UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

ESTUDIANTES: JOSE ANDRES TENORIO URISTA

DOCENTE: LICE. JUAN ROCHA CLAROS

GRUPO: 10

COCHABAMBA-BOLIVIA
ENTIDAD AUDITADA: GAM VALLES CODIGO: AUOPE/001/2023

CLASE DE AUDITORIA: AUDITORIA SAYCO (SPO)

LEGAJO: DE PLANIFICACION

LEGAJO: N°2/4

CONTENIDO DEL LEGAJO: VER INDICE LP

FECHA DE CONCLUSION: 22 DE NOVIEMBRE DEL 2023

Cargo y Nombre Completo Iniciales
PREPARADO POR: AUDITOR – JOSE ANDRES TENORIO URISTA J.A.T.U.

REVISADO POR: AUDITOR – JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.

LP

APROBADO POR: JEFE DE AUD. INTERNA -JUAN ROCHA CLAROS J.R.C

ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: ENERO A OCTUBRE 2023

INDICE GENERAL

DESCRIPCIÓN REF. P/T

P PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA LPB
CUESTIONARIOS DE AUDITORIA POR SISTEMA (SPO) LPC
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS LPD
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION LPE
CONCLUSION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPF
DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO LPG
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS SISTEMAS A LPH
EXAMINAR
 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

DECLARACION DE INDEPENDENCIA LPI

INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPJ
LPK

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITOR JA.T.U. 22/11/2023

SUPERVISOR J.A.T.U 22/11/2023

JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. 22/11/2023

LPB
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: ENERO A OCTUBRE 2023

MEMORANDUN DE PLANIFIACION DE AUDITORIA

CONTENIDO DEL MPA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes del trabajo
1.2 Objetivo de la auditoría
1.3 Objeto de la auditoría
1.4 Alcance del examen y restricciones
1.5 Cantidad y tipos de informe por emitir
1.6 Metodología
1.7 Normas y disposiciones legales que deben ser aplicadas en el trabajo
1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes
1.9 Actividades y fechas de mayor importancia
 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS

INHERENTES
2.1 Antecedentes y objetivos de la entidad
2.2 Marco legal de la entidad
2.3 Naturaleza de las operaciones objeto de examen
2.4 Organización y estructura de la entidad
2.5 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.6 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.7 Fuente de generación de recursos de la entidad
2.8 Estructura de gastos
2.9 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.10 Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.11 Normas legales aplicables al objeto de la auditoría
2.12 Factores de riesgo Inherente de la entidad y de operaciones por examinar
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
5. OPERACIONES CRÍTICAS Y UNIDADES OPERATIVAS POR EXAMINAR
6. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA
7. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
9. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O DE AUDITORÍA
EXTERNA
10. APOYO DE ESPECIALISTAS
11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
12. PROGRAMAS DE TRABAJO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes del trabajo

En el cumplimiento al Plan Operativo Anual de la Dirección de Auditoria Interna de la gestión 2021, se

tiene prevista la realización de la Auditoria Operacional sobre la Eficacia del Sistema de Programación de
Operaciones (SPO) del Gobierno Autónomo Municipal Valles.

1.2 Objetivo de la auditoría

a) Expresar un pronunciamiento sobre la eficacia del diseño, implantación y funcionamiento del

Sistema de Programación de Operaciones (SPO).
b) Determinar la eficacia de las operaciones del Plan Operativo Anual (POA).

1.3 Objeto de la auditoría

 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

El objeto de la auditoria está constituido por las normas relacionadas con el Sistema de Programación de
Operaciones (SPO) y documentación relacionada con dicho sistema, proporcionada por el Gobierno
Autónomo Municipal VALLES, correspondiente a la gestión 2023.

1.4 Alcance del examen y restricciones

La auditoría se efectuara de acuerdo a Normas de Auditoria Operacional, el tipo de evidencia que debe
ser obtenida será documental, y su fuente de obtención es interna y externa, resultado de la ejecución de
los procedimientos de auditoria descritos en el programa de trabajo de auditoria adjunto.

Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de la totalidad de la documentación de la compra y

uso de combustible adquirido por la Municipalidad en la gestión 2021. El examen tendrá una cobertura del
100% de las normas relacionadas con el Sistema. No se prevén restricciones en el alcance del trabajo de
auditoria operacional.

1.5 Cantidad y tipos de informe por emitir

A base del trabajo de auditoria especial, se prevé emitir el informe de auditoría operacional sobre la eficacia
del Sistema de Programación de Operaciones (SPO), que incluye recomendaciones al Sistema.

1.6 Metodología

Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el objetivo de
auditoria, el examen se efectuara aplicando la siguiente metodología a partir de estas etapas:

• Planificación – a fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y

documentación que será objeto de evaluación; inicialmente se efectuara el relevamiento de la
información mediante entrevistas con el personal, indagaciones y lectura de la normativa interna y
externa, que tenga relación con las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoria. Sobre
la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificara la auditoria operacional y se elaborara
el correspondiente cuestionario o programas de trabajo para el cumplimiento de los objetivos de la
auditoria.

• Ejecución – etapa en la que, a partir de la aplicación de los procedimientos descritos en el

cuestionario o programa de trabajo para determinar el nivel de eficacia del Sistema de Programación
de Operaciones (SPO), se obtendrá y evaluara la evidencia competente y suficiente, en tal forma
que los aspectos positivos o logros, los hallazgos y las conclusiones sobre la eficacia del SPO,
estén debidamente sustentados.

• Comunicación de resultados – sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de

los cuestionarios o programas de trabajo, se elaborara el informe en el cual se reportaran los
 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

aspectos positivos, hallazgos que afectan la eficacia y conclusión que determina el nivel de eficacia
del Sistema de Programación de Operaciones (SPO):
1.7 Normas y disposiciones legales que deben ser aplicadas en el trabajo

Las principales disposiciones legales que deben ser aplicadas al objeto del examen serán:

- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y Decretos

Reglamentarios.
- Normas Generales de Auditoria Gubernamental.
- Normas de Auditoria Operacional.
- Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.
- Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”.
- Decreto Supremo N° 3246 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones
(NBSPO).
- Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones (RE-SPO).
- Directrices de Formulación Presupuestaria, que incluya el POA.
- Plan Operativo Anual (POA).

- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente auditoria sin que
estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones que fueren necesarias de
acuerdo a las circunstancias.

1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes

Nuestra responsabilidad es expresar un pronunciamiento sobre la eficacia del diseño, implantación y

funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones (SPO), durante la gestión 2022, en el marco
de las Normas Generales de Auditoria Gubernamental y Normas de Auditoria Operacional. Asimismo los
profesionales del equipo de auditoria asumen la responsabilidad de cumplir el Código de Ética del Auditor
Gubernamental.

1.9 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación, ejecución,
finalización y emisión de informes de auditoría:

Actividades Fechas probables

Relevamiento de la información 1 al 5 de JUNIO de 2023
Planificación de la auditoria 6 al 30 de JULIO de 2023
Ejecución del trabajo de campo 1 al 30 de OCTUBRE de 2023
Elaboración de informes 1 al 15 de NOVIEMBRE de 2023
Estructuración de legajos de auditoria 6 de JUNIO al 25 de NOV de 2023

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS

INHERENTES

2.1 Antecedentes y objetivos de la entidad

 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

El Municipio Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está ubicado en la región central del
Departamento de Cochabamba.

El Gobierno autónomo municipal Valles está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde. El Alcalde
Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del Gobierno Municipal y el
Concejo Municipal, como máxima autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano
representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, conformada por once concejales cuyas
determinaciones se aprueban mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto
afirmativo de la mitad más uno de sus miembros presentes.

El Gobierno Autónomo Municipal Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado del
Departamento de Cochabamba y está regido principalmente por la constitución política del estado, la Ley
482 de Gobiernos Autónomos Municipales, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés
Ibáñez” y Ley General del Trabajo.

El artículo 8 de la Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” establece como
objetivo del Gobierno Autónomo Municipal impulsar el desarrollo urbano a través de la prestación de
servicios públicos a la población, así como coadyuvar al desarrollo rural.

2.2 Marco legal de la entidad

El Gobierno Municipal de Valles es una institución pública con personería jurídica, enmarcada en los
principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la Constitución Política del Estado,
cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica correspondiente, está fijada y regulada por la Ley
Nº 2028 Ley de Municipalidades y Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que señala que el
Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad de derecho público, con personalidad jurídica
reconocida y patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial
determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción de programas, proyectos y
actividades en beneficio de la población, cuyas competencias son:

Constitución Política del Estado (CPE):

La Constitución Política del Estado, en relación a los Gobiernos Autónomos Municipales establece lo
siguiente:

• Artículo 283. El gobierno autónomo municipal está constituido por un Concejo Municipal con
facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus competencias; y un
órgano ejecutivo, presidido por la Alcaldesa o el Alcalde.

• Artículo 284.

I. El Concejo Municipal estará compuesto por concejalas y concejales elegidas y elegidos

mediante sufragio universal.
 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

II. En los municipios donde existan naciones o pueblos indígena originario campesinos, que no
constituyan una autonomía indígena originaria campesina, éstos podrán elegir sus
representantes ante el Concejo Municipal de forma directa mediante normas y procedimientos
propios y de acuerdo a la Carta Orgánica Municipal.
III. La Ley determinará los criterios generales para la elección y cálculo del número de concejalas
y concejales municipales. La Carta Orgánica

Municipal definirá su aplicación de acuerdo a la realidad y condiciones específicas de su

jurisdicción.
IV. El Concejo Municipal podrá elaborar el proyecto de Carta Orgánica, que será aprobado según
lo dispuesto por esta Constitución.

• Artículo 297.

I. Las competencias definidas en esta Constitución son:

1. Privativas, aquellas cuya legislación, reglamentación y ejecución no se transfiere ni

delega, y están reservadas para el nivel central del Estado.

2. Exclusivas, aquellas en las que un nivel de gobierno tiene sobre una determinada materia
las facultades legislativa, reglamentaria y ejecutiva, pudiendo transferir y delegar estas
dos últimas.

3. Concurrentes, aquellas en las que la legislación corresponde al nivel central del Estado y
los otros niveles ejercen simultáneamente las facultades reglamentaria y ejecutiva.

4. Compartidas, aquellas sujetas a una legislación básica de la Asamblea Legislativa

Plurinacional cuya legislación de desarrollo corresponde a las entidades territoriales
autónomas, de acuerdo a su característica y naturaleza. La reglamentación y ejecución
corresponderá a las entidades territoriales autónomas.

II. Toda competencia que no esté incluida en esta Constitución será atribuida al nivel central del
Estado, que podrá transferirla o delegarla por Ley.

• Artículo 299.

I. Las siguientes competencias se ejercerán de forma compartida entre el nivel central del Estado
y las entidades territoriales autónomas:

1. Régimen electoral departamental y municipal.

2. Servicios de telefonía fija, móvil y telecomunicaciones.
3. Electrificación urbana.
4. Juegos de lotería y de azar.
5. Relaciones internacionales en el marco de la política exterior del Estado.
6. Establecimiento de Instancias de Conciliación ciudadana para resolución de conflictos
entre vecinos sobre asuntos de carácter municipal.
 GOBIERNO AUTONOMO
MUNICIPAL VALLES

7. Regulación para la creación y/o modificación de impuestos de dominio exclusivo de los

gobiernos autónomos.

II. Las siguientes competencias se ejercerán de forma concurrente por el nivel central del Estado y las
entidades territoriales autónomas:

8. Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y fauna silvestre

manteniendo el equilibrio ecológico y el control de la contaminación ambiental.
9. Gestión del sistema de salud y educación.
10. Ciencia, tecnología e investigación.
11. Conservación de suelos, recursos forestales y bosques.
12. Servicio meteorológico.
13. Frecuencias electromagnéticas en el ámbito de su jurisdicción y en el marco de las
políticas del Estado.
14. Promoción y administración de proyectos hidráulicos y energéticos.
15. Residuos industriales y tóxicos.
16. Proyectos de agua potable y tratamiento de residuos sólidos
17. Proyectos de riego.
18. Protección de cuencas.
19. Administración de puertos fluviales
20. Seguridad ciudadana.
21. Sistema de control gubernamental.
22. Vivienda y vivienda social.
23. Agricultura, ganadería, caza y pesca

Artículo 302.

I. Son competencias exclusivas de los gobiernos municipales autónomos, en su Jurisdicción:

1. Elaborar su Carta Orgánica Municipal de acuerdo a los procedimientos establecidos en esta

Constitución y la Ley.
2. Planificar y promover el desarrollo humano en su jurisdicción.
3. Iniciativa y convocatoria de consultas y referendos municipales en las materias de su
competencia
4. Promoción del empleo y mejora de las condiciones laborales en el marco de las políticas
nacionales.
5. Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y recursos naturales,
fauna silvestre y animales domésticos
6. Elaboración de Planes de Ordenamiento Territorial y de uso de suelos, en coordinación con
los planes de los niveles centrales del Estado, departamentales e indígenas.
7. Planificar, diseñar, construir, conservar y administrar caminos vecinales en coordinación con
los pueblos indígena originarios campesinos cuando corresponda.

8. Construcción, mantenimiento y administración de aeropuertos públicos locales.

9. Estadísticas municipales
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MUNICIPAL VALLES

10. Catastro urbano en el ámbito de su jurisdicción en conformidad a los preceptos y parámetros

técnicos establecidos para los Gobiernos Municipales.
11. ……………………………………………………………

II. Serán también de ejecución municipal las competencias que le sean transferidas o delegadas.

Ley N°482 de Gobiernos Autónomos Municipales, del 9 de enero de 2014.

La ley de Gobierno Autónomo Municipal establece principalmente lo siguiente:

• Artículo 4. (CONSTITUCIÓN DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL).

I. El Gobierno Autónomo Municipal está constituido por:

a. Concejo Municipal, como Órgano Legislativo, Deliberativo y Fiscalizador.

b. Órgano Ejecutivo.

II. La organización del Gobierno Autónomo Municipal, se fundamenta en la independencia,

separación, coordinación y cooperación entre estos Órganos.

III. Las funciones del Concejo Municipal y del Órgano Ejecutivo, no pueden ser reunidas en un solo
Órgano, no son delegables entre sí, de acuerdo a lo establecido en la Constitución Política del
Estado y la Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización.

IV. Las Alcaldesas, Alcaldes, Concejalas y Concejales, deberán desarrollar sus funciones
inexcusablemente en la jurisdicción territorial del Municipio.

• Artículo 13. (JERARQUÍA NORMATIVA MUNICIPAL).

La normativa Municipal estará sujeta a la Constitución Política del Estado. La jerarquía de la normativa
Municipal, por órgano emisor de acuerdo a las facultades de los Órganos de los Gobiernos Autónomos
Municipales, es la siguiente:

Órgano Legislativo:

a. Ley Municipal sobre sus facultades, competencias exclusivas y el desarrollo de las competencias
compartidas.
b. Resoluciones para el cumplimiento de sus atribuciones.

Órgano Ejecutivo:

a. Decreto Municipal dictado por la Alcaldesa o el Alcalde firmado conjuntamente con las Secretarias
o los Secretarios Municipales, para la reglamentación de competencias concurrentes legisladas por
la Asamblea Legislativa Plurinacional y otros.
b. Decreto Edil emitido por la Alcaldesa o el Alcalde Municipal conforme a su competencia.
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MUNICIPAL VALLES

c. Resolución Administrativa Municipal emitida por las diferentes autoridades del Órgano Ejecutivo, en
el ámbito de sus atribuciones.

• Artículo 15. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).

En los Gobiernos Autónomos Municipales donde se efectué la separación administrativa de Órganos, se

establecerá una estructura organizativa del Órgano Legislativo, conforme a su Reglamento General.

