Casos Practicos IVA - Guía de 2024

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Casos practicos IVA - Guía de prácticos
Impuestos II (Universidad Siglo 21)
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IMPUESTOS II
RECOPILACIÓN CASOS DE APLICACIÓN 2019
UNIVERSIDAD SIGLO 21
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ÍNDICE
ÍNDICE .....................................................................................................................................................................................................1
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ...................................................................................................................................................3
EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE..............................................................................................................3
Solución Ejercicio.................................................................................................................................................................................4
EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ..........................................................................................7
Solución Ejercicio.................................................................................................................................................................................9
EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES ................................................................................................... 11
EJERCICIO N° 4. BASE IMPONIBLE .............................................................................................................................................. 16
Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 18
EJERCICIO N° 5. OPERACIONES FINANCIERAS ........................................................................................................................ 23
Notas ejercicio 1.a ............................................................................................................................................................................ 23
Notas ejercicio 1.b ............................................................................................................................................................................ 24
Notas ejercicio 2 ............................................................................................................................................................................... 25
EJERCICIO N° 6. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................... 27
EJERCICIO N° 7. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN .......................................................................................................................... 28
Notas Ejercicio .................................................................................................................................................................................. 29
EJERCICIO N° 8. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 31
EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 33
EJERCICIO N° 10. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 36

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EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 37
EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 39
EJERCICIO N° 13. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 41
EJERCICIO N° 14. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN ..................................................................................................................... 43
EJERCICIO N° 15. SALDOS A FAVOR ........................................................................................................................................... 45
EJERCICIO N° 16.LIQUIDACIÓN SIAP........................................................................................................................................... 49
EJERCICIO N° 17. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE INMUEBLES .......................................................................................... 51
EJERCICIO N° 18. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................. 54
EJERCICIO N° 19. PROFESIONAL DE LA SALUD ........................................................................................................................ 56
APLICATIVOS ....................................................................................................................................................................................... 60
EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS. SIAP ....................................................................................................................................... 60
Solución Ejercicio: Aplicativos .......................................................................................................................................................... 61
EJERCICIO N° 21.: DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD ........................................................................ 63
Bibliografía............................................................................................................................................................................................. 69

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE
a) Una persona física, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de procedencia
extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible?
b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está alcanzada por el
Impuesto al valor agregado.
c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes operaciones
(autoconsumos):
c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.
c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular.
d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la Provincia ¿Estaría
alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado?
e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor agregado un servicio
profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa del exterior.
f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado:
f.1) Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario no se
encuentra incluida esta operación).
f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable inscripto.
f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma conjunta con
otras mercaderías de su propiedad.
g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición:
1. Agua minerales
2. Gaseosas
3. Fotocopias
4. Fotoduplicación de libro
5. Embarcaciones para recreo
6. Acciones en blanco
7. Oro amonedado
h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se encuentra alcanzado por
el impuesto al valor agregado?
i) El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix.

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Solución Ejercicio
a) Una persona física, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de procedencia
extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible?
Respuesta:
No existe hecho imponible al no darse la condición de territorialidad.
Territorialidad L: 1 c).
b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está alcanzada por el
Impuesto al valor agregado.
Respuesta:
Están alcanzadas las ventas de cosas muebles independientemente de la calidad que revistan para el contribuyente, es
decir, sean bienes de cambio o bienes de uso para el empresario, salvo que el bien de uso está afectado exclusivamente
a operaciones exentas o no gravadas.
Territorialidad L: 1 a) 2.
c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes operaciones
(autoconsumos):
c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.
c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular.
Respuesta:
c.1) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo
particular del o los titulares de la misma.
c.2) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo
particular del o los titulares de la misma.
d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la Provincia ¿Estaría
alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado?
Respuesta:
No se trataría de una operación alcanzada por el impuesto al no existir ánimo de lucro en la realización de la obra.
L: 4 d) empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3, cualquiera sea la forma
jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se
entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del
inmueble.

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e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor agregado un servicio
profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa del exterior.
Respuesta:
La operación está alcanzada por haberse efectuado en nuestro territorio. Si el servicio es utilizado por una empresa del
exterior, es decir es incorporado en forma real y concreta a una actividad desarrollada fuera de nuestro país, el servicio
profesional se encuentra exento, siendo el tratamiento asimilable a una exportación.
f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado:
f.1) Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario no se
encuentra incluida esta operación).
f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable inscripto.
f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma conjunta con
otras mercaderías de su propiedad.
Respuesta:
f.1) Acto gravado. Toda venta de una SA es un acto de comercio, por lo tanto existe condición subjetiva.
f.2) Acto gravado. El art. 4 inciso a), de la ley de IVA define como sujeto a los legatarios de Responsables Inscriptos
cuando enajenen bienes que en cabeza del legador hubiesen sido objeto del gravamen.
f.3) Acto gravado. Por tratarse de un acto de comercio accidental, se configura el elemento subjetivo necesario que
junto a la condición de territorialidad debe darse en la modalidad venta de cosa mueble para que exista acto
alcanzado.
g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición:

Bienes Respuesta: Normativa
L: 7 f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando
el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la
1 Agua minerales Gravado Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su
dependencia, y especialidades medicinales.
2 Gaseosas Gravado L: 7 f).
L: 7 a) Locación de cosas sobre bienes exentos: servicio de encuadernación de libro por encargos de
3 Fotocopias Gravado terceros. a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que
constituyan una obra.
4 Fotoduplicación de libro Exento L: 7 a)
L: 7 g) Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el

5 Embarcaciones para recreo Gravado adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su
dependencia.
L: 7 b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener
curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de
6 Acciones en blanco Gravado obligaciones y otros títulos similares, excluidos talonarios de cheques y análogos.
La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros
similares que no sean válidos y firmados
7 Oro amonedado Exento L: 7 d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las
entidades oficiales o bancos autorizados a operar.

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h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se encuentra alcanzado por
el impuesto al valor agregado?
Respuesta:
Si está gravado. Al estar comprendida la prestación de servicios en lo dispuesto en el artículo 3 inciso e) punto 13,
no es de aplicación la norma exentiva dispuesta en el artículo 7, inciso h), punto 6 (esta última sólo se refiere a los
hechos imponibles perfeccionados conforme al artículo 3, inciso e), punto 21).
L: 3 - Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación: e) las locaciones
y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes: 13. Efectuadas por piscinas de natación y
gimnasios.
L: 7 h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3, que se indican a continuación: 6) Los servicios prestados por
obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f) (2),
g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los
colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos.
j) El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix.
No existía en la norma vigente hasta febrero de 2018 previsión legal para el caso en el que el prestatario del servicio
resulta ser un consumidor final.
Antes de la reforma, cuando esas prestaciones, son prestadas por sujetos del exterior, ha llevado a desalentar la inversión
en el país, en detrimento de la actividad de los sujetos prestadores domiciliados fronteras. Por ello, la ley pretende poner
en un plano de igualdad a los prestadores locales respecto del prestador residente o domiciliado en el exterior.
La reforma de la ley plantea imponer [art. 1, inc. e)] los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado
en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en tanto el prestatario no resulte
comprendido en las operaciones B2B (gravadas anteriormente) designa como sujetos a quienes sean los prestatarios: art.
4, inc. i)].
¿Qué operaciones quedan por lo tanto alcanzadas por la ampliación del objeto? Los servicios digitales cuyos prestatarios
no estén comprendidos en el artículo 4, inciso d), a saber: (i) los consumidores finales; (ii) los “no responsables”, que solo
desarrollan actividades exentas o no gravadas, y (iii) los monotributistas..

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EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Se solicita indicar:
1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto.
2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cuándo se perfecciona el hecho imponible.
3. Las obligaciones relacionadas con la discriminación del gravamen y los comprobantes emitidos.
CASO N° 1
El señor González, responsable inscripto en el IVA, es dueño de la empresa unipersonal TODO-CONFORT, dedicada
principalmente a la venta de artículos electrodomésticos. Analice el tratamiento de las siguientes operaciones:
a) Ventas (al contado y a crédito) de ventiladores a clientes responsables inscriptos.
b) Retiro de una heladera del comercio, que el Sr. González destinará al uso particular.
c) Donación de un televisor a una escuela, sujeto exento.
d) Retiro de un calefactor del depósito para ser colocado en la oficina administrativa del comercio.
e) Aporte de una partida de electrodomésticos a una SRL en formación, RI en el IVA.
f) Venta de una computadora afectada a la facturación de electrodomésticos. El comprador es un profesional
universitario, responsable monotributista.
g) Venta a nombre propio de una partida de batidoras recibidas en consignación. El comprador realiza actividades no
alcanzadas por el impuesto y se encuentra categorizado como “IVA no responsable”.
h) Venta a un RI de mercaderías heredadas de su padre, quien se dedicaba a idéntica actividad y detentaba la calidad
de responsable inscripto frente al IVA.
i) Importación definitiva de electrodomésticos desde Paraguay.
j) Alquiler de televisores que serán utilizados en un salón de conferencias. El locatario se halla inscripto en el
impuesto.
k) Alquiler con opción a compra de un acondicionador de aire a un consumidor final. La operación no está
comprendida en la Ley N° 25.248 (Ley Leasing).
l) Percepción de abonos mensuales por servicios de limpieza de equipos de computación a clientes RI
CASO N° 2
El señor Pérez ejerce su profesión de ingeniero civil y además construye departamentos para alquilar y vender, asumiendo
la categoría de responsable inscripto en el gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes operaciones:
a) Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata. El locatario lo utiliza como casa-
habitación.
b) Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra fue realizada sobre un terreno propio
del ingeniero. La operación se efectuó luego de haber alquilado el inmueble por un período de cuatro (4) años
desde la fecha de finalización de la construcción. El comprador es un consumidor final.
c) Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en su oficina en Palermo, vinculados con la
edificación de un barrio en Punta del Este que estará a cargo de una empresa uruguaya.

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d) Venta de un departamento concebido para vivienda y construido sobre terreno propio. El inmueble fue adquirido
por un responsable monotributista.
e) Venta de un departamento adquirido en las mismas condiciones en que fue comercializado. El comprador reviste la
calidad de responsable inscripto.
CASO N° 3
Una Sociedad Anónima, responsable inscripto en el IVA, dedicada a la venta de comestibles, abona dividendos a sus
accionistas. El pago ha sido pactado parcialmente a través de comestibles y el resto en dinero en efectivo.

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Solución Ejercicio
CASO N° 1
a) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo
“A” (RG 1415/03-Art.15).
b) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso b). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante
tipo “B” (Art. 15-R.G. 1415/03).
c) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°. Debe restituirse el crédito fiscal oportunamente
computado conforme al artículo 58 del DR.
d) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°.
e) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo
“A” (Art. 15-R.G. 1415/03).
f) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen. Se emite comprobante tipo “B”.
g) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso c). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). No Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante
tipo “B”.
h) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Prestar especial atención al
artículo 4°, inciso a) herederos y legatarios. Se emite comprobante tipo “A”.
i) Gravada por artículo 1°, inciso c). El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso f). No emite
comprobante.
j) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 7. El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso d). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Emite
comprobante tipo “A”.
k) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 7. El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso g), punto 1 (entrega del bien, como si fuese una venta). No se discrimina
el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante tipo “B”.
l) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 9. El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso b) con el alcance del artículo 21 del DR. Se discrimina el gravamen de
acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo “A”.
Aclaración: La RG. 4104/96 (DGI) y sus modificaciones regula la emisión de comprobantes mediante controladores
fiscales.
CASO N° 2

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a) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 21; luego exenta por
artículo 7°, inciso h), apartado 22.
b) No gravada. Se aplica el artículo 5° del DR.
c) No gravada. Se aplica el artículo 1°, inciso b), segundo párrafo.
d) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso b). El hecho imponible se perfecciona
conforme al artículo 5°, inciso e). No se discrimina el gravamen. Prestar especial atención al artículo 28, inciso c) y al
Decreto N° 1230/96.
e) No gravada por no encuadrar en el artículo 1°.
CASO N° 3
La porción de los dividendos abonados mediante la entrega de los bienes responde a una operación gravada por aplicación
del artículo 1, inciso a). Si bien existe una transferencia de dominio a título oneroso, no se configura una “dación en pago” en
los términos del artículo 779 del Código Civil, pues la empresa abonó los dividendos en la misma especie pactada con sus
accionistas. Para que se verifique una “dación en pago”, el acreedor debería haber recibido “...alguna cosa que no sea dinero
en sustitución de lo que se le debía entregar, o del hecho que se le debía prestar” (cfr. norma del Código Civil citada). El hecho
imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39.
El pago de los dividendos en efectivo no califica como una operación gravada.

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EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES
EXENCIONES - ALQUILER DE INMUEBLE [INC. H), AP. 22]

La exención comprende:
La locación de - Destinados exclusivamente a casa habitación del La exención no procede (DR: 38)
inmuebles locatario y su familia cuando:
Se trate de locaciones temporarias de
- De inmuebles rurales afectados a actividades
inmuebles en edificios en los que se
agropecuarias
realicen prestaciones de servicios
- De inmuebles - Estado Nacional asimilables a las comprendidas en el
cuyos locatarios pto. 2 del inc. e) del art. 3 de la ley,
- Las Provincias
sean como las efectuadas por hoteles,
- Las Municipalidades hosterías, pensiones, hospedajes,
moteles, campamentos, apart-
- La Ciudad Autónoma de Buenos hoteles y similares
Aires
- Excluidos los comprendidos en el
Art. 1 de la ley 22016 (empresas del
Estado)
- Las restantes Sólo cuando el - Por unidad Sea igual o
locaciones de precio del inferior a $1.500
- Por locatario
acuerdo a la alquiler
reglamentación - Y por período mensual RG 1032/2001: 8
(DR: 38)
- Determinado s/ lo convenido en el
contrato
Nota: Deberán adicionarse los montos que por cualquier
concepto se estipulen como complemento del mismo,
prorrateados en los meses de duración del contrato
- Excepción La exención no comprende las locaciones del pto. 18, del inc. e), del Art. 3
(salones de fiestas, reuniones, etc.)
Se solicita determinar si las siguientes locaciones de inmuebles se encuentran gravadas (G), exentas o excluidas (E)
del gravamen
1) Alquiler de inmueble urbano destinado exclusivamente a vivienda del locatario y su familia.
Importe del alquiler $2.000. E
2) Alquiler de un inmueble urbano destinado a consultorio de 4 psicólogos, que lo utilizan en forma conjunta y participan
por igual en su pago.
Importe total del alquiler $2.000. G
3) Ídem al anterior, pero el consultorio ha sido alquilado a cada uno de dichos profesionales para su uso en determinados
días y horarios.

