INESAP

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES DE

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE LA FSTSE

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO

MATERIA: DERECHO FISCAL ll

CUATRIMESTRE:6° GRUPO:2 SALÓN: 202

PROFESOR: LIC. LINO JORGE GÁMEZ CHÁVEZ

ALUMNA: MARISELA PÉREZ MARTÍNEZ

TITULO DEL TEMA A DESARROLLAR: AUTOEVALUACIÓN 5

 AUTOEVALUACION V
1.- definir el concepto de recurso administrativo.
Es un medio de defensa creado para que la autoridad administrativa confirme,
modifique o revoque un acto o resolución administrativa, cuando éstos no se ajusten
a derecho, evitándose así gastos innecesarios de los gobernados ante los tribunales.
2.- ¿qué recursos administrativos existen en materia fiscal?
• El recurso de revocación. Recurso de revocación en materia fiscal federal, (art 116,
cff): artículo 116.- contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal,
se podrá interponer.
• Recurso de revocación contra la determinación de cuotas compensatorias a la
importación de mercancías en condiciones de prácticas desleales de comercio
internacional, art 94 de la ley de comercio exterior.
• Recurso de inconformidad de la ley del seguro social, articulo 294, ley del seguro
social.
• Recurso de inconformidad previsto en la ley de coordinación fiscal, artículo 11-a, ley
de coordinación fiscal.
3.- ¿cuáles son los principales criterios que se sostienen en materia
jurisdiccional, respecto a los recursos administrativos?
Artículo 121.- el escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la
autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente o ante la que emitió o
ejecutó el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquél en
que haya surtido efectos su notificación excepto lo dispuesto en los artículos 127 y
175 de este código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo
que en los mismos se señala. El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a
la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, por
correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar
en que resida el recurrente. En estos casos, se tendrá como fecha de presentación
del escrito respectivo, la del día en que se entregue a la oficina exactora o se deposite
en la oficina de correos. Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como
oficina de correos a las oficinas postales del servicio postal mexicano y aquéllas que
señale el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general. Si
el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo
a que se refiere este artículo, se suspenderá hasta un año, si antes no se hubiere
aceptado el cargo de representante de la sucesión. También se suspenderá el plazo
para la interposición del recurso si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar
el procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la
doble tributación incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos,
cesará la suspensión cuando se notifique la resolución que da por terminado dicho
procedimiento inclusive, en el caso de que se dé por terminado a petición del
interesado. En los casos de incapacidad o declaración de ausencia, decretadas por
autoridad judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolución
administrativa, se suspenderá el plazo para interponer el recurso de revocación hasta
por un año. La suspensión cesará cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de
tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular
si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representación
4.- ¿cuándo procede el recurso de revocación previsto en el codigo fiscal
federal, respecto de re-soluciones definitivas, dictadas por autoridades fiscales
federales?
• determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
• nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
• dicten las autoridades aduaneras.
• Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aquellas a que se refieran los artículos 33 a 36 y 74 del CFF.
•
5.- ¿contra qué actos de autoridades fiscales federales procede el recurso de
revocación previsto en el código fiscal de la federación?
Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable
a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la
indemnización a que se refiere el artículo 21 del CFF. Se dicten en el procedimiento
administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la ley.
Afecten el interés jurídico de terceros en los casos a que se refiere el artículo 128 del
CFF. Artículo 128.- el tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones,
o titular de los derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. El tercero que afirme tener derecho a
que los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo hará
valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir
el crédito fiscal. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el
artículo 175 del CFF.
Artículo 175.- la base para enajenación de los bienes inmuebles embargados será el
de avalúo y para negociaciones, el avalúo pericial, ambos conforme a las reglas que
establezca el reglamento de este código y en los demás casos, la que fijen de común
acuerdo la autoridad y el embargado, en un plazo de seis días contados a partir de la
fecha en que se hubiera practicado el embargo. A falta de acuerdo, la autoridad
