4.

-PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES

GENERALIDADES

Contiene una distribución por sectores o funciones, con ellos señalados, y las labores a realizar,
tomando como base las metas a alcanzar.

Para el cumplimientos de los programas, el logro de los objetivos en ellos señalados, y las labores a
realizar, se distribuyen los montos entre las distintas secciones; formándose así diversas categorías
dentro de los mismos programas, como son los subprogramas, actividades, proyectos,etc.

en amerícese ha visto la conveniencia de llegar al uso del presupuesto por programas dentro del
sector público, por considerarlo una eficaz herramienta de planificacion y desarrollo.

Las actividades a efectuar de un organismo, beberán estar enfocadas a lograr su ejecucion en

plazos no mayores de dos años, para lo cual se fijan los programas específicos de accion
inmediata, que es una de las principales finalidades del presupuesto por programas.

En la actualidad no existe uiformidad en cuanto a la estructuracion de los programas a incluirse

dentro de un presupuesto

Se tendrian una serie de ventajas si se hiciera la presentacion uniforme de programas dentro de

un sistema presupuestario, entre estas se señalan las sig:

a) podria hacerse una comparacion entre los programas de los sectores de la actividad publica con
base en conceptos uniformes de presentacion

b) mejor apreciacion de los beneficios del programa y sus costos, lo que permitiria determinar los
grados de pregerencia de un programa respecto de los demas

c) seria factible estudiar el grado de compatibilidda y consistencia interna en cada programa,ya

que mostrarain las metas, los medios para alcanzar,y el costo total del programa. el
estableciemento del coeficiente de rendimientos de los recursos, permitiria medir el grado de
eficiencia con que se les esta empleando y asi determinar la consistencia entre las metas y los
medios

d) sería viable establecer una coordinacion entre los programas de accion a corto plazo y los
proyectos de dsarrollo a largo y, mediano plazo, mediante una adecuada estructuracion de los
programas presupuestarios

e) facilitaria identificar y medir los costos finales de las actividades especificas, tanto en terminos
generales como unitarios

f) mejor control de los resultados y contabilizacion de gastosestableciendo una comparacion entre

gastos proyectados y gastos efectuados
ANTECEDENTES

FUE EN EL GOBIERNO FEDERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERICA, DONDDE SE

ESTABLECIO POR PRIMERA VEZ.

EN 1946, EL DEPARTAMENTO DE MARINA PRESENTO SU PRESUPUESTO PARA 1948, HACIENDO 2

SISTEMAS DE CLASIFICACION, UNO POR EL OBJETO DEL GASTO Y EL OTRO POR PROGRAMAS.

EN 1961 CUANDO EL PRESIDENTE DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERICA, CON BASE EN LOS
RESULTADOS DELL PRESUPUESTO DEL DEPARTAMENTO DE LA DEFENSA, LO INTRODUJO EN TODO
EL GOBIERNO POR CONSIDERAR QUE PRESENTABA LOS RESULTADOS DE CADA OPERACIÓN EN
FUNCION DE SU COSTO.

EN FRANCIA LA BASE DE LA FORMULACION DE SUS PRESUSPUESTOS, LO SON LAS NECESIDADES

PROYECTADAS A CORTO Y A LARGO PLAZO.

EN AMERICA LATINA SE IMPLANTARON CON BASE EN LOS PLANES DE DESARROLLO Y LOS

PROGRAMAS A REALIZARSE PARA LOGRALO.

EN MEXICO, SE HAN HECHO UNA SERIE DE MODIFICACIONES A LOS PRESUPUESTOS EXISTENTES

HASTA LA FECHA, COMO LO SON LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION O DEL ESTADO, ASI
COMO EL RESPECTIVO PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION. ESOS CAMBIOS TRATAN DE
ACOPLAR EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES A SU REALIDAD ADMINISTRATIVA ,
PARA LOGRAR UNA MEHOR APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MATERIALES, HUMANOS Y
FINANCIEROS, PARA DE ESA FORMA OBTENER SUPERIOR RENDIMIENTO.

CONCEPTO

Según la división fiscal de las naciones unidas, el presupuesto por programas es un “sistema en
que se presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza, más bien que a las cosas que
adquiere. las cosas que un gobierno adquiere tales como: servicios personal, provisiones, equipos,
medios de transporte, etc. no son naturalmente, sino medios que emplea para el cumplimiento
de sus funciones, que pueden ser carreteras, escuelas, casos tramitados.

Es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de

programa y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos
de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades
gubernamentales.

OBJETIVOS

PERTENECE A LA TECNICA PRESUPUESTAL, POR LO TANTO PERSIGUE LOS MISMOS OBJETIVOS

GENERALES, O SEAN; DE PLANEACION, ORGANIZACIÓN, COORDINACION, DIRECCION,CONTROL.
ADEMAS DE ESOS OBJETIVOS, EXISTENTEN LOS PECULIARES O PROPIOS DE EL COMO ES EL TENER
EN LOS CAMPOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO TODO ESTRUCTURADO JERARQUCAMENTE POR
FUNCIONES, PROGRAMAS DE INVERSIONES.

