Cuadernillo Sic

Sistema de Información Contable
Profesora: Grimalde Lourdes Belén
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La contabilidad y el Sistema de información contable
- Concepto de contabilidad
- Relación con otras disciplinas
- Evolución de la contabilidad
- Información contable
- Requisitos. Objetivos. Usuarios de la información contable
Las organizaciones. La empresa

- Clasificación de las organizaciones
- Empresas
- Clasificación de las empresas
- Ciclo de las empresas
Sociedades comerciales
- Introducción
- Constitucion
- Tipos de sociedade
Documentos comerciales
- Orden de compra o nota de pedido
- Remito
- Factura
- Ticket
- Nota de débito
- Nota de crédito
- Recibo
- Pagaré
- Nota de crédito bancaria o boleta de depósito
- Cheque
Registros Contables
- Plan de Cuentas
- Manual de cuentas
- Proceso contable
- Partida doble
- Libro diario
- Libro mayor
- Balance de sumas y saldos
Patrimonio y los resultados

- Partes del patrimonio
- Análisis de cuentas
- Clasificación Corriente y No corriente
- Variaciones patrimoniales
- Ecuación Patrimonial
Estados Contables
- Estado de Situación Patrimonial
- Estado de Resultados
- Estado de Evolución del Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
AREA - Ajustes de Resultados de Ejercicios Anteriores
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Sistema de Información Contable_________
Profesora. Grimalde Lourdes Belén
La contabilidad y el Sistema de Información Contable
Concepto de contabilidad
La contabilidad es una disciplina técnica integrante del sistema de información de la
empresa que se ocupa del procesamiento de datos sobre el patrimonio y su evolución, con la
finalidad de generar información adecuada para la toma de decisiones de administradores,
usuarios externos y para el control de los recursos de las obligaciones.
Relación con otras disciplinas

Para que la contabilidad pueda realizarse, necesita que otras áreas o disciplinas aporten
diversos aspectos. Algunos de ellos son los siguientes:
a) Administración
Brinda a la gerencia procedimiento para cumplir con los objetivos establecidos maximizando
el aprovechamiento de los recursos.
b) Economía
La contabilidad mide hechos económicos –ingresos y egresos- que se generan por las ventas,
compras, gastos, etc. Nociones de microeconomía, oferta y demanda. Precios. Costos de
producción.
c) Ética
Se espera de los responsables de la elaboración de la información contable actúen con
principios éticos, esto significa que los informes contables representen razonablemente los
hechos económicos que se describen.
d) Derecho
Las relaciones de la contabilidad y el derecho se producen en varios aspectos. Hay normas
legales que se deben tener en consideración al elaborar los informes contables. Por otro lado,
estas normas establecen o fijan posición sobre los sistemas contables, tratamiento de los
informes contables, establecen reglas sobre presentación y criterios de medición.
Cuando los sistemas contables captan y procesan los hechos económicos deben tener en
cuenta las normas legales o contractuales que regulan los derechos y obligaciones del ente
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Evolución histórica de la Contabilidad
Doctrinas contables
Doctrina anglosajona
- Ausencia del método científico. No identificación del objeto de conocimiento contable
- Empirista: Basado en la experiencia
- Surge de las empresas sobre la teoría fundamental de la contabilidad
- Elimina la expresión de precios contables generalmente aceptados
- Dos categorías de la información contable: 1. Cualidades de la información contable ,
2. Reglas contables
Doctrina Europeo continental

- Define a la contabilidad como ciencia que enseña las reglas que permite registrar las
operaciones
- Es teórico
- Analiza las leyes del control económico de las empresas relacionadas con la
registración de las operaciones y la interpretación de la información obtenida sin
prever la existencia de normas contables (con principios de contabilidad)
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Sistema de Información Contable
Es un conjunto de métodos, procedimientos y recursos que utiliza la entidad para llevar a
cabo el control de sus actividades económicas y financieras, y resumirla de una forma útil
para la toma de decisiones.
Información
En la vida diaria siempre se obtiene información antes de desarrollar alguna actividad, esto
implica que para tomar alguna decisión se requiere un previo conocimiento a fin de tener
mayor precisión o mayor certeza al ejecutar la actividad. Por ejemplo: cuando se asiste a una
clase previamente se deberán obtener los datos necesarios a fin de organizar el tiempo para
asistir a las mismas, en que horarios se dictan las materias, que material se debe utilizar para
estudiar,etc. Es decir que los datos se perciben, se integran y generan la información
necesaria para producir el conocimiento, que finalmente permite tomar decisiones para
realizar las acciones cotidianas.
¿Qué es información?
1) Es un conocimiento (dato) bajo una forma comunicable.
2) Es todo aquello que disminuye la incertidumbre.
3) Es el descubrimiento de un hecho pasado, presente o futuro.
El dato es transformado en información al ser procesado por el sistema de información.
La elaboración de la información se puede realizar cada vez que sea necesario, pero cuando
se deben tomar decisiones en forma rutinaria hay que establecer un método o un
procedimiento para que la información surja sin necesidad de estar pensando su
procesamiento. Esto implica establecer un sistema. Necesitamos ahora reconocer el concepto
de sistema y lo definiremos diciendo que es: un conjunto de elementos interrelacionados
que en forma organizada permiten lograr un objetivo determinado.
Requisitos mínimos de la buena información:

- Oportuna: Debe estar disponible en el momento en que deba ser utilizada para
resolver un problema. La información que llega después de ocurrida la situación, ya
no nos sirve.
- Certeza y aproximación a la realidad: Debe ser cierta y representar
razonablemente los fenómenos que se deban describir.
- Útil: Que posea el grado de análisis requerido por cada nivel de la organización.
- Completa: Debe cubrir las necesidades de los usuarios.
- Confiabilidad: Desde la captación de los datos, su procesamiento eficaz y la salida
de informes en tiempo y forma.
- Comparable: Tiende a lograr que el sistema de información esté estructurado sobre
información comparable entre sí y a lo largo del tiempo. Se utilizan plantillas,
gráficos de barras, gráficos torta, etc. para comparar un periodo con otro por ejemplo.
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Objetivos de la información contable
El objetivo primordial de la contabilidad es proporcionar información financiera de la
organización a personas naturales y entes económicos interesados en sus resultados
operacionales y situación económica. Los administradores de la empresa, los accionistas, el
gobierno, las entidades crediticias, los proveedores y los empleados son personas e
instituciones que constantemente requieren información financiera para realizar sus
respectivos análisis.
La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como
contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; de igual manera,
ellos mismos requieren información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y
oportuna.
Los accionistas o propietarios de la empresa necesitan información financiera con el fin de
determinar el rendimiento de su capital invertido, confiado a la administración.
Los empleados y las organizaciones sindicales requieren información contable de la empresa
para evaluar su capacidad financiera, lo que les permite fundamentar sus peticiones
salariales y prestacionales, y así llegar a acuerdos con sus patrones.
El gobierno, a través de las autoridades de impuestos, también hace uso de la información
suministrada por la contabilidad cuando determina el monto de los impuestos de renta y
complementarios a partir del nivel de utilidad de la empresa y otros tributos a cargo de la
misma.
Los acreedores y las entidades crediticias solicitan a la organización información financiera
con el fin de determinar su capacidad de pago al vencimiento de las deudas, y decidir la
autorización de un préstamo.
A los distintos niveles gerenciales y áreas funcionales de la organización les interesa la
información contable para evaluar su desempeño y encontrar puntos fuertes y débiles.
Los inversionistas y comisionistas de bolsa utilizan los informes contables para evaluar la
seguridad de sus inversiones potenciales.
A los clientes les interesa conocer, a través de la información contable, la capacidad de la
empresa para satisfacer sus necesidades actuales y futuras.
Los objetivos básicos de la información generada por la contabilidad son:

• Conocer y demostrar los recursos que controla un ente económico.
• Comprender las obligaciones de un ente económico, originadas en la transferencia de
recursos a otros entes económicos.
• Conocer los cambios que experimentan los recursos transferidos a otros entes económicos.
• Conocer el resultado derivado de las operaciones en determinado periodo.
• Tomar decisiones relacionadas con crédito e inversión.
• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
• Predecir flujos de efectivo.
• Evaluar la gestión de los administradores de un ente económico.
• Brindar apoyo a los administradores de un ente económico en materia de planeación,
organización y dirección de empresas.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de una
empresa representa para la comunidad.
• Servir de fundamento para la determinación de precios y tarifas y cargas tributarias.
• Contribuir a la conformación de la información estadística nacional.
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Usuarios de la información contable
Se puede fijar un listado de interesados en la información contable que puede ser de distin-
tos órdenes:
a) el estado, en cuanto a que es recaudador de tributos;
b) los propietarios, interesados en la rentabilidad de la empresa;
c) las entidades financieras, con la finalidad de otorgar créditos;
d) directores, gerentes generales, gerentes departamentales, para evaluar la gestión de
la empresa;
e) asesores y analistas financieros, para informar a futuros inversores.
La figura 1-1 resume los dos mundos relacionados con la empresa, a los cuales se les informa
por medio de la contabilidad.
______________________________EJERCICIOS________________________________
● Responder las siguientes preguntas

1. ¿Cuál es el objetivo básico de la contabilidad?
2. ¿Con qué disciplinas tiene relación la contabilidad?
3. ¿Por qué es importante la contabilidad en el proceso de toma de decisiones
administrativas?
4. ¿A quienes va destinada la información obtenida por el sistema de información
contable?
5. Mencionar 5 objetivos del sistema de información contable
6. Mencionar 2 ejemplos basados en la vida cotidiana en donde necesitemos obtener
información y para qué nos sirve
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Las organizaciones. La empresa
Organizaciones
El hombre para desarrollar su actividad necesita relacionarse con otros, de esta forma surgen
lo que se llaman las asociaciones de personas. Antiguamente el hombre comenzó a vincularse
en pequeñas asociaciones donde se establecen pautas de convivencia. Con el transcurso del
tiempo la población fue creciendo y las asociaciones fueron adquiriendo formas más
estructuradas, así surgió la organización del estado, donde se establecieron las normas de
convivencia de las personas, es decir se establecieron derechos y obligaciones.
De esta forma se constituyeron las organizaciones (asociaciones) con distintos objetivos,

como ser la iglesia, el club, sociedades de beneficencia, las universidades, las empresas, etc.
Características de las organizaciones

- Tienen metas u objetivos asignados por sus integrantes y creadores
- Poseen claridad con respecto a las relaciones que se establecen entre sus miembros,
de acuerdo a un orden jerárquico preestablecido.
- Llevan a cabo programas que provienen de políticas establecidas para el
cumplimiento del o de los objetivos organizacionales.
Clasificación de las organizaciones

-Organizaciones sin fines de lucro-
Son entidades cuyos fines no es la obtención de un beneficio económico (ganancia) y en
algunos casos tampoco aceptan dinero del gobierno. Ejemplos: fundaciones (Fundación
Favaloro), clubes de fútbol (Club San Miguel), ONGs (Greenpeace), sociedades de fomento,
asociaciones civiles, etc.
Estas organizaciones trabajan básicamente para mejorar la calidad de vida de una
sociedad, y se enfocan en puntos claves de las comunidades como pueden ser
los niños, ancianos u otros aspectos de la sociedad en que se pueda mejorar,
con fines culturales, educativos, de divulgación, deportivos etc.
-Organizaciones con fines de lucro-

Denominadas empresas. Son organizaciones, instituciones, o industrias, dedicadas
a desarrollar actividades cuyos fines son la obtención de un beneficio económico (ganancia),
para satisfacer las necesidades de bienes y/o servicios de los demandantes, y también para
asegurar la continuidad de la empresa.
Cualquier organización debe resolver constantemente las situaciones problemáticas que se

presentan y por lo tanto las personas que las administran deben tomar decisiones en forma
continua.
Los problemas a resolver pueden provenir de la propia organización o del ambiente externo,
porque las organizaciones constituyen un sistema abierto al interactuar con el contexto que
las rodea y están fuertemente incididas por este.
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Empresas
¿Que es un ente?
El concepto de ente se refiere a una cosa: a todo lo que existe o puede existir. Así, un
hombre, un niño, un animal, una planta constituyen ejemplos de cosas existentes lo que
permite identificarlos como entes.
El concepto de ente que toma la Contabilidad, está relacionado con el concepto de persona
que adopta el Derecho, pero no son iguales. Jurídicamente son personas todos los entes
susceptibles de adquirir derechos o contraer obligaciones, y nuestro Código Civil distingue
entre:
- Personas Físicas o de Existencia Visible (individuo)
- Personas Jurídicas o de Existencia Ideal (sociedades comerciales, asociaciones
civiles, etc.)
Entes económicos
Según el artículo 25 del código de comercio el ente económico es toda empresa que realiza
una actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio.
Para que toma empresa pueda realizar sus actividades requiere de tres factores económicos:
- Factor persona: Es el capital humano con el que cuenta la empresa
- Factor capital: Son todos los aportes que realizan los socios o propietarios de la
organización, el cual puede ser en dinero, mercadería, maquinarias, muebles, etc.
- Factor trabajo: Son las actividades que realizan las personas para lograr el objetivo de
la empresa.
Clasificación de las empresas

Para poder clasificar a las empresas utilizamos varios criterios:
Según la actividad que desarrollan

Según este criterio podemos clasificar a las empresas en :
- Comerciales: “Las empresas comerciales son intermediarias entre el productor y el
consumidor (estas empresas no fabrican nada, sólo compran y venden productos en
el mismo estado en el que los adquirieron), su principal objetivo es comprar y vender
productos terminados”, y las podemos clasificar en MAYORISTAS que son las que
venden a grandes escalas y en MINORISTAS que son las que venden al consumidor
final.
- Industriales: “Las empresas industriales son aquellas cuya actividad principal es la
producción de bienes mediante la transformación de la materia prima en productos
terminados o a la extracción de materias primas”.
- De servicios. “Las empresas de servicios son las que realizan trabajos para o tras
empresas o particulares”. Tenemos varios tipos de empresas de servicios como por
ejemplo; transporte, turismo, instituciones financieras, servicios públicos (luz, agua,
gas) salud, tintorerías etc.
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Según el ámbito en el cual las empresas desarrollan su actividad:
Con este criterio, a las empresas las podemos clasificar en:
- Empresas que desarrollan sus actividades a nivel local: estas empresas son las que se
desarrollan en una sola localidad, en una ciudad.
- Empresas que desarrollan sus actividades a nivel regional: estas empresas son las que
desarrollan su actividad en una zona o región geográfica determinada en dos o más
provincias.
- Empresas que desarrollan sus actividades a nivel nacional: estas empresas son las
que desarrollan su actividad en todo el país.
- Empresas que desarrollan sus actividades a nivel internacional : estas empresas son
las que desarrollan su actividad en dos o más países.
Según la cantidad de dueños de la empresa:

Las empresas pueden tener uno o varios dueños, en función de esto las empresas pueden ser:
- Unipersonales: son las empresas que tienen un solo dueño.
- Pluripersonales: son aquellas empresas que tienen dos o más dueños. A éstas se las
llama generalmente sociedades. A estas empresas las podemos identificar
rápidamente al observar el nombre de dicha sociedad como por ejemplo:
Rectificaciones Antón srl.
Según el capital de las empresas: con este criterio las clasificamos en función de quién
aportó el dinero, capital, para iniciar las actividades. Pueden ser empresas públicas
o privadas.
- Las empresas públicas son aquellas cuyo capital ha sido aportado por el Estado, ya
sea el nacional, el provincial o el municipal.
- Las empresas privadas son aquellas cuyo capital ha sido aportado por personas
particulares. Estas son la mayoría de las empresas que conocemos.
Según la capacidad económica , a las empresas las podemos clasificar en empresas

pequeñas, medianas y grandes.
- Las más chicas son las que llamamos PEQUEÑAS EMPRESAS y generalmente
coincide con que se trata de empresas unipersonales.
- Las MEDIANAS EMPRESAS es un poco difícil de diferenciar porque aquí podemos
tener empresas unipersonales y/o societarias.
- Las EMPRESAS GRANDES generalmente son empresas de muchos dueños, se trata
de empresas pluripersonales ya que al haber tantos dueños, el capital por ende
también va a ser grande.
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Ciclo operativo de las empresas
Toda empresa realiza un conjunto de operaciones básicas para lograr los objetivos
propuestos. Según el tipo de empresas que sean es que éstas actividades van a variar. Por
ejemplo un kiosco: tendrá una rutina de trabajo centrada en la provisión de mercadería para
vender, abonar (pagar) dicha mercadería, vender y cobrar.
Una fábrica textil deberá comprar telas, hilos, botones, cierres etc. Abonar a quienes le
proveyeron estos productos, fabricar las prendas, vender y cobrar a sus clientes.
Una clínica deberá equiparse con instrumental, comprar gasas, medicamentos etc. Pagar
esas compras, atender a los enfermos, y cobrar por ello en forma directa o por medio de las
obras sociales.
Todas estas empresas deberán pagar servicios como el teléfono, la luz, el gas, impuestos,
alquileres (algunas), sueldos a los empleados, etc. etc.
A pesar de la gran diversidad de actividades que pueden desarrollar las empresas, todas
realizan una serie de actividades que son comunes, básicas, todas ellas.
COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN
Las operaciones básicas son aquellas que la empresa realiza para lograr los objetivos
deseados.
COMPRAR: los bienes y servicios que se utilizan en la producción o en la venta de productos
que constituyen la actividad principal de la empresa.
PRODUCIR: utilizar los bienes y servicios que se han adquirido para elaborar el producto
que es el objeto de la explotación de la empresa.
VENDER: colocar en el mercado los productos o servicios que son el objeto de la explotación
de la empresa.
COBRAR: el importe de las ventas realizadas.
PAGAR: los bienes que se han comprado y los servicios que se han contratado.
Como dijimos anteriormente, tenemos una diferencia entre las empresas comerciales y las
empresas industriales, por esto, el ciclo operativo de ambos tipos de empresas también va a
ser diferente.
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Estas cuatro operaciones forman lo que definimos como ciclo operativo. Este ciclo se
repite cotidianamente en la vida de cualquier empresa independientemente de su magnitud.
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______________________________EJERCICIOS________________________________
● Analice y compare los conceptos de Organización, Ente y Empresa. Identifique con

claridad aspectos semejantes y aquellos por los que se diferencian.
● Indica en cada afirmación si la misma es verdadera (V) o falsa (F).

- No existe ente (en el sentido contable) que no sea una persona física o una persona
jurídica.
- El común denominador para efectuar las mediciones contables, es nuestro país, el
Peso.
- La contabilidad es una ciencia que estudia los sistemas de información de un ente.
- En términos de información, un dato es un mensaje potencial, que no toma en cuenta
quién lo recibe.
- Como la información que suministra la contabilidad es diaria, las operaciones y los
hechos que tienen efecto sobre el patrimonio de un ente deben registrarse
diariamente.
- Los propietarios de un ente, son considerados, en todos los casos, usuarios internos
de la información contable.
- La información contable destinada a usuarios externos se incluye en lo que en
contabilidad se denomina Estados Contables.
● En el siguiente listado indica cuáles pueden caracterizarse como Entes desde el punto
de vista contable:
- Un club de fútbol.
- La comisión directiva de un club de fútbol.
- Los hinchas de un club de fútbol.
- Un empleado público.
- Una congregación religiosa.
- Los feligreses de una congregación religiosa.
- El local de ventas de una zapatería.
- Una zapatería.
- Una Sociedad Anónima.
- El grupo mayoritario de accionistas de una Sociedad Anónima.
● Indicar la respuesta correcta

- Una Sociedad Anónima Laboral:
a) No puede tener socios ni trabajadores.
b) Tiene un máximo de 5 socios.
c) La responsabilidad de los socios es limitada.
- Para ser administrador de una Sociedad de Responsabilidad
Limitada:
a) Es obligatorio que tengan la condición de socios.
b) Es necesario que posean al menos el 25% del capital social.
c) No es necesario que tengan la condición de socios
- En la sociedad anónima:
a) Los administradores tienen que ser socios.
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b) Tiene como mínimo un socio.
c) La responsabilidad de los socios es ilimitada.
- Una empresa que se dedica exclusivamente a la cría de caracoles
pertenece al sector:
a) Primario.
b) Secundario.
c) Terciario
- Indica cuál es el tamaño de cada una de las siguientes empresas según el
criterio de microempresa, pequeña, mediana o grande.
a) Empresa con 7 trabajadores, 1,5 millones en ventas y 4 millones de activo
b) Empresa con 280 trabajadores, 45 millones en ventas y 45 millones en activo.
c) Empresa con 19 trabajadores, 32 millones en ventas y 15 millones de activo.
d) Empresa con 100 trabajadores, 48 millones en ventas y 57 millones de activo.
Soluciones
a) Microempresa
b) Grande
c) Pequeña
d) Mediana
● Para cada una de las descripciones de empresas siguientes, menciones

tres empresas que coincidan con las descripciones presentadas.
a. Empresa gubernamental, privada, no lucrativa, de servicios, mediana y nacional.
b. Empresa lucrativa, pública, no gubernamental, productora, grande, internacional y
privada.
c. Empresa internacional, pública, grande, no gubernamental, lucrativa, de servicios.
d. Empresa chica, privada, no gubernamental, nacional, lucrativa y productora.
e. Empresa gubernamental, mediana, de servicios, nacional, no lucrativa y privada.
● Indica a qué sector pertenece cada empresa:

a) Empresa que se encarga del cultivo de fresas.
b) La papelería que te vende las libretas, bolígrafos etc.
c) Una discoteca.
d) Empresa que produce conservas de pescado
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-------------------------------Sociedades Comerciales ------------------------------
1. Introducción
El Código de Comercio argentino ha sido expresamente derogado por la ley 26.994, que
sanciona al nuevo Código Civil y Comercial de la Nación y reforma a la Ley de Sociedad, con
vigencia a partir del 1° de Enero del 2016.
En cuanto a las sociedades, la ley deroga a las sociedades “civiles” y modifica a la ley 19.550,
cuyo nombre ahora será “Ley General de Sociedades”.
Dentro de las modificaciones societarias:

- Se elimina el requisito de la pluralidad de socios para poder constituir una sociedad
- Desaparecen los conceptos de “comerciante”, de “acto de comercio”, de “contrato
comercial” y de “sociedad comercial”. Se elimina el requisito de la pluralidad de
socios para poder constituir una sociedad
- Se derogó la Sección IX del Capítulo II de la “Sociedad accidental o en participación”
y el Capítulo III de la L.S.C de “Contratos de colaboración empresaria”, se incorporan
al nuevo Código las figuras de “Agrupación de colaboración”, “Unión Transitoria”,
“Consorcio de cooperación” y “Negocios de participación” en la Sección III del
Capítulo 16 titulado “Contratos asociativos”.
- Elimina la causal de disolución por reducción a uno el número de socios y menciona
que en el caso de las S.A, sociedades en comandita, simple o por acciones, y de capital
e industria, en las que se reduce el paquete accionario a un solo socio, se transforman
de pleno derecho en S.A.U, sino se decidiera otra solución en el término de tres
meses.
2. Constitucion
La sociedad se constituye o modifica mediante un documento llamado “Con-
trato”. Este contrato se otorgará por instrumento Privado o Público.
> PRIVADO: Se llama así cuando el contrato se firma solamente entre los socios.
> PÚBLICO: Cuando además de los socios interviene un Escribano Público.
3. Tipos de Sociedades
Sociedad Colectiva S.C

Es aquella formada por dos o más socios colectivos (sin límite) que contraen
responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria, por las obligaciones sociales. Esta
sociedad se constituye generalmente por instrumentos privados.
● Responsabilidad
> SOLIDARIA: Cada socio responde frente a los terceros por las obligaciones
sociales;por sí mismo y por los demás socios.
> ILIMITADA: El socio responde frente a las deudas de la sociedad no sólo
con el aporte realizado, sino también con su patrimonio personal.
● Denominación social
La denominación social se integra con las palabras “sociedad colectiva” o su
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abreviatura. Si actúa bajo una razón social, esta se formara con el nombre de uno, o
más socios o todos los socios. Contendrá las palabras “y compañía” o su abreviatura si
en ella no figuran los nombres de todos los socios. Por ejemplo: “Jorge Pérez & Cía”
Sociedad Colectiva (S.C.). En este tipo de sociedades interesan más las personas que
el capital.
Sociedad en comandita simple - S.C.S

Está formada por uno o más socios comanditados y uno o más socios comanditarios. Esta
sociedad se constituye generalmente por instrumento privado.
● Responsabilidad
El o los socios Comanditados responden por las obligaciones sociales como los socios
de la sociedad colectiva, es decir, contraen responsabilidad subsidiaria, ilimitada y
solidaria. El o los socios comanditarios responden solo con el capital que se obliguen
a aportar.
La denominación social se integra con las palabras “sociedad en comandita simple” o
su abreviatura. Si actúa bajo una razón social ésta se formará exclusivamente con el
nombre, o nombres de los comanditados. Contendrá las palabras “y compañía” o su
abreviatura si en ella no figuran los nombres de todos los socios. Ejemplo: León y Cía
(S.C.S.).
Sociedad de capital e industria - S.C.I

