UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

GLOSARIO TRIBUTACION APLICADA

ARIEL ANTHONY VILLARROEL MIRANDA

LA PAZ - BOLIVIA
2024
1. IMPUESTOS: Los impuestos son una clase de tributo regido por el derecho público, que
consiste en una obligación pecuniaria que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización, como el gobierno, sin que exista una contraprestación directa. Los impuestos
son pagos obligatorios exigidos tanto a personas físicas como a personas jurídicas para
soportar los gastos del Estado y financiar los servicios públicos

2. Contribuyentes: Los contribuyentes son las personas físicas o jurídicas que están
obligadas a pagar impuestos. Son aquellos que tienen la capacidad contributiva y que
deben cumplir con sus obligaciones tributarias

3. Declaración: La declaración es el acto mediante el cual los contribuyentes informan a las

autoridades fiscales sobre sus ingresos, gastos y otros elementos relevantes para
determinar la base imponible y calcular los impuestos que deben pagar. La declaración
puede ser anual, trimestral o mensual, dependiendo del régimen tributario y las normativas
fiscales vigentes.

4. Régimen tributario: El régimen tributario se refiere al conjunto de leyes, normas y

disposiciones que regulan la tributación en un país o jurisdicción específica. Establece las
reglas y procedimientos para la determinación, recaudación y fiscalización de los impuestos,
así como los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

5. Normativas fiscales: Las normativas fiscales son el conjunto de leyes, reglamentos y

disposiciones legales que regulan el sistema tributario de un país. Estas normativas
establecen las bases para la recaudación de impuestos, las obligaciones de los
contribuyentes, los procedimientos de fiscalización y las sanciones en caso de
incumplimiento.

6. Obligaciones tributarias: Las obligaciones tributarias son los deberes y

responsabilidades que tienen los contribuyentes en relación con el pago de impuestos.
Incluyen la presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos
correspondientes, el cumplimiento de las normativas fiscales y la colaboración con las
autoridades fiscales en caso de fiscalización.

7. Exenciones: Las exenciones son beneficios fiscales que permiten a ciertos

contribuyentes no pagar o reducir el monto de los impuestos en determinadas situaciones.
Estas exenciones pueden aplicarse a ciertos ingresos, bienes o actividades específicas, y
están establecidas en las normativas fiscales.

8. Deducciones: Las deducciones son gastos o costos que los contribuyentes pueden
restar de sus ingresos totales para calcular la base imponible y reducir el monto de
impuestos a pagar. Estas deducciones pueden incluir gastos médicos, educativos,
donaciones, entre otros, y están sujetas a las normativas fiscales vigentes.

9. Retenciones: Las retenciones son pagos anticipados de impuestos que se realizan en el

momento en que se genera un ingreso. Estos pagos son retenidos por el pagador y luego
transferidos a las autoridades fiscales. Las retenciones pueden aplicarse a salarios,
honorarios, rentas, entre otros conceptos, y su objetivo es asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
10. Libro Diario: El libro diario es un registro contable donde se anotan todas las
operaciones financieras y contables de una empresa de manera cronológica, brindando un
seguimiento detallado de las transacciones y facilitando el control y la elaboración de los
estados financieros.

11. Impuesto al Valor Agregado (IVA): El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un

impuesto indirecto sobre el consumo que se aplica a la compra de bienes y servicios. Grava
el valor que se agrega en cada etapa de comercialización, es decir, el valor que se añade al
precio de venta en cada fase del proceso de producción y distribución. El IVA es recaudado
por los vendedores y luego transferido al gobierno.

12. Impuesto a las Transacciones (IT): El Impuesto a las Transacciones (IT) es un

impuesto que se aplica a las transacciones financieras, como la compra y venta de
acciones, bonos, divisas y otros instrumentos financieros. Este impuesto tiene como objetivo
gravar las operaciones financieras y generar ingresos para el gobierno.

13. Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE): El Impuesto a las Utilidades de las
Empresas (IUE) es un impuesto que se aplica a las ganancias o utilidades obtenidas por las
empresas. Grava los ingresos netos generados por las actividades comerciales, industriales
o de servicios de una empresa. El IUE es calculado sobre la base de las utilidades
obtenidas en un período determinado y tiene como objetivo recaudar ingresos para el
gobierno.

