Delitos Fiscales y Tipos

DELITOS FISCALES Y TIPOS
DEFINICION TECNICA
El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública, o sus

similares de acuerdo al territorio, por un importe superior al fijado por la Ley, es el
acto de evadir impuestos por medio de un falseo de información, o bien por la
omisión de la misma, se entiende que defrauda quien omite ingresos tributarios y
deja de ingresar la cuota correspondiente, el delito fiscal exige la existencia de una
conducta intencional y deliberadamente dirigida a defraudar el pago, es decir el autor
tiene que tener conocimiento de la existencia de una deuda o deber de ingreso
tributario, omitiendo el ingreso mediante la infracción de los deberes formales.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una infracción

administrativa sancionada mediante multa o sanción, que puede ser recurrida en
distintos órdenes incluido el jurisdiccional. Junto a esta forma de sancionar las
actuaciones ilícitas de carácter tributario, los ordenamientos jurídicos con un cierto
grado de desarrollo, para una mayor protección de la Hacienda Pública, consideran
delitos y no meras infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor
gravedad, correspondiéndole a los juzgados penales instruir estos procedimientos y
condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.
No existen diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias,

la distinción es básicamente por razones cuantitativas, por la cuantía del resultado,
el delito se suele reservar para aquellas actuaciones con una mayor gravedad y más
trascendencia económica.
Para que exista delito y no infracción administrativa, no es suficiente con dejar de

ingresar la cantidad mínima fijada por la Ley para que sea considerada delito, sino
que es necesario que, de forma añadida, exista también el denominado elemento
subjetivo del delito, es decir una actuación del sujeto tendente a evitar el pago.
Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales,
que son aquellos que no se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en
algún otro código penal local) sino en una Ley Especial o un Tratado Internacional
(artículo 6 del Código Penal Federal). Lo que se traduce en que a pesar de su
naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y sancionados por la el
Juez Penal, como todos los delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como
víctima u ofendido en los procedimientos penales respectivos (artículo 92 del Código
Fiscal de la Federación), siendo indispensable que esta solicite la persecución del
delito a través de la querella correspondiente, aunque la amplitud de la materia
Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos como todos los que rigen todos los
impuestos que existen, así como la prevención del uso de recursos de procedencia
ilícita, por lo que todos los delitos señalados en estas normas podrían considerarse
fiscales.
Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley Fiscal
se dividen en dos categorías las primeras son las infracciones, que son aquellas que
por su gravedad únicamente se castigan con multas u otras sanciones económicas y
los delitos que se castigan con prisión.
Cabe señalar que el delito fiscal no es un error, sino que implica intencionalidad. Así,
puede incluso castigarse con la pena de cárcel, además de lo usual que es una
reparación monetaria al Estado.
TIPOS
En el delito fiscal se pueden establecer diversos tipos que responden a la normativa

establecida en cada territorio. Sin embargo, entre los más comunes se pueden
mencionar los siguientes:
 Evasión de tributos estatales, de la comunidad autónoma o gobierno local.

 Defraudación a la Seguridad Social.
 Beneficiarse de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas sin cumplir
con los requisitos legales.
 Obtención indebida de fondos públicos.
 Delitos contables. Esto quiere decir, por ejemplo, incluir como gastos algunos
desembolsos no relacionados con la actividad económica de la empresa. De
ese modo, el monto base para calcular el impuesto de sociedades se reduce.
En el siguiente diagrama se muestra a manera de síntesis los delitos y qué

artículo corresponde a cada uno de ellos.
Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

1. El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera
ilegal dentro del país (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación en
adelante CFF). Las sanciones por este delito van de los tres meses a los
nueve años de prisión (artículo 104 CFF).
2. La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos
como evasión fiscal, consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de
engaños o aprovechando errores de la autoridad fiscal (artículo 108 CFF) y
sus sanciones van de los tres meses a los nueve años de prisión.
3. La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación sino que se
trata de documentos que amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de
dos a nueve años de prisión (artículo 113 BIS).
Algo que se debe tomar en cuenta sobre la RESPONSABILIDAD, es que puede

trascender más allá de los responsables directos de una obligación, sino que se
puede llegar a incurrir en Responsabilidad que recae en un tercero que responde
solidariamente, ya sea por causa legal o decisión voluntaria en las obligaciones
fiscales del contribuyente.
• PRESCRIPCIÓN de la acción penal por los delitos fiscales perseguibles por

querella prescribirá en tres años contados a partir del día en que se tenga
conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años
que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito.
Muchas veces las autoridades fiscales para lograr una mayor recaudación exceden
sus facultades, o interpretan normas que no van con el sentido expuesto por el
propio legislador, violentando garantías del contribuyente, más sin embargo éste
cuenta con medios de defensa también regulados en el sistema legal mexicano.
Es así como cada contribuyente deberá analizar su individualidad de cada caso y
tomar la decisión que mejor le convenga.
Bibliografía
CONCEPTOS JURIDICOS. (s.f.). CONCEPTOS JURIDICOS.COM. Obtenido de
CONCEPTOS JURIDICOS.COM:
https://www.conceptosjuridicos.com/mx/delitos-fiscales/
JORGE A. ALARCON MARTINEZ. (03 de DICIEMBRE de 2020). GRUPO CIESC.

Recuperado el 05 de SEPTIEMBRE de 2023, de GRUPO CIESC:
https://grupociesc.com/blog/los-3-delitos-fiscales-mas-comunes-en-mexico
NODO UNIVERSITARIO. (21 de OCTUBRE de 2021). NODO UNIVERSITARIO

UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO. Obtenido de NODO UNIVERSITARIO
UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO: https://blogs.ugto.mx/contador/clase-
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WIKIPEDIA. (05 de FEBRERO de 2022). WIKIPEDIA LA ENCICLOPEDIA LIBRE.

Recuperado el 05 de SEPTIEMBRE de 2023, de WIKIPEDIA LA
ENCICLOPEDIA LIBRE: https://es.wikipedia.org/wiki/Delito_fiscal

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DELITOS FISCALES Y TIPOS

El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública, o sus

El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una infracción

No existen diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias,

Para que exista delito y no infracción administrativa, no es suficiente con dejar de

En el delito fiscal se pueden establecer diversos tipos que responden a la normativa

 Evasión de tributos estatales, de la comunidad autónoma o gobierno local.

En el siguiente diagrama se muestra a manera de síntesis los delitos y qué

Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

Algo que se debe tomar en cuenta sobre la RESPONSABILIDAD, es que puede

• PRESCRIPCIÓN de la acción penal por los delitos fiscales perseguibles por

JORGE A. ALARCON MARTINEZ. (03 de DICIEMBRE de 2020). GRUPO CIESC.

NODO UNIVERSITARIO. (21 de OCTUBRE de 2021). NODO UNIVERSITARIO

WIKIPEDIA. (05 de FEBRERO de 2022). WIKIPEDIA LA ENCICLOPEDIA LIBRE.

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