Está integrada por uno o más socios capitalistas y uno o más socios industriales. Esta
sociedad se constituye generalmente por instrumento privado.
● Responsabilidad
> SOCIO CAPITALISTA O COLECTIVO: Solidaria. Ilimitada.
> SOCIO INDUSTRIAL: Aporta trabajo. Su responsabilidad es limitada a las
utilidades no percibidas.
● Denominación Social
Se puede formar con el nombre de uno o más Socios Capitalistas únicamente, o un
nombre de fantasía, no pudiendo figurar los Socios Industriales. Por ejemplo: “Pedro
Arce & Cía.” Soc. de Capital e Industria (S.C.I.). En este tipo de sociedades interesan
tanto las personas como el capital.
Sociedad Anónima - S.A

El capital se representa por acciones. Esta sociedad se constituye por instrumento público y
por acto único o por suscripción pública.
● Responsabilidad
Los socios tienen responsabilidad limitada por la parte de las acciones suscrip-
tas. No responden con sus bienes particulares o personales.
La denominación social puede incluir el nombre de una o mas personas de
existencia visible y debe contener la expresión “sociedad anónima”, su abreviatura
o la sigla SA. En este tipo de sociedades interesa más el capital aportado, que las
personas.
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● De las acciones
Las acciones serán siempre de igual valor expresado en moneda argentina. El estatuto
puede prever diversas clases con derechos diferentes, dentro de cada clase se
conferirá los mismos derechos (acciones ordinarias, acciones preferidas). La
transmisión de las acciones es libre. El estatuto puede limitar la transmisibilidad de
las acciones nominativas o escriturales sin que pueda importar la prohibición de su
transferencia.Se llevará un libro de registro de acciones con las formalidades de los
libros de comercio de libre consulta por los accionistas.
Sociedades Unipersonales - S.A.U

El art. 1o LGS da una nueva definición a la sociedad: “Habrá sociedad si una o más
personas(...). La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como sociedad anónima.
La sociedad unipersonal no puede constituirse por una sociedad unipersonal.
Puede incluir el nombre de una o más personas de existencia visible y debe con-
tener la expresión ‘sociedad anónima unipersonal’ o la sigla S.A.U ...
Sociedad en comandita por acciones - S.C.A

Está integrada por uno o más socios comanditados y uno o más socios comanditarios. La
característica fundamental de esta sociedad es que los aportes de los socios comanditarios
se encuentran divididos en partes iguales llamadas acciones. Esta sociedad se constituye por
instrumento público.
● Responsabilidad
> SOCIO COMANDITADO: Solidaria. Ilimitada
> SOCIO COMANDITARIO: limitada al capital que suscriben
La denominación social se integra con las palabras “sociedad en comandita
por acciones”, su abreviatura o la sigla SCA. Se puede formar con el nombre
de uno o más socios comanditados únicamente, o un nombre de fantasía. Por
ejemplo: “Cometa” Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.)
Sociedad de responsabilidad limitada - S.R.L

Está constituida por dos o más socios que tienen responsabilidad limitada al capital aportado
o que se comprometieron a aportar. Su capital se divide en partes iguales llamadas “cuotas”.
El número máximo de socios es de cincuenta (50). Esta sociedad se constituye por
instrumento público.
● Responsabilidad
Los socios tienen responsabilidad limitada por la partes de las cuotas suscriptas.
No responden con sus bienes particulares o personales.
Puede estar formada por el nombre de uno o más socios, y debe contener la
indicación “sociedad de responsabilidad limitada”, su abreviatura o la sigla S.R.L.
Por Ejemplo: Fernando Alberto Lago e hijos S.R.L. En este tipo de sociedades
interesa tanto el capital aportado, como las personas.
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______________________________EJERCICIOS________________________________
1. Formule sus comentarios acerca de los siguientes enunciados:

- Una empresa unipersonal, a diferencia de una empresa multipersonal, no requiere
inscripción en el registro mercantil.
- Para constituir una sociedad en comandita se requieren dos tipos de socios:
colectivos o capitalistas y comanditarios o gestores.
- La razón social de una empresa unipersonal no requiere estar seguida de la expresión
“Empresa unipersonal” o de la sigla E. U.
2. Seleccionar la respuesta correcta:

- ¿Cuál de las siguientes empresas multipersonales requiere de los dos tipos de socios?
a. Colectiva
b. En comandita simple
c. De responsabilidad limitada
d. Sociedad anónima
- ¿Cuál de las siguientes empresas paga dividendos a sus propietarios?
a. La sociedad colectiva
b. La empresa unipersonal
c. La sociedad en comandita simple
d. La sociedad anónima
- La responsabilidad por las operaciones de una sociedad en comandita simple se
entiende como:
a. Los socios gestores comprometen su responsabilidad de acuerdo con sus aportes.
b. Los socios colectivos y los socios comanditarios limitan su responsabilidad al
monto de sus aportes.
c. Los socios colectivos comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad y
los socios comanditarios limitan su responsabilidad a sus aportes.
d. Los socios capitalistas comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad
por las operaciones de la empresa.
3. Señale por lo menos cinco características de índole legal que diferencian

las sociedades anónimas de las sociedades de responsabilidad ilimitada
4. Mencione ejemplos de Sociedades anónimas
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-----------------Fuentes de registración- Documentos comerciales --------------
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad comercial, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizados y la disposición de la ley. Estos son de vital
importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en las
empresas.
1. Importancia
a. Dejan constancia de las operaciones realizadas
b. Individualizan a las personas que intervienen.
c. Son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente
d. Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de
contabilidad.
2. Archivo y conservación
a. Las personas deben solicitar o retener el comprobante correspondiente a cada
una de las operaciones que realiza.
b. Deben ser contabilizados y luego archivados por orden de fecha de emisión
c. Por ley, deben ser conservados durante 10 años, a partir de la fecha de
emisión.
3. Obligados a emitir documentos comerciales

a. Quienes comercialicen cosas muebles
b. Quienes comercializan o prestan servicios
c. Quienes se dedican a la locación de bienes.
Tipos de documentos comerciales

1. Orden de compra o nota de pedido
2. Remito
3. Factura
4. Ticket
5. Nota de débito
6. Nota de crédito
7. Recibo
8. Pagaré
9. Nota de crédito bancaria o boleta de depósito
10. Cheque
19
1. —------------------------------➤ ORDEN DE COMPRA
Definición: Es el comprobante que emite el comprobador para pedir mercaderías al
vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y forma de entrega. Este
documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operación en los términos
establecidos.
➔ Requisitos
a. Lugar y fecha de emisión.
b. Nombre y número de orden del comprobante.
c. Nombre y Domicilio del Comprador y del Vendedor.
d. Número de C.U.I.T.; Ingresos Brutos; Fecha de Inicio de Actividades y
condición frente al I.V.A. del emisor.
e. Número de C.U.I.T. y condición frente al I.V.A. del destinatario.
f. Detalle de las mercaderías solicitadas.
g. Condición de pago y entrega.
h. Firma del comprador o encargado de compras.
i. Datos de la Empresa que imprime el documento, habilitación municipal,
fecha de impresión y numeración de los documentos impresos.
j. Debe aclararse que es un documento «No válido como Factura» y colocar la
letra «X».
➔ Formas de emisión:
a. Original: Para el vendedor
b. Duplicado: Para el comprador
➔ Importancia:
a. Comprador: Sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
b. Vendedor: Sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso
de ser aceptado.
20
2. —------------------------------➤ REMITO
Definición: Es el documento que confecciona el vendedor y se utiliza para ejecutar

la entrega o remisión de los bienes vendidos. En él, la persona que recibe esos bienes deja
constancia de su conformidad, y con ello queda concretado en el derecho del vendedor a
cobrar y la obligación del comprador a pagar. Sirve de base para la preparación de la factura.
➔ Requisitos:
c. Nombre y Domicilio del Vendedor y del Comprador.
d. Número de C.U.I.T.; Ingresos Brutos; Fecha de Inicio de Actividades y
condición frente al I.V.A. del emisor.
e. Número de C.U.I.T. y condición frente al I.V.A. del destinatario.
f. Detalle de las mercaderías solicitadas y precio unitario. No es obligatorio que
conste el precio total.
g. Lugar de entrega.
h. Medio por el cual se envían las mercaderías.
i. Firma de la persona que recibe las mercaderías.
j. Fecha de emisión del formulario, Nombre y número de C.U.I.T. de la
Imprenta que confeccionó el modelo de formulario, Habilitación
k. Municipal y numeración de los documentos impresos. Colocar la letra «R»
(Responsables inscriptos en el I.V.A.) o «X» (Exentos, No Alcanzados y
Monotributistas).
➔ Formas de emisión
a. Original: Para el comprador
b. Duplicado: Para el vendedor (firmado por el comprador) o el transportista en
caso que intervenga este último en el traslado de las mercaderías
c. Triplicado: Para la empresa de transporte o transportista en caso que se
requieran sus servicios (firmado por el comprador)
➔ Importancia
a. Comprador: Controla las mercaderías recibidas con la Nota de pedido
b. Vendedor: Constancia que el comprador recibió conforme
c. Empresa de transporte: Constancia de que el transportista entregó las
mercaderías.
21
3. —------------------------------➤ FACTURA
Definición: Es el documento que el vendedor le entrega al comprador, detallando

las mercaderías que le han vendido o prestación de servicios a crédito o al contado.
➔ Requisitos:
b. Nombre y número de orden del comprobante, Identificación del Modelo «A»,
«B» o «C».
d. Detalle de las mercaderías vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y
total).
e. Condiciones de venta.
f. Número de Remito.
g. Total Bruto, Impuestos, I.V.A. Inscripto e importe neto a pagar o Total (según
el modelo).
h. Número de inscripción del vendedor en Ingresos Brutos, fecha de inicio de
actividades.
i. Número de C.U.I.T. y posición frente al I.V.A. del vendedor y comprador.
22
j. Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C.U.I.T. de la imprenta
que confecciona el modelo de formulario, habilitación municipal y
numeración de los documentos impresos.
k. Para los modelos «A» y «B» el número del Código de Autorización de
Impresión (C.A.I.) y la fecha de vencimiento.
l. Sistema de identificación de datos (Código de barras).
b. Duplicado: Para el vendedor
c. Triplicado: También para el comprador, para que este lo ponga a disposición
de la AFIP, en caso de que la operación implique la discriminacion y pago del
I.V.A detallado. Para operaciones en que no corresponda discriminar el I.V.A,
no se requiere triplicado.
➔ Importancia:
a. Comprador: Registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída, si la
condición es en cuenta corriente.
b. Vendedor: Registra la venta a plazo o al contado y el compromiso de pago del
comprador, si la condición es en cuenta corriente.
➔ Modelos de Facturas:
Los tipos de factura y/o tickets a emitir por cada venta o locación de servicio que
realice, dependerán del sujeto con el que se opere.
Factura B
Son las emitidas por un Responsable Inscripto a un monotributista, consumidor
Final o Exento. El monto del I.V.A. no se discrimina.
La Factura B puede ser reemplazada por la emisión del Ticket Factura B que emiten
los Impresoras Fiscales autorizadas por la A.F.I.P..
Factura C
Son emitidas por los monotributistas o exentos en el I.V.A., por todas sus ventas de
bienes o locaciones de servicios sin importar la condición del comprador. No debe
discriminarse el I.V.A .
Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de

comprobantes que se pueden utilizar:
- Tipo “A”
- Tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”
- Tipo “M”
● Factura A
Son emitidas por un responsable inscripto a otro responsable inscripto. El monto del I.V.A.
debe estar discriminado. Esta factura tradicional puede ser reemplazada por el Ticket
Factura A que emiten las Impresoras Fiscales aprobadas por la A.F.I.P.. Los nuevos
contribuyentes al I.V.A. que soliciten por primera vez la inscripción en el régimen de Factura
̈A ̈ (operaciones realizadas de Responsable Inscripto a otro Responsable Inscripto) tendrán
que cumplir como mínimo uno de los siguientes requisitos:
23
PERSONAS FÍSICA:
Presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes Personales por un
importe igual o superior a $ 305.000.
La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por
un valor igual o superior a $ 150.000.
PERSONAS JURÍDICAS:
Presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por un
importe igual o superior a $ 305.000, o
Presentación de la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por
un importe igual o superior a $ 200.000, o
La titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por
un valor igual o superior a $ 150.000.
Los sujetos que no cumplan con estos requisitos la A.F.I.P. le ofrecerá emitir uno de los
siguientes comprobantes:
Factura «A» con leyenda (Pago en C.B.U. informada) Régimen Especial de Pago
La modalidad de esta factura consiste en que el contribuyente se encuentra obligado a cobrar
sus ventas cuyos montos igualen o superen los $300.- en una cuenta bancaria a su nombre.
Las facturas deberán contener los mismos requisitos que la Factura ̈A ̈ con una leyenda
̈PAGO EN C.B.U. INFORMADA ̈, en forma pre impresa debajo de la letra asignada al
comprobante.
El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el adquirente, locatario
o prestatario, contra la cuenta de la que es titular el vendedor. La cancelación del monto total
facturado se efectuará únicamente, en la cuenta bancaria cuya C.B.U. que figura en la página
de A.F.I.P.
Factura «M»
Las Facturas "M" serán emitidos por operaciones realizadas con otros responsables
inscriptos en IVA. Deben contener los mismos requisitos establecidos para los comprobantes
clase “A”, con las adecuaciones que a continuación se establecen:
- La letra "M" en sustitución de la letra "A".
- La leyenda "La operación igual o mayor a un mil pesos ($1.000.-) está sujeta a
retención",en forma preimpresa debajo de la letra "M".
Sus clientes actuaran como agentes de retención del impuesto al valor agregado y, en su caso,
del impuesto a las ganancias. Deberán retenerles el 21% en concepto de I.V.A. más el 3% de
Ganancias en cada una de sus ventas cuyos importes igualen o superen los $1.000.-.
El agente de retención debe entregar una “Constancia de Retención” y el monto de las

retenciones del impuesto al valor agregado tendrá para los responsables el carácter de
impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del
período fiscal en el cual se realizaron.
Factura E
Son emitidas cuando se trate de operaciones de exportación.
24
● Modelo FACTURA “A”
25
● Modelo FACTURA “B”
26
● Modelo FACTURA “C”
5. —------------------------------➤ TICKET
Definición: Cumple la misma función que la Factura y se la utiliza generalmente en

operaciones de pequeños importes. Lo emite el vendedor por medio de máquinas
registradoras (autorizadas por la A.F.I.P ) y se lo entrega al comprador, quedando en la
memoria de la máquina la operación realizada.
Tanto el “ticket” como el “ticket factura” tienen validez fiscal si son emitidos por
controladores fiscales homologados por AFIP (deben tener al pie en letra cursiva la leyenda
“CF DGI”): Si el ticket o ticket factura no tienen esa leyenda NO tiene validez fiscal.
➔ Requisitos:
Deben contener como mínimo los siguientes datos:
a. Fecha de emisión.
b. Numeración consecutiva y progresiva.
c. Apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y C.U.I.T. del emisor.
27
d. La leyenda «A consumidor Final» o condición frente al I.V.A.
e. Importes parciales y monto total de cada operación.
6. —------------------------------➤ NOTA DE DÉBITO
Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicando-

que aumentó su deuda por motivos que en él se especifica.
➔ Requisitos:
a- Lugar y fecha de emisión.
b- Nombre y número de orden del comprobante.
c- Nombre y Domicilio del Comprador y del Vendedor.
d- Número de Inscripción del Vendedor en Ing. Brutos; Fecha de
Inicio de Actividades.
e- Número de C.U.I.T. de Vendedor y Comprador.
f- Posición frente al I.V.A. del emisor y del destinatario.
g- Motivo e importe del aumento de la deuda (Subtotal, I.V.A. resultante y Total)
h- Número de la Factura que corresponde al débito efectuado.
i- Datos de la Imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal, fecha de
impresión y numeración de los documentos impresos. Para los modelos «A»y «B» el
número del Código de Autorización de Impresión (C.A.I.) y la fecha de vencimiento.
j- Sistema de Identificación de datos (Código de Barras).
28
➔ Motivos:
a. Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones,
etc.)
b. Por haberse facturado de menos (cantidad o precio)
c. Por el cobro de intereses.
c. Triplicado: Para el comprador
➔ Importancia:
a. Comprador: Registrar el aumento de su deuda
b. Vendedor: Permite salvar errores ajustándose a la realidad y registrar un
importe a su favor.
29
7. —------------------------------➤ NOTA DE CRÉDITO
Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole

que disminuyó su deuda por motivos que en él se especifican.
➔ Requisitos:
d. Número de Inscripción del Vendedor en Ing. Brutos;
e. Fecha de Inicio de Actividades.
f. Número de C.U.I.T. de Vendedor y Comprador.
g. Posición frente al I.V.A. del emisor y del destinatario.
h. Motivo e Importe de la disminución de la deuda. (Subtotal, I.V.A. resultante y
Total).
i. Número de la Factura que corresponde al crédito efectuado.
j. Datos de la Imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal,
fecha de impresión y numeración de los documentos impresos. Para los
modelos «A»y «B» el número del Código de Autorización de Impresión
(C.A.I.) y la fecha de vencimiento.
k. Sistema de identificación de datos (código de barras).
➔ Motivos:
a. Devolución de las mercaderías.
b. Por haberse facturado de más (cantidad o precio).
c. Por bonificaciones, quitas o descuentos realizados.
d. Rescisiones de operaciones.
➔ Importancia:
a. Comprador: Registrar una disminución de su deuda
b. Vendedor: Permite salvar errores ajustándose a la realidad y registrar una
disminución en la cuenta corriente del comprador.
30
8. —------------------------------➤ RECIBO
Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador como

constancia
de haber recibido dinero, cheques, pagarés u otros valores.
➔ Requisitos:
b. Nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario).
c. Nombre de quien entrega (comprador o pagador).
d. Nombre y número de orden del comprobante.
e. Cantidad recibida en letras y números.
f. Detalle de lo que se recibe (dinero, ch/ etc.).
g. Motivo por el cual se recibe.
h. Firma y aclaración de la persona que recibe.
i. Número de Inscripción del Vendedor en Ing. Brutos
j. Fecha de Inicio de Actividades.
k. Número de C.U.I.T. del Vendedor y Comprador.
l. Posición frente al I.V.A. del emisor y del destinatario.
m. Datos de la Imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal,
fecha de impresión y numeración de los documentos impresos.
n. Sistema de identificación de datos (código de barras)
31
➔ Clases:
a. Por cancelación de Facturas y Notas de Débito
b. De alquileres
c. De sueldos y jornales.
d. De mercaderías y otros bienes.
➔ Importancia:
a. Comprador o Pagador: Medio de prueba y de registración de egreso de dinero
y otros bienes.
b. Vendedor: Medio de registración y control de los ingresos de dinero y otros
bienes.
32
9. —------------------------------➤ PAGARÉ
Definición: Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra

una suma de dinero, en un plazo determinado.
➔ Requisitos:
b. Lugar y fecha de pago (vencimiento).
c. Nombre del beneficiario.
d. Importe en letras y números.
e. La cláusula «o a su orden».
f. Sellado correspondiente.
g. Motivo por el cual se emite.
h. Nombre y firma del librador.
➔ Personas que participan:

a. Librador, Pagador o Firmante: Es la persona que firma el pagaré y promete
pagarlo.
b. Beneficiario: Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a
su orden se realice el pago.
c. Tenedor: Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el
beneficiario por medio del endoso, para que cobre el importe o endosarlo
nuevamente.
d. Endosante: Es la persona o personas que transfieren el pagaré.
➔ Importancia:
a. Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata (a
crédito).
b. Permite obtener préstamos de dinero.
c. Ofrece seguridad para su cobro.
d. Permite su negociación antes del vencimiento.
➔ Vencimientos:
a. A la vista: Se paga en el momento de ser presentado el documento para su
cobro.
b. A tantos días o meses de la fecha: La fecha de su vencimiento se cuenta a
partir del momento de su emisión.
c. A día fijo o determinado: Se expresa directamente el día de su vencimiento.
➔ Partes de pagaré:
a. Talón: Queda en poder del librador y representa una deuda documentada.
b. Cuerpo: Se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
➔ Aval: Es la obligación que toma un tercero (avalista) de garantizar el pago del

documento.
➔ Endoso: Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro de
un documento, firmado al dorso del mismo.
33
Existen dos formas de endoso:
a. En blanco o simple: El beneficiario se limita a firmar al dorso del documento,
con aclaración de firma y No de D.N.I. o C.U.I.T.
b. Completo: Además de la firma debe indicarse la fecha y los datos personales
del nuevo beneficiario.
➔ Protesto: Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja
constancia ante un escribano público que el pagaré no ha sido abonado a su
vencimiento.
➔ Pagaré sin protesto: Los pagarés que traen impresa la cláusula sin protesto, son
aquellos que permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar
previamente el trámite de protesto.
10. —------------------------------➤ NOTA DE CRÉDITO BANCARIA
Definición: Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber

recibido dinero (pesos o dólares), cheques, giros u otros valores (al cobro) en calidad de
depósito en cuenta corriente o caja de ahorro.
➔ Requisitos:
a. Nombre del Banco.
b. Lugar y Fecha del Depósito.
c. Nombre y número del comprobante.
d. Nombre, domicilio y número de la cuenta corriente o caja de ahorro del
cliente.
e. Importe total depositado en números y letras.
f. Detalle de los valores que se depositan.
g. Firma y nombre del depositante.
h. Plazo en que el depósito debe ser acreditado.
i. Firma del cajero y sello del Banco.
34
➔ Importancia:
a. Para el cliente: Permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
b. Para el Banco: Sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito
realizado.
➔ Clasificación de depósitos bancarios:
a. Según el beneficiario del depósito:
- A la Orden Individual: Está a nombre de una persona y sólo con su
firma se pueden retirar los fondos depositados.
- A la Orden Conjunta de 2 o más personas: Está a nombre de dos o más
personas y para retirar los fondos deben firmar todos los titulares.
- A la Orden Recíproca o Indistinta: Está a nombre de dos o más
personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier
titular.
b. Según la disponibilidad de los valores depositados:
- Depósitos a Plazo Fijo: Este tipo de depósito permite obtener un
mayor interés, ya que el titular no puede disponer de los fondos hasta
el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los intereses se
efectúa con el comprobante que el Banco entrega al realizar el
depósito.
- Depósitos en Cuenta Corriente: Estos depósitos no otorgan el derecho
a recibir intereses, porque los fondos están permanentemente a
disposición del cliente. Los retiros se efectúan por medio de cheques.
El titular también puede realizar extracciones por cajero automático.
Existe un tributo a las cuentas corrientes. A todo depósito de efectivo o
cheque en cuenta corriente se le descontará el correspondiente
impuesto sobre el valor del mismo y volverá a tributar con las
extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el banco descargue
un cheque de su cuenta.
- Depósitos en Caja de Ahorro: Son los que realizan los ahorristas y
obtienen un pequeño interés (menor que los plazos fijos) por los
fondos depositados. El banco entrega mensualmente un resumen
donde se registran los depósitos, retiros, intereses, pagos y saldos.
Existen dos clases de Caja de Ahorro:
a) Común
b) Especial. El titular puede realizar extracciones por cajero
automático o por ventanilla de la institución bancaria. Los cheques
depositados en cajas de ahorro son grabados por el impuesto a los
débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un
banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las
operaciones como débito de servicios, pago de sueldos, jubilaciones o
depósitos en efectivo, están exentas.
35
11. —------------------------------➤ CHEQUE
Definición: Los cheques son documentos que entregan los bancos al titular de una
cuenta corriente y que pueden ser girados al portador o a nombre de un particular o de una
persona jurídica. Los cheques autorizan el retiro de un monto de dinero consignado por
escrito, que nunca debe exceder el saldo depositado en la cuenta corriente del librador.
➔ Requisitos:
a. La palabra ''Cheque'' en el documento.
b. La fecha y el lugar de emisión.
c. La fecha de pago, en los cheques de pago diferido.
d. El número de orden o de serie.
e. El nombre del banco y el lugar de pago.
f. La orden de pago, expresada en letras y en números.
g. La firma del librador.
h. El número de la cuenta corriente.
i. El nombre y el domicilio del titular.
j. El número de C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.
➔ Tipos de cheques:
a. Común o tradicional: El cheque es una orden de pago pura y simple librada
contra un Banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en
cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.
b. De pago diferido: Cheque emitido en una fecha pero para ser cobrado en una
fecha posterior a la emisión, pero que no puede exceder los 360 días.
➔ Personas que intervienen:
a. Librador , pagador o firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago.
b. El banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que
debe pagarlo.
36
c. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.
d. Endosante: Recibe el cheque y lo transfiere por medio del endoso.
➔ Modalidades de emisión:
a. Respecto del beneficiario, los cheques pueden emitirse:
- Al portador: Quien libra el cheque no consigna por escrito el nombre
del beneficiario. De esta manera, el cheque puede cobrarlo quien lo
presente en el banco o depósito en su cuenta bancaria.
- A la orden: En este caso se indica con nombre y apellido al
beneficiario, quien ''para poder cobrarlo o transferirlo a un tercero''
deberá endosar el cheque con su firma, aclaración, número de
documento o de cuenta y domicilio. Si el cheque está librado a favor de
una sociedad jurídica, deberá endosarse con el sello de la sociedad, la
firma, el C.U.I.T de la empresa y el domicilio. En el caso de cheques
diferidos admite hasta dos endosos y un endoso para cheques
comunes.
- No a la orden: La característica de este cheque es que no le permite al
beneficiario endosarlo para transferirlo a un tercero. Es decir,
necesariamente deberá cobrarlo o depositarlo en su cuenta bancaria.
- Giro en descubierto: Para girar un cheque, el librador debe tener fondos depositados
en el mismo; sin embargo, sin existir tal requisito, puede emitir igualmente cheques,
pero siempre que el Banco girado haya autorizado previamente al librador para
hacerlo. Con el Banco, se establece el monto hasta el cual se podrá librar cheques, el
plazo en que deberá ser devuelto el importe girado y el interés que deberá pagar el
librador por tal servicio. El giro en descubierto reviste el carácter de un verdadero
préstamo.
37
Modelo de CHEQUE COMÚN
Modelo de CHEQUE DIFERIDO
38
Cuadro Resumen de los documentos comerciales
DOCUMENTO CONCEPTO FORMAS DE CONSTANCIA
EMISIÓN PARA:
ORDEN DE Es el comprobante Se emite: -El comprador sirve

