CASO Nº: 2406074503-2013-2645-0

AGRAVIADO: SUNAT

IMPUTADO: CORONEL FONSECA SEGUNDOFAUSTINO

DELITO: DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

DICTAMEN PERICIAL DE PARTE

SEÑOR: CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO

CAMACHO LÓPEZ VALERIA domiciliada en Av. Pedro Ruiz S/N con DNIN°27716969,
CORNEJO CHUPLIHUICHE JOHANNY KATHERINE domiciliada en Av. Pasaje Borgoño
N°196 – Remigio Silva con DNI N°72781156, DÍAZCAJUSOL CINTYA CIOMARA
domiciliada en Av. La Marina N°110 – La Garita Pimentel con DNI N°
46413502, Y FLORES GIL LUCILA LUSDANY domiciliada en Urbanización La Florida Nº
120 con DNI N° 46375009 de esta ciudad; siendo Contadores Públicos Colegiados con
matrícula Nº 04 - 354,N°05 - 478, N°06 - 458, N°06 - 428 del Colegio de Contadores
Públicos de Lambayeque .Registrados en Registro de Peritos Judiciales – REPEJ- de la
Corte Superior de Justicia de Lambayeque; a usted manifiesto lo siguiente: Que, dando
cumplimiento a lo ordenado por su Despacho, y remitimos a Ud., la pericia de parte, según
la siguiente estructura:

I. La descripción de la situación o estado de hechos, sobre los que se hizo el

peritaje.
II. La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo
III. La motivación o fundamentación del examen técnico
IV. La indicación de los criterios científicos o técnicos y reglas que sirvieron para
hacer el examen.
V. Las conclusiones
VI. La fecha, sello y firma

I.DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE HECHOS SOBRELOS QUE SE HIZO

EL PERITAJE
El 29 de agosto de 2007 la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, formula
denuncia ante la fiscalía provincial de turno de la provincia de Chiclayo al contribuyente
SEGUNDO FAUSTINO teniendo como fundamento el informe técnico elaborado por la
contadora, de la división de auditoría de la intendencia regional de Lambayeque, que
comunicó la existencia de indicios de la comisión de delito de DEFRAUDACION
TRIBUTARIA en las modalidades de deducción degasto y/o costo falso y obtención indebida
de crédito fiscal , siendo el perjuicio fiscal de ciento cuarenta y dos mil novecientos cuarenta
y ocho con 00/100 nuevos soles (S/142.948.00) de tributo insoluto, por el concepto de
impuesto general a las ventas de los periodos tributarios de enero febrero y marzo del 2003
e impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio fiscal 2003 . Basándose en los
siguientes hechos:
1.1. Señala que durante el proceso de fiscalización que realizo la SUNAT en las facturas
de compras del denunciado y cotejados con sus registros de compra y demás libros
y registros contables se detectó que tenía registrada en su contabilidad facturas
generadas por los supuestos proveedores para el ejercicio fiscal 2003 , pero al hacer
el cruce de información respectiva , se detectó que estos comprobantes de pago no
habían sido emitidas por dicha personas y pese a no haber realizado las operaciones
comerciales , el denunciado uso el crédito fiscal por pago del IGV , que se obtiene
cuando se adquiere bienes de terceros y con estos documentos logro deducir del
monto total del IGV que debía aportar a la SUNAT por las ventas que realizo en su
negocio comercial amazonas durante ese periodo al pagar un monto menor al que
realmente le correspondía causando un perjuicio que ha sido calculado por SUNAT
en la suma de S/ 53,543.00 nuevos soles.
1.2. Asimismo señala que utilizo costos falsos con la finalidad de disminuir el pago del
impuesto a la renta que realmente le hubiera correspondido efectuar, la SUNAT ha
calculado una omisión de S/89,405.00 nuevos soles sin intereses.
II.EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN RELACION AL
ENCARGO.
Se ha realizado el análisis y verificación de la documentación que ha sido requerida al
contribuyente CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO, con la finalidad de llevar a
cabo la pericia de parte, tales como:
 Copias de facturas de compras de los periodos Enero (N°001-000050),
Febrero(N°001-000081), y Marzo (N°001-000172), del año 2003
 Copias del Registro de Compras de los periodos Enero, Febrero y Marzo del
año 2003.
 Copias del Registro de Ventas de los periodos Enero, Febrero y Marzo del
año 2003 respectivamente.
 Copia del Libro caja de los periodos Enero, Febrero y Marzo de2003.
 Copia de la Resoluciones de Intendencia N°0760140002277/SUNAT0
De conformidad con el objeto de la pericia se ha efectuado el desarrollo de la misma; siendo
su resultado el siguiente:
1. DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSTRACIONTRIBUTARIA (SUNAT)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho
público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N°061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta
entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
2. DEL CONTRIBUYENTE IMPUTADO Sr. SEGUNDO FAUSTINO
Es una persona natural, constituido en la ciudad de Lambayeque con RUC Nº 10164650567,
con domicilio en Calle Manuel Suarez Nº 133 – Lambayeque – Chiclayo. Tiene por objeto
social a la comercialización de productos de consumo masivo (abarrotes) A la fecha de
emisión del presente peritaje su estado es ACTIVO.
3. DE LA MODALIDAD DE CONTRIBUYENTE EN LAS RELACIONESCOMERCIALES
ENTRE COMERCIAL MOGOLLON, COMERCIALGUERRERO Y COMERCIAL ORLANDO.
De las declaraciones efectuadas por el contribuyente y de la verificación de la
documentación sobre dichas operaciones comerciales que se tiene a la vista, se evidencia
que los diferentes comerciantes mantuvieron relaciones comerciales el año 2003.
3.1. DE LAS COMPRAS REALIZADAS A LOS PROVEEDORESMENCIONADOS
Con respecto al análisis que hemos realizado y así mismo contrastando lo emitido por la
Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria., acerca de sus supuestosproveedores, Mogollón Bermeo Jorge
Luis con RUC Nº10402932657; Santa Cruz Guerrero Nancy con RUC Nº10804862094 y
Guevara Cotrina Orlando con RUC Nº10275448368.

