Monografia-Agropecuaria Compress

CASO PRACTICO N° 01
Empresa agrícola Los Ángeles S.A.

La empresa Los Ángeles S.A. es una empresa agrícola situada en Pichanaqui -
Junín, que se dedica a la producción de naranja, para ser vendidos en el mercado nacional al i
ejercicio tiene el siguiente inventario:
Cta Sub DENOMINACIÓN Parcial

Cuenta
1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar
24 MATERIAS PRIMAS
243 Materias Primas Para Productos Agropecuarios Y Piscícolas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos 520500,00
333 Maquinarias Y Equipos De Explotación 58200,00
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
351 Activos Biológicos En Producción
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar

50 CAPITAL
501 Capital Social
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones.
1. Se compran semillas para la siembra por S/. 25,000.00 más IGV al crédito, que se ingresan a los almacenes.
2. Se registra una planilla de salarios de los obreros por S/. 14,500.00 más cuotas patronales y descuentos de ley.
3. Se envía las semillas a los terrenos donde son sembrados para su desarrollo por S/. 20,200.00.
4. Se registra los siguientes gastos, en la preparación y abono de los terrenos agrícolas:
Agua de regadío 3,100.00

Electricidad 1,500.00
Otros servicios 1,950.00

TOTAL 6,550.00
5. Se registra la depreciación del activo fijo por S/.5,820.00, se distribuye el gasto de la siguiente manera:
Al costo de la producción 50%

Gastos administrativos 25%
Gastos de ventas 25%
6. A la fecha, la totalidad del costo del activo biológico en desarrollo ha llegado a su etapa de producción, por un total d
7. Se ha determinado que el total del activo biológico en su etapa de producción tiene un valor razonable de S/.190,000.
Saldo inicial 155,600.00

Producción del ejercicio 46,005.00
Valor total 201,605.00
Valor total 201,605.00
Valor razonable 190,000.00
11,605.00
8. En la fecha, se ha realizado la cosecha de los productos agrícolas cuyo valor estimado de ventas es de S/.85,600.00, c
Valor estimado de ventas 85,600.00

menos: gastos de 8,200.00
terminación
menos: gastos de ventas 4,200.00
Valor neto realizable 73,200.00
9. Se
10. ha vendido
Realizar la mitadcontables
los asientos de los productos agrícolas
respectivos a los diario,
en el libro clienteshaga
del pais porde
su hoja S/.120,000.00 más IGV al contado.
trabajo y elabore los EE.FF., que crea conveniente.
.A.
situada en Pichanaqui -
os en el mercado nacional al inicio del
io:
DEBE HABER
1500,00
23000,00
8900,00
578700,00
155600,00
12000,00
755700,00
que se ingresan a los almacenes.

as patronales y descuentos de ley.
por S/. 20,200.00.
más IGV.
más IGV.
más IGV.
sto de la siguiente manera:

o a su etapa de producción, por un total de S/.46,005.00.
n tiene un valor razonable de S/.190,000.00.
57,610.00
estimado de ventas es de S/.85,600.00, considerando además gastos de embalajes S/.8,200 y gastos de ventas por S/.4,200.
S/.120,000.00 más IGV al contado.