14. Libro Mayor: El libro mayor es un documento contable que registra de manera
cronológica todas las operaciones financieras de una empresa. En este libro se recopilan y
clasifican todas las transacciones económicas, como ingresos, gastos, compras, ventas,
pagos, entre otros.

15. Planilla De Sueldos Y Salarios: Es un registro que contiene la información detallada de

los empleados de una empresa, incluyendo sus salarios, deducciones, beneficios y otros
conceptos relacionados con la remuneración. La planilla de sueldos y salarios se utiliza para
calcular y registrar los pagos que se deben realizar a los empleados, así como para cumplir
con las obligaciones legales y fiscales en materia de seguridad social y retenciones.

16. Débito Fiscal: El débito fiscal se refiere al impuesto al valor agregado (IVA) que una
empresa debe pagar al adquirir bienes o servicios. Es el impuesto que se carga en las
facturas, boletas, notas de débito y notas de crédito. Representa el monto que la empresa
debe pagar al Estado por las ventas y servicios realizados en un período tributario
determinado.

17. Crédito Fiscal: El crédito fiscal es el impuesto al valor agregado (IVA) que una empresa
puede deducir o restar de su débito fiscal. Se genera cuando la empresa realiza compras de
bienes o servicios gravados con IVA. El crédito fiscal permite a la empresa compensar parte
del impuesto que debe pagar al Estado.

18. Plan de Cuentas: Un plan de cuentas es una estructura organizada que se utiliza en
contabilidad para clasificar y registrar las transacciones financieras de una empresa.
Consiste en una lista de cuentas contables que representan diferentes categorías, como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, entre otros. El plan de cuentas proporciona
un marco de referencia para el registro sistemático y ordenado de las operaciones
contables, facilitando la elaboración de los estados financieros y el análisis de la información
contable.

19. Alícuota: La alícuota es una parte que se toma de un volumen o de una masa iniciales,
para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades físicas y químicas, así
como su composición, representan las de la sustancia original. En economía, una parte
alícuota se define como aquella que está contenida en otra un número exacto de veces y se
calcula como porcentaje.

20. Factura: Una factura es un documento que detalla la venta de bienes o servicios
realizado por una empresa a un cliente. Contiene información como el nombre y dirección
del vendedor y del comprador, la descripción de los bienes o servicios, la cantidad, el precio
unitario, el total a pagar y otros detalles relacionados con la transacción. La factura es un
comprobante legal que respalda la operación y se utiliza para efectos contables y fiscales.

21. Activo: En contabilidad, el activo se refiere a los recursos económicos que posee una
empresa y que se espera que generen beneficios futuros. Puede incluir bienes tangibles
como efectivo, inventario, maquinaria y equipos, así como activos intangibles como
patentes, marcas registradas y derechos de autor. El activo representa el valor económico
de la empresa y se registra en el balance general.

22. Pasivo: El pasivo en contabilidad representa las obligaciones financieras y deudas que
tiene una empresa. Incluye préstamos, cuentas por pagar, impuestos por pagar y otras
obligaciones a corto y largo plazo. El pasivo muestra las fuentes de financiamiento de la
empresa y se registra en el balance general.

23. Patrimonio: El patrimonio en contabilidad es la diferencia entre los activos y los pasivos
de una empresa. Representa el valor neto de la empresa y está compuesto por el capital
aportado por los propietarios, las utilidades retenidas y otros conceptos relacionados. El
patrimonio refleja la inversión de los propietarios en la empresa y se registra en el balance
general.

24. Numero de Identificacion Tributaria (NIT): El NIT o Número de Identificación

Tributaria es un número asignado por la Administración Tributaria a una persona natural o
jurídica en el momento de su inscripción como contribuyente. El NIT se utiliza para
identificar al contribuyente en cuestiones tributarias, cambiarias y aduaneras.

25. Balance General: El balance general, también conocido como balance de situación, es
un documento contable financiero que refleja la situación económica y patrimonial de una
empresa en un momento determinado. Proporciona información sobre los activos, pasivos y
el patrimonio de la empresa. El balance general es una herramienta importante para evaluar
la salud financiera de una empresa y su capacidad para cumplir con sus obligaciones.

