INSTITUTO POLITÉCNICO

NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE
COMERCIO Y
ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS
Licenciatura en Comercio Internacional

Unidad II.
Actividad de aprendizaje 2: Tipos de
revisión por parte de la autoridad

Alumna: Rodríguez Guevara Samantha Yvonne

Unidad de Aprendizaje: Auditoria del Comercio
Exterior
Asesor: Calderón Sánchez Gabriel Raymundo
Grupo: 6IX30
Período: 24 / 2 -3 (junio – julio 2024)
Unidad II. Auditoría y revisión orientada al Comercio Exterior
Actividad 2. Tipos de revisión por parte de la autoridad

Fecha de entrega: sábado 29 de junio de 2024

Introducción
En general, los tipos de revisión son un procedimiento cuya finalidad es examinar de
forma específica y minuciosa, toda la información fiscal, financiera, contable y en caso de
comercio exterior, todos los datos en materia aduanera, de una empresa para determinar
si reflejan la imagen fiel de su situación. A partir de esta, es posible detectar situaciones
que implican mejoras o también averiguar si se están cometiendo delitos.
No obstante, la revisión puede ser por dos vías, la primera por iniciativa propia de la
empresa, que son las famosas Auditorias Internas, las cuales pueden ser preventivas
para evitar las revisiones por parte de las autoridades. Estas últimas, en nuestro territorio
son solicitadas generalmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y se
hacen cuando existe una discrepancia, o diferencia, con la información que se entrega
como parte de del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
En cuanto a materia aduanera, las Autoridades Fiscales y Aduaneras, a fin de verificar
que las personas físicas o morales dedicadas al Comercio Exterior, cumplan con las
obligaciones fiscales y aduaneras a las que están afectas; realizan diferentes tipos de
revisiones entre ellas las siguientes: carta invitación, revisión de gabinete, visitas
domiciliarias, revisiones electrónicas y verificaciones de mercancía de procedencia
extranjera.
Es por ello, que en la siguiente actividad conoceremos 3 de ellas, que son las más
conocidas y que vienen plasmadas en el Codigo Fiscal de la Federación, la Ley Aduanera
y hasta la Ley de Comercio Exterior.

Cuadro comparativo
Concepto Finalidad u objetivo Fundamento Facultades de
Tipo de
las autoridades
revisión
aduaneras
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Actividad 2. Tipos de revisión por parte de la autoridad

Visita La visita La finalidad Las visitas Las autoridades

domiciliari domiciliaria es primordial de la visita domiciliarias, aduaneras,
a el acto de consiste en tienen su además de las
fiscalización comprobar todos los fundamento facultades
para verificar contribuyentes hayan constitucional en conferidas por el
el cumplido con las lo previsto por el CFF y por otras
cumplimiento disposiciones artículo 16 de la leyes, tiene
de las fiscales, y en su Constitución conferidas las
obligaciones caso, determinar las Política, que establecidas en el
fiscales y contribuciones dice: artículo 144 de la
aduaneras, por omitidas o los LA, donde entra
parte de los créditos fiscales; así “Nadie puede el poder ejecutar
contribuyentes como para ser molestado una Visita
, los comprobar la en su persona, Domiciliaria.
responsables comisión de delitos familia,
solidarios o fiscales. domicilio, A su vez, la
terceros con papeles o Administración
ellos No obstante, posesiones, sino General de
relacionados. conforme al artículo en virtud de Auditoria de
144 de la LA, en mandamiento Comercio Exterior
materia aduanera, las escrito de la y la
visitas buscan autoridad Administración
comprobar: competente, que General de
funde y motive la Auditoría Fiscal
 Si las operaciones causa legal del Federal del SAT,
de comercio procedimiento y sus
exterior (…)” desconcentradas,
(importaciones- tienen
exportaciones) se Por otro lado, en competencia para
realizaron cuanto las llevar a cabo las
conforme a lo formalidades y visitas
establecido en la requisitos que domiciliarias.
LA. deben Adicionalmente,
 La exactitud de contemplar las las autoridades
datos declarados visitas fiscales de las
en los pedimentos, domiciliarias es entidades
declaraciones o conforme a lo federativas con
manifestaciones. previsto de los quienes se
 El pago correcto artículos 43 al tengan
de contribuciones 47 del CFF, que celebrados
y en términos de convenios de
aprovechamientos lo que indica el colaboración
. artículo 1o. de la podrán realizar
 El cumplimiento LA se aplicará visitas
de regulaciones o supletoriamente. domiciliarias.
restricciones no
arancelarias. A la vez, la
 El uso y destino propia Ley
de mercancías a Aduanera en su
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Actividad 2. Tipos de revisión por parte de la autoridad

las cuales se les artículo 155

otorgó algún expone el
estímulo fiscal, procedimiento
franquicia, de fiscalización
exención o relacionado con
reducción de una visita
impuestos, o se domiciliaria en
haya eximido del materia
cumplimiento de aduanera.
alguna regulación
o restricción no En sí en el
arancelaria. artículo 155 de
 La legal la LA, establece
importación o que si en una
tenencia de visita domiciliaria
mercancías de se encuentra
procedencia mercancía
extranjera que se extranjera cuya
encuentre en legal estancia en
transporte. el país no se
 El valor en aduana acredite; esta
declarado en pasará a un
pedimentos. embargo
precautorio.