CUENTASUBCUENTA
10
101
104
12
121
24
243
33
331
333
35
351
42
421
50
60
602
6023
42
421
4212
24
243
61
612
6123
62
621
627
6271
40
403
4031
4032
41
411
4111
35
352
35212
72
724
7242
61
612
6123
24
243
35
352
35212
72
724
7242
63
636
6361
6363
639
40
401
4011
42
421
35
352
35212
72
724
7242
42
421
10
104
68
681
39
391
90
94
95
79
791
35
352
35212
35
352
35212
66
662
6622
35
351
3512
21
213
2132
76
761
7611
7612
12
121
1212
40
401
4011
70
702
7023
69
692
6923
21
213
2132
10
104
12
121
1212
DESCRIPCIÓN PARCIAL
APERTURA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
MATERIAS PRIMAS
Materias primas de productos agropecuarios
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos 520,500.00
Maquinaria y equipo de explotación 58,200.00
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Activos biológicos en producción
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
CAPITAL
COMPRAS
Materias primas
Materias primas para productos agropecuarios
Emitidas
Por la compra de las semillas
2
MATERIAS PRIMAS
VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Materias primas
Por el ingreso de las semillas al almacen
3
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Remuneraciones 14,500.00
Seguridad, previsión social y otras contribuciones 580.00
Régimen
TRIBUTOS, deCONTRAPRESTACIONES
prestaciones de salud Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Instituciones públicas
ESSALUD 580.00
ONP 1,885.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
4
COSTO DE PRODUCCION
Activos biológicos en desarrollo
Costo
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Activos biológicos
Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
Por el destino de los gastos de la planilla
5
Materias primas
MATERIAS PRIMAS
Por el envio de las materias primas a la produccion
6
COSTO DE PRODUCCION
Costo
Activos biológicos
7
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Servicios básicos
Energía eléctrica 1,500.00
Agua 3,100.00
Otros servicios prestados por terceros 1,950.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
Gobierno nacional
Impuesto general a las ventas
Por los pagos pendientes de los servicios publicos
8
COSTO DE PRODUCCION
Costo
Activos biológicos
Por el destino de los gastos prestados por terceros y otros gastos
9
Por la cancelacion a los proveedores por los diversos servicios recibidos
10
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de propiedades de inversión
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación acumulada propiedades de inversión
Asiento para contabilizar las depreciaciones del activo fijo
11
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos por depreciacion de activos fijos
12
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Costo
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Costo
Para contabilizar el cambio de etapa del activo biologico
13
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo inmovilizado
Activos biológicos
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Activos biológicos en producción
De origen vegetal
Para registrar el ajuste del valor razonable del activo biologico
14
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos agropecuarios terminados
De origen vegetal
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderías
Productos terminados
Para registrar el valor neto realizable de los productos agricolas
15
Emitidas
TRIBUTOS, enCONTRAPRESTACIONES
cartera Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
Gobierno nacional
VENTAS
16
COSTO DE VENTAS
Costos de financiación – Productos terminados
De origen vegetal
Por el costo de ventas de los productos agricolas terminados
17
Emitidas en cartera
Por la cobranza efectuada derivada de las ventas al contado
DEBE HABER
1,500.00 10 143,100.00 7,729.00

12 164,600.00 141,600.00
21 73,200.00 36,600.00
23,000.00 24 33,900.00 20,200.00
33 578,700.00 0.00
8,900.00 35 243,435.00 57,610.00
39 0.00 5,820.00
578,700.00 40 1,179.00 24,065.00
41 0.00 12,615.00
42 7,729.00 44,729.00
155,600.00 50 0.00 755,700.00
60 25,000.00 0.00
12,000.00 61 20,200.00 25,000.00
62 15,080.00 0.00
755,700.00 63 6,550.00 0.00
66 11,605.00 0.00
68 5,820.00 0.00
25,000.00 69 36,600.00 0.00
70 0.00 120,000.00
72 0.00 41,830.00
25,000.00 76 0.00 73,200.00
79 0.00 5,820.00
90 2,910.00 0.00
94 1,455.00 0.00
95 1,455.00 0.00
25,000.00 1,372,518.00 1,372,518.00
25,000.00
15,080.00
2,465.00
12,615.00
15,080.00
15,080.00
20,200.00
20,200.00
20,200.00
20,200.00
6,550.00
1,179.00
7,729.00
6,550.00
6,550.00
7,729.00
7,729.00
5,820.00
5,820.00
2,910.00
1,455.00
1,455.00
5,820.00
46,005.00
46,005.00
11,605.00
11,605.00
73,200.00
73,200.00
141,600.00
21,600.00
120,000.00
36,600.00
36,600.00
141,600.00
141,600.00
1,372,518.00 1,372,518.00
10 efectivo de equivalentes de efectivo 12 cuentas por cobrar comerciales-terceros
1,500.00 7,729.00 23,000.00
141,600.00 141,600.00
143,100.00 7,729.00 164,600.00
24 materias primas 33 inmuebles, maaquinaria y equipo

8,900.00 20,200.00 578,700.00
25,000.00
33,900.00 20,200.00 578,700.00
39 depreciacion, amortizacion y agot acu. 40 tributos, contraprest. y aportes al sist pensionario

8,900.00 4,500.00
1179
8,900.00 5,679.00
42 ctas por pagar comerciales-terceros 50 capital

7,729.00 12,000.00
29,500.00
7,729.00
7,729.00 49,229.00
61 variacion de existencias 62 gastos de personal, direct y gerentes

20,200.00 25,000.00 15,805.00
20,200.00 25,000.00 15,805.00

66 perdidas por medicion de activos no financieros 68 valuacion y deterioro de act, y proviciones
11,605.00 8,900.00
11,605.00 8,900.00
70 ventas 72 produccion de activo inmovilizado

