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    PC3 Debate Calificado - Nelson de La Cruz Padín

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    El IGV es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las siguientes

    actividades siempre y cuando se realicen en Perú: la venta de bienes inmuebles, los


    contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los
    inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización de servicios y la importación de
    bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y
    circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que
    se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son
    las principales operaciones que grava el IGV.

    Tarea:

    Explicar cada uno de los siguientes conceptos:

    1. Que es el crédito fiscal y cuáles son las características y requisitos para el uso
    del crédito fiscal.

    Rpta.

    Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que


    respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en
    la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto
    bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
    derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas
    como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta
    y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
    Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
    utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
    requisitos siguientes:
    Requisitos Sustanciales:

    ❖ Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación


    del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
    impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
    calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
    Reglamento.
    ❖ Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

    Requisitos Formales:

    ❖ El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago


    que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o,
    de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de
    Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
    SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
    ❖ Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del
    RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
    información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y
    que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el
    emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
    emitirlos en la fecha de su emisión.
    ❖ Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
    SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago
    del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan
    sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro
    de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y
    reunir los requisitos previstos en el Reglamento

    2. En que consiste el reintegro del crédito fiscal y en qué casos no se aplica el


    reintegro del crédito fiscal.

    Rpta.

    En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,
    antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento
    y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de
    dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que
    corresponda a la diferencia de precio.

    Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza
    tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del
    crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con
    informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se
    encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta se
    produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en
    funcionamiento.

    La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito


    fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes
    e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del
    mismo.

    En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que
    corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
    produzcan los hechos que originan el mismo.

    Se excluyen de la obligación del reintegro:

    a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito


    o fuerza mayor;

    b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio


    del contribuyente por sus dependientes o terceros;

    c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,

    d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

    Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en cuenta
    lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la
    Renta.
    El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las normas
    que señale el Reglamento.

    3. Explique en qué consiste la prorrata del crédito fiscal y en qué casos se aplica.

    Rpta.
    Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
    realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
    El procedimiento es el siguiente:

    • Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a


    operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no
    gravadas. Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado
    la adquisición de destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo
    clasificarlas de la siguiente manera:

    ❖ Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de


    operaciones gravadas y de exportación.
    ❖ Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de
    operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
    ❖ Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y
    no gravada.

    • A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona el


    crédito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda
    determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
    gravadas o no con el Impuesto:

    a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como


    las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde
    el crédito.
    b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las
    gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
    c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se
    multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos
    decimales.
    d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
    adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que
    otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

    4. ¿En qué consiste el saldo a favor del exportador (SFE)? y ¿Quiénes son los
    sujetos que pueden acceder al beneficio que origina el SFE?

    Rpta.

    El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
    correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y
    las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo
    disponga el Reglamento.
    El Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensación o devolución no hubiere sido
    aplicada o solicitada pese a encontrarse incluido en el límite establecido en el párrafo
    anterior podrá arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportación.
    El monto del referido saldo a favor incrementará el límite indicado en el párrafo anterior
    de las exportaciones realizadas en el período siguiente.

    En el caso que no fuera posible la compensación señalada anteriormente, procederá la


    devolución, la cuales se puede efectuar mediante Cheque no Negociable o Notas de
    Crédito Negociables.

    La compensación o devolución tendrá como límite un porcentaje equivalente a la tasa


    del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal,
    sobre las exportaciones realizadas en el período. El saldo a favor materia de beneficio
    que exceda dicho límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los
    meses siguientes.

    El saldo a favor materia de beneficio cuya compensación o devolución no hubiere sido


    aplicada o solicitada pese a encontrarse incluido en el límite establecido en el párrafo
    anterior podrá arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportación.
    El monto del referido saldo a favor incrementará el límite indicado en el párrafo anterior
    de las exportaciones realizadas en el período siguiente.

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