• Artículo 16. (ATRIBUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL). El Concejo Municipal tiene las
siguientes atribuciones:

1. Elaborar y aprobar el Reglamento General del Concejo Municipal, por dos tercios de votos
del total de sus miembros.
2. Organizar su Directiva conforme a su Reglamento General, respetando los principios de
equidad e igualdad entre mujeres y hombres.
3. Conformar y designar a la Comisión de Ética en la primera sesión ordinaria. Esta comisión
ejercerá autoridad en el marco de las atribuciones y funciones aprobadas expresamente por
el Concejo Municipal.
4. En el ámbito de sus facultades y competencias, dictar Leyes Municipales y Resoluciones,
interpretarlas, derogarlas, abrogarlas y modificarlas.
5. Elaborar, aprobar y ejecutar su Programa Operativo Anual, Presupuesto y sus reformulados
6. Designar a la Máxima Autoridad Ejecutiva del Concejo Municipal, quien atenderá todo lo
relativo al sistema administrativo y financiero, de conformidad a lo dispuesto en el
Reglamento General del Concejo Municipal.
7. Aprobar o ratificar convenios, de acuerdo a Ley Municipal.
8. Aprobar contratos, de acuerdo a Ley Municipal.
9. …………………………………………….

• Artículo 24. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).

I. El Órgano Ejecutivo estará conformado por:

a. La Alcaldesa o el Alcalde Municipal.

b. Las Secretarías Municipales.

Asimismo, podrá incluir en su estructura:

a. Sub Alcaldías.
b. Entidades Desconcentradas Municipales.
c. Entidades Descentralizadas Municipales.
d. Empresas Municipales.

II. En los distritos municipales indígena originario campesinos, las naciones y pueblos indígena
originario campesinos, elegirán a sus autoridades por normas y procedimientos propios.

• Artículo 26. (ATRIBUCIONES DE LA ALCALDESA O EL ALCALDE MUNICIPAL). La Alcaldesa o

el Alcalde Municipal, tiene las Siguientes atribuciones:
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MUNICIPAL VALLES

1. Representar al Gobierno Autónomo Municipal.

2. Presentar Proyectos de Ley Municipal al Concejo Municipal.
3. Promulgar las Leyes Municipales u observarlas cuando corresponda.
4. Dictar Decretos Municipales, conjuntamente con las y los Secretarios Municipales.
5. Dictar Decretos Ediles.
6. Aprobar su estructura organizativa mediante Decreto Municipal.
7. Proponer y ejecutar políticas públicas del Gobierno Autónomo Municipal.
8. Designar mediante Decreto Edil, a las Secretarias y los Secretarios Municipales, Sub Alcaldesas
o Sub Alcaldes de Distritos Municipales y Autoridades de Entidades Desconcentradas
Municipales, con criterios de equidad social y de género en la participación, en el marco de la
interculturalidad.
9. Designar mediante Decreto Edil, a las Máximas Autoridades Ejecutivas de las Empresas
Municipales y de las Entidades Descentralizadas Municipales, en función a los principios de
equidad social y de género en la participación e igualdad y complementariedad.
10. Dirigir la Gestión Pública Municipal.
III. 11..…………………………………………………..

• Artículo 29. (ATRIBUCIONES DE LAS SECRETARÍAS MUNICIPALES).

Las Secretarias o Secretarios Municipales, en el marco de las competencias asignadas en la Constitución

Política del Estado a los Gobiernos Autónomos Municipales, y en particular a su Órgano Ejecutivo, tienen
las siguientes atribuciones:

1. Proponer y coadyuvar en la formulación de las políticas generales del Gobierno Autónomo

Municipal, desde un enfoque de género, generacional e interculturalidad.
2. Proponer y dirigir las Políticas Municipales, en el ámbito de las competencias asignadas
a la Secretaría Municipal a su cargo.
3. Dirigir la gestión de la Administración Pública Municipal, en el ámbito de las competencias
asignadas a su Secretaría Municipal.
4. Dictar normas administrativas, en el ámbito de su competencia.
5. Proponer Proyectos de Decretos Municipales y suscribirlos con la Alcaldesa o el Acalde
Municipal.
6. Resolver los asuntos administrativos que correspondan a la Secretaría Municipal a su
cargo.
7. Presentar a la Alcaldesa o Alcalde y al Concejo Municipal, los informes que le sean
solicitados.
8. Coordinar con las otras Secretarías Municipales, la planificación y ejecución de las
políticas del Gobierno Autónomo Municipal.
9. Promover e implementar actividades de evaluación y control de la Gestión Pública.
10. Proporcionar información sobre el uso de los recursos, a quien lo solicite, de forma
completa, veraz, adecuada y oportuna.
11. ……………………….
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MUNICIPAL VALLES

• Artículo 30. (BIENES DE DOMINIO MUNICIPAL). Los bienes de dominio municipal se clasifican
en:

a. Bienes Municipales de Dominio Público.

b. Bienes de Patrimonio Institucional.
c. Bienes Municipales Patrimoniales.

• Artículo 31. (BIENES MUNICIPALES DE DOMINIO PÚBLICO).

Los Bienes Municipales de Dominio Público son aquellos destinados al uso irrestricto de la comunidad,
estos bienes comprenden, sin que esta descripción sea limitativa:

a. Calles, avenidas, aceras, cordones de acera, pasos a nivel, puentes, pasarelas, pasajes, caminos
vecinales y comunales, túneles y demás vías de tránsito.
b. Plazas, parques, bosques declarados públicos, áreas protegidas municipales y otras áreas verdes
y espacios destinados al esparcimiento colectivo y a la preservación del patrimonio cultural.
c. Bienes declarados vacantes por autoridad competente, en favor del Gobierno Autónomo Municipal.

d. Ríos hasta veinticinco (25) metros a cada lado del borde de máxima crecida, riachuelos, torrenteras
y quebradas con sus lechos, aires y taludes hasta su coronamiento.

• Artículo 32. (BIENES DE PATRIMONIO INSTITUCIONAL).

Son Bienes de Patrimonio Institucional de propiedad del Gobierno Autónomo

Municipal, todos los que no estén destinados a la administración Municipal y/o a la prestación de un servicio
público Municipal, ni sean bienes de dominio público.

• Artículo 33. (USO TEMPORAL DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO).

Corresponde al Órgano Ejecutivo Municipal proponer al Concejo Municipal, regule mediante Ley el uso
temporal de Bienes de Dominio Público Municipal.

• Artículo 34. (BIENES MUNICIPALES PATRIMONIALES).

Son Bienes Municipales Patrimoniales todos los bienes del Gobierno Autónomo Municipal, sea que los
mismos estén destinados a la administración municipal y/o a la prestación de un servicio público municipal.

Ley N° 031 MARCO DE AUTONOMÍA Y DESCENTRALIZACIÓN “ANDRÉS IBÁÑEZ” DEL 19 DE JULIO

DE 2010.

La Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, en relación a los gobiernos municipales
principalmente, establece lo siguiente.
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• Artículo 9. (EJERCICIO DE LA AUTONOMÍA).

I. La autonomía se ejerce a través de:

1. La libre elección de sus autoridades por las ciudadanas y los ciudadanos.

2. La potestad de crear, recaudar y/o administrar tributos, e invertir sus recursos de acuerdo a la
Constitución Política del Estado y la ley.
3. La facultad legislativa, determinando así las políticas y estrategias de su gobierno autónomo.
4. La planificación, programación y ejecución de su gestión política, administrativa, técnica,
económica, financiera, cultural y social.
5. El respeto a la autonomía de las otras entidades territoriales, en igualdad de condiciones.
6. El conocimiento y resolución de controversias relacionadas con el ejercicio de sus potestades
normativas, ejecutivas, administrativas y
7.

técnicas, mediante los recursos administrativos previstos en la presente Ley y las normas
aplicables.
8. La gestión pública intercultural, abierta tanto a las diferentes culturas de las naciones y pueblos
indígena originario campesinos, como a las personas y colectividades que no comparten la
identidad indígena.
9. En el caso de la autonomía indígena originaria campesina, el ejercicio de la potestad
jurisdiccional indígena, en el marco de la Constitución Política del Estado y las leyes que la
regulen.

II. En el caso de la autonomía regional, el ejercicio de sus competencias está sujeto a la legislación
de las entidades territoriales que se las transfieran o deleguen.

• Artículo 33. (CONDICIÓN DE AUTONOMÍA).

Todos los municipios existentes en el país y aquellos que vayan a crearse de acuerdo a ley, tienen la
condición de autonomías municipales sin necesidad de cumplir requisitos ni procedimiento previo. Esta
cualidad es irrenunciable y solamente podrá modificarse en el caso de conversión a la condición de
autonomía indígena originaria campesina por decisión de su población, previa consulta en referendo.

• Artículo 34. (GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL).

El gobierno autónomo municipal está constituido por:

I. Un Concejo Municipal, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en el ámbito de sus

competencias. Está integrado por concejalas y concejales electas y electos, según criterios de
población, territorio y equidad, mediante sufragio universal, y representantes de naciones y
pueblos indígena originario campesinos elegidas y elegidos mediante normas y procedimientos
propios que no se hayan constituido en autonomía indígena originaria campesina, donde
corresponda.

II. Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Alcaldesa o un Alcalde e integrado además por
autoridades encargadas de la administración, cuyo número y atribuciones serán establecidos en
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la carta orgánica o normativa municipal. La Alcaldesa o el Alcalde será elegida o elegido por
sufragio universal en lista separada de las concejalas o concejales por mayoría simple.

• Artículo 35. (CONCEJO MUNICIPAL).

La carta orgánica deberá definir el número de concejalas o concejales y la forma de conformación del
Concejo Municipal, de acuerdo a la Ley del Régimen Electoral.

• Artículo 36. (ORGANIZACIONES TERRITORIALES Y FUNCIONALES).

La carta orgánica o la norma municipal establecerán obligatoriamente, en coordinación con las

organizaciones sociales ya constituidas, el ejercicio de la participación y control social, conforme a ley.

• Artículo 64. (COMPETENCIAS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS).

I. Todas las competencias exclusivas asignadas por la Constitución Política del Estado a las
entidades territoriales autónomas y aquellas facultades reglamentarias y ejecutivas que les sean
transferidas o delegadas por ley de la Asamblea Legislativa Plurinacional deben ser asumidas
obligatoriamente por éstas, al igual que aquellas exclusivas del nivel central del Estado que les
corresponda en función de su carácter compartido o concurrente, sujetas a la normativa en
vigencia.

II. Los ingresos que la presente Ley asigna a las entidades territoriales autónomas tendrán como
destino el financiamiento de la totalidad de
III. competencias previstas en los Artículos 299 al 304 de la Constitución Política del Estado.

IV. Las competencias de las entidades territoriales autónomas se ejercen bajo responsabilidad
directa de sus autoridades, debiendo sujetarse a los sistemas de gestión pública, control
gubernamental establecidos en la ley, así como al control jurisdiccional.

• Artículo 65. (COMPETENCIAS CONCURRENTES).

Para el ejercicio de las facultades reglamentaria y ejecutiva respecto de las competencias concurrentes,
que corresponde a las entidades territoriales de manera simultánea con el nivel central del Estado, la ley
de la Asamblea
Legislativa Plurinacional distribuirá las responsabilidades que corresponderán a cada nivel en función de
su naturaleza, características y escala de intervención.

• Artículo 66. (COMPETENCIAS COMPARTIDAS).

I. La Asamblea Legislativa Plurinacional tiene la facultad exclusiva de fijar por medio de

legislaciones básicas los principios, la regulación general de la materia y la división de
responsabilidades entre el nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas
respecto a determinada competencia compartida, de acuerdo a su naturaleza y escala.
Asimismo, determinará a qué entidades territoriales autónomas les corresponde dictar
legislación de desarrollo, resguardando obligatoriamente las definidas para las autonomías
indígenas originarias campesinas
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establecidas en el Parágrafo II del Artículo 304 de la Constitución Política del Estado.

II. La legislación de desarrollo es complementaria a la legislación básica, norma sobre las

competencias compartidas asignadas a las entidades territoriales autónomas en su jurisdicción;
es nula de pleno derecho si contradice los preceptos y alcances de la legislación básica
establecida por la Asamblea Legislativa Plurinacional.

• Artículo 67. (GRADUALIDAD EN EL EJERCICIO DE COMPETENCIAS).

I. El Servicio Estatal de Autonomías, en coordinación con las instancias del nivel central del Estado
que correspondan y las entidades territoriales autónomas, apoyará el ejercicio gradual de las
nuevas competencias de estas últimas, para lo cual podrá diseñar y llevar adelante programas
de asistencia técnica.

II. En caso de necesidad las autonomías indígena originaria campesinas constituidas en los
territorios indígena originario campesinos, mediante un proceso concertado con los gobiernos
municipales que correspondan y a través de la suscripción de un convenio refrendado por los
respectivos órganos deliberativos, determinarán el ejercicio de las competencias relativas a la
provisión de servicios públicos a la población del territorio indígena originario campesino de
conformidad a lo establecido en el Parágrafo I del Artículo 303 de la Constitución Política del
Estado.

• Artículo 68. (COMPATIBILIZACIÓN LEGISLATIVA).

En caso que se presenten situaciones de disparidad entre las disposiciones normativas de las entidades
territoriales autónomas que afecten derechos constitucionales o el interés general del Estado, la Asamblea
Legislativa Plurinacional tiene la facultad de establecer, por medio de ley, los principios necesarios para
llevar a cabo la compatibilización normativa.

• Artículo 69. (CONFLICTOS DE COMPETENCIAS).

I. Los conflictos de asignación, transferencia, delegación o ejercicio de competencias que se

susciten entre el nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas, o entre éstas,
podrán resolverse por la vía conciliatoria ante el Servicio Estatal de Autonomías, mediante
convenio de conciliación que deberá ser refrendado por los órganos legislativos
correspondientes. Esta vía administrativa no impide la conciliación directa entre partes.

II. Agotada la vía conciliatoria, los conflictos de competencias serán resueltos por el Tribunal
Constitucional Plurinacional.

• Artículo 70. (FACULTAD LEGISLATIVA).

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I. La transferencia o delegación de una competencia no implica la pérdida de la titularidad de la

facultad legislativa, salvo lo dispuesto en el Artículo 72 de la presente Ley.

II. No será necesaria una nueva ley, siempre que exista una norma vigente de igual rango para el
ejercicio de una competencia, correspondiendo su reglamentación y ejecución sin perjuicio de
lo establecido en el Artículo 410 de la Constitución Política del Estado.

• Artículo 71. (RESERVA DE LEY).

Todo mandato a ley incluido en el texto constitucional sin determinar la entidad territorial que legislará,
implica el ejercicio de exclusividad nacional, salvo en el caso de las competencias exclusivas de una
entidad territorial autónoma, donde corresponderá su respectiva legislación.

• Artículo 72. (CLÁUSULA RESIDUAL).

Las competencias no incluidas en el texto constitucional de acuerdo al Parágrafo II del Artículo 297 de la
Constitución Política del Estado serán atribuidas al nivel central del Estado y éste definirá mediante Ley
su asignación de acuerdo al Parágrafo I del mismo Artículo.

• Artículo 73. (COMPETENCIAS CONCURRENTES DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

AUTÓNOMAS).

Las entidades territoriales autónomas que establezcan el ejercicio concurrente de algunas de sus
competencias exclusivas con otras entidades territoriales de su jurisdicción, mantendrán la potestad
legislativa, reglamentaria y ejecutiva estableciendo las áreas y el alcance de la participación de las
entidades territoriales en su reglamentación y ejecución.

• Artículo 74. (COMPETENCIAS DE LA AUTONOMÍA REGIONAL).

