Universidad Estatal de Milagro

Maestría en Contabilidad y Auditoría

Tema: Medidas para combatir la evasión tributaria en Ecuador

Grupo #12

Integrantes:

❖ Crespin Escudero Marlon David

❖ Cueva Cañar Ana Belén

❖ Rosado Carpio Grenys Pamela

❖ Tumbaco Martínez Andy Alexander

❖ Villavicencio Villa María del Carmen

Materia: Tributos Nacionales

Docente: MSC. Gloria Vanessa Duarte Cevallos

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Tabla de contenido

Tabla de contenido .................................................................................................... 2

Introducción ............................................................................................................... 3

Desarrollo .................................................................................................................. 5

Conclusiones ............................................................................................................. 9

Bibliografía .............................................................................................................. 10
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Introducción

Los impuestos son tributos obligatorios que deben pagar todos los sujetos pasivos
(personas naturales o jurídicas) al sujeto activo (Servicio de Rentas Internas); con la
finalidad de que el gobierno ecuatoriano pueda brindar servicios o bienes que beneficien y
mejoren la calidad de vida de los ciudadanos.

Es decir, la recaudación de impuestos es la fuente principal de ingresos que obtiene

un país para poder financiar los gastos públicos como, por ejemplo: servicio de educación
gratuito (escuela – colegios fiscales, universidades estatales), salud, pago de nómina de
empleados del sector público, construcción de infraestructuras que ayuden en el desarrollo
social, entre otros.

Por todo lo mencionado, el desarrollo económico de un país depende en gran parte

de la recaudación de los impuestos; sin embargo, la falta de cultura tributaria ha ocasionado
que en Ecuador existan contribuyentes que incidan en la evasión tributaria ocasionando un
decremento en el presupuesto general del Estado.

Dicha evasión tributaria no es un problema actual con el que debe tratar el Servicio
de Rentas Internas y el Gobierno; sino que radica desde hace muchos años atrás; debido a
la vulnerabilidad que ha existido en la administración tributaria, que poco a poco ha ido
mejorando con el pasar del tiempo desde su creación (2 de diciembre de 1997) logrando
incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los ciudadanos.

Desde sus inicios hasta la actualidad el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha

evidenciado un enorme incremento en la recaudación de impuestos; entre los años
2000 y 2021 la recaudación tributaria a cargo del SRI ha superado los USD 189 mil
millones. La cifra alcanzada por el SRI se debe principalmente a las mejoras en
procesos de control y asistencia a los contribuyentes, a la automatización de varios
servicios que facilitan el cumplimiento tributario voluntario, así como a las acciones
para fortalecer la transparencia fiscal y combatir las prácticas evasivas (Servicio de
Rentas Internas - SRI, 2023).

Sin embargo, a pesar de que la administración tributaria ha endurecido y fortalecido

los controles a través de reformas en las leyes tributarias; aún existe un índice de evasión
tributaria (5.5% del Producto Interno Bruto - Según Cepal); es decir aproximadamente 7.000
millones de ciudadanos no contribuyen al presupuesto general del Estado.
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Entre las causas básicas de la evasión tributaria de un país, según Cosulich (1993)
se puede clasificar en tres grupos y son: “inexistencia de una conciencia tributaria en la
población; complejidad y limitaciones de la legislación tributaria e ineficiencia de la
administración tributaria” (p. 11).

Cabe mencionar que actualmente en Ecuador, la cultura tributaria ha aumentado

favorablemente; debido a que, el SRI y otras empresas de capacitaciones ofrecen a los
ciudadanos diferentes cursos o charlas sobre declaraciones de impuestos, cambios en
reformas tributarias, etc.; con la finalidad del que contribuyente cuente con el conocimiento
necesario para cumplir con sus obligaciones tributarias a tiempo. No obstante, la
complejidad en la legislación tributaria ecuatoriana y los cambios repentinos en las normas
ocasionan confusiones en los ciudadanos provocando que recurran a medidas pocos
legales que causan la evasión de los pagos de tributos.