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Importe del alquiler Sujeto A $1.600 G

Importe del alquiler Sujeto B $400 E
Importe del alquiler Sujeto C $200 E
Importe del alquiler Sujeto D $800 E
4) Alquiler temporal de terrenos para camping con construcciones sanitarias, vestuarios y parrillas.
Importe del alquiler $1.400. Gravado (servicio)
5) Alquiler de un inmueble urbano destinado en parte a vivienda y parte a mercería.
Importe del alquiler $1.400 E

Importe del alquiler $1.600 G
6) El consorcio de un edificio alquila el local de planta baja para ser destinado a despensa.

7) Alquiler de inmueble rural, destinado por el locatario a siembra.

8) Alquiler de inmueble rural por $2.300 destinado por el locatario a:
Avicultura E
Apicultura E
Horticultura E
Fruticultura E
Avicultura E
9) Un residente del exterior alquila un predio que es destinado por el locatario a la instalación de una Fábrica.
Importe del alquiler $800 E

Reforma Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016

ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º
AFIP. ESPACIO DE DIÁLOGO. ACTA 21. ESPACIO DE DIÁLOGO

AFIP - ENTIDADES PROFESIONALES
1. Locación de bien mueble
¿Cuál es el tratamiento frente a IVA de la locación de un bien mueble efectuada en

Argentina por un sujeto del exterior?

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Se trata del alquiler de una máquina que será importada en forma temporaria para una
obra y se pagará un alquiler al exterior.
Se trata de una locación en el país, el locador no es residente en Argentina por cuanto

no resulta obligado a inscribirse. No encuadra en el artículo 1 inciso d) porque la
locación no se realiza en el exterior, por lo tanto el locatario tampoco es sujeto por el
artículo 4 inciso g).
¿El locatario debe inscribirse como responsable sustituto [art. 4. h)]? Sin embargo el
artículo 4.1 refiere al Estado, entidades exentas o intermediarios. En este caso el
locatario no es intermediario.
¿Estas locaciones están gravadas por IVA o no están alcanzadas?
Respuesta de AFIP
El hecho imponible a que se refiere la pregunta está comprendido por el

artículo 1, inciso b), de la ley del impuesto, y en el caso de que sea realizado
por un sujeto del exterior, el prestatario o el intermediario asume la
condición de responsable sustituto de acuerdo con los artículos 4, inciso g) y
4 bis de la misma norma. En este sentido, corresponde resaltar que los
incisos a), b) y c) del citado artículo 4 bis mencionan, a manera de aclaración,
distintos casos que se encuentran dentro de los aludidos responsables
sustitutos, pero no pretende ser una enunciación taxativa.
AFIP - ESPACIO CONSULTIVO - GRUPO DE ENLACE. ACTA - Reunión del 6/7/2017
2. IVA en locación de inmuebles. Residente en el exterior. Responsabilidad sustituta

Quienes siendo residentes en el exterior eran titulares de inmuebles en el país no
podían liquidar el IVA por los alquileres devengados.
Esta situación ha sido solucionada con el dictado de la ley 27346, la cual designa
responsables sustitutos a los locatarios, prestatarios y/o intermediarios.
No obstante si el residente en el exterior era argentino o había residido en el país y
contaba con DNI, podía obtener la CUIT y liquidar el impuesto, lo que muchos así
hicieron.
¿Debería darse de baja y que el impuesto lo liquide el sustituto o puede seguir
liquidándolo él?
Desde ya, en este último caso no se advierte perjuicio fiscal alguno pero sí sería muy
complicada la transición, en especial si el residente del exterior fuera titular de varios
inmuebles.
La locación de inmuebles de titularidad de sujetos residentes en el exterior
está sometida al mecanismo de sustitución previsto en el artículo 4 bis de la
ley del gravamen.
Hasta reforma Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016

Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 13/09/00: La Ley del impuesto en su artículo 1° alcanza con
el gravamen a las "obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de la Nación" y en el artículo
4°, inciso e) establece como sujetos pasivos del tributo a quienes "presten servicios gravados" sin distinguir entre
prestadores locales y del exterior. No obstante en la práctica en el caso de prestación de servicios gravado en el país,

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sin residencia efectiva en el mismo por períodos cortos, es dificultoso implementar la inscripción en el gravamen, no
existiendo hasta el momento obligación por parte del prestatario de ingresar el gravamen ni responsabilidad alguna
frente a la situación. ¿Cómo debe procederse en estos casos? ¿Existe efectivamente la obligación de inscribirse por
parte del prestador del exterior?
Debería inscribirse. El que recibe el servicio no tiene responsabilidad. Se evaluará la posibilidad de implementar alguna
solución de orden práctico.
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 14/03/01. 10. IVA sobre prestaciones de servicios gravados
realizados por sujetos del exterior. (Septiembre 2000). El fisco no puede inscribir a un sujeto que actúa en el país por
un plazo breve por cuanto no tiene posibilidad de hacer efectivo el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Si bien el prestador realizó operaciones gravadas adquiriendo frente al tributo el carácter de sujeto pasivo, no puede
desconocerse que podrían surgir inconvenientes en cuanto a la inscripción, respecto del domicilio fiscal o de la
documentación que debe presentar, en razón del corto período de tiempo que permanece en el país.
Al respecto resulta procedente, la Act. N° 1885/99 (DI ATEC), en la que se dijo que “tratándose de un beneficiario del
exterior que realiza prestaciones gravadas en el país, la normativa vigente no prevé que el prestatario actúe como
responsable sustituto o agente de retención por el IVA del prestador, aspecto que a criterio de esta Asesoría debería
ser tenido en cuenta en oportunidad de analizar una modificación legal”.
La actuación aludida se giró a la Subsecretaría de Política Tributaria, no habiéndose contemplado hasta la fecha el
aspecto planteado.
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 21/11/07. No debe practicarse retención alguna. Se
mantiene el criterio dado en marzo de 2001.
10) Alquiler de inmueble para fiestas y conferencias.
Importe de los alquileres del mes $800 G

Importe de los alquileres del mes $1.900 G
11) Alquiler de inmueble urbano que será destinado por el locatario a la instalación de un bingo.

12) Alquiler de inmueble urbano destinado por el locatario a apart –hotel.
Importe del alquiler $900 E

13) Alquiler de dos inmuebles urbanos a un profesional para ser destinados a oficinas.
Importe del alquiler Unidad A $900 E

Importe del alquiler Unidad B $1.750 G
14) Una SA alquila una vivienda urbana para ser destinada a vivienda de un director extranjero y su familia.

15) Un sujeto responsable monotributo que se dedica a la venta de prendas de vestir, alquila un inmueble urbano para ser
destinado por el locatario a Estudio de Arquitectura.

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15
Alquila a un Responsable Inscripto. Importe del alquiler $700 E

Alquila a un Responsable Inscripto. Importe del alquiler $1.600 G
(Por estar en el monotributo podría no tributar IVA en tanto no supere los parámetros de cantidades físicas,
actividades simultáneas y/o unidades de explotación previstos en dicho régimen).
16) Se da derecho a una persona física para que su hacienda pueda pastar y abrevar en un campo. El contribuyente se
encarga también del cuidado de los animales.
Retribución mensual $1.400 G

Retribución mensual $2.000 G No es alquiler de inmueble. Es un contrato de PASTAJE
17) Alquiler de inmueble rural destinado a cochera.
Locatario A $800 E
Locatario B $1.600 G
Locatario A (Cocheras N° 1 y 2 sin discriminar) $2.200 G
Locatario A Cochera N° 1 $600 E
Locatario A Cochera N° 2 $1.600 G

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16
EJERCICIO N° 4. BASE IMPONIBLE

Determine la base imponible en las siguientes operaciones:
1) Venta de un producto gravado:
Precio de venta 10.000

Descuento por cantidad (2.000)
Adicionalmente, se le facturan al cliente los siguientes conceptos:
Flete 50
Impuesto interno 100
Intereses 80
Otros gastos 200
2) Importadora SA realiza la importación de un bien abonando los siguientes conceptos:
Valor FOB 4.700,00

Seguro 100,00
Flete 200,00
Derechos de importación 500,00
Tasa estadística 300,00
Impuesto interno 600,00
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00
3) Importación
Se realiza una operación de importación de bienes para comercializar, de la que surgen los siguientes datos:
- Moneda de origen: Libras Esterlinas
- Tipo de cambio vendedor: 5,00
- FOB total en divisas: 8.271,40
- Flete total en divisas: 552,00
- Costo y Fletes en pesos: 44.117,00
- Seguro en pesos: 441,17
- CIF: 44.558,17
Con fecha 31 de enero se realizó el registro de la Solicitud de Importación, el 1ro. de febrero se realizó el pago de los
derechos e impuesto liquidados por la D.G.A. y con fecha 3 de marzo ser realizó el despacho al territorio aduanero.
El valor de los derechos de importación liquidados por la D.G.A. teniendo en cuenta el origen y tipos de productos
importados es de $ 14.036,21 y la Tasa de Estadística determinada asciende a $ 222,79.
Por otro lado, el contribuyente dispone en las declaraciones juradas de los meses de diciembre, enero y febrero de un
saldo a favor del 2do. párrafo del $ 18.315,00
Se solicita determinar:
1) La base imponible para Derechos de Importación y Tasa de Estadística, y

2) La Base Imponible para el IVA y las percepciones, calculando el gravamen correspondiente. En forma adicional
se informa que la empresa no ha tramitado el Certificado de Validación de Datos para importadores. (CVDI) Por
lo que las percepciones son del 20 % y del 6% para IVA y Ganancias respectivamente.
3) Analizar la posibilidad de utilizar el saldo a favor de libre disponibilidad de la DDJJ de IVA para cancelar el IVA y
las percepciones que ocasiona la importación.
4) El período en el que puede computar el crédito fiscal y las percepciones deriva- das de esta importación.

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4) Un comerciante realiza las siguientes operaciones:
a) Retira de su negocio para consumo particular una mercadería cuyo valor de costo es de $2.000, su precio de venta al
contado es de $2.500 y el precio de venta financiado es de 3.000.
b) Desafecta una camioneta que tenía de reparto, destinándola para uso familiar.
▪ Precio de costo: $5.000.
▪ Valor residual actualizado: $4.000.
▪ Precio de plaza: $6.000.
5) Una empresa que fabrica y vende escritorios realiza las siguientes operaciones:
a) El 15/08/2019 entrega una partida de escritorios, facturando la misma el 03/09/2019.
b) Factura el 03/08/2019 escritorios, encontrándose los mismos en el depósito para que el cliente los retire. El retiro de
los mismos se realiza en 20/10/2019.
c) Facturó una partida de escritorios el 05/08/2019. La entrega se efectuó en setiembre, el 01/09/2019. Cabe
destacar que la fecha de fabricación de dichos escritorios fue el 29/08/2019 encontrándose los mismos a
disposición del cliente.
d) El 20/08/2019 recibe una seña que congela precio.
6) Una empresa constructora está por enajenar un departamento que construyó para vender, sobre un terreno de su
propiedad, en la suma de $100.000 más el IVA.
El comprador es un Contador Público, responsable inscripto en IVA, que adquiere el inmueble con el objeto de instalar en
el mismo su estudio contable.
Además nos informa lo siguiente:
Información Terreno Obra
Justiprecio establecido por las partes 30.000,00 70.000,00
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00
Costo impositivo s/ Ley Ganancias 5.000,00 50.000,00
7) Una empresa, responsable inscripta en el IVA, efectúa un préstamo personal de dinero, a Juan Casas SRL (responsable
inscripto) de $1.000 en el mes 08/2019, el cual devenga un interés de $100 con vencimiento el 14/10/2019.
Determinar, en las siguientes situaciones, el débito fiscal a declarar y el período fiscal correspondiente:
a) El acreedor abona el 12/11/2019 $1.100 más $20 de intereses punitorios.
b) El acreedor abona el 13/10/2019 $1.100.
c) Hasta la fecha el cliente no pagó nada.

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Solución Ejercicio
Determine la base imponible en las siguientes operaciones:
8) Venta de un producto gravado:
Precio de venta 10.000

Descuento por cantidad (2.000)
Adicionalmente, se le facturan al cliente los siguientes conceptos:
Flete 50
Impuesto interno 100
Intereses 80
Otros gastos 200
Solución: Base imponible: $8.330
Concepto Valor Base imponible
Precio de venta 10.000,00 10.000,00

Descuento por cantidad -2.000,00 -2.000,00
Flete 50,00 50,00

Impuesto interno 100,00 -
Intereses 80,00 80,00
Otros gastos 200,00 200,00
Base Imponible 8.330,00
9) Importadora SA realiza la importación de un bien abonando los siguientes conceptos:
Valor FOB 4.700,00

Seguro 100,00
Flete 200,00
Derechos de importación 500,00
Tasa estadística 300,00
Impuesto interno 600,00
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00
Solución: Base imponible: $5.800
Concepto Valor Base imponible
Valor FOB 4.700,00 4.700,00

Seguro 100,00 100,00
Flete 200,00 200,00
Derechos de importación 500,00 500,00
Tasa estadística 300,00 300,00
Impuesto interno 600,00 -
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00 -
Base Imponible 5.800,00

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En el caso de importaciones definitivas, la alícuota se aplicará sobre el precio normal definido para la aplicación de los
derechos de importación, al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella. Por precio normal
para la aplicación de los derechos de importación se entiende el previsto como tal en el Código Aduanero. Dicho precio
no comprende al propio IVA, ni los gravámenes de la ley de impuestos internos, aplicables al momento de la
importación. (DR: 64).
La base de cálculo del IVA está integrada por los siguientes conceptos:
Valor FOB de la mercadería importada a consumo

+ Seguro y flete internacionales
+/- Ajustes aduaneros de valor (Art. VII del GATT) (Si los hubiera)
Valor CIF
+ Derecho de importación específico ad-valorem
+ Tasa de estadística
+ Tasa por comprobación de destino
+ Derechos antidumping, compensatorios o de salvaguardia (Si los hubiera)
+ Todo otro tributo a la importación o con motivo de ella Base Imponible del IVA
10) Importación
Se realiza una operación de importación de bienes para comercializar, de la que surgen los siguientes datos:
- Moneda de origen: Libras Esterlinas
- Tipo de cambio vendedor: 5,00
- FOB total en divisas: 8.271,40
- Flete total en divisas: 552,00
- Costo y Fletes en pesos: 44.117,00
- Seguro en pesos: 441,17
- CIF: 44.558,17
Con fecha 31 de enero se realizó el registro de la Solicitud de Importación, el 1ro. de febrero se realizó el pago de los
derechos e impuesto liquidados por la D.G.A. y con fecha 3 de marzo ser realizó el despacho al territorio aduanero.
El valor de los derechos de importación liquidados por la D.G.A. teniendo en cuenta el origen y tipos de productos
importados es de $ 14.036,21 y la Tasa de Estadística determinada asciende a $ 222,79.
Por otro lado, el contribuyente dispone en las declaraciones juradas de los meses de diciembre, enero y febrero de un
saldo a favor del 2do. párrafo del $ 18.315,00
Se solicita determinar:
1) La base imponible para Derechos de Importación y Tasa de Estadística, y

2) La Base Imponible para el IVA y las percepciones, calculando el gravamen correspondiente. En forma adicional
se informa que la empresa no ha tramitado el Certificado de Validación de Datos para importadores. (CVDI) Por
lo que las percepciones son del 20 % y del 6% para IVA y Ganancias respectivamente.
3) Analizar la posibilidad de utilizar el saldo a favor de libre disponibilidad de la DDJJ de IVA para cancelar el IVA y
las percepciones que ocasiona la importación.
4) El período en el que puede computar el crédito fiscal y las percepciones deriva- das de esta importación.

