XO41 - Trabajo Final de Costos y Presupuestos

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“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”
Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
CICLO: 2021-01
CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS
SECCIÓN:
CA62 - XO41
Presupuesto maestro y Análisis costo, volumen y utilidad de la empresa “STARWASKA

SAC”
TA1
PROFESOR: Humberto Martin, Galvez Raimondi
INTEGRANTES CÓDIGO
Ancieta Figueroa, Cinthya Bridney U201916619
Cabanillas Ucañan, Julio Cesar U201619168
Cifuentes Espinoza, Franco Renato U201513199
Mamani Gomez, Cinthya U20181C292
Ortiz Suárez, Carlos David U201715528
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 4
CAPÍTULO I: MODELO DE NEGOCIO 6
1.1. Infografía del lienzo de modelo canvas 6
1.1.1. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Fresuis 7
1.1.2. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Chocerg 8
1.1.3. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Manzages 9
1.2. Detalle de los nueve módulos básicos del modelo de negocio 10
1.2.1. Cerveza artesanal Fresuis 10
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Fresuis 11
1.2.2. Cerveza artesanal Chocerg 12
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Chocerg 14
1.2.3. Cerveza artesanal Manzages 15
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Manzages 17
Ficha técnica de la cerveza artesanal Manzages 17
1.4. Descripción detallada del proceso de cada producto 18
1.4.1. Insumos para la producción 18
1.4.2. Proceso de elaboración de la Cerveza artesanal Fresuis: 19
1.4.3. Proceso de elaboración de la Cerveza artesanal Chocerg: 20
1.5 Ficha de Costos 21
1.5.1 Cerveza artesanal Fresuis 21
1.5.2 Cerveza artesanal Chocerg 22
1.5.3 Cerveza artesanal Manzages 23
1.6 Detalle de costos y gastos fijos 24
1.6.1 Costos fijos 24
1.6.2 Gastos fijos 24
CAPÍTULO II: PRESUPUESTO MAESTRO 25
2.1. Presupuesto operativo para cada producto mensual y total de trimestre 25
2.1.1.2. Presupuesto operativo de la cerveza artesanal Chocerg 38
2.1.1.3. Presupuesto operativo de la cerveza artesanal Manzages 49
2.1.2. Presupuesto operativo Trimestral 62
2.1.2.3. Presupuesto de compra y consumo de MD 63
2.1.2.4. Presupuesto del MOD 64
2.1.2.5. Presupuesto del CIF 64
2.1.2.6. Presupuesto del costo del producto 65
2.1.2.7. Presupuesto de costo de ventas 65
2.1.2.8. Estado de Resultado 67
2.2. Presupuesto financiero 68
2.1.3. Presupuesto financiero Trimestral 76
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CAPÍTULO III: ANÁLISIS COSTO, VOLUMEN Y UTILIDAD 78
3.1. Análisis costo, volumen y utilidad de enero 78
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE ENERO DE LOS TRES PRODUCTOS 82
PLAN DE PRODUCCIÓN DE ENERO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA
ALCANZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO 83
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE ENERO CON UNA UTILIDAD
OPERATIVA META DE S/. 200,000 84
ESTADO DE RESULTADOS DE FEBRERO DE LAS TRES CERVEZAS 89
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE FEBRERO DE LOS TRES PRODUCTOS 90
PLAN DE PRODUCCIÓN DE FEBRERO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE FEBRERO CON UNA UTILIDAD
3.3. Análisis costo, volumen y utilidad de marzo 93
ESTADO DE RESULTADOS DE MARZO DE LAS TRES CERVEZAS 96
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE MARZO DE LOS TRES PRODUCTOS 97
PLAN DE PRODUCCIÓN DE MARZO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE MARZO CON UNA UTILIDAD
CONCLUSIONES: 100
RECOMENDACIONES: 100
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 102
ANEXOS: 103
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INTRODUCCIÓN
En Latinoamérica el consumo de bebidas alcohólicas ha incrementado en la última década,

según un estudio realizado por Statista en el 2019 los países con mayor consumo de alcohol
son Argentina, Chile, Perú y Brasil. Sin embargo, los países que más consumen alcohol en el
mundo son los países europeos, encabezados por Islandia en donde sus consumidores gastan
aproximadamente $706 dólares en bebidas alcohólicas por año seguidas de Irlanda con un
gasto de $537. En el Perú la cerveza es una de las bebidas alcohólicas con mayor preferencia
es así que en tan solo 10 años el consumo per cápita pasó de 32 litros en 2007 a 47 litros en
2017. En la actualidad, debido a la pandemia en un inicio se vio afectada las ventas de las
bebidas alcohólicas en general. Sin embargo, en un estudio que realizó recientemente el
CEDRO (Centro de información y educación para la prevención de abuso de drogas) el
consumo de bebidas alcohólicas indica que un 14.6% de los peruanos toma a diario, el 15.3%
una vez por semana, 24.2% una vez al mes y el 45.9% una vez durante toda la cuarentena.
En el mercado de cerveza existen tres marcas que lideran la industria: Cristal, Pilsen callao y
Cusqueña. Por otro lado, dentro de este gran mercado existe un pequeño nicho para los
consumidores de cervezas artesanales el cual comenzó a crecer en el 2011 cuando se lanzó en
el mercado la cerveza artesanal de mayor reconocimiento de marca “Barbarian”. A raíz de la
gran acogida que tuvo Barbarian en el mercado de cervezas artesanales, en 2012 y 2013 se
crearon otras marcas como Cumbres, Sierra Andina y Amarilis. Cabe resaltar que la
elaboración de cervezas artesanales en el Perú comenzó a mediados de los años 90, sin
embargo, estas no contaban con los recursos suficientes para hacer la difusión de estos
productos artesanales que en ese entonces solo se vendían en algunos bares de Lima. En el
2014 se creó el CAP (Cervezas artesanales del Perú) conformado en la actualidad con 25
productores de cerveza artesanal, los cuales hoy en día tienen el objetivo de ofrecer apoyo a
sus socios y de alguna manera incrementar la competencia en este pequeño nicho de
mercado, que en un futuro se espera que tengan mayor acogida. Con ello podemos llegar a la
conclusión que existe un mercado favorable para la elaboración de cerveza artesanal en el
Perú.
Para el presente trabajo hemos tomado en cuenta la elaboración de tres cervezas elaboradas
de manera artesanal con tres sabores distintos: Chocolate, Fresa y manzana. Según un estudio
publicado en el diario Gestión el consumo de cerveza artesanal para el año 2022 será de 3
millones de litros lo cual representa apenas un 0.2% del mercado total de cerveza. Asimismo,
para el lanzamiento de estos tres nuevos productos hemos considerado una cuota de ingreso
al mercado de un 5%, lo cual representa 150,000 litros anuales (454,545 botellas de 330 ml).
Además, para identificar las preferencias de los consumidores de estos tres sabores se realizó
una encuesta, en la cual se pudo identificar que de las 206 personas encuestadas un 37%
prefería la de sabor chocolate, un 32% la de manzana y un 31% la de fresa. Teniendo en
cuenta estas proyecciones, se realizará el presupuesto maestro, flujo de caja, y finalmente la
presentación de los estados financieros con la finalidad de identificar si este proyecto va a ser
o no rentable.
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MISIÓN:
Elaborar cerveza artesanal de la más alta calidad, en su mayoría, ediciones especiales y

limitadas. Contamos con características inigualables y con una imagen fresca y verdadera.
Colocando a la marca por encima del mercado de cervezas artesanales de la más alta clase, a
nivel nacional. Con el objetivo de brindar a los clientes un producto exclusivo, resaltando su
excelente calidad en los procesos de elaboración.
VISIÓN:
Ser una de las cervecerías artesanales más importantes en el Perú en los próximos 10 años,
por las características del producto y la originalidad dentro de su concepto. También, exportar
nuestro producto a diferentes partes del mundo. Logrando ser una marca conocida e integral,
debido a la dedicación y el proceso que conlleva tener una cervecería artesanal.
FECHA DE FUNDACIÓN: 01 de enero del 2022
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CAPÍTULO I: MODELO DE NEGOCIO
1.1. Infografía del lienzo de modelo canvas
6
1.1.1. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Fresuis
7
1.1.2. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Chocerg
8
1.1.3. Modelo Canvas de la cerveza artesanal Manzages
9
1.2. Detalle de los nueve módulos básicos del modelo de negocio
El modelo de negocio se encuentra dividido en nueve módulos básicos por cada