26. Estado de Resultados: El estado de resultados, también llamado estado de pérdidas y

ganancias, es un informe financiero que muestra los ingresos, los gastos y el resultado neto
de una empresa durante un período de tiempo específico. Proporciona información sobre la
rentabilidad de la empresa y su capacidad para generar ganancias. El estado de resultados
es útil para evaluar el desempeño financiero de una empresa y tomar decisiones
estratégicas.

27. Evolución de Patrimonio: La evolución de patrimonio, también conocida como estado

de cambios en el patrimonio neto, es un informe financiero que muestra los cambios en el
patrimonio de una empresa durante un período de tiempo determinado. Incluye información
sobre las inversiones de los propietarios, las utilidades retenidas y otros cambios en el
patrimonio. La evolución de patrimonio es útil para comprender cómo ha evolucionado el
patrimonio de una empresa y cómo se han distribuido las ganancias.

28. Flujo de Efectivo: El flujo de efectivo, también llamado estado de flujo de efectivo, es
un informe financiero que muestra los flujos de efectivo entrantes y salientes de una
empresa durante un período de tiempo determinado. Proporciona información sobre las
fuentes y usos de efectivo de la empresa, incluyendo las actividades operativas, de
inversión y de financiamiento. El flujo de efectivo es importante para evaluar la liquidez de
una empresa y su capacidad para cumplir con sus obligaciones financieras.

29. Compensación: La compensación se refiere a la acción y efecto de compensar. En el

ámbito financiero, la compensación puede ser el intercambio de cheques, letras u otros
valores entre entidades de crédito, con liquidación periódica de los mismos. También puede
referirse a la indemnización, contraprestación o pago que se abona para reparar un daño o
perjuicio.

30. Conciliación bancaria: La conciliación bancaria es un proceso que consiste en

comparar los registros contables de una empresa con los registros bancarios
correspondientes, con el fin de asegurar que ambos coincidan. Se realiza para identificar y
corregir posibles errores o discrepancias entre los registros contables y los registros
bancarios.

31. Hoja de trabajo: Una hoja de trabajo es un documento utilizado en contabilidad para
organizar y resumir la información financiera de una empresa. Se utiliza como una
herramienta de trabajo previa a la elaboración de los estados financieros. En la hoja de
trabajo se registran los ajustes contables necesarios para reflejar de manera precisa la
situación financiera de la empresa.

32. Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo son documentos utilizados en auditoría y
contabilidad para respaldar y documentar los procedimientos realizados, las pruebas
aplicadas y los resultados obtenidos. Estos documentos incluyen registros, cálculos, análisis
y cualquier otra información relevante para respaldar las conclusiones y hallazgos.

33. Estado de situación financiera: El estado de situación financiera, también conocido

como balance general, es un informe contable que muestra la situación económica y
patrimonial de una empresa en un momento determinado. Proporciona información sobre
los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa, permitiendo evaluar su salud financiera y
capacidad para cumplir con sus obligaciones.
34. Principio de Equidad: El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y
tiene la condición de postulado básico. Es una guía de orientación con el sentido de lo ético
y justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen el objeto de la
contabilidad, y se refiere a que la información contable debe prepararse con equidad
respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen
equitativamente los intereses de las partes y que la información que brindan sea lo mas
justa posible para los usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en
particular.

35. Principio de Ente: El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de

que el patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del propietario,
considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas o
socios o propietario) y la administración (gerencia) como procedimiento indispensable de
rendir cuenta por estos últimos. El ente tiene una vida propia y es sujeto de derechos y
obligaciones, distinto de las personas que lo formaron.
Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y aunque tengan varias
empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el propietario es un
acreedor más de la entidad, al que contablemente se le representa con la cuenta capital.