COMPRA que emite el - Original para el como
comprador para vendedor constancia de las
pedir mercaderías - Duplicado para el mercaderías que
al vendedor, comprador. solicitó.
indicando cantidad, -El vendedor sirve
detalle, precio, para preparar el
condiciones de pago pedido en caso de
y forma de entrega. ser aceptado.
También se
llama Nota de
Pedido.
FACTURA Es el documento a) original: para el -El comprador sirve

que el vendedor Comprador como
entrega al b) duplicado: para el constancia de las
comprador, vendedor mercaderías que
comunicándole el compro
importe de las -El vendedor sirve
mercaderías como
vendidas y su constancia de las
condición de pago mercaderías que
vendió.
REMITO Es el documento Se emite: -Para el comprador

que emite el Original para de haber
vendedor dejando el...Comprador recibido las
constancia de la Duplicado para el mercaderías
entrega de la Vendedor -para el vendedor de
mercadería vendida Triplicado para el haber
al Transportista entregado las
comprador y este mercaderías
firma estar
conforme con la
mercadería
recibida.
RECIBO Es el comprobante a) Original: -para el comprador

que el comprador o como pago.
vendedor envía al pagador -para el vendedor
comprador b) Duplicado: como cobro.
como constancia de Vendedor o
haber recibido cobrador.
dinero, cheques, c) Triplicado:
pagarés u otros comprador
valores. (Factura A)
39
CHEQUE Es una orden de - Se entrega el Beneficiario, cuanto
pago librada contra cuerpo al debe cobrar y
un banco en el cual beneficiario. la fecha hasta que
el librador tiene puede hacerlo
fondos depositados (30 dias cheque
en cuenta común desde su
corriente o emisión)
autorización para
girar
en descubierto.
Pagaré Es uma promesa de Talon : Deudor o Para el deudor, saber

pago de una firmante a quien
suma de dinero en Cuerpo: Beneficiario debe pagarle, cuanto
un tiempo y cuando.
determinado Beneficiario, quien le
debe, el
monto a cobrar y la
fecha de
vencimiento
BOLETA Es el documento No se usa ni original - Para el cliente:

DEPOSITO, NOTA que el Banco ni duplicado permite controlar
CRÉDITO entrega a sus sino que en el cuerpo y contabilizar el
BANCARIO clientes declarando de la boleta depósito efectuado.
TICKETS haber recibido dice: “para el banco” - Para el Banco: sirve
BANCARIO dinero, cheques u (duplicado para
otros valores en Ticket) acreditar en la
calidad de depósito y en el talón dice cuenta del cliente el
en cuenta corriente “para el depósito realizado.
o caja de cliente” (original
ahorro. ticket.)
NOTA DE La envía el a) original: para el Para el vendedor

CRÉDITO vendedor al Comprador representa una
comprador b) duplicado: para el disminución en su
comunicándole que vendedor derecho a cobrar.
disminuyó su Para el comprador
deuda por motivos representa una
que en él se disminución en su
especifican deuda.
NOTA DE DÉBITO La envia el a) original: para el para el vendedor

vendedor al Comprador representa un
comprador b) duplicado: para el aumento en su
comunicándole que vendedor derecho a cobrar.
aumento su Para el comprador
deuda por motivos representa un
que en él se aumento en su
especifican deuda.
40
______________________________EJERCICIOS________________________________
● Confeccionar los Documentos Comerciales

Siendo vos Propietaria/o de la empresa “Solo Sport” dedicada a la compra venta de calzado
deportivo con domicilio en Perito moreno 650 de Neuquén Capital. I. V A. (R. I.), realizamos
las siguientes operaciones comerciales
1) 01/04/2019 Compramos a “Adidas S.A”, con domicilio en Larrea 4566 de Buenos
Aires.(R.I.), 100 pares de zapatillas para niños a $500 c/u , 50 pares de zapatillas damas a $
800 c/u y 50 pares de zapatillas unisex a $ 900 c/u, todo en cuenta corriente. Fact. No
1-05885
Documento...........................
2) 10/04/2019 Vendemos al contado a “Calzados piecitos” (RI) con domicilio en Belgrano
3200
de Neuquén capital los siguientes artículos: 20 pares de zapatillas para niños a $ 800 c/u y
20 pares de zapatillas unisex a $1200 c/u. Fact. No 1-000850
Documento............................................
3) 16/04/2019 Vendemos al contado al comercio “Center Sport” (R. I). con domicilio en Ant.
Argentina 4900 de Neuquén capital los siguientes artículos: 40 pares de zapatillas para niños
a $750 c/u y 30 pares de zapatillas dama a $1100 c/u. Fact. No 1-000851
Documento........................
4) 20/04/2019 Compramos a “Topper S.A” (RI), con domicilio en corrientes 5800 de Buenos
aires,50 pares de zapatillas para niños a $ 400 c/u y 50 pares de zapatillas para dama a
$700.
Forma de pago: Cuenta corriente. Fact. No 1-004650
Documento:........................................................................
● Confeccionar los documentos comerciales con los siguientes datos:

(colocar la letra A-B-C)
Comercios:
- Adidas S.A
CUIT: 30- 16145832-4
Dirección: 9 de julio 835, Bs As
IVA: RI
Ing. Brutos: 356854
Inicio act.: 01/01/1974
- La Renga Zapatería
CUIT: 30-56180035-5
Dirección: La Rioja 226 Nqn Capital
IVA: RI
Ing. Brutos: 565287
Inicio act.: 01/08/1982
- ABC Librería
CUIT : 30-20659874-3
Dirección: Gatica 113 Nqn Cáp
41
IVA : MT
Ing. Brutos: 665877
Inicio act.: 01/09/2012
● Registrar Contablemente
- El 06 de Julio La Renga Zapatería solicita mediante orden de compra No 1-0002 a
Adidas SA 150 pares de zapatillas dama a $ 300 c/par , 150 pares de zapatillas niños a
$ 250 c/u, en efectivo.
- El 08 de julio Adidas envía lo solicitado por zapatería la Renga mediante Remito No
1-0899.
- El 10 de julio Zapatería la Renga recibe la Factura No 1-0980 enviada por Adidas por
lo solicitado anteriormente.
- El 11 de julio La Renga vende 4 pares de zapatillas niño $600 c/par al sr. José López
(consumidor final) Factura No1-0004 en efectivo .
- El 06 de agosto La Renga compra a la librería ABC 5 cuadernos a $40 c/u y 2 resmas
de hojas a $ 110c/u en efectivo.
● Para las siguientes operaciones, confeccione el documento Comercial

correspondiente.
En base a los datos presentados, confeccionaremos los Documentos Comerciales emitidos

por El Algarrobo:
- 01/03/10 El Algarrobo confecciona Orden de Compra No 3038 a su proveedor,

Maderas del Litoral S.A., con domicilio comercial en calle José Verdi No 2045, de la
ciudad de Córdoba, cuyo No de C.U.I.T. es 30-65704128-6 y cuyo No de Ingresos
Brutos es 25042934-0, para la provisión de 120 listones de madera de algarrobo, Art.
411 a un precio unitario de $ 55,00.
Las condiciones propuestas para concretar la operación son las siguientes:

- Forma de pago: Firma de Pagaré a 30 días de fecha Factura.
- Plazo de entrega: 10 días.
- Forma de remisión: Transporte El Chasqui.
El proveedor reviste ante el I.V.A. el carácter de Responsable Inscripto.
- 05/03/10 El Algarrobo confecciona Nota de Venta No 4838 a su cliente La Oficina

S.R.L., con domicilio comercial en calle General Paz No 926 de la Ciudad de Córdoba,
cuyo No de C.U.I.T. es 30-60934855-9 y cuyo No de Ingresos Brutos es 20042681-3,
por ocho escritorios de algarrobo de 1,20 mt. x 0,70 mts. con tres cajones, Art. 1341,
precio unitario $ 170,00.
Las condiciones de la operación son las siguientes:

- Forma de pago: 30% al contado con Cheque cargo Banco Provincia de Córdoba No
463792. 70% en cuenta corriente a 15 días.
- Entrega inmediata.
- Forma de remisión: Transporte El Chasqui.
El cliente reviste ante el I.V.A. el carácter de Responsable Inscripto.
42
- 06/03/10 El Algarrobo envía a La Oficina S.R.L., la mercadería requerida según
Nota de Venta 4838 en los mismos términos en ella consignados, confecciona Remito
Nro. 5238. 06/03/10 El Algarrobo confecciona Factura No 5984 correspondiente a
las mercaderías entregadas a La Oficina S.R.L., a través de Remito No 5238. Por lo
cobrado al contado confecciona Recibo No 1634.
- 07/03/10 El Algarrobo deposita en su cuenta corriente del Banco de la Nación

Argentina el Cheque recibido de La Oficina S.R.L., el día 06.03.93.
- 09/03/10 La Oficina S.R.L., devuelve un escritorio de los venidos según Factura No

5984 por defectos de fabricación; El Algarrobo extiende la correspondiente Nota de
Crédito No 489.
- 31/03/10 El Algarrobo confecciona Nota de Débito No 94 a La Oficina S.R.L. por $

15,00 en concepto de intereses al no haber cancelado hasta la fecha el monto que se le
adeuda en cuenta corriente.
- 31//03/10 El Algarrobo envía a La Oficina S.R.L. el Resumen de Cuenta

correspondiente al mes de Marzo.
- 15/04/10 El Algarrobo recibe Factura No 12.786 de Tomás Rodríguez Responsable

No Inscripto en I.V.A. en concepto de servicio de remodelación del sistema de
iluminación de su local de ventas. El monto de dicha Factura asciende a $ 750,00 y se
cancela de la siguiente manera:
- 50% con Cheque cargo Banco de la Nación Argentina No 48649896.
- 50% con Pagaré No 013 a 15 días de plazo.
● Complete las siguientes afirmaciones:
a) Los documentos Comerciales son ........................................... de ............................ o

....................... que se emiten para ............................. y para ...................................
b) Los Documentos Comerciales cumplen tres funciones básicas:
- .....................................................
- .....................................................
- .....................................................
c) La Orden de Compra es el Documento Comercial que respalda ................................. de
............................... solicitadas por ........................................ al .......................................
Es confeccionada por el ................................................
d) La Nota de Venta es el Documento Comercial que confecciona el ......................... en base al
.......................... del ......................... detallando los ........................................, el
.........................., las ........................................... y la .........................................
e) El Remito es el Documento Comercial emitido por el .................................... que acompaña
a las ....................................... entregadas al ........................ quien debe .............................
declarando así su ............................... respecto de los efectos recibidos.
f) La Factura es el Documento Comercial confeccionado por el ......................
................. y mediante ella efectúa al cliente un ............................. en su cuenta corriente.
43
g) La Nota de Débito es el documento Comercial confeccionado por el ..................................
para efectuar al cliente un ............................. en su cuenta corriente.
h) La Nota de Crédito es el documento Comercial confeccionado por el .............................
para efectuar al cliente un ..................................... en su cuenta corriente.
i) El Recibo es el Documento Comercial que respalda un .................................. y es emitido
por ...............................
j) El Resumen de Cuentas es el documento Comercial emitido por el .........................
conteniendo el detalle del movimiento de la cuenta del ................................... durante un
período determinado y permite a ambas partes ........................................
k) La Nota de Crédito Bancaria es el Documento Comercial confeccionado por el
.................................. y que contiene el detalle de ............................. en la cuenta corriente
bancaria.
l) El Cheque es ............................ pura y ..................................... librada contra un
.........................en la cual el ..................................tiene .................................. depositados en
....................................
m) El pagaré es una ....................................... escrita .......................... y ........................... por la
cual una persona se ................................. a pagar a otra o a su .................................... una
suma determinada de .......................... en un ........................................ establecido y en un
........................................ determinado.
● Indique en cada afirmación si la misma es verdadera (V) o falsa (F).
a. Son elementos directamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios.

La Orden de Compra
La Nota de Venta
El Remito
La Factura
b. Son documentos indirectamente relacionados con la compra-venta de bienes y
servicios:
La Nota de Débito.
La Nota de Crédito
El Recibo
El Cheque
El Pagaré
c. El beneficiario de un Pagaré es la única persona que puede cobrarlo a su vencimiento.
d. El endosante de un Pagaré es la persona que con su firma transfiere la propiedad del
documento y en consecuencia el derecho a cobrarlo a su vencimiento.
e. El formulario es uno de los elementos que utiliza la contabilidad para uniformar y
facilitar el Proceso Contable ya que contiene los datos requeridos por éste para
efectuar los registros.
44
● Confeccionar las siguientes facturas, basandose en las operaciones que
realiza la empresa “El Albañil” de Jose Perez, dedicada a la venta de
materiales de la construcción.
Domicilio: Jujuy 120 - Salta

CUIT N°20-12456789-1
IVA: RESPONSABLE INSCRIPTO
- 06/04 Duplicado de Factura N°00023 al Sr. Carlos Flores IVA Responsable

Inscripto con domicilio en San Juan 23 Salta Capital CUIT 20-11222333-5 . Detalle: 3
juegos de baño a $2.600 c/u y 3 juegos de grifería a $3.100 c/u
- 10/04 Factura Original N°00680 de Corralon El amigo IVA R.I N° 30-4567876-7.
Detalle: 5 carretillas a $1.200 c/ u y 400 metros cuadrados de cerámico a $180 el
metro cuadrado
- 11/04 Duplicado de Factura N°00670 a Consumidor Final Sr. Esteban Arce con
domicilio en pasaje San Lorenzo s/n . Detalle: 50 metros cuadrados de ceramico a
$230, el metro cuadrado.
- 12/04 Duplicado de Factura N° 00671 al Sr. Rene Paz IVA Monotributista CUIT
N°20-34567900-4 Domicilio San Lorenzo 231 Salta-Capital. Detalle: 3 carretillas a
$1.500 c/u y 10 chapas a $1.300 c/u . Forma de pago: Contado Efectivo
● Confeccionar los siguientes documentos comerciales, basandose en las

operaciones que realiza la Empresa “El Almacen” de Jose Arias, dedicada
a la venta de mercaderías.
Domicilio: Jujuy 120 - Salta

CUIT N°20-12456789-1
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
- 06/04 Duplicado de Factura N°00023 al Sr Carlos Lopez IVA R.I con domicilio en
San Juan 23 cerrillos CUIT N° 20-11222333-5. Detalle: 2 bolsas de harinas a $900
c/u y 2 bolsas de arroz a $500
- 10/04 Factura Original N° 00680 de Lozano Mayorista IVA R.I CUIT
N°30-4567876-7. Detalle: 5 bolsas de harinas a $700 c/u y 6 bolsas de azúcar a $800
c/u
- 11/04 Duplicado de Factura N°00670 a Consumidor Final Sr Esteban Arce con
domicilio en pasaje San Lorenzo s/n. Detalle: 2 bolsas de azúcar a $900 y 2 bolsas de
harina a $800 c/u
- 12/04 Duplicado de Factura N°00671 al Sr. Rene Paz IVA Monotributista CUIT
N°20-34567900-4 Domicilio San Lorenzo 231 Salta-Capital. Detalle: 3 bolsas de
azúcar a $900 c/u y bolsas de arroz a $600 c/u. Forma de pago: Contado efectivo
45
● Señala la/las respuesta/s correcta/s. Puede haber más de una opción en
cada situación.
- Cuando me compro una lapicera en el Shopping me deben dar:
1)Remito 2)Factura 3)Ticket
- De Cada Documento Comercial se emiten, como mínimo, obligatoriamente:
1)1 copia 2)2 copias 3)3 copias
- El comprobante que representa un descargo (o sea, por ejemplo, un descuento) es:
1)Nota de crédito 2)Nota de débito 3)Recibo
- Un cheque es
1)Una Orden de Pago contra un Banco 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de
Pago
- ¿Cuál/es secuencia/s es/son correcta/s?
1)Remito-Recibo-Factura 2)Orden de Compra-Nota de Pedido-Remito-
Factura-Recibo 3)Nota de Pedido-Factura
- Si deposito un cheque en el Banco, presentó:
1)Boleta de depósito 2)Nota de crédito bancaria 3)Nota de débito bancaria
- Los comprobantes comerciales tienen un número de orden correlativo:
1)Verdadero 2)Falso 3)A veces
- Un pagaré es
1)Una Orden de Pago 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago
46
---------------------La planificación del sistema de registración-----------------
Antes de comenzar a utilizar el sistema de registración, se precisa de la gestación de

elementos tan necesarios como el determinar el método contable de registro a utilizar, estos
elementos se denominan Planes de cuentas y Manual de cuentas.
Plan de cuentas
Definición: Es el detalle de todas las cuentas que el sistema utilizará o potencialmente
podría llegar a utilizar para reflejar las operaciones que se produzcan en una empresa.
Potencialmente, por cuanto no serán utilizadas en un principio de la gestión del ente, pero sí
pueden llegar a utilizarse en el futuro, tal es el caso de las cuentas de resultados, descuentos
obtenidos o tantas otras de uso dilatado en el tiempo.
Los planes de cuentas deben adaptarse a cada tipo de explotación, reflejar las intenciones de
los dueños de la empresa.
Ejemplo: No sería oportuno contemplar en el rubro cuentas por cobrar las que reflejan los
deudores por ventas o prestación de servicios, como ser clientes, si la intención del ente es
vender solamente de contado y no se piensa variar esta premisa.
Condiciones que debe cumplir:

- Flexibilidad: Esto le permite adicionar cuentas en los rubros cuando en el
momento de su elaboración no se ha previsto para su uso, o por razones
coyunturales y ajenas a la empresa se hace necesaria su utilización. Tal es el
caso cuando el estado crea un nuevo tipo de impuesto o el municipio en el
cual se desenvuelve la empresa.
- Completo: Debe contemplar todos los hechos económicos que pueden darse
en su gestión
- Ordenado y Claro: Se debe tratar de que no sea complicado o de difícil
comprensión por los operadores contables.
Ordenamiento y codificación
El Plan de Cuentas debe estar ordenado y codificado, es decir que tendrá asignada a
cada Cuenta un Código, número o letra que permita una rápida ubicación. Hay
diversas formas o metodos de codificacion, pero lo recomendable es la codificación
numérico-decimal, es la única que nos permite adicionar o suprimir cuentas sin que
su estructura se resienta, contempla la posibilidad además de incorporar cuentas en
los rubros correspondientes y dentro de estos en el orden lógico, como ser el caso de
la necesidad de la apertura de una nueva cuenta corriente bancaria.
Ejemplo de Plan de cuenta base para una explotación comercial:

1 ACTIVO
1.1 Caja y Bancos
1.1.1 Caja
1.1.2 Fondo fijo
1.1.2.1 Fondo fijo de administración
1.1.2.2 Fondo fijo de compras
1.1.3 Banco cuenta corriente
47
1.1.3. Banco Nación cuenta corriente
1.1.3.2. Banco Francés cuenta corriente
1.1.4 Valores a depositar
1.1.5 Moneda extranjera
1.2 Inversiones
1.2.1 Plazo fijo
1.2.1.1 Plazo fijo en pesos
1.2.1.2. Plazo fijo en dólares
1.2.2 Moneda extranjera
1.2.3 Fondo comun de inversion
1.3 Créditos por ventas
1.3.1 Clientes (comunes o en cuenta corriente)
1.3.1.1 Cliente Juan Perez
1.3.1.2 Cliente Jose Gomez
1.3.2 Clientes documentados
1.3.2.1 Cliente documentado Juan Perez
1.4 Otros créditos
1.4.1 Anticipo de sueldo
1.4.2 Anticipo de Impuesto a las ganancias
1.4.3 Saldo a favor de impuesto al valor agregado
1.5 Bienes de cambio
1.5.1 Mercaderías para la venta
1.5.1.1 Mercaderías para la venta en casa central
1.6 Bienes de Uso
1.6.1 Edificio
1.6.1.1 Edificio de casa central
2. PASIVO
2.1 Deudas Comerciales
2.1.1 Proveedores
2.1.1.1 Proveedor La Amistad S.A
2.1.1.2 Proveedor El Sol S.R.L
3. PATRIMONIO NETO
3.1. Aporte de los propietarios
3.1.1 Capital Social
3.1.2 Ajuste al capital
3.1.3 Aportes irrevocables
3.1.4 Prima de emisión
3.2 Ganancias Reservadas
3.2.1 Reserva Legal
3.2.2 Reserva Estatutaria
4. CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS

4.1 Costo de mercaderías vendidas
4.3 Sueldos
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Manual de cuentas
En todo proceso de organización del ente, ya sea en el inicio de la vida societaria como en el
momento de la organización, es preponderante la instrumentación de un Manual de cuentas.
Este elemento auxiliar administrativo efectúa en forma clara y precisa un somero análisis de
cada una de las cuentas que se incluyeron en el Plan de cuentas; le permite conocer al
operador contable, no necesariamente profesional en ciencias económicas, en que
circunstancias debe usar determinada cuenta, cuando la debe debitar o acreditar, y le
informa sobre el significado de su saldo.
El manual de cuentas debería contener entre otros, lo siguiente:

● Qué se debita y qué se acredita en cada cuenta.
● Explicación del significado del saldo de cada cuenta.
● Controles periódicos a practicar sobre el saldo de cada cuenta.
● Cómo se contabilizan las operaciones.
● Listado de asientos repetitivos.
● Modelos de asientos típicos.
Proceso Contable
Ya se revisaron los conceptos de sistema y de información contable. Lo que se
Analizará en este capítulo el funcionamiento del sistema contable y los componentes que
hacen al mismo. Para que el sistema contable funcione adecuadamente y provea información
que satisfaga a los usuarios es necesario una adecuada organización; para ello hay que definir
los elementos que lo componen.
La empresa al desarrollar su actividad va generando movimientos tales como:

● Compra de bienes y servicios
● Pago de la compra
● Venta de bienes y servicios
● Cobro de la venta
49
La actividad que genera el ente por medio de sus operaciones de compra, venta, cobros y
pagos se implementa por medio de “comprobantes” como:
● Nota de pedido: se solicita la adquisición de un bien o servicio.

