspondido legalmente en caso de despido.
e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes de retiro voluntario, en la

medida que no superen los montos que en concepto de indemnización por antigüedad, en caso de
despido, establecen las disposiciones legales respectivas.
f) Servicios comprendidos en el Artículo 1° de la Ley N° 19.640.
g) Aquellos que tengan dicho tratamiento conforme a leyes especiales que así lo dispongan (vgr.: Ley N°
26.176).
h) Indemnización por estabilidad y asignación gremial -Artículo 52 de la Ley Nº 23.551-, e indemnización

por despido por causa de embarazo -Artículo 178 de la Ley de Contrato de Trabajo-.
i) Gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo, normado en el Artículo 241 de la Ley de Contrato
de Trabajo.
j) La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias percibidas por los servicios
prestados en días feriados, no laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso semanal,
determinadas y calculadas conforme el Convenio Colectivo de Trabajo respectivo o, en su defecto, en la
Ley de Contrato de Trabajo N° 20.744, texto ordenado en 1976 y sus modificaciones.
k) Adicional por material didáctico abonado al personal docente, hasta la suma del CUARENTA POR
CIENTO (40%) de la ganancia no imponible establecida en el inciso a) del Artículo 23 de la ley del
gravamen.
De efectuarse pagos en especie, los bienes deberán valuarse al valor corriente de plaza a la fecha de
pago o en su defecto al valor de adquisición para el empleador.
B - RETRIBUCIONES NO HABITUALES
El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de
los beneficiarios, tales como plus vacacional, ajustes de haberes de años anteriores respecto de los
cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción, gratificaciones
extraordinarias, etc. -excepto Sueldo Anual Complementario-, deberá ser imputado por los agentes de
retención en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en
curso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, podrá ser aplicado opcionalmente por el agente de retención,
cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al VEINTE POR CIENTO (20%) de la
remuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.
En el supuesto en que en uno o más períodos mensuales no se le efectuaren pagos al beneficiario, los
importes diferidos aludidos en el primer párrafo, que correspondía computar en la liquidación del
impuesto de dichos meses, se acumularán a los correspondientes al mes siguiente -dentro del año
fiscal- en el que se efectúe el pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en
el resto del año fiscal, los importes diferidos no imputados deberán considerarse en la liquidación anual a
que se refiere el inciso a) del Artículo 21.
Lo dispuesto precedentemente, no será de aplicación:
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que

correspondiera realizar la liquidación final que prevé el inciso b) del Artículo 21 -por concluir la relación
laboral -, en cuyo caso en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en
meses anteriores.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares -por la
característica de la actividad desarrollada por el beneficiario-, constituyen la contraprestación por su
trabajo (por ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etc.).
c) Cuando en el período mensual en que se abona la remuneración no habitual se prevea que, en los
meses que resten hasta concluir el año fiscal en curso, habrá imposibilidad de practicar el total de las
retenciones que correspondan al período fiscal, en virtud de:
1. La magnitud del importe de las remuneraciones habituales resultante de la consideración de cláusulas

