CLINICA DE DERECHO FISCAL

Medio de defensa fiscal: es un mecanismo que le permite al gobernado impugnar o inconformarse

en contra de actos o resoluciones dictadas por autoridades administrativas que le causen una
afectación a su esfera jurídica/ judiciales, jurisdiccionales y administrativos.

MEDIO : 1. ADMINISTRATIVO: Aclaración de multas y requerimientos

ORDENAMIENTO: CODIGO FISCAL ART33A

ANTE QUE AUTORIDAD: Ante las autoridades fiscales SAT dentro de

PLAZO: un plazo de 6 días siguientes a aquel en que haya surtido CAUSALES DE PROCEDENCIA: 41
FRACC1

2. RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA ART 36 CFF, ANTE EL SAT, NO HAY PLAZO.

TRES PUNTOS AL FINAL DEL TERCER CAPITULO:

3. RECURSO DE INCONFORMIDAD: CONTRA RESOLUCIONES DE ORGANISMOS FEDERALES

AUTONOMOS ART 294 Y 295 LSS EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES QUE EMITE EL IMSS 15 DIAS
(CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL)

4. REVOCACION: ART117CFF, ante el SAT- AGJ ADMINISTRACION GENERAL JURIDICA SE INTERPONE

EN EL PAZO DE 30 DIAS HABILES APARTIR DE QUE SURTA EFECTOS LAS NOTIFICACION (SON
lineales) VIA DIGITAL ELECTRONICA ATRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO

QUEJAS Y RECLAMACIONES:PRODECON: PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE:

Jurisdiccionales: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

ORDENAMIENTO: LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

ANTE QUIEN SE PROMUEVE: ANTE LA SALA REGIONAL COMPETENTE DEL TFJA

Y SE PRESENTARA DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS
LA NOTIFICACION DE RESOLUCION IMPUGNADA

JUDICIALES AMPARO DIRECTO E INDIRECTO

LEY DE AMPARO

ANTE QUE AUTORIDAD: ANTE LA SCJN/ JUEZ DE DISTRITO

CLASE 2

QUE AUTORIDAD DICTA LA RESOLUCION? ADMINISTRACION CENTRAL DE OPERACION DE

PADRONES

ADMINISTRACION DE OPERACION DE PADRONES 2

A QUIEN VA DIRIGIDA? ERICK HERNANDEZ HERNANDEZ

CUAL ES EL PROPOSITO DE LA RESOLUCION? SE NOTIFICA ACTUALIZACION POR AUTORIDAD EN EL

RFC partir del 18 de octubre de 2022, deberá cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a lo
dispuesto en el Capítulo II, Sección I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
denominado De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales BAJA DEL
RESICO CUANDO INCUMPLA EN EL RESICO ART 113-I

CUAL ES EL MEDIO DE DEFENSA? Recurso de revocación O NULIDAD

SE PUEDE PRESENTAR ACLARACION? Si en términos de 2.5.8 de la

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL de 2023 Aclaración de obligaciones
fiscales en el RFC
2.5.8. Para los efectos del artículo 27 del CFF, para los casos en que los sistemas que administran
los movimientos en el RFC asignen obligaciones fiscales que los contribuyentes consideren
diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son aplicables, deberán
ingresar un caso de aclaración a través del Portal del SAT, anexando la documentación
soporte que considere pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración por el mismo
medio.
Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de actualización de
obligaciones fiscales que realice la autoridad.
Tratándose de aquellos contribuyentes a que se refiere la regla 3.1.15., deberán observar lo
dispuesto en la ficha de trámite 232/CFF “Aclaración de obligaciones de Fideicomisos no
empresariales”, contenida en el Anexo 1-A.

REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA-

RESICO
Personas físicas QUE ES???????

El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa para que el pago del
impuesto sobre la renta (ISR) se realice de forma sencilla, rápida y eficaz. El objetivo de este nuevo
esquema es la reducción de las tasas de este impuesto para que las personas que tengan menores
ingresos, paguen menos. Esta propuesta del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se basa en
las mejores prácticas internacionales.