 Se ha podido evidenciar que las compras registradas por el contribuyente Segundo

Faustino en los periodos Enero, Febrero y Marzo del año 2003 han sido
correctamente registradas, por lo cual adjuntamos copias de los registros de
compras de los mencionados periodos.
 Así también que los proveedores previamente mencionadosactualmente se
encuentra en su estado NO HABIDO en los registros de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria; cabe mencionar que basándose en la
información histórica de cada contribuyente y/ o proveedores podemos mencionar
 que durante el periodo que está en evaluación se puede visualizar el estado HABIDO
de cada uno ; de conformidad con TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF,en
el capítulo VI CREDITOFISCAL, en su artículo 19, inciso b): “Que los comprobantes
de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma
que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de
los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión”; por lo
que se puede afirmar que el crédito fiscal fue utilizado correctamente.
 Sobre el ingreso de la mercadería al almacén del contribuyente no se evidenció
documentos sustentatorios como (kardex y guía de remisión) que reflejen el ingreso
de dicha mercadería al almacén en los periodos mencionados.
3.2. DE LOS PAGOS DEL IMPUESTO (IGV) SEGÚN LASFACTURAS DE COMPRAS DEL
PERIODO ENERO A MARZODEL 2003.
Por consiguiente se procedió al análisis y verificación del libro caja, evidenciándose lo
siguiente:
 Que se encontró salida de efectivo por conceptos de cancelación de IGV por montos
de S/35,458.67 en el mes de Enero, S/14,501.81 en el mes de Febrero y S/7,756.18
del mes de Marzo, que basándose en Texto Único Ordenado dela Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Decreto Supremo N° 055-
99-EF),Capitulo VIII de la DECLARACIÓN Y DEL PAGO, Artículo 30ºForma y
Oportunidad de la Declaración y Pago del Impuesto, inciso (17): “ La declaración y el
pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al
período tributario a que corresponde la declaración y pago”; podemos afirmar que
dichos montos cancelados corresponderían a tributos adeudados anteriores,
adicionando los tributos correspondientes a los meses Enero, Febrero del 2003.
 Así mismo se elabora unos cuadros resúmenes basados en documentación obtenida
de los Registros de compras y ventas, en el cual se determina la liquidación del IGV,
obteniendo como resultado los siguiente:

Registro de compras Registro de ventas

ISC Base IGV TOTAL Base IGV TOTAL
imponible imponible
Enero 210244.58 37872.97 248117.55 212667.04 37926.36 250993.40
 Febrero 242.84 80651.77 14561.02 95455.63 80823.32 14548.18 95371.50
Marzo 44051.55 7929.26 51980.81 44026.49 7924.79 51951.28
TOTAL 334947.90 60363.25 395553.99 337516.85 60399.33 397916.18

III. MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO

El motivo o fundamento que genera la pericia contable lo establece la Disposición Nº 04 de
fecha 29 de Agosto de 2007, en el párrafo CUARTO: el que textualmente señala: El alcance
de la pericia de parte es con la finalidad de que se informe, si existen las compras de
mercaderías, si sus transacciones han sido registradas en los Libros y los impuestos
correspondientes pagados; y que como contribuyente utilizo debidamente el Crédito
Fiscal.
IV. CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS QUE SIRVIERON PARAHACER EL EXAMEN
En el desarrollo del Dictamen Pericial de Parte, se ha aplicado el método de
verificación, análisis, comprobación, entrevista y cálculo de la documentación contable
requerida al contribuyente.
V. CONCLUSIONES
Teniendo en consideración la Disposición Nº 04 y de acuerdo al alcance de la pericia de
parte es con la finalidad de que se informe, si existen las compras de mercaderías, si sus
transacciones han sido registradas en los Libros y los impuestos correspondientes pagados;
y que como contribuyente utilizo debidamente el Crédito Fiscal, se formula las
siguientes conclusiones:
PRIMERA: El contribuyente, es una persona natural, que se constituyó Es una persona
natural, constituido en la ciudad de Lambayeque con RUC Nº10164650567, con domicilio en
Calle Manuel Suarez Nº 133 – Lambayeque – Chiclayo. Tiene por objeto social a la
comercialización de productos de consumo masivo (abarrotes). A la fecha de emisión del
presente peritaje su estado es ACTIVO.
SEGUNDA: De las compras efectuadas a los sus supuestos proveedores: Mogollón Bermeo
Jorge Luis con RUC Nº 10402932657; Santa Cruz Guerrero Nancy con RUC Nº
10804862094 y Guevara Cotrina Orlando con RUC Nº 10275448368, y verificación de las
facturas de los mencionados proveedores en los registros de compras de mercadería se ha
evidenciado que si mantuvieron relaciones comerciales en el año2003, específicamente en
los meses de Enero a Marzo, por montos de S/.207,196.00 Nuevos Soles según Factura
N°0001-000050, S/ 93,750.30Nuevos Soles según Factura N°001-000081 y S/. 50, 058.50
Nuevos Soles según la Factura N° 001-000172.
TERCERA: Del ingreso de la mercadería al almacén del contribuyente no se evidenció
documentos sustentatorios como (kardex y guía de remisión) que reflejen el ingreso de
dicha mercadería al almacén en los periodos mencionados.
CUARTA: De la salida de efectivo por conceptos de cancelación deIGV por montos de
S/35,458.67 en el mes de Enero, S/14,501.81 en el mes de Febrero y S/7,756.18 del mes de
Marzo, correspondiente al pago del IGV de los periodos anteriores y de los meses de Enero
a Marzo del2004, basándose en la documentación sustentatorios de libro caja y Registro de
Compras, Registro de Ventas y Cuadros de Liquidaciones de IGV.
QUINTA: De conformidad con lo analizados y verificado la información contable, el
Contribuyente CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO, realizo sus pagos de IGV de
los meses de Enero del 2003, cabe mencionar que en los meses de Febrero y Marzo del
2003 (Anexo 06) obtuvo un crédito fiscal, del cual según su manifestación lo uso
debidamente.
SETIMA: Se ha comprobado que los proveedores mencionados en líneas arriba, se
encontraron según la base Informática de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), en el Registro Único de Contribuyente (RUC) con un estado HABIDO,
en el periodo de emisión dela facturas. (Ver Anexos 07, 08 y 09).Es cuanto informo a usted
Señor Coronel Fonseca Segundo Faustino, contribuyente Activo de la SUNAT. Chiclayo, 13
de Junio del 2013.
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PERITO