Por esa razón, la Administración Tributaria del Ecuador (Servicio de Rentas

Internas), ultimamente ha implementado algunas medidas para combatir y radicar la evasión
tributaria por parte de los contribuyentes. Entre las medidas de control por la que han
optado son las siguientes:

• Ámbito Legislativo
• Transformación digital aplicada a los controles
• Ciudadanía Fiscal.
• Pagos Anticipados, Retenciones y Regímenes
• Facturación Electrónica
• Declaraciones sombra o sugeridas
• Intercambio de Información

Las medidas de control implementadas por el SRI han ocasionado que el porcentaje
de la recaudación de los tributos haya aumentado en comparación a los años anteriores; sin
embargo, se considera necesario efectuar ciertos cambios dentro de las medidas: ámbito
legislativo y declaraciones sombra o sugeridas; con la finalidad de reducir la evasión
tributaria.

A continuación, en la sección de desarrollo del informe de investigación del Grupo 12

se detalla un análisis de las mejoras que se recomienda aplicar a las dos medidas
mencionadas en el párrafo anterior, con el objetivo de incrementar la recaudación de las
obligaciones tributarias.
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Desarrollo

En el informe investigativo el Grupo # 12 de la materia Tributos Nacionales de la

Maestría de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Estatal de Milagro, realizan un
análisis detallado de dos medidas de control que ha implementado el Servicio de Rentas
Internas con la finalidad de reducir la evasión tributaria en Ecuador. A continuación, se
detallan los análisis:

• Ámbito Legislativo

Dentro del ámbito legislativo ecuatoriano, en el artículo 2 de la Ley de Régimen

Tributario Interno menciona que para efectos de este impuesto se considera renta: “los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los
ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales” (Ley de Regimen Tributario Interno - LRTI, 2021, p. 1).

Es decir, que todas las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país que
perciban ingresos tanto dentro como fuera del Ecuador, están obligados a declarar el
impuesto a la renta como una forma de contribuir con el país. La cantidad de contribuyentes
han ido aumentado con el pasar del tiempo; debido a que, en la actualidad muchos
ciudadanos han opta por ser emprendedores (ofertar bienes o servicios) para cubrir la
escasez de empleo.

Pero a pesar, del aumento de los sujetos pasivos; la administración tributaria del
país no puede erradicar por completo la evasión tributaria; debido a que, no todos los
ciudadanos que perciben ingresos cuentan con un RUC activo, no declaran el impuesto a la
renta o presentan las respectivas declaraciones según las ganancias recibidas durante el
año fiscal; como por ejemplo: los conocidos influencers.

Los influencers son personas que han aprovechado el avance de la tecnología y la

gran acogida de las redes sociales, para crear diversos contenido digital y generar ingresos
por medios de diferentes plataformas como por ejemplo: tiktok, instagram, youtube,
facebook, entre otros. La mayor parte de esos ciudadanos pueden ser contribuyentes
potenciales; debido a que, sus ingresos mensuales varían entre los $10.000 a $40.000 (los
rubros han sido indicados por ellos mismos en diferentes entrevistas) ya que varía según la
cantidad de seguidores que tengan en internet.
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Por esa razón, a mediados del mes de enero del 2023 el Servicios de Rentas
Internas informó que los ciudadanos que pertenecen a dicha actividad económica deberán
declarar impuesto a la renta; con la finalidad de aumentar la recaudación de tributos, reducir
la informalidad laboral y disminuir la evasión tributaria.

Actualmente en la página del SRI, existe un apartado que se llama “Soy influencer y
pago mis impuestos”, en la cual se detalla una pequeña guía en la cual se explica que tipo
de actividades entran en esta categoría y una breve explicación de las obligaciones
tributarias que deben presentar. Sin embargo, aún no han creado una base legal con la cual
mencionen y obliguen a dichos potenciales contribuyentes a cumplir con sus deberes
tributarios.

Según investigaciones de periodícos digitales como por ejemplo The News, un

experto en temas tributarios como Napoleón SantaMaría detalla en su cuenta de
twitter un listado de las declaraciones de impuesto a la renta desde el año 2019 de
ciertos influencers conocidos internacionalmente que cuentan con domicilio tributario
en Ecuador, en los cuales la mayor parte ha presentado declaraciones en cero o ni
siquiera las ha presentado como por ejemplo los BustaBrothers que cuentan con 21
millones de seguidores en redes sociales. (The News Ultimas Noticias de Ecuador,
2023).

Por todo lo mencionado, es importante que el Servicio de Rentas Internas ponga en

práctica lo antes posible el Plan de Control Rápido que comparará lo que pagan los
influencers vs lo que gastan, con la finalidad de identificar si efectivamente están declarando
la cantidad de ingresos obtenido porque hay influencers que tienen un estilo de vida muy
superior a lo que han declarado ante el sujeto activo.