I. La asamblea departamental aprobará por dos tercios (2/3) de votos del total de sus miembros
el traspaso de competencias a las autonomías regionales que se constituyan en el
departamento, en el plazo de ciento veinte (120) días a partir de la solicitud.

II. La autonomía indígena originaria campesina constituida como región indígena originaria
campesina asumirá las competencias que le sean conferidas por las entidades territoriales
autónomas que la conforman con el alcance facultativo establecido en la Constitución Política
del Estado para la autonomía regional.

III. Las autonomías indígenas originario campesinas constituidas como región podrán también
recibir competencias del gobierno autónomo departamental, en los mismos términos y
procedimientos establecidos para la autonomía regional.

• Artículo 75. (TRANSFERENCIA).

La transferencia total o parcial de una competencia implica transferir su responsabilidad a la entidad

territorial autónoma que la recibe, debiendo asumir las funciones sobre las materias competenciales
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transferidas. La transferencia es definitiva y no puede ser, a su vez, transferida a una tercera entidad
territorial autónoma, limitándose en todo caso a su delegación total o parcial. La transferencia se hará
efectiva cuando las entidades territoriales autónomas emisora y receptora la ratifiquen por ley de sus
órganos deliberativos.

• Artículo 76. (DELEGACIÓN).

I. La delegación total o parcial de una competencia implica que el gobierno delegante no pierde la
titularidad de la miVWM, asumiendo la responsabilidad la entidad territorial que la recibe. La
delegación es revocable en los términos establecidos en el convenio de delegación competencial
y no puede ser, a su vez, transferida ni delegada total o parcialmente a una tercera entidad
territorial autónoma.

II. La delegación de una competencia que era ejercida efectivamente por la entidad que la confiere,
incluirá los recursos, la infraestructura, equipamiento y los instrumentos técnicos y
metodológicos que se hayan estado empleando para ello, así como la capacitación de personal
y transmisión del conocimiento que forman parte de su ejercicio.

• Artículo 77. (INFORMACIÓN Y PARTICIPACIÓN DEL SERVICIO ESTATAL DE AUTONOMÍAS).

I. Toda transferencia o delegación de competencias entre el nivel central del Estado y las
entidades territoriales autónomas o entre éstas, deberá ser comunicada al Servicio
Estatal de Autonomías y conllevará la definición de recursos económicos necesarios para
su ejercicio, los que podrán provenir de fuentes ya asignadas con anterioridad.

II. El Servicio Estatal de Autonomías participará necesariamente de todo proceso de

transferencia o delegación de competencias desde el nivel central del Estado a las
entidades territoriales, el que deberá contar con su informe técnico.

III. El Servicio Estatal de Autonomías emitirá, de oficio, informe técnico respecto a toda
transferencia o delegación competencial entre entidades territoriales autónomas, las que
podrán pedir al Servicio Estatal de Autonomías cooperación técnica en los procesos de
transferencia o delegación de competencias en los cuales participen.

• Artículo 78. (GARANTÍA ESTATAL DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS).

Los servicios públicos que dejen de ser provistos por una entidad territorial autónoma podrán ser atendidos
por los gobiernos de las entidades territoriales autónomas dentro de cuyo territorio se encuentre la entidad
territorial autónoma responsable de su prestación. Al efecto, a solicitud de la sociedad civil organizada
según la definición de la ley que regulará la participación y control social, o del Ministerio de
Autonomía, la Asamblea Legislativa Plurinacional aprobará una ley autorizando el ejercicio transitorio de
la competencia y fijando las condiciones, plazos para su ejercicio y las condiciones de restitución al
gobierno autónomo impedido, previo informe del Servicio Estatal de Autonomías.

• Artículo 79. (COMPETENCIAS NO PREVISTAS).

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Las competencias no previstas en el presente Capítulo deberán ser reguladas por una ley sectorial
aprobada por el nivel al que correspondan las miVWMs, conforme al Artículo 297 de la Constitución Política
del Estado.

• Artículo 81. (SALUD).

III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 2 del Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias de la siguiente manera:

2. Gobiernos municipales autónomos:

a. Formular y aprobar el Plan Departamental de Salud en concordancia con el Plan de Desarrollo

Sectorial Nacional.
b. Ejercer la rectoría en salud en el departamento para el funcionamiento del Sistema Único de Salud,
en el marco de las políticas nacionales.

c. Proporcionar la infraestructura sanitaria y el mantenimiento adecuado del tercer nivel.

d. Proveer a los establecimientos de salud del tercer nivel, servicios básicos, equipos, mobiliario,
medicamentos, insumos y demás suministros, así como supervisar y controlar su uso.
e. Coordinar con los municipios y universidades públicas el uso exclusivo de los establecimientos del
Sistema de Salud público para la formación adecuada de los recursos humanos, en el marco del
respeto prioritario del derecho a las personas.
f. Planificar la estructuración de redes de salud funcionales y de calidad, en coordinación con las
entidades territoriales autónomas municipales e indígena originario campesinas en el marco de la
Política Nacional de la Salud Familiar Comunitaria Intercultural.
g. Establecer mecanismos de cooperación y cofinanciamiento en, coordinación con los gobiernos
municipales e indígena originario campesinos, para garantizar la provisión de todos los servicios de
salud en el departamento.
h. Acreditar los servicios de salud dentro del departamento de acuerdo a la norma del nivel central del
Estado.
i. Ejecutar los programas epidemiológicos en coordinación con el nivel central del Estado y municipal
del sector.
j. Elaborar y ejecutar programas y proyectos departamentales de promoción de salud y prevención
de enfermedades en el marco de la política de salud.

• Artículo 82. (HÁBITAT Y VIVIENDA)

III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 15 del Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se desarrollan las competencias de la siguiente manera:

3. Gobierno Municipal Autónomo:

a. Formular y probar políticas municipales de financiamiento de la vivienda

b. Elaborar y ejecutar programas y proyectos de constitución de viviendas, conforme a las políticas
y normas técnicas aprobadas por el nivel central del estado.
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IV. En el marco de la competencia del Numeral 10 del Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución
Política del Estado, los gobiernos municipales tienen la competencia exclusiva de organizar y
administrar el catastro urbano, conforme a las reglas técnicas y parámetros técnicos
establecidos por el nivel central del Estado cuando corresponda. El nivel central del Estado
establecerá programas de apoyo técnico para el levantamiento de catastros municipales de
forma supletoria y sin perjuicio de la competencia municipal.

V. En el marco de la competencia del Numeral 29 del Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución
Política del Estado los gobiernos municipales tienen las siguientes competencias exclusivas:

1. Diseñar, aprobar y ejecutar el régimen del desarrollo urbano en su jurisdicción.

2. Formular, aprobar y ejecutar políticas de asentamientos urbanos en su jurisdicción.
• Artículo 83. (AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO).

II. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 9 del Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado y en el marco de la delegación de la facultad reglamentaria y/o
ejecutiva de la competencia exclusiva del Numeral 30 del Parágrafo II del Artículo 298 de la
Constitución Política del Estado, se desarrollan las competencias de la siguiente manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a. Ejecutar programas y proyectos de los servicios de agua potable y alcantarillado, conforme a la

Constitución Política del Estado, en el marco del régimen hídrico y de sus servicios, y las políticas
establecidas por el nivel central del Estado.

b. Elaborar, financiar y ejecutar proyectos de agua potable en el marco de sus competencias, y cuando
corresponda de manera concurrente y coordinada con el nivel central del Estado y los otros niveles
autonómicos; así como coadyuvar en la asistencia técnica y planificación. Concluidos los proyectos podrán
ser transferidos al operador del servicio.
c. Proveer los servicios de agua potable y alcantarillado a través de entidades públicas, cooperativas,
comunitarias o mixtas sin fines de lucro conforme a la Constitución Política del Estado y en el marco de
las políticas establecidas en el nivel central del Estado.
d. Aprobar las tasas de los servicios públicos de agua potable y alcantarillado, cuando estos presten el
servicio de forma directa.

III. De acuerdo al Artículo 20 de la Constitución Política del Estado y la competencia del Numeral
40 del Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales tienen la competencia exclusiva del alcantarillado y establecimiento de las tasas
sobre la miVWM.

• Artículo 84. (EDUCACIÓN).

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I. La distribución de competencias entre el nivel central del Estado y las entidades territoriales
autónomas en materia de educación deberá ser regulada por una ley especial, al constituirse la
educación en la función

suprema y primera responsabilidad del Estado, siendo ésta unitaria, pública y universal, por lo
tanto tiene la obligación de garantizarla y establecer las políticas. La gestión del Sistema de
Educación es concurrente con las entidades territoriales autónomas de acuerdo al Numeral 2
del Parágrafo II del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado.

II. La ley especial en materia de educación regulará el desarrollo curricular descolonizador tomando
en cuenta las características espirituales, territoriales, lingüísticas, culturales, sociales,
económicas y políticas en cada entidad territorial autónoma.

III. Las relaciones y responsabilidades entre las entidades vinculadas al sector educación se
sujetarán al marco legal vigente, anterior a la promulgación de la presente Ley, en tanto se
promulgue la ley especial citada en los Parágrafos precedentes.

• Artículo 85. (TELEFONÍA FIJA, MÓVIL Y TELECOMUNICACIONES).

II. De acuerdo a la competencia compartida del Numeral 2 del Parágrafo I del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se desarrollan las competencias de la siguiente manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a) Respetando el régimen general y las políticas sancionadas por el nivel central del Estado, los
gobiernos municipales autorizarán la instalación de torres y soportes de antenas y las redes.

• Artículo 86. (PATRIMONIO CULTURAL).

III. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 16 y 31 del Parágrafo I del Artículo 302 de
la Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales autónomos tendrán las siguientes
competencias exclusivas:

1. Formular y ejecutar políticas de protección, conservación, recuperación, custodia y promoción

del patrimonio cultural municipal y descolonización, investigación y prácticas de culturas
ancestrales de naciones originarias y pueblos indígenas, idiomas del Estado Plurinacional, en el
marco de las políticas estatales.
2. Elaborar y desarrollar normativas municipales para la declaración, protección, conservación y
promoción del patrimonio cultural, histórico, documental, artístico, monumental, arquitectónico,
arqueológico, paleontológico, científico, tangible e intangible a su cargo, dentro de los
parámetros establecidos en la Ley Nacional del Patrimonio Cultural.

3. Generar espacios de encuentro e infraestructura para el desarrollo de las actividades artístico

culturales.

• Artículo 87. (RECURSOS NATURALES).

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IV. De acuerdo a las competencias concurrentes de los Numerales 4 y 11 del Parágrafo II del
Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias de la
siguiente manera:

2. Gobiernos municipales autónomos:

a. Ejecutar la política general de conservación de suelos, recursos forestales y bosques en coordinación

con el gobierno departamental autónomo.
b. Implementar las acciones y mecanismos necesarios para la ejecución de la política general de suelos.

• Artículo 88. (BIODIVERSIDAD Y MEDIO AMBIENTE).

IV. De acuerdo a las competencias concurrentes 8 y 9 del Artículo 299 Parágrafo II de la

Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias concurrentes de la siguiente
manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a) Reglamentar y ejecutar el régimen y las políticas de residuos sólidos, industriales y tóxicos, en su

jurisdicción.

V. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 1 del Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias concurrentes de la siguiente
manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a) Proteger y contribuir a la protección del medio ambiente y fauna silvestre, manteniendo el equilibrio
ecológico y el control de la contaminación ambiental en su jurisdicción.

VI. De acuerdo a al competencia exclusiva del Numeral 11, Parágrafo II del Artículo 302 de la
Constitución Política del Estado los gobiernos municipales tienen la competencia exclusiva de
administrar áreas protegidas municipales en coordinación con los pueblos indígena originario
campesinos cuando corresponda.

• Artículo 89. (RECURSOS HÍDRICOS Y RIEGO).

II. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 10, Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se desarrollan las competencias concurrentes de la siguiente
manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

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a) Elaborar, financiar y ejecutar proyectos de riego y micro riego de manera exclusiva o concurrente,
y coordinada con el nivel central del Estado y entidades territoriales autónomas en coordinación con
los pueblos indígena originario campesinos.
III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 7, Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias de la siguiente manera:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a) Diseñar, ejecutar y administrar proyectos para el aprovechamiento de recursos hídricos.

IV. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 38, Parágrafo I del Artículo 302 de la
Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales tienen la competencia exclusiva de
los sistemas de micro riego en coordinación con los pueblos indígena originario campesinos.
.
• Artículo 90. (ARIDOS Y AGRAGADOS).

II. Los gobiernos municipales tendrán a su cargo el manejo de áridos y agregados según manda
el del Numeral 41, Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución Política del Estado en
coordinación con los pueblos indígena originario campesinos cuando corresponda.

• Artículo 91. (DESARROLLO RURAL INTEGRAL).

I. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 16, Parágrafo II del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado, se distribuyen las competencias de la siguiente forma:

3. Gobiernos municipales autónomos:

a) Ejecutar las políticas generales sobre agricultura, ganadería, caza y pesca en concordancia con
el Plan General del Desarrollo Rural Integral en coordinación con los planes y políticas
departamentales.

b) Promover el desarrollo rural integral de acuerdo a sus competencias y en el marco de la política

general.

• Artículo 92. (DESARROLLO PRODUCTIVO).

I. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 21 del Parágrafo I en el Artículo 302 de la

Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales tienen las siguientes competencias
exclusivas:

1. Promover programas de infraestructura productiva con la generación de empleo digno en

concordancia con el plan sectorial y el Plan General de Desarrollo Productivo.
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2. Promover complejos productivos en su jurisdicción, en base al modelo de economía plural

en el marco del Plan General de Desarrollo Productivo.
3. Formular y ejecutar proyectos de infraestructura productiva para el acceso a mercados
locales y promoción de compras estatales, en favor de las unidades productivas,
precautelando el abastecimiento del mercado interno y promoviendo la asociatividad de
las unidades productivas.
4. Coordinar una institucionalidad para el financiamiento de la infraestructura productiva a
nivel municipal.
5. Formular, proponer y ejecutar planes, programas y proyectos de industrialización de la
producción nacional, promoviendo la comercialización a nivel local.
6. Fomentar y fortalecer el desarrollo de las unidades productivas, su organización
administrativa y empresarial, capacitación técnica y tecnológica en materia productiva a
nivel municipal.

• Artículo 93. (PLANIFICACIÓN).

III. De acuerdo a las competencias exclusivas de los Numerales 2 y 42, Parágrafo I del Artículo 302,
de la Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales autónomos tienen las
siguientes competencias exclusivas:

1. Elaborar, aprobar y ejecutar el Plan de Desarrollo Municipal, incorporando los criterios del
desarrollo humano, con equidad de género e igualdad de oportunidades, en sujeción a
ley especial, conforme a las normas del Sistema de Planificación Integral del Estado y en
concordancia con el Plan de Desarrollo Departamental.

2. Crear una instancia de planificación participativa y garantizar su funcionamiento, con

representación de la sociedad civil organizada y de los pueblos indígena originario
campesinos de su jurisdicción.

• Artículo 94. (ORDENAMIENTO TERRITORIAL).

III. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 6 del Parágrafo I, Artículo 302, de la
Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales autónomos tienen las siguientes
competencias exclusivas:

1. Diseñar el Plan de Ordenamiento Territorial Municipal, de acuerdo a los lineamientos

establecidos en el Plan Nacional de Ordenamiento Territorial y en coordinación con el
gobierno departamental y las autonomías indígena originario campesinas.
2. Diseñar y ejecutar en el marco de la política general de uso de suelos, el Plan de Uso de
Suelos del municipio en coordinación con el gobierno departamental y las autonomías
indígena originario campesinas.

• Artículo 95. (TURISMO).