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Solución:
1) Base imponible para Derechos y Estadística
FOB 41.357,00
Flete 2.760,00
Seguro 441,17
Base 44.558,17
2) Base imponible para IVA y percepciones
Base para Derechos 44.558,17

Derechos 14.036,21
Estadística 222,79
Base 58.817,17
3) No es posible utilizar el mecanismo de compensación del saldo a favor de libre disponibilidad de IVA para la
cancelación de los impuestos y percepciones que derivan de una operación de importación.
4) El Impuesto y percepciones ingresados pueden computarse en la DJ del mes de marzo, período en el que se
perfecciona el hecho imponible importación.
Ver: el art. 5º, inc. f) de la ley y DR. 2 – Fallo Labinca SA TFN, sala C, 22/03/1996 y CNA Sala V, 21/12/96. Analizar la
alternativa planteada por el dictamen (DGI) DALyTT 62/88.
Sobre la base de los datos se realiza la siguiente liquidación del gravamen
CONCEPTO IMPORTE
Derechos 14.036,21
Estadísticas 222,79
IVA 21% 12.351,60
Ganancias 6% R.G 591 Art. 10º 3.529,03
IVA Percepción 20% R.G. 591 Art. 11.763,43
11) Un comerciante realiza las siguientes operaciones:
a) Retira de su negocio para consumo particular una mercadería cuyo valor de costo es de $2.000, su precio de venta al
contado es de $2.500 y el precio de venta financiado es de 3.000.
b) Desafecta una camioneta que tenía de reparto, destinándola para uso familiar.
▪ Precio de costo: $5.000.
▪ Valor residual actualizado: $4.000.
▪ Precio de plaza: $6.000.
Solución:
a) Base imponible: $2.500.
b) Base imponible: $6.000.

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12) Una empresa que fabrica y vende escritorios realiza las siguientes operaciones:
a) El 15/08/2019 entrega una partida de escritorios, facturando la misma el 03/09/2019.
b) Factura el 03/08/2019 escritorios, encontrándose los mismos en el depósito para que el cliente los retire. El retiro de
los mismos se realiza en 20/10/2019.
c) Facturó una partida de escritorios el 05/08/2019. La entrega se efectuó en setiembre, el 01/09/2019. Cabe
destacar que la fecha de fabricación de dichos escritorios fue el 29/08/2019 encontrándose los mismos a
disposición del cliente.
d) El 20/08/2019 recibe una seña que congela precio.
Solución:
Nacimiento del hecho imponible:
a) El 15/08/2019.
b) El 03/08/2019.
c) El 29/08/2019.
d) El 20/08/2019.
13) Una empresa constructora está por enajenar un departamento que construyó para vender, sobre un terreno de su
propiedad, en la suma de $100.000 más el IVA.
El comprador es un Contador Público, responsable inscripto en IVA, que adquiere el inmueble con el objeto de instalar en
el mismo su estudio contable.
Además nos informa lo siguiente:
Información Terreno Obra
Justiprecio establecido por las partes 30.000,00 70.000,00
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00
Costo impositivo s/ Ley Ganancias 5.000,00 50.000,00

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Solución:
Información Terreno Obra Total %Terreno %Obra
Justiprecio establecido por las partes 30.000,00 70.000,00 100.000,00 30,00% 70,00%
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00 70.000,00 14,29% 85,71%
Costo impositivo s/ Ley Ganancias 5.000,00 50.000,00 55.000,00 9,09% 90,91%
La base imponible asciende a: $85.710 (85,71% de $100.000).
Nota: Se consideran los porcentajes con dos decimales.
14) Una empresa, responsable inscripta en el IVA, efectúa un préstamo personal de dinero, a Juan Casas SRL (responsable
inscripto) de $1.000 en el mes 08/2019, el cual devenga un interés de $100 con vencimiento el 14/10/2019.
Determinar, en las siguientes situaciones, el débito fiscal a declarar y el período fiscal correspondiente:
a) El acreedor abona el 12/11/2019 $1.100 más $20 de intereses punitorios.
b) El acreedor abona el 13/10/2018 $1.100.
c) Hasta la fecha el cliente no pagó nada.
Solución:
Período Fiscal Período Fiscal

Operación Débito Fiscal Débito Fiscal
10/2019 11/2019
a) El acreedor abona el
12/11/2019 $1.100 más $20 de Devengamiento DF= $21 ($100 x 0,21) Percepción DF= $4,20 ($20 x 0,21)
intereses punitorios.
b) El acreedor abona el
13/10/2019 $1.100. Percepción DF= $21 ($100 x 0,21) - -
c) Hasta la fecha el cliente no

pagó nada. Devengamiento DF= $21 ($100 x 0,21) - -

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EJERCICIO N° 5. OPERACIONES FINANCIERAS

1) La empresa JJ SA presta el 30/01/2019 al Sr. Juan Casas, director de la misma, la suma de $12.500, por el término
de 6 meses, con un interés del 3% mensual directo pagadero el día 30 de cada mes.
a) Determinar si la operación está alcanzada y cuándo se perfecciona el hecho imponible.
b) Que sucede si Juan Casas es el gerente administrativo de la sociedad, o siendo director destina el
préstamo para la construcción de su vivienda particular.
Solución:
a) La operación se encuentra alcanzada por el impuesto. El hecho imponible se perfecciona los días 30 de
cada mes o cuando la empresa perciba total o parcialmente el interés.
Interés mensual: 12.500 x 3% = $250 x 21% = $52,50.
b) La operación se encuentra exenta en el primer caso (art. 7, inciso h), punto 16, apartado 5. En el otro
caso por estar en la misma normativa pero apartado 8.
Notas ejercicio 1.a

OBJETO. ARTÍCULO 1 INCISO B
ARTICULO 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas
en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la
medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
ARTICULO 3º — Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación:
e) Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes:
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título oneroso, con prescindencia del encuadre jurídico
que les resulte aplicable o que corresponda al contrato que las origina.
NACIMIENTO DF ARTÍCULO 5
Venta C.M. (incluye Bienes Registrables) L 5.a
PRINCIPIO GENERAL: 5 a)
- Entrega del bien
- Emisión de la factura o documento equivalente
Lo anterior
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios,
PRINCIPIO GENERAL: 5 b)
• en el momento en que se termina la ejecución o prestación o
• en el de la percepción total o parcial del precio,
• el que fuera anterior
L 5.b.7 Colocaciones o prestaciones financieras

• El hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca :
– El vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento
– o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
Decreto Reglamentario 692/98
Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta
Art. 22.- Tratándose de los intereses a que se refiere el punto 2), del quinto párrafo del artículo 10 de la ley -incluidos los
comprendidos en su segundo párrafo-, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra, locación o
prestación, el hecho imponible que los mismos originan se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7., del inciso b), del
artículo 5º de la misma norma legal.
Idéntico tratamiento será de aplicación para los hechos imponibles originados en los intereses a que se refiere el séptimo párrafo del
citado artículo 10 de la ley, correspondientes al pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o a través de terceros

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sobre inmueble propio y en los recargos financieros de las pólizas de seguro o reaseguro a que alude el noveno párrafo de la misma
norma legal, que no integran el precio neto gravado de las referidas operaciones.
Importes debitados en la cuenta del prestatario
Art. 23.- A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artículo 5º de la ley, se considerarán percibidos los importes que se debiten en
la cuenta del prestatario, excepto cuando los mismos no signifiquen una real traslación de recursos al prestador, sino que
constituyan un mero procedimiento formal requerido por normas de índole legal o judicial, o establecidas por organismos
reguladores oficiales, en ejercicio de facultades propias de su competencia.
Intereses resarcitorios y/o punitorios
Art. 24.- Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operación gravada, se generen intereses resarcitorios
y/o punitorios, el perfeccionamiento del hecho imponible atribuible a los mismos se producirá en el momento de su percepción. A
estos efectos los intereses se considerarán percibidos cuando se produzca una real traslación de recursos en favor del perceptor
motivada por un pago en efectivo o en especie, o por un débito en la cuenta del prestatario conforme lo establecido en el artículo
anterior.
En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y/o punitorios se hubieran capitalizado para el cálculo del nuevo
monto adeudado, el hecho imponible correspondiente a dichos intereses se perfeccionará en el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para los nuevos rendimientos o en el de su percepción, total o parcial, el que fuere anterior. A los
efectos del cálculo del impuesto, los intereses capitalizados se considerarán distribuidos proporcionalmente a las nuevas
condiciones pactadas.
Notas ejercicio 1.b

EXENCIONES
ARTICULO 7º — Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artículo 3º y las
importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se
indican a continuación:
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a continuación:
16) Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación:
5. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquéllas efectuadas en condiciones
distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.
8. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA y los correspondientes a préstamos para compra,
construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-habitación, en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue.

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2) Una SA dedicada a la comercialización de prendas de vestir, debido a un excedente financiero prestó dinero a una sociedad
radicada en el exterior, quien lo utiliza en una actividad realizada fuera de Argentina.
a) Determinar si la operación está alcanzada.
b) Que sucede si se le presta a una sociedad radicada en el país.
Solución:
a) No alcanzado
b) Alcanzada.
Notas ejercicio 2
Según ARTICULO 1 INCISO B SEGUNDO PÁRRAFO

Las prestaciones de servicios del Inciso e) del artículo 3 de la ley, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación si la
utilización o explotación efectiva de la prestación se lleva a cabo en el exterior.
Es decir, no están alcanzadas por el IVA.
A dichas prestaciones, se las suele denominar "exportaciones de servicios", aun cuando el texto legal no las llame de esa forma,
debido a que en los hechos se las asimila a exportaciones.
No se consideran realizadas en el territorio de
El inc. b) del art. 1 la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el
Según de la ley país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a
cabo en el exterior
Tendrán el derecho al reintegro del IVA previsto en el

El art. 77.1del DR art. 43 de la ley
Circular DG1 I 288
Según esta circular de la DGI: las locaciones y prestaciones de servicios, para que revistan el carácter de exportaciones y
resulten actividades no alcanzadas, deberán:
Ser efectuadas en el país y su utilización o explotación efectiva ser llevada a cabo en el exterior, no dependiendo de la
ubicación territorial del prestatario sino, por el contrario, del lugar en donde el servicio es aplicado.
3) TT SA, responsable inscripta en el IVA, tiene en cartera documentos firmados por sus clientes, por un valor de $100.000,
con vencimiento el 30/11/2019.
El 15/10/2019, la sociedad endosa los documentos de su propiedad a JJ SA (inscripta en IVA) que le cobra un interés
del 2% mensual.
Determinar la base imponible de IVA y quién es el sujeto de la obligación.
Descuento de documentos: préstamo
OBJETO. ARTÍCULO 3 INCISO e 21

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Solución:
En este caso (endoso o cesión de documentos) JJ SA es el sujeto del impuesto y debe facturarle a TT SA lo
siguiente:
- Intereses (45 días) 3% s/ 100.000 3.000

- IVA 21% 630
Total 3.630
Por lo expuesto TT SA entrega los documentos por un valor de $100.000 y recibe a cambio:
- Efectivo 96.370
- Factura por intereses 3.000
- IVA 21% 630
Total 100.000
Pudiendo computar TT SA $630 como crédito fiscal de IVA.