QUIENEN PUEDEN TRIBUNAR EN EL? Si eres persona física cuyos ingresos anuales no rebasan los
3.5 millones de pesos y realizas las siguientes actividades:

 Actividades empresariales y profesionales (talleres mecánicos, imprentas, restaurantes,

cafeterías, cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas,
 minisúpers, escuelas, guarderías, ferreterías y refaccionarias, entre otras; así como,
abogados, contadores y médicos, entre otras).

 Régimen de Incorporación Fiscal.

 Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento de departamentos, casas y locales

comerciales, entre otros).

 Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y pesqueras

COMO DETERMINAN SU IMPUESTO MENSUAL Y ANUAL Los contribuyentes a que se refiere este
artículo calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual a
que se refiere el artículo 113-F de esta Ley.

Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados
por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto
al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla:
TABLA MENSUAL

Monto de los ingresos amparados por Tasa aplicable

comprobantes fiscales efectivamente cobrados,
sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales)
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Artículo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar
el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad
de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil
pesos.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar por
pagar el impuesto conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excederán del límite establecido en el párrafo anterior. Cuando en el ejercicio citado
realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se
refiere el párrafo anterior dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365.
 Para los efectos de los párrafos anteriores, en caso de que los ingresos a que se refiere este
artículo excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de
tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G de esta
Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las
declaraciones, no les serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección,
debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del Título IV, Capítulo
II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en
que tales ingresos excedan la referida cantidad. En su caso, las autoridades fiscales podrán
asignar al contribuyente el régimen que le corresponda, sin que medie solicitud del contribuyente.

CUALES SON SUS OBLIGACIONES?

113-e

 Inscripción en el RFC
 Generar su Firma Electrónica
 Contar con sus comprobantes de ingresos.
 Obtener y conservar CFDI que amparen gastos e inversiones.
 Expedir CFDI a sus clientes por las operaciones que realicen. El CFDI Global solo se
cancela en el mes en que se emitió conforme a las reglas de carácter general.
 Presentar Pagos mensuales a más tardar el 17 de cada mes. Ingresos sin emisión de
comprobantes dejan de tributar en esta sección.
 Presentar Declaración Anual, determinar PTU disminuyendo de los ingresos los gastos
indispensables.
 La mecánica para determinar tanto el pago provisional como la declaración anual consiste
en aplicar la tasa que oscila entre el 1% y 2.5%, al total de los ingresos efectivamente
percibidos que se encuentren amparados por comprobantes fiscales y sin considerar
deducción alguna, motivo por el cual al estar en la modalidad del RESICO no se podrán
aplicar las deducciones personales como lo son, entre otras, los gastos médicos, dentales
u hospitalarios.
 Finalmente, en caso de que se realicen actividades empresariales, profesionales o se
otorgue el uso o goce temporal de bienes a personas morales, éstas deberán retener a la
persona física el 1.25% sobre el monto del pago que le efectúen, dicha retención podrá ser
acreditada por la persona física, en el pago provisional de ISR.

EN QUE CASO SE LES RETIENE IMPUESTO?

Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley
realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto
que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin
considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los
contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el
cual deberá enterarse por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago.

El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual
que deban presentar las personas físicas.

EN QUE CASOS SE DEJARA DE TRIBUTAR? 113 I DEL ISR

 Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario consecutivos
o no, o bien, no presenten su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección y
deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley,
según corresponda.

En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes
fiscales y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco la declaración anual,
la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto de las
actividades a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de facultades
de comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de la imposición de sanciones.

Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.

¿CON QUE REGIMENES FISCALES PUEDE CONVIVIR EL RESICO DE PERSONAS FISICAS Y CUAL
ES LA CONDICION PARA ELLO?

REGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS ART 113-E FRACC-6

Quienes no pueden tributar en el RESICO????????

No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer
párrafo de este artículo en los supuestos siguientes: I. Sean socios, accionistas o integrantes
de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de
esta Ley. II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÁMARA DE
DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de
Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 12-11-2021 147 de 312 III. Cuenten con
ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. IV. Perciban los ingresos a que se refieren
las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley.