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III. De acuerdo a la competencia del Numeral 17, Parágrafo I, del Artículo 302, de la Constitución
Política del Estado los gobiernos municipales autónomos tendrán las siguientes competencias
exclusivas:

1. Elaborar e implementar el Plan Municipal de Turismo.

2. Formular políticas de turismo local.

3. Realizar inversiones en infraestructura pública de apoyo al turismo.

4. Supervisar y controlar el funcionamiento de los servicios turísticos que mediante

normativa municipal expresa hubieran sido definidos de atribución municipal, preservando
la integridad de la política y estrategias nacionales de turismo.

5. Establecer y ejecutar programas y proyectos que promocionen emprendimientos

turísticos comunitarios.

• Artículo 96. (TRANSPORTES).

VII. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral, 18 Parágrafo I del Artículo 302, de la
Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales tienen las siguientes competencias
exclusivas:

1. Planificar y desarrollar el transporte urbano, incluyendo el ordenamiento del tránsito urbano.

2. Efectuar el registro del derecho propietario de los vehículos automotores legalmente importados,
ensamblados o fabricados en el territorio nacional. Los gobiernos municipales remitirán al nivel
central del Estado, la información necesaria en los medios y conforme a los parámetros técnicos
determinados para el establecimiento de un registro centralizado, integrado y actualizado para
todo el país.

3. Desarrollar, promover y difundir la educación vial con participación ciudadana.

4. Regular las tarifas de transporte en su área de jurisdicción, en el marco de las normas, políticas
y parámetros fijados por el nivel central del Estado.

5. La competencia exclusiva municipal en transporte urbano, ordenamiento y educación vial,

administración y control del tránsito urbano, se la ejercerá en lo que corresponda en coordinación
con la Policía Boliviana.

VIII. De acuerdo a la competencia exclusiva Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 302, de la

Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales tienen la competencia exclusiva de
planificar, diseñar, construir, mantener y administrar los caminos vecinales, en coordinación con
los pueblos indígena originario campesinos, cuando corresponda.

• Artículo 97. (ENERGÍA).

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La distribución de competencias entre el nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas
en materia de energía y sus fuentes deberá ser regulada por una ley sectorial del nivel central del Estado,
la cual definirá la política, planificación y régimen del sector. Dicha distribución se basará en el mandato a
ley del Parágrafo II del Artículo 378, la competencia exclusiva del Numeral 8, Parágrafo II del Artículo 298,
la competencia concurrente del Numeral 7, Parágrafo II, del Artículo 299, las competencias exclusivas de
los Numerales 6 y 16, Parágrafo I del Artículo 300 de los gobiernos departamentales autónomos, la
competencia exclusiva del Numeral 12, Parágrafo I del Artículo 302 de los gobiernos municipales, y la
competencia concurrente del Numeral 4, Parágrafo III del Artículo 304, de la Constitución Política del
Estado.

• Artículo 98. (SEGURIDAD CIUDADANA).

II. El ejercicio de la competencia concurrente de seguridad ciudadana por parte de las entidades
territoriales autónomas deberá sujetarse a la ley especial, emitida por el nivel central del Estado,
de acuerdo a la

competencia concurrente del Numeral 13, Parágrafo II del Artículo 299, de la Constitución
Política del Estado.

• Artículo 99 (RELACIONES INTERNACIONALES).

En virtud de que las relaciones e intercambios internacionales y la negociación, suscripción y ratificación

de tratados internacionales responden a los fines del Estado en función de la unidad, soberanía y los
intereses del pueblo, la distribución y el ejercicio de la competencia compartida, establecida en el Numeral
5, Parágrafo I del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado, que debe darse entre el nivel central
del Estado y las entidades territoriales autónomas deberá ser regulada por ley.

• Artículo 100. (GESTIÓN DE RIESGOS Y ATENCIÓN DE DESASTRES NATURALES). En

aplicación del Parágrafo II del Artículo 297 de la Constitución Política del Estado y el Artículo 72 de
la presente Ley se incorpora la competencia residual de gestión de riesgos de acuerdo a la siguiente
distribución:

III. Los gobiernos municipales tienen las siguientes competencias exclusivas:

1. Ser parte del Sistema Nacional de Reducción de Riesgos y Atención de Desastres y

Emergencias (SISRADE) que en el nivel municipal constituye el conjunto orgánico y
articulado de estructuras, relaciones funcionales, métodos y procedimientos entre
entidades municipales, públicas, privadas y las organizaciones ciudadanas, así como los
recursos físicos, técnicos, científicos, financieros y humanos que se requieran para la
reducción de riesgo y atención de desastres y/o emergencias.

2. Normar, conformar y liderar comités municipales de reducción de riesgo y atención de

desastres.
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3. Aplicar la metodología común de indicadores de riesgo y reducción del mismo y atención

de desastres, formulada por el nivel central del Estado, efectuando el seguimiento
correspondiente a escala municipal.

4. Definir políticas, en programas y proyectos que integren la reducción de riesgos de

desastre tanto de tipo correctivo como prospectivo.

5. Realizar evaluaciones exhaustivas del riesgo, aplicando los criterios, parámetros y

metodología común para clasificar los niveles de riesgo de desastre, monitorearlos,
comunicarlos en el ámbito municipal y reportarlos hacia el Sistema Nacional de Reducción
de Riesgos y Atención de Desastres y Emergencias (SISRADE).

6. Gestionar y consolidar información municipal a través de un mecanismo que promueva la

gestión comunitaria de la información y el conocimiento sobre riesgo, desastre y/o
emergencia.

7. Generar e integrar la información sobre amenazas de orden meteorológico, geológico,

geofísico y ambiental.

8………………………………………………….

• Artículo 101. (OBJETO).

I. El objeto del presente Título es regular el régimen económico financiero en cumplimiento con lo
dispuesto en la Constitución Política del Estado, en el ámbito de aplicación de la presente Ley.
II. El régimen económico financiero regula la asignación de recursos a las entidades territoriales
autónomas y las facultades para su administración, para el ejercicio y cumplimiento de sus
competencias en el marco de la Constitución Política del Estado, su Artículo 340 y disposiciones
legales vigentes.

III. Las entidades territoriales autónomas financiarán el ejercicio de sus competencias con los
recursos consignados en sus presupuestos institucionales, conforme a disposiciones legales
vigentes.

• Artículo 102. (LINEAMIENTOS GENERALES). La administración de los recursos de las entidades

territoriales autónomas se ejercerá en sujeción a los siguientes lineamientos:

1. Sostenibilidad financiera de la prestación de servicios públicos, garantizada por las entidades

territoriales autónomas, verificando que sus programaciones operativas y estratégicas
plurianuales se enmarquen en la disponibilidad efectiva de recursos.
2. Autonomía económica financiera, para decidir el uso de sus recursos y ejercer las facultades
para generar y ampliar los recursos económicos y financieros, en el ámbito de su jurisdicción y
competencias.
3. Equidad con solidaridad entre todas las autonomías, a través de la implementación concertada
de mecanismos que contribuyan a la distribución más equitativa de los recursos disponibles
para el financiamiento de sus competencias.
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4. Coordinación constructiva y lealtad institucional de las entidades territoriales autónomas para la

implementación de cualquier medida que implique un impacto sobre los recursos de otras
entidades, en el ámbito de su jurisdicción.
5. Asignación de recursos suficientes para la eliminación de las desigualdades sociales, de género
y la erradicación de la pobreza.

• Artículo 103. (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS).

I. Son recursos de las entidades territoriales autónomas los ingresos tributarios, ingresos no
tributarios, transferencias del nivel central del Estado o de otras entidades territoriales
autónomas, donaciones, créditos u otros beneficios no monetarios, que en el ejercicio de la
gestión pública y dentro del marco legal vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad para
brindar bienes y servicios a la población de su territorio.

II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos financieros y no financieros que reciben
las entidades territoriales autónomas, destinados a la ejecución de planes, programas y
proyectos de su competencia, en el marco de las políticas nacionales y políticas de las entidades
territoriales autónomas, que no vulneren los principios a los que hace referencia en el Parágrafo
II del Artículo 255 de la Constitución Política del Estado. Es responsabilidad de las autoridades
territoriales autónomas su estricto cumplimiento, así como su registro ante la entidad competente
del nivel central del Estado.

III. Las entidades territoriales autónomas formularán y ejecutarán políticas y presupuestos con
recursos propios, transferencias públicas, donaciones, créditos u otros beneficios no monetarios,
para eliminar la pobreza y la exclusión social y económica, alcanzar la igualdad de género y el
vivir bien en sus distintas dimensiones.

• Artículo 104. (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS

DEPARTAMENTALES). Son recursos de las entidades territoriales autónomas departamentales,
los siguientes:

1. Las regalías departamentales establecidas por la Constitución Política del Estado y las
disposiciones legales vigentes.
2. Los impuestos de carácter departamental, creados conforme a la legislación básica de
regulación y de clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa
Plurinacional, de acuerdo al Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299 y en el Parágrafo III del
Artículo 323 de la Constitución Política del Estado.

3. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido en el Numeral 23,
Parágrafo I del Artículo 300 de la Constitución Política del Estado.
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4. Las patentes departamentales por la explotación de los recursos naturales de acuerdo a la ley
del nivel central del Estado.
5. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenación de activos.
6. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
7. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a lo establecido en la
legislación del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participación en la recaudación en efectivo del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD), y los
establecidos por ley del nivel central del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por delegación o transferencia de competencias.

• Artículo 105. (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS

MUNICIPALES). Son recursos de las entidades territoriales autónomas municipales:

1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y de clasificación

de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional según lo dispuesto
el Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299 y el Parágrafo III del Artículo 323 de la
Constitución Política del Estado.
2. Las tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales creadas de
acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución
Política del Estado.
3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenación de activos.
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
5. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a la legislación del
nivel central del Estado.
6. Las transferencias por coparticipación tributaria de las recaudaciones en efectivo de
impuestos nacionales, según lo establecido en la presente Ley y otras dictadas por la
Asamblea Legislativa Plurinacional.
7. Las transferencias por participaciones en la recaudación en efectivo del Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), previstas por ley del nivel central del Estado.

8. Aquellos provenientes por transferencias por delegación o transferencia de

competencias.

9. Participación en la regalía minera departamental, de acuerdo a normativa vigente, para

municipios productores.

• Artículo 108. (TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO).

I. Las entidades territoriales autónomas deben constituir e implementar las tesorerías

departamentales, regionales, municipales e indígena originario campesinas en sujeción a los
principios, normas y procedimientos emitidos por el ministerio responsable de las finanzas
públicas, como rector del Sistema Nacional de Tesorería y Crédito Público.
II. Las máximas autoridades ejecutivas, asambleas y concejos de las entidades territoriales
autónomas, en el marco de sus competencias, solicitarán de forma expresa la apertura, cierre y
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modificación de cuentas corrientes fiscales al ministerio responsable de las finanzas públicas.

La habilitación de firmas de las cuentas corrientes fiscales será realizada ante las instancias
correspondientes de acuerdo a las normas vigentes.
III. A solicitud expresa de la Presidenta o Presidente de la asamblea departamental o regional,
respectivamente, el ministerio responsable de las finanzas públicas realizará la apertura de una
cuenta corriente fiscal recaudadora y pagadora para la administración de los gastos de
funcionamiento de la asamblea departamental o regional.
IV. Los Ejecutivos Seccionales, Subgobernadores y Corregidores electos por voto popular,
solicitarán de forma expresa a la Gobernadora o Gobernador efectuar los trámites
correspondientes para la apertura de una cuenta corriente fiscal recaudadora y pagadora, y la
habilitación de sus firmas ante el ministerio responsable de las finanzas públicas. Si en el plazo
de cinco (5) días hábiles posteriores al requerimiento, la Gobernadora o Gobernador no efectúa
la mencionada solicitud, la asamblea departamental podrá efectuar directamente la solicitud ante
el ministerio responsable de las finanzas públicas, la apertura y habilitación de firmas de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes.
V. A solicitud expresa de la Gobernadora o del Gobernador, el ministerio responsable de las
finanzas públicas procederá a la apertura de una cuenta corriente fiscal recaudadora y pagadora
y la habilitación de las firmas, para los Ejecutivos Seccionales, Subgobernadores y Corregidores
electos por voto popular. Si en el plazo de cinco (5) días hábiles, la Gobernadora o Gobernador
no efectúa la solicitud, la asamblea departamental podrá solicitar la apertura y habilitación de
firmas de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
VI. Para la contratación de endeudamiento público interno o externo, las entidades territoriales
autónomas deberán justificar técnicamente las condiciones más ventajosas en términos de
tasas, plazos y monto, así como demostrar la capacidad de generar ingresos para cubrir el
capital y los intereses, enmarcándose en las políticas y niveles de endeudamiento,
confesionalidad, programación operativa y presupuesto; para el efecto,

con carácter previo, deben registrar ante la instancia establecida del Órgano Ejecutivo el inicio
de sus operaciones de crédito público.

VII. La contratación de deuda pública externa debe ser autorizada por ley de la Asamblea Legislativa
Plurinacional.
VIII. La contratación de deuda interna pública debe ser autorizada por la instancia establecida del
Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, la que verificará el cumplimiento de parámetros
de endeudamiento, de acuerdo a la normativa en vigencia.
IX. La autorización de endeudamiento interno por parte de las instancias autorizadas, no implica
ningún tipo de garantía del nivel central del Estado para el repago de la deuda, siendo ésta
responsabilidad exclusiva de las entidades territoriales autónomas.
X. Las entidades territoriales autónomas sujetas de crédito público podrán contratar deuda
conjuntamente en casos de inversión concurrente, según ley específica del nivel central del
Estado.
XI. Se prohíbe la concesión de préstamos de recursos financieros entre entidades territoriales
autónomas.
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XII. Las entidades territoriales autónomas asumen la obligación del repago del servicio de la deuda
pública contraída antes de la vigencia de la presente Ley, por sus respectivas administraciones
y en sujeción a las disposiciones legales correspondientes.
XIII. La legislación de las entidades territoriales autónomas sobre el crédito público deberá
enmarcarse en los lineamientos, procedimientos y condiciones establecidas en la legislación del
nivel central del Estado.

• Artículo 109. (PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS).

I. Son de propiedad de las entidades territoriales autónomas los bienes muebles, inmuebles,
derechos y otros relacionados, que le son atribuidos en el marco del proceso de asignación
competencial previsto en la Constitución Política del Estado y la presente Ley, correspondiendo
a estas entidades efectuar su registro ante las instancias asignadas por la normativa vigente.
II. Las entidades territoriales autónomas regionales administrarán los bienes que los gobiernos
autónomos departamentales o municipales les asignen.

• Artículo 110. (TRANSFERENCIAS).

I. Las transferencias entre el nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas
constituyen los recursos establecidos, mediante la Constitución

Política del Estado y la normativa específica, para financiar las competencias, obligaciones y
responsabilidades.

II. Las entidades territoriales autónomas podrán:

1. Realizar transferencias entre sí, de acuerdo a convenios suscritos por norma del Órgano
Legislativo de los gobiernos autónomos.
2. Transferir recursos públicos en efectivo o en especie, a organizaciones económico
productivas y organizaciones territoriales, con el objeto de estimular la actividad
productiva y generación de proyectos de desarrollo, seguridad alimentaria, reconversión
productiva y salud, en el marco del Plan General de Desarrollo; el uso y destino de estos
recursos será autorizado mediante norma del Órgano Legislativo de los gobiernos
autónomos.

III. Las transferencias para el financiamiento de competencias delegadas o transferidas por la

norma de la Asamblea Legislativa Plurinacional.

