Informe Sobre Deficiencias en El Control Interno

Informe del revisor fiscal sobre
irregularidades y deficiencias en el control

interno1
(Fecha de actualización: diciembre 13 de 2023)
(Ciudad y fecha)
Señor(es):
(Asamblea de accionistas, junta de socios, junta directiva o nombre del gerente de
la entidad, según corresponda)
(Nombre de la entidad)
Asunto: informe de comunicación de deficiencias en el control interno

identificadas por la revisoría fiscal
Mediante la presente comunicación informo las cuestiones que se han identificado

en el desarrollo de la revisoría fiscal que a mi juicio tienen la importancia suficiente
para ser comunicadas al (gobierno o administración) de la entidad (nombre de la
entidad) (en adelante la entidad):
1
El revisor fiscal debe informar por escrito las irregularidades y deficiencias en el control interno que
encuentre en el desarrollo de su cargo (ver artículo 207 del Código del Comercio y la NIA 265). En este
formato se incluye un modelo de informe para realizar dicha comunicación, el cual puede necesitar cambios
en su estructura o contenido para adaptarse a cada caso particular. Por lo mismo, Actualícese no se hace
responsable por su mal empleo o su falta de complementación.
(Realizar una descripción de la o las irregularidades o deficiencias en el control
interno2, señalando los posibles efectos sobre los estados financieros y las
recomendaciones del revisor fiscal frente a dichas cuestiones. A continuación, se
mencionan algunos ejemplos a manera de guía).
Ejemplo 1: incumplimiento en la presentación y pago de declaraciones

tributarias
La entidad no ha presentado ni pagado3 las declaraciones de retención en la

fuente correspondientes a los períodos de (mes) a (mes) de (año) ni las del
impuesto sobre las ventas correspondientes al (número de bimestre o
cuatrimestre) de (año). Esto implica un alto riesgo para la entidad, pues, de
acuerdo con el artículo 402 del Código Penal 4, la omisión del deber del recaudo y
consignación de las sumas recaudadas por concepto de retención en la fuente e
impuesto sobre las ventas puede derivar en multas equivalentes al doble de lo no
consignado sin que este valor supere las 1.020.000 UVT e incluso en sanciones
penales de 48 a 108 meses de prisión sobre las personas naturales encargadas
en la sociedad del cumplimiento de dichas obligaciones.
Es necesario que la (asamblea de accionistas o junta de socios) imparta las

instrucciones correspondientes para que el gerente de la entidad presente y pague
las declaraciones pendientes con los correspondientes valores por intereses de
mora5 y sanciones por extemporaneidad6.
2
No pierdas de vista nuestros Papeles de trabajo del auditor: cuestionarios de control interno para pymes
3
Ten en cuenta que, conforme a lo expuesto en el artículo 580-1 del ET, las declaraciones de retención en la
fuente que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar producirán
efectos legales, siempre y cuando el pago total se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses
siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
4
Consulta aquí el Código Penal.
5
Puedes consultar nuestro Liquidador en Excel de intereses moratorios sobre deudas tributarias, que es
ajustado mensualmente a la tasa de interés vigente señalada por la Superfinanciera.
6
Te pueden interesar nuestros 2 modelos y formatos para Liquidar la sanción por extemporaneidad antes del
emplazamiento y Liquidar la sanción por extemporaneidad después del emplazamiento.
Ejemplo 2: asuntos graves de fraude y ausencia de controles en áreas
importantes de la entidad
He presenciado la toma física de inventarios 7 efectuada por la administración el

día (señalar día), en la cual se identificó que existen diferencias materiales entre
los saldos de los productos terminados registrados en la contabilidad y las
cantidades físicas mantenidas en la bodega principal de la entidad ubicada en
(señalar ubicación). Los faltantes ascienden a ($________) (se adjunta la relación
de las referencias y costo de los productos faltantes). Cuando se indagó con los
empleados de la bodega, se verificó en las cámaras de seguridad del lugar que
aparentemente existen empleados que sustraen la mercancía de la entidad de
forma frecuente.
Es importante que la gerencia imparta las instrucciones necesarias para

implementar controles adicionales para salvaguardar los activos de la entidad y
que se inicien las investigaciones correspondientes respecto a los posibles robos
presentados8. Asimismo, se recomienda que se efectúe la baja en cuentas de los
productos faltantes, registrando la correspondiente pérdida en resultados, pues los
mismos no cumplen con la definición de activos del Estándar para Pymes 9 y
podrían generar incorrecciones materiales en los estados financieros con corte a
31 de diciembre de (año). De no realizarse dicho procedimiento se estarían
sobreestimando los saldos de los inventarios y el resultado del período.
7
Revisa nuestro Formato en Excel para la toma de inventario físico (con macros).
8
Recuerda que debes seguir un proceso interno en cumplimiento del derecho de defensa que tiene el
trabajador. Para ello te recomendamos nuestro Modelo de citación a descargos y Acta de diligencia de
descargos. Posteriormente, podrás hacer uso del Modelo de llamado de atención o proceder con la entrega
de la Carta de terminación de contrato de trabajo con justa causa.
9
Se debe tener en cuenta que el anexo técnico compilatorio 2, que contiene el Estándar para Pymes, fue
incorporado al DUR 2420 de 2015 a través del Decreto 2483 de diciembre 28 de 2018. Además, el Decreto
1670 de 2021 modificó el Decreto 2420 de 2015 en sus artículos 1.1.2.1, 1.1.2.4 y 1.1.3.1.
Así mismo, se recomienda tomar medidas de control interno para prevenir este
tipo de actos y consecuencias, como: (la circularización de saldos con clientes y
proveedores10, los inventarios físicos periódicos y sorpresivos, etc.)
Cabe anotar que el propósito de la revisoría fiscal es obtener una seguridad

razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material debida a fraude o error, y emitir un dictamen. Es importante
aclarar que la seguridad razonable responde a un alto grado de seguridad, pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría –NIA– siempre detecten una incorrección material
cuando existe.
Como revisor fiscal debo obtener conocimiento de que el sistema de control

interno es efectivo en todos los aspectos importantes y diseñar procedimientos de
auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, con el fin de
expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad, de acuerdo
con las responsabilidades asignadas al revisor fiscal en los artículos 207 y 209 del
Código de Comercio11 y lo expuesto en la NIA 265.
___________________________
(Nombre y firma del revisor fiscal)
Revisor fiscal
Tarjeta profesional n.° (número de la tarjeta profesional)
10
Te invitamos a conocer:
- Formato en Excel de circularización de clientes automatizado
- Formato en Excel de circularización de proveedores automatizado
11
Consulta aquí los artículos 207 y 209 del Código de Comercio. Además, te recomendamos nuestro Informe
del revisor fiscal dirigido a la asamblea de accionistas o junta de socios.
(Ciudad y dirección)
(Correo electrónico)
(Fecha del informe)

https://actualicese.com/informe-del-revisor-fiscal-sobre-irregularidades-y-
deficiencias-en-el-control-interno/

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