CON ESTE TIPO DE PRESUPUESTOS SE TIENE MAS POFUNDIDAD EN EL ESTUDIO Y REALIZACION DE

TODO, POR LO QUE PERMITE UN MAYOR CONTROL INTERNO, SE EVALUA Y CONOCE LA EFICIENCIA
EN CADA UNA DE LAS PARTES POR LO QUE PERMITE UN MAYOR CONTROL INTERNO, SE EVALUA Y
CONOCE LA EFICIENCIA EN CADA UNA DE LAS PARTES POR LO QUE SUS OBJETIVOS SON
ESPECIFICOS, DE GRAN PROFUNDIDAD Y ANALISI, PARA RACIONALIZRAEL GASTO, DE ACUERDO
CON LA EFICIENCIA.

CONOCER LAS ACTIVIDDAES Y ORDENARLAS JERAQUICAMNETE POR SU IMPORTANCIA, PARA

SELECCIONAR CUALES SE PUEDEN ABORDAR Y A QUE GRADO DE PROFUNDIDAD O DESARROLLO.

FACILITA LA ADMINISTRACION POR EXEPCIONES, COMBINANDO LOS RECURSOS DISPONIBLES

INMEDIATOS, CON LAS METAS A CORTO PLAZO.

PRESTA MAS ARENCIONN A LO QUE SE REALIZA, QUE A LO QUE SE ADQUIERE

ESTRUCTURA

1.-FUNCION: ES EL CONJUNTO DE GASTOS PRESUPUESTALES, CUYA FINALIDAD INMEDIATA, O

CARTO PLAZO, ES LA DE PROPORCIONAR UN SERVICIO PUBLICO DETERMINADO.

2.-PROGRAMA DE OPERACIÓN: ES EL INSTRUMENTO DESTINADO A CUMPLIR CON UNA FUNCION,

MEDIANTE LA FIJACION DE METAS U OBJETIVO, YA SEAN ESTOS CUANTIFICABLES O NO Y PARA
CUYA REALIZACION SE EMPLEARA TANTO RECURSOS MATERIALES COMO HUMANOS Y
FINANCIEROS; LOS CUALES PREVIAMENTE SERAN COSTEADOS.

SUBPROGRAMA: ES UNA SUBDIVISION DE UN PROGRAMA, SEGÚN SU FUNCION ESPECIFIC, Y

MEDIANTE METAS PARCIALES.

ACTIVIDAD: ES LA REALIZACION DE UNA META U OBJETIVO DE ACUERDO A UN PRPOGRAMA O

DENTRO DE UN SUBPROGRAMA; ES DECIR, LA REALIZACION DE CIERTOS TRABAJOS MEDIANTE EL
EMPLEO DE LOS RECURSOS NATURALES, HUMANOS, Y FINACIEROS PARA CUMPLIR CON LAS
METAS DE LOS MISMOS

C) TAREA; OPERACIÓN ESPECIFICA DENTRO DE UN PROCESO GRADUAL Y A TRAVEZ DE LA CUAL SE

OBTIENE UN RESULTADO PARCIAL.

3.-PROGRAMA DE INVERSION; INSTRUMENTO A TRAVEZ DEL CUAL SE FIJAN LAS METAS A OBENER,
MEDIANTE LA A´LICACION DE RECURSOS PARA AUMENTAR LA CAPACIDAD OPERATIVA

A) SUBPROGRAMA.-SUBDIVISION DEL PROGRAMA EN AREAS ESPECIFICAS EN LAS QUE SE

LLEVARAN A CABO LOS PROYECTOS DE INVERSION
B) PROYECTO: ES EL CONJUNTO DE OBRAS POR REALIZAR DENTRO DE UN PROGRAMA O
SUBPROGRAMA DE INVERSION, PARA LA OBTENCION DE BIENES CAPITAL DETERMINADOS POR EL
PROGRAMA O SUBPROGRAMAS.

C) OBRA.-PARTE DE UN PROYECTO, ES UN BIEN DE CAPITAÑ ESPECIFICO

D) TRABAJO: ES EL ESFUERZO PRECISADO DENTRO DE UN PROCESO

4.-CLASIFCACION DE LOS PROGRAMAS:

A) GENERAL.DENTRO DE LOS PROYECTOS, TANTO LA OBRA COMO EL TRABAJO SIRVEN DE

ANALAIS, CONTROL Y EVALUACION DE LOS MISMO, POR PARTE DE LAS ENTIDADES
CONTROLADORAS Y EJECUTORAS. ESTAS CLASIFICACION ES TANTO PARA LOS PROGRAMAS DE
OPERACIÓN COMO LOS DE INVERSION, EN LA OFRMA SIGUIENTE

a) básicos: el principal objetivo es la atención directa de las necesidades de la comunidad como

ejemplo se puede citar la necesidad de educación primaria
b) de apoyo directo: sirven de base para que se concreten los programas básicos tanto del
ejercicio en curso como los de ejercicios posteriores,
c) de apoyo interno general comprenden todas las actividades que desempeña una secretaria en
función de los programas finales que son de su competencia y que deba desarrollar
d) de apoyo indirecto y/o difundido por medio de estos programas se otorgara respaldo a los
programas básicos de gobierno

B) PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS

a) SIMPLES ESTRUCTURALES: no pertenecen a una subdivisión de subprogramas, sino pasan

directamente a las actividades o proyectos
b) PROGRAMAS COMPLEJOS ETRUCTURALMENTE: pasan a los subprogramas y de ahí a las
actividades o proyectos
c) programas simples INSTITUCIONALES. Serán ejecutados por un solo organismo, de acuerdo a su
estructura
d) programas complejos institucionalmente: su ejecución se asigna a varios organismos, de
acuerdo a su nivel jerárquico

e) programas nacionales; comprenden todo el país o casi su totalidad

f) programas regionales: no integran todo el país, sino solo de una a tres regiones

g) programas de funcionamiento.-sus objetivos la producción de bienes o la presentación de

servicios, mediante el empleo de la capacidad instalada

h) programas de transferencia del capital: sirven de intermediarios para la transferencia de

recursos financieros a las personas o entidades que lo van a utilizar en su consumo

i) programas financieros: no producen bienes o servicios, pero generan una transacción bilateral
j) programas temporales.- son los que se ejecutan todo el tiempo.
5.-CLASIFICACION DE LOS PROYECTOS: También dentro de los proyectos se establece la
clasificación con base en la finalidad de los mismo, en:

a) SIMPLES; Creación de un obra con la finalidad de prestar un solo servicio

B) COMMPLEJOS: Creación de un abra para producir varios servicios

6.- DIFERENCIA ENTRE ACTIVIDAD Y PROYECTOS; los dos son subdivisiones de un programa.
La diferencia entre ambos, estriba en que la actividad se realiza dentro de un programa de
operación y se repite periódicamente en tanto, que el proyecto corresponde a un programa de
inversión, que se efectúa por una sola vez

7.-UNIFICACION DE LA CLASIFICACCION PRESUPUESTARIA

La coordinación entre los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos, se logra
atreves de la unificación en la clasificación que sirve de base a los procesos de planificar y
presupuestar en forma simultanea

A) Según el objeto del gasto

B) administrativa, por ramas o instituciones
C) Económica
D) Por funciones
E) Sectorial
F) Por programas y actividades

ETAPAS PARA SU IMPLANTACION Y PROCEDIMIENTOS

ETAPAS.
A) FIJACION DE LAS CUOTAS DEL INGRESO NACIONAL QUE ABSORBE E SECTOR Y ESTABLECIMIENTI
DE CUOTAS PARA DISTTRIBUIR LOS RECURSOS EN LAS DIVERSAS DEPENDENCIAS.

B) ELABORACION DE PROGRAMAS DE TRABAJO, PROCURANDO DEFINIR LA RESPONSABILIDAD DE

LOS FUNCIONARIOS RESPECTIVO.

C) EXAMEN DE LA ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA, CON OBJETO DE RESPONSABILIZAR A CADA

DEPARTAMENTO DE UN PROGRAMACOMPLETO

D) DEFINICION DE METAS A ALCANZAR DENTRO DE CADA PROGRAMA O ACTIVIDDA

E) ORGANIZACIÓN DE UN SISTEMA DE INFORMES INTERNOS, DE MANERA QUE PUEDAN

COMPARASE LOS RESULTADOS QUE SE OBTENGAN, CON EL PROGRAMA ESTABLECIDO

F) ELABORACION DE REGISTROS CONTABLES, EN QUE SEA FACTIBLE ADAPTAR LOS DIFERENTES

CONCEPTOS A L AESTRUCTURA MISMA DE LOS PROGRAMAS,

PROCEDIMEINTOS

A) OBTENER EL APOYO DE LAS AUTORIDADES POLITICAS PARA LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE

PRESUOUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
B) FORMAR UN GRUPO DE TRABAJO AL NIVEL DE LA OFICINA CENTRAL PRESUPUESTO QUE TENGA
A SU CARGO EL DISEÑO DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS

C) ORGANIZAR SEMINARIOS PARA ADIESTRAR FUNCIONARIOS DE LAS DEPENDENCIAS, ASI COMO

LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y ELABORAR, EN COOPERACION CON ELLO,

D) PREPARA MANUALES, INSTRUCTIVOS, Y FORMULARIOS PARA QUE LOS DEPARTAMENTOS

SERVICIOS PUBLICOS CONFECCIONEN US PROGRAMAS Y PETICIONES

E) DIFUNDIR LAS TECNICAS PRESUPUESTARIAS EN LOS DISTINTOS NIVELES DE LA

ADMINISTRACION Y DE LA OPINION PUBLICA.