IV. Transferencia para gastos de funcionamiento de las asambleas departamentales y regionales,

ejecutivos seccionales, subgobernadores y corregidores electos por voto popular:

1. En el marco del presupuesto aprobado para las entidades territoriales autónomas

departamentales y regionales, según disponibilidad financiera, el Órgano Ejecutivo
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Departamental o Regional deberá efectuar la transferencia mensual de recursos para

gastos de las asambleas departamentales o regionales, de los ejecutivos seccionales,
subgobernadores y corregidores electos por voto popular, hasta el día 10 de cada mes.
2. En caso de incumplimiento de las transferencias, la Asamblea Departamental o Regional,
los ejecutivos seccionales, subgobernadores y corregidores electos por voto popular,
solicitarán al ministerio responsable de las finanzas públicas, efectuar débitos
automáticos de las cuentas corrientes fiscales del Órgano Ejecutivo de los gobiernos
autónomos departamentales o regionales, de acuerdo a los límites financieros aprobados
en el presupuesto.

• Artículo 111. (DISTRIBUCIÓN EQUITATIVA TERRITORIAL).

I. La distribución de recursos provenientes de la explotación de recursos naturales deberá

considerar las necesidades diferenciadas de la población en las unidades territoriales del
país, a fin de reducir las desigualdades de acceso a los recursos

productivos y las desigualdades regionales, evitando la desigualdad, la exclusión social y

económica, y erradicando la pobreza en sus múltiples dimensiones, en cumplimiento de los
mandatos constitucionales establecidos en los Numerales 3 y 4 del Artículo 313, el Numeral
7, Artículo 316 y el Parágrafo V Artículo 306 de la Constitución Política del Estado. Nivel
central del Estado a entidades territoriales autónomas serán establecidas mediante norma
de la Asamblea Legislativa Plurinacional.
II. Las entidades territoriales autónomas deberán establecer los mecanismos que garanticen
la distribución equitativa dentro de la jurisdicción departamental, de los recursos
provenientes de la explotación de recursos naturales, en el marco de un acuerdo
departamental.
III. Los criterios para la distribución territorial equitativa, además de la población, deben
considerar variables que reflejen las necesidades diferenciadas para la prestación de los
servicios públicos de las entidades territoriales autónomas en el marco de las respectivas
competencias.

• Artículo 112. (COMPETENCIAS, PROGRAMAS Y PROYECTOS

CONCURRENTES).

I. El nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas definirán el

financiamiento que corresponda a la transferencia o delegación de competencias, o al
traspaso de responsabilidades para el ejercicio efectivo de las competencias
concurrentes, en conformidad a lo dispuesto en la presente Ley.

En los casos en que el traspaso efectivo de responsabilidades, transferencia, o delegación

competencial involucre la prestación de servicios relativos a los derechos fundamentales de la
población, las entidades involucradas, la entidad competente del nivel central del Estado y el
Servicio Estatal de Autonomías, establecerán los criterios para el costo de la competencia a ser
transferida o delegada, o de la responsabilidad a ser traspasada, así como el correspondiente
financiamiento de las competencias que son afectadas.
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II. Las entidades territoriales autónomas departamentales, regionales, municipales e

indígena originario campesinas, podrán efectuar acuerdos y convenios aprobados por
sus órganos deliberativos, para la ejecución de programas y proyectos concurrentes en
el ámbito de sus competencias.
III. Las entidades territoriales autónomas que suscriban acuerdos y convenios para la
ejecución de programas y proyectos concurrentes, en los cuales comprometan
formalmente recursos

públicos, tienen la obligatoriedad de transferir a las entidades ejecutoras los recursos

comprometidos con el objeto de asegurar la conclusión de las actividades y obras
acordadas.

IV. En caso de incumplimiento a las disposiciones señaladas, se faculta a la entidad afectada

a solicitar al Ministerio de Autonomía la exigibilidad del compromiso asumido; en caso de
incumplimiento a los acuerdos y convenios, este último solicitará al ministerio responsable
delas finanzas públicas del nivel central del Estado debitar los recursos automáticamente
a favor de las entidades beneficiadas.

• Artículo 113. (ADMINISTRACIÓN PÚBLICA).

I. La administración pública de las entidades territoriales autónomas se regirá por las normas de
gestión pública emitidas en el marco de la Constitución Política del Estado y disposiciones
legales vigentes.
II. Las entidades territoriales autónomas establecerán y aprobarán su escala salarial y planilla
presupuestaria, en el marco de los criterios y lineamientos de política salarial, de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
III. Las entidades territoriales autónomas deben utilizar el sistema oficial de información fiscal
autorizado por el ministerio responsable de las finanzas públicas.

• Artículo 114. (PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS).

I. En el marco de la política fiscal, los presupuestos de las entidades territoriales autónomas se

rigen por el Plan General de Desarrollo, que incluye los planes de desarrollo de las entidades
territoriales autónomas y el Presupuesto General del Estado.

II. El proceso presupuestario en las entidades territoriales autónomas está sujeto a las
disposiciones legales, las directrices y el clasificador presupuestario, emitidos por el nivel central
del Estado, los mismos que incluirán categorías de género para asegurar la eliminación de las
brechas y desigualdades, cuando corresponda.

III. En la planificación, formulación y ejecución de su presupuesto institucional, las entidades

territoriales autónomas deben garantizar la sostenibilidad financiera del ejercicio de sus
competencias en el mediano y largo plazo, con los recursos consignados por la Constitución
Política del Estado y las leyes.
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IV. Las entidades territoriales autónomas elaborarán el presupuesto institucional considerando la

integralidad y articulación de los procesos de planificación, programación, inversión y
presupuesto, incorporando los mecanismos de participación y control social, en el marco de la
transparencia fiscal y equidad de género.

V. El presupuesto de las entidades territoriales autónomas debe incluir la totalidad de sus recursos
y gastos.

VI. La ejecución presupuestaria de recursos y gastos, su registro oportuno, es de responsabilidad

de la máxima autoridad ejecutiva de cada gobierno autónomo.
VII. La distribución y financiamiento de la inversión pública, gasto corriente y de funcionamiento de
las entidades territoriales autónomas, estarán sujetos a una ley específica del nivel central del
Estado.

VIII. Los gobiernos autónomos deben mantener la totalidad de sus recursos financieros en cuentas
corrientes fiscales, autorizadas por el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado.

IX. Los gobiernos autónomos tienen la obligación de presentar a las instancias delegadas por el
Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, la siguiente información y documentación:

1. El Plan Operativo Anual y el presupuesto anual aprobados por las instancias autonómicas que
correspondan, en los plazos establecidos por las instancias del Órgano Ejecutivo del nivel central del
Estado, con la información de respaldo correspondiente, de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes, directrices y clasificador presupuestario emitidos por el nivel central del Estado:

a. Los gobiernos autónomos departamentales a través de su Gobernador deberán

presentar sus presupuestos institucionales debidamente aprobados por la
asamblea legislativa departamental.
b. Los gobiernos autónomos regionales deberán presentar sus presupuestos
institucionales debidamente aprobados por la asamblea regional previo
cumplimiento del Artículo 301 y del Parágrafo III del Artículo 280 de la
Constitución Política del Estado.
c. Los gobiernos autónomos municipales deberán presentar sus presupuestos
institucionales aprobados por el concejo municipal y con el pronunciamiento de
la instancia de participación y control social correspondiente.

d. Los presupuestos de las entidades territoriales autónomas indígena originarias

campesinas conforme a su organización, normas y procedimientos propios.

3. La ejecución presupuestaria mensual sobre los recursos, gastos e inversión pública, en

medio magnética e impresa, hasta el día 10 del mes siguiente, de acuerdo a las
disposiciones legales en vigencia.
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4. Estados financieros de cada gestión fiscal, en cumplimiento a las disposiciones legales

en vigencia.

5. Información de evaluación física y financiera, y otras relacionadas a la gestión

institucional, en los plazos que establezcan las instancias del Órgano Ejecutivo del nivel
central del Estado.

X. Cuando la máxima autoridad ejecutiva de un gobierno autónomo no cumpla con la presentación

del Plan Operativo Anual, del anteproyecto de presupuesto institucional y de la documentación
requerida en los plazos establecidos, las instancias responsables del Órgano Ejecutivo del nivel
central del Estado, en el marco de sus competencias, efectuarán las acciones necesarias para
su agregación y consolidación en el proyecto del Presupuesto General del Estado y su
presentación a la Asamblea Legislativa Plurinacional.

Una vez aprobado por el Órgano Deliberativo del gobierno autónomo, el presupuesto
institucional de una entidad territorial autónoma no podrá ser modificado por otra instancia
legislativa o ejecutiva, sin la autorización del correspondiente gobierno autónomo, a través de
los procedimientos establecidos por las disposiciones legales en vigencia.

XI. En caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en el presente Artículo y normas

vigentes, se inmovilizarán de forma gradual, las cuentas fiscales y se suspenderán las firmas
autorizadas, excepto los recursos del Seguro Universal Materno Infantil (SUMI), y del Seguro de
Salud para el Adulto Mayor (SSPAM), conforme a disposiciones legales del nivel central del

Estado en vigencia. Los órganos legislativos de las entidades autónomas ejercerán al efecto su
rol de fiscalización.

XII. La inmovilización de las cuentas fiscales y suspensión de firmas autorizadas de una entidad
territorial autónoma también podrá realizarse en los siguientes casos:

1. Por petición del Ministerio de Autonomía a la entidad responsable de las finanzas

públicas, en caso de presentarse conflictos de gobernabilidad por dualidad de
autoridades.
2. Por orden de juez competente.

• Artículo 139. (GESTIÓN PARTICIPATIVA). Las normas de los gobiernos autónomos deberán
garantizar la existencia y vigencia de espacios de participación ciudadana y la apertura de canales
o espacios para recoger y atender las demandas sociales en la gestión pública a su cargo,
considerando como mínimo:

1. Espacios de participación social en la planificación, seguimiento, evaluación y control social de

las políticas públicas, planes, programas y proyectos.
2. Espacios de participación directa, iniciativa legislativa ciudadana, referendo y consulta previa.
3. Canales o espacios de atención permanente de la demanda social y ciudadana.
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• Artículo 140. (TRANSPARENCIA).

Sin necesidad de requerimiento expreso, cada gobierno autónomo debe publicar de manera regular y crear
canales de permanente exposición ante la ciudadanía de sus planes, programas y proyectos, las
contrataciones y reportes de ejecución concernientes a éstos, los informes físicos y financieros, resultados,
evaluaciones, balances, así como toda información relacionada a la gestión pública a su cargo. Asimismo,
tiene la obligación de responder a los requerimientos de información específica formulados por cualquier
ciudadana o ciudadano, organización social u organismo colegiado, y permitir el acceso efectivo a la
información de cualquier entidad pública.

• Artículo 141. (RENDICIÓN DE CUENTAS).

Las máximas autoridades ejecutivas deben hacer una rendición pública de cuentas por lo menos dos veces
al año, que cubra todas las áreas en las que el gobierno autónomo haya tenido responsabilidad, y que
deberá realizarse luego de la amplia difusión, de manera previa y oportuna, de su informe por escrito. Los
estatutos autonómicos y cartas orgánicas señalarán los mecanismos y procedimientos de transparencia y
rendición de cuentas. No se podrá negar la participación de las ciudadanas y ciudadanos y organizaciones
de la sociedad civil en los actos de rendición de cuentas.

• Artículo 142. (GARANTÍA DE CONTROL SOCIAL).

La normativa de los gobiernos autónomos garantizará el ejercicio del control social por parte de la
ciudadanía y sus organizaciones, cualesquiera sean las formas en que se ejerciten, de acuerdo a la
Constitución Política del Estado y la ley.

• Artículo 143. (CONTINUIDAD DE LA GESTIÓN PÚBLICA).

El control social no podrá retrasar, impedir o suspender, la ejecución o continuidad de proyectos,

programas, planes y actos administrativos, salvo que se demuestre un evidente y potencial daño a los
intereses y al patrimonio del Estado y los intereses o derechos colectivos establecidos en la Constitución
Política del Estado. El potencial daño deberá ser determinado por autoridad competente.

• DISPOSICIÓN TRANSITORIA TERCERA

I. Para el financiamiento de sus competencias y de acuerdo a lo señalado en la presente ley y

disposiciones legales en vigencia, las entidades territoriales autónomas municipales y las
entidades territoriales autónomas indígena originario campesinas, percibirán las transferencias
del nivel central del Estado por coparticipación tributaria, equivalentes al 20% de la recaudación
en efectivo de los siguientes tributos: el Impuesto al Valor Agregado, Régimen complementario
al IVA, Impuesto Sobre Las Utilidades De Las Empresas, Impuesto a la Transacciones, Impuesto
a los Consumos Específicos, Gravamen Aduanero, Impuesto a la Transmisión Gratuita de
Bienes y el Impuesto a las salidas al exterior.
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II. Las transferencias por participación tributaria señaladas en el párrafo anterior, se distribuirán de
acuerdo al número de habitantes de la jurisdicción de la entidad territorial autónoma, en función
a los datos del último censo Nacional de la población y vivienda.

III. La coparticipación tributaria destinada a las entidades territoriales autónoma será abonada
automáticamente por el Tesoro General del Estado, a través del Sistema Bancario, a la cuenta
fiscal correspondiente de la entidad territorial autónoma.

• DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENA

I. Los límites de gastos del funcionamiento de las entidades territoriales autónomas, deberán ser
establecidos por ley específica de la Asamblea Legislativa Plurinacional. Entre tanto serán
aplicables a los siguientes numerales:

1. Para las entidades territoriales autónomas departamentales y regionales, se establece

como porcentaje máximo destinado para gastos de funcionamiento el 15% sobre el total
de ingresos provenientes de regalías departamentales, Fondo de Compensación
Departamental e Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.

2. Para las entidades territoriales autónomas municipales e indígena originarias

campesinas, se establece como porcentaje máximo destinado para gastos de
funcionamiento el 25%, que para efectos de cálculo se aplica sobre el total de recursos
específicos, coparticipación tributaria y Cuenta Especial Dialogo Nacional 2000 (HIPC II).
Para finalizar los gastos de funcionamiento, solo se puede utilizar los recursos específicos
y los de coparticipación tributaria.

3. Los recursos específicos de las entidades territoriales autónomas, pueden destinarse a

gastos de funcionamiento o inversión, a criterio de los gobiernos autónomos.

4. Los gobiernos autónomos municipales podrán financiar ítems en salud garantizada su

sostenibilidad financiera; la escala salarial respectiva debe ser aprobada por el ministerio
correspondiente.

• DISPOSICIÓN TRANSITORIA DECIMA. Las entidades territoriales autónomas que recién recursos
de transferencias por el IDH podrán utilizarlos en el ámbito de sus competencias, en conformidad a
la Constitución Política Del Estado y las disposiciones legales vigentes.

• DISPOSICIÓN TRANSITORIA DECIMA PRIMERA. Las entidades territoriales autónomas

municipales recibirán las transferencias de la Cuenta Especial Dialogo Nacional 2000 (HIPC II),
conforme a la normativa específica en vigencia.

• DISPOSICIÓN TRANSITORIA DECIMA QUINTA. Mientras no cambie la asignación de

competencias, las entidades territoriales autónomas municipales mantienen el derecho propietario
y la administración de los bienes muebles e inmuebles afectados a la infraestructura física de los
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servicios públicos de salud, educación, cultura deportes caminos vecinales y micro riego,
consistentes en:

1. Hospitales de segundo nivel, hospitales de distrito, centros de salud de área y puestos sanitarios.

2. Establecimientos educativos públicos de los ciclos inicial, primario y secundario

3. Campos deportivos para las practicas masivas y canchas poli funcionales deportivas de
competencia y administración de las entidades territoriales autónomas municipales.
4. Centros de información y documentación, archivos, bibliotecas, museos y hemerotecas.

Ley N° 1178 de Administración y Control gubernamentales, del 20 de Julio de 1990.