producto de cerveza:
1.2.1. Cerveza artesanal Fresuis
- Segmentos de mercado: La segmentación de nuestro producto se encuentra

dirigido a un público mayor de edad entre los 18 a 45 años que buscan un
sabor diferente que las cervezas tradicionales. Asimismo, este producto
pertenece a los sectores económicos A, B y C, a causa de que este sector se
encuentra económicamente dispuesto a pagar por productos de calidad, a una
población además muy joven la cual estaría dispuesta a probar sabores
diferentes. Además, recalcar que estará distribuido en los distritos del cono
sur.
- Propuesta de valor: La propuesta de valor de nuestra cerveza se debe a la
receta propia hecha con aroma a fresa y frutados, ligera para digerir por el bajo
grado de alcohol que contiene (5%). Se recomienda acompañar con platos a
base de cerdo, pescado o res.
- Canales: La comunicación que se establece con los usuarios, es mediante la
página web, redes sociales como: Facebook, Instagram, Tik tok. Así como
también, se planea realizar convenios con Horeca, bares, markets y
supermercados. Por último, se ingresará con fuerza a las plataformas de Rappi
y Pidelo Ya, de esta manera tener una comunicación más directa con el
usuario.
- Relación con clientes: Se realiza de manera indirecta mediante terceros como
los supermercados, Horeca, bares, las plataformas de internet como Rappi y
Pidelo Ya, donde también se verán descuentos y ofertas.
- Fuentes de ingresos: El flujo de ingresos se obtendrá mediante la venta de
cerveza y los medios de pago será por medio de efectivo, tarjetas de crédito y
de débito, transferencias bancarias, Yape, Plin.
- Recursos clave: Los recursos clave que permitirán crecer la organización son:
1. Recursos económicos que cubran el financiamiento de la materia prima
y elaboración del producto
2. Recursos humanos como contar con personal capacitado y
especializado para la elaboración de las cervezas. La mano de obra es
uno de los elementos indispensables para la creación de valor.
3. Recursos intelectuales que nos permita patentar la marca la cual nos
brindará exclusividad entre la competencia.
- Actividades clave: La actividad primordial que la empresa ejecuta es la
producción, el cual está distribuido por:
a. La fabricación, estará hecha por aroma a fresa, lúpulo, levadura y

maltas, además de contar con un envase de vidrio.
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b. El producto se distribuirá, mediante grandes cantidades a los
distribuidores y así finalmente ponerlos en venta en establecimientos
físicos como supermercados, markets, Horeca o de manera online.
c. Las interacciones con los clientes serán por medio de la página web y
redes sociales, además de una comunicación activa con los
proveedores.
d. Capacitaciones constantes para el personal.
- Asociaciones clave: Los socios clave son parte fundamental para la empresa
debido a que ellos nos brindarán acceso y facilitación de los procesos de
elaboración y comercialización del producto. Estos socios clave son:
1. Proveedores, como Homebrew Perú y Don Barril, las cuales nos
brindarán insumos y ayudarán en la comercialización de esta.
2. Ingenieros de sistemas, para la fabricación del sistema de la página
web y sistema de ventas.
3. Alianzas estratégicas, como el CAP para formar parte de la unión
de cerveceros artesanales del Perú
4. Permiso Legales, como Sunat, municipalidad y dirección regional
de Salud.
- Estructura de costos: Nuestros costos se encuentran estructurados por:
1. Costos fijos: conformados por servicios públicos, alquiler de
fábrica, sueldos, mantenimiento de la página web.
2. Costos variables: Publicidad en redes sociales, insumos para la
elaboración de la cerveza, insumos de sanidad, Merchandising.
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Fresuis
* IBU: Unidad Internacional para medir el amargor de una cerveza.

*%RD: Porcentaje de Requerimiento Diario en una dieta diaria de 200 Kcal.
Ficha técnica de la cerveza artesanal Fresuis:
NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Fresuis

INFORMACIÓN NUTRICIONAL
Porción por envase: 1.5 envases Energía (Kcal): 132 Kcal
Porción: 1 vaso (220 ml)
(Valores medios) Por 100 g Porción %RD*

Grasas Total (g) 0,2 0,4 0%
● Grasas saturadas (g) 0 0 0%
● Grasas trans (g) 0 0 0%
Proteína 0 0 0%
Sodio (mg) 4 0.2 0%
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Carbohidratos 3,6 0,7 1%
Vitamina B 2,0 1 2%
Tipo de fermentación: Alta
Aroma: Aroma a fresa

Filtración: No
Color: Rojo - guindo brillante
Grado alcohólico: 5%
Amargor (IBU)* 20
Envase: 330 ml
Maridaje: Se recomienda acompañar con platos a base de
cerdo, pescado o res.
Composición: Malta Pale Ale, Malta crystal, concentrado de
fresa, agua, levadura, azúcar y lúpulo.
Sabor: Ligero dulzor, sabor a caramelo y fresa.
OTRAS Conservar en un ambiente fresco 3°C / 8°C
ESPECIFICACIONES
Descripción de la Cerveza artesanal Fresuis:
1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Fresuis es una deliciosa bebida alcoholizada

con sabor a fresa.
2. ¿Para qué?: La cerveza artesanal Fresuis con 5% de alcohol conserva los
riñones sanos porque no comparte los mismos efectos de la cerveza
convencional.
3. ¿Por qué debería de comprarlo?: Fresuis es un acompañante perfecto en los

platos hechos a base de cerdo, pescado o res.
1.2.2. Cerveza artesanal Chocerg
- Segmento de clientes: La segmentación de nuestro producto se encuentra

sur.
receta propia hecha con cacao y aroma a chocolate cuenta con un amargor
ligero y se recomienda acompañar con platos a base de ahumados de cerdo o
res.
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usuario.
- Relación con clientes: Se realiza de manera indirecta mediante terceros como
Pidelo Ya, donde también se verán descuentos y ofertas.
y elaboración del producto.
a. La fabricación, estará hecha por mucílago de cacao, lúpulo, levadura y

maltas, además de contar con un envase de vidrio.

redes sociales,además de una comunicación activa con los
proveedores.
3. Alianzas estratégicas, como el CAP para formar parte de la unión de
cerveceros artesanales del Perú
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4. Permiso Legales, como Sunat, municipalidad y dirección regional de
Salud.
1. Costos fijos: Conformados por servicios públicos, alquiler de fábrica,
sueldos, mantenimiento de la página web.
elaboración de la cerveza, insumos de sanidad, merchandising.
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Chocerg

Ficha técnica de la cerveza artesanal Chocerg
NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Chocerg

Proteína 0 0 0%
Sodio (mg) 3 0.2 0%
Vitamina B 3,4 1 2%
Aroma: Aroma a chocolate

Filtración: No
Color: Rubio oscuro (debido a la mezcla de maltas)
Grado alcohólico: 5.5%
Amargor (IBU)* 30
Envase: 330 ml
Maridaje: Se recomienda acompañar con platos a base de
ahumados de cerdo o res.
cacao, agua, levadura, Caramel Hell y lúpulo.
Sabor: Ligero dulzor, sabor a caramelo y chocolate.
ESPECIFICACIONES
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Descripción de la Cerveza artesanal Chocerg:
1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Chocerg es una deliciosa bebida alcoholizada

con sabor a chocolate.
2. ¿Para qué?: La cerveza artesanal Chocerg con 5.5% de alcohol evita el
estreñimiento porque no comparte los mismos efectos de la cerveza
convencional.
3. ¿Por qué debería de comprarlo?: Chocerg es un acompañante perfecto en

las comidas hechas a base de ahumados de cerdo o res.
1.2.3. Cerveza artesanal Manzages
- Segmento de clientes: La segmentación de nuestro producto se encuentra

sur.
receta propia hecha con aroma a manzana fresca y canela, cuenta con 6.5% de
alcohol. Se recomienda acompañar con postres dulces o carnes cocidas a
vapor.
usuario.
- Relación con clientes:Se realiza de manera indirecta mediante terceros como
Pidelo Ya, donde también se verán descuentos y ofertas
y elaboración del producto.
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a. La fabricación, estará hecha por aroma a manzana fresca y canela,
además de contar con un envase de vidrio.
redes sociales, además de una comunicación activa con los
proveedores.
3. Alianzas estratégicas, como el CAP para formar parte de la unión de
cerveceros artesanales del Perú.
4. Permiso Legales, como Sunat, municipalidad y dirección regional de
Salud.
1. Costos fijos: conformados por servicios públicos, alquiler de fábrica,
sueldos, mantenimiento de la página web.
elaboración de la cerveza, insumos de sanidad, Merchandising.
Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Manzages

