LA CONTABILIDAD

1) Concepto.

La contabilidad es la Ciencia de la Información, es una ciencia porque tiene normas y

principios universalmente aceptados.
Esta ciencia registra, clasifica, resume, analiza e interpreta las operaciones económicas y
financieras de un ente económico (empresa), todo eso mediante el uso de CUENTAS, libros
contables y los estados financieros.
La Contabilidad permite el planeamiento Económico y financiero de una empresa,
permitiéndole proyectarse al futuro, lo cual facilita el éxito empresarial
La Contabilidad es un sistema que mide las actividades de un negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de la
toma de decisiones

2) Objetivos

El Objetivo de la Contabilidad es proporcionar información a: Dueños, accionistas, gerentes,

Bancos, etc. con relación a lo que la empresa tiene y lo que la empresa debe, con base en
registros técnicos, de las operaciones realizadas por una empresa privada o pública

3) Fines

a) Determinar los derechos (bienes) y obligaciones (deudas) de la empresa lo cual

quieres decir que, lo que la empresa tiene y lo que ésta debe
b) Registrar las operaciones que la empresa realiza para preparar periódicamente lo
Estados Financieros.
c) Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la situación
Financiera en la que se encuentra la empresa
d) Los Libros y Documentos contables sirven de sustento o pruebas ante juicios y
supervisiones efectuadas por el Estado (SUNAT)

4) Funciones

a) Recopiladora de documentación fuente que sustentan las operaciones

b) Clasificadora, porque clasifica en forma apropiada y ordenada las operaciones de la
empresa.

c) Registrativa; mediante esta función la Contabilidad hace conocer por escrito las
actividades y operaciones de la empresa

d) Resumidora y analizadora, mediante esta función da a conocer a diario resúmenes

de las operaciones que afectan al dinero, mercadería o producto terminado y activo
fijo, así como las obligaciones, etc. consolidando estos resúmenes en los estado
financieros. Analiza los Estados Financieros obtenidos para conocer cada uno de sus
elementos.

e) Informativa, porque los estado financieros que son elevados a los órganos de
gobierno de la empresa para su aprobación.

f) Asesora: La contabilidad es capaz de proporcionar a la alta Dirección (Gerentes,

accionistas, socios, etc.) sugerencias, en base a los puntos débiles que tiene la
empresa a fin de que se pueda tomar las acciones pertinentes.
5) Importancia.

La Contabilidad es importante ya que todas la empresas necesitan llevar un control de sus

negociaciones mercantiles y financieras.
Es así que la Contabilidad constituye un sistema de información en cualquier organización,
convirtiéndose en el mejor instrumento para la “Toma de Decisiones” relacionadas a la
planificación, organización, dirección, control y evaluación de empresas privadas y públicas.
6) Clasificación.
La Contabilidad se clasifica en.

a) Contabilidad Privada.

Es aquella que se emplea en las empresas particulares, y permite tomar decisiones en el

campo administrativo, económico y financiero, según su actividad puede ser:
Contabilidad Comercial
Contabilidad de Costos
Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Cooperativas
Contabilidad Hotelera
Contabilidad de Servicios

b) Contabilidad Pública o Gubernamental.

Es aquella que se aplica en las entidades de derecho público y a la vez permite tomar
decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.

7) Campo de aplicación

La Contabilidad es aplicable a cualquier tipo de empresa, tanto en las Lucrativas como en

aquellas cuyos fines son netamente sociales

Mercantil
Industrial
Por el Objetivo Agropecuaria
Bancaria

Especulativa
Lucrativa

Por el Sujeto Individual

Colectiva ó Societaria

Gobierno local
Pública Gobierno Regional
Gobierno Central
Beneficencia

Administrativa

Social
Privada Cultural
Deportiva
8) Teneduría de Libros

Es el proceso rutinario de registrar, Clasificar y resumir la información de cada una de las

transacciones efectuadas por la empresa. Por consiguiente se pueden llevar las anotaciones
con el mayor orden y claridad posible.