La ley 1178 de administración y control gubernamentales regula los sistemas de administración y control
de los recursos del estado y su relación con los sistemas nacionales de planificación e inversión pública.
Los sistemas que regula son:

a) Para programar y organizar las actividades:

- Programación de Operaciones.
- Organización Administrativa.
- Presupuesto.

b) Para ejecutar las actividades programadas:

- Administración de Personal.
- Administración de Bienes y Servicios.
- Tesorería y Crédito Público.
- Contabilidad Integrada.

c) Para controlar la gestión del Sector Público:

- Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control Externo Posterior.

Así mismo indica en el Artículo 3. Que los sistemas de Administración y de Control se aplicarán en todas
las entidades del Sector Público, sin excepción.

Ley N°2042 de Administración Presupuestaria, del 21 de diciembre de 1991.

La ley N° 2042 de administración presupuestaria, entre otros aspectos, establece lo siguiente:

• Artículo 1°.- La presente Ley tiene por objeto establecer las normas generales a las que debe
regirse el proceso de administración presupuestaria de cada ejercicio fiscal, que comprende del 1°
de enero al 31 de diciembre de cada año. Asimismo, normar la elaboración y presentación de los
Estados
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Financieros de la Administración Central para su consideración en el Honorable Congreso Nacional.

• Artículo 2°.- La presente Ley se aplicará sin excepción en todas las entidades del Sector Público,
de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, por
lo que el máximo ejecutivo de cada entidad deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la
presente Ley, en sus respectivos reglamentos y en las normas legales vigentes.

• Artículo 3°.- Las entidades públicas receptoras de transferencias de recursos del Tesoro General
de la Nación por concepto de subvenciones y coparticipación tributaria, cuyo detalle de ingresos y
gastos no se encuentren detallados en el presupuesto aprobado por Ley del Presupuesto General
de la Nación en forma anual, deberán remitir sus presupuestos aprobados por las instancias
correspondientes al Ministerio de Hacienda, a través del Viceministro de Presupuesto y Contaduría,
de acuerdo con el artículo 20, de la Ley Nº 1551 de Participación Popular.

• Artículo 4°.- Las asignaciones presupuestarias de gasto aprobadas por la Ley de Presupuesto de
cada año, constituyen límites máximos de gasto y su ejecución su sujetará a los procedimientos
legales que en cada partida sean aplicables. Toda modificación dentro de estos límites deberá
efectuarse según se establece en el reglamento de modificaciones presupuestaria, que será
aprobado mediante Decreto Supremo.

• Artículo 5°.- Las entidades públicas no podrán comprometer ni ejecutar gasto alguno con cargo a
recursos no declarados en sus presupuestos aprobados.

Ley N°264 del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana “Para una Vida Segura”, del 31 de Julio
de 2012.

La Ley del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana “Para una Vida Segura”, entre otros aspectos
establece lo siguiente:

• Artículo 11. (RESPONSABILIDADES DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTONOMAS

MUNICIPALES). Son responsabilidades de las entidades territoriales autónomas municipales, en
materia de seguridad ciudadana, las siguientes:

1. Formular y ejecutar en el municipio, en concurrencia con el nivel nacional del Estado y las
entidades territoriales autónomas, los planes, programas y proyectos municipales en
materia de

seguridad ciudadana, en sujeción a la Política Pública Nacional De Seguridad Ciudadana,

al plan nacional de seguridad ciudadana.
2. Formular y ejecutar en el ámbito territorial municipal, concurrentemente con el nivel
nacional del Estado, las entidades territoriales autónomas nacionales, regionales e
indígena originario campesinas, en el ámbito de sus competencias, los planes programas,
y proyectos en materia de seguridad ciudadana, en sujeción a la Política Pública Nacional
de Seguridad Ciudadana, al Plan Nacional de Seguridad Ciudadana.
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• Artículo 38. (PRESUPUESTO)

I. La elaboración y la ejecución de políticas públicas, planes, programas. Proyectos y estrategias

de seguridad ciudadana y el establecimiento y funcionamiento de la institucionalidad de la
seguridad ciudadana, se sujetarán al siguiente financiamiento:

1. Los recursos inscritos en el presupuesto del Ministerio de Gobierno, destinados a la

seguridad ciudadana.
2. Las entidades territoriales autónomas departamentales, asignaran como mínimo el 10%
de los recursos provenientes de la coparticipación y nivelación del impuesto a los
Hidrocarburos, previa deducción del 30% destinado a la Renta Dignidad.
3. Las entidades territoriales autónomas municipales e indígena originario campesinas,
asignaran recursos de acuerdo a su población registrada en el Último Censo Nacional de
Población y Vivienda, conforme a lo siguiente:

a. Con cantidad poblacional menor o igual a 50.000 habitantes, como mínimo un

cinco por ciento (5%) de los recursos provenientes de la coparticipación y
nivelación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, previa deducción del treinta
por ciento (30%) destinado a la Renta Dignidad.
b. Con cantidad poblacional mayor a 50.000 habitantes, desde un diez por ciento
(10%) de recursos provenientes de la coparticipación y nivelación del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos previa deducción del treinta por ciento (30%)
destinado a la Renta Dignidad.

4. Los créditos y donaciones nacionales o internacionales.

5. Otros recursos.

II. Los recursos económicos descritos en los numerales 2 y 3 del Parágrafo I del presente Artículo,
serán únicamente invertidos o utilizados en el ámbito territorial departamental y municipal,
respectivamente.

III. Los bienes inmuebles, muebles, equipamiento y tecnología preventiva pública, adquiridos con
los recursos económicos asignados en los presupuestos departamentales, regionales,
municipales e indígena originario campesinos a seguridad ciudadana, serán utilizados
únicamente por la Policía Boliviana para seguridad ciudadana y administrados por el Ministerio
de Gobierno en coordinación con la Policía Boliviana.

IV. No se contemplarán como parte de la ejecución del porcentaje asignado a seguridad ciudadana,
el alumbrado público, recuperación de áreas verdes u otros.

• Artículo 39. (CONVENIOS INTERGUBERNATIVOS DE FINANCIAMIENTO).

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Las entidades territoriales autónomas podrán suscribir convenios intergubernativos, entre sí o con el
Gobierno Nacional a través del Ministerio de Gobierno, con el objeto de financiar y ejecutar el Plan Nacional
de Seguridad Ciudadana, políticas públicas, planes, programas, proyectos y estrategias en materia de
seguridad ciudadana.

• Artículo 40. (CONTROL DE RECURSOS).

I. El control y la fiscalización de los recursos económicos que asigne cada institución que forma
parte del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana, independientemente de su procedencia o
fuente de financiamiento, se encuentran sujetos a la legislación vigente.

II. Las instituciones que forman parte del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana deben rendir
cuentas públicamente a la sociedad.

• Artículo 41. (ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES).

I. las entidades territoriales autónomas destinarán recursos económicos para la adquisición de

bienes inmuebles o transferirán a título gratuito o donación, bienes inmuebles que no estén
cumpliendo una función específica, para la construcción de infraestructura para la policía
boliviana, que estarán exentos del pago de tributos u otras cargas económicas a la institución
policial.

II. En las transferencias de bienes inmuebles, deberá procederse conforme a la Constitución

Política del Estado y disposiciones vigentes.

• Artículo 42. (INFRAESTRUCTURA POLITICA).

El Ministerio de Gobierno y las entidades territoriales autónomas, mediante la suscripción de convenios

interinstitucionales con la Policía Boliviana destinaran recursos económicos para la construcción, refacción
y ampliación de las infraestructuras políticas y carcelarias.

• Artículo 43. (ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES).

Las entidades territoriales autónomas departamentales, para la ejecución del plan nacional de seguridad
ciudadana, políticas públicas, planes, programas y proyectos en materia de seguridad ciudadana,
transferirán a título gratuito bienes muebles tangibles e intangibles, motorizados, sistemas tecnológicos y
de comunicación a la policía boliviana, a solicitud de ésta; de acuerdo a los planes, programas y proyectos,
para su utilización exclusiva en el departamento que hubiese realizado la transferencia, según corresponda
de acuerdo a normativa vigente.

• Artículo 44. (CONVENIOS Y MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES SUJETOS A

RESGISTRO).
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I. Las entidades territoriales autónomas, en el ámbito de sus competencias, son responsables del
financiamiento para la conservación y mantenimiento de los bienes muebles sujetos a registro
que sean asignados a los servicios de seguridad ciudadana en su jurisdicción."

II. La Policía Boliviana es la responsable del uso adecuado, conservación y mantenimiento físico
de los bienes muebles sujetos a registro que sean asignados a los servicios de seguridad
ciudadana en su jurisdicción. Si el deterioro del bien mueble sujeto a registro fuere a razón del
uso inadecuado del responsable, se establecerán las responsabilidades de acuerdo a la
normativa vigente.

• Artículo 45. (EQUIPAMIENTO).

I. El Ministerio de Gobierno y las entidades territoriales autónomas, adquirirán y transferirán a título

gratuito a la Policía Boliviana, a solicitud de ésta, de acuerdo al Plan Nacional de Seguridad
Ciudadana, los planes, programas y proyectos, el equipamiento necesario para la prevención,
mantenimiento y restablecimiento de la seguridad ciudadana.

II. El equipamiento transferido por las entidades territoriales autónomas, será utilizado únicamente
en su jurisdicción, según corresponda.

III. Se entiende por equipamiento a todo el material logístico de uso policial, utilizado en materia de
seguridad ciudadana.

2.3 Naturaleza de las operaciones objeto de examen

El sistema administrativo objeto de examen son las normas y actividades administrativas relacionadas con
el Sistema de Programación de Operaciones (SPO) del Gobierno Autónomo Municipal Valles,
correspondiente a la gestión 2022.

2.4 Organización y estructura de la entidad

La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Municipal Valles, es de carácter funcional y está
conformada por los siguientes niveles organizacionales:

• Nivel legislativo y fiscalizador: conformado por el consejo municipal

• Nivel ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
• Nivel de Staff – conformado por las unidades de Asesoría Legal, Asesoría Financiera y Auditoría
• Nivel técnico – operativo:
- Dirección de Desarrollo Productivo: conformado por el Director de desarrollo productivo y la unidad
forestal.
- Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo financiero y las
unidades de contabilidad, presupuestos, responsable de recaudación y fiscalización y responsables
de almacenes y activos fijos.
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- Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y el departamento
de Planificación y Urbanismo.

La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Municipal Valles es la siguiente:

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(ORGANIGRAMA PARCIAL DE LA MUNICIPALIDAD)
CONCEJO MUNICIPAL

DESPACHO DEL
ALCALDE MUNICIPAL AUDITORIA INTERNA

DIRECCION DE DIRECCION DE DIRECCION DE

FINANZAS OBRAS PÚBLICAS DESARROLLO HUMANO

CONTABILIDAD

AUXILIAR DE
CONTABILIDAD ALMACENES

MENSAJERIA
Y/O PORTERIA

Fuente: Organigrama hipotetico.

2.5 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

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Los principales segmentos o unidades del Gobierno Autónomo Municipal Valles que intervinieron en la
administración de los recursos percibidos, durante la gestión sujeta a examen y que son responsables de
las operaciones de la Municipalidad, de detallan a continuación.

• El consejo municipal; como instancia superior del Gobierno Autónomo Municipal, órgano
representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en
el periodo sujeto a examen.
• El Alcalde Municipal se constituye en la máxima ejecutiva, representativa, operativa y administrativa
del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar
las labores del Órgano administrativo y autorización de operaciones y actividades de conformidad
con leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo
y de toma de decisiones.

• Las secretarias tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce autoridad y supervisión
sobre las direcciones de finanzas, Obras Públicas Personal, Desarrollo productivo, Defensoría de
la Niñez y Adolescencia, Deportes y Asesoría legal.
• El Director Financiero responsable de la información económica financiera, con dependencia erecta
del Secretario Administrativo Financiero ejerce autoridad y supervisión sobre las unidades de
contabilidad y presupuestos y los responsables de cotizaciones y adquisiciones, almacenes y
activos fijos.
• El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la supervisión de
las obras tanto por administración directa como delegada y este, a su vez, ejerce autoridad y
supervisión sobre la Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.
• Las Unidades de Asesoría legal, responsables de prestar asesoramiento legal y de apoyo asesoran
en el campo del Derecho y velan por los intereses del Gobierno Autónomo Municipal Valles.

Los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración son Aprobados por el Alcalde Municipal
y Compatibilizados por el Ministro de Economía y Finanzas Publicas.

2.6 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

El Gobierno Autónomo Municipal Valles no tiene organismos y entidades vinculadas con el objeto de la
auditoria; sin embargo, con objeto de cumplir adecuadamente sus competencias institucionales, coordina
sus labores con la gobernación de Cochabamba y con los contratistas como personas jurídicas y/o
naturales que
ofrecieron bienes y servicios para la ejecución de obras, se constituyen en entidades vinculadas con la
Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoria.

2.7 Fuente de generación de recursos de la entidad

• Las fuentes de recursos de la municipalidad son principalmente los siguientes:

• Transferencias por coparticipación tributaria.
• Transferencias por impuesto directo a los hidrocarburos
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• Transferencias por HIPC – Dialogo 2000

• ………………………..
• Recursos propios: Impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles, Impuesto a los Vehículos,
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles, Impuesto a los consumos Específicos (chicha.),
autorización de entierro suelo, aprobación de planos, alquiler nicho y puestos feriales,
legalizaciones, certificación catastral y otros.

Fuentes de generación Recursos Bs

Transferencias Coparticipación Tributaria 12.896.806
IDH 6.907.776
Recursos de HIPC II 4.066.410
Recursos propios 574.320
Recursos transferidos por Gobernación 63.000
…
Total recursos 24.508.312
Fuente: elaborada con datos hipotéticos.

2.8 Estructura de gastos

Los gastos efectuados por el Gobierno Autónomo Municipal VALLES, se encuentran distribuidos en
función de sus competencias, entre las más importantes están: construcción de obras de dominio público,
refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos, construcción de puentes,
obras de microrregión, seguridad ciudadana y otros, clasificados por partidas presupuestarias de servicios
personales, servicios no personales, materiales y suministros, activos reales, activos financieros, servicio
de la deuda y disminución de otros pasivos y transferencias registradas por estructura programática, Según
el siguiente detalle:

Programas Gastos Bs
Programa central 3.156.134
Promoción de fomento a la programación agropecuaria 115.000
Saneamiento básico 886.400
Construcción y mantenimiento de micro riego 992.305
Desarrollo y preservación del medio ambiente 86.000
Limpieza urbana y rural 64.000
Electrificación rural 55.000
Alumbrado publico 108.000
Infraestructura urbana y rural 1.691.185
Construcción y mantenimiento de caminos 903.000
Servicios de catastro urbano 15.000
Servicio de salud 4.303.514
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Servicio de educación 2.849.061

Desarrollo de promoción y deporte 290.942
Desarrollo de la cultura 70.000
Desarrollo al fomento al turismo 50.000
Desarrollo de políticas de genero 206.520
Defensa y protección a la niñez y la mujer 174.000
Control y regulación de mercados 90.000
Servicio de faenado de ganado 40.000
Servicio de inhumación 45.000
Prevención de riesgos y desastres naturales 120.000
Recursos hídricos 75.000
Servicio de seguridad ciudadana 35.000
Fortalecimiento municipal 4.051.935
Partidas no asignadas – activos financieros 2.464.381
Partidas no asignadas – otras transferencias 1.278.055
Partidas no asignadas – deudas de inversión 292.880
Total gastos 24.508.312,00
Fuente: elaborada con datos hipotéticos.

Para la captación y uso de los recursos, la entidad aplica los Sistemas de administración y Control Interno
gubernamental.