Ficha técnica de la cerveza artesanal Manzages
NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Manzages
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Proteína 0 0 0%
Sodio (mg) 1 0.1 0%
Vitamina B 1,4 1 2%
Aroma: Aroma a manzana fresca y canela
Filtración: No
Color: Oscuro y espuma color canela
Grado alcohólico: 6.5%
Amargor (IBU)* 20
Envase: 330 ml
Maridaje: Se recomienda acompañar con postres dulces o

carnes cocidas a vapor.

manzana, agua, levadura, Caramel Hell y lúpulo.
Sabor: Ligero amargor, sabor a caramelo y manzana.

ESPECIFICACIONES
Descripción de la Cerveza artesanal Manzages:
1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Manzages es una deliciosa bebida

alcoholizada con sabor a manzana.
2. ¿Para qué?: La cerveza artesanal Manzages con 6.5% de alcohol reduce la
posibilidad de sufrir ataques cardíacos porque no comparte los mismos efectos
de la cerveza convencional.
3. ¿Por qué debería de comprarlo?: Manzages es un acompañante perfecto en
las comidas hechas a base de carnes cocidas a vapor y postres.
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1.4. Descripción detallada del proceso de cada producto
1.4.1. Insumos para la producción
1.4.1.1. Agua
Es el principal ingrediente de la cerveza, pues conforma un 95% de su composición.
Asimismo, esta debe ser tratada para reducir la presencia de cloro y sulfuros de hidrógeno,
con la finalidad de no producir sabores amargos u olores desagradables al momento de
mezclarla con la levadura.
1.4.1.2. Malta
Es un cereal que proviene de la cebada y aporta color, cuerpo, sabor y aroma a las cervezas.
Asimismo, contiene un gran valor nutricional debido a sus proteínas y minerales, estos
proveerán a la cerveza de azúcares para su fermentación y permitirán que la levadura se
desarrolle.
1.4.1.3. Lúpulo
Es una planta rica en antioxidantes con cualidades calmantes y desestresantes que otorgan
sabor y aroma a la cerveza. Es por este insumo, que la cerveza tiene su característico sabor
amargo. Por otro lado, el lúpulo estabiliza el sabor de los azúcares de la malta y permite
retardar la degradación de la cerveza.
1.4.1.4. Levadura de cerveza

Es un hongo microscópico unicelular que se encarga de fermentar cereales como la cebada,
trigo o malta.
1.4.1.5. Concentrado de fresa

Es una bebida de fresa que ha sido sometida a un proceso de concentración para eliminar la
mayor parte de agua posible que esta contiene. Ello, con la finalidad de obtener la esencia
más pura de la fresa y poder utilizarla en refrescos, bebidas, helados y cervezas.
1.4.1.6. Concentrado de cacao

Es una bebida de cacao que ha sido sometida a un proceso de concentración para eliminar la
mayor parte de agua posible que esta contiene. Ello, con la finalidad de obtener la esencia
más pura del cacao y poder utilizarla en refrescos, bebidas, helados y cervezas.
1.4.1.7. Concentrado de manzana

Es una bebida de manzana que ha sido sometida a un proceso de concentración para eliminar
la mayor parte de agua posible que esta contiene. Ello, con la finalidad de obtener la esencia
más pura de la manzana y poder utilizarla en refrescos, bebidas, helados y cervezas.
1.4.2. Proceso de elaboración de la Cerveza artesanal Fresuis:
Tratamiento del agua: Proceso productivo en el cual, se elimina en lo posible la presencia

de químicos que puedan alterar el sabor y cuerpo de la cerveza. Para ello, se utilizará un filtro
de carbón activado para purificar el agua, durando este proceso aproximadamente 1 hora y 30
minutos.
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Molienda: Proceso productivo en el cual, luego de recibir todos los insumos, se realizará la
partidura de los granos de malta con la ayuda de un molino. En este caso, se utilizarán las
maltas Pale Ale y Crystal las cuales serán molidas para posteriormente macerarlas.
Macerado: Proceso productivo en el cual, luego de moler la malta, ésta se hierve con agua
previamente tratada para extraer sus azúcares naturales. En este caso, luego de moler las
maltas Pale Ale y Crystal hasta convertirlas en granos semi molidos, estas se hervirán en un
rango de entre 62 y 74 grados centígrados durante 90 minutos.
Filtrado: Proceso productivo en el cual se filtra el mosto obtenido durante el macerado con
la finalidad de separar las harinas y partículas de la mezcla. En este caso, el proceso de
filtrado se repetirá tres veces para obtener un mosto limpio y brillante.
Aclarado: Proceso productivo en el cual se añade agua para obtener más litros de cerveza y
extraer los azúcares aún presentes en el fondo del macerador y en el interior y exterior de los
granos de malta. En este caso, se utilizará agua a 78 grados centígrados y el proceso se
repetirá hasta que el mosto reduzca en dos puntos la densidad de su forma original. La
densidad se comprobará con un densímetro.
Cocción: Proceso productivo en el cual se agrega el lúpulo, el cual brindará el aroma y sabor
característicos de la cerveza, adicional a ello, se podrán agregar los insumos complementarios
como los concentrados para el sabor final. En este caso, se añadirá el lúpulo pasados 30
minutos del inicio del macerado. Por último, se añadirá el concentrado de fresa cuando la
mezcla termine su proceso de ebullición y vaya a pasar al proceso de enfriamiento.
Enfriamiento del mosto: Proceso productivo en el cual el mosto pasará por un enfriamiento
rápido y radical cuando se encuentre aun hirviendo. En este caso, el mosto se enfriará con la
ayuda de un serpentín, el cual tendrá agua fría y circulará en la herramienta hasta llegar a los
25 grados centígrados. Durante el proceso, se tapará la olla de cocción para evitar el ingreso
de posibles contaminantes.
Fermentación: Proceso productivo en el cual, tras haber enfriado la mezcla se agrega
levadura para una fermentación exitosa. En este caso, se añadirán 5 gramos de levadura por
cada 25 litros de mosto y se dejará actuar en un rango de entre 4 y 6 días para su primera
fermentación. Luego, se llevará a una segunda fermentación en la cual la mezcla permanecerá
realizando su proceso durante 7 días.
Embotellado: Proceso productivo en el cual el producto final es envasado en botellas secas y
esterilizadas. En este caso, se añadirá un paso final el cual será añadir 4 gramos de azúcar por
cada litro de cerveza para que, luego de cerrar el envase, el azúcar añadido se carbonate y
convierta en gas.
1.4.3. Proceso de elaboración de la Cerveza artesanal Chocerg:

minutos.
19
minutos del inicio del macerado. Por último, se añadirá el concentrado de cacao cuando la
convierta en gas.
1.4.4. Proceso de elaboración de la Cerveza artesanal Manzages:

minutos.
20
minutos del inicio del macerado. Por último, se añadirá el concentrado de manzana cuando la
convierta en gas.
1.5 Ficha de Costos
1.5.1 Cerveza artesanal Fresuis
Cuadro de cantidad, precio y costo estándar de la Cerveza artesanal Fresuis
Materiales Unidad de medida Qe Pe (soles) Cue
Malta Pale Ale kilo 0.04 7.00 0.2800

