1.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1 CONCEPTO:
Los Estados Financieros "conforman los medios de comunicación que las
empresas utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y
financieros a base de los registros contables, Juicios y estimaciones que son
necesarios para su preparación”. (l) . En base a esta conceptualización podemos
decir entonces que los Estados Financieros, muestran la situación económica y
financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de
tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos
extractados de los libros y registros contables.
Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables y
las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
para establecer:
a. La situación y el valor real del negocio; y

b. El resultado de las operaciones en una fecha

determinada. En resumen, ¿qué son los Estados
Financieros?

ESTADOS FINANCIEROS: Son medios de comunicación que

tienen como objeto proporcionar información contable, así como
los cambios económicos y financieros, experimentados por la
empresa a una fecha determinada.
Los Estados Financieros son una simple declaración de lo que se cree que es cierto, expresado
en términos de una unidad monetaria, se formulan después del cierre contable.
De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera proporcionada por
la Super Intendencia del mercado de Valores ex CONASEV y la NIC NO 1 los
componentes de los Estados Financieros son:

o Estados de Situación Financiera (Balance General)

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 o Estado del Resultado Integral (Estado de Ganancias y
Pérdida) o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
o Estado de Flujos de Efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a
los Estados Financieros.

1.2 REQUISITOSASATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es necesario
satisfacer ciertos requisitos:
o Utilidad, para la toma de decisiones.

o Imparcialidad, la información financiera no debe tener como objetivo satisfacer aspectos

o Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de una
empresa o con los de otras, a lo largo del tiempo con el fin de evaluar la posición
Financiera desempeñada, así como los cambios en la misma en términos relativos.
o Comprensibilidad, por todos los usuarios.
o Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables.
o Confiabilidad, los datos deben ser confiables, imagen fiel de lo que se pretende
presentar.
Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los
Estados

Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflación, para ello es

necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la
moneda. En la actualidad por disposición legal no se ajustan los
Estados Financieros debido a que el Perú tiene una casi nula inflación.

1.3 OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La Contabilidad es un sistema de Información, por lo tanto, se justifica su utilización.
Los

objetivos principales son:

a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver
directamente con el negocio de la empresa, la información útil que les posibilite
comparar y evaluar el capital de trabajo.
b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los recursos
y que permita generar efectivo y equivalentes de efectivo.
c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la
capacidad generadora de las utilidades.
d) A través de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.
e) La información financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas
predicciones que sean comparables con los EE.FF. reales.
f) Apoyará la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios.
g) Sirve de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
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FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
De acuerdo al párrafo 09 de la NIC 01 éste nos indica que "Los Estados Financieros
constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una Entidad". Según este párrafo Los Estados Financieros
tienen como fín presentar la información Financiera que sea útil a una amplia gama de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas, Para ello es importante que se
presente información sobre los siguientes elementos conformantes de los cuatro
Estados Financieros, referentes

a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio
d) Ingresos y Gastos Flujos de Efectivo
e) Aportaciones de los Propietarios
f) Flujos de Efectivo

1.5 CARACTERÍSTICAS DE Los ESTADOS FINANCIEROS:

a) PRESENTACIÓN RAZONABLE: Toda empresa o entidad al margen de presentar los Estados
Financieros de una forma razonable debe ser fidedigna teniendo como base la aplicación de
las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF.
b) HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA: Toda entidad prepara sus Estados Financieros
teniendo como base su funcionamiento y con la certeza de que seguirá operando
dentro de un futuro previsible, despejando las dudas significativas al revelar los
Estados Financieros.
Teniendo en cuenta la hipótesis del negocio en marcha, la entidad podrá realizar un
análisis mucho más detallado y verás sobre la rentabilidad esperada del negocio.
c) BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN (DEVENGO):Afín de cumplir con los objetivos, las
entidades deben preparar sus Estados Financieros sobre la acumulación contable o
devengo. Según el párrafo 22 del marco conceptual los efectos de las transacciones y
demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u
otro equivalente de efectivo). De acuerdo a la RTF NO 04032 -1-2005 "Según I criterio
de lo devengado , los ingresos, los costos y los gastos se reconocen cuando se ganan o
se incurren y no cuando se cobran o se pagan", por lo que los Estados Financieros por
la base del devengado informarán a los usuarios no solo de las transacciones pasadas
que suponen cobros o pagos de dinero sino también de las obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos que representan en efectivo a cobrar en el futuro.
d) MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN DE DATOS: Los Estados Financieros son el producto del
procesamiento de un gran número de transacciones y otros sucesos que se agrupan por
clases, por lo que un entidad presentará por separado las partidas de naturaleza y
función distintas a menos de que no tenga importancia relativa. Si una partida no
tuviera la suficiente importancia relativa com para justificar su presentación separada
en los Estados Financieros puede justificar su presentación separada en las notas.
e) COMPENSACIÓN: Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con
gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF. Una entidad informará por
separados sobre sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La compensación en el
Estado de Resultado Integral o en el estado de Situación Financiera limita la capacidad
de los usuarios para comprender las transacciones y otros sucesos y condiciones que
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 se hayan producido, así como para evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad,
excepto cuando la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o suceso.
f) FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN: Toda entidad informará sobre los Estados
Financieros al menos anualmente y si desea informar teniendo en cuenta un
periodo contable superior o inferior a un año se debe comunicar sobre la razón
para utilizar dicho periodo de información.
g) INFORMACIÓN COMPARATIVA: Toda entidad revelará información comparativa
respecto del periodo anterior, para ello presentará dos Estados de Situación
Financiera a Tín de aplicar una política de reexpresión de partidas en sus estados
Financieros, todo ello debido a que la información narrativa proporcionada en
ellos correspondiente a periodos anteriores continua siendo relevante en el
periodo actual.
h) UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN: A través del tiempo Los Estados Financieros
deben presentarse en forma uniforme así será mucho más relevante para los
usuarios de los mismos, de modo que su comparabilidad no quede perjudicada.