120,000.00
120,000.00 0.00
79 cargas imputables a ctas de costos y gastos 90 COSTO DE PRODUCCION

15,805.00 15805.00
20,200.00 20200.00
6,550.00 6550.00
8,900.00 4450.00
51,455.00 47,005.00
95 GASTOS DE VENTAS
2225.00
2225.00
r cobrar comerciales-terceros 21 Productos terminados
141,600.00 36,600.00
73,200.00
141,600.00 73,200.00 36,600.00
maaquinaria y equipo 35 Activos biologicos

155,600.00 46,005.00
46,005.00 11,605.00
201,605.00 57,610.00
ontraprest. y aportes al sist pensionario 41 remuneraciones y participaciones por pagar

3,190.00 12,615.00
21,600.00
24,790.00 12,615.00
50 capital 60 compras
755,700.00 25,000.00
755,700.00 25,000.00
personal, direct y gerentes 63 gastos de servicios prestados por terc.

6,550.00
6,550.00
deterioro de act, y proviciones 69 costo de ventas
36,600.00
36,600.00 0.00
de activo inmovilizado 76 ganancias por medicion de act no financ al v.

73,200.00
0.00 73,200.00
PRODUCCION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

2,225.00
2,225.00
0
BALANCE DE COMPROBACION - HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE ENERO DEL 2018
(EN SOLES)
SUMAS DE MAYOR SALDOS CARGAS TRANSFERIDAS AJUSTES EST. SITUAC. F

COD.
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO

10 EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 143,100.00 7,729.00 135,371.00 0.00 135,371.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCAILES-TERCEROS 164,600.00 141,600.00 23,000.00 0.00 23,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 73,200.00 36,600.00 36,600.00 0.00 36,600.00
24 MATERIAS PRIMAS 33,900.00 20,200.00 13,700.00 0.00 13,700.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 578,700.00 0.00 578,700.00 0.00 578,700.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 243,435.00 57,610.00 185,825.00 0.00 185,825.00
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 0.00 5,820.00 0.00 5,820.00 0.00
TRIBUTOS,
40CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
1,179.00 24,065.00 0.00 22,886.00 0.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 0.00 12,615.00 0.00 12,615.00 0.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,729.00 44,729.00 0.00 37,000.00 0.00
50 CAPITAL 0.00 755,700.00 0.00 755,700.00 0.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00 0.00 0.00 0.00
60 COMPRAS 25,000.00 0.00 25,000.00 0.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 20,200.00 25,000.00 0.00 4,800.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15,080.00 0.00 15,080.00 0.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,550.00 0.00 6,550.00 0.00
66
PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 11,605.00 0.00 11,605.00 0.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 5,820.00 0.00 5,820.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 36,600.00 0.00 36,600.00 0.00 36,600.00
70 VENTAS 0.00 120,000.00 0.00 120,000.00
71 V ARIACION DE PRODUCCION ALMACENADA 36,600.00
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO 0.00 41,830.00 0.00 41,830.00
GANANCIAS
76 POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 0.00 73,200.00 0.00 73,200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO Y GASTOS 0.00 5,820.00 0.00 5,820.00 5,820.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,455.00 0.00 1,455.00 0.00 1,455.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,455.00 0.00 1,455.00 0.00 1,455.00
90 COSTO DE PRODUCCION 2,910.00 0.00 2,910.00 0.00 2,910.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,372,518.00 1,372,518.00 1,079,671.00 1,079,671.00 42,420.00 42,420.00 973,196.00
0.00
973,196.00
UAC. FINANCIERA EE.RR NATURALEZA EE.RR. FUNCION
PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
5,820.00
22,886.00
12,615.00
37,000.00
755,700.00
25,000.00
0.00 4,800.00
15,080.00
6,550.00
11,605.00 11,605.00
5,820.00
36,600.00
120,000.00 120,000.00
36,600.00
41,830.00
73,200.00 73,200.00
1,455.00
1,455.00
2,910.00
0.00
834,021.00 100,655.00 239,830.00 54,025.00 193,200.00
139,175.00 139,175.00 0.00 139,175.00 0.00
973,196.00 239,830.00 239,830.00 193,200.00 193,200.00
LOS ANGELES S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPRENDIDO ENTRE EL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
(EXPRESADO EN SOLES)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo eq, de Efectivo 135,371.00 Tributos C. y aportes al stma. de pens. por pagar 22,886.00
ctas por cobrar-comerciales 23,000.00 Remuneraciones por pagar 12,615.00
Productos terminados 36,600.00
materias primas 13,700.00 Cuentas por pagar comercial 37,000.00
Total Activo Corriente 208,671.00 Total Pasivo Corriente 72,501.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles,maq.y equipo 578,700.00 Capital 755,700.00