● Remito: se emite detallando los bienes y servicios entregados.
● Factura: se emite detallando los bienes o servicios indicando cantidad, precio unitario
y total, forma y condiciones de pago.
● Recibos: constancia de cobro o pago.
● Pagaré: promesa de pago para una fecha determinada. etc.
1. Estos comprobantes cumplen la función de documentación respaldatoria de cada

operación y se utilizan como dato para efectuar la anotación contable, es decir que,
por medio del comprobante se capta la información.
2. El paso siguiente es preguntarse ¿dónde y cómo se efectúa la registración de la
información contenida en el comprobante? Para ello es importante determinar un
método de registración contable siendo el utilizable el método de la partida doble.
3. Para efectuar esta registración es necesario determinar dónde se acumula la
información y a esto se lo denomina cuenta que es donde se realizan una serie de
anotaciones relacionadas con el mismo objeto. Las cuentas están constituidas por
saldos, débito, crédito.
4. Una vez que se dispone de la información (el comprobante), definido donde se debe
anotar la misma (la cuenta) y establecida la mecánica (partida doble), el paso
siguiente será efectuar la registración contable, y esto se realiza por medio del
“asiento”. Este asiento tiene lugar en un libro que se denomina “libro diario” que es
una forma de registrar, y el medio para efectuarlo es manual.
5. La última etapa del proceso contable es el resultado que se obtiene de las
registraciones contables que es la información que se obtiene por medio de los
estados contables.
Sistema de registración
Partida doble
Es un sistema de registración contable por el cual, mediante una operación llamada asiento,
se determinan las partidas deudoras y las partidas acreedoras.
En cada operación el importe de la partida deudora debe ser igual al importe de la partida
acreedora (condición que hace a la exactitud de la partida doble).
Este sistema tiene principios fundamentales y son los siguientes:

a) El total del debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos).
b) Todo concepto que se Debita por una cuenta debe Acreditarse por la misma cuenta
o viceversa.
c) Se debitan las cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del
Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (pérdidas).
d) Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento
del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).
50
Libros de contabilidad
Los libros contables obligatorios para comerciantes minoristas son: el Libro Diario y el de
Inventarios y Balances (además de estos dos libros citados como obligatorios según
disposiciones legales, existen otros que deben llevar determinado tipo de empresas y
sociedades).
La ley exige que estos libros obligatorios deban estar:

- Encuadernados: no deben ser con hojas movibles o intercambiables.
- Foliados: con páginas numeradas correlativamente.
- Rubricados: registrados en el Tribunal de Comercio (Registro Público de Comercio).
Por otro lado, la ley establece sobre el Libro Diario:

- Se asiente día a día y según el orden que se vayan efectuando todas las operaciones
que haga el comerciante.
- Que esos asientos se practiquen en tal forma que de ellos surja quién es el acreedor y
quién es el deudor en la negociación a que se refiere.
La ley establece respecto al Libro Inventarios y Balances:

- Que el libro se abra con la descripción exacta de todos los valores, bienes, etc que
forman el capital del comerciante al tiempo de iniciar su negocio.
- Que periódicamente se anoten en él los inventarios y balances generales.
- Que se inscriba además, el estado de resultados correspondiente.
- Que esos inventarios y estados contables sean firmados por el dueño o dueños del
negocio.
51
Prohibiciones que establece la ley respecto a los registros obligatorios:
- No alterar el orden de los asientos.
- No interlinear.
- No dejar espacios en blanco.
- No raspar ni enmendar lo escrito.
- No tachar.
- No arrancar hojas.
- No alterar la encuadernación en los números de folios (números de páginas).
¿Qué ocurre cuando los libros no son llevados en las formas que exige la ley?
No tienen valor alguno en juicio a favor del comerciante dueño de esos libros.
Éste no puede solicitar convocatoria de acreedores y el juez puede declarar directamente la
quiebra.
Libros o registros no obligatorios:

Mayor principal: mayor general.
Mayores auxiliares o submayores de: deudores por ventas, de proveedores.
Diarios auxiliares o subdiarios de ventas, compras, cobranzas, pagos, etc.
Otros libros o registros auxiliares de bancos, vencimientos de documentos, de existencias de
mercaderías o materiales y todos los que se consideren necesarios.
LIBROS DE COMERCIO
Son libros con rayados especiales que se utilizan para registrar operaciones comerciales.
• Hay Libros Obligatorios

- Libro Diario: Es el registro contable donde se anotan las operaciones en forma
cronológica, o sea por orden de fecha, con sus correspondientes importes.
- Libro Inventarios y Balance: Es el registro contable donde se anotan la descripción y
valuación de cada uno de los bienes que la empresa posee y al finalizar el ejercicio
económico se vuelcan todos los datos en el Balance General.
• Hay Libros Auxiliares

- Libro Mayor: Es el registro contable donde se trasladan los débitos y créditos de cada
cuenta según lo ya registrado en el Libro Diario.
52
Libro Diario
El diario es el libro de contabilidad en el que se registran en orden cronológico los hechos
económicos en términos de débitos y créditos.Para cada transacción, el asiento contable debe
precisar los nombres de las cuentas que se debitan y acreditan, el valor de cada débito y
crédito, y cualquier explicación relevante en la transacción.
Las empresas utilizan diferentes clases de diario, donde un modelo de diario sencillo se
denomina diario general, cuyo formato es el siguiente:
Traslados del Diario al Mayor

Una vez registradas las transacciones en el diario, éstas deben transferirse a las respectivas
cuentas del libro mayor. El traslado de los débitos y créditos del diario al mayor se conoce
como mayorización; involucra los siguientes pasos:
• En la columna Débito del mayor se registra el valor débito que figura en el diario. En la
columna Crédito del mayor se anota el valor crédito que figura en el diario.
• En la columna Fecha del mayor se anota la fecha de la transacción del diario.
• En la columna Referencia de la cuenta del mayor se anota el número de la página del
diario.
• En la columna Referencia del diario se anota el código de la cuenta del mayor.
53
Libro Mayor
El conjunto de cuentas se llama libro mayor. Esquemáticamente, y para fines didácticos, una
cuenta se asemeja a una letra T, por esto se denomina cuenta T.
Los componentes de la cuenta T son el nombre o título de la cuenta, el lado izquierdo, el lado
derecho y el saldo. El nombre corresponde a cualquiera de las partidas y se anota en la línea
horizontal , el lado izquierdo se conoce como débito, el lado derecho se denomina crédito, y
la diferencia entre los dos lados (izquierdo y derecho) se llama saldo.
A continuación se ilustra una cuenta T.
Balance de sumas y saldos

Es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor desde que comenzó el
ejercicio económico. La confección del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es el
punto de partida del Balance General. A él se traslada el total de débitos, el total de créditos y
saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor utilizadas durante el ejercicio económico.
Su finalidad es:
a- Comprobar si los asientos del Libro Diario han sido bien mayorizados coincidiendo
las sumas entre sí.
b- Comprobar si el total de los saldos deudores coincide con el total de los saldos
acreedores.
54
______________________________EJERCICIOS________________________________
1. Responder las siguientes preguntas:

¿Qué función tiene el manual de cuentas que complemente el plan de cuentas ?
¿Que puede controlarse a través del cuadro de balance de sumas y saldos?¿Cuál es su
finalidad?
¿Cómo se corrige un error de un mes ya cerrado?
¿Con qué medio de registración contable es indispensable para realizar el Balance de Sumas
y Saldos?
1. Imputar por partida doble las siguientes operaciones.
-Se compran $90.000 de mercaderías de José López a pagar a 90 días
-Se deposita en el Banco Nación $50.000
-Se vende un tercio de las mercaderías al contado efectivo por $70.000.
-Se paga a José López $20.000 en efectivo.
-Se vende otro tercio de las mercaderías a Miguel Lemos en cuenta corriente por $50.000.
-Se cobra a Miguel Lemos $30.000 en efectivo.
-Se pagan los honorarios del Contador $9000 con un cheque Banco Nación.
-Se devengan a José López $1000 de intereses por el tiempo transcurrido.
-Se paga comisión al vendedor en efectivo 5% sobre las ventas realizadas hasta este
momento.
-Se hace publicidad por $18.000 a pagar a 60 días.
2. Realizar los registros que consideres pertinentes y confeccionar el libro

mayor.
A partir de los siguientes hechos económicos:
-El 30/4 el emprendimiento Dulces creaciones da inicio a sus actividades con $8.000,
mercaderías por $3.000, dinero en efectivo $5.000.
-El 15/6 compra una computadora para el negocio en $2.000 pagando la mitad en efectivo y
el saldo con un pagaré.
-El 9/8 vende mercaderías por $4.000. le pagan mitad en efectivo y saldo con un cheque del
banco provincia. CMV $1.000
-El 10/9 compra mercaderías en $1.000 abonando con un cheque del banco río.
3. Registrar los siguientes hechos económicos:

-Compra de un rodado según Boleta No 781 por $4.000 abona 50% en efectivo y el
saldo con obligaciones documentadas.
-Compra mercaderías para revender según Factura No 001 a Sánchez Hnos. por
$3.000 abona 60 % en cuenta corriente y el saldo en efectivo.
-Compra artículos de limpieza según Factura No 23512 por $120 en efectivo.
-Se paga Impuestos generales $500 con Cheque No 12345.
4. Realizar los registros pertinentes en el libro diario, mayor y balance.
Durante el mes de junio del mismo año se produjeron los siguientes hechos económicos:
- 2/06 recibe cheque por $3000 a cuenta del saldo que adeuda uno de los clientes.
- 5/06 compra mercaderías a La Palma S.A por $5.000 pagando $2.000 con cheque
del banco provincia y en cuenta corriente.
55
- 6/06 se deposita cheque recibido.
- 8/06 se vende el 50% de la mercadería a Cotillón Fantasía por $10.000. Nos abonan
el 30 % con documento y el saldo con un cheque.
- 13/06 se paga en efectivo factura de luz $280.
- 15/06 se cancela la deuda documentada que vence en la fecha con fondos depositados
en el banco Provincia.
- 23/06 se cancela parte de la deuda por compra de mercaderías por $3.000. Se abona
con cheque.
- /06 se adquiere a “ciclomotores Flores e hijos “una moto por $30.000. Forma de
pago: mitad en efectivo y saldo con un documento.
5. Confeccionar el libro diario o caja y realizar los registros

correspondientes en el Libro diario.
Si el emprendimiento El Artesanal realiza las siguientes operaciones:
- 05/04/17 Vende 40 budines $30 cada uno en efectivo. El costo asciende a $15 por
unidad.
- 10/04/17 Abona servicio eléctrico con cheque $1.500.
- 12/04/17 Compra harina y otros insumos por $1.600 con cheque.
- 15/04/17 Vende 50 budines a $38 cada uno. Costo de venta $16,50 por unidad.
- 15/04/17 Compra papel celofán para envoltorio de los budines $600.
- 18/04/17 Cobra la mercadería que había vendido el 15/4.
- 26/04/17 Venta de 100 budines a $32 cada uno. Costo de venta $16.
6. A partir de los siguientes datos u operaciones confeccionar las planillas

de control diario.
- 04/10/ Vende mercaderías por $3.000 recibiendo en el acto el total en efectivo.
- 15/10/ Deposita en el Banco $10.000 según Boleta de Depósito Bancario.
- 22/10/ Vende mercaderías por $5.000 recibe cheque a 30 días.
- 26/10/ Compra una computadora por $12.000, pagando la mitad con Cheque.
- 28/10/ Compra mercaderías por $10.000 en cuenta corriente.
- 30/10/ Compra artículos de limpieza por $600 pagando en efectivo.

- 02/03 Compra de artículos de papelería en $800 en efectivo según Boleta No 1234
- 04/03 Se compran al Sr. Satélite instalaciones por $2.500 según Factura No 8889. Se
entrega efectivo en el momento
- 06/03 Se compran al Sr. Astro mercaderías por $16.000 según Factura No 4768. Se
entrega en el momento Cheque No 12579 por $6.000 según Recibo No 20. El resto
permanece en cuenta corriente
- 10/03 Se venden mercaderías por $55.000 al Sr. Signo según Factura No 0001. Costo
de venta $26.000
- 15/03 Se pagan los siguientes servicios: electricidad $1.000, teléfono $500 y agua
$100 según Cheques No 247321/22/23 del Banco nación
- 17/03 Se vende al Sr. Centella mercaderías según Factura No 0002 en $1500 (Costo
de ventas $700)
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- 18/03 El Sr. Centella entrega Cheque del Banco Mecedora por $500 a cuenta de su
deuda. Emitimos Recibo No 15

- Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000.- en dinero efectivo,
propiedades por $145.000.-, y una deuda sin documentar $5.000.-
- Compro artículos para la venta (30u del art 09 a $50 c/u, 45u del art17 a $42 c/u,
28u del art 78 a $49 c/u, 50u del art 67 a $40 c/u), pago $12.000.- en efectivo y el
resto lo adeudo con pagaré a 60 días.
- Vendo una propiedad $45.000.-, cobro $5.000.- en efectivo y por el resto recibo
pagaré a 60 días sin intereses.
- Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto anterior.
- Pago en efectivo la deuda del punto 2).
- Vendo 15 u del art 09 a $65 c/u. Cobro mitad con cheque y mitad a 30 días.
- Deposito en el banco la totalidad de los cheques recibidos.
- Vendo 25u del art 67 a $78 c/u y 15 u del art 78 a $67 c/u y me las deben.
- Registro el CMV.

- Inicio mis operaciones comerciales y aporto $23.000.- en dinero efectivo, $20.000.-
en una cuenta corriente en Banco Nación, mercaderías por $15.000.-, derechos a
cobrar con pagaré $5200 y estanterías fijas por $3.000.-
- Compro artículos para la venta $25.000.-, pago 35% en efectivo y el resto lo adeudo
en cuenta corriente sin documentar.
- Compro un vehículo para la empresa $17.000.-, pago 20% con cheque propio y el
resto en cuenta corriente.
- Pago la deuda del punto 2) con cheque propio.
- Compro un local $288.000.-, pago $3.000.- en efectivo y por el resto entrego pagarés
a 120 días sin intereses.
10. Escribe en el Libro Diario las operaciones que se presentan a

continuación expresadas con las cuentas que intervienen, completando
los valores y datos que faltan.(Ojo... referencias documentales!!!)
• Escribe el enunciado correspondiente a cada una de las operaciones
+Capital +Caja 1800 +Deudores por ventas 800 +Mercaderías 1200

+Doc a cobrar +Ventas 3000 +Valores a depositar 1200
+Gastos Grales 50 +M y Útiles 100 -Caja
+Instalaciones 1250 -Caja +Muebles y Útiles 1200 +Acreedores Vs 2300
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- Inicio mis operaciones comerciales y aporto $14.000.- en dinero efectivo, cheques
recibidos de terceros por $3.000.-, un pagaré a mi favor $7.000.- y un cartel
luminoso $2.000.-
- Abro una cuenta corriente en el Banco Ciudad y deposito el cheque recibido en el
punto anterior.
- Cobro el pagaré del punto 1) con cheque de terceros.
- Compro artículos para la venta (200u del art 4367 de $49 c/u, 34u del art 5689 de
$56 c/u, 180u del art 9087 de $90 c/u), pago $3.000.- endosando el cheque recibido
en el punto anterior y el resto lo adeudo en cuenta corriente sin documentar.
- Compro una Pc por $2.000.-, pago con cheque propio.
- Pago el alquiler del local $500 con cheque.
- Vendo 176u del art 4367 a $90 c/u y 12u del art 5689 a $55 c/u. Cobro en efectivo.
- Registro el CMV.
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----------------------------Patrimonio y los resultados------------------------------
El patrimonio es el conjunto de bienes económicos, los derechos contra terceros, como así
también las obligaciones a pagar, expresados todos estos elementos en unidades monetarias.
● Bienes económicos: Son bienes materiales e inmateriales que poseen un valor

económico y que, por ende, son susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Por ejemplo: autos, maquinarias, sillas, llave de negocio, etc.o, etc.
● Derechos contra terceros o derechos a cobrar: Son los créditos a favor del
comerciante o empresa.
● Obligaciones a Pagar: Son las deudas que tiene un comerciante o empresa a favor de
terceros.
Partes del Patrimonio

Los recursos económicos reciben el nombre de Activo, los obligaciones el nombre de Pasivo,
y la diferencia entre Activo y Pasivo recibe el nombre de Patrimonio neto (denominado neto
porque es una magnitud que surge por diferencia).
1. ACTIVO
Una empresa para poder desarrollar la actividad tendiente al logro de sus fines propuestos
cuenta siempre con un conjunto de recursos (bienes económicos). El activo es sinónimo de
recursos, de o inversión.
COMPOSICIÓN DEL ACTIVO

El activo se integra con:
- El dinero en caja y/o en bancos, y otros valores de poder cancelatorio similar.
- Bienes: Deben ser de propiedad del ente, y objetivamente medibles.
- Según su identificación con un elemento en particular, se clasifican en:
BIENES IDENTIFICABLES: Se identifican con un elemento del activo en forma particular y

separado de los otros bienes. Por ello son susceptibles de ser vendidos individualmente -en
forma separada del resto- Pueden ser:
» Tangibles. Tienen manifestación corpórea.
» Intangibles.
BIENES NO IDENTIFICABLES: Reúnen las siguientes cualidades:

» Son siempre bienes de naturaleza intangible.
» Tienen valor solo mientras la empresa esté en marcha, porque generan
beneficios sólo mientras la empresa opera en el mercado: Llave de Negocio
adquirida, gustos de Organización, etc.
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- Según su forma de incorporación al Activo, pueden ser:
BIENES ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA:
» Aportados por los socios (se lo asimila a una compra).
» Comprados a terceros.
BIENES PRODUCIDOS O GENERADOS POR LA EMPRESA:

» Por crecimiento natural,
» Extraídos,
» Obtenidos de un proceso febril, etc.
- Derechos: Pueden ser:

De recibir sumas de dinero,
De recibir bienes,
De recibir servicios.
2. PASIVO
El Pasivo representa el total de las obligaciones de la empresa hacia terceros en un momento

determinado y expresado en unidades monetarias.
COMPOSICIÓN DEL PASIVO

El total de obligaciones hacia terceros puede clasificarse en:
- Según las características de sus elementos:
OBLIGACIONES DE DAR:
» Sumas de Dinero. Es la más frecuente. Ejemplo: Compra a crédito.
» Bienes. Anticipos recibidos de clientes.
OBLIGACIONES DE HACER:
» Permitir un servicio. Cobro adelantado de un servicio de
reparación
» Permitir la ocupación de un bien.
-Según la certeza de su existencia pueden ser:

OBLIGACIONES CIERTAS: La constituyen la mayoría de los pasivos. La existencia de estas
obligaciones no depende de la ocurrencia de ningún hecho futuro o incierto.
OBLIGACIONES CONTINGENTES:
Podemos diferenciar:
» Contingencias en cuanto a su existencia, o
» Contingencias en cuanto a la determinación del monto
Las obligaciones contingentes presentan siempre dificultad en su medición, ya
que para su registración se debe analizar la probabilidad de la ocurrencia del
hecho contingente.
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3. PATRIMONIO NETO
El Patrimonio Neto surge de la diferencia entre el Activo y Pasivo de una empresa, expresado
en unidades monetarias.
Activo - Pasivo = Capital o Patrimonio Neto
Pasivo + Capital o Patrimonio Neto = Activo
Activo - Capital o Patrimonio Neto = Pasivo
---------------------------------------Cuentas------------------------------------------
Todas las cuentas sean de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, De Resultado Positivo y de
Resultado Negativo., tienen nombre, debe, haber y Saldo.
a) Nombre: es el elemento que permite identificar a cada grupo de valores.

b) Debe: es la parte de la cuenta donde se anotan los débitos (a la izquierda)
c) Haber: es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos (a la derecha)
d) Saldo: es la diferencia entre el total del Debe y el total de Haber
Análisis de cuentas
CUENTAS PATRIMONIALES
● PATRIMONIALES DEL ACTIVO
CAJA
Representa: El dinero en efectivo.
Se debita: Cuando ingresa dinero en efectivo.
Se acredita: Cuando egresa dinero en efectivo.
Saldo Deudor: Representa el dinero existente en Caja. Nunca puede tener saldo acreedor
pues no puede egresar más dinero del que ha ingresado.
BANCO “X” c/c

Representa: Dinero, cheques u otros valores que depositamos en nuestra cuenta corriente,
cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma, retiros por ventanilla
o extracciones por cajero automático.
Se debita: Cuando depositamos dinero, cheques u otros valores.
Se acredita: Cuando libramos un cheque, efectuamos un pago o extracción por cajero, débito
automático, internet u otras formas de pago electrónico o cuando efectuamos retiros en el
Banco por ventanilla. También por las notas de débito bancarias por comisiones o gastos que
el banco nos cobra.}
Saldo deudor: Representa el dinero depositado en el Bco. a nuestro favor.
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DEUDORES POR VENTAS
Representa: A las personas que nos deben de palabra, dinero u otros valores (fiado) por
ventas a plazo (en c/c sin documentar). En caso de no ser por ventas se utiliza “Deudores
Varios”. Ejemplo: préstamos de dinero a terceros.
Se debita: Cuando nos deben dinero por la venta en cuenta corriente
Se acredita: Cuando cobramos total o parcial- mente los importes que nos deben en c/c o nos
documentan lo adeudado.
Saldo deudor: Representa el importe que nos deben por ventas de mercaderías en cuenta
corriente.
DOCUMENTOS A COBRAR
Representa: Pagarés que hemos recibido de terceros y que aún no se cobraron por no
haberse producido su vencimiento.
Se debita: Cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro favor).
Se acredita: Cuando lo cobramos o endosamos a favor de otra persona o es renovado por otro
documento.
Saldo deudor: Representa el importe de documentos a cobrar, aún no vencidos.
MERCADERÍAS
Representa: Los bienes que el comerciante posee para su venta.
Se debita: Cuando compramos mercaderías.
Se acredita: Cuando registramos el costo de la mercaderías vendidas.
Saldo deudor: Representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia.
INMUEBLES
Representa: Las propiedades, casas, locales, terrenos, etc., que pertenecen al comerciante o
empresa.
Se debita: Cuando compramos dichos bienes al precio de costo (valores de compra más
gastos que ocasionó la operación).
Se acredita: Cuando lo vendemos o se destruyen, dándolos de baja por su precio de costo.
Saldo deudor: Representa el valor de los inmuebles que posee el comerciante o empresa.
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Representa: Las computadoras u otros periféricos (impresora, scanner, monitor, teclado,
mouse, grabadora de cd, modem, etc.) que el comerciante o empresa utiliza para poder
desarrollar su actividad.
Se debita: Cuando compramos dichos bienes por su valor de compra.
Se acredita: Cuando los vendemos o damos de baja.
Saldo deudor: Representa el valor de los equipos de computación en existencia.
RODADOS
Representa: Los automotores, camiones, vehículos, ciclomotores, etc., que pertenecen a
nuestro negocio o empresa, los cuales utilizamos en la actividad comercial.
Se debita: Cuando compramos, por el valor de costo.
Se acredita: Cuando lo vendemos o por destrucción.
Saldo deudor: Representa el valor de los rodados en existencia.
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MUEBLES Y ÚTILES
Representa: Los muebles y bienes que poseemos y utilizamos para poder desenvolvernos en
la empresa. Por ej.: escritorios, mostradores, sillas, fotocopiadoras, fax, teléfonos,
proyectores, teléfonos celulares, etc.
Se debita: Cuando compramos esos bienes, por su valor de compra.
Saldo deudor: Representa el valor de las maquinarias en existencia.
MAQUINARIAS
Representa: Las máquinas que el comerciante o empresa utiliza para fabricar o producir
otros bienes, por ej.: tornos, pulidoras, guillotinas, impresoras, etc.
Se debita: Cuando compramos, por el valor de costo.
Se acredita: Cuando lo vendemos o por destrucción
Saldo deudor: Representa el valor de los rodados en existencia..
INSTALACIONES
Representa: Los bienes adosados al inmueble y que utilizamos para desenvolvernos en la
empresa, por ej.: estanterías, vidrieras, cartel luminoso, centrales telefónicas , alarmas,
equipos de refrigeración, etc.
Se debita: Cuando compramos dichos bienes por su valor de compra.
Saldo deudor: Representa el valor de las instalaciones en existencia.
VALORES A DEPOSITAR
Representa: Los cheques recibidos de terceros o valores equivalentes aún no depositados
para su cobro. En caso de ser cheques con fecha de pago diferido se utiliza la cuenta “Valores
Diferidos a Depositar”.
Se debita: Cuando ingresan cheques recibidos de terceros o valores equivalentes.
Se acredita: Cuando endosamos cheques de terceros o valores equivalentes a una entidad
bancaria o a terceros.
Saldo deudor: Representa los cheques de 3ros o valores equivalentes en nuestro poder.
TARJETAS DE CRÉDITO «XX»

Representa: Los cupones o comprobantes de las Tarjetas de Crédito en nuestro poder, que no
se cobraron hasta la fecha.
Se debita: Al efectuar ventas con Tarjetas de Crédito.
Se acredita: Cuando depositamos los cupones para su cobro o recibimos la información
bancaria que se acredita el importe de la liquidación en nuestra cta. cte. o caja de ahorro
bancaria.
Saldo deudor: Representa los cupones provenientes de las ventas realizadas a terceros
con tarjeta de crédito.
MATERIAS PRIMAS
Representa: Los bienes destinados a la fabricación de mercaderías.
Se debita: Por las compras realizadas.
Se acredita: Por el monto que se utiliza para elaborar el producto.
Saldo deudor: Representa el valor de las Materias Primas en existencia.
63
● PATRIMONIALES DEL PASIVO
ACREEDORES VARIOS
Representa: A las personas a quienes debemos dinero de palabra y otros valores (fiado).
Se Acredita:Cuando quedamos debiendo por compras (no mercaderías) en c/c sin
documentar o prestamos recibidos.
Se Debita: Cuando pagamos o documentamos la deuda.
Saldo Acreedor: Representa el importe de la deuda que tenemos.
PROVEEDORES
Representa: A las personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente por haberles
comprado mercaderías. También podremos incluir a quienes compramos otros bienes en
forma ̈habitual ̈.
Se acredita: Cuando debemos mercaderías por compras efectuadas en c/c.
Se debita: Cuando pagamos o documentamos la deuda.
Saldo Acreedor: Representa el importe de la deuda por compra de mercaderías en
cuenta corriente.
DOCUMENTOS A PAGAR
Representa: Los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos pagar cuando
llegue su vencimiento. También denominada «OBLIGACIONES A PAGAR».
Se acredita: Cuando firmamos un pagaré.
Se debita: Cuando pagamos o renovamos los documentos.
Saldo acreedor: Representa el importe de los pagarés que debemos pagar aún no vencidos.
VALORES DIFERIDOS A PAGAR

