ESCUELA DE POSGRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORÍA

CICLO:
II

TEMA:
CASO PRÀCTICO DE AUDITORÌA FINANCIERA
A LA EMPRESA SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA II

DOCENTE:
 ECHEGARAY ROMERO HECTOR ORLANDO

INTEGRANTES:
 QUISPE ASENCIO CLEMENTINA ROSARIO
 REQUIZ SULOAGA CARMEN ROSA

 REYES ORTEGA MICHEL

 SALINAS ATANACIO PABLO JESÚS

LIMA – PERÚ

2022

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0 0
 ÍNDICE
Pág.

I. Alcance del Trabajo…………………………………………………………… 3

1.1. Objetivo
1.2. Alcance del Examen
II. Trabajo a realizar……………………………………………………………….. 3

III. Determinación de las principales áreas a examinar………………………… 3

IV. Encargados de la auditoría……………………………………………………... 3
V. Codificación de los Papeles de Trabajo a Evaluar…………………………… 3
V.I Caso Práctico ……………………………………………………………………. 4
6.1 Estados Financieros

6.1.1. Balance general

6.1.2. Análisis de Cuenta
- Cuentas por cobrar comerciales.
- Mercaderías.
- Cuentas por pagar comerciales.

6.1.3. Balance general realizado por el auditor.

V.I Informe de Auditoría Financiera…………………………………….………. 16

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0 0
I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los

estados 昀椀nancieros e información complementaria, de la empresa SERVICIOS
MULTIPLES CGM S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza 昀椀nanciera por el periodo comprendido entre el

01 de enero al 31 de diciembre del 2018, para tal efecto se revisarán en forma
selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones.

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2019
Ejecución de la auditoría 03-07-2019 al 25-07-2019
Informe de auditoria 30-07-2019

III. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Existencias mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo

IV. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI : Auxiliar

YANETH QUISPE YUCRA : Auxiliar

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auxiliar

V. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO A EVALUAR

CODIFICACIÓ CUENTAS A ANALIZAR

N
A Cuentas por cobrar comerciales - terceros
B Existencias
C Cuentas por pagar comerciales - terceros

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0 0
VI. CASO PRÀCTICO

6.1. ESTADOS FINANCIEROS

6.1.1. BALANCE GENERAL

Al 31 de diciembre del 2018

(En nuevos soles)

ACTIVO 20 20 PASIVO Y PATRIMONIO

18 17
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. De efectivo 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros
Cuentas x cobrar com. terceros 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas x pagar com. terceros
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar
Mercaderías 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO
Inmueble, maq. Y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital
Cuentas x cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
16’390,000.0 16’435,500.0
TOTAL ACTIVO 0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0 0
0 0
 6.1.2. ANÁLISIS DE CUENTA

- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA A-1

EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - terceros.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDUL FECHA AUDITOR

° A
1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin 15/07/201
A-2 RMMQ
de evaluar el grado de solidez del mismo. 9
2 Comprobar el registro de ventas y el auxiliar respectivo. 15/07/201
A-2 RMMQ
9
3 Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar. 15/07/201
A-2 RMMQ
9
4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar 15/07/201
A-2 RMMQ
comerciales. 9
5 Obtener análisis de los documentos por cobrar y del 15/07/201
A-2 RMMQ
interés respectivo. 9
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. 15/07/201
A-2 RMMQ
9
7 Revisar el corte de fin de año de las transacciones de fin 15/07/201
A-4 RMMQ
de año. 9
8 Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por
15/07/201
cobrar, ventas, documentos por cobrar e ingresos A-4 RMMQ
9
por intereses.
9 Determinar si la provisión para cuentas incobrables es 15/07/201
A-4 RMMQ
adecuada. 9
1 Evaluar la presentación y la revelación en los estados 15/07/201
A-5 RMMQ
0 financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. 9

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0 0
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.
A-2
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - terceros.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO N/ OBS

° A .
1 ¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
2 ¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
b) Facturación X
c) Contabilidad
d) Cobranzas
3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el
X
registro de ventas?
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por
X
vencimiento para establecer las cuentas morosas?
5 ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente
X
numeradas?
6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos
emitidos de:
a) Facturación
b) Cuentas corrientes X
c) Contabilidad.
7 ¿Las facturas y boletas de venta,
anulados son apropiadamente cancelados y
X
archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de
X
las facturas?
9 ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el
X
registro de ventas y las facturas emitidas?

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0 0
DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES

MESES SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA

VENTAS CONTAD CREDITO CONTADO CREDITO
O
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00
Septiembr 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00
e
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00
Noviembr 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00
e
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00
TOTALES 17,900,000.0 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00
0

0 0
EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. A-4

DETALLE SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS

Letras por cobrar a
terceros
50,000.00 50,000.00  0.00
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

SEGÚN
SEGÚN
DETALLE AUDITORÍ A-5
REGISTROS AS
A
Facturas por cobrar a 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
terceros
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ^
5,000.00
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.

