2 SEGUNDA UNIDAD: TEMA 1- REGIMENES ADUANEROS Y ESTRUCTURA ARANCELARIA.

Los regímenes aduaneros

Los Regímenes aduaneros son como un conjunto de normas que se aplican a las mercancías que se
exportan o importan y que pasan por el control de la aduana.

Tipos de regímenes aduaneros.

En el Perú, según la Ley General de Aduanas, existen cinco principales regímenes aduaneros, los cuales se
subdividen hasta englobar un total de 13. Están ordenados de la siguiente forma:
1. Regímenes de importación
a. Importación para el consumo
Se trata del régimen mediante el cual se permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero. Para que
estas queden listas para el consumo, es necesario cumplir con los impuestos correspondientes como, por
ejemplo, el pago de los derechos arancelarios.
Además, se debe cancelar los recargos o multas que podrían existir, así como cumplir con las formalidades
y otras obligaciones de aduanas según sea necesario.
b. Reimportación en el mismo estado
Este permite el ingreso de mercancías que se exportan con carácter definitivo y no paga derechos
arancelarios u otros impuestos que se aplican a la importación para el consumo. Esto se hace bajo condición
de que las mercancías no hayan sufrido alteración alguna (transformación, elaboración o reparación) en el
extranjero. De lo contrario, se perdería todo beneficio otorgado en la exportación.
c. Admisión temporal para la reexportación en el mismo estado
Bajo este régimen, las mercancías pueden ingresar al territorio aduanero sin tener que pagar derechos
arancelarios u otros impuestos. Esto se hace bajo condición de que sea posible identificarlas y se encuentren
destinadas a un lugar y propósito específicos, para ser reexportadas en un plazo determinado sin ser sujetas
a alguna modificación.
2. Regímenes de exportación
a. Exportación definitiva
Este régimen es el que hace posible que las mercancías nacionales o nacionalizadas puedan salir del
territorio aduanero para ser utilizadas en el exterior. Es importante notar que la exportación definitiva no está
sujeta a ningún impuesto.
b. Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
Como su nombre indica, este régimen permite que las mercancías nacionales salgan del territorio aduanero
de forma temporal para que puedan ser reimportadas en un plazo determinado, por supuesto, sin que estas
hayan sufrido modificaciones. Es necesario resaltar que aquí no se cuentan las mercancías que tienen
prohibida o restringida la salida del país.
3. Regímenes de perfeccionamiento
a. Admisión temporal para perfeccionamiento activo
Esto permite que las mercancías extranjeras ingresen al territorio arancelario con la suspensión del pago de
derechos arancelarios y otros impuestos que se aplican a la importación para el consumo. Aquello se hace
para que puedan ser exportadas en un tiempo determinado, luego de pasar por una operación de
perfeccionamiento como productos compensadores.
¿Cuáles son las operaciones de perfeccionamiento activo? Bien, se trata de operaciones en las que las
mercancías son transformadas, elaboradas (montaje, ensamblaje, adaptación, entre otras) o restauradas
(restauración, acondicionamiento, entre otras).
b. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
Mediante este régimen, las mercancías nacionales pueden salir del territorio aduanero de forma temporal
para que puedan ser transformadas, elaboradas o reparadas. Luego, estas serán reimportadas como
productos compensadores dentro de un marco de tiempo determinado
¿Cuáles son las operaciones de perfeccionamiento pasivo? Son básicamente las mismas usadas para el
perfeccionamiento activo: operaciones en las que las mercancías son transformadas, elaboradas (montaje
ensamblaje, adaptación, entre otras) o restauradas (restauración, acondicionamiento, entre otras).
c. Drawback
Mediante este régimen es posible obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios pagados
por la exportación de mercancías. Para eso, tales impuestos deben haber gravado la importación para el
consumo de mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.
d. Reposición de mercancías con franquicia arancelaria
Este régimen propicia la importación para el consumo de mercancías que, tras ser nacionalizadas, se
emplearon para conseguir mercancías exportadas con carácter definitivo y sin pagar los impuestos
correspondientes a la importación para el consumo.

4. Régimen de depósito aduanero

Se trata de un régimen gracias al cual las mercancías que llegan pueden ser almacenadas en un depósito
aduanero por un periodo determinado y sin el pago de derechos e impuestos correspondientes a la
importación para el consumo.
5. Regímenes de tránsito
a. Tránsito aduanero
Este régimen permite que las mercancías que vienen del exterior y que no hayan sido destinadas pueda
transportarse dentro del territorio aduanero o hacia el exterior con suspensión del pago de impuestos. Para
ello, se debe haber presentado la garantía y cumplido con los requisitos detallados en el reglamento.
El tránsito aduanero interno puede realizarse por tierra, mar o aire cuando las dimensiones de la mercancía
no caben dentro de un contenedor cerrado, es individualizada e identificable y los contenedores están
precintados.
b. Transbordo
Mediante este es posible la transferencia de mercancías descargadas del medio de transporte de llegada al
territorio aduanero y cargadas al medio de transporte de salida. Para ello, se debe haber cumplido con los
requisitos detallados en el reglamento.
c. Reembarque
Este régimen hace posible que la mercancía ubicada en el punto de llegada y a la espera de la asignación
del régimen correspondiente sea reembarcada desde el territorio aduanero.
Ahora conoces qué es un régimen aduanero y cuáles existen en nuestro país.
Derechos de importación en Perú
Para empezar, es importante especificar que no todas las importaciones deben pagar impuestos. Así es,
cuando se trata de mercancías internacionales que se envían en pequeñas cantidades, estas llegan por
Serpost y no pagan tributos.
Sin embargo, cuando las importaciones son más grandes, estas deben pasar por aduanas. Es allí que
los impuestos aduaneros entran en juego. A continuación te mostraremos los más relevantes:
1.- Ad valorem