2.9 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

Los principales responsables de aplica los Sistemas de administración y Control Interno gubernamental
en la gestión 2021, fueron los siguientes servidores:

Nombre Cargo Periodo

Roman Choquevillca Alcalde Municipal 15/06/23 a la fecha
Baptista
Nicolas Rueda Gutierrez Secretario General 15/06/23 a la fecha
Sergio cusicanqui Director de Planificacion y 15/06/23 a la fecha
Desarrollo Territorial
Crispin Torrez Borda Director de POA 15/06/23 a la fecha
Fuente: elaboración propia información hipotética.

2.10 Factores externos que pueden afectar las operaciones

Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del Gobierno
Autónomo Municipal Valles estas los factores climáticos, los cuales ocasionaron derrumbes e
interrumpieron el tránsito vehicular en los caminos que tuvieron su incidente en el retraso y/o
incumplimiento en la ejecución de obras; asimismo, en relación a los Sistemas de Administración y
Control Interno, el gobierno en la gestión 2023 actualizo las Normas Básicas del Sistema de
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Programación de Operaciones; sin embargo, no se identificaron factores externos que pueden afectar
sustancialmente a los Sistemas de Administración y Control Interno de la entidad.

2.11 Normas legales aplicables al objeto de la auditoría

Las normas legales aplicables al objeto de la auditoría son los siguientes:

• Ley Nª 1178 de Administración y Control Gubernamental y Decretos Reglamentarios.

• Decreto Supremo 3246 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (NBSPO).
• Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones (RE-SPO).
• Directrices de Formulación Presupuestaria, que incluye el POA.
• Plan Operativo Anual (POA).
• Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente auditoria.

2.12 Factores de riesgo Inherente de la entidad y de operaciones por examinar

Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la auditoría están los
siguientes:

• El Alcalde no tiene formación en administración pública, confiando las decisiones a los Secretarios
y Directores.
• El Gobierno actualiza y emite normas y reglamentos relacionados con los sistemas de
administración.
• Existe presión política para vulnerar los Sistemas de administración y Control Interno, a fin de lograr
las metas establecidas en el POA.
• Influencia Política en la concentración de personal ejecutivo y operativo, sin formación en Sistemas
de Administración y Control Interno.
• El POA incluye más de 1000 proyectos y actividades a ejecutar en la gestión 2023, que dificulta el
control por los ejecutivos de la entidad.

3. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO Y COMPRENSION DEL CONTROL INTERNO

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Especial 253, relacionada con la evaluación del Control
Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del ambiente de control y del
sistema de control interno con relación a los objetivos del examen, el cual, nos permitió identificar
posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.

a) Ambiente de control

Con el objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se

aplicó un cuestionario de control
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interno, procedimientos de indagación y entrevistas, sobre los aspectos

relacionados con los objetivos del examen y se obtuvo los siguientes
resultados:

1. Filosofía y estilo de la dirección

El Gobierno Autónomo Municipal Valles tiene como máxima autoridad

ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y
fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo
Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y
financiero de la Municipalidad; toma conocimiento y aprueba o rechazando
los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal Valles se
efectúan por voto mayoritario de los concejales.

Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron

conciencia de la importancia de implementar procedimientos y actividades
de control interno, como parte de las operaciones; tal el caso, que la
Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos de los Sistemas de
Administración y Control debidamente compatibilizados y aprobados.

Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los

actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y
existe predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría; sin
embargo, no se evidencia que se hubiera adoptado acciones concretas que
permitan implantar controles en las actividades operativas y administrativas
de la Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos).

2. Integridad y valores éticos

El Gobierno Autónomo Municipal de Valles, no ha diseñado, aprobado e

implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los
servidores públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad,
integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
eficiencia; por la existencia de un Código de Ética, se tiene conocimiento
de situaciones anómalas o irregulares en la adquisición y destino de
combustibles, originadas por una ausencia de valores éticos.

3. Competencia profesional

La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos,

se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual
afecta a la competencia profesional. Asimismo, la Municipalidad no cuenta
con un Manual de Funciones que refleje claramente el nivel de
competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos;
razón por la cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos por
funcionarios que no cumplan con los requisitos de competencia requeridos
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para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y la complejidad

de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos cargos
importantes están ocupados por personas con formación profesional como
auditores, ingenieros y abogados.

4. Atmósfera de confiabilidad

Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, se percibe que

la atmósfera de confiabilidad no es adecuada, debido a que:

II. No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el

intercambio de información y la participación de todos los servidores
públicos de la Municipalidad.

III. El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado,

debido a que la información de las operaciones se las realiza con bastante
demora y es centralizada solo por los ejecutivos.

IV. No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los

registros contables y de la documentación de sustento de operaciones
efectuadas, tales como carpetas de las obras.

V. El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los

niveles de la organización sobre los asuntos de interés común fomentando
la unión del personal mediante un sistema de comunicación que sea
excluyente; tampoco ha incentivado la participación y el compromiso de
todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicación para
recibir los comentarios o sugerencias y llevarlos a la práctica.

5. Administración estratégica

Se verifico que el Gobierno Autónomo Municipal Valles está elaborando el

Plan de Desarrollo Municipal (PDM) por el período 2017 al 2022, por
consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan
Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo, también se ha
verificado que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual
para la gestión, el cual incluye los objetivos generales y específicos y los
proyectos por ejecutar priorizados a base de las demandas de las
Organizaciones Sociales, por lo que las operaciones se encuentran
relativamente planificadas.

6. Sistema Organizativo

El Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con un Manual de

Organización Elaborado en la gestión 2013; sin embargo no está
actualizado en función a la estructura organizacional vigente y las nuevas
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normas legales. La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos

Específicos de los Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley
Nº 1178, tampoco cuenta con Manuales de Procedimientos para los
procesos administrativos y operativos, que incluyan procedimientos de
control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

7. Asignación de autoridad y responsabilidad

Se verifico que el Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con un

Manual de Organización, elaborado de 2013, el cual, fue difundido mediante
la entrega de una copia; sin embargo, no existe evidencia de su aprobación,
además. Debido a su antigüedad, los cargos descritos no coinciden con los
existentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en aquellos
casos, en que el cargo descrito coincide con los existentes en la actual
estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, impide delimitar el
nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección
o unidad.

8. Política de Administración de personal

El personal no es tratado y conducido para promover el incremento del

rendimiento, porque es tratado en forma vertical y autoritaria por el alcalde
y el Secretario de Finanzas y Administración. Así mismo, no se efectúa el
reclutamiento mediante convocatorias públicas y tampoco hay
evaluaciones de desempeño. Por otra parte, no se evidencia que la entidad
tenga como política premiar o castigos a los buenos o malos funcionarios
en su desempeño de la función pública.

9. Auditoría interna

El Gobierno Autónomo Municipal Valles, por la población superior a los

50.000 habitantes, ha implementado una unidad de auditoría interna que
está a cargo de un profesional con poca experiencia y tiene apoyo de los
internos de la universidad mayor de san simón. Sin embargo, sus trabajos
están centrados de la auditoria de confiabilidad de registro y estados
financieros, auditoria operática del IDH y auditoria de los SAYCO; no existe
auditoria sobre la adquisición y destino de combustible. En consecuencia,
tomando en cuenta lo descrito en puntos anteriores, se establece que el
ambiente de control en el Gobierno Autónomo Municipal Valles no es el
adecuado.
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b) Evaluación de riesgos

Como resultado de la evaluación de riesgo, se ha determinado que ella es

ineficaz, debido a que la entidad no realiza la evaluación de riesgo. Asimismo,
al ser una entidad pública, está expuesta a riesgo como compra de bienes con
sobre precio, uso inapropiado de bienes y servicios de la entidad, influencia
política en la designación de autoridades, decisiones centradas en la Secretaria
de Finanzas y Administración y el Director de Finanzas.

c) Actividades de Control

Se evidencio que no existen políticas y procedimientos necesarios, para

verificar que en cada una de las actividades de la entidad no en los controles
señalados en normas legales, reglamento y manuales de procedimientos, se
cumplan. Asimismo, se ha evidenciado que se realizan parcialmente controles
de las operaciones de compra y destino de combustible. La Unidad de Auditoría
Interna no realiza Auditorias a estas operaciones, centrándose principalmente
en la auditoria de confiabilidad de registros y estados de control interno se han
detectado deficiencias significativas. Por lo tanto, de la evaluación se establece
que las actividades de control de la entidad son ineficaces.

d) Información y Comunicación

• Información – Se evidencio que los sistemas de información de la

municipalidad no son confiables debido a que la contabilidad se encuentra
retrasada dos semanas y la información que genera la entidad, por lo general
no es utilizada por los ejecutivos para la toma de decisiones, solo se procesa
para cumplir con normas legales, por lo tanto, la información es parcialmente
confiable.
• Comunicación – Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a
través de las diferentes Unidades de la Entidad, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, siendo que sus
decisiones se centran principalmente en el Secretario de Finanzas y
Administración y en la

Dirección de Finanzas. Por lo tanto, no existe una comunicación eficaz dentro

de la Municipalidad.

e) Supervisión y vigilancia

Se evidencio que en la entidad no realizan evaluaciones periódicas de control

interno y de personal dependiente; asimismo, no existe una supervisión del
Alcalde a las operaciones de compra y destino de combustible, principalmente
el tiempo lo destina a reuniones con las Organizaciones Sociales. Por otra
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parte, el Alcalde confía en la supervisión que realiza el Secretario de Finanzas

y Administración y en la Dirección de Finanzas. Por otra parte, se evidencia
que no se procede a la implementación de las recomendaciones de control
interno sugerida por la Unidad de Auditoría Interna. Si bien cuenta con una
Unidad de Auditoría Interna, que depende del Alcalde; sin embargo, no ha
realizado auditoria a la compra y destino del combustible. Asimismo, el Consejo
Municipal, si bien realiza una supervisión y vigilancia de las operaciones de la
entidad; sin embargo, todos los concejales son del mismo partido político, por
tanto, no realizan una fiscalización eficaz, debido a que aprueba todas las
solicitudes que realizan el Alcalde e informes remitidos sin hacer análisis de su
contenido. Por tanto, se percibe que no existe una supervisión previa y
posterior eficaz dentro la Municipalidad.

Por tanto, en cumplimiento a la Norma de Auditoria, se ha realizado la comprensión del Sistema de Control
Interno, como parte de la planificación, donde se ha habiendo evidenciado que el Sistema de Control
Interno no es eficaz. Aspecto, que será considerado para definir la metodología para determinar la
naturaleza, alcance o extensión oportunidad de los procedimientos de auditoría operacional para
determinar la eficacia del SPO.

4. EVALUACION DE RIESGOS

a) Riesgo inherente

De la comprensión de las operaciones administrativas relacionadas con el Sistema de Programación de

Operaciones, se ha identificado los siguientes riesgos inherentes:

• El Alcalde no tiene formación en administración pública, confiando las decisiones a los Secretarios
y Directores.
• El Gobierno actualiza y emite normas y reglamentos relacionados con los sistemas de
administración.
• Existe presión política para vulnerar los Sistemas de administración y Control Interno, a fin de lograr
las metas establecidas en el POA.
• Influencia Política en la concentración de personal ejecutivo y operativo, sin formación en Sistemas
de Administración y Control Interno.
• El POA incluye más de 1000 proyectos y actividades a ejecutar en la gestión 2023, que dificulta el
control por los ejecutivos de la entidad.
• ……….
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.

b) Riesgo de control

De la comprensión del sistema de control relacionado con el Sistema de Programación de Operaciones y

en la ejecución del POA, se ha identificado los siguientes rasgos de control:
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• El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones no se encuentra

actualizado.
• En algunos formularios del POA, las metas no están correctamente establecidos, que permitan
evaluar su cumplimiento.
• La ejecución del POA de la gestión 2023 solo alcanzo al 60% de lo planificado.
• El registro contable, la custodia de fondos y la autorización recaen únicamente en el Director de
Finanzas quien autoriza las compras, firma los cheques y paga por proyectos y actividades
ejecutadas; lo cual hace que exista un alto riesgo de errores o irregularidades al no haber una
segregación de funciones.
• Falta de capacitación al personal en Sistemas de Administración y Control Interno, lo que puede
generar que el personal cometa errores involuntarios.
• ……………..
Las situaciones mencionadas no permiten a la entidad ejercer un adecuado control sobre los
procesos del Sistema de Programación de Operaciones, pudiendo existir errores o irregularidades
en el diseño, implantación y funcionamiento del Sistema; por lo cual, el riesgo de control se
considera ALTO.

c) Riesgo de detección

No obstante de que los riesgos inherentes y de control son calificados como ALTOS; por la naturaleza de
nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas de detalle,

mediante cuestionarios, sobre el diseño, implantación y funcionamiento del Sistema de Programación de

Operaciones, en la gestión 2021, a fin de que el riesgo de detección sea BAJO.

d) Riesgo de auditoria

Considerando que el Riesgo Inherente (RI) es Alto, el Riesgo de Control (RC) es Alto y el Riesgo de
Detección (RD) es Bajo, se estima que el Riesgo de Auditoria (RA) será MEDIO, debido a que se aplicaran
principalmente pruebas para evaluar el diseño, implantación y funcionamiento del SPO.

5. DETERMINACION DE UNIDADES RELACIONADAS CON EL SISTEMA A EXAMINAR

Las unidades administrativas relacionadas con el Sistema de Programación de Operaciones a examinar

son principalmente el Alcalde, Secretaria de Planificacion y Desarrollo Territorial y Dirección de
Planificacion, Dirección de POA, Dirección de Obras Publicas y otras unidades. Asimismo, de acuerdo a
los resultados del relevamiento de información del Sistema de Programación de Operaciones, se evidencio
que en los últimos años, las ejecuciones del Plan Operativo Anual (POA) fueron bajas, ejecutándose
aproximadamente un 65%, situación que se considera critico en el Gobierno Municipal VALLES.

6. ENFOQUE O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ESPERADO

Considerando la naturaleza de la entidad, los riesgos determinados, los resultados de la evaluación del
ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria y su enfoque serán para determinar la eficacia
del diseño, implantación y funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones, conforme al
marco jurídico, para el logro de los objetivos del Sistema; para cuyo efecto, se han elaborado el
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cuestionario o programa de auditoria el Sistema de Programación de Operaciones establecidos en la Ley

N° 1178, considerando las normas vigentes para el SPO, donde el cuestionario o programa incluye
procedimientos para determinar el nivel de eficacia del Diseño y Cumplimiento, los cuales se encuentran
ampliamente detallados en dicho cuestionario o programa de auditoria, que forma parte del presente
Memorándum de Planificacion de Auditoria. Para evaluar el cumplimiento se considerara su aplicación en
las diferentes unidades del Gobierno Autónomo Municipal VALLES. Asimismo, para concluir sobre el nivel
de eficacia del Sistema de Programación de Operaciones, se considerara lo siguiente:

Rango de calificación Conclusión Valor

76 – 100% Eficaz 3
51 – 75% Parcialmente eficaz 2
0 – 50% Ineficaz 1

Para emitir una conclusión sobre el nivel de eficacia del sistema examinado, se debe considerar las
conclusiones del diseño y cumplimiento, cuyas combinaciones pueden ser los siguientes:

Conclusión de diseño Conclusión de Conclusión del Sistema

cumplimiento
Eficaz Eficaz Eficaz
Eficaz Parcialmente eficaz Parcialmente eficaz
Eficaz Ineficaz Ineficaz
Parcialmente eficaz Eficaz Parcialmente eficaz
Parcialmente eficaz Parcialmente eficaz Parcialmente eficaz
Parcialmente eficaz Ineficaz Inexistente
Ineficaz Eficaz Ineficaz
Ineficaz Ineficaz Ineficaz
Ineficaz Ineficaz Ineficaz

Cabe señalar, que las conclusiones de diseño y cumplimiento, así como la conclusión de cada sistema, se
definirán en función de los porcentajes que se determinen en los programas de auditoria de cada sistema.
Asimismo, se considerara las características de las actividades y operaciones de la entidad, para
establecer la conclusión de cada sistema.