Representa: Los cheques emitidos de propia firma con fecha de pago diferida y que debemos
tener el dinero depositado en el banco cuando llegue su vencimiento.
Se acredita: Cuando firmamos y entregamos un cheque diferido.
Se debita: Cuando el banco nos informa que el cheque se pagó o recibimos el extracto
bancario y se debita el importe.
Saldo acreedor: Representa los cheques diferidos emitidos de propia firma que no vencieron
a la fecha o no depositados.
● PATRIMONIO NETO
CAPITAL
Representa: El Patrimonio Neto inicial del comerciante o empresa. Se origina de la diferencia
entre el Activo y el Pasivo.
Se acredita: Por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos. Cuando el
comerciante decide aumentar el capital mediante nuevos aportes o con la ganancia del
ejercicio.
Se debita: Por la disminución del capital o por pérdidas sufridas.
Saldo acreedor: Representa el patrimonio neto del comerciante al iniciar el ejercicio
económico.
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CUENTAS DE RESULTADO
● GANANCIAS: Resultados positivos
VENTAS
Representa: El importe de las mercaderías que vendimos o servicios prestados (Ej.
Honorarios Profesionales)
Se acredita: Por las ventas efectuadas de bienes o servicios prestados.
Se debita: Cuando nos devuelven mercaderías que hemos vendido y cuando su saldo se
refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias al fin del ejercicio.
Saldo acreedor: Representa el importe de las ventas realizadas de bienes o servicios
prestados durante el ejercicio.
INTERESES GANADOS
Representa: El recargo que le cobramos a nuestros clientes o deudores, por los pagos fuera
de término o préstamos de dinero otorgados. También denominada Intereses Obtenidos o
Cobrados.
Se acredita: Cuando cobramos el interés.
Se debita: Cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias al fin del ejercicio.
Saldo acreedor: Representa la ganancia por intereses a nuestro favor.
ALQUILERES GANADOS
Representa: El importe que cobramos a terceros por usar propiedades de nuestro
patrimonio. También denominada Alquileres Obtenidos o Cobrados.
Se acredita: Cuando se cobra el alquiler.
Se debita: A fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Saldo acreedor: Representa la ganancia por alquileres a nuestro favor.
DESCUENTOS OBTENIDOS
Representa: La rebaja en el precio de las mercaderías o bienes que nos hacen nuestros
acreedores o proveedores. También denominada Descuentos Ganados.
Se acredita: Cuando nos otorgan el descuento.
Se debita: A fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Saldo acreedor: Representa la ganancia por el descuento obtenido.
● PERDIDAS: Resultados Negativos
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

Representa: El precio que le costó (valor de compra + gastos) al comerciante la mercadería
que compró o fabricó y luego vendió. También denominada Costo de Ventas.
Se debita: Por el precio de costo de las mercaderías vendidas.
Se acredita: A fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por el costo de las mercaderías que se
vendieron.
IMPUESTOS
Representa: La pérdida de dinero a favor del Estado, por gravámenes que le corresponden
pagar al comerciante o empresa.
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Se debita: Cuando se paga el impuesto.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.
ALQUILERES PERDIDOS
Representa: El importe que pagamos por el uso de inmuebles que no son de nuestra
propiedad. También denominada Alquileres Pagados o Cedidos.
Se debita: Cuando se paga el alquiler.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los alquileres pagados.
INTERESES PERDIDOS
Representa: El recargo que nos cobran nuestros Proveedores, Acreedores o Bancos por los
pagos fuera de término o préstamos de dinero solicitado. También denominada Intereses
Pagados o Cedidos.
Se debita: Cuando se paga el interés.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los intereses pagados.
GASTOS GENERALES
Representa: Los gastos de bajo importe, habituales en todo comercio. Ej.: papeles, artículos
de limpieza, luz. En caso que los servicios correspondan a importes elevados, se aconseja
individualizarlas en una cuenta propia.
Se debita: Cuando se producen dichos gastos.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los gastos pagados.
FLETES Y ACARREOS
Representa: El importe que abonamos por el transporte (flete), carga y descarga (acarreo) de
mercaderías y bienes a una empresa de transporte.
Se debita: Cuando se paga el flete.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los fletes pagados.
DESCUENTOS CEDIDOS
Representa: La rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros efectuamos a nuestros
deudores o clientes. También denominada Descuentos Otorgados o Perdidos o Negativos.
Se debita: Cuando concedemos el descuento.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por el descuento otorgado.
PUBLICIDAD PERDIDA
Representa: El precio abonado por la promoción de nuestros productos a un medio
publicitario (publicidad radial, televisiva, gráfica y otros).
Se debita: Cuando se pagan los gastos de publicidad.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por la publicidad perdida.
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SEGUROS
Representa: Representa la pérdida sufrida por la publicidad perdida.
Se debita: Cuando se pagan los gastos de seguro.
Saldo deudor: Representa la pérdida sufrida por los seguros pagados.publicidad perdida.
Clasificación de Activos y Pasivos

Las partidas integrantes del activo y del pasivo se clasifican en corrientes y no
corrientes, y dentro de estos grupos integran rubros de acuerdo con su naturaleza.
Los rubros que componen el activo corriente y no corriente deben ordenarse dentro de cada
grupo, en función decreciente de su liquidez global considerada por rubros, es decir, desde el
rubro más líquido al menos líquido.
Los pasivos corrientes y no corrientes deben ordenarse, dentro de cada grupo exponiendo en
primer término las obligaciones ciertas y luego las contingentes.
Genéricamente esquematizamos el orden de exposición de los rubros:
● ACTIVOS
Los rubros del activo corriente y no corriente se ordenan en función decreciente o
creciente de su liquidez global considerada por rubros, según el criterio utilizado.
Activos corrientes
Serán considerados como tales si se opera que se conviertan en dinero o equivalente
en el plazo de un año.
Activos no corrientes
Cuando un activo permanece en la empresa durante más de un año se dice que es
activo fijo. Ejemplo: Bienes de uso (Terreno, muebles y útiles)
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● PASIVOS
Los pasivos se ordenan exponiendo primero las obligaciones ciertas y luego las
contingencias, es decir en función de su exigibilidad, siguiendo el criterio de liquidez
decreciente, caso contrario se expone después del patrimonio neto.
Pasivos corrientes
Es la parte del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de un empresa, es
decir las deudas y obligaciones que tiene una duración menor a un año. Ejemplo:
deudas a corto plazos, previsiones a cortos plazos.
Pasivos no corrientes
También llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones
que tiene una empresa a largo plazo, es decir las deudas cuyas vencimientos es mayor
a un año.
Composición de los rubros

El contenido de los principales rubros del balance es:
1. ACTIVO
Caja y Bancos
Representa dinero y otros bienes de características similares que tienen capacidad de
extinguir obligaciones en forma inmediata. También representa el rubro más líquido de la
estructura patrimonial.
Características:
- Liquidez inmediata: Es decir ser dinero, servir como dinero o poder transformarse
inmediatamente en dinero
- Medio de pago: tener capacidad cancelatoria ilimitada.
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Composición:
Inversiones
Se trata de colocaciones de capital, realizadas al margen de la actividad habitual de la
empresa y se incorporan con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio.
Clasificación:
- Según la permanencia en el tiempo: Transitorias (menos de 12 meses) y permanentes
(más de un año)
Composición:
- Inversion en titulos de valor
- Inversiones en bienes inmuebles
- Inversión en moneda extranjera
- Inversión en obra de arte
- Inversión en metales preciosos
- Títulos de deuda pública (títulos públicos)
- Colocación de fondos en entidades financieras (plazo fijo)
- Obligaciones negociables
- Otros préstamos a terceros
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Créditos
Son derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes
o servicios.
Composición:
- Importes a cobrar en cuenta corriente comercial.
- Importes a cobrar documentados (cheques diferidos, documentos a cobrar)
- Importes a cobrar en litigio o en gestión judicial.
- Previsión para deudores incobrables (como cuenta regularizadora del rubro)
Otros créditos
Este rubro se encuentra integrado por los saldos pendientes de cobro que no se han
originado en la actividad habitual del ente, por ejemplo:
- Adelantos al personal.
- Honorarios adelantados a los directores.
- Préstamos al personal.
- Alquileres a cobrar.
- Cheques de pago diferido recibidos de terceros (por ejemplo, por la venta de un bien
de uso)
- Créditos fiscales.
- Impuestos diferidos.
- Aportes de capital suscritos pero no integrados.
- Alquileres o gastos pagados por adelantado (a devengar)
Bienes de cambio
Son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente, o aquellos
que se encuentran en procesos de producción para la venta.
Composición:
- Mercaderías
- Mercaderías en consignación
- Mercaderías deterioradas
- Materia prima
- Productos en proceso
- Productos terminados
Situaciones especiales:
- Bonificaciones y descuentos: Una bonificación origina una reducción en el precio de
la compra, por lo cual las mercaderías se adquieren a un menor costo. Es de carácter
comercial y generalmente se aplica a clientes especiales que superan determinada
cantidad o volumen de compra (mayoristas). En cambio, un descuento es de carácter
financiero y se obtiene en virtud de las condiciones de pago, algunas empresas
aplican los llamados “descuentos por pago al contado”, cuando el precio de la
mercadería no es del contado sino que incluye un componente financiero
correspondiente a un plazo que financia el pago. Ese componente financiero se
70
deduce del precio de compra y tiene incidencia en el resultado del periodo (a través
de los intereses).
- Devoluciones: Cuando se presenten devoluciones de mercadería se determinará la
causa, y en función de ella se asignan las unidades al inventario, según corresponda.
Algunas causas de devolución de mercaderías se originan en unidades rotas,
deterioradas o no solicitadas.
- Intereses: Los bienes de cambio se contabilizan por su valor de contado, cualquiera
sea su forma de pago. Nunca el costo financiero de la operación se incluye en el valor
de ingreso al patrimonio. Cuando se trate de una compra financiada, los intereses
contenidos en el precio de la compra (implícitos) y los que han sido pactados entre las
partes (explícitos), deben discriminarse del mismo y devengarse en función del
tiempo.
Bienes de uso
Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y
no a la venta habitual. Generalmente su vida útil es mayor a un año.
Composición:
- Terrenos
- Inmuebles (en construcción, edificios)
- Rodados
- Muebles y útiles
- Maquinarias
- Equipos de computación
- Obras en construcciones
- Depreciación acumuladas
Activos intangibles
Son aquellos activos no corpóreos, es decir aquellos que no pueden tocarse y que forman
parte de los bienes de la propiedad del ente.
Composición:
- Marca de fábrica y nombres comerciales
- Derechos de autor
- Patentes
- Concesiones y franquicias
- Investigación y desarrollo
- Publicidad y propaganda
- Llave de negocio
Otros activos
Se incluyen en esta categoría los activos no encuadrados específicamente en ninguna de las
anteriores, brindando información adicional de acuerdo con su significación. Ejemplo de ello
son los bienes de uso desafectados (retirados de servicios). Los respuestos a ser empleados
en tareas de mantenimientos y que no pueden clasificarse como bienes de uso, también
deben incluirse en este rubro.
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2. PASIVO
Deudas
Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables. Compromisos asumidos
por el ente, a favor de terceros, con el objeto de entregar dinero o bienes, o prestar servicios.
Composición:
- Deudas comerciales: se originan en el giro específico de la empresa. Se representan
en las cuentas: proveedores, anticipos de clientes, obligaciones a pagar, etc.
- Deudas financieras: comprende los adelantos en cuenta corriente por giro en
descubierto y los préstamos a pagar. Ejemplos: Préstamos a pagar, hipotecas a pagar.
- Deudas sociales: remuneraciones y cargas sociales relativas al personal. Ejemplo:
sueldos y jornales a pagar, cargas sociales a pagar (jubilaciones a pagar, obra social)
- Deudas fiscales: impuesto al valor al valor agregado, impuesto a las ganancias,
impuestos sobre los ingresos brutos, etc.
- Otras deudas: cuentas particulares, acreedores varios, deudas originadas fuera del
giro específico de la empresa.
Provisiones
Esta cuenta se utiliza para referirse a deudas devengadas pero no documentadas o exigibles a
la fecha.
Para las remuneraciones de pago diferido (sueldo anual complementario, vacaciones) y las
contribuciones sobre ellas, se emplean provisiones que:
- Se acreditan para reflejar los pasivos devengados
- Se debitan cuando los pasivos devengados se convierten en deudas de liquidación
inmediata.
Previsiones
Son aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los estados contables, representan
importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen
obligaciones para el ente.
Se trata de contingencias negativas o pérdidas que provocan un incremento del pasivo.
A modo de ejemplo:
- Previsión para despidos rubro antigüedad
- Previsión contra defectos de producción
- Previsión para juicios
3. PATRIMONIO NETO
El total del patrimonio neto se expone en una línea del estado de situación patrimonial y se
refiere al estado de evolución del patrimonio neto, donde se detallan las partidas que lo
integran y las causas de los cambios ocurridos durante el periodo.
72
______________________________EJERCICIOS________________________________
1. Clasificar el siguiente listado de cuentas en activos/pasivo corriente/no

corriente, según corresponda e indicar a qué rubro pertenecen (caja y
bancos/deudas comerciales, etc)
Cuenta Clasificación Rubro
Deuda con el proveedor Pasivo corriente Deudas comerciales

menor a 12 meses
Inmueble Activo no corriente Bienes de uso
IVA D.F Pasivo corriente Deudas fiscales
Mercadería Activo corriente Bienes de cambio
Efectivo Activo corriente Caja y Bancos
Rodado Activo no corriente Bienes de uso
Deuda con el acreedor Pasivo no corriente Otras deudas

mayor a 12 meses
Pagarés a cobrar menor a 12 Activo no corriente Créditos

meses
IVA C.F Activo corriente Otros créditos
2. Clasificar el siguiente listado de cuentas en activos/pasivo corriente/no

corriente, según corresponda e indicar a qué rubro pertenecen (caja y
bancos/deudas comerciales, etc)
Cuenta Clasificación Rubro
Materia prima Activo corriente Bienes de cambio
Cheque común recibido Activo corriente Caja y Bancos
Plazo fijo mayor a 12 meses Activo no corriente Inversiones
Deudores por ventas menor Activo corriente Créditos

a 12 meses
IVA D.F Pasivo corriente Deudas fiscales
Pagarés a pagar mayor a 12 Pasivo no corriente Deudas comerciales

meses
73
Rodado Activo no corriente Bienes de uso
Maquinaria Activo no corriente Bienes de uso
Deuda por la compra de una Pasivo corriente Otras deudas

camioneta para reparto
menor a 12 meses
3. Indicar si es VERDADERO o FALSO. Justifique su respuesta
- La empresa adquirió una deuda por la compra de mercaderías menor a 12 meses , es

un pasivo corriente. FALSO
- El efectivo disponible en la caja pertenece al rubro inversiones. FALSO
- El pago del IVA a la AFIP es perteneciente a una cuenta del pasivo, rubro otros
créditos. VERDADERO
- Cuando se espera que algo se convierta en dinero en un plazo menor a un año, es un
activo no corriente. FALSO
- Un terreno es perteneciente a la cuenta de activos perteneciente al rubro bienes de
cambio. FALSO
4. Unir con flechas las siguientes cuentas del ACTIVO de acuerdo a su rubro
Maquinaria
Materia prima Caja y Bancos
Plazo fijo Otros créditos
Efectivo Inversiones
Préstamos al personal Bienes de Uso
IVA C.F Bienes de cambio
Muebles y útiles
Cheque recibido
5. Unir con flechas las siguientes cuentas del PASIVO de acuerdo a sus
rubros
Anticipo de clientes
Acreedores Deudas comerciales
Préstamos a pagar Deudas sociales
74
IVA DF Deudas fiscales
Proveedores Otras deudas
Obligaciones a pagar que Deudas financieras

se originan por la activ principal
Jubilaciones a pagar
6. Mencionar 4 cuentas pertenecientes a los rubros

CAJA//INVERSIONES//CRÉDITOS//OTROS CRÉDITOS//BIENES DE
CAMBIO// BIENES DE USO //
7. Mencionar 4 cuentas pertenecientes al rubro DEUDAS COMERCIALES//

DEUDAS FINANCIERAS// DEUDAS SOCIALES// DEUDAS FISCALES//
OTRAS DEUDAS
8. Completar las frases:
- Si tomo una deuda por la compra de mercaderia mayor a 12 meses, estoy

hablando de una deuda _________________
- Si invierto en un plazo fijo menor a 12 meses , estoy hablando de un activo
_____________
- Si tengo IVA a pagar, y se que este depósito debo realizarlo a más tardar al
mes siguiente en la AFIP, estoy hablando de un pasivo _____________
- Si tengo $100.000 en efectivo en mi caja, estoy hablando de un activo
____________
- Si concedo un préstamo con poder cancelatorio menor a 12 meses, estoy
hablando de un activo ____________
- Si compro un terreno para abrir una sucursal de mi empresa, estoy hablando
de un activo ____________
- Si un banco me otorga un préstamo para realizar una inversión en mi negocio
a ser cancelado en 18 meses, estoy hablando de un pasivo ______________
9. Completar
- Si tengo saldos pendientes de cobro que no se han originado en la actividad
habitual del ente, hago referencia al rubro ACTIVO//_______________
- Si la empresa asume una deuda originada fuera de la actividad principal del
ente, hago referencia a una DEUDA//_______________
- Si adquiero bienes destinados a la venta, hago referencia al rubro
ACTIVO//_______________
- Si la empresa asume una deuda originada por la actividad principal del ente,
hago referencia a una DEUDA//____________
- Si tengo derechos contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes
por la actividad principal del ente, hago referencia al rubro
ACTIVO//_______________
75
- Si coloco capital, al margen de la actividad habitual de la empresa, con el
ánimo de obtener un beneficio, hago referencia al rubro
ACTIVO//_______________
- Si adquiero un bien para ser utilizados en la actividad principal del ente, pero
no a la venta habitual, hago referencia al rubro ACTIVO//______________
- Si la empresa debe abonar diferentes tipos de impuesto, hago referencia a
DEUDAS//_________________
10. Compara las siguientes cuentas. Escribe los puntos en común y en oposición.
En común En oposición
-Deudores por venta Representan Ds Varios: se refiere Deudores por

-Deudores varios derechos a cobrar a cualquier razón ventas: se refiere
sin pagaré, en excepto ventas de exclusivamente a
cuenta mercaderías. ventas de
corriente,fiado. Son mercaderías.
del activo. +Debe
-Haber
-Gastos generales
-Muebles y Útiles
-Documentos a
cobrar
-Deudores por
ventas
-Costo de
mercaderías
vendidas
-Ventas
-Instalaciones
-Muebles y Útiles
-Intereses cedidos
-Intereses obtenidos
-Proveedores
-Deudores por
ventas
-Banco Santander
c/c
-Valores a depositar
-Caja
-Capital
-Acreedores varios
-Deudores varios
76
-Mercaderías
-CMV
-Inmuebles
-Instalaciones
-Documentos a
cobrar
-Obligaciones a
pagar
11. Señala la respuesta correcta:

- El Activo de una empresa es:
todos los bienes que le pertenecen a la empresa y los derechos a cobrar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a pagar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a cobrar
- Suponiendo los siguientes datos de una empresa: estanterías $2000, camioneta
$7000, efectivo $4000, mercaderías $3000, deudas $5000, dinero en el banco $200.
El capital inicial de la misma es:
$11200 $16200 $21200
- El Patrimonio Neto es:
El capital más las ganancias menos las pérdidas
Las pérdidas menos el capital más las ganancias
El capital más el activo menos el pasivo
- Las empresas tienen fines de lucro aunque no ganen . / verdadero falso a veces
12. Señala las personas físicas y las jurídicas

La Escuela Dolores Lavalle de Lavalle
Christian
El Kiosco del colegio
Ruth
El negocio de papá
13. Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o

disminuciones se escriben en el debe o en el haber respecto de las
siguientes las siguientes cuentas:
Deudores por ventas Caja CMV
Significado Significado Significado
Aumentos Aumentos Aumentos
Disminuciones Disminuciones Disminuciones
77
14. Escribe qué significan, en qué situaciones aumentan y disminuyen de las
siguientes cuentas.
Cuenta Significado Ejemplo de Ejemplo de

Aumento Disminución
Valores a depositar Representa a los Vendo mercaderías Depósito en el banco

cheques recibidos de y cobro con cheque. el cheque recibido
otros en la operación
+Cuando cobro un anterior.
cheque
-Cuando depositó
esos cheques en el
Banco, o los
transfiero a otra
persona.
Banco Patagonia c/c
Proveedores
Rodados
Caja
Obligaciones a
Pagar
Instalaciones
Ventas
Intereses cedidos
Deudores por ventas
Inmuebles
Documentos a
cobrar
Alquileres obtenidos
Muebles y Útiles
Deudores Varios
78
------------------------------VariacionesPatrimoniales------------------------------
Definición: Se llaman Variaciones Patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un
Comerciante o Empresa y que producen cambios en la composición de su patrimonio.
➔ Clases de Variaciones:
-Variaciones permutativas: Son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni

disminuyen el Capital del comerciante o empresa. En estas operaciones, intervienen
solamente cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo.
Se pueden producir los siguientes casos:

1. Cambio de un Activo por otro Activo de igual valor
Ejemplo: Se compran diversos muebles por $1.200 que se pagan en efectivo, s/
Factura Original No 180.
2. Cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor

Ejemplo: Se documenta una deuda en cta. cte. por $800.-, s/ Recibo Original No 71 y
Talón de Pagaré.
3. Aumento del activo y del pasivo por igual valor
Ejemplo: Se compran mercaderías por $2.500.- que se adeudan en cta. cte sin
documentar, s/ Factura Original No 1204.
4. Disminución del Activo y del Pasivo por igual valor
Ejemplo: Se paga en efectivo un pagaré de $900.-, s/ Recibo Original No 98.
-Variaciones modificativas: Son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el

Capital o Patrimonio Neto del comerciante o empresa, originadas por una ganancia o una
pérdida. En esta clase de variaciones, intervienen cuentas Patrimoniales y de Resultado.
Existen 2 clases de Variaciones Modificativas:

- a> Modificaciones Positivas: Son las que provocan un aumento en el Patrimonio Neto
(Ganancias).
- b> Modificaciones Negativas: Son las que provocan una disminución en el
Patrimonio Neto (Pérdidas).
79
80
______________________________EJERCICIOS________________________________
1- Dadas las siguientes operaciones, y con el fin de integrar los conceptos

desarrollados:
Identificar la Variación Patrimonial que se origina en cada operación.
Identificar qué cuentas se ven afectadas por la Variación Patrimonial.
1- Un comerciante comienza sus actividades con $ 70.000 en efectivo
2- A los 15 días recibe un préstamo por $ 20.000
3- Compra muebles para su negocio, pagando en efectivo $ 8.000
4- Compra Mercaderías a Crédito por $50.000.
5- Cancela el 50% de su deuda en cuenta corriente y obtiene un descuento $ 1200
6- Vende el 50% de la Mercadería comprada a crédito en $ 40.000
7- Paga Luz y Agua del local comercial por un total de $ 2.000
8- Documenta deuda corriente a proveedores
9- Cobra Créditos en cuenta corriente y concede un descuento de $ 300
2. Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes

situaciones:
a. Inicia la actividad comercial con $300 en efectivo y con 20u de mercaderías a $15 c/u.
b. Vende en efectivo 10u de mercaderías a $25 c/u. Registrar el costo.
c. Deposita $120 de efectivo en el banco.
3.Realiza las variaciones patrimoniales de las siguientes situaciones:

a. Inicia la actividad comercial con $150 depositados en el Banco, 2 sillas de $15 c/u y un
ventilador de techo por $25.
b. Compra 4u de mercaderías a $10 c/u y las debe.
c. Vende 2u de mercaderías a $15 c/u y las cobra con cheque. Registrar el costo.
81
--------------------------------Ecuación Patrimonial--------------------------------
La contabilidad basa sus registros en una ecuación matemática que representa la posición
financiera del negocio, donde debe existir, en consecuencia, un permanente equilibrio entre
los bienes , derechos y obligaciones.
Desde que se inicia la empresa el patrimonio de la misma es producto de una gran variedad
de modificaciones, pero siempre debe mantenerse la igualdad entre el activo, pasivo y
patrimonio neto.
La ecuación patrimonial no se cumple cuando:

La suma de sus pasivos (obligaciones) es mayor a la suma de activos (bienes), lo que
quiere decir que la empresa está en quiebra.
Se produjo un error en el cálculo cuando el pasivo es inferior al activo.
Tipos de ecuaciones:
- Al inicio de la actividad - Ecuación Patrimonial estática : cuando una

empresa aún no ha comenzado a efectuar operaciones que le origen Ganancia o
Pérdida, su Patrimonio Neto está constituido solamente por su Capital Inicial:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
- En desarrollo de la actividad - Ecuación patrimonial dinámica:Esta

situación se produce cuando la empresa realiza su actividad específica y por lo tanto
se generan resultados que modifican el patrimonio neto. Puede expresarse de la
siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO + INGRESOS - EGRESOS
ACTIVO + EGRESOS (R.N) = PASIVO + PATRIMONIO

NETO + INGRESOS (R.P)
82
______________________________EJERCICIOS________________________________
Preguntas y ejercicios
EJERCICIO N°1
Completa las siguientes ecuaciones patrimoniales:
● Activo - ................................................. = Patrimonio Neto

● Activo = Pasivo + ..................................................
● ....................................... = Pasivo + Capital.
● Activo = ....................... + Patrimonio Neto + Ingresos – Egresos
● ................... + Egresos = ................ + .................... + .................
Solución
● Activo - Pasivo = Patrimonio Neto

● Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
● Activo = Pasivo + Capital
● Activo = Pasivo + PN + Ingresos - Egresos
● Activo + Egresos = Pasivo + Patrimonio Neto + Ingresos
EJERCICIO N°2
Escribe dos formas de la ecuación patrimonial.
a) Al inicio de las actividades:

............................................................................................................
b) Cuando la empresa ha tenido ingresos y gastos:
............................................................................................................
Definir Patrimonio Neto. ¿Cómo se define al Patrimonio Neto según su origen?