F) CREAR INCENTIVOS PARA LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS A FIN DE SACARLOS EN LA

PROMOCION DEL NUEVO SISTEMA.

G) PROPORCIONAR ASISTENCIA TECNICA A LAS UNIDADES EJECUTORAS Y PROGRAMAS PARA LA

PREPARACION DEB LOS PROGRAMAS Y PETICIONES DE GASTOS COLABORANDO CON ELLAS EN LA
CONTESTACION

H) COORDINAR LOS DISTINTOS PROGRAMAS ENTRE SI Y PREPARA EL PACTO EL ACTO D

PRESUPUESTO CONFORME A LAS TECNICAS DE PRESUPUESTO

CODIFICACION PROGRAMATICA PRESUPUESTARIA

Es necesidad primordial del presupuesto por programas, la codificación, con la cual se tiende a
uniformar la terminología, las operaciones, etc.en materia de presupuesto.
Para tal efecto, la codificación se elaborara tomando solo como base de ejemplificación, el aspecto
de educación superior
Por medio de la codificación programática se obtendrá:
1. un costo programático que incluye los costos por:
A) funciones
B) Tipos de programas
C) Programas
D) Subprogramas

2.-un costo presupuestal que determinara el costo por:

A) Dependencia
B) Su dependencia
C) Partida
Ejemplo:
Función: entendiéndose al conjunto de actividades tendientes a cumplir con los objetivos de la
entidad, en este caso, su código su forma con un digito, como a continuación se aprecia en el
siguiente ejemplo a la enseñanza
Código función
1 Docencia
2 Investigación
3 Difusión cultura
4 Administración
PROGRAMA; tomando en cuenta la clasificación de:
a) básico: son aquellos programas cuyo objetivo esta íntimamente ligado a una función
b) auxiliar: contribuyen a la realización de las actividades básicas de una función
c) de obra; son los programas que tienen como finalidad la construcción, ampliación y
mantenimiento de obras, inmuebles e instalaciones .su código se formula con un digito como
sigue

CÓDIGO TIPO DE PROGRAMA

1 básico
2 auxiliar
3 de obras

Tomando en cuenta el concepto de lo que es un programa, ose el conjunto de actividades

homogéneas entre si, en las que se produce un resultado, su código de 2 dígitos:

CODIGO PROGRAMA
01 Mantenimiento de edificios e instalaciones

SUBPROGRAMA;
Subdivisión de un programa especifico, para facilitar su ejecución en un campo también preciso.
Su código se integra igualmente de 2 dígitos

CODIGO SUB-PROGRAMA
02 Obras civiles

DEPENDENCIA: Es la división de la estructura de la entidad; estas divisiones de la estructura de la

entidad; estas divisiones son órganos que responden a actividades homogéneas y especificas, y el
código de la dependencia se forma de 3 dígitos, correspondiendo el 1° al ramo, el 2° al grupo, y el
3° a la dependencia

CODIGO DEPENDENCIA
III Dependencia encargada de presta servicios de mantenimiento e
Instalaciones propiedad de la entidad.

SUB-DEPENDENCIA: División secundaria de la estructura de la entidad, y primaria de la

dependencia. Cada sub-dependencia corresponderá a la unidad ejecutora de un subprograma.se
forma en 2 dígitos

PARTIDA: Indica el concepto del gasto. el código se forma en 3 dígitos

Lo esencial en el presupuesto por programas son las diversas jerarquías, con objetivos parciales
enfocados todos a un fin general

MEDICION, EVALUACION Y VALUACION DE RESULTADOS Y DE COSTOS

1.- medición de resultados y de costos
A) MEDICION DE REULTADOS
Este aspecto se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas, examinando el
progreso en el logro de las metas y objetivos dl programa, para asi realizar las modificaciones.
Constituye un informe que presenta el análisis y evaluación de la parte financiera en relación al
programa, esta medición deberá tener periodicidad de rutina sobre elementos significativos,
dependiendo de la meta que contenga los programas
El informa de medición de resultados se hará por unidades absolutas o relativas, estableciéndose
registros que controlen los aspectos de cada caso en particular, tanto en los programas de
inversión como en los de tipo administrativo o de servicios

Dentro del sistema de presupuestos por programas, se hace necesario el empleo de coeficientes
de rendimiento que son las comparaciones o relaciones de datos que coadyuvan a la evaluación
de los resultados y en la toma de decisiones; ya que no solo es importante saber que se están
obteniendo utilidades, sino cerciorarse de que estas sean optimas, lo cual se puede conocer
comprobando que los recursos se están aprovechando en la mejor forma posible.

B) MEDICION DE COSTOS
Se puede efectuar mediante las técnicas de valuación conocidas
-costos históricos
-costos pre calculados: estimados, y estándar

Los costos históricos son valores acontecidos

Los costos pre calculados, como su nombre lo indica, se basan en cálculos anteriores a su
ejecución; existiendo una subdivisión; estimados y estándar. El 1° es sobre empíricas y el 2° sobre
científicas.
El presupuesto por programas cae dentro de la clasificación de costos pre calculado, subdivisión
estimada.