Malta Crystal kilo 0.017 8.00 0.1400
Agua litros 0.5 0.0028 0.0014
Concentrado de fresa litros 0.02 18.00 0.3600
Levadura US-05 kilo 0.0003 4.00 0.0012
Azúcar kilo 0.0013 2.50 0.0033
Lúpulo kilo 0.0015 3.29 0.0049
Botellas unidad 1 1.36 1.3600
21
Tapa twist off unidad 1 0.28 0.2800
TOTAL 2.43
Cerveza artesanal Fresuis
FICHA DE COSTOS
Materiales Directos
Malta Pale Ale S/ 7.00 por kilo 0.04 kilos por envase
Malta Crystal S/ 8.00 por kilo 0.017 kilos por envase
Agua S/ 0.0028 por litro 0.5 litros por envase
Mano de obra directa
Horas de mano de obra directa 0.08 horas MOD

Costos por hora MOD bruto S/4.47 por envase
CIF variables
Concentrado de fresa S/ 18.00 por litro

Levadura US-05 S/ 4.00 por kilo
Azúcar S/ 2.50 por kilo
Lúpulo S/ 3.29 por kilo
Botella S/ 1.36 por unidad
Tapa twist off S/ 0.28 por unidad
Fuente: Elaboración propia
1.5.2 Cerveza artesanal Chocerg
Cuadro de cantidad, precio y costo estándar de la Cerveza artesanal Chocerg
Materiales Unidad de medida Qe Pe (soles) Cue

Agua litro 0.5 0.0028 0.0014
Concentrado de cacao litro 0.02 19.00 0.3800
Levadura US-05 kilo 0.0003 4.00 0.0012
Caramel hell kilo 0.0013 2.50 0.0033
Lúpulo kilo 0.0015 3.29 0.0049
TOTAL 2.45
Cerveza artesanal Chocerg
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FICHA DE COSTOS
Materiales Directos

CIF variables
Concentrado de cacao S/ 19.00 por litro

Botellas S/ 1.36 por unidad
1.5.3 Cerveza artesanal Manzages
Cuadro de cantidad, precio y costo estándar de la Cerveza artesanal Manzages
Materiales Unidad de medida Qe Pe Cue

Agua litro 0.5 0.0028 0.0014
Concentrado de manzana kilo 0.02 18.00 0.3600
Levadura US-05 kilo 0.0003 4.00 0.0012
Caramel hell kilo 0.0013 2.500 0.0033
Lúpulo kilo 0.0015 3.29 0.0049
TOTAL 2.43
Cerveza artesanal Manzages
FICHA DE COSTOS
Materiales Directos
23

CIF variables
Concentrado de manzana S/ 18.00 por litro

Botellas S/ 1.36 por unidad
Fuente:Elaboración propia
1.6 Detalle de costos y gastos fijos
1.6.1 Costos fijos
CIF Fijo
Mantenimiento del local (Mensual) S/. 500
Seguro de planta (Mensual) S/.250
Alquiler de planta S/. 5000
1.6.2 Gastos fijos
Ficha de gastos
Gastos Administrativos
Servicios (Luz, agua, gas,Internet y S/.130

Teléfono, etc)
Personal administrativo (Administrador- S/. 2,904

SB)
Ficha de gastos
Gastos de ventas
24
Comisión de vendedores 2% de las ventas
Políticas:
● Los equipos necesarios para la producción y artículos de oficina entre otro material
administrativo se deprecian a una tasa de 10% anual.
● Los costos y gastos no varían de acuerdo al periodo de tiempo.
CAPÍTULO II: PRESUPUESTO MAESTRO
2.1. Presupuesto operativo para cada producto mensual y total de trimestre

POLÍTICAS CONTABLES
- Las condiciones de venta son del 80% al contado y el restante en 30 días.

- El pago de las compras de MD es de 20% al contado y el restante en 30 días.
- La maquinaria de fábrica, los muebles administrativos se deprecian con una tasa de 10% anual.
- Los CIF y los gastos operativos se pagan al contado y están afectos al IGV.
- La política de stock final de PT es igual al 10% de las unidades vendidas.
- La política de inventario final de MD es de 12% de las unidades consumidas.
- Las provisiones de remuneraciones del personal dependiente se hacen en el mes que devengan.
- Los pagos de planillas se hacen en el mismo mes en el que se elaboran.
- Las cargas sociales se pagan de acuerdo con las normas laborales y tributarias.
- Los pagos a cuenta del impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas.
- Los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan.
- La tasa del impuesto a la renta y la tasa del IGV es del 29.5% y 18% respectivamente.
- La comisión de los vendedores es el 2% de las ventas y están en planilla.
INFORMACIÓN ADICIONAL
- La proyección de retención de impuesto a la renta de quinta categoría del mes es de S/ 800.

- La empresa tiene 18 trabajadores dependientes.
- Pago de intereses por sobregiro bancario S/13,000.
Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones
ESSALUD 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13%

SENATI 0.75% CTS 9.72% IR 5ta categoría S/800
25
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33%
Nota 2: IME (Neto) al 31.12.2020
Maquinaria y vehículo de fábrica S/.82,163
Muebles y equipos administrativos S/.10,000
Depreciación acumulada - S/.0.00
Aportes de los accionistas
Efectivo S/ 150,000
Maquinarias de fábrica S./ 82,163
Muebles de administración S/. 10,000
-
TOTAL APORTES S/ 242,163
Asimismo, para una proyección de ventas correcta, utilizamos el “Método de promedio móvil
simple”, para ello elaboramos una encuesta para poder visualizar la preferencia de los
encuestados. No hubo un patrón público objetivo en particular, ya que como se señaló líneas
adelante, el producto está dirigido para personas mayores de edad hasta los 45 años. La
encuesta consta de solo una pregunta “¿Si tuvieras que elegir entre estos sabores de cerveza
artesanal, qué sabor elegirías?” (Véase en la imagen). Dando como alternativas, las
cervezas que ofrece nuestra empresa (fresa, chocolate y manzana). Se tuvo un poco más de
200 respuestas, favoreciendo a la cerveza de chocolate “Chocerg” con un 36.9% de
preferencia del público que realizó la encuesta. El segundo lugar lo ocupó nuestro producto
de manzana, es decir la cerveza “Manzages” y finalmente la de fresa que tiene por nombre
“Fresuis”. Agregar que asumimos tener una cuota de mercado del 5% en todo el mercado
donde laboramos.

2.1.1. Presupuesto operativo mensual:
26
Presentamos el presupuesto operativo mensual de cada producto adjuntando el Estado de
resultados Presupuestado, Estado de costo de venta Presupuestado, Estado de costo de
productos terminados presupuestado, Estado de material directo consumido presupuestado y
la proyección de ventas.
2.1.1.1. Presupuesto operativo de la cerveza artesanal Fresuis
Promedio Móvil Simple
“Proyección de ventas de la cerveza artesanal Fresuis de enero, febrero y marzo”
De la encuesta realizada obtuvimos el porcentaje de preferencia de la cerveza artesanal
Fresuis y por lo tanto, una estimación de las compras, con ayuda de la cuota de mercado que
tenemos y aplicando el Promedio móvil simple concluimos que tenemos en el mes de enero
12 794 ventas para el primer mes (enero). Una cantidad vendida de 13 805 botellas en febrero
y 15 109 en marzo del 2022.
Gracias al promedio móvil simple se ha determinado que la demanda de cerveza

estaría a la alza en el primer trimestre del año 2022 y se debe aprovechar la
oportunidad para que la oferta satisfaga esta demanda.
● Presupuesto operativo de enero