contractuales o de convenios de trabajo, o de otros hechos evaluables al momento del pago, y/o
2. la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del
impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolución N° 436 (MTESS) del 25 de junio de
2004, o la que la sustituya o modifique en el futuro.
C - SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO (SAC)
Los agentes de retención deberán adicionar a la ganancia bruta de cada mes calendario determinada
conforme el Apartado A y, en su caso, a las retribuciones no habituales previstas en el Apartado B, una
doceava parte de la suma de tales ganancias en concepto de Sueldo Anual Complementario para la
determinación del importe a retener en dicho mes.
Asimismo, detraerán una doceava parte de las deducciones a computar en dicho mes, en concepto de
deducciones del Sueldo Anual Complementario.
En los meses en que se abonen las cuotas del Sueldo Anual Complementario, deberá utilizarse la
metodología mencionada en los párrafos anteriores, sin considerar los importes realmente abonados por
dichas cuotas ni las deducciones que correspondan practicar sobre las mismas.
La liquidación anual o final, según corresponda, se efectuará conforme el Artículo 21, considerando el
sueldo anual complementario percibido en el período fiscal y las deducciones correspondiente a los
conceptos informados por el beneficiario de las rentas, en reemplazo de las doceavas partes
computadas en cada mes, pudiendo surgir un importe a retener o a reintegrar por aplicación del
procedimiento establecido en los párrafos precedentes.
D - DEDUCCIONES
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la
Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales - incluidas las Cajas
de Previsión para Profesionales-, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado Previsional
Argentino (incluso los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad -Artículo
34 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones-).
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan
para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso b) del Artículo 23
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; y cuotas sindicales
correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de
solidaridad pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas, conforme a lo establecido en
el Artículo 37 de la Ley Nº 23.551, sus modificaciones, y sus normas reglamentarias y complementarias.
c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial,
correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de
familia, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso b) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia
neta del ejercicio acumulada hasta el mes que se liquida, determinada antes de su cómputo y el de los
conceptos indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, en su Artículo 81, incisos c) y h), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando
corresponda, de las sumas a que se refiere el Artículo 23 de dicha ley.
d) Primas de seguros para el caso de muerte.
e) Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: los gastos estimativos de movilidad, viáticos y
representación, amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la
adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General Nº 2.169 (DGI) sus
modificaciones y complementarias, y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) de la
ganancia no imponible establecida en el inciso a) del Artículo 23 de la ley del gravamen.
g) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en los
incisos e) y f) del Artículo 20 de la ley del gravamen, en las condiciones dispuestas por el inciso c) del
Artículo 81 de la misma, hasta el límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio,
acumulada hasta el mes que se liquida, que resulte antes de deducir el importe de las respectivas
donaciones, el de los conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artículo, el de los quebrantos
de años anteriores, y cuando corresponda, las sumas a que se refiere el Artículo 23 de la ley del
gravamen.
h) El CUARENTA POR CIENTO (40%) de las sumas pagadas en concepto de alquileres de inmuebles
destinados a casa habitación del contribuyente o causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta el
límite de la ganancia no imponible prevista en el inciso a) del Artículo 23 de esta ley del gravamen,
siempre y cuando el beneficiario de la renta no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la
proporción.
A efectos del cómputo de esta deducción será requisito necesario que el monto de los alquileres
abonados -en función de lo acordado en el contrato de locación respectivo- se encuentre respaldado
mediante la emisión de una factura o documento equivalente por parte del locador, en la forma que
establezca esta Administración Federal.
Asimismo, en el primer período fiscal en que se efectúe el cómputo de la deducción y, con cada
renovación del contrato, el beneficiario de la renta deberá remitir a este Organismo a través del servicio
“Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) -
TRABAJADOR”, una copia del contrato de alquiler, en formato “.pdf”.
i) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por leyes nacionales, provinciales o
municipales.
j) Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica por:
1. Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.
2. Prestaciones accesorias de la hospitalización.
3. Servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades.
4. Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.
5. Servicios prestados por los técnicos auxiliares de la medicina.
6. Todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y
enfermos en ambulancias o vehículos especiales.
La deducción procederá siempre que la prestación haya sido efectivamente facturada por el prestador
del servicio y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) del total facturado.
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el CINCO POR
CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cómputo y el de los conceptos
indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su
Artículo 81, inciso c) y segundo párrafo del inciso g), así como de los quebrantos de años anteriores y,
cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el Artículo 23 de dicha ley.
k) Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o
construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe establecido en el tercer
párrafo del inciso a) del Artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
l) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de
garantía recíproca previstos en el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones.
m) Importes abonados a los trabajadores comprendidos en la Ley Nº 26.844 -Régimen Especial de

Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares- en concepto de contraprestación por sus
servicios, contribuciones patronales y cuota obligatoria del Seguro de Riesgo de Trabajo.
El importe máximo a deducir por los conceptos señalados no podrá superar la suma correspondiente a
la ganancia no imponible definida en el inciso a) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
n) Aportes efectuados a Cajas Complementarias de Previsión, Fondos Compensadores de Previsión o

similares, creados por leyes nacionales, provinciales o municipales, Convenciones Colectivas de Trabajo o
Convenios de Corresponsabilidad Gremial y todo otro aporte destinado a la obtención de un beneficio
que guarde identidad con una prestación de índole previsional que tenga carácter obligatorio para el
beneficiario de las rentas.
o) Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador, en los
importes que fije el Convenio Colectivo de Trabajo correspondiente a la actividad de que se trate o -de
no estar estipulados por convenio- los efectivamente liquidados de acuerdo con la documentación que
así lo acredite, y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) de la ganancia no imponible
establecida en el inciso a) del Artículo 23 de la ley del gravamen.
Cuando se trate de actividades de transporte de larga distancia, la deducción a computar no podrá

superar el importe de la referida ganancia no imponible.
A los fines dispuestos en el párrafo anterior deberá considerarse como transporte de larga distancia, a la
conducción de vehículos cuyo recorrido exceda los CIEN (100) kilómetros del lugar habitual de trabajo.
Sin perjuicio de los importes de los conceptos indicados precedentemente, deberán considerarse los
que correspondan a los beneficios de carácter tributario que otorgan los diversos regímenes de
promoción, que inciden sobre las retenciones a practicar, con el alcance y en las condiciones
establecidas en las respectivas disposiciones normativas.
Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados que no conforman la
remuneración habitual de los beneficiarios y que se hubieran diferido en los términos del Apartado B del
Anexo II, deberán ser computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes,
considerando la proporción que corresponda.
Las deducciones previstas en los incisos a), b), i) y n) correspondientes a aportes obligatorios para el
empleado deberán proporcionarse de acuerdo al monto de las remuneraciones gravadas y al monto
correspondiente a las horas extras exentas y asignarse a cada una de estas respectivamente, siguiendo
el criterio dispuesto en el Artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Tratándose de las donaciones previstas en el inciso c) del Artículo 81 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los excedentes del límite del CINCO POR
CIENTO (5%) de la ganancia neta que pudieran producirse en la liquidación de un mes calendario,
podrán ser computados en las liquidaciones de los meses siguientes dentro del mismo período fiscal.
Las deducciones que trata el inciso j) sólo procederán en la liquidación anual o final, en su caso, que
dispone el Artículo 21.
E - DEDUCCIONES PERSONALES
Las deducciones personales previstas en el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, operarán -siempre que resulten procedentes- hasta la suma
acumulada del mes que se liquida, según las tablas actualizadas conforme lo previsto en el último
párrafo del citado artículo, que anualmente publique este Organismo a través de su sitio “web”
(http://www.afip.gob.ar).
Respecto de la deducción prevista en el inciso b) del referido artículo, se tendrán en cuenta las
siguientes consideraciones:
a) En el caso de hijo o hija, la deducción procederá para ambos progenitores, en la medida que cumpla
los requisitos legales.
b) Cuando se trate de hijastro o hijastra, la deducción será computada por el progenitor, excepto que
este no posea renta imponible, en cuyo caso la deducción procederá en cabeza del progenitor afín -
Artículo 672 del Código Civil y Comercial-.
A efectos de determinar mensualmente si procede el cómputo de los importes incrementados en un