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0 0
 - MERCADERIAS
B-1
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : MERCADERIAS
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
°
Aplicación del cuestionario de
1 B-2 20/07/2019 RMMQ
control interno.
Obtener un conocimiento delcontrol
B-2
2 interno sobre el inventario y el costo 20/07/2019 RMMQ
de los bienes vendidos.
Obtener un listado de los
3 B-3 20/07/2019 RMMQ
inventarios.
Cotejar los totales de existencias
4 con su respectivo libro mayor y B-3 20/07/2019 RMMQ
auxiliar.
Evaluar la presentación en los
estados financieros de las
5 B-3 20/07/2019 RMMQ
existencias, incluida la revelación
adecuada.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S. A. C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018 B-2
CUENTA : MERCADERIAS
N N/ OBS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO
° A .
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
1 X
b) Productos en proceso.
c) Materias primas
d) Envases y embalajes
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así
2 X
como las devoluciones?
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados,
3 X
con copia del departamento de contabilidad?
¿El control de existencias proporciona el control
4 X
unitario?
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
5 X
inventarios mensualmente?
6 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con
7 X
aprobación del personal responsable?

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0 0
 B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por
8 el departamento de costos que permiten determinar X
los
costos de producción?
¿El personal de costos está familiarizado con los
9 procesos de producción mediante la visita a sus X
instalaciones?
EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S. A. C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Mercaderías B-3

MERCADERIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.

Al 31 de diciembre este rubro comprende:

SEGÚN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORIA
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
Mat. aux. sum. y repuestos 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00

- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA
C-1
EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S. A. C.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales - terceros
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
°
Aplicación del cuestionario
de control interno, con el fin de
1 C-2 28/07/2019 RMMQ
evaluar del grado de solidez del
mismo.
Obtener un balance de prueba de
las cuentas por pagar a la fecha del C-3
2 28/07/2019 RMMQ
balance general y conciliar con el
mayor general.
Conciliar los pasivos con extractos
3 C-3 28/07/2019 RMMQ
mensuales de los proveedores.
4 Confirmar las cuentas por pagar C-3 28/07/2019 RMMQ
mediante correspondencia directa

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0 0
 con los proveedores.
Evaluar la presentación en los
estados financieros de las cuentas
5 C-3 28/07/2019 RMMQ
por pagar comerciales, incluida la
revelación adecuada.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: SERVICIOS MULTIPLES CGM S. A.C C-2

PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales - terceros
N N/ OBS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO
° A .
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las
de:
1 X
a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de
4 las X
órdenes de compra?
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 X
selecciona la más conveniente?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios
6 X
en archivos especiales?
¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se
7 X
recibe?
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería
8 X
que se recibe?
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 X
¿Se revisan las facturas del proveedor?
1 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos?
X
0
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores
11 en la que se consigna información básica y X
antecedentes?

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0 0
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

MESES COMPRAS SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORIA

CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,00
Setiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,00

0 0
 BALANCE GENERAL
ELABORADO POR EL
AUDITOR
Al 31 de diciembre del 2018
(En nuevos soles)

ACTIVO 2018 2017 PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equiv. De efectivo 2,631,630.0 2,200,000.0 Sobregiros
0 0
Cuentas x cobrar com. terceros 1,505,000.0 1,245,000.0 Cuentas x pagar com. terceros
0 0
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar

Mercaderías 2,998,700.0 2,850,000.0 TOTAL PASIVO CORRIENTE

0 0
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.0 7,015,000.0 Deudas a largo plazo
0 0
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO

Inmuebles maquinaria y equipo 7,369,000.0 8,100,000.0 PATRIMONIO

0 0
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.0 9,420,500.0 Resultados acumulados
0 0

0 0
 TOTAL PATRIMONIO
16,434,330. 16,435,500.
TOTAL ACTIVO 00 00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0 0
 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N°
222-2017-CG, del 10 de noviembre del 2017, que aprueba el control de
la empresa “SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.”, para el año 2018,
que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2018.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de
acción de la empresa “SERVICIOS MULTIPLES CGM”, que comprende
el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron

los siguientes:
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
de la empresa SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.”, al 31 de
diciembre del 2018, de conformidad con la normatividad vigente.
 Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la
estructura y sistema de control interno, implantados por la
empresa “SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.”, a efectos de
determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

II. DICTAMEN DE AUDITORIA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así
como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“SERVICIOS MULTIPLES CGM S.A.C.”, identificada con R.U.C. N°
201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y
mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito
de Puno, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado
del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de
diciembre del dos mil dieciocho. Dicha situación de los estados financieros,
los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones
tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste
en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada
y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de
que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La
auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye

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0 0
 la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto.
El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración
general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a
los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en

todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa
“SERVICIOS MULTIPLES CGM” S.A.C., del periodo del primero de enero al
treinta y uno de diciembre del 2018.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I. OBSERVACIONES

1) SITUACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de la empresa SERVICIOS MULTIPLES
CGM SAC.” presentan errores en cuanto a su registro.

2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
y se observó lo siguiente:
a) Cuentas por cobrar comerciales – terceros: En esta cuenta se
encontró una diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró
correctamente las ventas al contado y crédito.
b) Mercaderías: En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. 500.00 y en existencias por recibir por S/.800.00.
c) Cuentas por pagar comerciales – terceros: En este rubro no se
registró correctamente las compras al crédito y al contado, en donde
se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/.
2’902,000.00.

II. RECOMENDACIONES

Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:

1) Llevar los libros y registros contables de la empresa “SERVICIOS
MULTIPLES CGM S.A.C., con cuidado, revisando los registros, ya que
estos errores harán que varíe los montos en el balance general.
2) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo y pasivo

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