LA CUENTA

INTRODUCCIÓN

El Hombre ante la necesidad de llevar el computo de sus actividades mercantiles, ideó

“la Cuenta”, como una figura o símbolo matemático para representar por grupos, de
acuerdo a su naturaleza y asignándole un nombre cada una de ellas; en la medida en
que vayan apareciendo y efectuar las respectivas acumulaciones según se vayan
sucediendo.
En la Empresa cada elemento patrimonial es representado por una cuenta a fin de ver su
evolución y situación, cada Cuenta constituye la unidad de clasificación de los hechos
contables, desde el punto de vista Cronológico (fechas) y por su semejanza, en ésta se
registran las variaciones ya sea como Débito (CARGO) o como Crédito (ABONO).
Como quiera que todos los elementos patrimoniales están representados por una
Cuenta, el conjunto de todas ellas ofrecerá la situación patrimonial de la empresa a
través del BALANCE

1. CONCEPTO.
“Es un código, título, operación, concepto o actividad que engloba cargos y abonos

“Es la Agrupación sistemática de cargos y abonos, (relacionados a una persona o hecho

contable) que se registran bajo un título o nombre que los identifica.”

Ejemplos:
-Las entradas y salidas de dinero en efectivo, se registran en la cuenta llamada “Efectivo
y equivalente de efectivo”
-Las entradas y salidas de mercadería se registran en la cuenta “Mercaderías”

2. ESQUEMA DE UNA CUENTA EN “T”, según el formato del Libro Mayor).

DEBE TITULO ó NOMBRE HABER

CARGOS ABONOS

ó ó

DEBITOS CREDITOS

El DEBE y el HABER, son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

* CONCEPTOS
a. Las anotaciones registradas en el DEBE de la cuenta se llaman cargos o
débitos
 b. Las anotaciones registradas en el HABER de la cuenta se llaman abonos o
créditos
c. La suma de los cargos o débitos se llama Movimiento Deudor
d. La suma de los abonos se llama Movimiento Acreedor
e. La diferencia entre el total Deudor y Total Acreedor se le llama SALDO

3. DIVISIONES

10 Efectivo y equivalente de efectivo____ Principal ( dos dígitos)

10.4 Cuentas Corrientes en Inst. Fin.___ Divisionaria o Sub Cuenta (tres dígitos)
104.1 Banco de Crédito____ Sub divisionaria o Sub-sub cuenta (cuatro dígitos)

4. PARTES DE LA CUENTA

a. TITULO.

Es el nombre que se le asigna a la cuenta, ejemplo: Efectivo y equivalente de

efectivo, Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros, Mercadería, Cuentas por
pagar comerciales-Terceros, Compras, Ventas, etc.

b. DEBE.
Es la parte izquierda de una cuenta, y en el se anotan los débitos o cargos de una
operación.

c. HABER.
Es al parte derecha de una cuenta y en el se anotan los abonos o créditos de una
operación.

d. SALDO.
Es la diferencia entre la suma de los valores registrados en el DEBE y la suma de
los valores registrados en el HABER.
Así:
Si la suma del DEBE es > a la suma del HABER = SALDO DEUDOR
Si la suma del DEBE es < a la suma del HABER = SALDO ACREEDOR
Si la suma del DEBE es = a la suma del HABER = SALDO NULO
5. CLASES DE CUENTAS

a) CUENTAS DE ACTIVO
Son aquellas que representan bienes y derechos para la empresa o que pertenecen a
ella. Ejemplo: Efectivo y equivalente de efectivo; Mercaderías; Propiedad, planta y
equipo, etc.
* Sus Saldos son generalmente deudores

b) CUENTAS DE PASIVO
Son aquellas que representan obligaciones de la empresa para con terceras personas.
Ejemplo: Cuentas por pagar comerciales-terceros, Remuneraciones y participaciones por
pagar, obligaciones financieras,etc.
* Sus saldos son generalmente acreedores.
c) CUENTAS DE PATRIMONIO
Son aquellas que representan las obligaciones de al empresa para con sus dueños o
propietarios. Ejemplo: Capital, Reservas, Resultados acumulados,etc
* Sus saldos son generalmente acreedores