En la técnica de presupuestos por programas, se aplican los siguientes conceptos

a) costo total del programa: comprende el valor total de los bienes y servicios utilizados en todas
las actividades de un programa

b) costo unitario de las metas: representa el valor de cada producto final a alcanzar. Por ejemplo:
costo de cada individuo a alfabetizar
c) costo de la actividad: incluye el valor de los bienes y servicios utilizados en cada actividad
d) costo unitario de cada actividad: determina el valor de cada unidad de resultado o trabajo
e) costo de materiales y servicios: comprende el valor de los salarios y materiales directo para
realización de un programa, proyecto, o actividad
En cada programa y actividad se hará la agrupación de los gastos por partidas, para así formar un
costo total, el cual se relacionara con cada una de las metas y poder determinar costos unitarios

2.-EVALUACION DE REULTADOS Y DE COSTOS

Con base en la medición de resultados y de costos, es como puede hacer la evaluación de los
mismos, mediante el análisis, revisión e interpretación de ellos, para la formación de un juicio y
así poder determinar si se está procediendo correctamente, o de lo contrario se tomen las
decisiones necesarias para la corrección
Estos juicios servirán de base a los directivos para la toma de decisiones futuras y para la
obtención de mayor eficiencia y obviamente costo optimo.

3.-VALUACIÓN DE RESULTADOS Y DETERMINACION DE COSTOS

Para llevarlos efectos, se utilizan los siguientes conceptos clasificados estructuralmente:
A) NECESIDAD PUBLICO: es aquella que la comunidad estima vital y de repercusiones sociales.
Frente a ella el gobierno se fija una meta
b) OBJETIVOS; Son la expresión cualitativa de ciertos propósitos. Desde el punto de vista del
presupuesto por programas, los objetivos se expresan en función de metas por realizar : por lo
tanto, al medir la ejecución de las metas, se sopesara también la consecución de los objetivos .

C) META; Es el propósito que autodetermina el gobierno, pero cuantificando, es la cuantificación

del objetivo.
Para el logro de una meta, se realizaran pasos intermedios que representaran el volumen de
trabajo hecho en las diferentes actividades.
D) VOLUMEN DE TRABAJO; son las acciones intermedias al logro de un proyecto final.

E)PRODULCTO FINAL : Es un factor limitante en el presupuesto por programas. Esta

representado por los logros efectuados por la actividad estatal.

F) SUBPRODUCTO FINAL: E s la segregación de las partes de un producto terminal

G) FUERZA DE TRABAJO: Es el tiempo efectivamente invertido en un trabajo, requiere del

uso de una unidad de tiempo.

Las unidades de medida pueden ser

Horas-hombr, días –hombre, años-hombre, lo que significa el trabajo de un hombre en

esos lapsos. Cuando un individuo interviene en varios programa, deberá contarse el
tiempo y el costo de cada uno de ellos.

El coeficiente de rendimiento de l afuerza de trabajo, es la relación entre el lapso-hombre

con el numero de unidades de producto final, para asi determinar su productividad.
También es necesario medir las unidades de material requerido para las operaciones de
un programa.
Para la determinación de los gastos de materiales y personas, se hara uso de coeficientes
de rendimiento, los cuales indicaran las relaciones entre los resultados, se calcula el
volumen de los mismos en los programas, subprogramas, o actividades, los cuales tendrán
una clasificación según sea su naturaleza: de personal, material, equipo .etc

La unidad ejecutora del programa será una dirección general: la del subprograma un
departamento, y la de actividad una sección la suma de los costo total.

El costo unitario se obtiene dividiendo el costo de operación entre el numero de

productos finales o de trabajos realizados, tanto en programa, como subprogramas, y
actividades.

Es conveniente también la determinación del costo unitario de acuerdo a la clasificación

de los gastos: remuneraciones personales, materiales equipo etc.
Las técnicas de valuación conocidas(históricas o reales, y predeterminadas)se sugiere se
utilcen en los siguientes casos:

Las históricas o reales, para el ejercicio del presupuesto.

Las predeterminadas, se subdividen según su grado de profundidad en el estudio, y se
emplearan para la determinación del presupuesto, pero ocupándolas de acuerdo con esa
profundidad, como a continuación se aconsej:

Predeterminadas- estimadas, para la obtención del presupuesto, en general.

Predeterminadas-estandar, es aquellas partidas presupuestales que sean de valor
reconocido, y que se presume no tendrán o no deberán tener variación, para que sean un
patrón o medida de eficiencia entre lo presupuestado y lo ejercicio, siendo sus diferencias
superaciones, o deficiencias

DIFERENCIAS CON EL PRESUPUESTO TRADICIONAL

El presupuesto por programas, es un nuevo concepto de aplicación de la técnica presupuestal, y
aunque los resultados que se obtienen con su implantación son mas objetivos en los organismos
gubernamentales, empresas descentralizadas, entidades estatales, etc., su uso no está limitado a
ellas, ya que puede adaptarse a cualquier tipo de negocios con resultados satisfactorios.