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EJERCICIO N° 6. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS
Se solicita, respecto de Productores de Soja SRL (inscripto en el registro de operadores de granos) y Eliminadores de
Maleza SA, ambos responsables inscriptos en el IVA, determinar el débito fiscal, crédito fiscal, de corresponder el
saldo a ingresar y el mes en que se declaran las operaciones de acuerdo con los siguientes datos:
1. Con fecha 28/11/2018 Productores de Soja SRL, pactó con Eliminadores de Maleza SA la compra de
agroquímicos, a cambio de la entrega el día 18/06/2019 de 150 quintales de soja.
2. El día 18/06/2018 se entregaron los 150 quintales de soja, adicionalmente Eliminadores de Maleza SA decide
comprar otros 80 quintales.
3. Lista de precios de los agroquímicos
- Al 28/11/2018 $1.500 + IVA
- Al 18/06/2019 $2.100 + IVA
4. Valor del quintal de soja en el mercado habitual del productor
- Al 28/11/2018 $12 + IVA
- Al 18/06/2019 $16 + IVA
Solución Ejercicio
Legislación aplicable:
• 3er. párrafo del art. 5° inciso a) de la Ley del IVA y

• cuarto párrafo del art. 10 de la Ley del IVA
Mes Productores de Soja SRL

JUNIO Q Cotiz Alícuota $ Valuación
Débito fiscal 386,40 Venta soja 150 + 80
Débito fiscal 230 $ 16,00 10,50% $ 386,40
quintales (230 Quintales x $16 x 10,5%)
Crédito fiscal (252,00) Por la compra de
Crédito fiscal 150 $ 16,00 10,50% $ 252,00 agroquímicos a valor canje (150 Quintales x
$16 x 10,5%)
Saldo 1° párrafo (favor de AFIP) $ 134,40
Mes Eliminadores de Maleza SA

JUNIO Q Cotiz Alícuota $ Valuación
Por la venta de agroquímicos a valor canje
Débito fiscal 150 $ 16,00 10,50% $ 252,00
(150 Quintales x $16 x 10,5%)
Compra de 150 + 80 quintales (230 Quintales
Crédito fiscal 230 $ 16,00 10,50% $ 386,40
x $16 x 10,5%)
Saldo 1° párrafo (favor del contrib) $ 134,40

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EJERCICIO N° 7. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN
1) XX SA, responsable inscripto en el IVA, enajena una obra realizada sobre inmueble propio a JJ SA (inscripta en IVA),
pactándose la siguiente forma de pago:
a) Ocho anticipos que congelan precio de $2.000 cada uno, debiendo pagarse el primero junto con la firma del boleto
de compra-venta. El interés que corresponde a estos anticipos es de $500 en cada cuota.
b) Un importe adicional de $20.000 al momento de la posesión del inmueble en el mes 9.
c) Doce cuotas de $2.000 a partir de la posesión.
d) Un interés de $10.000 por el total de la operación, a pagar en cuotas iguales sobre los ocho anticipos y las
doce cuotas restantes.
2) Convenio entre las partes 60% valor obra.
3) Avalúo fiscal: 70% valor obra.
4) Costo de obra según impuesto a las ganancias: 80% valor obra.
Solución Ejercicio
1) Precio neto de la obra: $
8 anticipos de $2.000: 16.000
1 adicional 20.000
8 cuotas de intereses de $500 4.000
12 cuotas de $2.000 24.000
Total 64.000
2) Proporción atribuible a la obra gravada: 70%.
3) Base imponible: $64.000 x 70% = $44.800.
4) Monto de anticipos que forman parte del neto gravado: $2.500 x 8 = $20.000
5) El nacimiento del hecho imponible para los anticipos se generará en el mes de la percepción.
6) En el mes 9 donde se entrega la posesión la base imponible estará dada por:
Base imponible 44.800 (64.000 X 70%))

Menos
Anticipos (20.000)
Total 24.800

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Notas Ejercicio
Obra sobre inmueble propio
OBJETO. ARTÍCULO 1 INCISO B Obras locaciones y prestaciones del art 3 realizadas en el territorio de la nación
OBJETO. ARTÍCULO 3 INCISO b b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio.
Decreto R 692/98 Obras efectuadas sobre inmueble propio
Art. 4º.- A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas mejoras
(construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se
encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.
Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación, la calidad de mejora se determinará por similitud con el
tratamiento indicado precedentemente vigente en el mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o Provincia
más cercano.
Art. 5º.- No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º de la ley,
realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) de su artículo 4º, cuando por un lapso continuo o discontinuo de TRES (3)
años -cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la posesión, si este acto fuera
anterior-, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso, habitación o
anticresis.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de un
consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que por igual período al previsto precedentemente, hubiera afectado
el inmueble a casa habitación.
En las situaciones previstas en este artículo, en el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los créditos
fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere.
ARTICULO 10. — El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de
acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados según lo dispuesto
en el artículo 12. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se presumirá
que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario.
Son integrantes del precio neto gravado —aunque se facturen o convengan por separado— y aun cuando considerados
independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares percibidos o devengados con motivo de pagos
diferidos o fuera de término.
En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el precio neto computable será la
proporción que, del convenido por las partes, corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior
al importe que resulte atribuible a la misma, según el correspondiente avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar al
precio total la proporción de los respectivos costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente
intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese diferimiento, éstos no integrarán el precio neto gravado. No
obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago debiera efectuarse antes del momento en el
cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del artículo 5º debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos
incrementarán el precio convenido a fin de establecer el precio neto computable.
ARTICULO 5º — El hecho imponible se perfecciona:
e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, en el momento de la transferencia a
título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la
posesión, si este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta pública, la transferencia se considerará
efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobación del remate.
ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

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d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea la forma jurídica
que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entenderá que revisten
el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito
de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.
ARTICULO 5º último párrafo
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios, el hecho
imponible se perfeccionará, respecto del importe recibido, en el momento en que tales señas o anticipos se hagan efectivos.

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EJERCICIO N° 8. DÉBITO FISCAL

Determinar el débito fiscal del período enero-2019 en base a los siguientes datos:
Sociedad anónima con fecha de cierre del ejercicio comercial 31 de diciembre.
- Actividad principal: elaboración y venta de masas finas (producto A) y leche entera sin aditivos (producto B) en
el mercado interno y en el exterior.
- Actividad secundaria: salón de té.
1 Ventas en el mercado interno

a) Producto A: a supermercados responsables inscriptos $ 50.000,00
b) Producto B: a almacenes responsables monotributo $ 21.780,00
c) Producto A: a consumidor final $ 6.780,00
d) Producto B: a hospitales nacionales $ 3.390,00
e) Producto B: a consumidor final $ 1.130,00
2 Exportaciones
a) Producto B $ 8.000,00
3 Servicio de té
a) En el mes de enero se facturaron servicios a consumidores finales por un total de $ 36.300,00
El monto indicado incluye el consumo de leche sin aditivos por $ 5.000,00
4 Intereses facturados
Intereses por pago diferido relacionados con las ventas del punto 1.a), discriminados en
a) la factura y con vencimiento en mayo $ 500,00
Intereses resarcitorios relacionados con las ventas del punto 1.b) percibidos en el mes de
b) Enero $ 300,00
Intereses resarcitorios relacionados con la venta del punto 1.d), cobrados en el mes de
c) Enero y con vencimiento en Febrero $ 726,00
5 Descuentos obtenidos
Por compra de materia prima gravada a responsable inscripto destinada a la fabricación
a) del producto A $ 200,00
6 Siniestro de bienes
Robo de mercadería (producto B) en instancias de ser transportada a clientes inscriptos,
a) por un valor de: $ 2.000,00
b) Se cobró una indemnización de: $ 1.500,00

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Solución Ejercicio
1 Mercado interno Dato Exento Total Base imponible Alícuota Débito Fiscal
a) Masas a RI $ 50.000,00 $ 50.000,00 10,50% $ 5.250,00
b) Leche a MT $ 21.780,00 $ 21.780,00 $ 18.000,00 21,00% $ 3.780,00
c) Masas a CF $ 6.780,00 $ 6.780,00 $ 6.135,75 10,50% $ 644,25
d) Leche al Estado $ 3.390,00 $ 3.390,00 $-
e) Leche a CF $ 1.130,00 $ 1.130,00 $-
2 Exportaciones $-
a) Leche $ 8.000,00 $-
3 Servicio de té $-
a) Art. 7 up $ 36.300,00 $ 36.300,00 $ 30.000,00 21,00% $ 6.300,00
$ 5.000,00 $-
4 Intereses $-
a) DF: en Mayo - art 22 DR $ 500,00 $-
b) Resarc. Art 24 Dto. $ 300,00 $ 300,00 $ 247,93 21,00% $ 52,07
c) Interés s/ venta exenta $ 726,00 $ 726,00 $-
5 Descuentos obtenidos $-
a) $ 200,00 $ 200,00 21,00% $ 42,00
6 Siniestro de bienes $-
a) No hay DF $ 2.000,00 $-
b) Se cobró una indemnización de: $ 1.500,00 $-
Total DF $ 16.068,32

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EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL

La empresa RUTA S.A., responsable inscripto en el impuesto al valor agregado y con fecha de cierre de su ejercicio
comercial 31 de diciembre, desarrolla las siguientes actividades:
1. Venta de automóviles 0 Km.
2. Reparaciones de automóviles
3. Servicio de transporte de pasajeros (Remís) a distancias menores a los 100 Kms.
Se solicita liquidar el débito fiscal del mes enero-X7. A tales efectos considere que en los casos en que se debe
discriminar el impuesto los importes consignados no incluyen IVA.
INGRESOS DEL MES
1. Venta de dos automóviles a responsables inscriptos por $ 20.000. Los bienes se facturaron en enero-X7 pero la
entrega se produjo en Febrero-X7 por falta de stock.
2. Venta de un automóvil a un sujeto exento por $ 15.000, facturada y entregada el 10-01-X7. El comprador manifestó
que afectaría el rodado al servicio de transporte de pasajeros (taxi), acreditando la inscripción de la actividad en los
registros pertinentes. Transcurrido un año desde la fecha de la venta, se detecta que el adquirente ha destinado el
vehículo a su uso privado.
3. Venta de un galpón (escritura del 30-01-X7) a un responsable inscripto en $ 100.000. El inmueble fue utilizado como
depósito por RUTA S.A. desde el momento en que lo adquirió a una empresa constructora (10-01-X4). El crédito
fiscal computado a la fecha de la compra fue de $ 10.000.
4. Nota de crédito de fecha 10-01-X7 recibida por la empresa de parte de un responsable Monotributo, en concepto
de devolución de repuestos adquiridos en el mismo mes por $ 5.000.
5. Nota de crédito emitida por la empresa el 15-01-X7 por la devolución de un automóvil vendido a un responsable
inscripto el 10-11-X6 en $ 15.000 (Considere la alternativa de que a la fecha de la venta la alícuota del impuesto
hubiese sido del 15%).
6. Servicio de reparación de un automóvil por $ 2.000 a un sujeto exento. El trabajo se terminó y el rodado se entregó
el 30-12-X6, siendo facturado el 02-01-X7.
7. Reparación de un automóvil por $ 3.000 a un responsable Monotributo. El 28-12-X6 se recibió una seña de $ 1.000
que congeló el precio de la operación. El trabajo se finalizó el 30-12-X6 y el automóvil fue entregado el 10-01-X7, a
pesar de que la factura se emitió con fecha 01-02-X7.
8. Venta de un escritorio utilizado en la administración de la empresa por $ 3.630 al contador Miguel Mar,
responsable monotributo. La entrega se realizó en el mes de Enero-X7.
9. Viajes de remís realizados en el mes por $ 20.000 a clientes consumidores finales. En el precio del viaje se incluye
café elaborado por la empresa para el viajero. El consumo del mismo fue 300 unidades, cuyo precio de mercado es
$ 1.
10. Reparación gratuita de un automóvil a un consumidor final. Se emitió el comprobante correspondiente.

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11. Alquiler con opción a compra de un automóvil a un sujeto inscripto en el IVA. Se pactaron 10 cuotas mensuales de $
1.000 y la opción de compra se ejercerá al final del contrato por $ 6.000. La vida útil del bien es de 5 años,
habiéndose producido la entrega el 10-01-X7. La operación no está comprendida en los términos de la Ley N°
25.248.
12. Entrega de un automóvil a prueba por el término de tres meses a un sujeto responsable inscripto. El remito tiene
fecha 10-01-X7 y el rodado fue finalmente adquirido el 11-04-X7 en $ 5.000.

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Solución Ejercicio
PTO. CONCEPTO DEBITO FISCAL OBSERVACIONES
1. Hecho Imponible 02-X7 Art. 6°, segundo párrafo de la Ley
Alícuota reducida por Dec. 730/01. El cambio
de destino genera las consecuencias del
2. $ 15.000 / 1,105 x 10,5% (Art. 39 Ley) 1.425,34
artículo 9° de la Ley de IVA. en cabeza del
adquirente
3. Devolución CF. La venta no genera DF 10.000,00 Art. 11, tercer párrafo de la Ley
4. Nota de crédito de RM no genera DF Art. 20 de la Ley N° 24.977
5. Nota de crédito sobre ventas genera CF Art. 12, inciso b) de la Ley
6. Hecho imponible 12-X6 Art. 5º, inciso b), apartado 1 de la Ley
7. [$3.000 - $1.000 (seña)] / 1,21 x 21% = 347,10
La seña generó DF en 12-X6
Art. 5º, último párrafo de la Ley
Venta de un bien de uso. Hecho imponible se
8. $ 3.630 / 1,21 x 21% = 630,00
genera en 01/X7
Actividad Exenta. No se configura la situación
9.
prevista en el Art. 2°, inciso a) de la Ley
Servicio gratuito [está gravado porque el Art. 3°
10. inciso e), punto 9 de la Ley no exige onerosidad]. No
hay base imponible para el cálculo del DF
11. $ 10.000 x 21% = 2.100,00
El contrato no excede 1/3 VU del bien.
Art. 5°, inciso g), punto 2 y Art. 10, segundo párrafo
de la Ley
12. $ 5.000 x 21% = 1.050,00 Art. 19 del DR.
TOTALES DEL PERIODO 15.552,44

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EJERCICIO N° 10. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO

CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO – Artículo 13 Ley IVA.
La Lechera SA ha computado, durante el ejercicio anterior, en concepto de IVA crédito fiscal, los importes que se
detallan a continuación, resultado de proporcionar mensualmente las ventas gravadas respecto del total de ventas.
Se solicita: Determinar el ajuste del crédito fiscal anual de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 13 de la ley del IVA
Mes Gravadas Exentas Total CF Total CF Computable
ENERO 3.000,00 1.400,00 4.400,00 720,00 491,00

FEBRERO 7.000,00 2.500,00 9.500,00 520,00 383,00
MARZO 3.400,00 2.400,00 5.800,00 650,00 381,00
ABRIL 5.000,00 6.000,00 11.000,00 830,00 377,00
MAYO - 4.000,00 4.000,00 1.020,00 -
JUNIO 5.500,00 3.200,00 8.700,00 1.400,00 885,00
JULIO 10.500,00 - 10.500,00 2.300,00 2.300,00
AGOSTO 6.800,00 3.200,00 10.000,00 2.700,00 1.836,00
SEPTIEMBRE - 8.000,00 8.000,00 2.200,00 -
OCTUBRE 11.000,00 4.000,00 15.000,00 4.100,00 3.007,00
NOVIEMBRE 6.000,00 2.000,00 8.000,00 2.800,00 2.100,00
DICIEMBRE 8.000,00 7.000,00 15.000,00 3.800,00 2.027,00
Total 66.200,00 43.700,00 109.900,00 23.040,00 13.787,00
60,24% 39,76% 100%
Solución Ejercicio
D x 0,6024
C.F. Computable S/
Mes C.F. Computable Diferencia
DDJJ
ENERO 433,73 491,00 -57,27
FEBRERO 313,25 383,00 -69,75
MARZO 391,56 381,00 10,56
ABRIL 499,99 377,00 122,99
MAYO 614,45 - 614,45
JUNIO 843,36 885,00 -41,64
JULIO 1.385,52 2.300,00 -914,48
AGOSTO 1.626,48 1.836,00 -209,52
SEPTIEMBRE 1.325,28 - 1.325,28
OCTUBRE 2.469,84 3.007,00 -537,16
NOVIEMBRE 1.686,72 2.100,00 -413,28
DICIEMBRE 2.289,12 2.027,00 262,12
Total 13.879,30 13.787,00 92,30