32

AUTORIDAD QUE EMITE: INFONAVIT: INSTITUTO DE FONDO NACIONAL PARA LA

VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

A QUIEN VA DIRIGIDO: MARLEN SELENE LOPEZ LOPEZ

QUE ES LO QUE ESTA DETERMINANDO: DETERMINACION DE OMISIONES DE PAGO

EN MATERIA DE APORTACIONES PATRONALES Y O ENTERO DE DESCUENTOS
PARA LAS AMORTIZACIONES POR CREDITOS PARA VIVIENDA AL INSTITUTO DE
FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA DE TRABAJADORES

CUAL ES EL MEDIO DE DEFENSA/ FUNDAMENTADO Y LAS VIAS: ACLARACION

ADMINISTRATIVA POR PARTE DEL PATRON HACIA INFONAVIT

IMPUGNADA ATRAVES DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ANTE EL TFJA

DENTRO DEL TERMINO DE 30 DIAS HABILES CONTADOS APARTIR DEL DIA SIGUIENTE A
LA FECHA QUE SURTE EFECTOS LA NOTIFICACION
RECURSO DE INCONFORMIDAD DENTRO DEL PLAZO DE 15 DIAS 7, 9, Y 24 DEL
REGLAMENTO DE LA COMISION DE INCONFORMIDADES Y DE EVALUCION DEL CITADO
INSTITUTO

QUE AUTORIDAD EMITE LA RESOLUCION???? DONDE VIENE LA COMPETENCIA DE

ESTA PARA DICTAR ESA RESOLUCION ADMINISTRACION GENERAL DE AUDITORIA
FISCAL FEDERAL COMPETENCIA PARA FISCALIZAR A LAS ENTIDADES O SUJETOS DEL
APARTADO B DEL ARTÍCULO 20 DEL REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT ART 22 FRACC 47 Y 24 FRACC 1

A QUIEN VA DIRIGIDA???? ALAN VINICO VALDOVINOS MARTINEZ

CUAL ES EL PROPOSITO DE LA RESOLUCION: SE RESULEVE SOLICITUD DE

DEVOLUCION

CUAL ES LA MOTIVACION? Esta Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal

del Distrito Federal "3", con sede en la Ciudad De México, de la Administración
General de Auditoría Fiscal Federal, del Servicio de Administración Tributaria, en
el ejercicio de sus facultades, y en relación con la solicitud de devolución
presentada el 18 de mayo de 2020, por el periodo comprendido del ejercicio 2019,
por concepto de ISR Personas Físicas, en cantidad de $19,902.00, registrándose el
trámite con el número de control DC142000023759, procede a emitir resolución
tomando en consideración lo siguiente

Ahora bien, del artículo 96 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio por el cual solicita la devolución, se desprende que cuando se
hagan pagos por conceptos de ingresos por salarios y en general por la prestación de
un servicio personal subordinado, se deberá retener y enterar mensualmente el
Impuesto Sobre la Renta, el cual tendrá el carácter de pago provisional a cuenta del
impuesto anual del trabajador, mientras que el artículo 152 tercer párrafo fracción I
de la misma ley establece que contra el impuesto anual se podrá acreditar el importe
de los pagos provisionales efectuados durante el año; en ese orden de ideas,
meridianamente se puede concluir que, para que el contribuyente pueda considerar
alguna cantidad como pago provisional susceptible a acreditamiento en términos del
artículo 152, tercer párrafo fracción I, dicha cantidad debe cumplir con dos
requisitos indispensables, a saber: 1) que sea retenido el impuesto sobre la renta y 2)
que sea enterado el impuesto, mismos artículos que en su parte conducente y
aplicable establecen los siguiente: Artículo 96. “Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente
perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.

LUGAR Y FECHA DE LA RESOLUCION: CDMX 6 AGOSTO DE 2020

QUE AFECTACION LE CAUSA AL CONTRIBUYENTE:

CUAL ES EL MEDIO DE DEFENSA QUE SE PUEDE INTERPONER INDIQUE LOS
PLAZOS Y LA FORMA DE PRESENTACION “De conformidad con lo dispuesto por el
artículo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, se le indica que la
presente resolución es susceptible de impugnarse, por cualquiera de los siguientes
medios: a) Dentro de los treinta días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos
su notificación, mediante la interposición del recurso de revocación previsto en el
artículo 116 del Código Fiscal de la Federación, el cual deberá de presentarse a
través del buzón tributario, de conformidad con el artículo 121 del Código Fiscal de
la Federación, en relación con la regla 2.18.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de
2019. Se precisa que para el caso del recurso de revocación los contribuyentes no
estarán obligados a presentar los documentos que se encuentren en poder de la
autoridad fiscal, ni las pruebas que hayan entregado a dicha autoridad, siempre que
indiquen en su promoción los datos de identificación de esos documentos o pruebas
del escrito en el que se citaron o acompañaron y la Unidad Administrativa del
Servicio de Administración Tributaria en donde fueron entregados, de conformidad
con el artículo 2, fracción VI de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
b) Dentro de los treinta días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos su
notificación, mediante la interposición del juicio contencioso administrativo federal
ante la Sala Regional competente del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en
la vía tradicional o en línea, a través del Sistema de Justicia en Línea, de
conformidad con los artículos 13 y 58-A de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, en relación con el artículo 3 de la Ley Orgánica de
dicho órgano jurisdiccional.” La presente resolución se emite de acuerdo a los datos
aportados por el contribuyente sin prejuzgar de su veracidad y dejando a salvo las
facultades de comprobación de la autoridad fiscal.

QUE DERECHO LE ESTAN VIOLENTANDO AL CONTRIBUYENTE? LEY FEDERAL DE

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE: Artículo 2o.- Son derechos generales de los
contribuyentes los siguientes: I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades
fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y
alcance de las mismas. II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de
impuestos que procedan en términos del Código Fiscal de la Federación y de las leyes
fiscales aplicables. ART 22 CFF

PORQUE NO LE EFECTUARAN LA DEVOLUCION?

Esta Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal del Distrito Federal "3",

con sede en la Ciudad de México, determina que no es procedente la devolución
solicitada en la forma como es planteada por el contribuyente, ya que las
inconsistencias antes mencionadas, impiden a esta autoridad emitir pronunciamiento
sobre la procedencia o improcedencia del saldo a favor solicitado en devolución,
toda vez que el contribuyente de referencia aporta información en forma incorrecta
e incompleta, al dejar de observar lo dispuesto por el artículo 22 tercer párrafo del
Código Fiscal de la Federación. Artículo 63 del Código Fiscal de la Federación.
PRIMER PÁRRAFO.-Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación previstas en este Código, o en las leyes fiscales, o bien
que consten en los expedientes o documentos que lleven o tengan en su poder las
 autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades
fiscales, podrán servir para motivar las resoluciones de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente
en materia de contribuciones federales. ÚLTIMO PÁRRAFO. -Las autoridades
fiscales presumirán como cierta la información contenida en los comprobantes
fiscales digitales por Internet y en las bases de datos que lleven o tengan en su poder
o a las que tengan acceso. Por lo anteriormente expuesto y fundado, esta
Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal del Distrito Federal "3" con
sede en la Ciudad de México, de la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal, del Servicio de Administración Tributaria

(ARGUMENTO DE LA AUTORIDAD?

Concepto de impugnación:

Concepto de impugnacion

PRIMERO. - La resolución que en la presente se impugna es ilegal, toda vez que, la autoridad
fiscal está violentando el derecho a la devolución de las contribuciones pagadas en exceso, esto en
términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior, en razón de que el
Impuesto Sobre la Renta retenido al trabajador tendrá el carácter de pagos provisionales
efectuados en el transcurso del ejercicio de conformidad con el artículo 96 de la Ley del ISR,,
asimismo, se viola el artículo 2, fracción II ,de la Ley de Derechos del Contribuyente, estas
violaciones se actualizan en el momento en el que la autoridad niega la devolución del saldo a
favor, pues le imputa una omisión de entero que no le corresponde, ya que de acuerdo al 26 del
Código Fiscal de la Federación, el patrón es el responsable solidario respecto de las contribuciones
que causen sus trabajadores, debido a su obligación de retener y enterar los pagos provisionales
referentes al Impuesto Sobre la Renta.

Asimismo, me permito transcribir los numerales en comento:

LISR

“Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo
están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter
de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las
personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al
área geográfica del contribuyente…”

CFF

“Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de

recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones.