d) CUENTAS DE GASTOS
Son aquellas que representan o demuestran reducción de las ganancias de la
empresa, como producto de su gestión. Ejemplo: Compras, Gastos de Personal, Gastos
financieros,etc.
* Sus saldos son generalmente deudores

e) CUENTAS DE INGRESOS
Son aquellas que representan o demuestran valores positivos de la empresa, producto
también de su gestión. Ejemplo: Ventas, Ingresos Financieros, etc.
* Sus saldos son generalmente acreedores

LA ECUACION CONTABLE

1) CONCEPTO

Es la representación algebraica de lo que la empresa tiene y lo que la empresa debe.

La Ecuación Contable se expresa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De donde se pueden obtener las siguientes combinaciones:

PASIVO + CAPITAL = ACTIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

Y También:

A = P + K

P = A - K

K = A - P

Ejemplo: Estado de situación financiera o Balance

____________________________________

Activo Pasivo

2,000.00 500.00

Patrimonio Neto
1,500.00
 Entonces:

A = P + K P = A - K K = A - P
A = 500.00+1,500.00 P = 2,000.00 -1,500.00 K = 2,000.00 – 500.00

LA PARTIDA DOBLE

1) DEFINICION.-

Partida doble significa doble anotación, esto es, registrar simultáneamente las dos
partidas o cuentas contrapuestas que aparecen en todo hecho contable, anotar en una
cuenta en el Debe y en otra cuenta en el Haber, bajo este sistema en toda transacción
económica hay dos partes:

• Según la Teoría Personalista(Para las cuentas que representan a personas Ejm

Cuentas por cobrar, cuentas por pagar). En todo hecho contable siempre hay un
deudor que es el que recibe, y un acreedor que es el que dá.

• Según la Teoría Materialista(Para cuentas que representan dinero, títulos valores y

bienes). En toda entrada de valores (deudora) implica por consecuencia una salida de
valores (acreedora).

2) REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO, según aumentos y disminuciones .-

Las reglas son las siguientes:

CARGO: Se efectúa un cargo cuando:

• Activo Inicial
• Aumenta una cuenta de Activo
• Disminuye una cuenta de pasivo
• Disminuye una cuenta de capital

ABONO: Se efectúa un abono cuando:

* Disminuye una cuenta de Activo

* Aumenta una cuenta de pasivo
* Aumenta una Cuenta de patrimonio
* Capital Inicial.

Del mismo modo:

¿Cuándo se Carga?

▲ Activo
▼ Pasivo
▼ Capital
 ¿Cuándo se abona?

▼ Activo
▲ Pasivo
▲ Capital

3) DETERMINACION DE DEUDORES Y ACREEDORES

4)
DEUDOR(DEBE) ACREEDOR(HABER)

El que recibe El que entrega

Lo que entra Lo que sale
Pérdidas o gastos Utilidad o ingresos
Aumento del activo Aumento de Pasivo y Capital
Disminución de Pasivo y Capital Disminución del Activo
Inversión o destino Financiamiento u origen

5) ESQUEMA DE AUMENTO Y DISMINUCION PARA LAS CLASIFICACIONES

BASICAS DE CUENTAS

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

+ - - + - +
CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO

GASTOS INGRESOS

+ - - +
CARGO ABONO CARGO ABONO

6) PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE

“No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin deudor”

6) PREGUNTAS PARA RECONOCER AL DEUDOR Y ACREEDOR

Deudor Acreedor
_________________________________________

. Personas . Personas
¿Quién recibe? ¿Quién dá?
. Cosas o Valores : Cosas o Valores
¿Qué ingresa? ¿Qué sale?
.Resultados Resultados
¿Qué costo o Perdida? ¿Qué Ganancia?