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EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO
La empresa EP SA, cuyo cierre de ejercicio comercial opera en el mes de diciembre de cada año, se dedica a la venta en
el mercado local y en el exterior de los siguientes productos:
1. Producto “A” (exento)
2. Producto “B” (gravado)
Determinar el crédito fiscal computable para el mes de diciembre, considerando los datos más abajo consignados y la
información sobre las ventas realizadas durante el ejercicio irregular iniciado el 1º de octubre y finalizado el 31 de
diciembre (en todos los casos el impuesto del mes de diciembre ha sido facturado correctamente por el proveedor a la
tasa del 21%).
COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE PRECIO
(a responsables inscriptos) NETO
a) De insumos gravados para ventas locales del producto “A” 30.000
b) De insumos gravados para exportaciones del producto “A” 50.000
c) De insumos gravados para ventas locales del producto “B” 80.000
d) De insumos gravados para ventas locales y exportaciones del producto “A” 10.000
e) De insumos gravados para ventas locales y exportaciones del producto “B” 30.000
f) De insumos gravados para todas las ventas de productos “A” y “B” 40.000
g) De insumos gravados para ventas locales de productos “A” y “B” 10.000
h) De insumos exentos destinados al producto “A” 50.000
CRÉDITOS FISCALES COMPUTADOS EN MESES ANTERIORES

POR COMPRAS DE INSUMOS Y DE BIENES DE USO
MES DE COMPRA PRECIO NETO IVA FACTURADO IVA DESTINO DE LA ADQUISICIÓN
COMPUTADO
Octubre 119.048 25.000 17.000 Insumo para ventas locales y exportaciones de producto
“A”
Noviembre 166.667 35.000 18.000 Insumo para ventas locales de productos “A” y “B”
Octubre 50.000 11.500 11.000 Bien de uso para producto “A”
Noviembre 28.000 5.800 2.250 Bien de uso para productos “A” y “B”
VENTAS ACUMULADAS DESDE EL MES DE OCTUBRE

HASTA EL MES DE DICIEMBRE
MES DE VENTA PRODUCTO “A” PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” PRODUCTO “B”
(ventas locales) (exportaciones) (ventas locales) (exportaciones)
Octubre 50.000 120.000 0 0
Noviembre 70.000 80.000 300.000 60.000
Diciembre 105.000 200.000 250.000 100.000
TOTALES 225.000 400.000 550.000 160.000

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Solución Ejercicio
MES DE VENTA PRODUCTO “A” PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” PRODUCTO “B”
(ventas locales) (exportaciones) (ventas locales) (exportaciones)
Octubre 50.000 120.000 0 0
Noviembre 70.000 80.000 300.000 60.000
Diciembre 105.000 200.000 250.000 100.000
TOTALES 225.000 400.000 550.000 160.000
Relación Nº 1:
Exportaciones “A” = 400.000 = 64%
Total ventas “A” 625.000
Relación Nº 2:
Exportaciones “A” + ventas locales y exportaciones “B” = 1.110.000 = 83%
Total ventas “A” y “B” 1.335.000
Relación Nº 3:
Ventas locales “B” = 550.000 = 71%
Ventas locales “A” y “B” 775.000
Crédito fiscal computable por compras de insumos

a) No computable (vinculados con ventas exentas)
b) Computable (artículo 43): $ 50.000 x 21% = 10.500
c) Computable (vinculado con ventas gravadas): $ 80.000 x 21%= 16.800
d) Computable s/relación Nº 1: $ 10.000 x 21% x 64%= 1.344
e) Computable (vinculado con ventas gravadas y artículo 43): $ 30.000 x 21% = 6.300
f) Computable s/relación Nº 2: $ 40.000 x 21% x 83%= 6.972
g) Computable s/relación Nº 3: $ 10.000 x 21% x 71%= 1.491
h) La operación del proveedor no genera débito fiscal
Total crédito fiscal por compras de insumos del mes 43.407
Crédito fiscal por ajuste del artículo 13 sobre compras de meses anteriores
Compra de insumos de octubre: $ 25.000 x 64% - $ 17.000 = (1.000)
Compra de insumos de noviembre: $ 35.000 x 71% - $ 18.000 = 6.850
Compra de bien de uso de octubre: $ 10.500 (tope) x 64% - $ 10.043 (*) = (3.323)
Compra de bien de uso de noviembre: $ 5.800 x 83% - $ 2.250 = 2.564
Mayor crédito fiscal por ajuste artículo 13 5.091
(*) En el mes de octubre computó el 95,65% de los $ 11.500 en base a la estimación del artículo 13 practicada en ese período.
Sin embargo, más allá de que la estimación fuese correcta, no se tuvo en cuenta que la misma sólo podría aplicarse hasta el tope del impuesto
que resultara procedente, es decir $ 10.500 ($ 50.000 x 21%).
Por lo tanto, la corrección de este último error no puede efectuarse en el mes de diciembre, pues no está vinculado con el prorrateo del
artículo 13.
Deberá rectificarse la DJ de octubre devolviendo crédito fiscal por $ 957 [($ 11.500 x 95,65%) - ($ 10.500 x 95,65%)].

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EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL

Determinar el crédito fiscal a computar en la declaración jurada del mes de marzo-X1 para la empresa XX S.A.
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
• Responsable inscripto frente al IVA con cierre de ejercicio comercial 31 de marzo.

• Actividad: fabricación y venta de cuadernos y edición de libros (estos últimos tanto en papel como en discos compactos).
• Del total de ventas de libros (en ambos soportes), el 80% se realiza en el mercado local.
• Del total general de las operaciones de la empresa (ventas de cuadernos y de libros en ambos soportes) la sumatoria de ventas
gravadas y exportaciones representan un 60%.
INFORMACIÓN RELATIVA A LAS OPERACIONES DEL MES Neto IVA

1) Compra de insumos destinados a la fabricación de cuadernos que se comercializan en el mercado interno.
a) a responsables inscriptos 20.500 4.400
b) a responsables monotributo 15.850
2) Compra a responsables inscriptos de insumos destinados a la edición de libros para su venta en el
12.500 2.625
mercado local.
3) Compra a sujetos exentos de libros usados destinados a su reventa en el mercado local. 18.000
4) Compra de insumos a responsables inscriptos destinados a la edición de libros y a la fabricación de
10.000 2.100
cuadernos, en ambos casos para ser exportados durante el transcurso del mes
5) Servicio de copiado de discos compactos que contienen la misma información que el libro editado en
30.000
papel, realizada por un proveedor responsable inscripto en el IVA
6) Descuentos obtenidos por las compras del punto 1.a) 2.000
7) Compra de discos compactos a responsables inscriptos para utilizar como soporte material en la venta de
20.000 4.250
libros en el mercado interno y en el exterior
8) Descuentos concedidos según notas de crédito emitidas por la empresa por ventas gravadas a res-
900 189
ponsables inscriptos
9) Importación de materias primas vinculadas exclusivamente a operaciones gravadas:
Fecha de despacho a plaza y
Fecha de concertación de registración de la IVA ingresado
solicitud
a) 01-02-X1 15-03-X1 900
b) 01-03-X1 23-04-X1 800
10) Muebles y útiles de administración adquiridos en marzo-X1 (IVA 21%) 5.000 1.000

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40
Solución Ejercicio
PTO. DESCRIPCIÓN CRÉDITO FISCAL
1.a) 20.500 x 21% = 4.305 4.305,00
IVA facturado 4.400 —se computa el menor por la regla del límite—.
1.b) El Responsable del Monotributo no genera DF, por lo tanto no hay CF (Art. 25, Ley N° 25.865).
2. Vinculado a ventas exentas. No se computa CF.
3. Venta exenta para el proveedor, por lo tanto no hay CF.
4. 10.000 x 21% = 2.100 2.100,00
IVA facturado 2.100
El proveedor realiza una locación del Art. 3º, inciso c) de la Ley en la que obtiene un producto exento del Art. 7°, inciso a). No hay
5.
CF.
6. 2.000 x 21% = 420
Genera DF según el Art. 11 de la Ley.
7. 20.000 x 21% = 4.200 840,00
4.200 x (1 - 0,80) = 840 —Porción vinculada a exportaciones—.
8. Descuentos otorgados que generan CF. 189,00
900 x 21% = 189
9.a) Fecha de despacho a plaza en Marzo: computa CF. 900,00
9.b) Fecha de despacho a plaza en Abril: no computa CF.
10. 5.000 x 21% = 1.050 600,00
1.000 x 0,60 = 600 —porción vinculada a ventas gravadas y exportación—.
TOTAL DEL PERIODO
8.934,00

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41
EJERCICIO N° 13. CRÉDITO FISCAL

La empresa LA LECHERIA SRL, responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, se dedica exclusivamente a la
elaboración y venta de leche entera sin aditivos, comercializando el producto en forma directa a consumidores finales y a
otros supermercados de la zona.
Teniendo en cuenta la actividad desarrollada y los datos que más abajo se consignan, se solicita que determine el monto del
crédito fiscal que resultaría computable para el último mes del ejercicio comercial, asumiendo que el porcentaje de ventas
gravadas respecto del total de ventas del ejercicio, calculado de conformidad al artículo 13 de la ley, es del sesenta por ciento
(60%).
COMPRAS Y GASTOS DEL PERIODO
1. Compra de dos (2) vehículos nuevos (facturados y entregados) a un concesionario inscripto en el IVA El primer rodado es
un automóvil marca Alfa Romeo 146 TD que se utilizará para todas las gestiones administrativas y comerciales de la empresa,
cuyo valor de adquisición es de $ 25.000. El segundo es un vehículo para el transporte de mercaderías clasificado en la
posición arancelaria de la nomenclatura común del MERCOSUR bajo el número 8704.21.10, comprado en $ 22.000 y que
estará afectado a las ventas mayoristas. El impuesto facturado por ambas operaciones ascendió a $ 9.870.
2. Compra a un responsable inscripto de 5.000 unidades de bolsas plásticas (facturadas y entregadas en el período) a $ 1 por
unidad. Del total adquirido, 2.000 unidades se destinarán a la venta de leche entera son aditivos a consumidores finales y
3.000 unidades a ventas mayoristas. El impuesto facturado fue de $ 1.100 (considere la solución que daría al caso ante la
alternativa que se hubiera facturado IVA por $ 1.000).
3. Devolución de 1.200 unidades de las bolsas plásticas a que se refiere el punto 2. Del total reintegrado, 500 unidades
corresponden a las bolsas que se utilizan para las operaciones con consumidores finales y la diferencia a las empleadas para
las ventas a supermercados. El impuesto al valor agregado que surge de la nota de crédito emitida por el proveedor es de $
252.
4. Honorarios facturados por el contador público de la empresa, sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (monotributo), por la suma de $ 500.
5. Servicio facturado por GIMNASIO S.A., responsable inscripto en el IVA, por prestaciones del mes contratadas por la
empresa para que una de sus promotoras comerciales realice ejercicios de modelación corporal. El precio de la operación es
$ 1.000 y el impuesto al valor agregado asciende a $ 210.
6. Importación de una máquina para la elaboración de leche entera sin aditivos, incluido en la posición arancelaria de la
nomenclatura común del MERCOSUR bajo el número 8438.10.00. La base imponible definida para la determinación del
impuesto al valor agregado es de $ 14.286, la fecha de registración de la solicitud de destinación corresponde al día 30 del
mes anterior y el despacho a plaza se produjo el día 3 del mes en curso.
7. El día 23 del mes anterior al de la presente liquidación se recibió y abonó un informe solicitado a una empresa de EE.UU.,
vinculado con un estudio de mercado que dicha compañía realizó en el exterior con la finalidad de asesorar a LA LECHERIA
SRL sobre la posibilidad de extender sus ventas a varias provincias de la República Argentina. El precio del informe alcanzó la
suma de $ 3.000, habiéndose ingresado el impuesto al valor agregado conforme al artículo 1º, inciso d) de la ley por $ 378 el
día 29 del mencionado período.
8. Reparación del automóvil del punto 1 llevada a cabo por un taller mecánico, responsable inscripto, en la suma de $ 2.000
más IVA por $ 420.
9. Servicio de energía eléctrica facturado durante el mes en curso por un prestador responsable inscripto por $ 450 más IVA
por $ 121,50. El vencimiento para el pago del servicio opera en el mes siguiente y el pago se producirá tres meses después de
la fecha de vencimiento.
10. Publicidad institucional en una radio de FM no incluida en el punto 27 del inciso h) del artículo 7º de la ley. El precio de la
locación fue de $ 600, habiéndose facturado IVA por $ 120 (considerando la tasa del 21% a la que se hallaba sujeta la
operación).