Se considera como una innovación, por la forma en que presenta los conceptos tradicionales,
característicos del presupuesto público ya que los gobiernos primero estiman sus gastos, y
después estudian la forma de al legarse recursos para satisfacerlos, pero esa estimación, que en el
presupuesto normal está representada exclusivamente por cifras, soportadas por estimaciones
que se basan en estudios estadísticos y proyecciones de hechos pasados a probables suceso
futuros, el presupuesto por programas se convierten en planes perfectamente estructurados, que
analíticamente expuestos, muestran programas fundamentados en aquellas actividades que el
gobierno debe realizar para poder subsanar las necesidades de los gobernados.

VENTAJAS Y LIMITACIONES

a) existe una mejor planeación de trabajo, puesto que se hacen estimaciones sobre la actividad de
cada programa, los funcionarios deben decir la cantidad de servicios que deberán prestar en el
ejercicio, indicando además el costo de cada uno de ellos

b) se acumulan la información indispensable para hacer revisiones constantes, en donde se puede

apreciar si los planes se están cumpliendo.

C) A través de los índices de aprovechamiento, que se desprenden de sus actividades, se evalúa la

eficiencia en operación de cada una de sus actividades, se evalúa la eficiencia en operación de
cada una de las de dependencias encargadas de la ejecución de los proyectos.

d) también por medio de los índices de rendimientos, se facilitan las decisiones tendientes a
disminuir los costos.
e) es más fácil detectar las funciones que se duplican, en cuanto a que todos los programas se
encentran debidamente controlados.

f) y por último, por su estructura, es más comprensible para el público en general, y hasta para la
misma persona que lo elabora,

2. LIMITACIONES

A) Debido a que la medición de resultados está basada en aquellas actividades gubernamentales

que pueden catalogarse como cosas hechas, pueden prestarse a confusiones por parte del
programador del presupuesto, bien porque las metas que elija no sean representativas, o porque
las cosas realizadas no sean aplicables a algún programa.

b) Ocasiona que se pueda pensar que todas las actividades estatales son mediables, aun cuando
muchas de ellas son realmente inmateriales son mediables, haciendo que pueda dársele
demasiado interés a algo que no lo tiene, o por el contrario, despreocuparse de las actividades de
vital importancia

5.-PRESUPUESTO BASE CERO

INTRODUCCION: En la búsqueda constante de nuevas técnicas que ayuden a resolver la
problemática económico-financiera, que hoy en día se presenta en las empresas como
consecuencia no sólo de la elevación desmedida de sus costos de operación, sino también de
exigencias de cambio, propias de su natural desarrollo, apareció un método presupuesta¡, dado a
conocer por Peter A. Pyhrr, basado en el Presupuesto Base Cero que indudablemente aporta
nuevos aspectos en este campo y que también por cierto, en nuestro medio, es aconsejable en
algunas entidades adaptar en lo posible; tomando en consideración las leyes y costumbres que nos
rigen en materia de trabajo y seguridad social, y en las partes en que accionaría, etc., además de
la serie de obstáculos que presentará, dada nuestra experiencia administrativa.

ANTECEDENTES: Si se toma literalmente la exposición Presupuesto Base Cero, como la

elaboración del presupuesto sin haber considerado los presupuestos anteriores a lo hecho,
entonces este tipo de presupuestos nada tienen de novedad, puesto que se han utilizado, pero no
siempre han tenido éxito como presupuesto absoluto o integral, debido básicamente a ser
imprácticos y costosos.

Existe un antecedente sobresaliente, de intento de este presupuesto, por parte de Departamento

de Agricultura de los E.E.U.U., para el año de 1964, que fue un verdadero fracaso, puesto que
resultó extremadamente laborioso, con obtención de cifras extemporáneas, que lejos de ayudar
perjudicaron, por haber retardado todo, y cuando fueron obtenidas, para nada sirvieron.

A pesar de lo expuesto, el Presupuesto Base Cero se ha utilizado con éxito para casos parciales
en las entidades, sobre todo cuando se ha viciado la determinación del presupuesto con partidas
que por "inercia", o por costumbre se habían presupuestado, y que al aplicar el Base Cero, se
observó que no eran necesarias, por lo que se erradicaron. Esta forma de presupuestar es muy
aplicable al sector público donde es común que existan partidas de este tipo, improductivas, etc.

Lo que ha puesto como novedad la expresión de Presupuesto Base Cero, ha sido la modalidad que
le ha dado el norteamericano Peter A. Pyhrr, supuestamente a ese tipo de presupuestos.
La obra de Pyhrr fue el resultado de arduos estudios y grandes experiencias en la División de
Asesoría e Investigación de Texas Instrumentos (1970) y posteriormente en el presupuesto del
Ejecutivo de Estado de Georgia, con lo que demostró que para que un método de presupuesto
pueda asignar eficazmente los escasos recursos disponibles, deberá basarse en los mismos
principios y procedimientos generales, aunque las técnicas específicas de implantación difieran
ligeramente, ya que habrá que ajustarlas y adaptarlas a las necesidades propias de cada
organización para convertirlas en una herramienta útil tanto para la iniciativa privada como para el
gobierno, la cual deberá dar solución simultánea a dos interrogantes:

1. ¿Dónde y cómo se pueden emplear más eficazmente los recursos económicos de la entidad?