Proyecciones para el mes de enero
Cerveza artesanal Fresuis 12 974 botellas a un precio de venta de S/9.44
27
Se ha determinado que la empresa necesita realizar una compra del material directo
Malta Pale Ale de 640 Kg a un costo unitario de S/.7.00, resultando en un total de
S/.4,480. Del total del material directo comprado fueron consumidos 571 Kg y se
obtuvieron 69 Kg de inventario final por la política de 12%.
La empresa necesita realizar una compra del material directo Malta Crystal de 273
Kg a un costo unitario de S/.8.00, resultando en un total de S/. 2,184. Del total del
material directo comprado fueron consumidos 243 Kg y se obtuvieron 30 Kg de
inventario final por la política de 12%.
28
La empresa necesita realizar una compra de agua que es considerada un material
directo para las cervezas. Se necesitarán 7136 lts a un costo unitario de S/.0.0028,
resultando en un total de S/.20. En este caso, se practica el JUST IN TIME, una
modalidad que tiene por reserva 0 de inventario final .
Será necesario para la elaboración de productos trabajadores, los cuales se han

determinado necesarias un total de 1,142 horas hombre con un costo unitario de
S/.4.47. Asimismo, para los costos indirectos de fabricación se necesitará un total de
14,271 unidades con un costo unitario de S/.2.01.
Para la elaboración de 14,271 botellas de cerveza artesanal Fresuis se utilizará

S/.5,961 de Material directo, S/.7,442 de Mano de obra directa y S/.28,677 de Costo
indirectos de fabricación, obteniendo S/.42,080 de Costo de producción total.
29
Del gráfico podemos inferir que venderemos 12,974 unidades de cerveza artesanal
Fresuis que tiene por costo unitario el valor de 2.95, multiplicando estas cantidades
podemos señalar que esta venta está valorizada en S/.38,255.
De la tabla se puede señalar que obtendremos un margen de contribución unitario de

S/.4.89. Asimismo, tomando en cuenta la cantidad puesta como proyección de ventas
de 12,974 botellas de cerveza Fresuis, se tiene S/. 63,462 de margen de contribución
(ganancias).
30
Con respecto a la cerveza artesanal Fresuis, se obtienen ingresos por un total de S/.
103,792, los cuales considerando los costos por ventas y gastos variables incurridos en
el mes, se obtiene un margen de contribución de S/.63,462. Luego de restar los costos y
gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/.60,615. Finalmente, después de
aplicar el respectivo impuesto a la renta se obtiene una utilidad neta de S/.42,734.
● Presupuesto operativo de febrero

Proyecciones para el mes de febrero
Se han proyectado ventas por S/.110,440 por un total de 13,805 unidades vendidas a
un valor de venta de S/.8.0
31
Malta Pale Ale de 554 Kg a un costo unitario de S/.7.00, resultando en un total de S/.
3,878. Del total del material directo comprado fueron consumidos 556 Kg. Así como
tiene un inventario final de 67 Kg por la política de MD que consta de 12%.
Kg a un costo unitario de S/.8.00, resultando en un total de S/1,888. Del total del
material directo comprado fueron consumidos 236 Kg. Asimismo, tiene un inventario
final de 29 Kg valorizada en S/.232 por la política de MD que consta de 12%.

directo para las cervezas. Se necesitarán 6,945 lts a un costo unitario de S/.0.0028,
resultando en un total de S/.20. En este caso, no se conserva un inventario final por
manejar el modelo JUST IN TIME y todo este MD fue utilizado para la fabricación.
32
Será necesario para la elaboración de productos una cantidad de trabajadores, los
cuales se han determinado necesarias un total de 1,112 horas hombre con un costo
unitario de S/.4.47. Asimismo, para los costos indirectos de fabricación se necesitará
un total de 13,888 unidades con un costo unitario de S/.2.01.

Se elaborarán un total de 13,888 unidades de cerveza artesanal Fresuis a un costo

unitario de S/.2.95 resultando un total de S/. 40,961. Sin embargo, se venderán 13,805
que tienen también un costo unitario de S/.2.95, pero están valorizadas en S/.40,715.
33
de 13,805 botellas de cerveza Fresuis, se tiene S/. 67,516 de margen de contribución.
Con respecto a la cerveza artesanal Fresius, se obtienen ingresos por un total de S/.
110,440.00, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos variables incurridos
en el mes de enero se obtiene un margen de contribución de S/. 67,516. Luego de
restar los costos y gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 64,669.
Finalmente, después de aplicar el respectivo impuesto a la renta se obtiene una
utilidad neta de S/.45,592.
● Presupuesto operativo de marzo

Proyecciones para el mes de marzo
34
4,319. Del total del material directo comprado fueron consumidos 610 Kg y obtenemos
74 Kg de inventario final según política de 12%.
35
resultando en un total de S/.22. En este caso, todo este MD fue utilizado por manejar
JUST IN TIME.


indirectos de fabricación, obteniendo S/.449441 de Costo de producción total.
36
unitario de 2.95 resultando un total de S/. 44,944. Asimismo, se venderán 15,109
valorizadas en S/.44,559.

de 15,109 botellas de cerveza Fresuis, se tiene S/. 73,895 de margen de contribución.
37
Con respecto a la cerveza artesanal Fresuis, se obtienen ingresos por un total de S/.
120,872, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos variables incurridos en
el mes se obtiene un margen de contribución de S/. 73,895. Luego de restar los costos y
gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 71,048. Finalmente, después de
aplicar el respectivo impuesto a la renta se obtiene una utilidad neta de S/.50,089.
2.1.1.2. Presupuesto operativo de la cerveza artesanal Chocerg

“Proyección de ventas de la cerveza artesanal Chocerg de enero, febrero y marzo”
Chocerg y por lo tanto, una estimación de las compras, con ayuda de la cuota de mercado que
tenemos y aplicando el Promedio móvil simple concluimos que tenemos en el mes de enero
15 394 ventas para el primer mes (enero). Una cantidad vendida de 16 379 botellas en febrero
y 17 927 en marzo del 2022.
38
Gracias al promedio móvil simple se ha determinado que la demanda de cerveza
Chocerg estaría a la alza en el primer trimestre del año 2022 y se debe aprovechar la
oportunidad para que el nivel de producción satisfaga esta demanda.

Cerveza artesanal Chocerg 15 393 botellas a un precio de venta de S/10.03
39
S/5,320. Del total del material directo comprado fueron consumidos 678 Kg. Así como
Kg a un costo unitario de S/.8.00, resultando en un total de S/. 2,584. Del total del

resultando en un total de S/.24. En este caso, todo este MD fue utilizado y se practica
el JUST IN TIME, una modalidad que tiene por reserva 0 de inventario final .

40
Para la elaboración de 16,933 botellas de cerveza artesanal Chocerg se utilizará


unitario de 2.97 resultando un total de S/.50,268.
41
de 15,394 botellas de cerveza Chocerg, se tiene S/. 82,533 de margen de contribución
(ganancias).
Con respecto a la cerveza artesanal Chocerg, se obtienen ingresos por un total de S/.
130,849, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos variables se obtiene un
margen de contribución de S/. 82,533. Luego de restar los costos y gastos fijos se
obtiene una utilidad operativa de S/. 79,086. Finalmente, después de aplicar el
respectivo impuesto a la renta se obtiene una utilidad neta de S/.55,755.

un valor de venta de S/.8.5.
42

43

Se elaborarán un total de 16,478 unidades de cerveza artesanal Chocerg a un costo

44
(ganancias).

45
46


47
Se elaborarán un total de 18,082 unidades de cerveza artesanal Chocerg a un costo

(ganancias).
48
margen de contribución de S/.96,109. Luego de restar los costos y gastos fijos se
2.1.1.3. Presupuesto operativo de la cerveza artesanal Manzages

“Proyección de ventas de la cerveza artesanal Manzages de enero, febrero y marzo”
Manzages y por lo tanto, una estimación de las compras, con ayuda de la cuota de mercado
que tenemos y aplicando el Promedio móvil simple concluimos que tenemos en el mes de
enero 13 350 ventas para el primer mes (enero). Una cantidad vendida de 14 204 botellas en
febrero y 15 546 en marzo del 2022.
Por medio del promedio móvil simple se ha determinado que la demanda de cerveza
Manzages estaría incrementándose en el primer trimestre del año 2022 y se debe
aprovechar la oportunidad para que el nivel de producción satisfaga esta demanda.