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42
Solución Ejercicio
PTO. DESCRIPCIÓN CRÉDITO FISCAL
Automóvil: CF computable hasta el costo de $ 20.000 [artículo 12, inciso a), punto 1]:
1. 2.520,00
$ 20.000 x 21% = $ 4.200 x 60% = $ 2.520.
Vehículo de cargas: CF computable hasta el tope de la alícuota a la que está sujeta la

operación para el proveedor —10,5%— [artículo 12, inciso a), primer párrafo y 2.310,00
artículo 28, inciso e)]: $ 22.000 x 10,5% = $ 2.310.
2. 2.000 u.: CF no computable (bolsas destinadas a ventas exentas) 630,00

3.000 u.: regla de límite del artículo 12, inciso a), primer párrafo
$ 5.000 x 21% = $ 1.050 (el impuesto facturado excede el tope).
$ 3.000 x 21% = $ 630
Alternativa: $ 1.000 / $ 5.000 x $ 3.000 = $ 600
3. 500 u.: no generan DF (artículo 50 del DR).
700 u.: $ 700 x 21% = $ 147 (es DF).
4. Operación exenta de IVA para el monotributista (artículo 6º, Ley Nº 24.977).
5. No se considera vinculada con operaciones gravadas [artículo 12, inciso a), punto 3].
Importación definitiva, alcanzada a la tasa del 10,5% [artículo 28, inciso e)]. El hecho
6. imponible se perfeccionó al liberarse la mercadería (despacho a plaza), dando lugar 900,00
al cómputo del CF en la medida de la vinculación del bien con operaciones gravadas.
$ 14.286 x 10,5% = $ 1.500 x 60% = $ 900
Cálculo del impuesto ingresado por el hecho imponible del artículo 1º, inciso d): $
7. 378,00
3.000 x 60% = $ 1.800 x 21% = $ 378 (artículos 65.1 y 65.2 del DR).
Crédito fiscal computable en el mes en curso: $ 378 (artículo 12, último párrafo).
Crédito fiscal computable a partir de la entrada en vigencia del Decreto Nº 733/01: $

8. 252,00
2.000 x 21% = $ 420 x 60% = $ 252.
No se perfeccionó el hecho imponible para el prestador [artículo 5º, inciso a), punto
9.
1 y artículo 12, último párrafo].
10. $ 600 x 21% = $ 126 (supera al impuesto facturado) 72,00
$ 120 (impuesto facturado) x 60% = $ 72
TOTAL DEL
7.062,00
PERIODO

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43
EJERCICIO N° 14. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN

Determine, sobre la base de los siguientes casos, el saldo de la declaración jurada del contribuyente
1)
• Débito fiscal del período $ 54.000,00

• Crédito Fiscal del período $ 33.000,00
• Crédito Fiscal por compras del mes anterior no computadas $ 2.000,00
• Saldo a favor del período anterior
o 1er. párrafo art. 24 $ 600,00
o 2do. párrafo art. 24 $ 1.200,00
• Retenciones sufridas en el período $ 800,00
• Retenciones practicadas a terceros $ 320,00
El Contribuyente utilizó el saldo a favor del 2do. párrafo del artículo 24 para cancelar el día 15 el saldo de la
declaración jurada de Ganancias, alcanzó la suma de $ 1.327,00.
2)
- Débito fiscal del período $ 54.000,00

- Crédito Fiscal del período $ 60.000,00
- Saldo a favor del período anterior
1er párrafo art. 24 $600,00
2do párrafo art. 24 $ 1.200,00
- Retenciones sufridas en el período $800,00
- Retenciones practicadas a terceros $320,00
3)
- Débito fiscal del período $ 54.000,00

- Crédito Fiscal del período $ 60.000,00
- Saldo a favor del período anterior
1er párrafo art. 24 $600,00
- Retenciones sufridas en el período $800,00
- Percepciones efectuadas a sujetos no categorizados R.G. AFIP Nº $350,00
2126
- Ajuste del art. 13 a favor del fisco $915,00

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44
Solución Ejercicio
CONCEPTO I II
Débito fiscal del período 54.000,00
Crédito fiscal del período 35.000,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período 600,00
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período 18.400,00
Retenciones sufridas 800,00
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del 1.200,00
Monto utilizado 1.200,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 800,00
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período 0,00
Saldo del 2do. párrafo trasladable al período 0,00
Saldo a ingresar 17.600,00
Las retenciones practicadas a terceros deben ingresarse según lo establecido por la RG (AFIP) 738 en fechas y
mediante declaraciones juradas distintas a la del IVA.
2)
CONCEPTO I II
Crédito fiscal del período 60.000,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 600,00
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 1.200,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 2.000,00
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período siguiente 6.600,00
Saldo del 2do. párrafo trasladable al período siguiente 2.000,00
Saldo a ingresar 0,00
Las retenciones practicadas a terceros deben ingresarse según lo establecido por la RG (AFIP) 738 en fechas y
mediante declaraciones juradas distintas a la del IVA.
3)
CONCEPTO I II
Crédito fiscal del período 60.000,00 915,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 600,00
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 0,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 800,00
Saldo del 1er.. Párrafo trasladable al período siguiente 5.685,00
Saldo del 2do. Párrafo trasladable al período siguiente 800,00
Saldo a ingresar 0,00
Las percepciones a sujetos no categorizados (las percepciones y retenciones EFECTUADAS, en general), no
integran la DDJJ de IVA, sino que se ingresan en forma separada.

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EJERCICIO N° 15. SALDOS A FAVOR

Se trata de La Juguetería SA cuyo cierre de ejercicio opera el 31 de diciembre de cada año, responsable inscripto
en el IVA desde enero de 1998.
Se solicita: Liquidar el IVA correspondiente a los meses de agosto, septiembre y octubre de 2020, teniendo en
cuenta los siguientes datos:
AGOSTO
DÉBITOS FISCALES
1 Por ventas a RI $42.000,00
2 Por ventas a Monotributistas $3.150,00
3 Por ventas a C.F. y Sujetos Exentos $6.300,00
4 Por devoluciones en compras $3.200,00
CRÉDITOS FISCALES
1 Compras a RI $40.000,00
2 Por descuentos en ventas $3.500,00
OTROS DATOS
1 Sufrió retenciones $2.300,00
2 Sufrió percepciones $900,00
3 Compensó Anticipo N° 3 del IG $5.000,00
4 Saldo a favor 1er. párrafo Art. 24 mes julio $25.000,00
4 Saldo a favor 2do. párrafo Art. 24 mes julio $7.500,00
SEPTIEMBRE
DÉBITOS FISCALES
CRÉDITOS FISCALES
OTROS DATOS
2 Sufrió percepciones $500,00
OCTUBRE
DÉBITOS FISCALES
CRÉDITOS FISCALES
OTROS DATOS
2 Sufrió percepciones $2.000,00

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Solución Ejercicio
LIQUIDACIÓN IVA MES DE AGOSTO DE 2014
A FAVOR DEL A FAVOR

CONCEPTO
CONTRIBUYENTE DEL FISCO
Débito fiscal por Ventas a RI 42.000,00

Débito fiscal por Ventas a Monotributistas 3.150,00
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos 6.300,00
Débito fiscal por devoluciones de compras a RI 3.200,00
Crédito fiscal 40.000,00
Crédito fiscal por descuentos otorgados a RI 3.500,00
Saldo a favor del 1er. Párrafo Art. 24 25.000,00
Subtotales 68.500,00 54.650,00
Diferencia - Saldo a favor técnico del período 13.850,00
Saldo a favor del 2do. Párrafo Art. 24 7.500,00
Retenciones sufridas 2.300,00
Percepciones sufridas 900,00
Utilizaciones (Anticipo N°3 IG) 5.000,00
Subtotales 10.700,00 5.000,00
Diferencia - Saldo a favor de libre disponibilidad del período 5.700,00
Resultado total de la DDJJ
Saldo a favor técnico del período 13.850,00
Saldo a favor de libre disponibilidad del período 5.700,00
Total a favor del contribuyente 19.550,00

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LIQUIDACIÓN IVA MES DE SEPTIEMBRE DE 2014
A FAVOR DEL A FAVOR

CONCEPTO
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos -
Saldo a favor del 1er. Párrafo Art. 24 13.850,00
Subtotales 27.350,00 34.000,00
Diferencia - Saldo a favor técnico del período 6.650,00
Percepciones sufridas 500,00
Subtotales 9.200,00 -
Saldo a favor del fisco 6.650,00
Total - Saldo de libre disponibilidad del período 2.550,00

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LIQUIDACIÓN IVA MES DE OCTUBRE DE 2014
A FAVOR DEL A FAVOR

CONCEPTO
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos -
Saldo a favor del 1er. Párrafo Art. 24 -
Subtotales 29.000,00 39.000,00
Diferencia - Saldo técnico del período 10.000,00
Percepciones sufridas 2.000,00
Subtotales 6.550,00 -
Saldo a favor del fisco 10.000,00
Total - Saldo a ingresar al fisco 3.450,00

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EJERCICIO N° 16.LIQUIDACIÓN SIAP

Efectuar la liquidación del IVA del contribuyente El Fortín SA correspondiente al período fiscal 08/2019.
Datos de la empresa:
1. CUIT: 30-11111111-8.
2. Cierre ejercicio comercial: 31 de diciembre de cada año.
3. Actividad principal: Venta por menor de confecciones para el hogar.
4. Actividad secundaria: Venta por mayor de artículos de bazar.
5. Fecha del contrato social 27/05/2010, constituida con capital de origen nacional.
6. Domicilio Fiscal: Chacabuco 20, (5000) Córdoba, Ciudad de Córdoba.
A. Ingresos:
1. Venta de productos gravados:
a. A consumidores finales 10.000,00
b. A responsables inscriptos 22.000,00
2. Venta de productos exentos:
a. A consumidores finales 2.000,00
3. Intereses cobrados por financiación de productos gravados
a. A consumidores finales 200,00
b. A responsables inscriptos 400,00
4. Intereses cobrados por financiación de productos exentos
b. A responsables inscriptos 500,00
5. Descuentos otorgados por venta de productos gravados
B. Egresos
6. Compra de productos para la venta, exentos:
Compras a responsables inscriptos 2.000,00
7. Compra a responsables inscriptos de productos para la venta, gravados:
a. Factura de agosto. 4.000,00
Entrega de los bienes en setiembre pero a disposición del comprador al momento de la emisión
b. Facturas de agosto no pagadas 1.000,00
c. Factura de agosto. 2.000,00
Entrega de los bienes en el mes de fabricación (setiembre)
8. Compra de una maquinaria, a un RI, afectada al desarrollo de la actividad gravada 10.000,00
9. Descuentos obtenidos de responsables inscriptos por compra de productos gravados 1.000,00
10. Otras locaciones y prestaciones de servicios adquiridas:
a. Luz, gas y teléfono. Se estima que se afectan en un 50% a la actividad gravada. 830,00
b. Fletes. No es posible determinar la afectación a operaciones gravadas y exentas. 815,00
OTROS DATOS:
1. Percepciones sufridas del mes RG Venta cosas muebles Locaciones y Prestaciones Gravadas. CUIT agente: 20- 200
11111111-2. Día 10 del mes. Factura Nº0001-11111111
2. Retenciones sufridas del mes RG Venta cosas muebles y Locaciones CUIT agente: 20-11111111-2. Día 2 del mes. 290
Certificado Nº 1
3. Saldo técnico del período anterior 5.000

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4. Saldo de libre disponibilidad del período anterior 400
Solución Ejercicio
DÉBITO FISCAL
1 Venta de productos gravados Total Base imponible Exento Alícuota Apropiación Crédito Débito
a A consumidores finales 10.000,00 8.264,46 0,21 1.735,54
b A RI 22.000,00 0,21 4.620,00
2 Venta de productos exentos
a A consumidores finales 2.000,00
b A RI 4.500,00
3 Intereses cobrados por venta productos gravados:
a A consumidores finales 200,00 165,29 0,21 34,71
b A RI 400,00 0,21 84,00
4 Intereses cobrados por venta productos exentos:
a A consumidores finales 300,00
b A RI 500,00
9 Descuentos obtenidos
RI 1.000,00 0,21 210,00
CRÉDITO FISCAL
Base imponible Exento Alícuota Apropiación Crédito Débito
5 Descuentos otorgados (por ventas)
a A consumidores finales 600,00 495,87 0,21 104,13
b A RI 1.000,00 0,21 210,00
6
7 Compra de productos gravados:
a Factura de agosto. Entrega de los bienes en 4.000,00 0,21
setiembre pero puestos disposición del comprador al 840,00
momento de la emisión de la factura.
b Facturas de agosto no pagadas. 1.000,00 0,21 210,00
c -
8 Compra de maquinaria afectada a activ. Gravada a RI 10.000,00 0,21 2.100,00
1
Otras locaciones y prestaciones de servicios
0
a Luz, gas y teléfono. Afectación 50%. 830,00 0,27 50,00% 112,05
b Fletes. Prorrateo 815,00 0,21 80,07% 137,04
SUBTOTAL 3.713,22 6.684,25

SALDO TÉCNICO A FAVOR DEL PERÍODO ANTERIOR 5.000,00
SALDO TÉCNICO DEL MES 2.028,97
RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL MES 490,00
SALDO TÉCNICO DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL PERÍODO
400,00
ANTERIOR
SALDO TÉCNICO DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL
890,00
PERÍODO
Cálculo prorrateo créditos fiscales indirectos (fletes)

Gravado Exentos Total
Venta de productos gravados:
Ventas a consumidores finales: 10.000/1,21= 8.264,46 2.000,00 10.264,46
Ventas a responsables inscriptos= 22.000,00 4.500,00 26.500,00
Intereses cobrados por financiación de productos gravados -
A consumidores finales: 200/1,21= 165,29 300,00 465,29
A responsables inscriptos= 400,00 500,00 900,00
Menos: descuentos otorgados por venta de productos gravados -
Ventas a consumidores finales: 600/1,21= -495,87 -495,87
Ventas a responsables inscriptos= -1.000,00 -1.000,00
Ventas totales: 29.333,88 + 2.000 + 4.500 +300 + 500 = 36.633,88 29.333,88 7.300,00 36.633,88
Coeficiente atribuible a operaciones gravadas: 29.333,88/ 36.633,88 = 80,07% 80,07% 19,93% 100,00%

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EJERCICIO N° 17. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE INMUEBLES

Teniendo en cuenta los datos consignados, se le solicita que determine el saldo de impuesto que arrojaría la declaración
jurada del mes marzo-X2, asumiendo que en todos los casos el impuesto debe ser discriminado.
ENUNCIADO
El señor González construyó —sobre un terreno propio— un edificio de cinco (5) departamentos durante el año X0 (en
todos los casos fueron concebidos para vivienda unifamiliar). Si bien su intención era vender las unidades
inmediatamente después de concluir la obra, las circunstancias del mercado llevaron a que debiera alquilarlas.
Desde el final de la construcción hasta el 31 de marzo-X2 la situación de cada uno de los departamentos era la siguiente:
Unidad N° 1:
Alquilada a la Municipalidad de Quilmes en $ 2.000 mensuales. El vencimiento del plazo para el pago del alquiler opera
el último día de cada mes, habiéndose percibido el mes de marzo el día 28/03/X2.
Unidad N° 2:
Alquilada en $ 1.800 a una persona que manifestó en el contrato que la utilizaría como casa habitación. Los pagos del
alquiler vencen el último día de cada mes.
Unidades Nº. 3 y 4:
Alquiladas en $ 2.500,00 cada una a un profesional responsable inscripto que afecta los inmuebles a su actividad de
consultor. El pago de las locaciones vence en forma adelantada el día 5 del mes respectivo. El 15/03/X2 el propietario
percibió el alquiler de marzo de la unidad N° 3 y ese mismo día inició acciones judiciales por la falta de pago del
atribuible a la unidad N° 4, dado que por esta última el locatario ha decidido no abonar el importe hasta tanto no se
reparen las cañerías del inmueble.
Unidad N° 5:
Transferida el 25 de marzo-X2 a quien hasta ese momento alquilaba el departamento como casa habitación en $ 1.800
por mes (por acuerdo entre las partes, en el mes de marzo-X2 no se devengó ni se percibió el alquiler). La operación se
pactó en $ 100.000 fijándose un valor de $ 66.666 para el edificio y $ 33.334 para la tierra. Según el avalúo fiscal, los
montos son de $ 40.000 y $ 10.000 para edificación y terreno, respectivamente. En el mes de marzo-X2 se entrega la
posesión (con acta ante escribano) para escriturar la operación en el mes de julio de ese mismo año. Los créditos
fiscales computados por la construcción de esta unidad ascendieron a $ 7.000.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Durante el mes de febrero-X2 el propietario de los inmuebles solicitó un dictamen a una empresa canadiense
especializada en el análisis de mercados inmobiliarios de países en depresión económica. El informe tenía por objeto
establecer alternativas rentables (venta, alquiler, etc.) sobre las cinco (5) unidades construidas por el señor González. El

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trabajo ha sido finalizado, facturado y percibido por el prestador del servicio el día 28 de Febrero-X2, alcanzando la
suma de $ 30.000.
La declaración jurada de IVA del mes de febrero-X2 originó un saldo a ingresar de $ 2.200 (por excesos de débitos sobre
los créditos fiscales del período).
PREGUNTA: Suponga que la AFIP detecta que la unidad N° 2 es utilizada por su locatario como inmueble para dictar conferencias:
¿Cuál sería la norma a aplicar a fin de que se declaren los débitos fiscales omitidos desde el inicio del contrato de locación?
Indique de qué modo repercutiría el ajuste.