Activos biologicos 185,825.00 Resultado ejercicio año anterior
Depreciac.y amort.acumul. (5,820.00) Resultado del ejercicio 139,175.00
Total Activo no corriente 758,705.00 Total Patrimonio 894,875.00
TOTAL ACTIVO 967,376.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/967,376.00
-
RE DEL 2019
-
LOS ANGELES S.A
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR NATURALEZA
COMPRENDIDO ENTRE EL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas netas (ingresos operacionales) 120,000.00
Otros ingresos operacionales
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS 120,000.00
Costo de ventas operacionales -36,600.00

Otros costos operacionales -2,910.00
TOTAL COSTOS OPERACIONALES
UTILIDAD BRUTA 80,490.00
Gastos de ventas -1,455.00

Gastos de administracion -1,455.00
Ganancia (perdida) por venta de activos
Otros ingresos
Otros gastos
UTILIDAD OPERATIVA 77,580.00
Ingresos financieros
Gastos DIVERSOS -11,605.00
otros ingresos diversos 73,200.00
Ganancia (perdida) por instrumento financiero
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES DEL IMP. A LA RENTA 139,175.00
Particpacion de los trabajadores

Impuesto a la renta -20,876.25
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE LA RESERVA LEGAL
Reserva legal
RESULTADO DEL EJERCICIO 118,298.75
LOS ANGELES S.A
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR NATURALEZA
COMPRENDIDO ENTRE EL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

Ventas 120,000.00
(-) Produccion almacenada -36,600.00
produccion inmobilizada
MARGEN BRUTO 83,400.00
(-) Compra de materias primas -25,000.00

Compra de suministros diversos
Materias primas 4,800.00
(-) Servicios prestados por terceros -6,550.00
VALOR AGREGADO 56,650.00
(-) Otros gastos de gestion -15,080.00
(-)Valuacion y deterioro de activos y provisiones 5,820.00
RESULTADO OPERATIVO 47,390.00
RESULTADO DE EXPLOTACION 47,390.00

Ganancia por medicion de activos no financiero 73,200.00
perdidas por medicion de activos no financieros -11,605.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE LA RESERVA LEGAL 108,985.00
Participaciones
Impuesto a la renta 32,695.50
RESULTADO DEL EJERCICIO 76,289.50
ANEXO Nº 1 2019
INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO - DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
Nº Fecha Valor de Valor factor de meses a Valor de Valor

Ord. Adquisición Descripción Compra Historico depreciación depreciar Depreciación Neto
1 1/1/2019 MAQUINARIAS Y EQ DE EXPLOTACIOM 58,200.00 0.83333% 12 5,820.00 52,380.00
- 5,820.00 52,380.00
Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica
procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la
Balance de Comprobación de la empresa “LOS ANGELES S
siguientes registros contables:
ASIENTOS DE AJUSTE
CUENTASUBCUENTA
79
791
90
94
95
71
711
69
691
DETERMINACION DE LA PRODUCCION DEL EJRCICIO
CUENTASUBCUENTA
70
701
71
711
81
811
DETERMINACION DEL VALOR AGREGADO
CUENTASUBCUENTA
81
811
82
821
82
821
60
602
61
612
63
636
6361
6363
639
DETERMINACION DEL EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
CUENTASUBCUENTA
82
821
83
831
83
831
62
621
627
6271
DETERMINACION DEL RESULTADO DE EXPLOTACION
CUENTASUBCUENTA
83
831
84
841
84
841
68
681
DETERMINACION DEL RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
CUENTASUBCUENTA
84
841
85
851
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CUENTASUBCUENTA
85
851
89
891
88
881
40
401
4017
89
891
88
881
TRASLADO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A SU CUENTA PATRIMONIAL
CUENTASUBCUENTA
89
891
59
591
CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
CUENTASUBCUENTA
39
331
333
40
403
4031
4032
41
411
4111
42
421
50
501
10
602
6023
12
401
4011
21
612
6123
24
403
4031
4032
33
352
35212
40
724
7242
Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica los siguientes
procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del
Balance de Comprobación de la empresa “LOS ANGELES S.A”, efectuaremos los
siguientes registros contables:
APERTURA
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.
V ARIACION DE PRODUCCION ALMACENADA