49
Cerveza artesanal Manzages 13 350 botellas a un precio de venta de S/9.44
S/4,613. Del total del material directo comprado fueron consumidos 588 Kg. Así como
Kg a un costo unitario de S/.8.00, resultando en un total de S/.2,240. Del total del
50
el JUST IN TIME, una modalidad que tiene 0 por reserva de inventario final .

Para la elaboración de 14,685 botellas de cerveza artesanal Manzages se utilizará

51


de 13,350 botellas de cerveza Manzages, se tiene S/. 65,299 de margen de contribución
(ganancias).
52
Con respecto a la cerveza artesanal Manzages, se obtienen ingresos por un total de S/.

un valor de venta de S/.8.0.
53
S/.3,990. Del total del material directo comprado fueron consumidos 572 Kg. Así como

54
resultando en un total de S/.20. En este caso, todo este MD fue utilizado. En este caso,
se practica el JUST IN TIME, una modalidad que tiene por reserva 0 de inventario
final.


55
Se elaborarán un total de 14,289 unidades de cerveza artesanal Manzages a un costo

de 14,204 botellas de cerveza Manzages, se tiene S/. 69,475 de margen de contribución
(ganancias).
56

57

58


59
Se elaborarán un total de 15,680 unidades de cerveza artesanal Manzages a un costo

de 15,546 botellas de cerveza Manzages, se tiene S/.76,036 de margen de contribución
(ganancias).
60
61
2.1.2. Presupuesto operativo Trimestral
2.1.2.1. Presupuesto de Ventas
Después de realizar el pronóstico de ventas se ha determinado el presupuesto de ventas total en el primer trimestre del año con
las 3 líneas de sabores de las cervezas artesanales. En total, se concluye que el pronóstico de ventas es de S/.1’102,354.
2.1.2.2. Presupuesto de Producción
Al calcular el inventario inicial y final de producto se ha determinado el presupuesto de producción en el primer trimestre del
año con un total de 139,546 unidades.
Explicación de diferencias
Se ha calculado que el total de ventas para el primer trimestre fueron de 41,888 unidades de Fresuis, 49,700 unidades de
Chocerg y 43,100 de unidades de Manzages. Además, se calcula un total general del trimestre de 134,688 botellas vendidas. Con
respecto a las ventas en nuevos soles se han calculado en el primer trimestre un total de S/.335,104 para la cerveza Fresus,
S/.422,450 para Chocerg y S/.344,800 para la cerveza Manzages, resultando un total de S/.1´102,354 en ventas en nuevos soles.
62
2.1.2.3. Presupuesto de compra y consumo de MD
En el primer trimestre del año se ha calculado que será necesario un total de S/.13,881 de Malta Pale Ale como material directo
para la elaboración de la cerveza artesanal.
En el primer trimestre del año se ha calculado que será necesario un total de S/.6,752 de Malta Cristal como material directo
para la elaboración de la cerveza artesanal.
63
Con respecto al agua como material directo en el primer trimestre del año se ha calculado que será necesario un total de
S/.69.34 para la elaboración de todas las líneas de cerveza.
2.1.2.4. Presupuesto del MOD
Como se detalla en el cuadro de presupuesto, serán necesarios en el primer trimestre del año un total de S/. 43,398.60 para la
cerveza Fresuis, S/. 51,492.70 para la cerveza Chocerg y para la cerveza Manzages S/.44,654.60 valorizados en producción.
2.1.2.5. Presupuesto del CIF
Con respecto al cuadro de presupuesto del CIF, serán necesarios en el primer trimestre del año un total de S/. 89,455.10 para la
cerveza Fresuis, S/. 106,748.51 para la cerveza Chocerg y para la cerveza Manzages S/.91,978.29
64
2.1.2.6. Presupuesto del costo del producto
En el primer trimestre se ha calculado que para la línea de cervezas artesanales Fresuis hay un CPT de S/. 35,046.31 en Enero,
S/.34,111.61 en Febrero, S/.37,429.47 en Marzo. Con respecto a la línea Chocerg hay un CPT de S/. 41,922.91 en Enero,
S/.40,802.02 en Febrero, S/.44,769.94 en Marzo. Para la línea Manzages hay un CPT de S/.36,064.82 en Enero, S/.35,090.02 en
Febrero, S/.438,510.44 en Marzo
2.1.2.7. Presupuesto de costo de ventas
Para el presupuesto de costo de ventas de la cerveza Fresuis en los meses de Enero, Febrero y Marzo se ha calculado un costo
de producción total de S/. 42,080.01, S/. 40,960.77 y S/.44,943.77 respectivamente con un costo unitario de S/.2.9486. Como costo
de ventas variable se calculó un total para los meses Enero, Febrero y Marzo S/.38,254.56, S/.40,714.75 y S/.44,559.31
respectivamente, con un costo unitario de S/.2.9486.
65
Para el presupuesto de costo de ventas de la cerveza Chocerg en los meses de Enero, Febrero y Marzo se ha calculado un costo
de producción total de S/. 50,268.49, S/. 48,926.04 y S/. 56,682.19 respectivamente con un costo unitario de S/.2.9686. Como
costo de ventas variable se calculó un total para los meses Enero, Febrero y Marzo S/.45,698.62, S/.48,632.64 y S/.53,223.14
respectivamente, con un costo unitario de S/.2.9686.
Para el presupuesto de costo de ventas de la cerveza Manzages en los meses de Enero, Febrero y Marzo se ha calculado un
costo de producción total de S/. 43,301.73, S/. 42,136.24 y S/. 46,240.22 respectivamente con un costo unitario de S/.2.9487.
Como costo de ventas variable se calculó un total para los meses Enero, Febrero y Marzo S/.39,365.21, S/.41,884.33 y
S/.45,844.23 respectivamente, con un costo unitario de S/.2.9487.
66
2.1.2.8. Estado de Resultado
En el estado de resultados del primer trimestre del año se detalla un total de S/.1’102,354 por ventas de las cuales S/. 335,104 es
por la venta de Fresuis, S/. 422,450 de Chocerg y S/. 344,800 de Manzages. El margen de contribución calculado es de
S/.682,130.13 y luego de restarle los costos y gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/.654,458.90 la cual al serle
aplicado el impuesto a la renta resulta finalmente en una utilidad de S/.461.393.53.
67
2.2. Presupuesto financiero
2.2.1. Presupuesto financiero mes de Enero
El Estado de situación financiera del mes de enero detalla que la empresa contará con un total de Activos de S/.519,093, un total de Pasivos de
S/.134,471 y un Patrimonio total de S/.384,622.
68
Flujo de caja del mes de enero
El Flujo de caja del mes de enero presenta ingresos por un total de S/. 322,320, egresos por
operaciones por S/. 145,298, inversiones por un total de S/.0 y egresos por financiamiento por
S/.0. Resultando en una diferencia positiva de S/.177,022 mostrando una cualidad de
solvencia económica y liquidez para la empresa en el mes de Enero.
69
2.2.2. Presupuesto financiero mes de Febrero
El Estado de situación financiera del mes de febrero detalla que la empresa contará con un total de Activos de S/.743,514, un total de
Pasivos de S/.206,913 y un Patrimonio total de S/.536,601.
70
Flujo de caja del mes de febrero
El Flujo de caja del mes de enero presenta ingresos por un total de S/. 322,320, egresos por operaciones
por S/. 210,008 inversiones por un total de S/.0 y egresos por financiamiento por S/.0. Resultando en una
diferencia positiva de S/.177,022 mostrando una cualidad de solvencia económica y liquidez para la
empresa en Enero.
71
2.2.3. Presupuesto financiero mes de Marzo
El Estado de situación financiera del mes de febrero detalla que la empresa contará con un total de Activos de S/.994,348, un total de Pasivos de
S/.290,791 y un Patrimonio total de S/.703,557.
72
Flujo de caja del mes de marzo
El Flujo de caja del mes de enero presenta ingresos por un total de S/. 461,090, egresos por
operaciones por S/. 225,341, inversiones por un total de S/. y egresos por financiamiento por S/.0.
Resultando en una diferencia positiva de S/.235,749 mostrando una cualidad de solvencia
económica y liquidez para la empresa en Marzo.
73
2.1.3. Presupuesto financiero Trimestral
2.1.3.1 Presupuesto trimestral del Estado de situación financiera
Podemos observar que en el presupuesto trimestral del Estado de situación financiera se muestra una ecuación contable exacta en cada mes. Es
decir, un total de 2,256,955 que equivalen a la suma de los saldos de cada mes igualados a la suma del pasivo y patrimonio de los mismos meses,
dejando así un correcta igualdad entre ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.
74
2.1.3.1 Presupuesto trimestral del Flujo de caja
El presupuesto trimestral del Flujo de caja muestra que en el primer mes tenemos
177,022 como movimiento de efectivo en el mes de enero, 213,521 en febrero y 235,749
en marzo obteniendo así 626,292 solo movimiento de efectivo general en los tres
meses.
75
CAPÍTULO III: ANÁLISIS COSTO, VOLUMEN Y UTILIDAD
3.1. Análisis costo, volumen y utilidad de enero