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Solución Ejercicio
Operaciones del período
Neto Exento y no Débito
Unidad Concepto Exportación Total
gravado gravado Fiscal
1 Municipalidad 2.000,00 0 2.000,00
2 Vivienda 1.800,00 0 1.800,00
3y4 Oficinas 5.000,00 1.050,00 6.050,00
5 Venta 73.800,74 18.450,18 7.749,08 100.000,00
Totales 78.800,74 22.250,18 0,00 8.799,08 109.850,00
Al mes de perfeccionamiento del hecho imponible, el señor González debió ingresar el Impuesto conforme al
siguiente cálculo (según DR: 65.1, tomando en cuenta los ingresos de Febrero-X2):
𝐴𝑙𝑞𝑢𝑖𝑙𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑔𝑟𝑎𝑣𝑎𝑑𝑜𝑠 5.000 5.000

= = = 56.82%
𝐴𝑙𝑞𝑢𝑖𝑙𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑛𝑜 𝑔𝑟𝑎𝑣𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑦 𝑒𝑥𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 2.000+1.800+5.000 8.800
PN x % de afectación a operaciones gravadas = $ 30.000 x 0,5682 = 17.046
Base de cálculo del impuesto x alícuota = 17.046 x 0,21 = 3.572,66
El importe de $ 3.572,66 es crédito fiscal en el mes de marzo de X2.
Declaración jurada
Débito fiscal 8.799,08
Crédito fiscal -3.572,66
Saldo a ingresar 5.219,42 Se ingresa
Pregunta: Debería aplicarse la norma del artículo 9° de la ley, obligando al locatario (y no al locador) a ingresar el impuesto
omitido por haberse configurado el cambio de destino del inmueble.

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EJERCICIO N° 18. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS
Datos:
Productor primario: Espero S.A.
Actividad: productor de trigo
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Proveedor: Proveo S.A.
Actividad: Importación y venta de alambres, chapas y maderas para el campo
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Operación: En el mes de Julio Proveo entrega y factura materiales por un precio neto de $ 30.000 y, como
contraprestación, Espero abona el 50 % del valor y se compromete a entregar, por el restante 50%, el valor
equivalente en trigo en el mes de Octubre del mismo año.
Resolver sobre la base de las siguientes alternativas:
1) El Canje se cumple en tiempo y forma, tal como fue estipulado.
2) Llegado el momento de abonar el saldo, Espero no cumple con lo pactado, y no demuestra el motivo del
incumplimiento, abonando el saldo en efectivo.
3) Llegado el momento de abonar el saldo, Espero no puede cumplir con la entrega de trigo pactada, debido a
que la misma ha sufrido una importante merma por cuestiones climáticas, cuestión que puede acreditar
fehacientemente y abona el saldo en efectivo.

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Solución Ejercicio
Alternativa 1)
PROVEO S.A. ESPERO S.A.

Mes de julio
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150 Crédito fiscal: 30.000 x 50% x 21 % = 3.150
Mes de Octubre
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150 Débito fiscal: 15.000 x 10,5 % = 1.575
Crédito Fiscal: 15.000 x 10,5 % = 1.575 Crédito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
Alternativa2)

Mes de julio
Se retrotrae la operación a Julio ya que es en ese
momento, con la entrega de los bienes, que se genera
el hecho imponible por el total de la operación. Se ha
perdido la figura del canje al no cumplirse con lo
estipulado en los artículos 5º inc. a), párrafo 3º de la Ley y
el art. 17 del D.R.
Rectificativa del mes de julio
Débito fiscal: 30.000 x 21% = 6.300
Ya ingresados a cuenta: 3.150
Saldo a ingresar: 3.150
Mes de octubre
Débito fiscal: —————

Crédito Fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
Alternativa3)

Mes de julio
Mes de octubre
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
Débito fiscal: —————
Crédito Fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150

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EJERCICIO N° 19. PROFESIONAL DE LA SALUD
MODALIDAD DE COBERTURA BENEFICIARIO ALÍCUOTA DE IVA
Particular 21%
PACIENTE
Particular afiliado 21%
OBRAS SOCIALES Afiliado obligatorio y su grupo familiar Exento

LEY 23660 Afiliado voluntario 10,50%
Afiliado obligatorio, grupo familiar y/o matriculado;

OTRAS OBRAS SOCIALES: Exento
Afiliado directo y su grupo familiar.
PROVINCIALES, PROFESIONALES, ETC.
Afiliado voluntario 10,50%
Afiliado obligatorio derivado de obras sociales Exento
MEDICINA PREPAGA Afiliado voluntario derivado de obras sociales 10,50%
Sujetos adheridos al sistema por su cuenta 10,50%
Afiliado derivado de obras sociales Exento

MUTUALES Y COOPERATIVAS
Afiliados propios de la entidad 10,50%
ART Afiliados al sistema Exento
José Giovellina -médico inscripto en IVA.- obtiene ingresos por las siguientes actividades:
1. Honorarios por atención a pacientes en su consultorio particular.
2. Explotación unipersonal dedicada a fabricación y venta de prótesis.
3. Honorarios participados por otros profesionales por operaciones quirúrgicas conjuntas.
4. Honorarios como miembro del Consejo de Administración de la fundación “El Remedio”.
Sobre la base de los datos que se consignan a continuación determine el Impuesto al Valor Agregado del mes de Mayo
2014. Los montos son siempre netos de IVA.
INGRESOS DEL PERIODO
1) Honorarios por atención en su consultorio a pacientes particulares sin cobertura médica $1.000.
2) Honorarios por atención en su consultorio particular a pacientes derivados de la medicina prepaga “Te Cuida” por
$1.500.
3) Honorarios cedidos por otro profesional inscripto en el IVA., por la participación del Dr. en una intervención
quirúrgica a un paciente sin cobertura médica. Los honorarios participados fueron de $2.300.
4) Venta de prótesis a responsables inscriptos por $15.000.
5) Honorarios pagados por la Obra Social de Petroleros por prestaciones en su consultorio a afiliados por $8.000
finales.-. El precio incluye la incorporación de prótesis de propia producción por un valor de $3.000.
6) Regalías por la cesión de uso de una marca registrada a su nombre por $14.000.-. El monto incluye la retribución
por servicios de asistencia técnica y know how.

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7) Asistencia médica gratuita en un asilo de ancianos de una institución privada por $4.000.
8) Cobranza de prestaciones médicas efectuadas a particulares durante enero 2014 por $6.500.
9) Honorarios por el dictado de clases en una universidad de Uruguay por $7.000.
COMPRAS DEL PERIODO
10) Compra de papelería que utiliza en toda su actividad. Precio neto $1.000.- IVA. $186.
11) Compra de materiales para la elaboración de prótesis. Precio neto $2.600.- IVA. $560.
12) Compra de una computadora personal que afecta exclusivamente a la explotación dedicada a la elaboración de
prótesis. Precio neto $3.000.- IVA. facturado $315. Alícuota aplicable: 10.5% (se encuentra en planilla anexa al art
28).
13) Compra de muebles y útiles a ser utilizados solo para actividad de atención de pacientes (particulares,
provenientes de obras sociales y de prepagas) en su consultorio. Precio neto $1.524.- IVA. $320,04.

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Solución Ejercicio
DÉBITO FISCAL
Exento y
Concepto Base Alícuota - - Débito Fiscal Observaciones
no Gravado
1 Honorarios 1.000,00 21,00% 210,00
2 Honorarios prepaga 1.500,00 10,50% 157,50
3 Honorarios cedidos 2.300,00 21,00% 483,00
4 Prótesis 15.000,00 21,00% 3.150,00
5 Honor. Obra Social 3.000,00 21,00% 630,00
5.000,00
6 Marca 14.000,00 21,00% 2.940,00
7 Asistencia - -
8 Cobranza - -
9 Honorarios exterior (No hay territorialidad) -
7.000,00
TOTALES 12.000,00 36.800,00 7.570,50
CRÉDITO FISCAL
IVA
IVA regla IVA
Concepto Base Alícuota IVA Observaciones
Facturado de prorrateado
tope
Papelería 21,00% 210,00 186,00 Prorrateo gral/regla tope
1.000,00 186,00 140,26
Materiales prótesis 21,00% 546,00 560,00 Regla tope
2.600,00 546,00 546,00
Computadora 10,50% 315,00 315,00 Apropiación directa
3.000,00 315,00 315,00
Muebles y útiles 320,04 320,04 167,64 Prorr. específico 2)
1.524,00 21,00% 320,04
TOTAL CRÉDITO FISCAL 1.168,90
SALDO TÉCNICO
6.401,60
Ventas Ventas
1) Prorrateo General Ventas Exentas
Gravadas Totales
Ventas 36.800,00 12.000,00 48.800,00
Coeficiente gral. 0,7541 0,2459 1,0000
Ventas Ventas
2) Prorrateo Específico Ventas Exentas
Gravadas Totales
1+2+5 5.500,00 5.000,00 10.500,00
Coeficiente específico 0,5238 0,4762 1,0000
PRORRATEO
Prorrateo 1 Prorrateo 2 Prorrateo 3

Gravado Exento Gravado Exento Gravado Exento
Punto 1
Punto 2
Punto 3
Punto 4
Punto 5
Punto 6
Punto 7
Punto 8
Punto 9
Totales
Porcentajes

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EFECTUAR LA LIQUIDACIÓN
CONCEPTO I II
Débito fiscal del período
Crédito fiscal del período
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período
Retenciones sufridas
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período siguiente
Saldo del 2do. párrafo trasladable al período siguiente
Saldo a ingresar

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APLICATIVOS
EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS. SIAP

1. Instalar Aplicativo SIAP e IVA, y seguir las instrucciones de instalación
• Descargar de aquí y seguir las instrucciones:
o https://www.afip.gob.ar/Aplicativos/siap/
• Instructivo de instalación:
o http://www.afip.gob.ar/Aplicativos/siap/documentos/APINSinstalacionSiapAplicativoWindows.pdf
• Luego instalar el aplicativo IVA (última versión disponible)
o https://www.afip.gob.ar/Aplicativos/
o http://www.afip.gob.ar/Aplicativos/IVA/version5.2R17.asp
2. Carga de contribuyente SIAP.

• Video de carga de contribuyente
o https://www.youtube.com/watch?v=XcXLM2xBuaY
3. Cargar los datos del Ejercicio Guía de Trabajos Prácticos Aplicativo IVA “El Fortín”.
• Videos de liquidación de IVA
o https://www.youtube.com/watch?v=krdlR-8UotQ
o https://www.youtube.com/watch?v=gX6C_Z-FqhY&t=597s
4. Liquidar F731 – Obligación Mensual

5. Generar DJ en archivo pdf y archivo para trasmitir a AFIP (.b64).
• Recordar configurar como predeterminada la impresora Microsoft XPS o Adobe
• Video impresora predeterminada
o https://www.youtube.com/watch?v=szEy4t5BFuE
6. Realizar BKP por contribuyente por aplicativo IVA.

7. Cargar en el sitio dispuesto por la cátedra (Drive), en un archivo APELLIDO_DJ IVA
a. Archivo .pdf de declaración jurada.
b. Archivo BKP SIAP por contribuyente y por aplicación IVA
8. Fecha de entrega: __________________

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Solución Ejercicio: Aplicativos

CUIT: 30-11111111-8
Período: 08-2019
Secuencia: 0
Información de actividades no amparadas por regímenes promocionales
Determinación de débitos y créditos. Ventas
Débito fiscal
Operaciones con responsables inscriptos
▪ Actividad : 523220
▪ Monto neto gravado : 22400,00
▪ Alícuota : 21,00
▪ Débito fiscal por operaciones con responsables inscriptos: 4704,00
▪ Débito fiscal facturado por operaciones con responsables inscriptos: 4704,00
▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09: 0,00
Operaciones con consum. finales, resp. exentos y no alcanzados
▪ Monto total facturado : 10.200,00
▪ Débito por operaciones con consumidores finales, responsables exentos y no alcanzados : 1.770,25
▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09 : 0,00
Bienes de Uso
Restitución de créditos fiscales
Por compra de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso)
▪ Crédito fiscal total : 210,00
Total de Ventas
▪ Total de operaciones del período y venta de bienes de uso - débito Fiscal : 6.474,25
▪ Total de restitución de créditos fiscales : 210,00
Compras
▪ Total del débito fiscal del período : 6.684,25
Crédito fiscal
Compras de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso)
▪ Crédito fiscal facturado : 1050,00
▪ Crédito fiscal computable : 1050,00
Prestaciones de servicios
Inversiones de bienes de uso
Restitución de débito fiscal
Operaciones con responsables inscriptos
▪ Monto neto gravado : 1000,00
▪ Débito fiscal por operaciones con responsables inscriptos: 210,00
▪ Débito fiscal facturado por operaciones con responsables inscriptos: 210,00
Operaciones con consum. finales, resp. exentos y no alcanzados

