Documento 2 LEY DE RENTAS

LEYES DE LA RENTA
CAPITULO IX
DEL REGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA
Artículo 60.- Para los efectos de la liquidación del impuesto, las

rentas en especie se
computarán al valor de mercado de las especies en la fecha en

que fueron percibidas.
Artículo 61.- Las diferencias de cambio originadas por

operaciones que fuesen objeto
habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por

razones de los créditos obtenidos para
financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la

determinación de la renta neta.
Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta,

por operaciones en moneda
extranjera, se aplicarán las siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al

tipo de cambio vigente a la
fecha de la operación.
b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la

moneda extranjera por moneda
nacional, se considerarán como ganancia o como pérdida del

ejercicio en que se efectúa el canje.
c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o

cobranzas por operaciones
pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda

nacional, que se produzcan durante el
ejercicio se considerarán como ganancia o como pérdida de

dicho ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en

moneda nacional los saldos de
moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos,

deberán ser incluidas en la determinación
de la materia imponible del período en el cual la tasa de cambio
fluctúa, considerándose como
utilidad o como pérdida
Artículo 62.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en

razón de la actividad que
desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias

por su costo de adquisición o
producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos,

siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificación específica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias básicas.
Artículo 63.- Las empresas de construcción o similares, que

ejecuten contratos de obra
Cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio

gravable podrán acogerse a uno de los
Siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que
se encuentren obligados, en la forma
Que establezca el Reglamento;
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte

de aplicar sobre los importes
Cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el

porcentaje de ganancia bruta calculado
Para el total de la respectiva obra;
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se

establezca deduciendo del importe
Cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra

durante el ejercicio comercial, los
Costos correspondientes a tales t
Artículo 69.- Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con

las disposiciones de esta
Ley, son también responsables de las consecuencias por hechos

u omisiones de sus factores,
Agentes o dependientes de conformidad con las disposiciones

del Código Tributario.
Artículo 70.- Las retenciones que deben practicarse serán

consideradas como pago a
Cuenta del impuesto que corresponde al contribuyente, salvo en
los casos en que esta ley les
Acuerde el carácter de definitivo. (Artículo 71.- Son agentes de

retención:
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas

de segunda y quinta categoría.
b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar

contabilidad completa o registro de
Ingresos y gastos, cuando paguen o acrediten honorarios u

otras remuneraciones que constituyan
Rentas de cuarta categoría.
c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de

cualquier naturaleza a
Beneficiarios no domiciliados.
d) Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de

obligaciones al portador u otros
Valores al portador.
CAPITULO XI
DE LAS DECLARACIONES JURADAS LIQUlDACION Y PAGO DEL

IMPUESTO
Artículo 79.- Los contribuyentes del Impuesto, que obtengan
rentas computables para los
Efectos de esta ley, deberán presentar declaración jurada de la

renta obtenida en el ejercicio
Gravable.
No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo

anterior, los contribuyentes que
Perciban exclusivamente rentas de quinta categoría.
La persona natural, titular de dos o más empresas

unipersonales deberá consolidar las
Operaciones de estas empresas para efectos de la declaración y

pago mensual y anual del impuesto.
(El 4° párrafo fue derogado por el Artículo 9 de la Ley Nº

26415, publicada el 30 de
Diciembre de 1994.)
Artículo 93.- Para los efectos de la determinación sobre base

presunta, la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria – SUNAT podrá determinar

ventas, ingresos o renta neta
Aplicando promedios, coeficientes y/o porcentajes.

Para fijar el promedio, coeficiente y/o porcentaje, servirán
especialmente como elementos
Para los efectos de la determinación sobre base presunta la

Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria podrá utilizar:
a) COEFICIENTES.- A tal fin servirán especialmente como

elementos determinantes: el
Capital invertido en la explotación; el volumen de las

transacciones y rentas de otros ejercicios
Gravables; el monto de las compra-ventas efectuadas; las

existencias de mercaderías o productos; el
Monto de los depósitos bancarios; el rendimiento normal del

negocio o explotación de empresas
Similares; los salarios, alquileres del negocio y otros gastos

generales;
b) LOS SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA.- Como el alquiler de

la casa-habitación; el
Valor estimado de la habitación y de las fincas de recreo o

esparcimiento que posee la persona
Natural; los vehículos, embarcaciones, caballerizas de lujo; el

número de servidores, viajes al
Exterior, clubes sociales; gastos en educación; obras de arte,

etc;
c) Las variaciones o incrementos patrimoniales del
contribuyente y cualquier otro elemento
De juicio que obre en poder de la SUNAT o que obtenga de

terceros. El Reglamento establecerá el
Método de evaluación aplicable a dichos elementos;
d) Método de la Relación Insumo Producto Terminado. Para este

efecto se consideran las
Adquisiciones de materia prima y auxiliares, envases,

suministros diversos, entre otros, determinados
Mediante unidades de medida y utilizados en la elaboración de

los productos terminados.
“CAPÍTULO XII
DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIÓN

SOBRE BASE PRESUNTA
Artículo 90.- La administración del impuesto a que se refiere

esta Ley estará a cargo de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –

SUNAT.
Artículo 91.- Sin perjuicio de las presunciones previstas en el

Código Tributario, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
podrá practicar la determinación de
La obligación tributaria, en base a las siguientes presunciones:
1) Presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo

origen no pueda ser justificado.
2) Presunción de ventas, ingresos o renta neta por aplicación

de promedios, coeficientes y/o
Porcentajes.
CAPITULO XII
DE LA ADMINISTRACION Y PERCEPCION DEL IMPUESTO
Artículo 90.- La administración del impuesto a que se refiere

esta ley estará a cargo de la
SUNAT.
Artículo 91.- Sin perjuicio de las presunciones establecidas por

el Código Tributario, serán
De aplicación las presunciones establecidas en los artículos

siguientes.
Artículo 92.- La SUNAT procederá a determinar de oficio el

impuesto, de acuerdo con el
Código Tributario, cuando compruebe la existencia de
incrementos patrimoniales cuyo origen no
Pueda ser justificado por el contribuyente o responsable, de

conformidad con el Artículo 52 de esta
Ley.
6) CAPITULO XIII
DE LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Artículo 103.- La reorganización de sociedades o empresas se

configura únicamente en los
casos de fusión, escisión u otras formas de reorganización, con

arreglo a lo que establezca el
Reglamento.
Artículo 104.- Tratándose de reorganización de sociedades o

empresas las partes
intervinientes podrán optar, en forma excluyente, por

cualquiera de los siguientes regímenes:
1. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación

voluntaria de sus activos, la
diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable

determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 797 y
normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la
Renta. En
este caso, los bienes transferidos, así como los del adquirente,
tendrán como costo computable el
valor al que fueron revaluados.
Artículo 109.- Tratándose de la reorganización de las empresas

del Estado a que se refiere
El Decreto Legislativo Nº 782 y normas ampliatorias y
modificatorias serán de aplicación las normas
Dispuestas en el presente Capítulo.
Artículo 110.- La SUNAT establecerá los formularios,

información y procedimientos que losa
Contribuyentes deberán cumplir para los fines tributarios en la

realización de una reorganización de
Empresas o sociedades.
(46) Capítulo sustituido por el Artículo 17 de la Ley Nº 27034,

publicada el 30 de
Diciembre de 1998.
(47) CAPITULO XIV
(47) Capítulo derogado por la Segunda Disposición Final y

Transitoria de la Ley Nº
26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
(48) CAPITULO XV (*)
DEL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(48) Capítulo incorporado por el Artículo 7 de la Ley Nº 26415,

publicada el 30 de
Diciembre de 1994.
(*) Capítulo XV, sustituido por el Artículo 1 del Decreto

Legislativo N° 938, publicado el
14-11-2003, que incorpora los nuevos textos de los Artículos

117 al 124, los cuales entrarán en
Vigencia a partir del 01-01-2004, de conformidad con el Artículo

2 del citado Decreto
Legislativo.
Men.
Artículo 123.- Rentas de otras categorías
En caso que los sujetos del presente Régimen perciban

adicionalmente a las rentas de
Tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos

últimos se regirán de acuerdo a las
Normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Artículo 124.- Libros y registros contables
Mediante Resolución de Superintendencia se establecerá los

libros y registros contables que
Los sujetos de este Régimen se encuentran obligados a llevar.”