2. ¿Qué cantidad de recursos deberán emplearse?

Esto naturalmente requiere un proceso de elaboración de presupuestos que obligue a identificar y

analizar lo que se quiere, en conjunto, a fijar metas y objetivos, a tomar decisiones de operaciones
necesarias, evaluar los cambios de responsabilidad y cargas de trabajo durante la elaboración
como parte integral del proceso.

Que es el presupuesto base cero: El Presupuesto Base Cero es una metodología de

planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una
entidad organizacional, de ahí su denominación. Se emplea el término planeación porque en su
elaboración se establecen programas, se fijan metas y objetivos, y se toman decisiones relativas a
la política básica de la organización, se analizan en detalle las distintas actividades que se deben
llevar a cabo para implantar un programa, se seleccionan las alternativas que permitan obtener los
resultados deseados, y se hace un estudio comparativo de sus beneficios y costos
correspondientes.

La acepción, simple y llana que utiliza Pyhrr, es en términos generales, sobre este tipo de
presupuesto: El Presupuesto Base Cero por medio de "Paquetes de Decisión", es decir, los
paquetes de decisión se elaboran bajo Presupuesto Base Cero.

COMO ES EL PRESUPUESTO BASE CERO:

La secuela lógica para una presupuestación con base cero es:
1. Identificar y analizar cada una de las diferentes actividades existentes y nuevas de la empresa,
en "Paquetes de Decisión".
2. Evaluar y categorizar todos los paquetes de decisión por medio de un estudio de costos-
beneficio o en forma subjetiva.

3. Asignar los recursos conforme a los dos puntos anteriores.

QUE ES PAQUETE DE DECISIONES: Dada la característica de que en el Presupuesto

Base Cero de Pyhrr es indispensable la utilización de Paquetes de Decisión, en forma jerárquica y
de consolidación, mediante la cual los paquetes se van clasificando por su importancia en forma
descendente, para tomar decisiones, es necesario conceptuar qué se entiende por ello:

Paquete de Decisión es el documento que identifica y describe una actividad específica de tal
manera que la administración pueda:

Evaluarla y jerarquizarla con relación a otras actividades que compiten por los mismos o similares
recursos limitados y

B) Decidir si la aprobará o desaprobará.

La descripción completa de cada actividad, función u operación que la Administración necesita
para evaluarla y compararla con otras similares incluye:

a) Metas y objetivos

b) Consecuencias de no aprobar la actividad

c) Medida de rendimiento

d) Otros posibles recursos de acción

e) Costos y beneficios

Los paquetes de decisión se pueden clasificar en dos grupos:

1. De eliminación mutua; o sean aquellos que presentan diversas alternativas para realizar la
misma actividad, eligiéndose la mejor, excluyendo los paquetes restantes y

2. De incremento, son aquellos que presentan diferentes niveles de actividad o costo.

CAMPO DE ACCION DEL SISTEMA BASE CERO: El Sistema de Presupuestos Base

Cero, como ha quedado expresado, consiste en identificar actividades y en clasificarlas mediante
análisis y evaluación de costo beneficio. En consecuencia este proceso de elaboración de
presupuestos puede aplicarle a toda actividad, función u operación donde sea posible determinar
esa relación, de costo-beneficio.

Este tipo de presupuestación en la industria no es aplicable a las operaciones directas de

producción ni en los gastos indirectos de fabricación, puesto que del aumento de estos no puede
derivarse algún beneficio, es decir no existe relación costo-beneficio. Sin embargo, sí puede
adaptarse a todos los demás gastos en que se incurre por los servicios que se proporcionan para
ayudar a la producción tales como: mantenimiento, supervisión, planeación de la producción,
ingeniería industrial, control de calidad, etc., y además de otras actividades de servicio que
representan gastos generales a niveles departamental, de división, o corporativo y que justifican
relación de costo-beneficio, como por ejemplo, mercadotecnia, publicidad, personal, protección y
seguridad, contabilidad y control, investigación y desarrollo, etc.

En el Gobierno, por ser una organización de carácter eminentemente de servicio que genera
beneficios como consecuencia del empleo de los cargos impositivos, buen puede determinarse la
relación costo-beneficio.

Por lo expuesto, el Presupuesto Base Cero, es aplicable tanto a las actividades comerciales,
industriales, o de servicios de cualquier índole siempre y cuando se pueda detectar la apreciación
costo-beneficio, aun cuando resulta mejor su aplicación en los renglones de servicio y
mantenimiento de las actividades empresariales que en las de tipo fabril.