Con respecto a la cerveza artesanal Fresuis, en el mes de enero se obtienen ingresos

por un total de S/. 103,792, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos
variables se obtiene un margen de contribución de S/. 63,462. Luego de restar los
costos y gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 60,615. Finalmente,
después de aplicar el respectivo impuesto a la renta se obtiene una utilidad neta de
S/.42,734.
76
77
78
ESTADO DE RESULTADOS DE ENERO DE LAS TRES CERVEZAS
Tomando en cuenta a las 3 cervezas artesanales, se obtienen ingresos por un total de

S/. 341,441, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos variables se obtiene
un margen de contribución de S/. 211,294. Luego de restar los costos y gastos fijos se
79
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE ENERO DE LOS TRES PRODUCTOS
Según lo identificado, se han determinado un total de 12,974 unidades por vender de la cerveza Fresuis, 15,394 unidades por vender de la cerveza
Chocerg y 13,350 unidades por vender de la cerveza Manzages. De este modo, resultaría en un margen de contribución por unidad porcentual del 29%
para la cerveza Fresuis, 41% para la cerveza Chocerg y 30% para la cerveza Manzages. Asimismo, el MCU resulta en un total de S/.216,528, se
incurrirían en costos y gastos operativos por S/.9,224 para dar como resultado una utilidad operativa de S/.207,304 y finalmente una utilidad neta de
S/.146,149
80
PLAN DE PRODUCCIÓN DE ENERO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA ALCANZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Después de realizar el análisis de punto de equilibrio a partir de la producción y el margen de contribución unitario, se ha determinado que se necesitan
producir 553 unidades de cerveza Fresuis, 656 unidades de cerveza Chocerg y 569 unidades de cerveza Manzages para no ganar ni perder. Además, se
calculó el margen de seguridad resultando en 326,896 y el GAO, el cual en valor porcentual es de 104%.
81
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE ENERO CON UNA UTILIDAD OPERATIVA META DE S/. 200,000
Con la meta planteada de una utilidad operativa de S/. 200,000, se ha determinado que se necesitan producir 12,536 unidades de cerveza Fresuis,
14,875 unidades de cerveza Chocerg y 12,900 unidades de cerveza Manzages. Asimismo, se ha determinado que en este plan habrán costos totales
por un monto de S/.209,224, gastos operativos por un monto de S/.9,224 resultando en la utilidad operativa meta de S/.200,000
82
3.2. Análisis costo, volumen y utilidad de febrero
Con respecto a la cerveza artesanal Fresuis, en el mes de febrero se obtienen ingresos

S/.45,592.
83
Con respecto a la cerveza artesanal Chocerg, en el mes de febrero se obtienen ingresos

S/.59,471.
84
Con respecto a la cerveza artesanal Manzages, en el mes de febrero se obtienen

ingresos por un total de S/. 113,632, los cuales disminuyendo los costos por ventas y
gastos variables se obtiene un margen de contribución de S/. 69,475. Luego de restar
los costos y gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 66,548. Finalmente,
S/.46,916.
85
ESTADO DE RESULTADOS DE FEBRERO DE LAS TRES CERVEZAS
Tomando en cuenta a las 3 cervezas artesanales, en febrero se obtienen ingresos por

un total de S/. 363,294, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos
variables se obtiene un margen de contribución de S/. 224,796 Luego de restar los
S/.151,978.
86
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE FEBRERO DE LOS TRES PRODUCTOS
Según lo identificado, en el mes de febrero se han determinado un total de 13,805 unidades por vender de la cerveza Fresuis, 16,379 unidades por vender
de la cerveza Chocerg y 14,204 unidades por vender de la cerveza Manzages. De este modo, resultaría en un margen de contribución por unidad
porcentual del 30% para la cerveza Fresuis, 39% para la cerveza Chocerg y 31% para la cerveza Manzages. Asimismo, el MCU resulta en un total de
S/.224,796, se incurrirían en costos y gastos operativos por S/.9,224 para dar como resultado una utilidad operativa de S/.215,572 y finalmente una
utilidad neta de S/.151,978, S/.5,829 más que el mes pasado.
87
PLAN DE PRODUCCIÓN DE FEBRERO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA ALCANZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Después de realizar el análisis de punto de equilibrio a partir de la producción y el margen de contribución unitario, se ha determinado que en el mes
febrero se necesitan producir 566 unidades de cerveza Fresuis, 672 unidades de cerveza Chocerg y 583 unidades de cerveza Manzages para no ganar ni
perder. Además, se calculó el margen de seguridad resultando en S/.348,387 y el GAO, el cual en valor porcentual es de 104%.
88
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE FEBRERO CON UNA UTILIDAD OPERATIVA META DE S/. 200,000
Con la meta planteada de una utilidad operativa de S/. 200,000, se ha determinado que se necesitan producir 12,849 unidades de cerveza Fresuis, 15,244
unidades de cerveza Chocerg y 13,220 unidades de cerveza Manzages. Asimismo, se ha determinado que en este plan habrán costos totales por un monto de
S/.209.224, gastos operativos por un monto de S/.9,224 resultando en la utilidad operativa meta de S/.200,000.
89
3.3. Análisis costo, volumen y utilidad de marzo
Con respecto a la cerveza artesanal Fresuis, en el mes de marzo se obtienen ingresos

S/.50,089.
90
Con respecto a la cerveza artesanal Chocerg, en el mes de marzo se obtienen ingresos

S/.65,326.
91
Con respecto a la cerveza artesanal Manzages, en el mes de marzo se obtienen

ingresos por un total de S/. 124,368, los cuales disminuyendo los costos por ventas y
gastos variables se obtiene un margen de contribución de S/. 76,036. Luego de restar
los costos y gastos fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 73,107. Finalmente,
S/.51,541.
92
ESTADO DE RESULTADOS DE MARZO DE LAS TRES CERVEZAS
Tomando en cuenta a las 3 cervezas artesanales, en marzo se obtienen ingresos por un