II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos…”
Apoyando la presente impugnación con base en la tesis DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PROCEDE AL TRABAJADOR POR CONCEPTO DE
SUELDOS Y SALARIOS, AUNQUE NO ESTÉ ACREDITADO QUE EL PATRÓN CUMPLIÓ CON
SU OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y ENTERAR LA CONTRIBUCIÓN RETENIDA, que nos
menciona que primer párrafo del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación
establece que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas
indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, y que en el caso de
contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. Así,
los trabajadores a quienes se les retuvo el impuesto sobre la renta, tienen derecho a
pedir la devolución respectiva a la autoridad hacendaria, quien deberá autorizarla si el
solicitante demuestra la retención con la declaración de impuestos y con la constancia
de sus ingresos y retenciones por sueldos y salarios, ambas por el ejercicio
correspondiente
MODELO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN

ALAN VINICIO VALDOVINOS MARTINEZ

Administración desconcentrada jurídica del Distrito Federal 3

ASUNTO: Interposición de Recurso de Revocación contra la resolución de devolución con

No de oficio: 500-73-01-01-02-2020-DC142000023759-017206319643

ALAN VINICIO VALDOVINOS MARTINEZ por mi propio derecho, con registro federal
de contribuyentes VAMA790511TP5, y señalando como mi domicilio fiscal el ubicado en
CAP CARLOS LEON S/N EDIFICIO C PISO 2 NVA, C.P. 15620, en la CIUDAD DE
MEXICO, VENUSTIANO CARRANZA, mismo que señalo para oir y recibir toda clase de
notificaciones que a mi se dirijan, ante usted con el debido respeto comparezco para
exponer:

Que por medio del presente ocurso, vengo a interponer, EN TIEMPO Y FORMA EL
RECURSO DE REVOCACION en los términos previstos por los artículos 117, 122, 123,
y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la Federación en vigor, así como los
artículos 35 fracción XXVI, 37 fracción I del RISAT y con apoyo en lo que disponen los
artículos 14, 16, 8 de nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en
contra de la resolución de devolución siguiente:

ACTO QUE SE IMPUGNA

La resolución con No de oficio 500-73-01-01-02-2020-DC142000023759-017206319643

y emitida por la administración desconcentrada de auditoria fiscal federal en la cual se me
niega la devolución del saldo a favor del ISR por la cantidad de $ 19,902.00, diecinueve mil
novecientos dos pesos 00/100 Μ.Ν

HECHOS.

1. El día 18 de Mayo del 2020 solicite la promoción devolución del saldo a favor del
impuesto sobre la renta.
2. El día 15 de abril se presentó la declaración anual de ISR por concepto de persona
física por la cantidad de $19,902.00 MXN.
3. El día 6 agosto del 2020 se resolvió la solicitud en la cual se le negó la devolución
a Alan Vinicio Valdovinos por la cantidad de $19,902.00 MXN.
4. El día 10 de agosto se notificó la resolución de dicha devolución.

AGRAVIOS

PRIMERO.- La resolución de negación de devolución de ISR que se controvierte resulta

violatoria de los artículos 16 Constitucional y 38 fracción IV del código tributario federal,
pues es fruto de hechos que carecen de eficacia jurídica.
SEGUNDO.- La resolución que en la presente se impugna es ilegal, toda vez que, la
autoridad fiscal está violentando el derecho a la devolución de las contribuciones pagadas
en exceso, esto en términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior,
en razón de que el Impuesto Sobre la Renta retenido al trabajador tendrá el carácter de
pagos provisionales efectuados en el transcurso del ejercicio de conformidad con el artículo
96 de la Ley del ISR,, asimismo, se viola el artículo 2, fracción II ,de la Ley de Derechos
del Contribuyente, estas violaciones se actualizan en el momento en el que la autoridad
niega la devolución del saldo a favor, pues le imputa una omisión de entero que no le
corresponde, ya que de acuerdo al 26 del Código Fiscal de la Federación, el patrón es el
responsable solidario respecto de las contribuciones que causen sus trabajadores, debido a
su obligación de retener y enterar los pagos provisionales referentes al Impuesto Sobre la
Renta.

Asimismo, me permito transcribir los numerales en comento:

LISR

“Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán
el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará
retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo
general correspondiente al área geográfica del contribuyente…”

CFF

“Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación

de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto
de dichas contribuciones.