VENTAJAS E INCOVENIENTES: Ventajas

1. Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos, incluidos los ya
existentes, el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones
de gasto.
 2. El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual.
3. Se trata de partir de cero cada año, de modo que se vuelva a justificar todas las
partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto
del año anterior sin más. En el caso del sector público, esto conlleva la ordenación
por prioridades de las actividades del Sector Público, con un detalle analítico de las
distintas formas de alcanzar cada objetivo.

Inconvenientes

1. Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha.

2. Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo.
3. En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de
esfuerzos en distintos niveles del proceso.

6.- LA TECNICA PRESUPUESTAL Y LA ADMINSTRACION

CONCEPTO ACTUAL DE ADMINISTRACION: La administración considerada como ciencia,

puede definirse como el conjunto de conocimientos aplicables a cada una de las
actividades humanas del proceso administrativo.

La administración considerada como práctica, es una actividad humana por medio de la

cual se procura obtener unos resultados. Esa actividad humana se desarrolla al ejecutar
los procesos de planear, organizar, dirigir coordinar y controlar.
Quienes se inician en el estudio de la administración encuentran dificultad para
diferenciar los conceptos administrativos de otros conceptos que se refieren a diferentes
campos del saber, es decir, a otros objetos de estudio.

Se ha visto que la administración puede definirse en 1er lugar, como la actividad humana
que consiste en ejecutar los procesos ya mencionados de planear, organizar, dirigir,
coordinar y controlar. Considerada como ciencia, su objeto de estudio es la actividad
humana administrativa y puede definirse como el conjunto de conocimientos sobre la
forma y modalidades de esa actividad.
Es la búsqueda del óptimo aprovechamiento de los recursos con que cuenta una entidad, para el
logro de sus objetivos.

APORTACION DE LA TECNICA PRESUPUESTAL A LA ADMINISTRACION

Concepto de Técnica Presupuestal•

Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia
de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las
funciones y operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento con el
mínimo de esfuerzo.

Cuál es la importancia y la utilidad del Control Presupuestal•

La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que se elabore
para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas disponibles.
Cada uno de los funcionarios definirá los objetivos fundamentales de la empresa y los de su propio
departamento, diferenciándolos de los objetivos administrativos. Esta claridad de percepción de
los objetivos, facilitará la labor de éstos, ya que podrá ir comprobando en el curso de las
operaciones cuáles ha cumplido y cuáles no.
Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en general, y
facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir.
Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso de capital y los
esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber cuándo y cuánto
dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de financiamiento más convenientes y baratas,
sin tener que aceptar lo que ofrezcan simplemente por el hecho de que se necesite con urgencia.

CONEXIONES ENTRE LA ADMINISTRACION Y LA TECNICA PRESUPUESTAL

Debido a que el objetivo del presupuesto es plantear, organizar, coordinar y dirigir un

organismo gubernamental, este estima el gato publico con base en la formulaciones de las
dependencias y entidades que conforman la administración pública federal, por medio de
un decreto oficial, que muestra las cifras autorizadas del gasto público federal.
El presupuesto pasa por tres fases:
1. Autorización. Cuando se publica en el DOF.
2. Compromiso. Momento en que el Gob. Federal contrata y establece fechas de pago.
3. Cuando se pagan los servicios, bienes u obras publicas terminadas.
La contabilidad del presupuesto de egresos de la federación se realiza por medio de los
programas, subprogramas y proyectos con base en la clasificación por objeto de gastos
reflejados
en los cargos y abonos por cargos presupuestarios para cada partida del gasto público.
La conexión es:
* La previsión: proporciona datos cifras necesarios para el pronóstico.
* Planeación: determina los fines y metas
* Organización: Define las responsabilidades y alcances de autoridades del personal.
* Coordinación e integración: Aclara las relaciones y secuencia de operaciones derivadas
de las actividades que se van a desarrollar.
* Dirección: permite evaluar los resultados bajo una base justa e cuanto a sus diferencias
entre los presupuestos y lo real.
* Control: facilita la verificación del cumplimiento de las responsabilidades en todos los
niveles.
* Personal: permite realizar una conducción productiva de los esfuerzos.
* Además, debido a la facilidad que brinda la tecnología de los equipos de cómputo,
permite que las ventajas se acreciente en vista de la información oportuna que provee para
detectar errores o desviaciones dolosas.

CONCLUSIÓN

COMO YA SABEMOS QUE EL PRESUPUESTO ES UNA DE LAS HERRAMIENTAS

DE LA ADMINISTRACIÓN PUESTO QUE TAMBIÉN SE CUENTA CON UNA
ORGANIZACIÓN Y UN CONTROL DE ACTIVIDADES Y LAS CUALES SE
DIVIDEN EN FACES LAS CUALES SE DEBEN DE CUMPLIR PARA EL LOGRO
DEL OBJETIVO GENERAL QUE ES LA OPTIMIZACIÓN DEL PRESUPUESTO.