Mercaderías
COSTOS DEVENTAS
Mercaderías
Por la cancelacion de la cuenta 69 Costo de ventas
ODUCCION DEL EJRCICIO
APERTURA
VENTAS
Mercaderías
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
Variación de productos terminados
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Producción de bienes
Por la transferencia de las cuentas ventas y variacion de la produccion almacenada, a fin de
terminar la produccion del ejercicio
OR AGREGADO
APERTURA
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Producción de bienes
VALOR AGREGADO
Valor agregado
Por la transferencia del margen comercial a la cuenta valor agregado
VALOR AGREGADO
Valor agregado
COMPRAS
Materias primas
Materias primas
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Servicios básicos
Energía eléctrica
Agua
Otros servicios prestados por terceros
Por la transferencia de los saldos de las cuentas compras, variacion de existencias y servicios prestados por terceros a fin de de
EDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
APERTURA
VALOR AGREGADO
Valor agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
Por la transferencia del margen comercial a la cuenta valor agregado a la cuenta excedente (insuficiencia) bruto de explotac

GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Remuneraciones
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Régimen de prestaciones de salud
Por la determinacion del excedente bruto de explotacion
ULTADO DE EXPLOTACION
APERTURA
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Resultado de explotación
Por la transferencia del excedente (insuficiencia) bruto de explotacion al resultado de explotacion
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de propiedades de inversión
Por la determinacion del resultado de explotacion
ULTADO ANTES DE IMPUESTOS
APERTURA
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes del impuesto a las ganancias
Por la transferecnia del resultado de explotacion a la cuenta resultado antes de participaciones e impuesto
ULTADO DEL EJERCICIO
APERTURA
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes del impuesto a las ganancias
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Por la transferencia del resultado antes departicipaiones e impuestos a la cuenta resultado del ejercicio
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto
TRIBUTOS,aCONTRAPRESTACIONES
las ganancias – Corriente Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
Gobierno nacional
Impuesto a la renta
Por la transferencia del IR del ejercicio, a su cuenta de balance

Utilidad
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a las ganancias – Corriente
Por la detraccion del resultado del ejercicio del IR
DO DEL EJERCICIO A SU CUENTA PATRIMONIAL
APERTURA
Utilidad
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Por la transferencia de los resultados del ejercicio a la cuenta de resultados acumulados
DEL BALANCE
APERTURA
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Terrenos 520,500.00
MaquinariaCONTRAPRESTACIONES
TRIBUTOS, y equipo de explotaciónY APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE 58,200.00
ESSALUD
ONP
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar

Por los pagos pendientes de los servicios publicos
CAPITAL
Capital social

Materias primas
Gobierno nacional
2
Materias primas
Por el ingreso de las semillas al almacen
3
MATERIAS PRIMAS
ESSALUD
ONP
COSTO DE PRODUCCION
Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
Activos biológicos
Por el destino de los gastos de la planilla
a los siguientes
a información del
S.A”, efectuaremos los
DEBE HABER
51,455.00
47,005.00
2,225.00
2,225.00
36,600.00
36,600.00
DEBE HABER
120,000.00
36,600.00 0.00
156,600.00
DEBE HABER
156,600.00
156,600.00
36,350.00
25,000.00
4,800.00
6,550.00
ervicios prestados por terceros a fin de determinar el valor agregado
DEBE HABER
120,250.00
120,250.00
cedente (insuficiencia) bruto de explotacion
15,805.00
15,805.00
DEBE HABER
104,445.00
104,445.00
de explotacion
8,900.00
8,900.00
DEBE HABER
95,545.00
95,545.00
ticipaciones e impuesto
DEBE HABER
95,545.00
95,545.00
sultado del ejercicio
28,062.00
28,062.00
28,062.00
28,062.00
DEBE HABER
67,483.00
67,483.00
DEBE HABER
5,820.00
22,886.00
12,615.00
37,000.00
755,700.00
135,371.00
23,000.00
36,600.00
13,700.00
578,700.00
22,886.00
10 efectivo de equivalentes de efectivo 12 cuentas por cobrar comerciales-terceros
135,371.00
0.00 135,371.00 0.00
24 materias primas 33 inmuebles, maaquinaria y equipo

13,700.00
0.00 13,700.00 0.00
40 tributos, contraprest. y aportes al sist pensi 41 remuneraciones y participaciones por pagar