practicará avalúo pericial. En todos los casos, la autoridad notificará personalmente
al embargado el avalúo practicado. el embargado o terceros acreedores que no estén
conformes con la valuación hecha, podrán hacer valer el recurso de revocación a que
se refiere la fracción ii, inciso d) del artículo 117 de este código, dentro de los diez
días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación a que se refiere el párrafo
anterior, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a cualquiera de los
valuadores señalados en el reglamento de este código o alguna empresa o institución
dedicada a la compraventa y subasta de bienes. cuando el embargado o terceros
acreedores no interpongan el recurso dentro del plazo legal o haciéndolo no designen
valuador o habiéndose nombrado perito por dichas personas, no se presente el
dictamen dentro de los plazos a que se refiere el párrafo quinto de este artículo, se
tendrá por aceptado el avalúo hecho por la autoridad. Cuando del dictamen rendido
por el perito del embargado o terceros acreedores resulte un valor superior a un 10%
al determinado conforme al primer párrafo de este artículo, la autoridad exactora
designará dentro del término de seis días, un perito tercero valuador que será
cualquiera de los señalados en el reglamento de este código o alguna empresa o
institución dedicada a la compraventa y subasta de bienes. El avalúo que se fije será
la base para la enajenación de los bienes. en todos los casos a que se refieren los
párrafos que anteceden, los peritos deberán rendir su dictamen en un plazo de 10
días si se trata de bienes muebles, 20 días si son inmuebles y 30 días cuando sean
negociaciones, a partir de la fecha de su aceptación.
6.- ¿es obligatorio para el gobernado promover el recurso de revocación, en el
código fiscal de la federación?
Artículo 120.- la interposición del recurso de revocación será optativa para el
interesado antes de acudir al tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.
Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará
a la que sea competente.
7.- ¿ante qué autoridad se presenta el recurso de revocación, dispuesto en el
CFF?
Artículo 121.- el escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la
autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente o ante la que emitió o
ejecutó el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquél en
que haya surtido efectos su notificación excepto lo dispuesto en los artículos 127 y
175 de este código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo
que en los mismos se señala.
El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a la autoridad competente en
razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, por correo certificado con acuse
de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente.
En estos casos, se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, la del
día en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.
Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como oficina de correos a las
oficinas postales del servicio postal mexicano y aquéllas que señale el servicio de
administración tributaria mediante reglas de carácter general.
Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo
a que se refiere este artículo, se suspenderá hasta un año, si antes no se hubiere
aceptado el cargo de representante de la sucesión. También se suspenderá el plazo
para la interposición del recurso si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar
el procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la
doble tributación incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos,
cesará la suspensión cuando se notifique la resolución que da por terminado dicho
procedimiento inclusive, en el caso de que se dé por terminado a petición del
interesado.
En los casos de incapacidad o declaración de ausencia, decretadas por autoridad
judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolución
administrativa, se suspenderá el plazo para interponer el recurso de revocación hasta
por un año. La suspensión cesará cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de
tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular
si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representación
8.- ¿cuáles son los plazos para la interposición del recurso de revocación,
estarcido en el Código Fiscal de la Federación?
Artículo 121, CFF, plazo general; el escrito de interposición de recurso deberá
presentarse ante la autoridad competente dentro de los 45 días siguientes a aquel en
que haya surtido efecto su notificación. Oposición de terceros; se puede dar la
situación de que el titular de los bienes, negociaciones o derechos embargados sea
un tercero, el artículo 128 estima que: artículo 128.- el tercero que afirme ser
propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados,
podrá hacer valer el recurso de revocación en cualquier tiempo antes de que se finque
el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco
federal. El tercero que afirme tener derecho a que los créditos a su favor se cubran
preferentemente a los fiscales federales, lo hará valer en cualquier tiempo antes de
que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crédito fiscal. Casos de