Verificación Es el proceso Su principal finalidad El marco legal se Las autoridades

de de verificación es que la autoridad encuentra en el aduaneras,
mercancía que llevan a aduanera pueda artículo 144 de la además de las
de cabo las verificar el pago de Ley Aduanera (en facultades
procedencia autoridades impuestos y la sus fracciones X, conferidas por el
extranjera aduanales presentación de XI, XVI y XXXIX) CFF y por otras
para revisar a permisos y el artículo 42 leyes, tiene
detalle las correspondientes. del Código Fiscal conferidas las
condiciones de Además de checar de la Federación, establecidas en
las que los etiquetados y en la fracción VI el artículo 144
mercancías, otras regulaciones donde se estipula de la LA, donde
con el fin de sean las adecuadas la actuación de entra el poder
identificar el de acuerdo con los las autoridades ejecutar una
cumplimiento productos que se en la verificación. verificación de
de los transportan. mercancías en
requisitos Así mismo, se trasporte.
legales y contempla otros
tributarios para artículos, pues en Asimismo, la LA
su correcta este escenario señala que la
estancia hay otros actores SHCP cuenta
dentro de que intervienen y con facultades
México. una revisión de para verificar en
mercancía en forma exclusiva
En general transporte puede durante su
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Actividad 2. Tipos de revisión por parte de la autoridad

esta derivar en transporte, la

verificación se responsabilidade legal importación
asocia a la de s para los o tenencia de
transporte y se participantes en mercancías de
checa la la operación. En procedencia
veracidad y la este caso, se extranjera en
legalidad de la refiere el artículo todo el territorio
carga. Así 53 de la LA en su nacional,
mismo, la fracción III. incluidos los
verificación recintos fiscales.
puede También se
realizarse contempla la También en este
cuando las documentación proceso de
mercancías que acredite la verificación, la
ingresan al legal estancia y AGACE y la
territorio tenencia de las AGAFF, así
nacional o mercancías que como algunas
durante su se transportan, Direcciones
tránsito por el que en este caso Generales de la
país. sería el Artículo ANAM tienen la
146 de LA. competencia
para llevar a
cabo dicha
verificación

Es una Su finalidad es Su fundamento De igual manera

inspección verificar el correcto es el artículo 48 y quienes están
muy a cumplimiento de las 134 del CFF. Al facultados para
profundidad y obligaciones igual que en las ejecutar dicha
cuidadosa de aduaneras y fiscales visitas revisión de
la a las que son afectos domiciliarias, gabinete, son las
documentació las personas físicas conforme a los autoridades
Revisión de n aduanera y/o morales artículos 38 y 48 fiscales, la
escritorio o solicitada por dedicadas al del Código Fiscal Administración
gabinete de la autoridad, comercio exterior, así de la Federación General de
comercio para como a los Auditoría de
exterior corroborar la responsables Comercio
coherencia y solidarios o terceros Exterior
legalidad de relacionados con las (AGACE) del
los datos mismas. Así como SAT, sus
presentados determinar unidades
en los contribuciones desconcentrada
documentos omitidas o bien s y algunas
de comercio determinar los direcciones de la
exterior. créditos fiscales ANAM
según corresponda.
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Actividad 2. Tipos de revisión por parte de la autoridad

Conclusión
En vista de lo antes expuesto, podemos ver que estos tres procedimientos de revisión por
parte de las autoridades, en cuanto a materia aduanera. Tienen como finalidad el
comprobar que todos los contribuyentes en materia de comercio exterior hayan cumplido
con las disposiciones fiscales y aduaneras, además, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales; así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales.
En general, las personas físicas y morales que se dediquen a operaciones de comercio
exterior tienen que cumplir con sus respectivas obligaciones y entre ellas están las
fiscales y las de materia aduanera; entonces para evitar escenarios y actos delictivos, es
necesario que tengan un completo orden en su documentación y en sus cuentas
contables y de esta forma evitar ese tipo de revisiones. No obstante, cuando es una
revisión de mercancía de procedencia extranjera, generalmente se hace cuando se
transporta la mercancía y esto tiene como finalidad determinar que la tenencia y la
entrada de dichos bienes a la nación sea completamente legal.
A final de cuentas, estos procesos solo son para asegurar que todas las operaciones que
efectúan las empresas y las personas físicas, es conforme al marco normativo.

Referencias
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