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    0.0 Syllabus. Sistemas de Imputacion JCContreras

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    Diplomado en Planificación Tributaria

    Sistemas de Imputación

    Profesor: Juan Carlos Contreras Leiva


    E-mail profesor: [email protected]

    PRESENTACIÓN DEL CURSO


    El objetivo del curso es dar a conocer y aplicar la normativa del sistema de integración parcial y los
    efectos de los regímenes existentes antes y después de la Ley 21.210, junto con la aplicación
    actualizada de las últimas reformas publicadas. Se estudia también el capital propio tributario,
    término de giro y disminución de capital. El curso se imparte con un enfoque teórico-práctico

    OBJETIVOS ESPECÍFICOS
    1. Determinar el capital propio tributario y aplicar pruebas de razonabilidad
    2. Comprender y aplicar el Régimen General de imputación parcial de créditos, contenido en
    el artículo 14, letra A, de la LIR.
    3. Identificar y aplicar correctamente el orden de imputación de retiros, remesas y
    distribuciones de utilidades
    4. Comprender y aplicar el Régimen Pro Pyme General de imputación total de créditos,
    contenido en el artículo 14, letra D, N° 3, de la LIR.
    5. Comprender y aplicar el Régimen Pro Pyme Transparente, contenido en el artículo 14, letra
    D, N° 8, de la LIR.
    6. Determinar y aplicar los cambios de regímenes en los casos obligatorios y voluntarios
    7. Aplicar la normativa de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) al tratamiento de las pérdidas
    tributarias y pago provisional por utilidades absorbidas.
    8. Calcular el crédito por impuestos pagados en el exterior y su imputación al impuesto de
    primera categoría e impuestos finales.
    9. Comprender y aplicar el impuesto adicional a las remesas de utilidades al exterior
    10. Aplicar el orden de imputación y calificación tributaria de las devoluciones de capital
    11. Conocer y evaluar las opciones de tributación en los procesos de término de giro.
    12. Identificar y aplicar beneficios y opciones tributarias que permitan optimizar la carga
    impositiva en la imputación de retiros, remesas y distribuciones.

    1
    CONTENIDOS DEL CURSO
    Sesión 1: Capital propio tributario (CPT)
     Valores tributarios de activos y pasivos
     Métodos para determinar el CPT
     Prueba de razonabilidad

    Sesión 2: Régimen de imputación parcial de créditos o Semiintegrado (Art. 14 letra A, LIR)


     Registro tributario de rentas empresariales
     Rentas afectas a impuesto (RAI)
     Diferencia depreciación acelerada y normal (DDAN)
     Rentas con tributación cumplida, Rentas exentas e ingresos no constitutivos de rentas (REX)
     Saldo acumulado de créditos (SAC)
     Saldo total de utilidades tributables (STUT)

    Sesión 3: Régimen de imputación parcial de créditos (Continuación)


     Orden de Imputación de retiros, remesas y distribuciones (RRD)
     Calificación tributaria de los RRD
     Asignación de créditos por Impuesto de primera categoría (IDPC)

    Sesión 4: Régimen Pro Pyme General (Art. 14 letra D, N° 3, LIR)


     Determinación de la base imponible
     Capital propio tributario simplificado
     Registro y control de rentas RAI Y REX
     imputación de RRD y asignación de créditos

    Sesión 5: Régimen Pro Pyme Transparente (Art. 14 letra D, N° 8, LIR)


     Determinación de la base imponible
     Capital propio tributario simplificado
     Asignación de rentas

    Sesión 6: Cambios de régimen


     Regímenes vigentes hasta el 31.12.2016 y efectos de la transición
     Regímenes vigentes hasta el 31.12.2019 y efectos de la transición
     Cambios de régimen vigentes a contar del 01.01.2020

    Sesión 7: Pérdidas tributarias


     Imputación de pérdidas tributarias
     Tratamiento del Pago provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA)
     Tratamiento de las pérdidas tributarias cuando hay cambios de los socios o accionistas

    2
    Sesión 8: Crédito por Impuestos pagados en el exterior (IPE)
     Rentas de fuente extranjera con derecho a crédito IPE
     Imputación del crédito IPE al Impuesto de Primera Categoría
     Control y asignación de crédito IPE al Impuesto Global Complementario

    Sesión 9: Remesas de utilidades al exterior


     Retención de Impuesto adicional
     Imputación y calificación tributaria definitiva de las remesas de utilidades al exterior
     Asignación de créditos por IDPC e IPE por remesas al exterior

    Sesión 10: Devoluciones de Capital


     Orden de Imputación
     Calificación tributaria de las devoluciones formales de capital
     Utilidades de balance en exceso de las tributables (UBET)

    Sesión 11: Término de Giro


     Determinación de la base tributable según régimen
     Opción de reliquidar el Impuesto Global Complementario
     Adjudicación de bienes a los propietarios de la empresa

    Sesión 12: Sistemas de imputación y planificación tributaria


     Revisión de casos laboratorio
     Ejercicios de comparación de opciones tributarias.
     Análisis de jurisprudencia administrativa y judicial.

    Nota: Todas las sesiones incluyen el desarrollo de casos, ejercicios y análisis de jurisprudencia

    MÉTODO DE EVALUACIÓN
    La nota final se desglosa de la siguiente forma:

    Examen 1: Trabajo grupal, teoría y práctica 50%


    Examen 2: Trabajo grupal, teoría y práctica 50%

    MATERIAL DEL CURSO: TEXTOS Y ARTÍCULOS


    Bibliografía

     Ley sobre Impuesto a la Renta


     Circular N° 62 de 2020, SII.

    3
     Circular N° 73 de 2020, SII

    Bibliografía complementaria (opcional)

     Jurisprudencia administrativa del SII

    CURRÍCULUM DEL PROFESOR


    Juan Carlos Contreras Leiva

    Contador Público y Auditor Universidad de la Frontera; Magíster en Planificación y Gestión


    Tributaria, USACH; Magíster en Derecho Tributario, U. de Chile; Diplomado en Contabilidad
    Internacional IFRS, U. de Chile; Diplomado en Auditoria, U. Chile.

    Actualmente se desempeña como Consultor Tributario y relator en Thomson Reuters; fue Contador
    General en AT&T, Jefe de Impuestos en Bellsouth, Fiscalizador y Jefe Unidad en S.I.I. Profesor de
    temas tributarios en Magíster, Diplomados y Cursos en instituciones de capacitación y educación
    superior.

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