Cada punto de los procedimientos de auditoria tiene un valor de “1”. Si se establece que se encuentra
diseñado el requisito se colocara “1” en la columna SI, caso contrario se colocara “1” en la columna NO,
asimismo, si no es aplicable el requisito exigido se colocara “1” en la comuna N/A. Similar procedimiento
se aplicara en la verificación del cumplimiento. Al final se obtendrá los totales de las columnas y se deducirá
el total del valor el total de la columna N/A, para obtener el valor neto:
• Para el diseño se calculara, cuanto representa en porcentaje el total de la columna SI y de la
columna NO en relación al total neto del valor, para definir si el diseño es eficaz, parcialmente eficaz
o ineficaz.
• Para el cumplimiento se calculara, cuanto representa en porcentaje el total de la columna SI y de la
columna NO en relación al total de la columna SI del diseño, para concluir si el diseño del sistema
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fue implantado y está funcionando para lograr los objetivos del sistema en forma eficaz,
parcialmente eficaz o ineficaz.

Para emitir una conclusión general de la eficacia del sistema se deberá considerar las conclusiones de
diseño y cumplimiento, pudiendo establecer las siguientes conclusiones generales:
• Eficaz (diseño y cumplimiento eficaz).
• Parcialmente eficaz (diseño eficaz y cumplimiento parcialmente eficaz).
• Ineficaz (“diseño eficaz y cumplimiento ineficaz” o “diseño ineficaz y cumplimiento ineficaz”).

Además para definir una conclusión general del sistema, es importante el criterio del auditor en función de
las evidencias obtenidas.

7. APLICACIÓN DE MUESTREO

En caso de ser necesario, se aplicara el “muestreo a criterio”, en la auditoria. Asimismo, se examinara las
operaciones más significativas que se procesan por cada sistema para evaluar el cumplimiento de los
requisitos exigidos, en el sistema examinado.

8. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA EXTERNA

Conforme expusimos en el acápite del ambiente de control, el Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta
con Unidad de Auditoria Interna, pero no ha realizado trabajo alguno sobre la eficacia del Sistema de
Programación de Operaciones y tampoco fue contratado firma de auditoría externa.

9. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

El personal de la Unidad de Auditoria Interna participara en la auditoria sobre la eficacia del Sistema de
Programación de Operaciones, así como internos de la Universidad Mayor de San Simón que está
realizando pasantías en la unidad.

10. APOYO DE ESPECIALISTAS

Por la naturaleza de la auditoria a realizar, no se prevé la participación de profesionales especialistas.

11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la Auditoria, es el siguiente:

NOMBRES CARGO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN CONCLUSION TOTAL

Juan Rocha Jefe de Auditoria 10 10 10 30
Claros Interna
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JOSE A. Auditor Senior o 100 100 50 250

TENORIO Supervisor
URISTA
JOSE A. Auditor 30 300 100 430
TENORIO
URISTA
Ojoso Pérez Interno de UMSS 10 40 10 60
Totales 150 350 170 770
Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General y planteamiento de la Práctica.

12. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente y suficiente, mediante la
aplicación de procedimientos que se detallan en el cuestionario o programas de trabajo preparados a la
medida, los mismos que forma parte del presente Memorándum de Auditoría Operacional.

El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado, aprobado, leído y

entendido por:

Responsable - Cargo Firma - Fecha

Elaborado por: JOSE ANDRES TENORIO URISTA J.A.T.U.
Revisado por: JOSE ANDRES TENORIO URISTA J.A.T.U.
Leído por: Juan Rocha Claros Juan rocha
Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General y planteamiento de la Práctica.
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LPC

ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: 2023

CUESTIONARIO O PROGRAMA DE AUDITORIA PARA DETERMINAR LA EFICACIA DEL SISTEMA
DE (SPO)
Objetivo: Emitir un pronunciamiento sobre la eficacia del diseño, implantación y funcionamiento del SPO
Instrucciones: colocar en la columna valor 1 a cada pregunta, el total nos permitirá determinar el nivel
de eficacia del sistema. Llenar la columna de diseño considerando si está diseñado SI, si no diseñado
NO o no aplicable. Llenar la columna de cumplimiento solo si la respuesta de diseño es positiva cada
respuesta equivale al valor de 1.
ASPECTOS A EVALUAR DISEÑO CUMPLIMIENTO hecho
valor si no N/A ref valor si no N/A ref por:
a) LEY 1178 ARTICULO 6 DEL
SPO
1.- ¿El SPO establece tareas X 10 X
específicas a evaluar en el
POA?
2.- ¿El SPO establece en el POA X 8 X
procedimientos a emplear y
medios, recursos a utilizar todo
ello en función del tiempo y
espacio?
b) NORMAS BASICAS DEL
SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES (NBSPO)
3.- La entidad da cumplimiento X 8 X
a las NBSPO? Art. 9
4.- El SPO determina los X 3 X
procedimientos a emplear,
medios y recursos a utilizar en
función al tiempo y espacio,
estableciendo acciones a corto
plazo, concordantes en el PEI?
Art. 2
5.- El SPO establece X 10 X
mecanismos de coordinación e
integración de las acciones de
corto plazo de la entidad que
contribuye al PEI? Art. 4
6.- El plan operativo anual se X 10 X
articuló con las acciones de
corto plazo, actividades
estratégicas establecidas en el
PEI? Art 5
7.- El SPO se interrelaciona con X 10 X
los sistemas de administración
y con el SPIE a objeto de
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armonizar su funcionamiento?
Art. 6

8.-La entidad dio cumplimiento X 2 X

a los mandatos y disposiciones
emitidos por el órgano rector
del SPO? Art. 9
9.- La implementación y X 10 X
funcionamiento del SPO en la
entidad es responsabilidad de
la MAE? Art. 10
10.- La entidad formulo, aprobó X 10 X
y remitió al Ministerio de
Economía y finanzas Publicas
su POA? art 9. inciso e)
11.- La entidad ejecuto a través X 10 X
de las unidades
organizacionales su POA? Art.
9 inciso f)
12.-La entidad realizo el X 7 X
requerimiento periódico a la
ejecución del POA? Art. 9
inciso g)
c) REGLAMENTO ESPECIFICO
DEL SISTEMA DE
PROGRAMACION DE
OPERACIONES (RE-SPO)
13.- Un cumplimiento se X 7 X
presenta en el reglamento
específico del SPO? Art. 9
inciso a)
14.- Cuales son las cláusulas de X 4 X
previsión de un reglamento
específico del SPO? Art. 9
inciso b)
15.- Qué objetivos tiene el X 7 X
reglamento específico del SPO?
Art. 9 inciso d)
16.- Que modificación contiene X 7 X
el reglamento especifico del
SPO? Art. 9 inciso c)
17.- Que conservación y X 8 X
custodia de la documentación
contiene el reglamento
especifico del SPO?
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18.-Que base legal contiene el X 2 X

reglamento específico del SPO?
Art. 9 inciso g)
19.- Que es ámbito de X 10 X
aplicación del reglamento
específico del SPO? Art. 9
inciso f)
20.- Que revisión contiene el X 10 X
reglamento específico del SPO?
Art. 9 inciso h)
21.- ¿El plan operativo anual se X 10 X
articuló con las acciones de
corto plazo, actividades
estratégicas establecidas en el
PEI? Art. 5
22.- El reglamento específico X 10 X
del SPO elaborado por la
entidad fue compatibilizado por
el Órgano Rector? Art. 8
d) PLAN OPERATIVO ANUAL
(POA)
23.- cuales son los X 10 X
instrumentos de formulación
presupuestaria hay en
directriz?
24.- Cual es la responsabilidad X 10 X
que contiene la entidad
pública?
25.- La aprobación del POA fue X 10 X
aprobada por la MAE o la
máxima instancia resolutiva
facultada para el efecto? Art. 11
26.- La formulación, X 7 X
aprobación, ejecución y
evaluación del POA está
determinado por la normativa
legal vigente y su normativa
propia? Art. 11
27.- El POA incluye acciones de X 10 X
corto plazo para la gestión
fiscal, es articulada y
concordante con las acciones
establecidas en el PEI? Art. 12
28.- La formulación del POA en X 10 X
la entidad se sujeta a lo
determinado por su PEI y
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expresa en acciones de corto

plazo? Art. 13

29.- El POA establece cada X 10 X

acción de corto plazo, identifica
a unidad o unidades
organizacionales responsables
de ejecutar? Art. 14
30.- Las operaciones del POA X 10 X
se clasifican en categorías de
funcionamiento y de inversión?
Art. 15
Fuente: elaborado con base a las NBSPO y material de la Contraloria General.
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LPG
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: ENERO A OCTUBRE 2023
DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Archivar las deficiencias identificadas en la evaluación del sistema de control interno.

Ref. Deficiencias de control interno Disposición
PT (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)

LPI COMPRAS DE COMBUSTIBLE ESTABLECIDO EN EL POA SIN

SOLICITUDES APROBADAS

Condición: se ha establecido que los controles no detectaron que se

realice compras de combustible establecidos en el POA, sin contar
con la debida aprobación de la Dirección Administrativa, dichas
compras como por ejemplo son las siguientes:

N° FECHA CONCEPTO IMPORTE OBSERVACION

454 25/03/2023 Compra de 340 Sin solicitud
combustible aprobada
818 09/04/2023 Compra de 290 Sin solicitud
combustible aprobada
853 28/05/2023 Compra de 480 Sin Solicitud
combustible Aprobada

Criterio: El Reglamento de adquisición y Control de Combustible en el

artículo 30 establece que las solicitudes de compras de combustible
deben contar con la aprobación respectiva de la Dirección
Administrativa, y deben estar incluidas en el POA.

Causa: Esta situación se originó debido a que la Dirección

Administrativa no realiza una supervisión eficaz, sobre las
operaciones de compra de combustible.
Efecto: Esta situación puede originar que se realicen compras no
autorizadas a desmedró de los recursos de la entidad y al margen del
POA.

Recomendaciones: Se recomienda al Alcalde Municipal instruir a la

Dirección Administrativa realizar una supervisión eficaz, exigiendo el
cumplimiento del reglamento de Adquisición y Control Combustible y
del POA.

COMPRAS DE COMBUSTIBLE ESTABLECIDO EN EL POA SIN

LPI SOLICITUDES APROBADAS
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MUNICIPAL VALLES

Condicion: se ha establecido que los controles no detectaron que se

realice compras de combustible establecidos en el POA, sin contar
con la debida aprobación de la Dirección Administrativa, dichas
compras como por ejemplo son las siguientes:
N° FECHA CONCEPTO IMPORTE OBSERVACION
454 25/07/2023 Compra de 270 Sin solicitud
combustible aprobada
818 09/07/2023 Compra de 390 Sin solicitud
combustible aprobada
853 28/011/2023 Compra de 450 Sin Solicitud
combustible Aprobada

Criterio: El Reglamento de adquisición y Control de Combustible en el

artículo 30 establece que las solicitudes de compras de combustible
deben contar con la aprobación respectiva de la Dirección
Administrativa, y deben estar incluidas en el POA.

Causa: Esta situación se originó debido a que la Dirección

Administrativa no realiza una supervisión eficaz, sobre las
operaciones de compra de combustible.

Efecto: Esta situación puede originar que se realicen compras no

autorizadas a desmedró de los recursos de la entidad y al margen del
POA.

Recomendaciones: Se recomienda al Alcalde Municipal instruir a la

Dirección Administrativa realizar una supervisión eficaz, exigiendo el
cumplimiento del reglamento de Adquisición y Control Combustible y
del POA.
Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General y planteamiento de la práctica.
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ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: ENERO A OCTUBRE 2023

EVALUACION DEL CONTROLINTERNO A OPERACIONES EXAMINADAS
Objetivo: Establecer la eficacia del sistema de control interno del sistema a examinar.
Diseño Cumplimiento
Aspectos a evaluar Valor SI N N/ Ref SI N N/ Ref. Hecho
O A P/T O A P/T por:

Ambiente de control J
1. La entidad cuenta con un código de ética? 1 1 1 A
2. Personal del área financiera es reclutado con 1 1 1 T
base a competencias para el cargo? U
Evaluación de riesgos
3. La entidad tiene como política identificar 1 1 1
riesgos que pueden afectar a operaciones?
4. La entidad tiene como política evaluar los 1 1 1
riesgos identificados?
Actividades de control
5. La entidad cuenta con un manual de 1 1 1
procedimientos para compras?
6. Toda compra de bienes y servicios cuenta 1 1
con solicitud de la Unidad Solicitante?
1 1 1 1
7. La solicitud de compra está aprobado por
autoridad competente?
8. Adquisiciones de bs y serv. cuentan con 1 1
cotizaciones firmadas y selladas por
proveedor? 1 1 1
9. Cuadro comparativo de cotizaciones, se
encuentre aprobado por autoridad? 1
10. El Jefe de Almacén coteja la cantidad 1 1
requerida y adquirida de materiales? 1
11. Las notas de “Ingreso a Almacenes”
están debidamente aprobados? 1 1
1
12. Cantidad y tipo de bienes que figuran en
notas de recepción se verifica con factura? 1 1 1
13. Los gastos son contabilizados en el 1
período en que se incurrió el gasto, sin
considerar si fueron cancelados o no 1
1
(devengado)?
1
14. Se verifica la exactitud matemática de
documentos de comprobantes de 1
contabilidad.
15. Los cheques son entregado 1 1
1
directamente a los beneficiarios?
16. Los comprobante de egreso están 1 1
firmado por el Contador, Gerente Financiero,
Sello y firma del proveedor? 1
17. Se efectúa la imputación contable de 1 1
acuerdo al plan de cuentas?
Información y comunicación 1 1
1
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18. La entidad emite información financiera

de las operaciones en forma diaria? 1 1 1
19. La información financiera exigida por los 1
ejecutivos para la toma de decisiones? 1
Supervisión
20. Los ejecutivos realizan control de
cumplimiento de metas inicialmente 1 1
establecidas?

1
1
a)  Valores 20 1 2 0 1 2 0
8 8
b) Valores netos = Total columna valor – total columna N/A 1 2 1 2
8 8
Calificación proporcional obtenida (en %) 9 10 9 10
0 0
Conclusión: Referencia: (90–100% = eficaz), (60–89% = parcialmente eficaz), (26–59% = ineficaz) y (0–25% = inexistente)

Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General y planteamiento de la práctica.

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ENTIDAD: GAM VALLES FECHA: GESTION 2023

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

(Declaración por cada auditor gubernamental que participa en el trabajo de
auditoría)

Yo: JOSE ANDRES TENORIO URISTA

Nombres Apellido paterno Apellido materno

Con 8715623 en calidad de AUDITOR

Cédula de Identidad Cargo

Tipo de auditoría: SAYCO Entidad auditada: GAM VALLES

1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o

indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad. Tampoco tengo
compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto de ella.

2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña

cargo ejecutivo en la entidad.

3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto

de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta declaración, como
ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras que afecten mi independencia.

4. En el ejercicio de funciones como AUDITOR , es posible que tenga acceso a

información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo
general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome
a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.

Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría Gubernamental, y otras
aplicables para la realización del trabajo de auditoría. Asimismo, me adhiero al cumplimiento
del Código de Ética del Auditor Gubernamental.

cbba 22 de noviembre de 2023

Lugar y Fecha
Firma del Declarante

Aclaración de firma: TENORIO URISTA JOSE ANDRES

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