36. Principio de Bienes Económicos:Los estados financieros se refieren siempre a bienes

económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por
ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Cualquier activo, como caja, mercaderías, activos fijos en poder y/o uso de la entidad y
sobre el cual se ejerce derecho, sin estar acreditado necesariamente la propiedad de la
misma, mientras no entre en conflicto con tercetos que también reclaman la propiedad,
están sujetos a ser registrados en libros en vía de regulación, a través de un asiento de
ajuste, tratamiento que se hace extensivo a las diferencias en los costos de adquisición o
registro en fecha anterior.

37. Principio de Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio

mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a
una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a
cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el país dentro del cual funciona el «ente» y en este caso el «precio» esta dado en
unidades de dinero de curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, en

razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos
apropiados de ajuste.

38. Principio de Empresa en marcha: Se refiere a todo organismo económico cuya

existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura. Este principio también
conocido continuidad de la empresa se basa en la presunción de que la empresa continuará
sus operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo
que existan situaciones como: significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc.
Una empresa en marcha agrega valor a los recursos que usa, estableciendo su ganancia
por diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos utilizados para generar los
ingresos, mostrando en el balance general los recurso no consumidos a su costo de
adquisición, y no a su valor actual de mercado.

39. Principio de Valuación al Costo: El valor de costo (adquisición o producción)

constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados «de situacion», en correspondencia también con el concepto
de «empresa en marcha», razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

Este principio implica que no debe adoptarse como criterio de valuación el «valor de
mercado», entendiéndose como tal el «costo de reposición o de fabricación». Sin embargo,
el criterio de «valuación de costo» ligado al de «empresa en marcha», cuando esta última
condición se interrumpe o desaparece, por esta empresa en liquidación, incluso fusión, el
criterio aplicable será el de «valor de mercado» o «valor de probable realización», según
corresponda.

40. Principio de Ejercicio: El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la

empresa en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los resultados de la gestión y
establecer la situación financiera del ente y cumplir con las disposiciones legales y fiscales
establecidas, particularmente para determinar el impuesto a la renta y la distribución del
resultado. En esta información periódica también están interesados terceras personas,
como es el caso de las entidades bancarios y potenciales inversionistas.

41. Principio de Devengado: Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a

determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del principio de
devengado se registran laos ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a
pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el
desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina
la posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados. Este
último método se halla al margen de los PCGA.

42. Principio de Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de
cuenta. La objetividad en términos contables es una evidencia que respalda el registro de la
variación patrimonial.

43. Realización: Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamental todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter
general que el concepto realizado participa en el concepto devengado.
44. Principio de Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un
elemento de activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación
se contabilice de tal modo que la cuota del propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar también diciendo: «contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realzado».

45. Principio de Uniformidad: Este principio de contabilidad establece que una vez
elaborado unos criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán
mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron dicha
elección.

46. Principio de Materialidad (Significación o Importancia Relativa): Al considerar la

correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe
necesariamente actuarse en sentido práctico. EL principio de significación, también
denominado materialidad, esta dirigido por dos aspecto funcamentales de la contabilidad:
Cuantificación o Medición del patrimonio y Exposición de partidas de los estados
financieros.

47. Principio de Exposición: EL principio de exposición, también denominado revelación

suficiente, implica formular los estados financieros en forma comprensible para los usuarios.
Tiene relación directa con la presentación adecuada de los rubros contables que agrupan
los saldos de las cuentas, para una correcta interpretación de los hechos registrados

48. Persona natural: Se refiere a un individuo humano, es decir, cualquier ser humano que
tiene derechos y obligaciones. Una persona natural actúa a título personal y puede realizar
transacciones y asumir responsabilidades legales en su propio nombre.

49. Persona jurídica: Es una entidad legalmente reconocida que puede realizar actividades
comerciales y legales en su propio nombre. A diferencia de una persona natural, una
persona jurídica no es un individuo humano, sino una organización, como una empresa, una
asociación o una fundación. Tiene derechos y obligaciones propios y puede ser sujeto de
contratos y demandas legales.

50. Pago en valores: Se refiere a una forma de pago en la cual se utilizan instrumentos
financieros, como acciones, bonos, cheques o letras de cambio, en lugar de dinero en
efectivo. Estos valores representan derechos de propiedad o deuda y pueden ser
transferidos como forma de pago. El pago en valores es común en transacciones
financieras y comerciales.