excepción: artículos 127 y 175 párrafo 2º.
Artículo 127. cuando el recurso de revocación se interponga porque el procedimiento
administrativo de ejecución no se ajustó a la ley, las violaciones cometidas antes del
remate, sólo podrán hacerse valer ante la autoridad recaudadora hasta el momento
de la publicación de la convocatoria de remate, y dentro de los diez días siguientes a
la fecha de publicación de la citada convocatoria, salvo que se trate de actos de
ejecución sobre bienes legalmente inembargables o de actos de imposible reparación
material, casos en que el plazo para interponer el recurso se computará a partir del
día hábil siguiente al en que surta efectos la notificación del requerimiento de pago o
del día hábil siguiente al de la diligencia de embargo. Si las violaciones tuvieren lugar
con posterioridad a la mencionada convocatoria o se tratare de venta de bienes fuera
de subasta, el recurso se hará valer contra la resolución que finque el remate ola que
autorice la venta fuera de subasta.
Artículo 175, párrafo 2º: el embargado o terceros acreedores que no estén conformes
con la valuación hecha, podrán hacer valer el recurso de revocación a que se refiere
la fracción ii, inciso d) del artículo 117 de este código, dentro de los diez días
siguientes a aquél en que surta efectos la notificación a que se refiere el párrafo
anterior, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a cualquiera de los
valuadores señalados en el reglamento de este código o alguna empresa o institución
dedicada a la compraventa y subasta de bienes
9.- ¿cuándo podrá enviarse, por correo, el recurso de revocación, contenido el
Código Fiscal de la Federación?
El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a la autoridad competente o a
la que emitió o ejecutó el acto, en razón del domicilio, por correo certificado con acuse
de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente.
En estos casos se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, la del
día en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.
10.- ¿contra qué actos no procede el recurso de revocación, contemplado en el
Código Fiscal de la Federación?
El CFF dispone en el artículo 126 que el recurso de revocación no procederá contra
actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantía de
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
11.- ¿cuál es el término que tiene un tercero para hacer valer el recurso de
revocación contenido en el Código Fiscal de la Federación?
Artículo 128.- el tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o
titular de los derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. El tercero que afirme tener derecho a
que los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo hará
valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir
el crédito fiscal.
12.- señale los supuestos en que se suspende el plazo para la interposición del
recurso de revocación, previsto en el Código Fiscal de la Federación.
Artículo 121 de cff: si el particular afectado por un acto o resolución administrativa
fallece durante el plazo a que se refiere este artículo, se suspenderá hasta un año, si
antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión. También se
suspenderá el plazo para la interposición del recurso si el particular solicita a las
autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolución de controversias contenido
en un tratado para evitar la doble tributación incluyendo, en su caso, el procedimiento
arbitral. En estos casos, cesará la suspensión cuando se notifique la resolución que
da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que se dé por terminado
a petición del interesado. En los casos de incapacidad o declaración de ausencia,
decretadas por autoridad judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un
acto o resolución administrativa, se suspenderá el plazo para interponer el recurso de
revocación hasta por un año. La suspensión cesará cuando se acredite que se ha
aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en
perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su
representación.
13.- señale los requisitos establecidos en el art 122 que debe cumplir el recurso
de revocación, establecidos en el código fiscal de la federación.
Artículo 122.- el escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos
del artículo 18 de este código y señalar además:
Ø I. la resolución o el acto que se impugna.
Ø II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
Ø III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se
impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las
fracciones i, ii y iii, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro del
plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos. si dentro de dicho plazo no se
expresan los agravios que le cause la resolución o acto impugnado, la autoridad fiscal
desechará el recurso; si no se señala el acto que se impugna se tendrá por no
presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento
de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perderá el
derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las pruebas,
respectivamente.
Cuando no se gestione en nombre propio, la representación de las personas físicas y
morales, deberá acreditarse en términos del artículo 19 de este código.