22,886.00 12,615.00
22,886.00
45,772.00
50capital 59resultados acumulados

755,700.00
755,700.00 0.00
61 variacion de inventarios 62 gastos de personal y directos

4,800.00
0.00 4,800.00 0.00

68 valacion de deterioro de activos y provisiones 70 ventas
8900 120,000.00
0.00
79 cargas imputables a cuentas de costo y gasto 81 produccion del ejercicio

51,455.00 156,600.00
51,455.00 156,600.00
83 exedente bruto 84 resultados de explotacion

15,805.00 120,250.00 8,900.00
104445 95545
8900
15,805.00 120,250.00 113,345.00
88 Impuesto a la renta 89 Determinacion del resultado del ejercicio

28,062.00 28,062.00 28,062.00
67,483.00
28,062.00 28,062.00 95,545.00

s por cobrar comerciales-terceros 21 Productos terminados
23,000.00 36,600.00
23,000.00 0.00 36,600.00
muebles, maaquinaria y equipo 39 depreciacion, amortizacion y agot acu.

578,700.00 5,820.00
578,700.00 5,820.00 0.00
iones y participaciones por pagar 42cuentas por pagar comerciales terceros

41500
0.00 0.00
9resultados acumulados 60 compras

67,483.00 25000
67,483.00 0.00
astos de personal y directos 63 gastos de servicos prestados por terceros

15805 6550
15805 0.00 6550

70 ventas 71 variacion de produccion almacenada
36,600.00
36,600.00
1 produccion del ejercicio 82valor agregado

156600.00 36,350.00 156,600.00
120250
156600.00 36,350.00 156,600.00
resultados de explotacion 85 Resultados antes de participaciones e impuestos

10,445.00 95,545.00 95,545.00
10,445.00 95,545.00 95,545.00
inacion del resultado del ejercicio

95,545.00
95,545.00

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CASO PRACTICO N° 01

Empresa agrícola Los Ángeles S.A.

Cta Sub DENOMINACIÓN Parcial

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar

Agua de regadío 3,100.00

Otros servicios 1,950.00

Al costo de la producción 50%

Saldo inicial 155,600.00

Valor estimado de ventas 85,600.00

que se ingresan a los almacenes.

sto de la siguiente manera:

S/.120,000.00 más IGV al contado.

1,500.00 10 143,100.00 7,729.00

143,100.00 7,729.00 164,600.00

24 materias primas 33 inmuebles, maaquinaria y equipo

33,900.00 20,200.00 578,700.00

39 depreciacion, amortizacion y agot acu. 40 tributos, contraprest. y aportes al sist pensionario

42 ctas por pagar comerciales-terceros 50 capital

61 variacion de existencias 62 gastos de personal, direct y gerentes

20,200.00 25,000.00 15,805.00

70 ventas 72 produccion de activo inmovilizado

79 cargas imputables a ctas de costos y gastos 90 COSTO DE PRODUCCION

141,600.00 73,200.00 36,600.00

maaquinaria y equipo 35 Activos biologicos

ontraprest. y aportes al sist pensionario 41 remuneraciones y participaciones por pagar

personal, direct y gerentes 63 gastos de servicios prestados por terc.

de activo inmovilizado 76 ganancias por medicion de act no financ al v.

PRODUCCION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

SUMAS DE MAYOR SALDOS CARGAS TRANSFERIDAS AJUSTES EST. SITUAC. F

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO

PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPRENDIDO ENTRE EL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles,maq.y equipo 578,700.00 Capital 755,700.00

TOTAL ACTIVO 967,376.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/967,376.00

Costo de ventas operacionales -36,600.00

Gastos de ventas -1,455.00

Particpacion de los trabajadores

INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

(-) Compra de materias primas -25,000.00

RESULTADO DE EXPLOTACION 47,390.00

INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO - DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Nº Fecha Valor de Valor factor de meses a Valor de Valor

DETERMINACION DE LA PRODUCCION DEL EJRCICIO

DETERMINACION DEL VALOR AGREGADO

DETERMINACION DEL EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION

DETERMINACION DEL RESULTADO DE EXPLOTACION

DETERMINACION DEL RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

TRASLADO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A SU CUENTA PATRIMONIAL

CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

V ARIACION DE PRODUCCION ALMACENADA

ODUCCION DEL EJRCICIO

EDENTE BRUTO DE EXPLOTACION

EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

ULTADO ANTES DE IMPUESTOS