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▪ Monto total facturado : 600,00
▪ Débito por operaciones con consumidores finales, responsables exentos y no alcanzados : 104,13
Operaciones que no generan crédito fiscal
Total de compras
▪ Total de crédito fiscal computable del período por compras en el mercado interno : 3.399,09
▪ Por restitución de débito fiscal por devoluciones, rescisiones, descuentos, etc. : 314,13
▪ Total de operaciones que no generan crédito fiscal (incluidas las importaciones) : 0,00
▪ Total de Crédito Fiscal originado en el pago de otras obligaciones : 0,00
▪ Total del crédito fiscal computable del período : 3.713,22
Determinación del impuesto
▪ Total del débito fiscal del período : 6.684,25
▪ Total del crédito fiscal del período : 3.713,22
▪ Saldo a favor del período anterior : 5.000,00
▪ Impuesto facturado vinculado con exportaciones perfeccionadas o no en el período o asimilables : 0,00
▪ Saldo técnico a favor del responsable : 2.028,97
▪ Saldo técnico a favor de AFIP : 0,00
Determinación de la declaración jurada mensual / Formas de pago
Declaración jurada
▪ Saldo técnico a favor de AFIP : 0,00
▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09 : 0,00
▪ Certificados de crédito fiscal - RG 4212 Art 9º : 0,00
▪ Saldo técnico a favor del responsable, incluido el no liberado : 2.028,97
▪ Fabricantes o importadores de bienes de capital. Monto solicitado en devolución (Decreto 615/2001) : 0,00
▪ Ley Nº 25.360/2000 : 0,00
▪ Otros Conceptos que disminuyen el "Saldo Técnico a favor del Responsable" : 0,00
▪ Saldo a favor del responsable : 2.028,97
▪ Saldo a favor de AFIP : 0,00
▪ Saldo a favor de libre disponibilidad del periodo anterior : 400,00
▪ Monto utilizado : 0,00
▪ Total de retenciones, percepciones y pagos a cuenta : 490,00
▪ Saldo a favor del responsable : 890,00
▪ Saldo a favor de AFIP : 0,00
▪ Saldo a favor de AFIP neto de compensaciones por exportaciones : 0,00
▪ Acrecentamiento de notas de crédito a responsables no inscriptos : 0,00
▪ Acrecentamiento por operaciones con responsables no inscriptos : 0,00
▪ Saldo de libre disponibilidad del período : 890,00
▪ Saldo de impuesto a favor de AFIP : 0,00
Forma de pago
▪ Sumas ingresadas en forma no bancaria : 0,00
▪ Monto a ingresar : 0,00

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EJERCICIO N° 21.: DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD
Mediante la RG 3711 AFIP establece un nuevo procedimiento de determinación del IVA a través de su página web (ingresando mediante
Clave Fiscal al servicio denominado “Mis Aplicaciones Web” y seleccionando el formulario “F. 2002 IVA por actividad”).
Esta forma de declarar el IVA deroga la determinación de la declaración jurada (DJ) por Sistema Integrado de Aplicaciones (SIAp.),
abandonando el formulario 731, siendo reemplazado por el formulario 2002.
PARTICULARIDADES Y DIFERENCIAS EN LA INFORMACIÓN A DECLARAR

Respecto a las ventas
• Se deben declarar los débitos fiscales, exponiéndolos conforme a las distintas alícuotas que correspondan para cada caso (según
art. 28, ley del IVA). En el Aplicativo se hacía de esa manera (esto es una particularidad, no una diferencia).
• Se deben declarar los débitos fiscales discriminados por actividad. Deberán discriminarse tantas actividades como las que haya
declarado el contribuyente en su Sistema Registral (esta segregación es nueva y conlleva cambiar papeles de trabajo).
Respecto a las compras
• Con respecto a los créditos fiscales (CF) hay que informar el neto gravado que origina el CF discriminado por alícuota. En el
Aplicativo se declaraba sólo el monto de CF sin discriminar el neto (segregación es nueva y lleva a cambiar papeles de trabajo).
• También se deben declarar las operaciones que no generan CF, igualmente que en el Aplicativo (esto es una particularidad, no
una diferencia).
SUJETOS OBLIGADOS [SEGÚN ART. 2, RG (AFIP) 3711]

Los alcanzados por esta obligación son todos los responsables inscriptos (RI) en el IVA que efectúen ventas de bienes y/o locaciones de
servicios, excepto los contribuyentes que deben declarar datos específicos como:
1) Empresas promovidas;
2) Proveedores de empresas promovidas;
3) Contribuyentes que realicen operaciones de exportación;
4) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital;
5) Sujetos adheridos al Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias;
6) Sujetos adheridos al Régimen Agropecuario con Pago Anual;
7) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 25080 y su modificación (“Inversiones para bosques cultivados”);
8) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26093 (“Régimen de regulación y promoción para la producción y uso
sustentable de biocombustibles”);
9) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26190 (“Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de
energía destinadas a la producción de energía eléctrica”);
10) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26566 (“Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la Central
Nuclear Embalse”).
Esta obligación reemplaza la utilización del aplicativo de IVA que funciona bajo plataforma SIAP y que generaba el F. 731.
ASPECTOS PRÁCTICOS
- Previo a la realización de la DJ en “Mis Aplicaciones Web” se controlará el Sistema Registral de los contribuyentes (la DJ se asienta
en la segregación de las ventas por actividades y dichas actividades son las que surgen del Sistema Registral).
o Por ejemplo, se pueden estar realizando las DDJJ por SIAp, declarando correctamente los montos (débitos fiscales) de
la facturación de un contribuyente, pero la actividad no esté correctamente dada de alta. Esto llevará a un
impedimento en la realización de la DJ y el mensaje que nos devolverá el sistema será el siguiente:
o La solución a este problema será dar correctamente el alta a la/s actividad/es, lo cual no puede hacerse
retroactivamente y, por ende, sólo se dará el alta desde el período en el que se esté solicitando. Este inconveniente

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llevará a no poder presentar la DJ web y por el período en cuestión se tendrá que seguir presentando por el SIAp.
hasta que el sistema permita la nueva presentación.
o Si al inconveniente de las actividades correctamente dadas de alta se le agregan los tiempos de respuesta de la
interface con la que se trabaja al momento de realizar la DJ web y los nuevos datos a ingresar, finalmente se debe
prever mayor tiempo, para dar por cumplida la obligación de presentación de la DJ del IVA.
CONCLUSIÓN
Todos los RI en el IVA deben determinar y presentar la DDJJ del IVA a través del formulario F. 2002 (“IVA por actividad”), excepto los sujetos mencionados
en el artículo 2 de la citada resolución.
Resulta de utilización obligatoria para todas las presentaciones (original o rectificativas) que se realicen a partir del 1 de julio de 2015.
COMENTARIOS
La normativa exigible en cuanto a regímenes de información (operaciones vinculadas, régimen informativo de compras y ventas, y otros) y facturación
(factura electrónica generalizada y demás), y la DJ del IVA web de la RG 3711, la AFIP cuenta con información de cada contribuyente, desde el más pequeño
hasta la más grande compañía. De manera sistémica podrá realizar cruzamiento de información, en forma online, sin necesidad de requerimiento.
Esto genera la necesidad de ser detallistas en la toma de la información para la preparación y presentación de las declaraciones juradas a presentar,
habida cuenta de que la AFIP podrá detectar rápidamente inconsistencias, y la realización de “fiscalizaciones electrónicas”.
PASOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y PRESENTACIÓN DE LA DJ
1) Dar de alta el servicio “Mis Aplicaciones WEB”. (Salir y volver a ingresar al sistema)
2) Ingresar a “Mis Aplicaciones Web”; por defecto aparece la pestaña buscar, es necesario seleccionar la pestaña “Nuevo”. Se mostrará un listado con los
servicios que pueden utilizarse bajo esta aplicación, se debe seleccionar el formulario “F2002 IVA por Actividad”.
3) Antes de comenzar la liquidación el sistema solicita indicar si el contribuyente realizo alguna de las siguientes actividades (“Datos de la DJ”):
- I – ¿Realiza operaciones Exentas o No Alcanzadas?
- II – ¿Es un contribuyente incluido dentro del Régimen de Tur IVA?
- III – ¿Realiza compras de bienes usados a consumidores finales?
- IV – ¿Realiza importaciones definitivas de cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros?
- V – ¿Realizó operaciones o posee algunas de las particularidades que se detallan a continuación en el período fiscal que pretende liquidar?
o Empresa con Proyecto Promovido – Decreto 2054/1992 – 804/1996 – 857/1997
o Empresa con Proyecto Promovido – Excepto los alcanzados por los Decretos 2054/1992 – 804/1996 – 857/1997
o Proveedor de Empresas Promovidas
o Operaciones de Exportación
o Reintegro por Operaciones de Bienes de Capital
o Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias
o Agropecuario con pago anual
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26093 – Producción y uso sustentables de biocombustibles
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 25080 – Inversiones para bosques cultivados
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26190 – Producción y uso de fuentes renovables
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26566 – Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear
Embalse Nucleoeléctrica Argentina S.A. (NASA)
o Declara no haber efectuado en el período operaciones mencionadas en el punto V
Sin Movimiento

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Para poder continuar utilizando este aplicativo será necesario tildar la opción “Declara no haber efectuado en el período operaciones
mencionadas en el punto V”, en caso contrario el sistema no permite avanzar y el IVA debe continuar liquidándose a través del
aplicativo IVA del SIAP. Informados los “Datos de la DJ”, se puede comenzar a liquidar el IVA.
4) Los débitos fiscales deberá desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y las ventas conforme a la alícuota que corresponda para
cada caso.
Por cada actividad se mostrará el siguiente detalle:
El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Debito Fiscal
– Debito Fiscal Facturado
– Debito Fiscal – operaciones dación en pago – Dto. 1145/09.

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5) Los créditos fiscales deberán desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y ahora lo que se informa es la base imponible para
cada alícuota y el aplicativo realiza el cálculo del IVA Crédito Fiscal correspondiente.
El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Crédito Fiscal Facturado
– Crédito Fiscal Computable

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6) Cargados los débitos y créditos hay que dirigirse a la pestaña “Liquidación”, donde aparece el resumen de débitos y créditos fiscales, el saldo técnico. En
esta pestaña deberán cargarse:
– Saldo técnico a favor del periodo anterior
– Total de Retenciones y Percepciones sufridas
– Pagos a cuenta.
El sistema determinara por último el “Saldo de Impuesto a Favor de la AFIP/Contribuyente”.
Algunas cuestiones:
1. El aplicativo es similar al utilizado para la confección del F. 731.
2. El F. 2002 IVA Web, no tiene impreso un código de barras por lo cual para aquellos que no pagan a través de VEP, habrá que confeccionar un F.
799.

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3. Tema Retenciones y Percepciones: importar desde “Mis Retenciones”. Quienes liquiden los primero días del mes no contaran con la información.
Deben cargarse una a una manualmente (el sistema pide el Régimen de Percepción o Retención que la origina).
4. Para imprimir la DJ F. 2002 IVA por Actividad, ingresar “Mis Aplicaciones Web”/pestaña “Buscar” seleccionar “F2002 – IVA por Actividad”. Se
listarán las DJ presentadas y se podrá seleccionar entre:
a. Ver la DJ
b. Rectificar
c. PDF para bajar y poder imprimirla
d. Acuse para imprimir la constancia de presentación.

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Bibliografía
Administración Federal de Ingresos Públicos. (s.f.). AFIP. Obtenido de Biblioteca Electrónica: http://biblioteca.afip.gob.ar/search/query/
Comisión Arbitral del Convenio Multilateral. (s.f.). Obtenido de http://www.comarb.gov.ar/comarb/index.html
Digesto Municipal. (s.f.). Digesto Municipal. Obtenido de Municipalidad de Córdoba:

http://www.cordoba.gov.ar/DigestoWeb/Page/BuscarDocumento.aspx
Dirección General de Rentas de Córdoba. (s.f.). DGR Córdoba. Obtenido de Legislación:

https://www.dgrcba.gov.ar/gxpsites/hgxpp001?1,8,56,O,S,0,MNU;E;64;1;MNU;,
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. (s.f.). Ministerio de Economía. Obtenido de Infoleg: http://www.infoleg.gov.ar/
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (s.f.). Sistema Argentino de Información Jurídica. Obtenido de InfoJus:
http://www.infojus.gov.ar/home;jsessionid=90ladvghs9tlilbavfvyhoct?0
Municipalidad de la Ciudad de Córdoba. (s.f.). Dirección General de Recursos Tributarios. Formularios e Información. Obtenido de
http://www2.cordoba.gov.ar/portal/index.php/secretaria-de-economia-y-finanzas/direccion-general-de-recursos-
tributarios/informacion/normativa/

Casos Practicos IVA - Guía de 2024

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Casos practicos IVA - Guía de prácticos

Impuestos II (Universidad Siglo 21)

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RECOPILACIÓN CASOS DE APLICACIÓN 2019

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ...................................................................................................................................................3

EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE..............................................................................................................3

EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ..........................................................................................7

EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES ................................................................................................... 11

EJERCICIO N° 4. BASE IMPONIBLE .............................................................................................................................................. 16

EJERCICIO N° 5. OPERACIONES FINANCIERAS ........................................................................................................................ 23

Notas ejercicio 1.a ............................................................................................................................................................................ 23

Notas ejercicio 1.b ............................................................................................................................................................................ 24

Notas ejercicio 2 ............................................................................................................................................................................... 25

EJERCICIO N° 6. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................... 27

EJERCICIO N° 7. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN .......................................................................................................................... 28

Notas Ejercicio .................................................................................................................................................................................. 29

EJERCICIO N° 8. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 31

EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 33

EJERCICIO N° 10. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 36

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EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 37

EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 39

EJERCICIO N° 13. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 41

EJERCICIO N° 14. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN ..................................................................................................................... 43

EJERCICIO N° 15. SALDOS A FAVOR ........................................................................................................................................... 45

EJERCICIO N° 16.LIQUIDACIÓN SIAP........................................................................................................................................... 49

EJERCICIO N° 17. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE INMUEBLES .......................................................................................... 51

EJERCICIO N° 18. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................. 54

EJERCICIO N° 19. PROFESIONAL DE LA SALUD ........................................................................................................................ 56

EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS. SIAP ....................................................................................................................................... 60

Solución Ejercicio: Aplicativos .......................................................................................................................................................... 61

EJERCICIO N° 21.: DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD ........................................................................ 63

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición:

2 Gaseosas Gravado L: 7 f).

L: 7 g) Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el

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EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

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EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES

EXENCIONES - ALQUILER DE INMUEBLE [INC. H), AP. 22]

1) Alquiler de inmueble urbano destinado exclusivamente a vivienda del locatario y su familia.

Importe del alquiler $2.000. E

Importe total del alquiler $2.000. G

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Importe del alquiler Sujeto A $1.600 G

Importe del alquiler $1.400. Gravado (servicio)

5) Alquiler de un inmueble urbano destinado en parte a vivienda y parte a mercería.

Importe del alquiler $1.400 E