...............................................................................................................
...............................................................................................................
• ¿Existe alguna diferencia entre Patrimonio y Patrimonio Neto?
...............................................................................................................
...............................................................................................................
• Defina los componentes del patrimonio.
...............................................................................................................
...............................................................................................................
• ¿Cuáles son las características básicas que permiten clasificar a un bien como
Activo de un ente?
¿Cuándo reconoce la contabilidad los Activos?
...............................................................................................................
...............................................................................................................
83
• Enumere las características esenciales de los Pasivos.
...............................................................................................................
...............................................................................................................
• ¿Pueden los propietarios de una empresa revestir la calidad de acreedores de
la misma?
...............................................................................................................
• Indicar la composición del patrimonio en una empresa que se constituye y en
una empresa en marcha.
EJERCICIO N°3
Desarrollar la igualdad contable fundamental:
a) Estática.
.........=....... - .........
b) Dinámica.
........ + ......... = ......... + ......... + ..........
.........+ ......... + .......... = ......... + ......... + ......... + ..........

c) Explicar la lógica que sustenta la igualdad contable fundamental.
EJERCICIO N°4
Indicar cuáles de las siguientes fórmulas son correctas y cuáles no:
a) A + P = C
b) A + PN = P + RP
c) P + C = A
d) – PR + a = P + c + RN
e) RN = P + C + RP –A
f) A – C – RP + RN = P
g) P +A + C = RP + RN
h) P + A = C + RP – RN
i) A = C + P – RN – RP
Considerando que A= Activo P= Pasivo, RP= Resultado Positivo, RN= Resultado
Negativo, PN = Patrimonio Neto, C= Capital.
EJERCICIO N°5
Armar la igualdad contable Fundamental estática, con los siguientes datos:
a) Los Sauces S.A.
Automotores $ 3.700.-
Deuda con Proveedores $ 830.-
Dinero en el Banco $ 1.230.-
Créditos a cobrar a clientes $ 680.-
b) Los Lapachos S.A.

Edificios $ 2.450.-
Estanterías diversas: $ 480.-
Pagaré firmado por el cliente $ 120.-
84
Maquinarias $ 1.280.-
Deuda con Banco $ 824.-
Deuda con el fisco $ 54.-
c) Armando S.A.
Dinero en efectivo por importe de $ 1.000
Un camión propiedad de la empresa valorada en $ 6.000
Saldos a favor de la empresa en cuentas bancarias por $ 3.000
Un edificio valorado en $ 30.000
Siendo el valor terreno en el que se encuentra (Ya incluidos anteriormente)
$ 15.000
Una maquinaria de alta tecnología $15.000
De la maquina anterior queda pendiente de pago hasta dentro de 15 meses
un total de $ 10.000
Un derecho de cobro por la venta a crédito de una partida de piezas
mecánicas cuyo importe ascendió a $ 4.000
Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin
transformación valorados en $ 4.000
De dicho importe queda pendiente de pago $ 2.500
EJERCICIO N°6
En base a los datos suministrados, determine el Patrimonio Neto y grafique la
estructura patrimonial resultante.
Rodados $ 10.000
Proveedores $ 4.200
Banco Nación Cta. Cte. $ 5.000
Mercaderías $ 6.500
Documentos a Pagar $ 1.560
Instalaciones $ 3.000
Acreedores Varios $ 500
Edificios $ 25.000
Maquinarias $ 3.200
La Patrimonial S.A.
Deudores por ventas $ 640
Documentos a Cobrar $ 1.500
Materias Primas $ 800
Anticipo de Clientes $ 300
Alquileres a Pagar $ 1.000
Productos Elaborados $ 3.000
Préstamo del Banco Macro $ 860
Muebles y Útiles $ 650
Equipo de Computación $ 2.100
85
3.
EJERCICIO N°7
Determina el monto del Activo; el monto del Pasivo y el importe del Patrimonio
Neto de la empresa comerciante L. Patri.
Este comerciante tiene, a una fecha determinada, los siguientes elementos

patrimoniales:
Bienes para la reventa $ 5.000
Dinero en efectivo $ 1.000
Cuentas a cobrar en cta cte por haber vendido mercadería $ 4.000
Deudas por haber comprado mercadería en cta cte $ 3.000
Solución
Activo Pasivo
Mercaderías $5.000 Proveedor $3.000
Dinero en efectivo $1.000 Total Pasivo: $3.000
Deudores por venta $4.000
Total Activo: $10.000
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto

10.000 - 3.000 = 7.000
86
EJERCICIO N°8
Determina el monto del Activo; el monto del Pasivo y el importe del Patrimonio
Neto de la empresa “Pedigüeño y Cía”.
El caso de la empresa “PEDIGÜEÑO Y CÍA”.

Esta empresa tiene:
Mercaderías $ 10.000
Escritorio y sillas de oficina $ 2.000
Máquina de escribir $ 500
Una deuda con un proveedor $ 3.000
Un pagaré firmado por un cliente $ 1.500
Solución
Activo
Mercadería $10.000 Pasivo
Muebles y Útiles $2.000 Proveedor $3.000
Maquinaria $500 Total Pasivo: $3.000
Documentos a cobrar $1.500
Total activo: $14.000
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto

14.000 - 3.000 = 11.000
EJERCICIO N°9
Con la siguiente información analice y determine la ecuación patrimonial de la
Empresa: Tienda LIREY
- Dinero en efectivo: $176.750

- Bienes para la reventa $63.800
- Deudas por compra de mercadería $4.000
- Capital Social: $471.000
- Dinero depositado en el banco $180.000
- Muebles de oficina $5.000
- Descuentos obtenidos $250
- IVA CF $4.200
- Pagarés a pagar $24.200
- IVA DF $3992
- Ventas realizadas $21.608
- Pagarés a cobrar $11.500
- Deudas por la venta de mercadería en cta cte $2.600
- CMV $1.200
87
ACTIVO PASIVO
Caja : $176.750 Proveedores $4.000
Mercadería $63.800 Pagarés a pagar $24.200
Banco $180.000 IVA DF $3992
IVA CF $4.200 Total Pasivo: $32.192
Muebles de oficina $5.000
Pagarés a cobrar $11.500 PN
Deudores por venta $2.600 Capital Social: $471.000
Rodado: $80.000 Total Patrimonio Neto:
Total activo: $523.850 $471.000
INGRESOS
Descuentos obtenidos $250
Ventas realizadas $21.608
Total RN (+) : $21.858
EGRESOS
CMV $1.200
A= PASIVO+PN+INGRESOS-EGRESOS
523.850 = 32.192 + 471.000 + 21.858 - 1.200
523.850 = 525.050 - 1200
523.850 = 523.850
EJERCICIO N°10
Con la siguiente información analice y determine la ecuación patrimonial del
almacén “LA ECONOMÍA”
Bancos $850.000
Clientes $700.000
Acreedores varios $300.000
Ingresos diversos $150.000
Acciones $1.500.000
Maquinaria y Equipo $5.000000
Compras de mercancías $2.800.000
Cesantías consolidadas $200.000
Gastos de personal $850.000
Comercio al por mayor y menor $3.500.000
Costos y gastos por pagar $850.000
88
EJERCICIO N°11
Con la siguiente información analice y determine la ecuación patrimonial de la
Empresa: Libreria San Pablo
- Dinero en efectivo $ 12.000

- Clientes que nos adeudan dinero en cta cte. $5.200
- Pagarés a cobrar por la empresa $1.800
- Ganancias por ventas $19.000
- Dinero depositado en banco $9.000
- Pagarés a pagar $8.100
- Estanterías y mostradores. $800
- Capital $32.100
- Cheques recibidos de terceros $2.100
- Cartel luminoso $1.100
- Descuentos obtenidos $600
- Deudas con proveedores. $2.000
- Camioneta $17.800
- Carpetas, cuadernos, lápices, etc. $3.500
- Computadora para facturación $2.400
- CMV $2.900
- Mochilas, cartucheras, etc. $3.200
Solución
ACTIVO PASIVO
Caja $12.000 Documentos a pagar $8.100
Deudores por venta $5.200 Proveedores $2.000
Documentos a cobrar $1.800 Total Pasivo: $10.100
Banco $9.000
Muebles y Útiles $800 Capital $32.100
Valores a depositar $2.100
Instalaciones $1.100 RN (+)
Rodados $17.800 Ganancias por ventas $17.000
Mercadería $6.700 Descuentos obtenidos $600
Equipos de Computación $2.400 Total: $17.600
RN (-)
CMV $2.900
A=P+PN+ING-EGR
58.900 = 10.100 + 32.100 + 17.600 - 2900
58.900 = 58.900
89
EJERCICIO N°12
EJERCICIO N°13
Buscar en diarios, artículos en los que aparezcan ejemplos de empresas que
hayan modificado algunos de los componentes de su patrimonio y las causas
que los provocaron. Analizar esos artículos para trabajarlos en tutoría
EJERCICIO N°14
Determine la ecuación patrimonial y confeccione el cuadro de situación
patrimonial y de resultados.
90
-----------------------------------Estados Contables----------------------------------
Los estados contables son un tipo de informe contable y son el medio por el cual la
información que produce el sistema contable es brindada a los usuarios que la utilizan para
la toma de decisión y para el control patrimonial. La información se encuentra detallada en
cuadros o narraciones donde se describen conceptos (rubros y partidas) y cifras (importes
medidos en moneda) referentes a cuestiones patrimoniales, financieras y económicas.
Usuarios
- Internos: son aquellos que utilizan la información del mismo ente al cual
pertenecen (propietarios, socios, administradores)
- Externos: son aquellos que solicitan la información a entes a los cuales no
pertenecen (acreedores, clientes, Estado, Bancos)
La información contenida en los estados, permite a los terceros obtener datos para tomar
decisiones tales como:
a) evaluar la gestión de la empresa.
b) Concederle crédito o no.
c) Venderle o no mercaderías.
d) Analizar el cumplimiento de sus obligaciones previsionales.
e) Analizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
91
Tipos de estados contables básicos:
● Estado de Situación Patrimonial
● Estado de resultados
● Estado de Evolución del Patrimonio Neto
● Estado de Origen y Aplicación de los Fondos
● Información Complementaria: Notas, Cuadros Anexos.
ASPECTOS BÁSICOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
Situación Patrimonial Activos

Pasivos
Patrimonio
Evolución Patrimonial Aportes de los propietarios

Retiro de los propietarios
Resultados acumulados
Evolución Resultados Ingresos

Egresos
Ganancias
Pérdidas
Evolución Financiera Orígenes

Aplicaciones
Estado de Situación Patrimonial

Una ecuación patrimonial es la versión sintética de un Estado de Situación Patrimonial, en él
se exponen en un momento determinado el activo, el pasivo y el patrimonio neto de una
empresa .
Formas de presentación
● Forma Vertical: Donde el activo figura en primer término, luego el pasivo y al final
el patrimonio neto
92
● Formato por cuenta: Se expone el activo a la izquierda y a la derecha el pasivo
junto con el patrimonio neto.
Clasificación
Las partidas integrantes del activo y del pasivo se clasifican en corrientes y no
corrientes, y dentro de estos grupos integran rubros de acuerdo con su naturaleza.
● ACTIVOS
Los rubros del activo corriente y no corriente se ordenan en función decreciente o
creciente de su liquidez global considerada por rubros, según el criterio utilizado.
Activos corrientes
Serán considerados como tales si se opera que se conviertan en dinero o equivalente
en el plazo de un año.
Activos no corrientes
Cuando un activo permanece en la empresa durante más de un año se dice que es
activo fijo. Ejemplo: Bienes de uso (Terreno, muebles y útiles)
● PASIVOS
Los pasivos se ordenan exponiendo primero las obligaciones ciertas y luego las
contingencias, es decir en función de su exigibilidad, siguiendo el criterio de liquidez
decreciente, caso contrario se expone después del patrimonio neto.
Pasivos corrientes
Es la parte del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de un empresa, es
decir las deudas y obligaciones que tiene una duración menor a un año. Ejemplo:
deudas a corto plazos, previsiones a cortos plazos.
93
Pasivos no corrientes
También llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones
que tiene una empresa a largo plazo, es decir las deudas cuyas vencimientos es mayor
a un año.
Estado de Resultados
Este estado contable proporciona información respecto de las causas que generaron el
resultado (ganancia o pérdida) del periodo. Por lo tanto suministra información de la
compañía vinculada a los ingresos, gastos, ganancias y pérdidas que se produjeron durante el
ejercicio.
Ingresos
Ingresos son los aumentos del patrimonio neto, producidos a lo largo del ejercicio. No están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Se originan por: la producción o venta de bienes, prestación de servicios u otros hechos que
hacen a las actividades principales del ente.
Gastos
Gastos: Son las disminuciones del patrimonio neto, producidos a lo largo del ejercicio. No
están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Ganancias: Son aumentos en el patrimonio neto originados en operaciones secundarias o

accesorias u otros hechos que afectan al ente.
Pérdidas: Son disminuciones del patrimonio originadas en operaciones secundarias o

accesorias u otros hechos que afectan al ente.
Clasificación
Las partidas que componen el estado de resultados se clasifican en:
1. Resultados Ordinarios
Son todos los resultados del ente ocurridos durante el ejercicio. Por lo tanto decimos que los
resultados ordinarios son aquellos generados por las operaciones normales y típicas del
objetivo social de la empresa. Por ejemplo: Un fabricante de coches, las ventas de los
mismos.
2. Resultados Extraordinarios
Comprenden los resultados atípicos y excepcionales ocurridos durante el periodo, de suceso
infrecuente en el pasado (que no han ocurrido nunca o casi nunca) y de comportamiento
similar esperado para el futuro, generados por factores ajenos a las decisiones propias del
ente, tales como expropiación de activos y siniestros.
94
Estructura
Ingresos originados en la actividad principal del ente: Los resultados que se

originan en la venta de bienes y/o prestaciones de servicios, objeto de la actividad principal
del ente, son también llamados resultados operativos.
Costos de bienes vendidos y servicios prestados: Es el conjunto de costos atribuibles
a la producción o adquisición de los bienes o a la generación de los servicios. Su detalle se
expondrá en el anexo de costo de ventas
Ganancia bruta: Restando al total de Ventas de un período, menos el Costo de lo vendido
(egresos) en ese período, se obtiene la ganancia bruta del ejercicio.
Ganancia de comercialización: Son los realizados por el ente en relación directa con la
venta y distribución de los productos o de los servicios que presta. Por ejemplo: comisiones
pagadas a los vendedores por ventas realizadas, publicidades y catálogos de ventas.
Ganancia de administración: Comprenden los gastos realizados por el ente en razón de
sus actividades, pero que no son atribuibles a las funciones de producción, comercialización.
Por ejemplo: papelería y útiles de librería.
Otros gastos: Incluye otros gastos operativos no tipificados en los rubros anteriores.
Otros ingresos: Comprende todos los resultados del ente generados por actividades
secundarias
Ganancia neta: A la ganancia bruta aún tienes que restarle los gastos necesarios para el
funcionamiento del negocio: luz, teléfono, alquiler, impuestos, limpieza, sueldos, etc.
Después de restar estos gastos, que también son egresos, puedes obtener la ganancia neta del
negocio.
95
Planilla 8 columnas
- Los importes totales de ambas columnas de Sumas deben ser iguales entre sí.
- Los importes totales de ambas columnas de Saldos deben ser iguales entre sí.
- Los importes totales de ambas columnas del Estado Patrimonial y del Estado de
Resultados
NO deben ser iguales entre sí, pues la diferencia será el resultado del ejercicio.
RESULTADO DEL EJERCICIO

Para determinarlo se deberá efectuar la diferencia entre las columnas de Pérdidas y
Ganancias.
Si el resultado de la columna (g) es mayor que la columna (h) será una Pérdida Neta del
Ejercicio y su resultado se restará a la columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).
Si se da el caso inverso será una Ganancia Neta del Ejercicio y su resultado se sumará a la
columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).
La diferencia entre ambas columnas es el Resultado del Ejercicio en este caso como la
Ganancias son mayores que las Pérdidas se trata de una Ganancia Neta de 5.000.- que se
suma a la columna del Patrimonio Neto.
En caso que la columna de las Pérdidas hubiesen sido mayores que las Ganancias se trataría
de una Pérdida Neta correspondiente a la diferencia entre ambas y se restaría a la columna
del Patrimonio Neto.
96
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Es uno de los estados contables básicos que permite evidenciar los cambios que ha sufrido
cada uno de los componentes del patrimonio de la sociedad en un año a otro, o de un periodo
a otro. Además de mostrar las variaciones que sufre el patrimonio de un periodo a otro, el
estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus
causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.
Provee información respecto de la composición de patrimonio neto y las causas de los

cambios ocurridos durante el periodo presentado en los rubros que lo integran.
Los que están integrados de la siguiente forma:

1) Aportes
- Aportes que realizan los propietarios
- Capitalización de ganancias
- Primas de emisión
2) Resultados acumulados
- Ganancias reservadas (reserva legal, reserva estatutarias), utilidades retenidas y
afectadas por el ente.
- Resultados no asignados, que son las ganancias o pérdidas acumuladas sin afectación
específica.
Estructura
Las partidas integrantes del patrimonio neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con
su origen:
a. Aportes de los propietarios
- Capital suscripto: Este rubro está compuesto por el capital suscripto propiamente
dicho, se trata del conjunto de bienes aportados o comprometidos de aporte por parte
de los propietarios al momento de suscribir el contrato de la sociedad.
- No capitalizados:
a. Primas de emisión: Es la diferencia entre el valor nominal de las acciones y el
precio de colocación de las nuevas acciones. La prima de emisión es suscripta
por terceros, no por los mismos socios.
b. Aportes irrevocables: Los aportes irrevocables nacen de necesidades concretas
de la actividad comercial y tiene lugar cuando un socio o tercero entrega
fondos a la sociedad para su desenvolvimiento empresarial.
b. Resultados acumulados
- Ganancias reservadas: son aquellas ganancias retenidas en el ente por
explícita voluntad social o por disposiciones legales.
- Reserva legal: Las S.R.L y las sociedades por acciones, deben efectuar una
reserva no menor al 5% de las ganancias realizadas , hasta alcanzar el 20% del
capital social. Cuando esta reserva quede disminuida por cualquier razón, no
pueden distribuirse ganancias hasta su reintegro.
- Reserva facultativa: Se constituye por voluntad de los socios. Por ejemplo en
el caso de que los resultados no asignados se decida tomar un importe para
crear una reserva con el fin de cambiar un rodado.
97
- Resultados diferidos: Son aquellos resultados que, de acuerdo con lo
establecido por las normas contables profesionales, se imputan directamente
a rubros específicos del patrimonio neto, manteniéndose en dichos rubros
hasta que por la aplicación de las citadas normas deban imputarse al estado
de resultados.
- Resultados no asignados: son ganancias o pérdidas acumuladas sin
asignación específica.
Modelo
Estado de Flujo de efectivo

Éste muestra el efectivo originado y aplicado por el ente económico durante un periodo
contable en sus actividades de operación, financiación e inversión. Su objetivo básico es
proporcionar información sobre los recaudos y desembolsos de dinero de la organización,
con el fin de que los usuarios puedan examinar la capacidad de la empresa para generar
flujos favorables de efectivo.
Este estado debe mostrar en detalle el efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo,
clasificado por actividades de:
• Operación. Aquellas que afectan los resultados operacionales del ente económico.
• Inversión. Actividades que producen cambios en los activos no corrientes.
• Financiación. Transacciones que implican variaciones en los pasivos y en el patrimonio de
la organización.
ESTRUCTURA
Consta de lo siguiente:
1) Variaciones del monto:
Debe exponerse la variación neta acaecida en el efectivo y sus equivalentes.
2) Causas de las variaciones:
Las causas de variación del efectivo y sus equivalentes se exponen por separado
según los grupos siguientes:
98
- Actividades operativas: las principales actividades de la empresa que producen
ingresos y otras actividades no incluidas en actividades de inversión o de
financiamiento.
- Actividades de inversión: corresponden a la adquisición y enajenación de activos

realizables a largo plazo y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo,
excepto las mantenidas con fines de negociación habitual.
- Actividades de financiación: corresponden a los movimientos de efectivo y sus

equivalentes resultantes de transacciones con los propietarios del capital o con los
proveedores de préstamos.
Las formas optativas de exponer el flujo de fondos relacionados con los resultados pueden
ser:
1) Forma directa: esta forma expone las partidas del estado de resultado que aumenta-
ron o disminuyeron los fondos (ventas del período cobradas o a cobrar corrientes, el costo de
las mercaderías vendidas pagado o a pagar corriente, etc.), o los fondos (las ventas cobradas,
las compras pagadas, etc.), discriminadas en el estado o en un anexo.
2) Forma indirecta: esta forma muestra el resultado ordinario y el extraordinario de
acuerdo con el estado demostrativo de ganancias y pérdidas sumando o restando,
según corresponda, las partidas que influyeron en resultado pero no afectaron los fondos,
como por ejemplo, las amortizaciones o los cambios en las previsiones corrientes.
99
______________________________EJERCICIOS________________________________
1. Exponer el cuadro de situación patrimonial
Capital $10.000
Rodado $5.000
Efectivo $8.000
Proveedores $3.000
Solución
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Activo Pasivo
Caja $8.000 Proveedores $3.000
Rodado $5.000 Patrimonio

Capital $10.000
Total activo $13.000 Total Pasivo + PN $13.000
2. Confeccionar cuadro patrimonial y resultados. Empresa: Zapatería 3 ASES
Dinero disponible $ 25.000

80 pares de zapatos a $ 150 c/u
Cheque recibido de un cliente $ 9.800
Local comercial $150.000
Muebles para la oficina $ 1.800
Ganancias por ventas realizadas $35.000
50 pares de botas a $ 200 c/u
Capital $180.000
CMV $8.600
Clientes que nos deben por venderles botas y zapatos en cta. Cte. $ 3.500
Pagaré entregado a un proveedor $ 23.000
Cuentas a pagar por compra de botas $ 2.700
Estanterías y mostradores $ 7.000
Cuentas a pagar por estanterías y mostradores $ 3.000
Dinero en la cuenta cte del Banco Río $ 16.000
100
Solución
Activo Pasivo
Mercadería $22.000 Proveedores $2.700
Inmuebles $150.000 Acreedores $3.000
Valores a depositar $9.800 Total Pasivo: $28.700
Muebles y Útiles $8.800
Deudores por venta $3.500 PN
Banco $16.000 Capital $180.000
RN (+)
Ganancias por ventas realizadas $35.000
RN (-)
CMV $8.600
A = P + PN + IN - EG
235.100 = 28.700 + 180.000 + 35.000 - 8.600
235.100 = 235.100
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
Corriente Pasivo corriente

Caja 25.000 Documentos a pagar 23.000
Banco 16.000 Proveedores 2.700
Valores a depositar 9.800
Deudores por venta 3.500
TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54.300 CORRIENTE 25.700
No corriente Pasivo no corriente

Mercadería 22.000 Acreedores 3.000
Inmuebles 150.000
Muebles y Útiles 8.800
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO
NO CORRIENTE 180.800 NO CORRIENTE 3000
PATRIMONIO NETO
Capital 180.000
Resultado del ejercicio 26.400
TOTAL PN 206.400
TOTAL ACTIVO 235.100 TOTAL PASIVO + PN 235.100
101
4. Confeccionar Cuadro Patrimonial. Empresa: CASA DE ARTÍCULOS PARA EL
HOGAR
25 heladeras a $ 3.000 c/u

Pagarés a favor de la empresa $ 7.500
30 Lavarropas a $ 2.000 c/u
Capital $520.000
Descuentos cedidos $5.500
CMV $6.600
Ganancias por ventas $150.000
Cheques recibidos de terceros $ 9.200
Dinero Depositado en el Banco Francés c/c por $ 12.900
Clientes que me deben en c/c por heladeras y Lavarropas $ 12.000
Deudas por muebles de oficina $ 5.000
Descuentos obtenidos $20.000
Local Comercial $ 400.000
Pagarés firmados por la empresa de $ 9.000
Camión de Reparto $ 100.000
Muebles para la oficina $7.300
20 Microondas a $ 400 c/u
Activo
Mercadería 143.000 PN
Documentos a cobrar $7.500 Capital $520.000
Banco $12.900 RN (+)
Deudores por ventas $12.000 Ganancias por ventas: $150.000
Inmueble $400.000 Descuentos obtenidos: $20.000
Rodados $100.000 Total PN: $ 170.000
Muebles y Útiles $7.300
Total activo: 691.900
RN (-)
Pasivo Descuentos cedidos $5.500
Acreedores $5.000 CMV $6.600
Documentos a pagar $9.000 Total RN (-) : $12.100
Total Pasivo: 14.000
A = P + PN + IN - EG
691.000 = 14.000 + 520.000 + 170.000 - 12.100
691.000 = 691.000
102
5. Confeccionar cuadro patrimonial Empresa: Supermercado PATAGONIA.
Dinero en efectivo $ 55.000

Pagarés firmados por la empresa $ 12.000
Dinero depositado en el Banco Galicia c/c $ 40.000
Heladeras para lácteos $ 8.800
CMV $4.500
Productos lácteos $ 3.000
Camión de reparto $ 100.000
Frutas y verduras $ 3.100
Capital $210.000
Clientes que nos deben en c/c. $ 9.600
Artículos de Almacén $ 30.000
Escritorios, sillas, bibliotecas para las oficinas $ 7.300
Cheques recibidos de terceros $ 13.000
Deudas por lácteos $ 17.000
Deudas por las heladeras $ 3.600
Ganancias por ventas $32.300
Bebidas y Licores $3.600
Solución
Activo Pasivo
Caja $55.000 Proveedores $17.000
Maquinaria $8.800 Acreedores $3.600
Banco Galicia $40.000 Documentos a pagar $12.000
Rodado $100.000 Total pasivo: $32.600
Deudores por ventas $9.600
Muebles y útiles $7.300 Capital $210.000
Mercadería $39.700 RN (+)
Total Activo $273.400 Ganancias por ventas $32.300
Total RN (+) : $35.300
RN (-)
CMV $4.500
A=P+PN+ING-EGR
273.400 = 32.600 + 210.000 + 35.300 - 4500
273.400 = 273.400
103
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja y Bancos Proveedores $17.000
Banco Galicia $40.000 Acreedores $3.600
Valores a depositar $13.000 Total Pasivo Corriente $32.600
Créditos
Deudores por ventas $9.600 NO CORRIENTE
Total pasivo No Corriente $0
Total activo corriente 117.600
TOTAL PASIVO $32.600
NO CORRIENTE ___________________________
Bienes de cambio PN
Mercadería $39.700 Capital $210.000
Bienes de Uso Resultado $30.800
Maquinaria $8.800 Total PN $240.800
Rodado $100.000
Muebles y útiles $7.300
Total activo No Corriente 155.800
TOTAL ACTIVO 273.400 TOTAL PASIVO + PN 273.400
ESTADO DE RESULTADO
Ventas 32.300
(-) Costo de Mercaderías Vendidas 4.500
_________________________________________________________
= Resultado Bruto 27.800
(-) Gastos 0
(+) Otros Ingresos (Descuentos Obtenidos) 3.000
_________________________________________________________
= Resultado del Ejercicio 30.800
7. Registrar por partida doble las siguientes operaciones y presentar el estado

de situación patrimonial y resultados
-Se inician actividades comerciales con $100.000 en efectivo.