Cabe mencionar que, el cobro de las obligaciones tributarias respectivas a los

influencers debe ser solo el inicio de la estrategia de la administración tributaria para
aumentar la cantidad de recaudación de tributos; debido a que, la tecnología va avanzando
significativamente con el tiempo y existen otros tipos de trabajos en internet que logran
hacer que los ciudadanos generen ingresos altos como por ejemplo el comercio electrónico.

Otras de las medidas de control que considera el Grupo 12 que debe mejorar; es la
de declaraciones sobra o sugeridas que actualmente se encuentra implementado en los
diferentes formularios del Servicio de Rentas Internas.
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• Declaraciones sombra o sugeridas

Desde hace un par de años la administración tributaria del Ecuador (Servicio de

Rentas Internas – SRI), decidió implementar declaraciones sombra o sugeridas, a través del
cruce o intercambio de información interna con la finalidad de aumentar el cumpliemiento
tributario por parte de los contribuyentes.

Las declaraciones sombra o sugeridas aparecen en los formularios tanto de IVA

como del impuesto a la renta, pero solo sugieren valores que pertenecen a las ventas, notas
de crédito de ventas y retenciones de ventas; mientras que del lado de las compras
(compras, notas de crédito y retenciones de compras) no da la opción de rubros sugeridos;
a pesar de que casi todos los contribuyentes están obligados a entregar comprobantes
electrónicos.

Desde el año 2002, según Benavides (2018) la administración tributaria del país ha
implementado un largo proceso para que los contribuyentes se vayan integrando de
a poco a la emisión de comprobantes electrónicos. Entre la base legal del SRI se
menciona:
• Ley de Comercio Electrónico, Firmas y Mensajes de Datos publicado en el
Suplemento del Registro Oficial No. 557 de 17 de abril de 2002.Regula los
mensajes de datos, la firma electrónica, los servicios de certificación, la
contratación electrónica y telemática, la prestación de servicios electrónicos a
través de redes de información, incluido el comercio electrónico y la
protección a los usuarios de estos sistemas. (pp.61-62)
• Reglamento a la Ley de Comercio Electrónico, Firmas y Mensajes de Datos,
publicado en el Registro Oficial No. 735 de 31 de diciembre de 2002. (pp.61-
62)
• Decreto No. 181 publicado en el Registro Oficial No. 553 de 11 de octubre
del 2011.Norma la numeración de identificadores de campo y campos
mínimos de los tipos de certificados digitales. (pp.61-62)
• Resolución No. NAC-DGERCGC12-00105 de 09 de marzo de 2012,
publicada en Registro Oficial No. 666 de 21 de marzo de 2012. Expide las
Normas para el nuevo esquema de emisión de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios mediante mensajes de datos.
(pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC13-00236, Registro Oficial 956 de 17 de mayo
de 2013.Establece el cronograma de obligatoriedad de Facturación
Electrónica. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC14-00157, Registro Oficial 215 de 31 de marzo
de 2014. Dispone que varios organismos y entidades públicas, deberán emitir
los documentos únicamente a través de mensajes de datos y firmados
electrónicamente, de acuerdo con el calendario correspondiente. (pp.61-62)
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• Resolución NAC-DGERCGC14-00366, Registro Oficial 257 de 30 de mayo

de 2014.Reforma a la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00236, que se
refiere a la ampliación de plazos para la utilización de comprobantes
electrónicos. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC14-00790, Registro Oficial 346 de 02 de octubre
de 2014. Expide las normas para la emisión y autorización de comprobantes
de venta, retención y documentos complementarios mediante comprobantes
electrónicos. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de octubre de
2014.Expide las normas para la transmisión electrónica de información de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios a la
Administración Tributaria. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC15-00000004 publicada en el Registro Oficial
414 de 12 de enero de 2015.Establece la obligatoriedad de emisión de
comprobantes electrónicos para notarios. (pp.61-62)
• Circular NAC-DGECCGC15-00000007 Registro Oficial 492 de 04 de mayo de
2015. A los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos en
referencia a: oportunidad de la entrega y notificación del comprobante
electrónico al receptor, emisión a consumidores finales, oportunidad de
entrega del comprobante de retención y anulación de comprobantes
electrónicos. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC15-00000745-B Registro Oficial 619 de 30 de
octubre de 2015.Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00790
referente las normas para la emisión y autorización de comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios mediante comprobantes
electrónicos. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC15-00003184 Registro Oficial 661 de 4 de enero
de 2016.Agrega requisito en los comprobantes de venta utilizados por los
sujetos pasivos que transfieren bienes o presten servicios públicos con
subsidios. (pp.61-62)
• Resolución NAC-DGERCGC16-00000092 Registro Oficial 696 de 22 de
febrero de 2016.Establece las normas para el registro de información de
transacciones en comprobantes electrónicos y eximirla de su presentación en
el Anexo Transaccional Simplificado (ATS) (pp.61-62)
• Resolución Nro. NAC-DGERCGC22-00000024 Registro Oficial 587 de 29 de
noviembre de 2021. Contribuyentes obligados a emitir comprobantes
electrónicos.