1.6 VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión lo hace en base a
Los siguientes criterios:
Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad.
Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio contable y otro.
Comunican a los propietarios acerca do la seguridad y rendimiento de sus inversiones.

d. Da información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese proveedores,
acreedores, u organismos privados o gubernamentales referente a la rentabilidad o
solvencia de la empresa.

1.7 LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

a. Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tanto no son
definitivos, en vista que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo se determina
cuando se vende o es liquidado.
b. Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia
financiera no son expresados, como la eficacia del personal, grado de eficiencia o
calidad de las maquinarias, etc.
c. Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se refiere a hechos
que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios y
estimaciones

1.8 USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA:

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de presentación
de una empresa, por lo tanto, es importante para las personas, empresas u organismos
que tengan que ver con el resultado económico y financiero del negocio. Así los
usuarios de la información constituyen el soporte fundamental para la existencia de la
empresa tratando de encontrar en los Estados Financieros la solvencia y rentabilidad, si
el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido según las utilidades
obtenidas etc. Se clasifican en:
a. Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los "EE.FF." porque a través de ellos
conocerán la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así como los
dividendos a repartir.

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b. Clientes: Existen muchos clientes que dependen comercialmente de una empresa y
mediante la información financiera conocerán la continuidad de la misma.
c. Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes,
mediante los EE.FF. su solvencia económica para así concederle el crédito solicitado.
d. Acreedores: Les es importante los EE.FF, de la empresa porque a través de ellos podrán
conocer a quien le van a conceder créditos a fin de proteger su dinero.

e. El Gobierno y sus organismos públicos: Interviene en la empresa mediante el

asesoramiento y fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención
de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
f. Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les son
importantes por dos razones:
o Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y financiero de la empresa
o Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.
Pues bien, veamos cada uno de los 4 Estados Financieros en forma teórica y práctica
mediante el desarrollo conceptual y monográfico, para ello haremos uso de la Hoja de
Trabajo (Balance de Comprobación) para la formulación de los mismos.

1.9 PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según el articulo 2 correspondiente al Marco Conceptual para la preparación de los
Estados Financieros y las Normas Internacionales de contabilidad revelan que:
a. Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Contables,
establecidos por los órganos de control y las normas del presente Reglamento.
b. Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y
comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú.
c. Según el párrafo 49 de la norma Internacional de Contabilidad NO 1 los Estados
Financieros se elaboran con una periodicidad que será como mínimo anual.
d. Si la periodicidad con respecto a la presentación de los Estados Financieros fuera
menor o mayor a un año la empresa informará a los organismos competentes sobre
tal cambio.
PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El propósito fundamental de los estados financieros es determinar la utilidad de la
empresa a fin de repartir las mismas a cada uno de los socios, por lo tanto depende de
los resultados que nos dan a conocer. Los Estados Financieros para proceder a
distribuir los dividendos. La Junta General de Accionistas es la encargada de decidir el
destino de las utilidades las cuales pueden ser repartidos o conformar una reserva
voluntaria. Cada resultado obtenido no puede separarse de resultados obtenidos en
ejercicios anteriores ya que la vida social en los negocios es continua.
La utilidad a repartir a los socios se realiza una vez deducido el Impuesto a la Renta de 3ra.

categoría aplicada a la empresa, que en el presente caso es del 30%.

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