II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta
del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos…”

Apoyando la presente impugnación con base en la tesis DEVOLUCIÓN DE SALDO

A FAVOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PROCEDE AL
TRABAJADOR POR CONCEPTO DE SUELDOS Y SALARIOS, AUNQUE
NO ESTÉ ACREDITADO QUE EL PATRÓN CUMPLIÓ CON SU
OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y ENTERAR LA CONTRIBUCIÓN
RETENIDA, que nos menciona que primer párrafo del artículo 22 del Código
Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales devolverán las
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes
fiscales, y que en el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la
devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la
contribución de que se trate. Así, los trabajadores a quienes se les retuvo el
impuesto sobre la renta, tienen derecho a pedir la devolución respectiva a la
autoridad hacendaria, quien deberá autorizarla si el solicitante demuestra la
 retención con la declaración de impuestos y con la constancia de sus ingresos y
retenciones por sueldos y salarios, ambas por el ejercicio correspondiente

PRUEBAS.
DOCUMENTAL PUBLICA: La resolución con numero de folio 500-73-01-01-02-2020-
DC142000023759-017206319643 expedida por la administración desconcentrada de
auditoria fiscal federal
DOCUMENTAL PRIVADA: Estado de cuenta financiero del banco BBVA por la cantidad
de $19,902.00.
PRESUNCIAL LEGAL Y HUMANA: Que consistirá en las deducciones jurídicas legales
que la propia ley establece en mi beneficio así como las deducciones que su autoría se
sirva hacer a través del enlace lógico/jurídico para que la conduzca al conocimiento de la
verdad real del presente proceso
PETITORIOS:
PRIMERO: SE TENGA POR PRESENTADO EL PRESENTE ESCRITO EN TIEMPO Y
FORMA 500-73-01-01-02-2020-DC142000023759-017206319643 expedida por la
administración desconcentrada de auditoria fiscal federal
SEGUNDO: SE REVOQUE O DEJE SIN EFECTOS LA RESOLUCION EMITIDA POR
EL SAT
TERCERO: QUE RESPONDA LA AUTORIDAD EN TIEMPO Y FORMA Y DE NO SER
ASI SE APERCIBA CON UNA MULTA
CUARTO: SE TENGAN POR ADMITIDAS LAS PRUEBAS
QUINTO: QUE SE ME TENGA RECONOCIDO CON LA Calidad de contribuyente y se
me regrese el ISR a favor, con fundamento del art, 22 del CFF párrafo XI, XII: “Si
concluida la revisión efectuada en el ejercicio de facultades de comprobación para verificar
la procedencia de la devolución, se autoriza ésta, la autoridad efectuará la devolución
correspondiente dentro de los 10 días siguientes a aquél en el que se notifique la resolución
respectiva. Cuando la devolución se efectúe fuera del plazo mencionado se pagarán
intereses que se calcularán conforme a lo dispuesto en el artículo 22-A de este Código.

El fisco federal deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo

previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo
indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquél en el que
la devolución esté a disposición del contribuyente. Para el caso de depósito en cuenta, se
entenderá que la devolución está a disposición del contribuyente a partir de la fecha en que
la autoridad efectúe el depósito en la institución financiera señalada en la solicitud de
devolución”

PIDO SE TENGA POR PRESENTADO

ALAN VINICIO VALDOVINOS MARTINEZ
1. Que autoridad emite la resolución?
ADMINISTRACION CENTRAL DE OPERACIÓN DE PADRONES
2. A quien va dirigida?
STEPHANY GAMA LEGUIZAMO
3. Que resuelve la autoridad fiscal?
UNA ACTUALIZACION AUTOMATICA AL RFC
4. Cuáles son los motivos para emitir la resolución?
I. Que con fecha 4 de marzo de 2023, de conformidad con la regla 3.13.2. de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2022, presentó el aviso correspondiente para tributar en términos del Título
IV, Capítulo II, Sección IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que refiere al Régimen
Simplificado de Confianza para personas físicas. II. Que el Transitorio Vigésimo Séptimo de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, reformado en la Quinta Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 13 de
julio de 2023, estableció que los contribuyentes que opten por tributar en el Régimen Simplificado
de Confianza, deberán contar con e.firma a más tardar el 02 de octubre de 2023, la cual es una
obligación prevista en el artículo 113-G, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta

5. Qué afectación le causaría al contribuyente?

6. Cuáles son los medios de defensa y los plazos para su interposición?

7. Qué argumento harías valer para nulificar la resolución?