total de S/. 397,620, los cuales disminuyendo los costos por ventas y gastos variables se
obtiene un margen de contribución de S/. 246,040 Luego de restar los costos y gastos
fijos se obtiene una utilidad operativa de S/. 236,817. Finalmente, después de aplicar el
93
IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE MARZO DE LOS TRES PRODUCTOS
Según lo identificado, en el mes de marzo se han determinado un total de 15,109 unidades por vender de la cerveza Fresuis, 17,927 unidades por vender
de la cerveza Chocerg y 15,546 unidades por vender de la cerveza Manzages. De este modo, resultaría en un margen de contribución por unidad
porcentual del 30% para la cerveza Fresuis, 39% para la cerveza Chocerg y 31% para la cerveza Manzages. Asimismo, el MCU resulta en un total de
S/.246,082, se incurrirían en costos y gastos operativos por S/.9,224 para dar como resultado una utilidad operativa de S/.236,858 y finalmente una
utilidad neta de S/.166,985, S/.15,007 más que el mes pasado.
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PLAN DE PRODUCCIÓN DE MARZO DE LOS TRES PRODUCTOS PARA ALCANZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Después de realizar el análisis de punto de equilibrio a partir de la producción y el margen de contribución unitario, se ha determinado que en el mes
febrero se necesitan producir 566 unidades de cerveza Fresuis, 672 unidades de cerveza Chocerg y 583 unidades de cerveza Manzages para no ganar ni
perder. Además, se calculó el margen de seguridad resultando en 382,716 y el GAO, el cual en valor porcentual es de 104%.
95
PLAN DE PRODUCCIÓN DEL MES DE MARZO CON UNA UTILIDAD OPERATIVA META DE S/. 200,000
Con la meta planteada de una utilidad operativa de S/. 200,000, se ha determinado que se necesitan producir 12,846 unidades de cerveza Fresuis, 15,242
unidades de cerveza Chocerg y 13,218 unidades de cerveza Manzages. Asimismo, se ha determinado que en este plan habrán costos totales por un monto de
S/.209.224, gastos operativos por un monto de S/.9,224 resultando en la utilidad operativa meta de S/.200,000.
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CONCLUSIONES:
● El presente trabajo nos dio mayor conocimiento sobre cómo se maneja la industria de
cerveza artesanal y gracias a ello elaborar correctamente el presupuesto de ventas
trimestral, por ello, podemos concluir que el presupuesto trimestral de ventas para las
cervezas artesanales Fresuis, Chocerg y Manzages es de S/1,102,354.
● El presente trabajo nos ayudó a conocer el proceso de elaboración del presupuesto de

producción necesario para una industria como la de la venta de cervezas artesanales,
gracias a ello, podemos concluir que el presupuesto trimestral de producción
necesario para la elaboración de las cervezas Fresuis, Chocerg y Manzages es de
139,546 unidades.
● El presente trabajo nos ayudó a conocer todo el proceso de producción de la cerveza

artesanal, así como la cantidad necesaria de Material Directo para la elaboración del
producto final. De ello, podemos concluir que el presupuesto de compra y consumo
de Material Directo para las maltas Pale Ale y Cristal así como para el agua es de
S/39,109, S/19,106 y S/197.47 respectivamente.
● El realizar el presente trabajo nos ha permitido realizar una mejor comparación de los
estados financieros reales de los esperados, para que de esta manera podamos obtener
un análisis mensual durante los primeros tres meses sobre las ganancias o pérdidas
que ha tenido la empresa. Al observar el estado de resultados trimestral, se puede
afirmar que la empresa genera mayores ganancias conforme pasan los meses, pasando
de S/142,469 en enero a S/151,978 en febrero y luego a S/166,955 en marzo. Esto,
debido a que la empresa presenta con el paso de los meses un mayor flujo de efectivo,
sugiriendo la rentabilidad de la empresa.
RECOMENDACIONES:
● Una recomendación que podemos dar sería que aumenten más la carta de productos,
es decir que produzcan más cervezas artesanales de otros sabores, ya que la demanda
está siendo positiva y alentadora con un monto de 1,102,354 soles en los 3 meses por
las 3 cervezas, esto sin considerar los costos y gastos fijas y variables de los meses
transcurridos y probablemente incremente mucho más. Esto, además, podría fortalecer
la marca y de alguna manera agregar valor a los clientes
● Otra recomendación sería si en los próximos meses, el negocio va por buen camino, lo
más recomendable sería que compren una planta de producción y así paliar los costos
de alquiler que son por un monto total de 5,500 (planta y oficina). Una planta amplia
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y correctamente distribuida donde pueda operar también el manejo y control
administrativo.
● Se le recomienda a la empresa crear estrategias de marketing con la ayuda de

influencers, basadas en descuentos y promociones con la finalidad de incrementar sus
ventas y captar una mayor cantidad de clientes en corto o mediano plazo, puesto que
los precios son ideales para todas las clases sociales existentes (+18) Fresuis 9.44
soles, Chocerg 10.03 y Manzages 9.44 soles y posteriormente aumentar el precio para
tener más margen de contribución y por ende generar más trabajo en el mercado
peruano..
● Se le recomienda crear alianzas estratégicas con distribuidoras o hacer compras

primarias, es decir, comprar los materiales directos e indirectos a los creadores o
distribuidores de primera línea, con ello, disminuir los costos adicionales que conlleva
comprar MD en tiendas online o revendedores. Asimismo, establecer licencias en
supermercados y tiendas de acceso masivo de personas, con la finalidad de que tenga
mayor presencia y generar el posicionamiento de la marca, para que en un mediano
plazo se establezca como una gran empresa que le pueda hacer competencia a las
cervecerías artesanales más importantes del país.
98
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https://repositorioacademico.upc.edu.pe/bitstream/handle/10757/625017/
Vasquez_GK.pdf?sequence=5&isAllowed=y
ANEXOS:
Fuente: Trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Bachiller en las

siguientes carreras
100
Fuente: La tienda
Fuente: Mercado Libre
101

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“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas

CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Presupuesto maestro y Análisis costo, volumen y utilidad de la empresa “STARWASKA

PROFESOR: Humberto Martin, Galvez Raimondi

Ancieta Figueroa, Cinthya Bridney U201916619

Cabanillas Ucañan, Julio Cesar U201619168

Cifuentes Espinoza, Franco Renato U201513199

Mamani Gomez, Cinthya U20181C292

Ortiz Suárez, Carlos David U201715528

En Latinoamérica el consumo de bebidas alcohólicas ha incrementado en la última década,

Elaborar cerveza artesanal de la más alta calidad, en su mayoría, ediciones especiales y

1.1. Infografía del lienzo de modelo canvas

El modelo de negocio se encuentra dividido en nueve módulos básicos por cada

1.2.1. Cerveza artesanal Fresuis

- Segmentos de mercado: La segmentación de nuestro producto se encuentra

a. La fabricación, estará hecha por aroma a fresa, lúpulo, levadura y

Ficha técnica y descripción de la cerveza artesanal Fresuis

* IBU: Unidad Internacional para medir el amargor de una cerveza.

Ficha técnica de la cerveza artesanal Fresuis:

NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Fresuis

(Valores medios) Por 100 g Porción %RD*

Aroma: Aroma a fresa

Descripción de la Cerveza artesanal Fresuis:

1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Fresuis es una deliciosa bebida alcoholizada

3. ¿Por qué debería de comprarlo?: Fresuis es un acompañante perfecto en los

1.2.2. Cerveza artesanal Chocerg

- Segmento de clientes: La segmentación de nuestro producto se encuentra

a. La fabricación, estará hecha por mucílago de cacao, lúpulo, levadura y

b. El producto se distribuirá, mediante grandes cantidades a los

d. Capacitaciones constantes para el personal.

* IBU: Unidad Internacional para medir el amargor de una cerveza.

Ficha técnica de la cerveza artesanal Chocerg

NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Chocerg

Aroma: Aroma a chocolate

1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Chocerg es una deliciosa bebida alcoholizada

3. ¿Por qué debería de comprarlo?: Chocerg es un acompañante perfecto en

1.2.3. Cerveza artesanal Manzages

- Segmento de clientes: La segmentación de nuestro producto se encuentra

* IBU: Unidad Internacional para medir el amargor de una cerveza.

Ficha técnica de la cerveza artesanal Manzages

NOMBRE DEL PRODUCTO Cerveza artesanal Manzages

(Valores medios) Por 100 g Porción %RD*

Grasas Total (g) 0,2 0,4 0%

Tipo de fermentación: Alta

Aroma: Aroma a manzana fresca y canela

Color: Oscuro y espuma color canela

Grado alcohólico: 6.5%

Maridaje: Se recomienda acompañar con postres dulces o

Composición: Malta Pale Ale, Malta crystal, concentrado de

Sabor: Ligero amargor, sabor a caramelo y manzana.

OTRAS Conservar en un ambiente fresco 3°C / 8°C

Descripción de la Cerveza artesanal Manzages:

1. ¿Qué es?: La cerveza artesanal Manzages es una deliciosa bebida

1.4.1. Insumos para la producción

1.4.1.4. Levadura de cerveza

1.4.1.5. Concentrado de fresa

1.4.1.6. Concentrado de cacao