Sin embargo, a pesar de que actualmente todos los contribuyentes de régimen

general y régimen RIMPE – Emprendedores están obligados a emitir comprobantes
electrónicos, en la cual el intercambio de información de terceros es más rápido; la
administración tributaria, no ha optado por actualizar su sitio web, en el que permita que en
todos los casilleros excepto el de RIMPE (debido a que RIMPE – Negocios Populares
emiten comprobantes físicos) de la opción de declaraciones sugeridas; con la finalidad de
ayudar al contribuyente a realizar correctamente su declaración.
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Conclusiones

En conclusión, uno de los principales ingresos para el gobierno ecuatoriano es la

recaudación de impuestos; en el cual la entidad pública denominada Servicio de Rentas
Internas “SRI” es el organismo encargado de dicha recolección; cuya labor ha ido
mejorando a través del tiempo, debido a que se han encargado de elaborar mecanismos
para combatir y erradicar la evasión tributaria.

• Dentro del ámbito legislativo, existe un grupo de sujetos pasivos “influencers”, que
no cumplen con la normativa tributaria, pero actualmente el SRI se encuentra en
campaña de socialización para su regularización y aunque en la Ley de Régimen
Tributario Interno contempla que todos deben cumplir con sus obligaciones, no se ha
creado un reglamento de aplicación para este tipo de contribuyentes ocasionando un
alto nivel de evasión tributaria.

• Otra manera de controlar la evasión tributaria es por medio de las declaraciones

sombra o sugeridas; debido a que, la implementación de la facturación electrónica y
el cruce de información han permitido que el contribuyente pueda visualizar las
cantidades monetarias que se deben colocar en los casilleros de las ventas. Sin
embargo, no se puede observar rubros sugeridos en el ámbito de las compras; ya
que en la actualidad existen contribuyentes RIMPE Negocios Populares, que
continúan emitiendo facturas físicas.

Para finalizar, es de gran importancia concientizar a los ciudadanos al correcto

cumplimiento de sus obligaciones tributaria porque el aporte de cada uno contribuye a que
se pueda cumplir con el presupuesto general del estado, y así poder financiar los gastos
públicos como, por ejemplo: servicio de educación gratuita (escuela – colegios fiscales,
universidades estatales), salud, construcción de infraestructuras, entre otros beneficios que
ayuden en el desarrollo social de los ecuatorianos.
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Bibliografía

Benavides, E. (2018). Análisis de la facturación electrónica como un mecanismo de

prevención del fraude fiscal internacional. Obtenido de
https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/6028/1/T2520-MPTFI-Benavides-
Analisis.pdf
Cosulich, J. (Noviembre de 1993). La evasión Tributaria. Obtenido de Proyecto Regional de
Politica Fiscal - Cepal:
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/9480/S9300143_es.pdf?sequenc
e=1&isAllowed=y
Ley de Regimen Tributario Interno - LRTI. (29 de Noviembre de 2021). Capitulo I: Normas
Generales. Obtenido de file:///C:/Users/m_y19/Downloads/LRTI-
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Servicio de Rentas Internas - SRI. (marzo de 2023). Servicio de Rentas Internas del Ecuador.
Obtenido de https://www.sri.gob.ec/que-es-el-
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Servicio de Rentas Internas - SRI. (05 de marzo de 2023). Soy influencer y pago mis
impuestos. Obtenido de https://www.sri.gob.ec/soy-influencer-y-pago-impuestos
The News Ultimas Noticias de Ecuador. (25 de enero de 2023). Cuánto pueden ganar los
‘influencers’ y cómo paga impuesto este grupo que está en la mira. Obtenido de
https://thenews.ec/economia/cuanto-pueden-ganar-los-influencers-y-como-paga-
impuesto-este-grupo-que-esta-en-la-mira-del-sri/