-Se compran mercaderías por $20.000 según factura N° 89 a Ramírez Hnos. Mitad en
efectivo y mitad en cuenta corriente. Los intereses se liquidarán al vencimiento.
- Se compran muebles para la oficina según factura. N° 87 por $10.000 al contado.
- Se pagan gastos varios según tickets comprobante No 3 en efectivo $1.000.
-Se cobran $10.000 en efectivo según recibo N° 98 por comisiones
-Se venden todas las mercaderías según factura N° 100 a Rafa S.A. por $30.000. Mitad en
efectivo y mitad a 60 días de plazo. Los intereses se liquidarán al vencimiento.
- Se firma un pagaré a Faro S.A. que vence a 90 días por $10.000. Es por la publicidad que
dicha agencia realizará para nuestra empresa. (Los intereses se liquidarán al vencimiento)
104
8. Imputar por partida doble las siguientes operaciones. Presentar el estado de
situación patrimonial y de resultados
-Se compran $90.000 de mercaderías de José López a pagar a 90 días
-Se deposita en el Banco Nación $50.000
-Se vende un tercio de las mercaderías al contado efectivo por $70.000.
-Se paga a José López $20.000 en efectivo.
-Se vende otro tercio de las mercaderías a Miguel Lemos en cuenta corriente por $50.000.
-Se cobra a Miguel Lemos $30.000 en efectivo.
-Se pagan los honorarios del Contador $9000 con un cheque Banco Nación.
-Se devengan a José López $1000 de intereses por el tiempo transcurrido.
-Se paga comisión al vendedor en efectivo 5% sobre las ventas realizadas hasta este
momento.
-Se hace publicidad por $18.000 a pagar a 60 días.
105
----------------------------Terminación del ciclo contable--------------------------
Asientos de ajustes
Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes de origen interno o externo.
La mayoría de los hechos económicos están soportados por documentos de origen externo
como recibos de caja, facturas, comprobantes de consignación, comprobantes de nómina.
Los soportes deben adjuntarse a los respectivos comprobantes de contabilidad, conservarse y
archivarse en orden cronológico, de manera que sea posible su verificación.
Existen algunas transacciones que no sólo afectan el periodo en que se realizan, sino que
también tienen impacto en periodos posteriores. Por ejemplo, cuando la empresa
desembolsa determinada suma de dinero para tomar un seguro, la aseguradora debe emitir
un comprobante de pago que sirve de soporte para que la empresa prepare su respectivo
comprobante de contabilidad y se registre posteriormente en libros, mediante asientos
ordinarios. Como este seguro debe proteger a la empresa por varios periodos, al final de cada
uno se debe reconocer la parte correspondiente. Para estos eventos periódicos no se cuenta
con un documento de soporte que respalde el registro en los libros de contabilidad, aparte de
la información inicial del hecho económico. Aunque no existe un documento de soporte
externo que permita el registro adecuado de estos eventos, debe prepararse periódicamente
un documento interno (nota de contabilidad) que sirva de soporte para reconocer que ocurre
el gasto o se realiza el ingreso, según el caso.
Estos registros que se deben preparar al final de cada mes se conocen con el nombre de
asientos de ajuste y tienen los siguientes objetivos:
• Cumplir la norma técnica de asignación.
• Registrar los hechos económicos realizados que no se hayan reconocido. Corregir los
asientos incorrectos.
• Reconocer e incorporar las omisiones que hayan tenido lugar.
Los asientos de ajuste permiten reconocer en los libros de contabilidad los ingresos
realizados y pendientes de cobro, los gastos causados y pendientes de pago, la causación de
los gastos pagados por anticipado que afectan el periodo corriente, los ingresos recibidos por
anticipado, los gastos por depreciación y otros eventos no reconocidos al final del periodo
contable. A su vez, estos asientos actualizan los saldos de las diferentes cuentas y permiten
preparar los estados financieros más ajustados a la realidad económica de la organización.
Si la empresa no realizará los asientos de ajuste, la utilidad del periodo aparecería
subestimada, y los saldos de las cuentas del balance y demás estados financieros se
presentarán subvalorados.
Ejemplos de ajustes:
Caja y Bancos: Arqueo de caja, fondo fijo y conciliación bancaria
Créditos por ventas: Depuración de deudores, previsiones para créditos incobrables.
Bienes de cambio: Ajustes de valuación por inventario permanente, determinación del costo
por diferencia de inventario.
Gastos pendientes de pago o ingresos pendientes de cobro: Devengamientos
106
ACTIVO
Comprende todos los bienes y derechos de que es titular la sociedad y aquellas erogaciones
que serán aprovechadas en ejercicios futuros.
RUBROS
- Caja y bancos
- Inversiones
- Créditos
- Bienes de cambio
- Bienes de uso
- Activos intangibles
- Otros activos
CAJA Y BANCOS
Son aquellos activos que tienen poder cancelatorio ilimitado y otros con características
similares de liquidez, certeza y efectividad. Incluye el dinero en efectivo en Caja y Bancos del
país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio.
Los componentes del rubro son:

- Caja
- Valores a Depositar
- Banco «X»c/c
- Moneda Extranjera
- Fondo Fijo
- Banco «X»Caja de Ahorro.
CAJA
➢ Fondo fijo
El fondo fijo es una pequeña disponibilidad de dinero para atender gastos menores.
Muchas empresas para lograr un mayor control del manejo de sus fondos realizan lo
siguiente:
a- La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta. cte. bancaria.
b- Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta.
c- Para los pequeños gastos constituyen un fondo fijo.
> Constitución del fondo fijo

El 1° de Julio se constituye un Fondo Fijo de $400.-, librando el cheque N° 001 de nuestra
cuenta corriente del Banco Nación.
107
> Rendición del Fondo Fijo.
El responsable del Fondo Fijo conserva los documentos comerciales que comprueben
operaciones realizadas con dinero del mismo y periódicamente, según se haya establecido
(semanalmente, quincenalmente, etc.), se registra el asiento correspondiente.
> Reposición del Fondo Fijo.

El 15/7 con cheque N° 025 de nuestra c/c del Banco Nación. Reponemos el Fondo Fijo.
➢ Arqueo de Caja
El arqueo es un recuento físico del dinero en efectivo, cheques y otros valores a fin de
verificar si el mismo coincide con el saldo de la cuenta Caja del Libro Mayor.
Al observar una diferencia entre el valor contable y el arqueo, se debe verificar cuál es la
razón de la no coincidencia. En este caso se deberá:
a) Controlar las registros contables con la documentación respaldatoria: Controlar los
débitos a la cuenta caja, es decir, los ingresos (cobro de clientes, venta contado,
préstamos, etc.) Controlar los créditos, es decir, los egresos (depósitos bancarios,
pagos, etc.)
b) Después de efectuado el control anterior podrán surgir ajustes por error en los
registros, y quedar alguna diferencia no determinada para ajustar la cuenta.
El arqueo de la cuenta «Caja» puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo
contable.
108
Cuenta Corriente Bancaria
Pertenece al activo, del rubro caja y bancos , y representa los fondos depositados en una
institución bancaria, que pueden ser retirados mediante la emisión de una orden de pago
denominada cheque.
Sobre esta cuenta es conveniente recordar que se deben extremar las medidas de control
interno a los fines de evitar malversaciones de fondos.
En la empresa, es necesario contar con un libro auxiliar llamado “Libro Banco Cuenta
Corriente”, en el cual se asentará en forma cronológica el movimiento de depósitos y
extracciones de la cuenta y permitirá un correcto seguimiento de su saldo.
Es conveniente en periodos predeterminados realizar una compulsa para corroborar si el
saldo disponible en los bancos es el correcto y concuerda con los registros de la empresa. A
tal efecto, se aconseja realizar una “conciliación bancaria”.
109
➢ Conciliación Bancaria
Definición: Se llama Conciliación Bancaria al control que realizamos de la documentación

que nos envía el banco (Resumen o Extracto Bancario) con la que tenemos registrada en
nuestro Libro Bancos.
El banco envía periódicamente (generalmente en forma mensual) un estado de cuenta del

cliente para la verificación de su saldo. En caso de no coincidir tenemos que encontrar la
diferencia y realizar la registración contable del error. Cuando la diferencia encontrada
corresponde a una operatoria común de la institución bancaria, no se contabiliza en nuestros
libros. Al realizar la conciliación debemos tener presente que los movimientos del banco son
contrarios a los de sus clientes.
Forma de realizar la conciliación bancaria
Paso 1 - Reunir los papeles de trabajo: Contar con el resumen o extracto bancario , el
cual es emitido por la entidad bancaria , y además con el libro mayor de la cuenta corriente
bancaria, que son los movimientos registrados por nuestra propia empresa. Una vez que
contamos con los papeles de trabajo, la técnica de la conciliación bancaria consiste en partir
del saldo mayor de la cuenta corriente bancaria o del saldo conforme al resumen de la cuenta
corriente para arribar al saldo de la empresa o del banco, según corresponda.
Paso 2 - Proceder con tildes: Se deben cotejar los movimientos, tildando los que se
encuentran registrados en el libro Banco Cuenta Corriente y en el extracto bancario; se
analizan los que no están tildados, y estas partidas pueden dar lugar o no a asientos de
ajustes. Los valores que están en ambos no tienen ajustes porque están bien tomados en
nuestra contabilidad y en la del banco. (Tener en cuenta que las cosas que están al haber en
el mayor de banco de mí contabilidad, se van a encontrar al debe en el resumen de cuenta de
la contabilidad del banco)
Paso 3 - Identificar las partidas sin tilde: Identificar las partidas sin tilde, puesto
que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias son
(cheques pendientes, depósitos no acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados,
errores u omisiones).
Paso 4: Realizar la conciliación bancaria propiamente dicha

Para realizar esta conciliación bancaria, es indistinto partir del saldo del extracto bancario
para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del
extracto bancario.El tildado será correcto si sumando y restando las diferencias obtenidas al
saldo según el mayor de banco de mí contabilidad, se obtiene el saldo según resumen de
cuenta de la contabilidad del banco. Si no se obtiene es porque se ha tildado mal y se debe
volver al primer paso. Si se obtiene se procede a la registración de los asientos de ajuste de
conciliación.
110
Paso 5: Registrar las diferencias
Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias
temporales), NO es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son:
cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc.
Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el
asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o crédito no
contabilizadas, errores u omisiones de la empresa.
PARTIDAS QUE ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTES

-Gastos no contabilizados por la empresa y si por el banco (comisiones, gastos de chequeras,
etc , por los cuales el banco no emite generalmente comprobantes)
-Créditos otorgados por el banco y acreditados en cuentas corrientes, pero no contabilizados
por la empresa.
PARTIDAS QUE NO ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTES Y SON PARTIDAS

CONCILIATORIAS
-Depósitos de cheques de otras localidades o plazas para cuya acreditación el banco necesita
un tiempo prudencial, no menor a 48 horas a partir de la fecha del depósito.
-Cheques librados y entregados a los beneficiarios, pero no presentados para su cobro en caja
del banco.
Estas partidas deben ser agendadas para el momento de la próxima tarea de conciliación
bancaria, puesto que no han de figurar en el Libro Banco Cuenta Corriente y si en el resumen
bancario, ya fueron conciliadas en el periodo anterior.
PARTIDAS QUE NO ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTES NI SON PARTIDAS

CONCILIATORIAS
-Cheque debitado en la cuenta de la empresa y que no le pertenece corresponder a otra
cuenta corriente bancaria.
-Depósitos imputados por el banco a la cuenta y que no corresponde a esta.
ESQUEMA BÁSICO DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA PARTIENDO DEL

SALDO CONTABLE DE LA EMPRESA
Saldo según los registros de la empresa 1500
Sumar (+) importe de cheques librados y no abonados por el banco 300
Restar (-) depósitos de cheques de otras plazas y no conformados por la (100)

cámara compensadora
Restar (-) las notas de débito por gastos bancarios (25)
Sumar (+) las notas de crédito por préstamos concedidos por el banco y 200
no registrados por la empresa
Saldo según empresa, que concuerda con el saldo según el 1875
111
banco en el resumen de cuenta enviado
112
Antes de archivar la hoja de la conciliación bancaria, debemos proceder a «analizar» cada
una de las diferencias para «decidir» si las mismas están originadas en ERRORES en las
registraciones del Banco o de la empresa, o si se deben a la Normal Operatoria Bancaria.
Análisis de las diferencias

1- Depósitos de Cheques no Acreditados
Los cheques depositados en una cuenta corriente bancaria pueden ser rechazados, es decir
que, no se dispone de los fondos por alguna de estas razones:
a) El cheque no cumple con los requisitos formales:
-La firma del cheque no está autorizada
-El importe en letras del cheque no coincide con el importe en números
-La fecha del cheque está vencida
b) La cuenta no dispone de fondos suficientes
En estos casos el banco devuelve los cheques al depositante por medio de una nota de débito
donde indica los datos del valor depositado y los gastos que genera.
Ejemplo de aplicación:
Se depositó oportunamente en el Banco de la Nación Argentina un cheque de $1000. El
Banco informa por medio de una nota de débito que el librador del cheque no dispone de
fondos insuficientes
Ahora cuando se trate de un depósito efectuado por la empresa por ejemplo el 31/10 pero
que el banco acreditará a las 72 hs. En consecuencia, es lógico que en el extracto bancario no
aparezca esta diferencia porque no transcurre el plazo para su acreditación. Por lo tanto, NO
DEBE REGISTRARSE NINGÚN ASIENTO PORQUE NO HAY ERROR NI
OMISIÓN ALGUNA. LA DIFERENCIA ES POR LA NORMAL OPERATORIA DEL
BANCO.
113
2- Cheques Emitidos, no Debitados
La empresa emitió el cheque N° 003 el 27/10 y como él mismo puede circular durante 30
días a partir de la fecha de emisión, es posible que aún el beneficiario no lo haya presentado
al banco para su cobro.
Esta diferencia no debe registrarse porque está originada en la normal

operativa bancaria.
3- Gastos bancarios
El Banco el 31/10 debito de la cta. cte. de la empresa gastos de mantenimiento de cuenta por
$30.- En este caso, la empresa no recibió la Nota de Débito Bancaria, pero el gasto nos
corresponde, porque todos los meses debe pagarse.
Esta diferencia sí debe registrarse contablemente, solicitando previamente un duplicado

del documento emitido por el Banco. Dentro de ellos tenemos:
a) Gastos bancarios:
- libreta de cheques
- boletas de depósitos
- cargo por mantenimiento de la cuenta corriente
Análisis de la cuenta
Gastos bancarios: Representa la pérdida ocasionada en concepto de gastos.
Se debita: Cuando el banco nos cobra la impresión de chequeras, intereses, comisiones y
gastos de mantenimiento de cuenta.
Se acredita: Cuando al finalizar el ejercicio económico se refunde el saldo en la cuenta de
pérdidas y ganancias o resultado del ejercicio.
Saldo deudor: indica la pérdida ocasionada por los gastos bancarios.
➢ INVERSIONES
Son colocaciones de dinero ocioso, efectuadas con ánimo de obtener una renta o beneficio,
que no formen parte de su actividad específica (comercial o industrial).
Ejemplos:
- Inmuebles destinados al alquiler
- Depósito a plazo fijo
- Préstamos a terceros.
- Otros.
114
INMUEBLES EN ALQUILER
Contrato de Locación
Es el contrato por el cual el propietario de un bien inmueble cede su uso a otra persona, a
cambio de un precio convenido.
Si el inmueble (casa, departamento,etc) está ubicado en zona urbana el contrato de locación
se denomina “Alquiler”, si está en zona rural (campos,chacras,etc) se llama “Arrendamiento”.
Personas que intervienen

a. Locador o arrendador, Propietario: Es la persona que cede el uso y goce del bien y
cobra el Alquiler o Arrendamiento.
b. Locatario o Arrendatario, Inquilino: Es la persona que usa el bien y paga el Alquiler o
Arrendamiento.
1.Registración del Cobro de los Alquileres

El Sr. H. Pino cobra en efectivo el alquiler de un inmueble, que compró para este fin, por
$3800- al Sr L. Diaz (Recibo N°110).
2.Registración de Alquileres Cobrados por Adelantado

En muchas ocasiones los alquileres se cobran por anticipado. Teniendo en cuenta el caso
anterior, supongamos que el 20/05 se cobra por adelantado el alquiler del mes de junio
(Rbo. N°116).
115
3.Registración de Alquileres Vencidos
El Sr.L. Salinas tiene alquilado un departamento que compro para ese fin en $3.450- que a la
fecha de su vencimiento (30/06) se encuentra pendiente de cobro el mes de junio, por lo
tanto debe:
4.Fianza
La fianza es una garantía personal, por la cual una tercera persona (Fiador) pagará los
alquileres del inmueble si el locatario no lo hiciera.
5.Depósito con garantía

La garantía consiste en la entrega generalmente de Valores Mobiliarios o dinero en efectivo
por el equivalente a dos o más meses de alquiler. El propietario del inmueble lo devolverá al
finalizar el Contrato de Locación, siempre y cuando los alquileres se encuentren pagos en su
totalidad y el bien se halle en iguales condiciones.
6. Registración del Depósito en Garantía

El Sr. L. Salinas recibe en “Depósito en Garantía” la suma de $4.200 - en efectivo, por el
alquiler de una propiedad (Recibo N°215).
116
DEPÓSITO EN PLAZO FIJO
Los “Depósitos a Plazo Fijo”, de dinero (pesos o dólares) en Bancos o Financieras, sin que sea
factible el retiro anticipado de los fondos, son considerados inversiones.
1. Registración contable de los Depósitos Bancarios a Plazo Fijo

Los depósitos a Plazo Fijo de dinero en Bancos o Financieras, sin que sea factible el retiro
anticipado de los fondos, son considerados “Inversiones”. Los depósitos se pueden renovar.
117
ANÁLISIS DE CUENTAS
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA: Clasificación: Patrimonial del Pasivo.

Se acredita: cuando se recibe el depósito en garantía de los Valores o Dinero en efectivo.
Se debita: cuando se realiza la devolución del depósito.
Saldo Acreedor: representa la cantidad de dinero o Valores que
tenemos en concepto de depósito.
BANCO «X» PLAZO FIJO: Clasificación: Patrimonial del Activo.

Se debita: cuando se realiza el depósito en el Banco por el efectivo más los intereses.
Se acredita: cuando se retira el depósito del Banco, el efectivo más los intereses.
Saldo Deudor: representa el dinero que tenemos invertido en plazo fijo. (*) En el caso de ser
un depósito en moneda extranjera (dólares), usaremos Banco x Plazo Fijo u$s.
ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO: Clasificación: Patrimonial del Pasivo.

Se acredita: cuando cobramos por adelantado el alquiler de una propiedad, contraemos una
obligación con la persona que lo pagó, hasta la fecha de su vencimiento.
Se debita: cuando llegado el vencimiento (devengamiento) deja de ser una obligación para
transformarse en una ganancia.
Saldo Acreedor: representa la deuda contraída por los alquileres
cobrados por adelantado que aún no devengaron.
INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR: Clasificación: Regularizadora del Activo.

Se acredita: al realizar un Plazo Fijo en una institución bancaria o recibir un documento de
un deudor que incluye por el monto de los intereses a devengar.
Se debita: a medida que se produzca su respectivo devengamiento.
Saldo Acreedor: representa el importe total de los intereses positivos a devengar.
➢ CRÉDITOS
Son los derechos que la sociedad tiene contra terceros para percibir sumas de dinero u otros
bienes y servicios.
Por ejemplo:
- Deudores por ventas.
- Deudores varios.
- Documentos a cobrar.
- Valores diferidos a depositar.
- Tarjetas de crédito.
- Otros.
1.Créditos por venta
118
EJEMPLOS
A. Ventas en Cuenta Corriente
B. Ventas con Pagaré sin Intereses
119
C. Ventas con Pagaré con Intereses
Es lógico comprender que son diferentes los precios de contado que los precios a plazo, sean
estos últimos en cta. cte. o con pagaré.
El recargo que se cobra por la financiación (plazo otorgado para pagar) se denomina
«Interés» y puede estar a nuestro favor o no, según se venda o se compre.
EJEMPLOS
120
121
➢ BIENES DE CAMBIO
Son los bienes destinados a la venta en el curso ordinario de los negocios, o que se
encuentran en proceso de elaboración o bien aquellos que son consumidos en la producción
o comercialización de los bienes o servicios que se destinan a la venta.
Ejemplos:
- Mercaderías.
- Materias Primas y Materiales.
- Productos en Proceso de Elaboración.
- Productos Terminados.
- Anticipo a Proveedores.
- Otros.
122
1.Inventario Físico de Mercaderías
2.Valuación de Inventario
a. Sistema F.I.F.O. o P.E.P.S.
b. Sistema L.I.F.O. o U.E.P.S.
c. Sistema P.P.P.
➢ BIENES DE USO
Son aquellos bienes tangibles (corpóreos) destinados a ser utilizados en la actividad principal
del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o
montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes.
Ejemplos:
- Rodados.
- Terrenos.
- Edificios.
- Muebles y Ùtiles
- Maquinarias
- Otros.
1. Características
a- Son bienes tangibles (muebles e inmuebles).
b- No están destinados a la venta (únicamente serán vendidos cuando la empresa ya no los
emplee más).
c- El desgaste que se produce en estos bienes durante su vida útil (excepto los terrenos), debe
ser registrado anualmente.
d- Permiten que la empresa alcance su objetivo más eficientemente
2. Clases
a- Bienes Muebles: Los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse de un lugar a
otro, sin modificar su forma o estructura.
Ejemplo: Rodados, Muebles y Útiles, Maquinarias, Herramientas, Equipos
de Computación etc.
b- Bienes Inmuebles: Son aquellos que forman parte del suelo y están adheridos a él y en
consecuencia no pueden trasladarse de un lugar a otro sin modificar su forma o
estructura.
3. Incorporación del Bien de Uso al Activo

Los bienes de uso se incorporan al activo considerando el precio de compra (según Factura),
más todos los gastos necesarios hasta lograr su utilización económica por parte de la
empresa (es decir que deben activarse fletes, gastos de instalación, etc.).
4. Amortización de Bienes de Uso

Es la registración contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de su utilización y
del transcurso del tiempo.Los bienes de uso sufren un desgaste, que sin duda alguna
disminuye su valor. En consecuencia ésta merma año tras año, es cada vez mayor y debe
registrarse contablemente.
123
Este desgaste se conoce con el nombre de «depreciación», «desvalorización»
o «amortización», que comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio.
El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el