7) ANALISIS Y ASIENTO DE OPERACIONES

1.- Definir las clases de partidas o cuentas que intervendrán

2.- Ubicar estas partidas o cuentas dentro de las cinco clasificaciones básicas de
cuentas

3.- Decidir si las cuentas aumentaran o disminuirán

4.- Decidir si los aumentos o disminuciones requieren que se haga un cargo o un abono

5.- Asegurarse de que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos

REGLAS DEL LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS

PARA DINERO, TÍTULOS-VALORES Y BIENES:
1.-Si el dinero, los títulos valores y bienes ingresan entonces las cuentas se CARGAN(DEBE)
2.-Si el dinero, los títulos valores y bienes salen, entonces las cuentas se ABONAN(HABER)

PARA PERSONAS:
3.-Si la persona recibe, entonces la cuenta se CARGA(DEBE)
4.-Si la persona da, entonces la cuenta se ABONA(HABER)

PARA RESULTADOS:
5.-Los costos, gastos o pérdidas, se CARGA(DEBE)
6.-Los ingresos o ganancias, se ABONAN(HABER)
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE

1.-CONCEPTO

Es un estado Financiero que presenta a una fecha determinada, las fuentes de las
cuales se han obtenido los fondos y el como éstos se han usado en las operaciones
de la empresa.
Así podemos decir que es un cuadro que representa la información de las
propiedades en bienes y derechos y las fuentes de financiamiento que han permitido
su posesión. Todo esto a una fecha determinada.

2. ESQUEMA.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA(BALANCE)

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO NETO

El Balance nos permite conocer la Situación Financiera de la empresa en un momento

determinado, nos dice lo que la empresa tiene y lo que la empresa debe. Se compone
de dos columnas: el ACTIVO (columna de la izquierda) y el PASIVO y PATRIMONIO
NETO (columna de la derecha).

El Activo recoge el o los destinos de los fondos(INVERSIONES) y en el pasivo y

patrimonio los orígenes( FINANCIAMIENTO).
Ejemplo: Si una empresa pide un crédito a un Banco para comprar un camión para
reparto de las mercaderías, el crédito otorgado por el Banco ira en el PASIVO (es el
origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el camión ira en el
ACTIVO (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa)
3. PARTES DEL BALANCE

Según el Plan Contable General Empresarial las partes del Estado de Situación
financiera o Balance son:

1. Nombre de la empresa, Nº de RUC y dirección

2. Denominación ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE

3. Fecha a la que se presenta la información

4. ACTIVO.- Es al parte del Balance que muestra o representa lo bienes y derechos que
posee la empresa así mismo muestra el destino de los fondos obtenidos por la
empresa tanto de terceros como de sus propietarios.
El activo se divide en:
Activo Corriente. Llamado también circulante esta formado por las cuentas de la Clase
1 y 2 del Plan Contable General Empresarial
Activo no Corriente. Agrupa las cuentas que pueden ser convertidas en efectivo a
largo plazo (más de un año), esta constituido por la Clase 3 del Plan Contable
General Empresarial.
5. PASIVO.- Es la parte del Balance que muestra o representa las obligaciones
contraídas por la empresa frente a terceros.
El Pasivo se divide en:
Pasivo Corriente. Muestra las obligaciones de la empresa que deben ser cubiertas o
pagadas en un periodo no mayor de un año (corto plazo), esta formado por las
cuentas de la clase 4 en la parte cuyo vencimiento es a corto plazo.
Pasivo no Corriente. Muestra las obligaciones de la empresa, pero que deben ser
pagadas en a largo plazo, vale decir en periodos mayores de un año, esta compuesta
por las cuentas de la Clase 4 en la parte que corresponde pagar a largo plazo.

6. PATRIMONIO NETO.- En contabilidad el Patrimonio neto es la diferencia entre el

Activo y el Pasivo. Una de las cuentas es el Capital, teniendo en cuenta que son los
aportes hechos por los accionistas de una empresa tanto en efectivo como en otro
tipo de bienes; o por lo resultados acumulados de gestión. Está formado por las
cuentas de la Clase 5.