“CAPÍTULO XVI
DEL ANTICIPO ADICIONAL
Artículo 125.- Los contribuyentes generadores de rentas de

tercera categoría sujetos al
Régimen general del Impuesto a la Renta están obligados a

pagar un anticipo adicional. La obligación
Surge el uno de enero de cada ejercicio, se calcula sobre los

activos netos al treinta y uno de
Diciembre del año anterior y constituye pago a cuenta del

Impuesto a la Renta, bajo las siguientes
Reglas: (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS(13)
a) Están obligados a efectuar el pago del anticipo adicional los

generadores de rentas de
Tercera categoría, salvo los casos siguientes:
(i) Aquellos sujetos que hayan iniciado sus

operaciones productivas a partir del uno de enero
Del ejercicio. En estos casos, la obligación surgirá en el ejercicio

siguiente al de dicho inicio.
Tasa Activos netos
0% Hasta 160 UIT
0.25% Por el exceso de 160 UIT y hasta
806 UIT
1612 UIT
3225 UIT
4838 UIT
1.50% Por el exceso de 4838 UIT
CAPITULO XVI (*)
(*) De conformidad con la Novena Disposición Transitoria y Final

del Decreto Legislativo N°
945, publicado el 23-12-2003, el presente Capítulo se entenderá

referido al Capítulo XVII.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
(55) El Artículo 10 de la Ley Nº 26415, publicada el 30 de

diciembre de 1994, señala que
El Capítulo XV de la Ley del impuesto a la Renta se entenderá

referido al Capítulo XVI de la
Misma.
Primera.- Está prohibido emitir acciones al portador.
Los notarios, bajo responsabilidad, no podrán elevar a escritura

pública ninguna constitución
De sociedad ni modificación de estatutos sociales que no

establezcan la emisión de acciones
Nominativas
Segunda.- Las rentas que por efecto de la presente ley resulten

incorporadas en la primera
O tercera categoría, se sujetarán a las siguientes reglas:
a) Las rentas devengadas y no percibidas hasta el 31 de

diciembre de 1993, por excepción
Se considerarán como rentas gravadas en el ejercicio en que se

perciban.
Tercera.- Las personas naturales y sucesiones indivisas que

tengan derecho a arrastre de
Pérdidas de ejercicios anteriores, originadas por operaciones
vinculadas a la generación de rentasde tercera categoría, la
imputarán contra las utilidades de esta misma categoría, de
acuerdo a las
Normas establecidas en la presente ley.
En caso contrario, se imputarán contra la renta neta global

definida conforme a esta ley.
Cuarta.- Los contribuyentes que por efecto de esta ley,

obtengan rentas de tercera
Categoría, así como aquellas que estuvieron incluidas en el

régimen simplificado del Impuesto a la
Renta, efectuarán sus pagos a cuenta en función del sistema b)

previsto en el artículo 85 de esta ley,
El mismo que no podrá ser inferior al pago a cuenta del

Impuesto Mínimo que le corresponda.

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LEYES DE LA RENTA

DEL REGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA

Artículo 60.- Para los efectos de la liquidación del impuesto, las

computarán al valor de mercado de las especies en la fecha en

Artículo 61.- Las diferencias de cambio originadas por

habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por

financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la

Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta,

extranjera, se aplicarán las siguientes normas:

a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al

b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la

nacional, se considerarán como ganancia o como pérdida del

c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o

pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda

ejercicio se considerarán como ganancia o como pérdida de

d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en

moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos,

utilidad o como pérdida

Artículo 62.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en

desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias

producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos,

uniformemente de ejercicio en ejercicio:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).

d) Inventario al detalle o por menor.

Artículo 63.- Las empresas de construcción o similares, que

Cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio

Que establezca el Reglamento;

a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte

Cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el

Para el total de la respectiva obra;

b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se

Cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra

Costos correspondientes a tales t

Artículo 69.- Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con

Ley, son también responsables de las consecuencias por hechos

Agentes o dependientes de conformidad con las disposiciones

Artículo 70.- Las retenciones que deben practicarse serán

Acuerde el carácter de definitivo. (Artículo 71.- Son agentes de

a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas

b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar

Ingresos y gastos, cuando paguen o acrediten honorarios u

Rentas de cuarta categoría.

c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de

d) Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de

DE LAS DECLARACIONES JURADAS LIQUlDACION Y PAGO DEL

Efectos de esta ley, deberán presentar declaración jurada de la

No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo

Perciban exclusivamente rentas de quinta categoría.

La persona natural, titular de dos o más empresas

Operaciones de estas empresas para efectos de la declaración y

(El 4° párrafo fue derogado por el Artículo 9 de la Ley Nº

Artículo 93.- Para los efectos de la determinación sobre base

Nacional de Administración Tributaria – SUNAT podrá determinar

Aplicando promedios, coeficientes y/o porcentajes.

Para los efectos de la determinación sobre base presunta la

Nacional de Administración Tributaria podrá utilizar:

a) COEFICIENTES.- A tal fin servirán especialmente como

Capital invertido en la explotación; el volumen de las

Gravables; el monto de las compra-ventas efectuadas; las