«Bien de Uso». Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la
AFIP, los más frecuentes son:
➢ ACTIVOS INTANGIBLES
Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares,
incluyendo los anticipos por su adquisición; y que expresan un valor cuya existencia depende
de la posibilidad futura de producir ingresos. Deben incluirse los anticipos efectuados para
su adquisición.
EJEMPLOS:
- Marcas Registradas
- Llave de Negocio
- Gastos de Organización
- Otros
Incluye:
- BIENES INMATERIALES: Como derechos de propiedad intelectual, patentes,
marcas, licencias, llave de negocio, concesiones, etc.
- CARGOS DIFERIDOS: Como los gastos de organización, gastos de investigación y
desarrollo, etc.
124
PASIVOS
PREVISIONES
Son las partidas que representan importes estimados para hacer frente a situaciones que
probablemente originen obligaciones para la empresa.
EJEMPLOS:
- Previsiones para Despidos
- Previsiones para Garantías y Services.
- Previsiones por Accidentes y Enfermedades
- Otras.
1.Motivos para su constitución
Las previsiones podemos informar que se constituyen por dos motivos.
a- Para cubrir posibles disminuciones del «ACTIVO» (Regularizadora del Activo o R.A.).
b- Para cubrir posibles aumentos del «PASIVO» (+P).
Las previsiones serán utilizadas cuando se produce efectivamente la pérdida que afecta a
nuestro patrimonio.
Para constituir una previsión se debita una cuenta de resultado negativo que posiblemente
originara la pérdida y acredita la cuenta «Previsión para ......................». Podemos mencionar
en el siguiente cuadro algunos ejemplos.
125
126
RECUPERO DE PREVISIONES
Puede suceder que la empresa que constituyó la previsión para Deudores Incobrables, no
utilice latotalidad de la misma y tenga a la fecha todos los créditos cobrados. En este caso se
recupera dicha diferencia como ganancia para el ejercicio económico. En el próximo ejercicio
lo volveremos a constituir si es necesario.
127
______________________________EJERCICIOS________________________________
ARQUEO DE CAJA
EJERCICIO N°1
Realiza el arqueo de caja, registra los ajustes y mayorizar la cuenta CAJA.
La empresa realiza el arqueo de caja al 31/01/2020 de acuerdo a lo siguiente:
Dinero en efectivo $7.240
Cheque de fecha 15/01/2020 $10.800
Cheque de fecha 31/01/2020 $15.354
Cheque de fecha 06/02/2020 $3.000.
Factura original al contado por artículos de limpieza: $635,25 (IVA incluido).
Recibos duplicados emitidos desde el no 1001 al 1013 por un total de $40.000.
Recibo por impuesto Inmobiliario del bimestre enero-febrero/2020 por $2.000 (total)
50 Dólares comprados el 23/01/2020 por un total de $3.100
Ticket de taxi del gerente de ventas por $230
Vale por anticipo de sueldo al empleado Mario Castro $4.000
Saldo de la cuenta Caja $6.500
EJERCICIO N°2
Realizar el arqueo de caja, registrar contablemente y mayorizar la cuenta CAJA
Saldo contable $ 33.690
En el arqueo de caja del día 30/11 se encontró:
Dinero en efectivo $2360
Cheque de fecha 26/11 $6300
Cheque de fecha 03/12 $4230
Factura original por artículos de Librería $1350 IVA incluido.
Recibo original por pago del alquiler del bimestre noviembre y diciembre $16.000
Recibo duplicado por cobro de factura de ventas $17.500.
Boleta de depósito del Banco Macro por $21.000
En caso de faltante la empresa cuenta con un seguro.
EJERCICIO N°3
Arqueo de caja realizado el 31/05:
Efectivo $ 21.800
Cheque fecha 05/06 $9.520
Cheque fecha 29/05 $ 2.500
Cheque fecha 31/05 $2.630
Vale por anticipo de sueldos $ 2.500
Facturas duplicado de contado por venta de mercadería$ 26.292
Recibo original por cancelación de pagaré $ 10.150
Ticket de Supermercado por compra de art. de refrigerio $ 435
Comprobante por la compra de 1000 dólares a $ 1.450
Saldo de Caja Según Libro Mayor al 31/05/2019 $ 24.393
128
EJERCICIO N°4
La empresa Rosario SRL realiza al 30/04/2020 un arqueo de Caja siendo el saldo contable
de la misma $11.120.-
Al efectuar el recuento físico se encontró lo siguiente:
Dinero en efectivo $4190.
Cheques de terceros de Banco Macro fecha 02/06/2020 y 16/06/2020 por $3820.
300 dólares adquiridos a $67,50.
Vale por anticipo de sueldo $950.
Factura “C” contado original por artículos de Librería $255.
Factura original “A” por artículos de limpieza $1200+IVA.
Póliza de seguro y recibo de pago del seguro correspondiente al mes de junio y julio $1500.
Recibo duplicado por alquileres a nuestro favor del próximo mes $6500.
Recibo duplicado por cobro de un pagaré $15.000.
En caso de faltante la empresa se hace cargo hasta $100. Por el resto se responsabiliza el
cajero.
FONDO FIJO
EJERCICIO N° 1
El saldo de la cuenta Fondo Fijo es de $ 2.000. A fin de mes el encargado del mismo presenta
la siguiente planilla:
Efectivo $ 1.200
Gastos por compra de artículos de refrigerio $ 800 + IVA.
El fondo fijo se repone con un cheque cargo Banco Nación.
EJERCICIO N° 2
El 16/05 se constituye el fondo fijo de la empresa RENACIMIENTO SRL por $3000 con un
cheque del banco Francés.
El 31/05 se decide reponer el fondo fijo. Para ello corresponde confeccionar la planilla con
los siguientes comprobantes:
16/05 Ticket de taxi por movilidad del gerente de Ventas $230.
20/05 Recibo original por pago del impuesto inmobiliario de la empresa meses junio y julio
$1210.
21/05 Factura original por fletes de las mercaderías vendidas $500 + IVA.
29/05 Ticket por compra de artículos de limpieza $350 + IVA.
Realizado el arqueo de Fondo Fijo se encuentran $ 500, en caso de faltante la empresa se
hace cargo hasta $150.
Contabilizar el asiento resumen y la reposición del fondo fijo.
EJERCICIO N° 3
Constituir fondo fijo de $ 3.500,- con cheque del Banco Macro.
Confeccionar la planilla de fondo fijo según los siguientes documentos presentados por el
encargado del mismo:
01/06 Comprobante de Correo Argentino por envío de telegramas varios $ 295.-
02/06 Comprobante de Empresa de taxis presentado por un vendedor $ 380.-
04/06 Fact. (o) “A” por cartucho de tinta para la impresora de la administración $ 135 + IVA
en efectivo.
129
04/06 Fact. de la EPE con sello pagado $ 1450 (incluye IVA de servicios) Imputar 30%
administración y 70% ventas.
05/06 Comprobante bomberos voluntarios de Rosario $ 300.-
06/06 Fact. de contado (o) “A” por una estufa para colocar en la administración $ 450.- +
IVA.
EJERCICIO N° 4
15-03 Se constituye un fondo fijo de $ 2500 emitiendo un cheque del Banco Nación. El
movimiento de este fondo fue el siguiente:
16-03 Factura original por fletes de mercaderías compradas $ 250.
18-03 Factura original por compra de artículos de limpieza $ 140 más IVA (30% sección
administración, resto
sección ventas)
19-03 Factura original por fletes de mercaderías vendidas $ 380.
31-03 Recibo original por impuesto Inmobiliario (sección ventas) por los meses de marzo y
abril $ 750.
Confeccionar la planilla de fondo fijo y registrar la reposición emitiendo un cheque del Banco
Nación.
Realizado el arqueo se comprueba que hay en efectivo $835. En caso de faltante la empresa
tiene un seguro en San Cristóbal.
EJERCICIO N° 5
El 16-04 se constituye el fondo fijo por $ 3000 con un cheque del Banco Francés.
El 30-04 se decide reponer el fondo fijo. Para ello corresponde confeccionar la planilla con
los siguientes
comprobantes:
16-04 Ticket de Taxi por movilidad del Gerente de Ventas $ 175.
20-04 Vale por anticipo de sueldo por $ 2.200.
24-04 Factura original por artículos de librería para el sector de administración $ 250.
Realizado el arqueo de fondo fijo se encontró en el mismo $ 235. En caso de faltante se hace
cargo la empresa hasta $ 150, por la diferencia se responsabiliza el cajero.
EJERCICIO N° 6
La empresa RAYUELA SA el 15/04 constituye el fondo fijo por $4.500 emitiendo un cheque
del banco Nación.
El movimiento de este fondo fue el siguiente:
16 /04 Factura original C por flete de mercaderías compradas $500.
19/04 Factura original por artículos de refrigerio $800 + IVA (30% sección ventas y el resto
Sector administración)
30/04 Recibo original alquiler de cochera $2000.
30/04 Vale para el vendedor por adelantos para gastos $ 1000.
Confeccionar la planilla de Fondo fijo y registrar la reposición emitiendo un cheque del
banco Nación.
Realizado el arqueo se comprueba que hay en efectivo $50. En caso de faltante la empresa
tiene un seguro en San Cristóbal.
EJERCICIO N° 7
Analizar la cuenta FONDO FIJO.
130
Naturaleza de la cuenta:
Saldo:
Representa:
Se debita cuando:
Se acredita cuando:
CONCILIACIÓN BANCARIA
EJERCICIO N°1
La empresa Funes SRL cierra su ejercicio económico el 31/12/19. Al efectuar la conciliación
bancaria se detectaron las
siguientes diferencias:
Nota de débito bancaria del 30/12 por Gastos de chequera 230 + IVA.
Nota de débito por intereses del giro en descubierto $797 + IVA.
Nota de crédito del 30/12 por depósito 72 hs aún no acreditado por $5000.
Cheques N° 4589 – 4590 entregados al proveedor Rodriguez por $12.500, aún no
presentado al cobro.
Cheque N° 4585 entregado al proveedor Giménez por $23.000, que fue registrado como un
depósito.
Nota de débito por mantenimiento de la cuenta $750 + IVA.
Depósito de $18.800 no contabilizado.
Saldo según mayor de la cuenta Banco Macro cta. cte. $ 56.626,47.
Saldo según resumen bancario $ 34.558,80.
Se solicita:
1. Determinar el saldo real partiendo del saldo según resumen bancario y el saldo según los
libros de la empresa
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Nación cta. cte.
EJERCICIO N° 2
Las diferencias detectadas el 31/12/2019 al realizar la conciliación bancaria del Banco Galicia
son las siguientes:
- Depósito en efectivo, realizado el 21/12 de $3500 no contabilizado.
- Cheque N° 589 de fecha 17/12, omitido de contabilizar, corresponde al pago del seguro del
auto, que se utiliza
en el sector de comercialización por los meses diciembre y enero por un total de $3520.
- Cheque N° 585 emitido para cancelar la deuda con el proveedor por $7620, aún no
presentado al cobro.
- Nota de crédito por depósito de cheques de terceros por $7910, no acreditado en cuenta.
- Cheque N° 587 entregado al proveedor contabilizado 2 veces por $1520.
- Nota de débito por gastos de mantenimiento de la cuenta $620 + IVA no contabilizado.
- Depósito en efectivo registrado por $1500, el importe correcto es $1050.
Saldo según mayor $ 13153

Saldo según resumen bancaria $ 13162,80
131
libros de la empresa.
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan.
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Galicia cta. cte.
EJERCICIO N°3
Realizar la conciliación bancaria, registrar y mayorizar la cuenta BANCO.
EJERCICIO N°4
Efectuar la siguiente conciliación bancaria.
El 31/05/16 se practica la conciliación bancaria del Banco Macro, resultando los siguientes
movimientos no conciliados:
- Depósito de cheque no acreditado al 31/05 $ 2.500.-
- Nota de débito por comisiones $ 175.-
- Nota de débito por mantenimiento cuenta $ 228.-
- Cheque emitido no presentado al cobro al 31/05 $ 3.150.-
132
- Nota de crédito por cobranzas encargadas $ 2.720.-
- Depósito no registrado al 31/05 $ 3.700.-
- Cheque no registrado al 31/05 $ 1.835.-
El saldo del mayor de la cuenta Banco Macro cta. cte. a la fecha de la conciliación es de
$11.418.- El saldo del resumen enviado por el Banco Macro al 31/05 es de $ 16.250.-
EJERCICIO N° 5
Se solicita:
libros de la empresa.
2. Realizar los asientos de ajustes que correspondan.
3. Presentar el mayor de la cuenta Banco Nación cta. cte.
133
EJERCICIO N°6
Realizar la conciliación bancaria, registrar asientos correspondientes y mayorizar.
RESUMEN O EXTRACTO BANCARIO
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
30/11 Saldo 45
10/12 Cheque 955 20 25
15/12 Deposito 24 hs 365 390
19/12 Cheque 956 225 165
21/12 Cheque 957 40 125
134
26/12 Deposito 24 hs 750 875
28/12 Cheque 958 320 555
30/12 Gastos 20 535

Mantenimiento
LIBRO MAYOR CUENTA BANCARIA
30/11 Saldo 40
13/12 ND gastos 15 25
15/12 Deposito 24 hs 356 381
18/12 Cheque 956 225 156
20/12 Cheque 957 40 116
23/12 Deposito 24 hs 750 866
26/12 Cheque 958 20 846
28/12 Deposito 24 hs 300 1146
30/12 Cheque 959 180 966
30/12 Cheque 960 250 716
31/05 Saldo 20
20/06 Deposito 235 255

Efectivo
21/06 Cheque 58 65 190
135
21/06 Cheque 64 140 50
26/06 Cheque 65 15 35
27/06 Deposito 24 hs 450 485
30/06 Gastos 15 470

Mantenimiento
31/05 Saldo 30
12/06 ND Gastos 10 20
31/05
20/06 Deposito 253 273

efectivo
20/06 Cheque 64 140 133
26/06 Deposito 24 hs 450 583
26/06 Cheque 65 15 568
30/06 Cheque 66 20 548
30/06 Cheque 67 50 498
30/06 Depósito 48 hs 120 618
05/10 Deposito 7000 7000

efectivo
(N°099)
17/10 Depósito 2000 9000

cheque 72 hs
(N°201)
136
21/10 Cheque 001 1000 8000
27/10 Cheque 002 3000 5000
28/10 Depósito 1500 6500

cheque 48 hs
(N°259)
29/10 Deposito 700 7200

efectivo
(N°386)
31/10 Mantenimiento 30 7170

05/10 Deposito 7000 7000

efectivo
(N°099)
14/10 Deposito 72 hs 2000 9000

(N° 201)
20/10 Cheque N°001 1000 8000
24/10 Cheque N°002 3000 5000
26/10 Depósito 48 hs 1500 6500

(N°259)
27/10 Cheque 003 2500 4000
29/10 Deposito 700 4700

efectivo
(N°386)
31/10 Deposito 72 hs 1000 5700

(N°601)
RESUMEN O EXTRACTO BANCARIO (EVALUACIÓN )

30/08 Saldo 5000
10/09 Cheque 301 100 4900
15/09 Deposito 24 hs 100 5000
137
19/09 Cheque 302 400 4600
21/09 Cheque 303 200 4400

30/08 Saldo 5000
09/09 Cheque 301 100 4900
15/09 Deposito 24 hs 100 5000
18/09 Cheque 302 400 4600
20/09 Cheque 303 200 4400
24/09 Cheque 305 400 4800
25/09 Cheque 307 200 5000
RESUMEN O EXTRACTO BANCARIO (EVALUACIÓN MARTIN)

30/10 Saldo 2000
09/10 Cheque 701 200 1800
138
12/10 Cheque 703 200 1600

30/10 Saldo 2000
08/10 Cheque 701 200 1800
11/10 Cheque 703 200 1600
16/10 Cheque 707 50 1550
LIBRO MAYOR DE BANCOS

01/04 Saldo 4334,04
02/04 Cheque nro 260 489,40 3844,64
08/04 Cheque nro 261 760,50 3084,14
10/04 Cheque nro 262 438,70 2645,44
139
28/04 Depósito No 1250,00 3895,44
0287
30/04 Depósito No 3295,00 7190,44

9981

01/04 Saldo 4334,04
08/04 Cheque No 261 760,50 3573,54
28/04 Depósito No. 1520,00 5093,54

0287
30/04 Depósito No. 1840,00 6933,54

0001
30/04 Gastos 120,00 6813,54

Bancarios
30/04 Cheque No 360 132,00 6681,54
30/04 Chequera 80,00 6601,54

01/04 Saldo 86.350,00
02/04 Deposito nro 114.200,00 200.550,00

3456
02/04 Cheque nro 30.000,00 170.550,00
140
11421
02/04 Cheque nro 26.200,00 144.350,00

11422
02/04 Cheque nro 24.750,00 119.600,00

11423
04/04 Deposito nro 21.500,00 141.100,00

5133
06/04 Cheque nro 16.700,00 124.400,00

11424
08/04 Cheque nro 14.310,00 110.090,00

11425
10/04 Deposito nro 153.800,00 263.890,00

4277
13/04 Cheque nro 17.120,00 246.770,00

11426
14/04 Cheque nro 19.155 227.615,00

11427
24/04 Deposito nro 40.000,00 267.615,00

80201
30/04 Deposito nro 116.720,00 384.335,00

9876
LIBRO MAYOR BANCO

01-04 Saldo 86.350,00
02-04 Deposito nro 114.200,00 200.550,00

3456
141
03-04 Cheque nro 30.000,00 170.550,00
11421
04-04 Cheque nro 26.200,00 144.350,00

11422
04-04 Cheque nro 24.570,00 119.780,00

11423
04-04 Deposito nro 25.000,00 144.780,00

5133
06-04 Deposito nro 38.000,00 182.780,00

242
10-04 Deposito nro 153.800,o0 336.580,00

4277
14-04 Cheque nro 17.120,00 319.460,00

11426
19-04 Cheque nro 19.155,00 300.305,00

11427
21-04 Mantenimiento 5.000,00 295.305,00
24-04 Deposito nro 40.000,00 335.305,00

80201
30-04 Deposito nro 8.000,00 343.305,000

007
30-04 Chequeras 67.500,00 275.805,00

01/02 Saldo 3036,71
142
03/02 Cheque nro 657 119,78 2916,93
12/02 Cheque nro 658 125,50 2791,43
18/02 Cheque nro 659 86,57 2704,86
25/02 Mantenimiento 132,23 2572,63
29/02 Deposito nro 1140,00 3712,63

1180

01/02 Saldo 3036,71
02/02 Cheque nro 657 117,98 2918,73
10/02 Cheque nro 658 125,50 2793,23
15/02 Cheque nro 659 85,67 2707,56
20/02 Cheque nro 660 285,00 2422,56
29/02 Cheque nro 661 175,00 2247,56
EXTRACTO O RESUMEN BANCARIO
01/03 Saldo 1500
143
07/03 Cheque nro 01 150,00 1350,00
11/03 Cheque nro 02 200,00 1150,00
12/03 Cheque nro 03 39,50 1110,50
20/03 Cheque nro 05 190,00 920,50
21/03 Cheque nro 06 320,00 600,50
21/03 Deposito nro 890,00 1490,50

102
22/03 Deposito nro 340,00 1830,50

103
27/03 Cheque nro 09 160,00 1670,50
29/03 Cheque nro 11 450,00 1220,50
31/03 Deposito nro 970,00 2190,50

552
31/03 Mantenimiento 200 1990,50
Saldo Concepto Debe Haber Saldo
01/03 Saldo 1500,00
144
06/03 Cheque nro 01 150,00 1350,00
10/03 Cheque nro 02 200,00 1150,00
11/03 Cheque nro 03 39,50 1110,50
13/03 Cheque nro 05 190,00 920,50
15/03 Cheque nro 06 320,00 600,50
20/03 Cheque nro 07 75,00 525,50
21/03 Deposito nro 890,00 1415,50

102
22/03 Deposito nro 340,00 1755,50

103
23/03 Cheque nro 08 280,00 1475,50
26/03 Cheque nro 09 160,00 1315,50
28/03 Cheque nro 11 450,00 865,50
31/03 Deposito nro 350,00 1215,50

104
Resumen o extracto bancario - BANCO MACRO

01/06/2019 Saldo inicial 100.000
145
04/06/2019 Cheque nro 5.000 95.000
715
04/06/2019 Depósito 15.000 110.000
18/06/2019 Mantenimient 5.000 105.000

o de cuenta
19/06/2019 Libreta de 5.000 100.000

cheques
20/06/2019 Cheque nro 10.000 90.000

716
MAYOR DE LA CUENTA BANCARIA - LIBRO MAYOR EMPRESA

01/06/2019 Saldo Inicial 100.000
01/06/2019 Cheque nro 5.000 95.000

715
04/06/2019 Depósito 15.000 110.000
06/06/2019 Cheque nro 10.000 100.000

716
15/06/2019 Cheque nro 15.000 85.000

717
MONEDA EXTRANJERA
EJERCICIO N° 1
05/03 Compra de 15.000 dólares en efectivo. Cotización: Tipo de cambio comprador $64,85;
tipo vendedor: $64,90
10/03 Compra de 3.000 dólares debitado de nuestra cuenta corriente. Cotización: Tipo de
cambio comprador $65,10; tipo vendedor: $65,15.
31/03 Fecha de cierre. Cotización: Tipo de cambio comprador $65,35; tipo vendedor:
$65,50.
EJERCICIO N° 2
Registre en un libro diario a tres columnas las operaciones que se detallan a continuación:
15/01 Se adquieren 950 dólares que se abonan en efectivo según la cotización del día:
Tipo comprador: $57 Tipo vendedor: $61

15/02 Venta de 100 dólares en efectivo a la cotización que se indica:
146
Tipo comprador: $64,40 Tipo vendedor: $66,76
28/02 Fecha de cierre. Tipo de cambio comprador: $20,45 Tipo de cambio vendedor: $20,85
EJERCICIO N° 3
06-11 Compra de moneda extranjera 500 Dólares. Cotización: Tipo comprador: $60. Tipo
Vendedor: $62.
30-11 Compra de moneda extranjera 200 Dólares. Cotización: Tipo comprador: $61. Tipo
Vendedor: $63.
15-12 Venta de moneda extranjera 600 dólares. Cotización: Tipo comprador: $62,50. Tipo
Vendedor: $64,50.
31-12 Fecha de cierre. Cotización: Tipo comprador: $63,50. Tipo Vendedor: $66.
BIENES DE USO
EJERCICIO N° 1
La empresa cuenta con los siguientes bienes de uso al 31/12/19:
- Equipo de computación. Fecha de compra: 01/05/18 $25.000
- Escritorio. Fecha de compra: 09/10/17 $18.000
- Camioneta. Fecha de compra: 23/09/16 $350.000. Valor de rezago: 10%
- Inmueble (valor terreno 30%). Fecha de compra: 08/02/10 $2.000.000
- Máquina para cortar madera. Fecha de compra: 19/05/12 $30.000
a) Contabilizar el asiento de ajuste por amortización del ejercicio
b) Elaborar el cuadro Anexo de Bienes de Uso
EJERCICIO N°2
La empresa cuenta con los siguientes bienes de uso al 31/12/19:
- Máquina cortadora de fiambre. Fecha de compra: 01/09/12 $7.000
- Cartel luminoso. Fecha de compra: 04/10/16 $20.000
- Automóvil. Fecha de compra: 22/03/14 $250.000. Valor de rezago $30.000
- Inmueble (valor terreno 20%). Fecha de compra: 08/09/08 $1.500.000
- Estantería. Fecha de compra: 22/03/14 $30.000
- Computadora. Fecha de compra: 01/09/10 $12.000
a) Contabilizar el asiento de ajuste por amortización del ejercicio
b) Elaborar el cuadro Anexo de Bienes de Uso
EJERCICIO N°3
La empresa Argentina S.A. tiene fecha de cierre de ejercicio el 30/6 de cada año. El día 2 de
enero de 2012 comienza a utilizar una inyectora de PVC marca Don Pepo.
Tiene los siguientes datos referidos a la misma:
Valor de origen $ 160.000. Vida útil 10 años
Valor de recupero de la inyectora: $ 25.000
Se decide que la amortización sea en 10 años utilizando cuotas de amortización constantes.
Al comienzo del año 2013 se le efectúa una mejora por $14.750 que aumenta su capacidad de
producción, lleva su valor de recupero a $ 28.000 y no aumenta la vida útil.
147
Se solicita:
1) Calcular y registrar la primera amortización.
2) Calcular y registrar la amortización del ejercicio.
148

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Cualquier organización debe resolver constantemente las situaciones problemáticas que se

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Según la actividad que desarrollan

Según la cantidad de dueños de la empresa:

Según la capacidad económica , a las empresas las podemos clasificar en empresas

COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN

● Analice y compare los conceptos de Organización, Ente y Empresa. Identifique con

● Indica en cada afirmación si la misma es verdadera (V) o falsa (F).

● Indicar la respuesta correcta

● Para cada una de las descripciones de empresas siguientes, menciones

● Indica a qué sector pertenece cada empresa:

Dentro de las modificaciones societarias:

Sociedad Colectiva S.C

Sociedad en comandita simple - S.C.S

Sociedad de capital e industria - S.C.I

Sociedad Anónima - S.A

Sociedades Unipersonales - S.A.U

Sociedad en comandita por acciones - S.C.A

Sociedad de responsabilidad limitada - S.R.L

1. Formule sus comentarios acerca de los siguientes enunciados:

2. Seleccionar la respuesta correcta:

3. Señale por lo menos cinco características de índole legal que diferencian

3. Obligados a emitir documentos comerciales

Tipos de documentos comerciales

Definición: Es el documento que confecciona el vendedor y se utiliza para ejecutar

Definición: Es el documento que el vendedor le entrega al comprador, detallando

Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de

El agente de retención debe entregar una “Constancia de Retención” y el monto de las

Definición: Cumple la misma función que la Factura y se la utiliza generalmente en

6. —------------------------------➤ NOTA DE DÉBITO

Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicando-

Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole

Definición: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador como

Definición: Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra

➔ Personas que participan:

➔ Aval: Es la obligación que toma un tercero (avalista) de garantizar el pago del

10. —------------------------------➤ NOTA DE CRÉDITO BANCARIA

Definición: Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber

Modelo de CHEQUE DIFERIDO

ORDEN DE Es el comprobante Se emite: -El comprador sirve

FACTURA Es el documento a) original: para el -El comprador sirve

REMITO Es el documento Se emite: -Para el comprador

RECIBO Es el comprobante a) Original: -para el comprador