Fase Tareas Duración Fecha de Fecha de

estimada inicio culminación
Recepción Estudio del 8:00 – 9:30 28/10/2024 28/10/2024
del caso caso
Recolección Revisión de 9:30 – 10:30 28/10/2024 28/10/2024
de normas
información Revisión del 10:30 – 13:00 28/10/2024 28/10/2024
expediente 14:00 – 21:00
Análisis Fundamento 8:00 – 8:30 29/10/2024 29/10/2024
técnico del análisis
técnico
Análisis de 8:00 – 11:00 29/10/2024 29/10/2024
datos y
pruebas
Calculo de 11:00 - 13:00 29/10/2024 29/10/2024
pruebas
Elaboración Redacción del 13:00 – 21:00 29/10/2024 29/10/2024
del informe informe
pericial
Revisión del Corrección y 8:00 – 13:00 30/10/2024 30/10/2024
informe adjunte de 14:00 – 16:00
detalles
Entrega final Presentación 18:00 30/10/2024 30/10/2024
del informe del informe
FASE DE PROGRAMACION
PLAZO
PROGRAMA
DIA 1 DIA 2 DIA 3
Estudio intensivo del expediente X
Elaboración de papeles de trabajo X
Examen de objeto de controversia X
Revisión y corrección de la investigación X
Realización de los cálculos correspondientes X X
Ordenación sistemática de las anotaciones y
X
documentación de respaldo

Elaboración de informe X
Presentación del informe X
Sustentación del informe

FASE DE PLANIAMIENTO
INDICE GENERAL
descripción del papel de trabajo N° de referencia
Descripción de la situación o estado de hechos, sobre los 01
que se hizo el peritaje.
La exposición detallada de lo que se ha comprobado en 02
relación al encargo
La motivación o fundamentación del examen técnico 03
La indicación de los criterios científicos o técnicos y 04
reglas que sirvieron para hacer el examen.
Las conclusiones 05
05La fecha, sello y firma 06

FASE OPERATIVA
1. NORMAS
DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSTRACIONTRIBUTARIA
(SUNAT)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo
Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,
técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N°061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
DEL CONTRIBUYENTE IMPUTADO Sr. SEGUNDO FAUSTINO
Es una persona natural, constituido en la ciudad de Lambayeque con RUC Nº
10164650567, con domicilio en Calle Manuel Suarez Nº 133 – Lambayeque –
Chiclayo. Tiene por objeto social a la comercialización de productos de consumo
masivo (abarrotes) A la fecha de emisión del presente peritaje su estado es ACTIVO.

2. PAPELES DE TRABAJO
Documentos del demandado el CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO
 Copias de facturas de compras de los periodos Enero (N°001-000050),
Febrero(N°001-000081), y Marzo (N°001-000172), del año 2003
 Copias del Registro de Compras de los periodos Enero, Febrero y Marzo del
año 2003.
 Copias del Registro de Ventas de los periodos Enero, Febrero y Marzo del
año 2003 respectivamente.
  Copia del Libro caja de los periodos Enero, Febrero y Marzo de2003.
 Copia de la Resoluciones de Intendencia N°0760140002277/SUNAT0

3. CALCULOS CORRESPONDIENTES
Calculo del IGV

Registro de compras Registro de ventas

ISC Base IGV TOTAL Base IGV TOTAL
imponible imponible
Enero 210,244.5 37,872.97 248,117.55 212,667.0 37,926.36 250,993.40
8 4
Febrero 242.84 80,651.77 14,561.02 95,455.63 80,823.32 14,548.18 95,371.50
Marzo 44,051.55 7,929.26 51,980.81 44,026.49 7,924.79 51,951.28
TOTAL 334,947.9 60,363.25 395,553.99 337,516.8 60,399.33 397,916.18
0 5