VEINTIDÓS POR CIENTO (22%), en el caso de empleados que trabajen o jubilados que vivan en más de
una jurisdicción dentro del mismo período fiscal, y una de ellas sea una de las provincias -o partido- a
que hace mención el Artículo 1° de la Ley N° 23.272 y sus modificaciones, deberán observarse las
siguientes pautas:
a) En el caso de empleados, deberá considerarse como lugar de trabajo aquél en que al momento de
efectuar la retención se desempeñe durante la mayor cantidad de días contados desde el inicio del
período fiscal.
b) De tratarse de jubilados, se considerará que vive en la provincia en la cual percibe sus haberes
jubilatorios.
c) Cuando se cumplan ambas condiciones -jubilado y empleado en relación de dependencia-, deberá

considerarse aquélla en la cual perciba los mayores ingresos.
En la liquidación anual o final, a efectos del cómputo de las deducciones incrementadas, deberán
verificarse las condiciones referidas en los incisos del párrafo precedente en la mayor cantidad de meses
del período fiscal que se liquida.
Por su parte, la deducción específica procederá cuando los beneficiarios de las rentas mencionadas en el
inciso c) del Artículo 79 de la ley del gravamen no hubieran obtenido en el período fiscal que se liquida
ingresos gravados en el impuesto distintos a los allí previstos y siempre que no se encuentren obligados
a tributar el impuesto sobre los bienes personales, excepto que la obligación surja exclusivamente de la
tenencia de un inmueble para vivienda única.
F - ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997
Y SUS MODIFICACIONES
El importe a retener se determinará aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto, la escala del Artículo
90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla
que anualmente será difundida por este Organismo a través de su sitio “web” (http://www.afip.gob.ar),
acumulada para el mes en el que se efectúe el pago.
Conforme lo previsto en el párrafo séptimo del referido artículo, al sólo efecto de determinar el tramo de
“ganancia neta imponible acumulada” que corresponde aplicar para el mes que se liquida, deberá
restarse de la ganancia neta sujeta a impuesto, el importe neto correspondiente a las horas extras que
resulten gravadas.
G - PAGOS A CUENTA. RETENCIONES
Al impuesto determinado por aplicación de la tabla a que se refiere el Apartado F de este anexo, se le
restarán -de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso- los importes que de acuerdo
con las normas que los establezcan, puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las
siguientes limitaciones:
a) Régimen de percepción en operaciones de importación de bienes con carácter definitivo -Resolución

General N° 2.281 y sus modificatorias-: Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo
impuesto, se incorporarán en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el
Artículo 21.
b) Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias -Resolución General N°
2.111, sus modificatorias y complementarias-: El cómputo del crédito de impuesto se efectuará en la
liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final prevista en el Artículo 21, considerando el impuesto
propio ingresado y/o percibido.
c) Régimen de percepción -Resolución General N° 3.819, su modificatoria y su complementaria-: Los

importes que puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, se incorporarán en la liquidación
anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el Artículo 21.
H - RETENCIONES PRACTICADAS/REINTEGRADAS
El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en
el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las
retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario.
IF-2017-03031438-APN-AFIP
ANEXO III (Artículo 21)
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS - 4ta. CATEGORÍA RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Fecha:
Empleado: “CUIL”, “Apellido y Nombres”, “Dato adicional optativo(1)”
Agente de Retención: “CUIT”, “Denominación Legal”
Período Fiscal: “aaaa”
REMUNERACIONES
Remuneración Bruta $
Retribuciones no Habituales $
SAC primera cuota $
SAC segunda cuota $
Remuneración no Alcanzada $
Remuneración Exenta (sin incluir horas extras) $
Remuneración Exenta Horas Extras $
Remuneración Otros Empleos $
REMUNERACIÓN COMPUTABLE $
DEDUCCIONES
Aportes a fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios que se destinen a cajas nacionales,
$
provinciales o municipales.
Aportes Obra Social $
Cuota sindical $
Aportes Jubilatorios Otros Empleos $
Aportes Obra Social otros empleos $
Cuota sindical otros empleos $
Cuotas médico asistenciales $
Primas de Seguro para el caso de muerte $
Gastos de Sepelio $
Gastos estimativos para corredores y viajantes de comercio $
Donaciones a fiscos nacional, provinciales y municipales, y a instituciones comprendidas en el art. 20, inc.
$
e) y f) de la ley
Descuentos obligatorios establecidos por ley nacional, provincial o municipal $
Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica $
Intereses Créditos Hipotecarios $
Aportes al capital social o al fondo de riesgo de socios protectores de Sociedades de Garantía Recíproca $
Empleados del servicio doméstico $
Aportes a Cajas Complementarias de Previsión, Fondos Compensadores de Previsión o similares $
Alquileres de inmuebles destinados a su casa habitación $
Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador $
Otras deducciones
TOTAL DEDUCCIONES $
DEDUCCIONES ART. 23
Ganancia no Imponible (2) $
Deducción Especial (2)/Deducción Especifica $
Cargas de Familia (2) $
Cónyuge $
Hijos $
TOTAL $
REMUNERACIÓN SUJETA A IMPUESTO $
Tramo de Alícuota Artículo 90 Ley Gravamen %

