Agravantes

Artículo 74 del código fiscal de la federación

Agravantes de multas

I. Que el infractor sea reincidente. La reincidencia se da cuando:

a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de

contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que
se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia.

b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la

segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una infracción
establecida en el mismo artículo y fracción de este Código.

Solo se consideran las infracciones de los últimos cinco años.

II. Agravantes en la comisión de una infracción, cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:

a) Que se haga uso de documentos falsos o en los que hagan constar operaciones
inexistentes.

b) Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para
deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas
por concepto de contribuciones.

c) Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

d) Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.

e) Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad.

f) Grabaciones o microfilmación o cualquier otro medio que autorice la Secretaria de

Hacienda y Crédito Público, de la documentación o información para efectos fiscales sin
cumplir los requisitos de las disposiciones relativas. El agravante procederá sin prejuicio
sobre si los medios de grabación o microfilmado, en contravención de las disposiciones
fiscales, carezca de valor probatorio.

g) Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada

por terceros independientes que afecte su posición competitiva, a que se refieren los
artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.

h) Realizar la deducción o acreditamiento, de los pagos o contraprestaciones realizados por

concepto de subcontratación de personal. Esto de acuerdo con lo señalado en los artículos
28, fracción XXXIII de la LISR o el 4°., tercer párrafo de la LIVA.

III. También es agravante, la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o

recaudado de los contribuyentes.

IV. Igualmente es agravante, el que la comisión de la infracción sea en forma continuada.

V. Asimismo, se considera agravante que los contribuyentes no den cumplimiento a lo dispuesto
por los artículos 76, fracciones IX y XII, 76-A, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179, 180, 181
y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Esto relativo a las personas físicas y personas morales, y sus obligaciones.

Articulo 76LISR. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además
de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

IX.Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que

celebren operaciones con partes relacionadas, con la que demuestren que el monto de sus
ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios, montos de contraprestaciones o
márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en
operaciones comparables,

XII. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, éstas
deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para
esas operaciones los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos
efectos, aplicarán los métodos establecidos en el artículo 180 de esta Ley, en el orden establecido
en el citado artículo.

Artículo 76-A. Los contribuyentes señalados en los artículos 32-A, segundo párrafo y 32-H,
fracciones I, II, III, IV y VI del Código Fiscal de la Federación que celebren operaciones con partes
relacionadas, en adición a lo establecido en el artículo 76, fracciones IX y XII, y en relación con el
artículo 179, primer y último párrafos de esta Ley, deberán proporcionar a las autoridades fiscales
las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas que a continuación se mencionan

I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional,

que deberá contener información referente al grupo empresarial multinacional, de la:

a) Estructura organizacional. b) Descripción de la actividad, sus intangibles, actividades financieras

con sus partes relacionadas. c) Posición financiera y fiscal.

II. Declaración informativa local de partes relacionadas, que deberá contener información sobre la:
a) Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de
sus operaciones con partes relacionadas. b) Información financiera del contribuyente obligado y de
las operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus análisis.

III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que contenga

Articulo 90

Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas están
obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones
autorizadas, considerando, para esas operaciones, los precios, montos de contraprestaciones o
márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en
operaciones comparables. En caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la
determinación del precio, monto de la contraprestación o márgenes de utilidad en operaciones
celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables, mediante la aplicación de los métodos establecidos
en el artículo 180 de esta Ley, ya sea que éstas sean con personas morales, residentes en el país o
en el extranjero, personas físicas y establecimientos permanentes en el país de residentes en el
extranjero, así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.

Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones
fiscales, tendrán las siguientes:

XI. Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 76, fracción IX de esta Ley. Lo
previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, excepto aquéllos que se encuentren en
el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 179 de esta Ley. El ejercicio de las
facultades de comprobación respecto de esta obligación solamente se podrá realizar por ejercicios
terminados.

Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será del 30% al
40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente corresponda,
siempre que el contribuyente la hubiere disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En
caso de que aún no se hubiere tenido oportunidad de disminuirla, no se impondrá multa alguna

AUMENTOS

Artículo 77. En los casos a que se refiere el artículo 76 de este Código, las multas se aumentarán
conforme a las siguientes reglas:

I. De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cada
vez que el infractor haya reincidido o cuando se trate del agravante señalado en la fracción IV
del artículo 75 de este Código.

II. De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido,
cuando en la comisión de la infracción se dé alguna de los agravantes señalados en la fracción
II del artículo 75 de este Código.

III. De un 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no

enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fracción III del artículo 75 de
este Código.

Lo establecido en esta fracción también será aplicable cuando se incurra en la agravante a que
se refiere el artículo 75, fracción V de este Código.
Disminuciones

Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá reducir hasta el 100% las multas por
infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de
carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales procederá la reducción, así como la
forma y plazos para el pago de la parte no reducida.

La SHCP podrá reducir hasta el 100% de las multas fiscales o aduaneras, para lo cual el SAT
establecerá, reglas de carácter general, requisitos y supuestos por los que procederá la reducción,
así como la forma y plazos para el pago de lo no reducido.

La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, si así se pide
y se garantiza el interés fiscal.

Articulo 75

VII. En el caso de que la multa se pague dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificación al infractor de la resolución por la cual se le imponga la sanción, la multa se
reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva
resolución. No aplica en materia aduanera ni en los supuestos del séptimo párrafo del art.76, así
como lo previsto en el art.78, de este código.

Cuando la multa se pague dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación al infractor, la multa se reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad que la
autoridad que la impuso dicte una nueva resolución.

Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de la materia aduanera, ni cuando se

presente el supuesto de disminución de la multa previsto en el séptimo párrafo del artículo 76 de
este ordenamiento, así como el supuesto previsto en el artículo 78, de este Código.

Articulo 76 séptimo párrafo

Si el infractor paga las contribuciones omitidas o devuelve el beneficio indebido con sus accesorios
dentro de los 45 días siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificación de la resolución
respectiva, la multa se reducirá en un 20% del monto de las contribuciones omitidas. Para aplicar la
reducción contenida en este párrafo, no se requerirá modificar la resolución que impuso la multa.

Artículo 78.- Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmético en las declaraciones,
se impondrá una multa del 20% al 25% de las contribuciones omitidas. En caso de que dichas
contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la
fecha en que surta sus efectos la notificación de la diferencia respectiva, la multa se reducirá a la
mitad, sin que para ello se requiera resolución administrativa.