Trabajo de Tang Ampuero PDF 2

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA
PERUANA
PORTADA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIO

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
MONOGRAFÍA:
RÉGIMEN DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO
GENERADO A LAS VENTAS / DESARROLLO DE
EJERCICIOS PRÁCTICOS.
ESTUDIANTES:
✓ REINA MARÍA PEREZ WAGNER
✓ ROY RENGIFO HUAYUNGA
✓ VIANCA JHOANA FLORES YUIMACHI
✓ NAVARRO MANUYAMA VICTOR MANUEL
✓ CLINTHON ROIS SILVANO
✓ ASHLEY KHATERINE MELISSA ASPAJO FASABI
✓ CLAUDIA BALERIA FLORES YUIMACHI
ASIGNATURA:
✓ CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
DOCENTE:
✓ ROBINSON TANG AMPUERO
DEDICATORIA
DEDICAMOS ESTA MONOGRAFIA A TODO AQUEL INTERESADO EN SUMERGIRSE EN EL AMBITO

DE CONOCIMIENTO ACERCA DEL MERCADO LABORAL. TAMBIEN A NUESTROS MAESTROS QUE
SE ESFUERZAN DIA A DIA POR BRINDARNOS UNA EDUCACIÓN DE CALIDAD EN ESTA
PRESTIGIOSA INSTITUCIÓN EDUCATIVA.
Contenido
PORTADA......................................................................................................................................1
DEDICATORIA ...............................................................................................................................2
REGIMEN DE LA RETENCIONES DEL IGV ......................................................................................4
¿Qué es el régimen de retenciones del IGV? ............................................................................4
¿Qué aplica el régimen de retenciones? ..................................................................................4
¿Cuáles son las operaciones excluidas del régimen de retenciones? .......................................4
¿Cuál es la tasa de retención? ..................................................................................................5
¿En qué momento se debe realizar la retención del IGV? ........................................................5
¿Se debe entregar un comprobante por la retención del IGV? ................................................5
¿Existe un monto mínimo por el cual no se aplique el régimen de retenciones? ....................5
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV ..........................................................................................6
¿Qué es un agente de percepción? ..........................................................................................6
Productos sujetos al régimen de percepciones ........................................................................6
Combustibles............................................................................................................................6
Bienes importados ...............................................................................................................7
Bienes del Apéndice 1, Ley Nº 29173 .......................................................................................7
Entre agentes de percepción ................................................................................................7
REGIMEN DE LA RETENCIONES DEL IGV
¿Qué es el régimen de retenciones del IGV?
El régimen de retenciones del IGV es un sistema por el cual se retiene un porcentaje del
total de la operación por parte del comprador (agente de retención) al vendedor. Esta
retención será declarada y pagada por el agente de retención, mientras que el vendedor
podrá utilizarlo para ser aplicado al IGV que tenga por pagar o en el caso de no agotarlo
podrá solicitar su respectiva devolución.
Tenga en cuenta que el agente de retención será designado por la SUNAT mediante la
emisión de una resolución.
¿Qué aplica el régimen de retenciones?

Aplicará a todas aquellas operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles).
No se aplica en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto, así como
aquellas operaciones que se encuentran excluidas de este régimen.
¿Cuáles son las operaciones excluidas del régimen de retenciones?

Estarán excluidas del régimen de retención las operaciones:
1. Realizadas con proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes.

2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
3. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito
fiscal.
5. De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales conforme a lo
dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista
la obligación de otorgar comprobantes de pago.
6. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT).
7. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición
de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo público o privado.
8. Sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y adjudicación, las
mismas que seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9. Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción
del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms.
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
¿Cuál es la tasa de retención?
La tasa de retención será de 3% del importe total de la operación gravada.
¿En qué momento se debe realizar la retención del IGV?

Se efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención

se aplicará sobre el importe de cada pago.
En operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se

efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
¿Se debe entregar un comprobante por la retención del IGV?

Así es, al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su
Proveedor un "Comprobante de Retención", siendo obligatorio a partir del 01.01.2018
su emisión de forma electrónica.
¿Existe un monto mínimo por el cual no se aplique el régimen de retenciones?

Efectivamente, existe un monto mínimo por el cual no se aplicará el régimen de
retenciones, siendo el monto menor o igual a S/ 700.
Sin embargo, puede ver el siguiente cuadro con la casuística en aquellos casos que
presenten la emisión de notas de débito que influyen en el monto de las operaciones en
relación al monto mínimo de aplicación.
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a
favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres períodos consecutivos.
¿Qué es un agente de percepción?
Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes) que fueron
designadas (como también pudiesen ser excluidas), mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT,
quienes a su vez se encuentran en el padrón de agentes de percepción.
Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de percepción”

entregado por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de cobrar un monto
adicional del precio de venta a sus clientes y que por su puesto tendrán que emitir un
comprobante de percepción por el importe adicional cobrado, además del
comprobante de venta.
Productos sujetos al régimen de percepciones
Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:
• Combustibles
• Bienes importados
• Bienes del apéndice 1, ley Nº 29173
• Entre agentes de percepción
Combustibles
Para combustibles líquidos derivados del petróleo señalados en el numeral 4.2 del
artículo 4 del Reglamento de la comercialización de Combustibles Líquidos y demás
productos derivados de los hidrocarburos, aprobado por el Decreto supremo Nº 045-
2001-EM y normas modificatorias exceptuando al Gas Licuado de Petróleo (GLP).
• Operaciones excluidas
o Si la venta del combustible se da a otra empresa que también tenga la
condición de agente de percepción
o Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro habilitado en la
Dirección General de Hidrocarburos.
o Para consumidores finales (sin comercialización).
Bienes importados.
Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.
o Derivados de régimen de importación temporal para re-exportación en el
mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.
o Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV.
o Para demás operaciones.
Bienes del Apéndice 1, Ley Nº 29173
Para todas las operaciones de venta gravadas con el IGV que se encuentran en
el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 del régimen de percepciones.
o Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se encuentre en
el listado de entidades exceptuadas de las percepciones del IGV.
o Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de los
numerales 5 al 12 del apéndice 1 de la Ley Nº 29173.
o En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos autorizados por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
o Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
o Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT).
Entre agentes de percepción
Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por dicha
transacción se emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el derecho al
crédito fiscal.

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¿Qué aplica el régimen de retenciones?

¿Cuáles son las operaciones excluidas del régimen de retenciones?

1. Realizadas con proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes.

¿En qué momento se debe realizar la retención del IGV?

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención

En operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se

¿Se debe entregar un comprobante por la retención del IGV?

¿Existe un monto mínimo por el cual no se aplique el régimen de retenciones?

Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de percepción”

Productos sujetos al régimen de percepciones

Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:

Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.

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