Tramo de Alícuota Aplicable (sin incluir horas extras) %
IMPUESTO DETERMINADO $
Impuesto Retenido $
Pagos a Cuenta $
Saldo $
Se extiende el presente certificado para constancia del interesado
“Lugar y fecha”
Firma del responsable
Identificación del responsable
1. Vgr. “Número de legajo”, “Código de identificación interno del empleado”.
2. Aclarar si se aplican las deducciones incrementadas en un VEINTIDÓS POR CIENTO (22%)
IF-2017-03031456-APN-AFIP
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LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ver Antecedentes Normativos

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.

1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la

3) los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, cualquiera sea

4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados

5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos

Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la enajenación o adquisición, según

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará, como valor de adquisición, el

Art. 7º - Con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente, las ganancias provenientes de la

Art. 8º - Las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados,

Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado

En el caso de compañías no constituidas en el país que se ocupan en el negocio de contenedores

Los agentes o representantes en la República, de las compañías mencionadas en este artículo,

Art. 11 - Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o

En el caso de cesiones a compañías del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se presume,

Art. 12 - Serán consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de

Asimismo, serán considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones

Lo dispuesto precedentemente también resultará de aplicación cuando el precio se abone en,

Art. ... - Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Se consideran

(i) acciones, derechos, cuotas u otros Títulos de participación en la propiedad, control o

(ii) establecimientos permanentes en la República Argentina pertenecientes a una persona o

b) Las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos enajenados —por sí o conjuntamente

La ganancia de fuente argentina a la que hace mención el presente artículo es aquella

Lo dispuesto en este artículo no resultará de aplicación cuando se demuestre fehacientemente

Art. 14 - Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o entidades

A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de

En la medida que el establecimiento permanente en el país lleve a cabo actividades que

Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o ubicados en el país o

Cuando se trate de operaciones de importación o exportación de mercaderías en las que

b) que el intermediario internacional no esté comprendido en el inciso anterior, pero el

La reglamentación también deberá establecer el límite mínimo de ingresos facturados en el

En todos los casos de operaciones de importación o exportación de mercaderías en las que

Asimismo, la reglamentación establecerá la información que deberán suministrar los

Asimismo, se considerarán como no cooperantes aquellos países que, teniendo vigente un

Asimismo, el término “establecimiento permanente” comprende en especial:

a) una sede de dirección o de administración;

El término “establecimiento permanente” también comprende:

a) una obra, una construcción, un proyecto de montaje o de instalación o actividades de

El término “establecimiento permanente” no incluye las siguientes actividades en la medida en

a) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar o exponer bienes o mercancías

b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el

c) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el

d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar bienes o

f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier

No obstante las disposiciones de los párrafos precedentes, se considera que existe

b) mantenga en el país un depósito de bienes o mercancías desde el cual regularmente entrega

c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;

e) ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus

f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.

No se considerará que un sujeto tiene un establecimiento permanente por la mera realización de

GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

AÑO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS

Art. 18 - El año fiscal comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre.

a) Las ganancias obtenidas como dueño de empresas civiles, comerciales, industriales,

Los honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a

Cuando corresponda la imputación de acuerdo con su devengamiento, la misma deberá

Las disposiciones precedentes sobre imputación de la ganancia se aplicarán correlativamente

Las diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses, se computarán