Se trata de uno de los principales impuestos de aduana al importar mercancía. Consiste en un porcentaje
que se añade sobre el valor del producto, de allí proviene su nombre. Ad valorem en latín literalmente
significa al valor, lo cual deja en claro la naturaleza de este tributo. Muchas personas se refieren a este
simplemente como el arancel.
Tasa del impuesto y base imponible
La tasa del impuesto es determinada en base a cuatro escalas: 0%, 4%, 6% y 11%. Ahora bien, la base
imponible sobre la cual se aplicará uno de esos porcentajes será el CIF arancelario. Es aquí donde
probablemente te preguntes: ¿qué es el CIF?
Bien, el CIF no es más que el valor de los productos en aduanas. Es importante detallar que el valor del CIF
está constituido por la suma de tres variables: el costo de los productos en el país de origen (FOB total) + el
precio de envío (flete) + el costo del seguro (no necesariamente contratado). Ten presente este concepto, ya
que será la base para calcular la mayoría de los impuestos para exportar.

El porcentaje correspondiente variará según el tipo de producto. Por eso es necesario contar con el número
de subpartida nacional, el cual es básicamente como el documento de registro de cada producto y consiste
de un número de 6 dígitos (a nivel internacional) o de 10 dígitos (a nivel nacional).
2.- Impuesto general a las ventas (IGV)
Ok, este es un impuesto con el que sin duda estás familiarizado. También debe pagarse para importar
productos; de hecho, siempre es necesario pagarlo salvo en el caso de excepciones detalladas en sus propias
normas.
Tasa del impuesto y base imponible
En este caso, la tasa del IGV es de 16%. Ese porcentaje debe aplicarse sobre la suma del valor en aduanas
(CIF) + el costo del derecho ad valorem.
3.- Percepción del IGV
Este impuesto arancelario es básicamente un pago adelantado de tributos que cobra la aduana por ventas
futuras.
Tasa del impuesto y base imponible
La tasa del impuesto no siempre es la misma, sino que varía de la siguiente forma:
Tasa de 10%
Esta se impone por la primera importación definitiva y sin importar la condición de la mercancía (nueva o
usada).
Tasa de 3.5%
Este empieza a aplicarse a partir de la segunda importación siempre y cuando los productos sean nuevos.
Tasa de 5%
Esta se aplica en el caso de la importación de productos usados, como los famosos productos repotenciados.
Aquí es importante notar que existe una lista de productos que están exentos del pago de la percepción y los
identificas según su número de partida arancelaria.
¿Cómo se calcula la percepción del IGV? Es super sencillo: la base es la suma del valor en aduana (CIF) + el
derecho ad valorem + el IGV. A aquel monto se le aplica el porcentaje de la tasa correspondiente.
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4.- Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Se trata de un impuesto nacional que, tal como su nombre indica, busca beneficiar a las municipalidades.
Tasa del impuesto y base imponible
La tasa impositiva es del 2%, la cual se aplica sobre la suma del valor en aduanas + el derecho ad valorem.
5.- Derechos antidumping o compensatorios

Como debes saber, el dumping es una práctica que busca introducir un producto por debajo de su precio
regular a fin de apoderarse del mercado y eliminar a la competencia. Es ampliamente conocida como una
práctica desleal y un peligro para las mercancías nacionales.
Ante aquella perspectiva es que aparecen las leyes antidumping. A través de estas medidas se busca
proteger a ciertos productos peruanos que podrían resultar afectados por precios bajados de manera
artificial.
De igual forma, muchos productos en otros países son subsidiados directa o indirectamente por sus
Gobiernos respectivos. Los derechos compensatorios funcionan como contrapeso a tales disposiciones, en
la medida en que estas afecten la producción nacional.
Es importante notar que tanto los derechos antidumping como los compensatorios no son tributos per se,
sino que tienen naturaleza de multa. Estos toman forma de un porcentaje que se aplica sobre el monto del
valor del FOB que figura en la factura comercial.
Aquí probablemente te preguntas: ¿qué es FOB? Bien, en líneas generales, se trata de las siglas en inglés
para Free On Board y es el precio pactado en la nave del puerto de origen. Además, también puede ser la
suma del valor de varias mercancías que llegan a ti por el mismo medio.
Para finalizar, es necesario destacar que la tasa del tributo variará de acuerdo al producto y país de
origen, por lo que el monto a pagar siempre será diferente.
Ahora conoces los principales tributos de importación en el Perú. ¿Quieres conocer más sobre este tema?
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hacia un futuro más prometedor.